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UNIVERSIDAD PRIVADA

TELESUP

TEMA : EL TRIBUTO

PROFESOR : MEJIA COELLO, LUIS ALBERTO

ALUMNO : VARGAS LLANOS, JUAN MANUEL

LIMA PER
2014






DEDICATORIA
El presente trabajo se lo
dedico a m amada madre
Mara, a mi hermana Beatriz y
a mi adorada Olga, quienes
con su apoyo lograr mis
metas.











INTRODUCCIN
Desde tiempos muy remotos las personas sintieron la necesidad de
organizarse ya sea en comunidades, tribus u otros afines para poder
llegar a enfrentar los peligros y de tal forma mejorar su calidad de
vida.
Los asuntos comunes que beneficiaban a todos recaan sobre un
grupo principal. ste ltimo grupo se encargaba de organizar a la
comunidad y realizar tareas que otras personas no poda ser
atendidas por cada uno y por separado. La construccin de canales de
riego, vas de comunicacin y la administracin de justicia. Por ello
reciban El Aporte en trabajo, en alimentos y textiles de los miembros
de la comunidad. El Aporte es conocido como tributo, llevando as una
mejor vida en comn.
Como acabamos de leer en el prrafo anterior el tributo ha estado
presente desde tiempos muy remotos, tal es el caso que desde el
comienzo de nuestra civilizacin, se ha venido pagando impuestos; lo
que pasa es que antes se llamaba reciprocidad. Por ello es que la vida
en la sociedad andina fue desde hace tiempo posible, gracias a la
excelente relacin del hombre con la naturaleza y a la manera
organizada con la que afrontaron las diferentes dificultades ante la
falta de recursos para poder sobrevivir. sta eficiente organizacin les
permiti producir y distribuir los bienes entre todos bajo el sistema de
reciprocidad.


EL TRIBUTO
I. Definicin:
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos
niveles estatales. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculacin a otros fines, es decir el tributo es la:
Obligacin monetaria por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento
de las cargas pblicas, en especial al gasto del estado
Son prestaciones generalmente monetarias.
Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin
tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo
jurdico.

II. CARACTERISTICAS:

2.1. Los tributos se exigen por el Estado u otro ente pblico. Son, por
tanto, ingresos pblicos. Son, adems, ingresos de Derecho pblico,
puesto que los exige el Estado actuando como tal ente pblico en el
ejercicio del poder financiero, a travs de la emanacin de normas
jurdicas y de la actuacin administrativa. Constituyen, asimismo, la
clase de ingresos pblicos ms importante y, en consecuencia, la
que ha sido objeto de un mayor desarrollo normativo.

2.2. Es una prestacin coactiva. Ahora bien, a partir del momento en que
el Estado se somete al Derecho la imposicin de tributos no
constituye un acto de fuerza, una imposicin arbitraria de la voluntad
del Estado, sino un acto de derecho que nace de la Ley, como
expresin de la voluntad general. La coactividad est en la propia
Ley y sta limita el poder del Estado en materia tributaria a travs de
dos principios fundamentales de la imposicin:
Principio de legalidad: Nadie estar obligado a pagar tributos
que no hayan sido establecidos mediante ley.
Principio de capacidad econmica: Los ciudadanos estn
obligados a contribuir a las cargas pblicas en proporcin a su
capacidad contributiva; de modo que el legislador al tipificar los
supuestos de hecho cuya realizacin genera la obligacin de
tributar, no puede actuar libremente, sino que ha de elegir
precisamente aquellos que sean indicativos de capacidad
econmica.
De esta forma, el tributo encuentra su fundamento jurdico, no ya en
el poder de imperium del Estado, sino en la existencia de una
capacidad econmica que se reputa idnea para ser llamada al
levantamiento de las cargas pblicas.

2.3. Es una prestacin pecuniaria. As, el tributo consiste generalmente
en una cantidad de dinero, aunque en ocasiones pueda consistir en
la entrega de determinados bienes no dinerarios.

2.4. El tributo tiene como finalidad esencial asegurar al ente pblico los
medios necesarios para la financiacin de los servicios pblicos. Este
carcter contributivo constituye la razn de ser del tributo, su- fin
fundamental pero, no obstante, puede dirigirse tambin a satisfacer
otros objetivos que, en mayor o menor medida, acompaen a los
fines estrictamente fiscales. Pueden, los tributos, propiciar
determinadas inversiones, estimular el desarrollo econmico de una
determinada zona, fomentar ciertas actividades, en definitiva, servir
como instrumento de poltica econmica, de acuerdo con el artculo
2.1 de la LGT, a cuyo tenor:
Los tributos, adems de ser medios para obtener los recursos
necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos, podrn
servir como instrumentos de la poltica econmica general y atender
a la realizacin de los principios y fines contenidos en la
Constitucin.

