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ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICION:
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de
un período
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
El Marco Conceptual para la Preparación y presentación de los Estados
Financieros, nos dice que los usuarios utilizan los estados financieros para
satisfacer algunas de sus variadas necesidades de información. Menciona a los
siguientes:
 Inversionistas: los suministradores de capital de riesgo (capitalista) están
preocupados por el riesgo inherente y por el rendimiento que van a
proporcionar sus inversiones.
 Empleados: los empleados y los sindicatos están interesados en la
información que les permita determinar si sus préstamos, así como el
interés asociado a los mismos, serán pagados al vencimiento
 Proveedores y otros acreedores comerciales: interesados en la
información que les permita determinar si las cantidades que se les
adeudan serán pagadas cuando llegue su vencimiento.
 Clientes: los clientes están interesados en la información acerca de la
continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a
largo plazo, o dependen comercialmente de ella.
 El gobierno y sus organismos públicos: están interesados en la
distribución de los recursos y, por tanto, en la actuación de las entidades.
También recaban información para regular la actividad de las entidades,
fijar políticas fiscales y utilizarla como base para la construcción de las
estadísticas de la renta nacional y otras similares.
 Público en general: cada ciudadano está afectado de muchas formas por
la existencia y actividad de las entidades. Por ejemplo: las entidades
pueden contribuir al desarrollo de la economía local empleando personas o
haciendo compras. Los estados financieros pueden ayudar al público
suministrando información acerca de los desarrollos recientes y la
tendencia que sigue la prosperidad de la empresa, asi como sobre el
alcance de sus actividades.
OBJETIVOS:
El articulo3 del Reglamento de Información Financiera de la CONASEV, nos dice
que los objetivos de os estados financieros son los siguientes:
 Presentar razonablemente información sobre la situacion financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
 Apoyar a la gerencia en la presentación, organización, dirección y control
de los negocios.
 Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
 Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo.
 Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas
en materia societaria.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS


SEGUN EL REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONASEV EN SU
ARTÍCULO 25°:


El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como Estado de
Resultados, Estado de ingresos y gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe
financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un período
determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera
tener.
Un estado de ganancias y pérdidas mide la actividad de una empresa a lo largo de
un período, que suele ser un mes, un trimestre o un año

Para el desarrollo más sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se
utilizan las Cuentas 6-7-8-9 del Plan Contable General Empresarial:

 Cuenta 6: Gastos
 Cuenta 7: Ingresos
 Cuenta 8: Cuentas de cierre
 Cuenta 9: Cuentas Analíticas de Explotación
Las cuentas son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es
“cuadrar”, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que
usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequeña aun no es necesario
contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la
elaboración de este valioso informa contable.

LA FÓRMULA BÁSICA PARA EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ES:



Los estados de resultados suelen tener el siguiente formato:

Ingresos
– Gastos operativos (variables)
= Margen bruto (operativo) de ganancia
– Gastos fijos
= Ingresos operativos
+/– Otros ingresos o gastos (no operativos)
= Ingresos antes de impuestos
– Impuestos a la renta
= Ingresos netos (posteriores a impuestos)

LAS SIGUIENTES SON LAS DEFINICIONES DE ESTAS CATEGORÍAS:

Ingresos: el dinero que usted recibe como pago de sus productos o servicios.
Gastos operativos o variables: son los gastos que suben o bajan en función del
volumen de ventas.
Margen bruto de ganancia o margen operativo: es el monto que queda cuando
se restan los gastos operativos de los ingresos.
Gastos fijos: son gastos que no varían mucho de un mes a otro, y que no
aumentan o disminuyen en función del número de ventas. Ejemplos: sueldos del
personal de oficina, alquiler o seguro.
Ingresos - gastos = ganancia neta.
Ingresos operativos: son los ingresos menos los gastos operativos y los gastos
fijos.
Otros ingresos o gastos (no operativos): por lo general no se relacionan con el
aspecto operativo de la empresa, sino con la forma en que la administración
financia el negocio. Bajo “otros ingresos” pueden incluirse los intereses o
dividendos de las inversiones de la compañía, por ejemplo. La categoría “otros
gastos” podría incluir los intereses pagados por préstamos.
Ingresos antes de impuestos: son los ingresos antes de pagar los impuestos de
los gobiernos federal y estatal.
Impuestos a la renta: La forma en que se muestran estos impuestos en el estado
de resultados varía según el tipo de entidad legal. Por ejemplo, una corporación C
casi siempre muestra el gasto de impuestos a la renta, pero las corporaciones S,
las sociedades, las LLC y las empresas con propietario único rara vez muestran
dicho gasto en su estado de resultados.
Ingresos netos (posteriores a impuestos): es la cantidad final que aparece en la
mayoría de los estados de resultados. Representa la ganancia total neta de la
empresa en el período, una vez descontados todos los costos y gastos
relacionados.

CASO PRACTICO ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Ingresos operativos
Ventas de productos s/12,000
Ventas de servicios s/3,000
Ingresos operativos totales s/15,000
Gastos operativos
Costo de mercancías vendidas s/7,000
Ganancia bruta s/8,000
Gastos fijos
Alquiler s/1,500
Seguro s/250
Artículos de oficina s/150
Servicios públicos s/100
Total de gastos fijos s/2,000
Ingresos operativos s/6,000
Otros ingresos (gastos)
Interés por préstamos (s/500)
Ganancias antes de impuestos s/5,500
Impuestos a la renta s/500
Ganancias netas s/5,000



ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Es un estado financiero que nos muestra las variaciones de las partidas del
patrimonio neto. El Reglamento de Información Financiera de CONASEV nos dice
lo siguiente:
Estado de cambios en el patrimonio neto
Articulo 28° Preparación
El Estado de Cambios en El Patrimonio Neto de Las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como capital, capital
adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación, reservas y resultados
acumulados durante un periodo determinado.
Se sabe que en el plan contable general Empresarial, las partidas del patrimonio
neto se registran en las cuentas del elemento 5. Durante el año, además de la
utilidad o pérdida que va a modificar al patrimonio neto, también habrá aumentos
de capital, reducciones de capital, distribución de utilidades, constitución o
aumento de reservas, emisión o redención de acciones de inversión, etc. Todas
estas operaciones modifican la cifra total del patrimonio neto. En este estado
financiero se presentan las variaciones producidas por esas operaciones.
Veamos ahora lo que nos dice la NIC 1 Presentación de Estados Financieros:
Párrafo 96. La entidad presentara un estado de cambios en el patrimonio neto que
mostrará.
(a) El resultado del periodo;
(b) Cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, según lo
requerido por otras normas o interpretaciones , se haya reconocido
directamente en el patrimonio neto, asi como el total de esas partidas;
(c) El total de los ingresos y gastos del periodo (calculado como la suma de los
apartados (a) y (b) anteriores). Mostrando separadamente el importe total
atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la
controladora y a los intereses minoritarios.

El asunto es que, además de las operaciones que modifican el patrimonio
neto y que ya se mencionó, hay algunos ingresos y gastos que reconocen
directamente en el patrimonio neto (en cuentas del elemento 5), sin pasar
por el resultado del ejercicio. Es ejemplo de ello la revaluación de activos
fijos.