III. CLASES DE TRIBUTO
La LGT enumera tres categoras de tributo: Impuestos, Tasas y
Contribuciones Especiales. As, conforme al artculo 2.2:
Los tributos, cualquiera que sea su denominacin, se clasifican en tasas,
contribuciones especiales e impuestos:
a. Las tasas: son tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin
privativa o en el aprovechamiento especial del dominio pblico, la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de
derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no
sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o
no se presten o realicen por sector privado.

b. Contribuciones especiales: son los tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de
un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos.

c. Impuestos: son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho
imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad econmica del contribuyente.
El elemento que diferencia a estas tres clases de tributos radica en la
propia estructura del hecho imponible, esto es, del supuesto de hecho
cuya realizacin genera el nacimiento de la obligacin de contribuir.
Tasas, contribuciones e impuestos son distintos porque sus hechos
imponibles se configuran de forma diferente.
IV. FINES DE LOS TRIBUTOS:
La finalidad bsica que fundamenta la imposicin de tributos es la de
obtener ingresos (finalidad recaudatoria) para financiar las actividades del
Estado. La diferencia entre tributo y las multas, radica en la conexin entre
tributo y necesidad pblica, ya que la finalidad bsica de las multas y
sanciones es intimidar y castigar en relacin con un determinado
comportamiento. Mientras que el tributo no constituye nunca la sancin de
un comportamiento ilcito.
La doctrina moderna reconoce ampliamente que los tributos, no solo
atienden a la finalidad recaudatoria, sino a otras finalidades no
recaudatorias o extra fiscales. De hecho, es raro encontrar actualmente
figuras tributarias en que el elemento fiscal y el extra fiscal no aparezcan
en una u otra medida entremezclados.
A efectos clasificatorios, podemos identificar las finalidades extra fiscales
de los tributos en las siguientes categoras:
Redistributivas: Atribuyen al sistema tributario la funcin de influir
en la relacin comparativa de las situaciones patrimoniales de los
individuos, de modo que sta resulte modificada al observar las
situaciones antes y despus de la aplicacin del tributo.

Promocin de Comportamientos: Atribuyen al sistema tributario la
funci6n de orientar los Comportamientos de los contribuyentes en un
sentido que no se seguira, o se seguira en menor intensidad, en
ausencia del tributo. Esta funcin modernamente se liga a
Comportamientos de carcter econmico, de modo que se busca
alterar las decisiones econmicas de los contribuyentes en relacin a
cmo resultaran del mero juego de mercado. As, se alientan los
Comportamientos queridos mediante la concesin de tratos
tributarios favorables, comnmente llamados incentivos fiscales
para promover la inversin en determinadas actividades.

V. IMPORTANCIA:
En el Estado Social, el tributo se configura como una institucin
fundamental, que es un modelo de Estado que prev fines de poltica
social y econmica que se materializan en prestaciones que es necesario
financiar. En el Estado Social, la actividad financiera alcanza una
importancia trascendental, destacando la nota de instrumentalidad de las
leyes financieras pblicas; instrumentalidad de primer grado en las normas
sobre gasto pblico e instrumentralidad de segundo grado, para las
normas que regulan ingresos, pues se trata de normas que integran una
actividad orientada a la dotacin de medios econmicos.
En las Constituciones financieras, marcadas por la existencia de un
Estado Social de Derecho, la base del deber de contribuir se intenta
sustentar en el llamado principio de solidaridad, en ocasiones, a expensas
de dejar de lado las exigencias de justicia tributaria. Al principio de
solidaridad, por ello el deber de contribuir es una expresin del
Constitucionalismo moderno, pudiendo afirmarse que es el ejemplo ms
logrado de lo que podemos denominar deberes constitucionales.
As, como seala Rodrguez Bereijo, los deberes constitucionales seran
una constriccin al principio general de autonoma y libre desarrollo de la
personalidad, que se manifiesta en el catlogo de derechos y libertades
contenido en la Constitucin. Al limitar la esfera de la libertad y la
propiedad se entiende que slo el legislador, por razones de solidaridad
que rigen en un sistema democrtico, pueda hacer real y efectiva el
cumplimiento de los deberes constitucionales.
Por ello el Estado necesita del aporte de los ciudadanos para cumplir con
todas sus funciones. El presupuesto Nacional es aprobado por el
Congreso de la Repblica. Siendo nuestros tributos la principal fuente de
financiamiento del presupuesto nacional.
VI. EL IMPUESTO:
6.1. Definicin y Caracteres:
Sin duda el impuesto constituye la categora tributaria de mayor
relevancia, en la que ms se aprecian las notas y caractersticas
propias del tributo. De ah que en ciertas ocasiones este concepto
se haya empleado como sinnimo de tributo.
Dentro del mbito de la ciencia de la Hacienda, el impuesto es
considerado como el tributo a emplear para la financiacin de los
servicios pblicos indivisibles, es decir, aquellos que benefician y
afectan a toda la colectividad en general, sin que sea posible
identificar personas beneficiadas de manera singular. Asimismo se
entiende que el impuesto debe aplicarse en funcin del criterio de
capacidad de pago: la nica forma de repartir entre los
contribuyentes el coste de los servicios pblicos indivisibles es la
consideracin de la capacidad econmica, en la medida en que
sta resulta un ndice del presumible disfrute o provecho individual
de los referidos servicios.
Puede decirse que la LGT incorpora parte del anterior concepto en
el artculo 2.2, a cuyo tenor:
Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo
hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente.
La definicin descrita no puede quedar exenta de ciertas crticas.
En primer lugar, destaca que el impuesto se caracterice por la
ausencia de contraprestacin, cuando esta condicin no es una
nota distintiva del impuesto ni de ningn otro tributo, puesto que
todos ellos se exigen sin contraprestacin. Dicho concepto, propio
de las prestaciones sinalagmticas, no tiene cabida en relacin con
los tributos que son obligaciones ex lege, no contractuales sino
impuestas unilateralmente o coactivas.
Sin embargo, a pesar de que la expresin es poco afortunada, lo
que el legislador ha pretendido sealar es que en el presupuesto de
hecho del impuesto no aparece especficamente contemplada la
realizacin de una determinada actividad administrativa. Como se
dijo, el impuesto se exige con independencia de la prestacin de un
servicio que beneficie o afecte al particular. Mientras que en el caso
de las tasas y de las contribuciones especiales ocurre todo lo
contrario, puesto que en stas la actividad administrativa resulta
imprescindible para generar el nacimiento de la obligacin de
contribuir. De ah que la ausencia de actividad administrativa
constituya la nota diferencial del impuesto en relacin con tasas y
contribuciones especiales.
En segundo lugar, debe observarse que tambin es improcedente
reservar para los impuestos la referencia al principio de capacidad
econmica, puesto que tal caracterstica no es privativa del
impuesto, sino que debe ser comn a todas las categoras
tributarias.
Es cierto, sin embargo, que existe una cierta desigualdad en la
intensidad con que la capacidad econmica aparece en los distintos
hechos imponibles de los tributos, y que, sin duda, la presencia de
este principio en el caso de las tasas y de las contribuciones
especiales resulta ms diluida que en el caso de los impuestos.
Pero esto no significa que en el establecimiento de este tipo de
tributos no deba tenerse en cuenta la capacidad econmica,
aunque ello se haga en menor medida. Sin perjuicio de ulteriores
precisiones, podemos adelantar que existen en nuestro
ordenamiento positivo diversas manifestaciones que revelan
claramente la acomodacin de tales categoras tributarias a las
exigencias del principio constitucional de capacidad econmica.
En conclusin, la definicin legal de impuesto atribuye a los mismos
rasgos que no son especficos de aqul, sino comunes a todos los
tributos y, por tanto, resulta poco til a la hora de identificar su
propia y exclusiva nota diferencial. Insistimos en que este tipo de
tributo se caracteriza por la estructura de su hecho imponible, en la
que, a diferencia de lo que sucede en las otras categoras, no
aparece ninguna referencia a una actividad del ente pblico. Esto
es, en rigor, lo que se quiere indicar al decir que el impuesto se
exige "sin contraprestacin". Contribuye a subrayar este criterio la
circunstancia de que el hecho imponible se describa con referencia
a ndices de capacidad econmica que conciernen nicamente a