Seguimos con la NIC 1:
Párrafo 97. La entidad presentara también, en el estado de cambios en el
patrimonio neto o en las notas:
(a) Los importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos
de participación en el patrimonio neto hayan realizado en su condición
de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los
mismos;
(b) El saldo de las ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos
o negativos) al principio del periodo y en la fecha del balance, así como
los movimientos del mismo durante el periodo; y
(c) Una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del
periodo, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de
reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los
mismos.
COMPOSICION DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Ahora nos remitiremos al capítulo III del Manual de CONASEV
Párrafo 3.000. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
3.001. Forma de Preparación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Se debe mostrar separadamente lo siguiente:
1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del período;
2. Ganancia (pérdida) reconocida directamente en el patrimonio, procedentes de:
a) Medición a valor razonable de inmuebles, maquinaria y equipo y activos
financieros disponibles para la venta;
b) Operaciones de cobertura de flujo de efectivo y de cobertura de una inversión
neta en un negocio en el extranjero; y,
c) Diferencias de cambio relacionadas con: i) ingresos (gastos) reconocidos
directamente en patrimonio, ii) partidas monetarias mantenidas con negocios en el
extranjero, y, iii) la conversión del negocio en el extranjero.
3. Transferencias netas de resultados no realizados y otras transferencias;
4. Utilidad (pérdida) neta del ejercicio;
5. Efecto acumulado de cambios en políticas contables y corrección de errores;
6. Distribuciones o asignaciones efectuadas en el período de utilidades a reservas;
7. Dividendos declarados y participaciones acordadas durante el período (dividendos
en efectivo o en acciones y otras participaciones);
8. Nuevos aportes de accionistas;
9. Reducción de capital o redención de acciones de inversión;
10. Acciones en tesorería;
11. Capitalización de partidas patrimoniales;
12. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones;
13. Conversión a moneda de presentación;
14. Variación de Intereses minoritarios;
15. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales; y,
16. Saldos de las partidas patrimoniales al final del período.
CASO PRÁCTICO
A) Luego de una fiscalización de la SUNAT, se determinó y pago una deuda
tributaria adicional por impuesto a la renta del ejercicio 2009, de S/1,000 más
intereses de S/350 (2010) y S/200 (2011)
59.1 Utilidades no distribuidas 1350
67.37 Gastos Financieros- Intereses- Oblig. Tributarias
200
40.171 Impuesto a la renta 3ra categoría
1000
40.9 Otros costos administrativos e intereses
550
Por el impuesto adicional del ejercicio 2009

B) Se acordó en junta de accionistas distribuir utilidades por S/6000 y, además
efectuar el traslado para la reserva legal por S/1500
59.1 Utilidades no distribuidas 7500
44.12 Accionistas- dividendos por pagar
6000
58.2 Reserva legal
1500

C) Se revaluó el auto de S/18,000 del activo fijo, en 15%. Se reajusto la
depreciación
33.412 Equipo de transporte motorizado – Revaluación
2,700
39.143 Depreciación equipos de transporte- Revaluación
1,620
49.11 Impuesto a la renta diferido- patrimonio 324
57.12 Excedente de revaluación- I. maquinaria y equipo
756
Revaluación del activo fijo (auto)






ESTADO DE FLUJOS DE EFECT0IVOS

Los flujos de efectivo no tienen un lugar en los dos anteriores estados
financieros bajo la contabilidad del ejercicio. El estado de flujos de efectivo informa
sobre las fuentes y los usos del efectivo de una empresa. La información para este
estado se produce a partir de información obtenida de la cuenta de resultados y
del balance general. Los cambios en la información sobre estos estados a menudo
indican recibos o salidas de efectivo de una empresa.

OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos:
a. Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir
sus políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al
desenvolvimiento de la empresa.
b. Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar
sus políticas de operación y financiamiento.
c. Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará
como resultado la descapitalización de la empresa.
d. Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos
de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya
utilidad neta positiva y viceversa.
e. Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de
efectivo futuros.
f. La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo
g. La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar
intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.
h. Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.
El Estado de Flujos de Efectivo se diseña con el propósito de explicar los
movimientos de efectivo proveniente de la operación normal del negocio,
tales como la venta de activos no circulantes, obtención de préstamos y
aportación de los accionistas y aquellas transacciones que incluyan
disposiciones de efectivo tales como compra de activos no circulantes y
pago de pasivos y de dividendos.









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