situaciones del sujeto pasivo sin conexin alguna con servicios o
actividades de la Administracin
De ah que coincida la doctrina conceptuando el impuesto como
aquel tributo cuyo hecho imponible es definido sin referencia alguna
a servicios o actividades de la Administracin.
6.2. Clases de Impuesto
Advertimos de entrada, que el impuesto, al igual que ocurre con
otros institutos jurdicos, es susceptible de diversas clasificaciones,
segn el criterio que se adopte para su formulacin. A continuacin
se recogen aquellas distinciones que gozan de mayor tradicin en
la dogmtica tributaria.
a. Impuesto directos e indirectos.
Sin duda se trata de la clasificacin ms extendida de entre
todas las que han venido formulndose, en relacin con la
cual, sin embargo, la doctrina no ha llegado a un acuerdo
unnime.
La distincin se emplea con muy distinto sentido en el mbito
de la ciencia econmica y en el de la ciencia jurdica. Desde el
punto de vista econmico, son impuestos directos los que
gravan la obtencin de la renta o la posesin de un patrimonio,
mientras que son impuestos indirectos aquellos que recaen
sobre el gasto de dicha renta y el trfico del patrimonio.
Este criterio econmico, que atiende al objeto del impuesto -es
decir a la naturaleza de la riqueza gravada-, ha sido
reiteradamente acogido en varios textos positivos, lo cual
resulta relevante si se tiene en cuenta que es sta una
distincin predominantemente positiva, esto es, que depende
en ltima instancia de la clasificacin realizada por el propio
ordenamiento interno
Desde el punto de vista jurdico, la doctrina -Sainz de Bujanda,
principalmente prefiere hablar de mtodos impositivos directos
y de mtodos impositivos indirectos. Se est en presencia de
los primeros cuando la norma tributaria establece la obligacin
del pago del impuesto a cargo de una determinada persona,
sin conceder legalmente a sta un derecho para resarcirse de
la suma pagada en concepto del tributo. Se emplean los
segundos cuando la propia norma tributaria concede
facultades al sujeto pasivo del impuesto para obtener de otra
persona el reembolso de lo pagado al ente pblico acreedor.
En el primer caso, la exaccin se produce de forma directa, en
el segundo, en cambio, la exaccin se realiza de forma
indirecta, puesto que el ente pblico obtiene el tributo de
personas distintas de aquellas a las que efectivamente se
quiere gravar, haciendo que los contribuyentes exijan a estas
ltimas el reintegro de las cuotas satisfechas por ellos a la
Hacienda Pblica.
Este planteamiento, que puede ser vlido desde la perspectiva
del anlisis jurdico, tiene el inconveniente de dejar fuera de la
categora de los impuestos indirectos algunos como el de
Transmisiones Patrimoniales, generalmente incluidos por los
distintos ordenamientos dentro de los de tal especie.
b. Impuestos personales y reales.
Los impuestos personales son aquellos cuyo presupuesto
objetivo "no puede ser pensado" ms que por referencia a una
persona determinada, de tal suerte que sta forma parte,
como elemento constitutivo, del propio presupuesto de hecho.
De acuerdo con esto, en la definicin del hecho imponible de
los impuestos personales, se incluye necesariamente la
referencia a un sujeto determinado. Son de esta naturaleza los
impuestos que recaen sobre la renta global -IRPF, IS- o sobre
el patrimonio -IPPF, IS y D-.
Los impuestos reales, por el contrario, tienen un presupuesto
de hecho que se determina con independencia del elemento
personal de la relacin tributaria. El elemento objetivo del
presupuesto de hecho es, en tal clase de impuestos,
constitutivamente autnomo, es decir, se define sin referencia
a un sujeto determinado. De esta especie son los impuestos
que gravan el consumo -IVA, Impuestos Especiales- o el
trfico patrimonial -ITP-.
c. Impuestos subjetivos y objetivos:
Son impuestos subjetivos aquellos en los que las
circunstancias personales del sujeto pasivo se tienen en
cuenta al cuantificar la deuda tributaria; son objetivos aquellos
en los que, por el contrario, tales circunstancias personales no
se toman en consideracin para determinar el importe de la
deuda.
Aunque pudiera pensarse que esta clasificacin coincide con
la anterior, lo cierto es que ambas deben ser diferenciadas. Si
bien los impuestos personales son usualmente subjetivos, en
rigor nada impide que no lo sean. De hecho, as sucede en
nuestro ordenamiento vigente respecto del IPPF. Asimismo,
tambin los impuestos reales son susceptibles, sin perder esta
naturaleza, de subjetivacin, como ocurre en la actualidad con
ciertos tributos de carcter real.
d. Impuestos peridicos e instantneos:
Son impuestos peridicos aquellos en los que el hecho
imponible consiste en una situacin que se prolonga en el
tiempo -por ejemplo la posesin de un bien inmueble-, o bien
aquellos en los que el hecho imponible es de realizacin
progresiva -la obtencin de la renta-. Instantneos, en cambio,
son aquellos cuyo hecho imponible es una accin, es decir, un
acto aislado y nico que se agota en s mismo, con su propia
realizacin.
En los impuestos peridicos, por tratarse de una situacin de
hecho que goza de continuidad en el tiempo, es necesario que
el legislador delimite el perodo temporal que ha de tomarse en
consideracin para tener por realizado el hecho imponible,
esto es, el presupuesto de hecho que origina el nacimiento de
la obligacin de tributar. Este perodo temporal, acotado por la
propia Ley, recibe el nombre de perodo impositivo, respecto
del cual surge una concreta obligacin de pago, distinta y
autnoma de cualquier otra. Para comprender cabalmente la
anterior explicacin es preciso remitirse al elemento temporal
del hecho imponible, del que trataremos en un captulo
posterior.
VII. LA TASA:
7.1. Definicin:
La segunda de las categoras tributarias es la tasa, en relacin con
la cual han existido diversas definiciones en el Derecho positivo, lo
que ha propiciado, a su vez, un cierto confusionismo en torno a este
concepto.
En su concepcin econmica, la tasa aparece como el instrumento
tributario adecuado para la financiacin del coste corriente de los
servicios pblicos divisibles, es decir, con beneficiarios o usuarios
directos, identificables singularmente. De acuerdo con esto, las
tasas, a diferencia de los impuestos, se inspiran en el principio del
beneficio o del inters, segn el cual el coste de estos servicios
debe satisfacerse, total o parcialmente, mediante una prestacin
exigida a sus usuarios.
Jurdicamente el concepto de tasa se relaciona con la estructura de
su presupuesto de hecho, el cual, repetimos, incluye como
elemento necesario la efectiva realizacin de una actividad
administrativa. Sin embargo, no puede decirse que desde este
punto de vista el concepto de tasa se desconecte de forma absoluta
de la financiacin del coste corriente de los servicios pblicos,
puesto que la consideracin del indicado coste tiene repercusiones
sobre el rgimen jurdico de la tasa, de manera particular en
relacin con la determinacin de su cuanta. Si bien, debe sealarse
que, en rigor, el producto obtenido con las tasas no se encuentra
especficamente afectado a la citada financiacin, habida cuenta del
principio de unidad de caja o de no afectacin que rige en materia
de tasas e impuestos.
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la
utilizacin privativa o en el aprovechamiento especial del dominio
pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en
rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de
modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los
obligados tributarios o no se presten o realicen por sector privado.
Se entender que los servicios se prestan o las actividades se
realizan en rgimen de derecho pblico cuando se lleven a cabo
mediante cualquiera de las formas previstas en la legislacin
administrativa para la gestin del servicio pblico y su titularidad
corresponda a un ente pblico.
El sentido completo de la anterior definicin de tasa slo se alcanza
cuando se confronta con la de precio pblico, categora introducida
por la Ley de Tasas y Precios Pblicos, de 13 de mayo de 1989.
Ambos conceptos han sido objeto de numerosas modificaciones
normativas, siempre paralelas y tendentes a deslindar el mbito
aplicativo correspondiente a cada una de las mencionadas
categoras -tasa y precio pblico-. Ahora debe insistirse en que el
concepto de tasa se conecta con la prestacin de servicios o, en
general, actividades pblicas a determinados sujetos identificables
en cada caso, siempre que dichos servicios o actividades renan
uno de los dos requisitos antes citados: ser obligatorios, o, aun
cuando sea voluntario, no se preste por el sector privado.
En cuanto al primero de los requisitos, debe precisarse que se
consideran obligatorios tanto aquellos servicios cuya solicitud o
prestacin se impone expresamente por la Ley -la tasa por
expedicin del Documento Nacional de Identidad-, como aquellos
otros en los que la solicitud constituye condicin previa para realizar
una actividad u obtener derechos o efectos jurdicos determinados.
Este es el caso, por ejemplo, de las tasas por licencia de apertura o
por la expedicin de un ttulo universitario.
Por otro lado, la reserva al sector pblico puede derivarse de la
propia naturaleza del servicio o actividad, al tratarse de actos "de
autoridad" -todos aquellos supuestos que sean expresin de
funciones administrativas, como las licencias, autorizaciones,
certificaciones, homologaciones y similares- , o bien obedecer a
criterios de oportunidad, como ocurre con el servicio de extincin de
incendios o el de seleccin de residuos.
El artculo 13 de la LTPP contiene una lista, no exhaustiva, de los
servicios y actividades cuya realizacin puede dar lugar al
establecimiento de tasas. Esta enumeracin concluye con una
clusula genrica que permite la imposicin de tasas en relacin
con servicios o actividades en general que se refieran, afecten o
beneficien a personas determinadas o que hayan sido motivadas
por stas, directa o indirectamente.
VIII. Contribuciones Especiales:
En trminos econmicos, las contribuciones especiales son tributos que se
emplean tambin para la financiacin de determinadas actividades que
realiza la Administracin. Pero, en este caso, no se trata de cubrir gastos
corrientes, como ocurre con las tasas, sino que se trata de sufragar gastos
de inversin. Tal inversin puede consistir en la realizacin de obras
pblicas o en el establecimiento y ampliacin de servicios pblicos. En
ambos casos, si bien se produce un beneficio general y, por tanto, un
coste indivisible, al propio tiempo existen determinados sujetos que
obtienen una ventaja especial, de ah que se reparta entre ellos parte del
gasto que ocasiona la inversin.
Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste
en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento
de valor de sus bienes, como consecuencia de la realizacin de obras
pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
De acuerdo con esto, la nota que define a las contribuciones especiales
radica en su hecho imponible, cuya estructura se integra por los dos
elementos siguientes:
1. En primer lugar, una actividad administrativa consistente en la
realizacin de obras pblicas o el establecimiento o ampliacin de un
servicio. Esta caracterstica de las contribuciones especiales las
distingue de los impuestos y de las tasas. Del impuesto, porque ste
se define por la ausencia de toda actividad administrativa. De la tasa
se diferencia por el hecho de que, aun cuando en las dos categoras
debe concurrir una determinada actividad de la Administracin, la
que da lugar al pago de una contribucin especial est bsicamente
dirigida a la satisfaccin de un inters colectivo, mientras que en el
caso de la tasa la actuacin administrativa est motivada por el
propio particular y persigue, de forma principal, la solucin de
problemas individuales.

2. En segundo lugar, dicha actividad debe proporcionar un beneficio
especial a determinadas personas, al mismo tiempo que aprovecha
al conjunto de la colectividad. La manifestacin tpica de este
beneficio especial consiste en el aumento de valor de los bienes
generalmente inmuebles, como as seala expresamente el artculo
2.2 de la LGT. En todo caso, el beneficio, para reputarse especial,
debe afectar a un crculo determinado e identificable de personas, no
a la totalidad de los vecinos, y ha de existir un nexo de causalidad
directo entre la realizacin de las obras o la actuacin administrativa
y el beneficio singularmente obtenido por los sujetos pasivos. En
previsin de los problemas interpretativos que pudiera suscitar la
existencia o no de un beneficio, dado su carcter de concepto
jurdico indeterminado, la LRHL (art.30.2) establece algunos
supuestos en los que se considera que existe legalmente ese
beneficio especial (propietarios de inmuebles, titulares de
explotaciones econmicas, compaas de seguros, empresas
suministradoras).
Las contribuciones especiales pueden establecerse tanto en, el mbito
estatal y autonmico como en el de las Haciendas locales, pero es en este
ltimo donde han adquirido una mayor importancia dada su generalizada
aplicacin.
Finalmente, hay que observar que las contribuciones especiales se
afectan a la realizacin de la obra o al establecimiento del servicio pblico
que justifica su exaccin, al punto que si la actuacin administrativa no se
produce, el importe de la tasa ha de ser objeto de devolucin.











CONCLUSIONES
La tributacin tiene su origen y legitimidad en la ciudadana.

Pensar la tributacin en una relacin directa individuo-deber
desvirta su escencia.

Por intermedio de los aportes econmicos, el Estado llega a las
personas que lo necesitan.

Tributar es el ejercicio de la liberta poltica.

Nuestros tributos permiten la creacin de puestos de trabajo.

Generan mayor compromiso con la productividad nacional.













BIBLIOGRAFA
Prez Royo, Fernando (2007) Derecho financiero y tributario.
Parte general. Pamplona: Thomson Civitas.

Menndez Moreno, Alejandro y otros (2006) Derecho financiero
y tributario: parte general. Lecciones de ctedra. Editorial Lex
Nova.

JARACH, Dino: Finanzas Pblicas y Derecho Tributario.
Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires. 2003. 3 Edicin.

ITURRIOZ, Eulogio: "Curso de Finanzas Pblicas", Ediciones
Macchi 2004. REIG,

http://www.econo.unlp.edu.ar/articulo/2008/7/24/tecnica_y_legisl
acion_tributaria_bibliografia#sthash.aexEW1cf.dpuf










ANEXOS
Glosario Tributario
ADUANA: Oficina destinada a llevar el control de las mercancas que entran
y salen del pas y a recaudar los impuestos que por este trfico, causen
estas mercancas.
AD VALOREM: Expresin inglesas que significa Al Valor, impuestos que se
aplican sobre el valor o precio.
ARANCEL: Es el derecho de aduana, que se cobra sobre el valor de una
mercanca, cuando se importa o exporta.
ARBITRIO: Es un impuesto decretado por la ley a favor de una o varias
municipalidades.
AUDITORIA FISCAL: Se realiza con el objeto de verificar el correcto
cumplimiento de las obligaciones en materia tributaria de los contribuyentes.
BASE IMPONIBLE: Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota o tasa
del tributo.
CANASTA BSICA: Conjunto de bienes y servicios esenciales para
satisfacer las necesidades bsicas para el bienestar de todos los miembros
de la familia: alimentacin, vestuario, vivienda, mobiliario, salud, transporte,
recreacin y cultura, educacin y bienes y servicios diversos.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Aptitud que tienen una persona natural o
jurdica para pagar impuestos y que est de acuerdo a la disponibilidad de
recursos con que cuenta.
CARGA IMPOSITIVA: Cantidad que un contribuyente debe desembolsar
para determinar y liquidar un impuesto.
CDIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas que establecen el
ordenamiento jurdico-tributario.
COMPENSACIN: Forma de extincin de la obligacin tributaria, liquidando
contra sta crditos lquidos y legalmente exigibles del contribuyente por
concepto de tributos y sus intereses, siempre que sean recaudados por el
mismo rgano administrativo y se haga antes de la prescripcin.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: es el tributo que tiene como
determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente,
derivados de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales.
CONTRIBUCIN ESPECIAL POR MEJORAS: es la establecida para
costear la obra pblica que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como
lmite para su recaudacin, el gasto total realizado y como lmite individual
para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
CONTRIBUYENTES: Son las personas individuales, prescindiendo de su
capacidad legal, segn el derecho privado y las personas jurdicas, que
realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la
obligacin tributaria.
DEFRAUDACIN FISCAL: Omisin parcial o total del pago de las
contribuciones u obtenga beneficio indebido con perjuicio del fisco.
DECLARACIN JURADA: Manifestacin bajo juramento comunicada a la
Administracin Tributaria, de hechos que pueden constituir base para la
determinacin de una obligacin. Se presenta en la forma y lugares
establecidos por leyes o reglamentos; generalmente mediante formularios
recientemente por medios electrnicos.
ELUSIN TRIBUTARIA: Consiste en la utilizacin de medios que utiliza el
deudor tributario para obtener una reduccin de la carga tributaria, sin
transgredir la ley.
EXENCIN DE IMPUESTOS: Liberacin legal en el cumplimiento de realizar
la prestacin tributaria producida por un hecho imponible.
HECHO GENERADOR: Tambin se le llama hecho imponible es el
presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
IMPUESTO: Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad
estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Impuesto que grava el valor agregado
creado en cada fase de la comercializacin de un bien o servicio.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Aquel que grava ciertas
manifestaciones de servicios o consumo; as como el consumo de bienes
considerados suntuarios.
IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR: Son impuestos o derechos
arancelarios que gravan las importaciones y exportaciones que realiza un
pas (En Guatemala las exportaciones no estn gravadas).
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Aquel que grava la renta o los ingresos
percibidos por las personas y las sociedades o empresas.
IMPUESTO DIRECTO: Cuyo efecto e incidencia se verifican en el propio
contribuyente, no existiendo la posibilidad de ser trasladado.
IMPUESTOS ESPECFICOS: Son aquellos que se aplican tomando en
cuenta la cantidad del bien sujeto al pago del impuesto.
IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que tributos que recaen sobre la
produccin, transferencias y consumo de bienes o servicios y se caracteriza
por ser trasladable.
IMPUESTOS PROGRESIVOS: Cuando el porcentaje de ingresos que se
destina al pago de los impuestos aumenta en la medida en que aumenta el
nivel de ingresos.
IMPUESTOS PROPORCIONALES: Cuando el nivel de ingresos destinado al
pago del impuesto es constante o independientemente del nivel de ingresos.
IMPUESTOS REGRESIVOS: Es cuando el porcentaje de ingresos
destinados al pago del impuesto disminuye en la medida en que aumenta el
nivel de ingresos de los contribuyentes.
IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES: Es un tributo de carcter directo y de
naturaleza personal que grava la renta (o beneficio de cada ejercicio
econmico calculado de acuerdo con la ley) de las sociedades y dems
entidades jurdicas no sometidas al impuesto sobre la renta de las personas
fsicas.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO: Recaen sobre las manifestaciones
de la riqueza de los sujetos pasivos, expresada en bienes muebles e
inmuebles, tangibles e intangibles.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: Es el que grava toda
transmisin de bienes muebles e inmuebles por causa de muerte o donacin
ya sea por efecto directo de la ley o por ltima voluntad del causante o
donante sin importar que dichos bienes muebles e inmuebles se encuentren
dentro o fuera del pas.
INFLACIN: Alza generalizada y persistente ene. Nivel de los precios
internos de la economa.
INFRACCIN TRIBUTARIA: Es toda accin u omisin que implique
violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye
infraccin que sancionar la Administracin Tributaria.
INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL: Son los ingresos
en concepto de impuestos, ingresos no tributarios y transferencias corrientes
de empresas pblicas.
INGRESOS FISCALES: Son todos los recursos monetarios que percibe el
Estado a travs de la aplicacin de las leyes que sustentan el cobro de los
impuestos, tasas, recargos, etc. As como los ingresos que derivan de la
vena de bienes y servicios, donaciones y prstamos.
LEYES FISCALES: Son aquellas que sealan y determinan a los sujetos,
objetos, bases, tasas o tarifas impositivas en cumplimiento con las
disposiciones constitucionales de contribucin para el gasto pblico.
MORA: Es el pago de la obligacin tributaria que realiza el contribuyente
despus del plazo fijado por la ley.
OBLIGACIN TRIBUTARIA: Constituye un vnculo jurdico, de carcter
personal, entre la Administracin Tributaria y otros entes pblicos acreedores
del tributo y los sujetos pasivos de ella.
PRESIN TRIBUTARIA: Es la relacin que existe entre la cantidad de
tributos que soportan los particulares, un sector econmico o toda la nacin y
su cantidad de riqueza o renta.
PRODUCTO INTERNO BRUTO PIB-: Representa el valor total de la
produccin corriente de bienes y servicios finales dentro de las fronteras
geogrficas del pas durante un cierto perodo de tiempo que puede ser
trimestral o anual.
RENTA BRUTA: Incluye todos los ingresos brutos de cualquier fuente que se
originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los bienes o
servicios.
RENTA NETA IMPONIBLE: Es la renta bruta reducida por las deducciones,
sobre la cual se aplicar el impuesto.
SECTOR INFORMAL: Es el conjunto de unidades econmicas dedicadas a
la produccin mercantil de bienes o servicios, que no cumplen con las
reglamentaciones legales (fiscales, laborales, administrativas, comerciales,
etc.) que trabajan en pequea escala con una organizacin administrativa y
de trabajo rudimentario y que no existe una separacin precisa entre el
capital y el trabajo.
ECONOMIA INFORMAL: Es producto nacional producto que, por falta de
declaracin y/o subdeclaracin, no est medido en las estadsticas oficiales.
SISTEMA TRIBUTARIO: Es la denominacin aplicada al sistema impositivo
o de recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin, cobro y administracin
de los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior
que se recaudan en el pas, adems administra los servicios aduanales y de
inspeccin fiscal.
SUBSIDIOS: Es la forma que tiene el Estado de apoyar econmicamente a
determinado sector, con el fin de hacer menos costoso un bien.
SUJETO ACTIVO: Es el Estado o el ente pblico acreedor del tributo.
SUJETO PASIVO: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, puede ser en calidad de contribuyentes o de responsable.
TASA: Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para
determinar el impuesto.
TRIBUTACIN: Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancas p servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin,
vivienda, etc.
TRIBUTO: Son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige
en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines. Son tributos los impuestos, los arbitrios,
contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

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