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INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA

DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
IUTA SEDE NACIONAL ANACO









IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO








Profesor: Bachilleres:
XXXXXXXXX Maria Moleiro C.I. 21.042.37
XXXXXXXX C.I. XXXXXX

Anaco, Octubre 2014
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ÍNDICE

Pág.
Introducción .................................................................................................................. 3
Impuesto al valor agregado ....................................................................................... 4
Características del impuesto al valor agregado ......................................................... 5
Contribuyentes del iva ............................................................................................... 5
Clasificación de los contribuyentes ........................................................................... 6
Declaración y pago del iva ........................................................................................ 7
Bienes muebles .......................................................................................................... 7
Importancia definitiva de bienes ............................................................................... 8
Retiro o desincorporacion de bienes muebles ........................................................ 12
Declaración y pago de impuesto al valor agregado ................................................. 12
Conclusión .................................................................................................................. 15














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INTRODUCCIÓN

Lo que conocemos actualmente como Impuestos al Valor Agregado (IVA), en las
antiguas civilizaciones existía un impuesto a las ventas. Después de la primera guerra
mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue generalizando.

En términos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene
que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, en
proporción al valor agregado del producto, así como sobre la realización de
determinadas obras y localizaciones, y la prestación de servicios. En Venezuela
comenzó a regir a partir de Enero de 1975 por la Ley 20.631. El IVA reemplazó al
impuesto nacional a las ventas, también debía reemplazar los impuestos locales de
actividades lucrativas.

Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformación,
han requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente
los objetivos planteados, la primera de dichas estrategias se inicio en el año 1929, con
la propuesta de una administración para el impuesto al valor agregado.

Además de este impuesto, también en Venezuela se aplica uno conocido como el
Impuesto al Debito Bancario (IDB), este impuesto es aplicado con el objeto de
percibir más fácilmente ingresos extraordinarios de manera más rápida a los
percibidos por las negociaciones petroleras con la finalidad de ser empleados dentro
de las operaciones financieras de la empresa y lograr una optimización de los
servicios por ellos prestados. Sin embargo, hay que tomar en cuenta los efectos que
tienen en los venezolanos la aplicación de estos o cualquier otro impuesto, tomando
en cuenta las razones por las cuales son implementados, quien lo hace, que
características presentan, etc., lo cual se explicara en el presente informe.
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La sigla IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los
consumidores al Estado por el uso de un determinado servicio o adquisición de un
bien.

El desglose de dicha sigla es Impuesto al Valor Agregado y se trata de una tasa
que se calcula sobre el consumo de los productos, los servicios, las transacciones
comerciales y las importaciones.

El IVA es un impuesto indirecto, se llama así porque a diferencia de los impuestos
directo, no repercuten directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae sobre
los costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que los
consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se aplica sobre el
consumo y resulta financiado por el consumidor final. Se dice que es un impuesto
indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributo.

El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y
emite la factura correspondiente. Las compañías, por lo general, tienen el derecho de
recibir un rembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de facturas,
lo que se conoce como crédito fiscal, restando el monto del IVA que cobran a sus
clientes (el débito fiscal). La diferencia entre crédito fiscal débito fiscal debe de ser
entregada al fisco.

La ley del Impuesto del Valor Agregado en su Artículo 1° nos señala “es un
tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y las
importación de bienes, aplicable en todo territorio nacional, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios o demás entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que
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en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes,
productores ensambladores, comerciantes y prestadores de servicio independientes,
realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible”.

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 Establecido en la ley o Principio de Reserva legal; es decir que todo tributo
debe estar establecido en una ley.
 Es impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones
mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.
 Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas
del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.
 Se puede decir, que es un “ impuesto a la circulación” ya que grava los
movimientos de riqueza que se ponen en manifiesto, con el movimiento
económico de los bienes.
 No es impuesto acumulativo o piramidal.
 No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.
 El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

CONTRIBUYENTES DEL IVA

La ley de impuestos sobre la renta (ISLR) establece, ya no la figura del
“contribuyente”, sino la del “sujeto pasivo”. En todo caso tal condición recae en
cualquier persona, sea natural o jurídica, pero también abarca un particular contrato
de alianza empresarial, como lo es el Consorcio. Para el ISLR basta con ser una
entidad jurídica para que califique ésta de sujeto pasivo de una obligación que está
determinada por ejercicio de una actividad productiva susceptible de generar un
resultado económico, sea este una renta o una pérdida. En el caso de las personas
naturales, tienen para este tributo un rango de no sujeción delimitado por las 1.000
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Unidades Tributarias de enriquecimiento neto o las 1.500 Unidades Tributarias de
ingresos brutos obtenidos en el período fiscal de un año, por lo que sólo aquellos que
superen uno de estos dos límites estarán obligados a determinar y declarar su renta, y
contribuir, de ser el caso con el pago del impuesto.

CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES

1. Contribuyente ordinario: son contribuyente ordinario al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) los importadores habituales de muebles, los industriales, los
comerciantes, los prestadores habituales de servicio y toda persona natural o
jurídica que como parte de su giro objeto u ocupación, realice las actividades,
negocios jurídicos u operacionales, que contribuyen hechos imponibles gravados,
se entiende por industriales, a los fabricantes, los productores, los ensambladores,
los embotelladores y los que habitualmente realizan actividades de
transformación de bienes.

Dentro de este tipo de contribuyente se encuentran:

1.1 Contribuyentes especiales: Son los que contribuyen, sujetos pasivos, a
los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) haya calificado como especial.
1.2 Contribuyente normales: Son los contribuyentes, sujeto pasivo, a los
cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) no haya calificado como especiales. Es decir, son
aquellas personas naturales o jurídicas que tienen actividad comercial y
deben declarar sus impuestos en forma mensual.

2. Contribuyentes formales: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen
exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
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3. Contribuyentes ocasionales: Corresponde a los importadores habituales de bienes
y cancelan el impuesto en la aduana correspondiente por cada importación
realizada.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA

La declaración y pago de impuesto debe realizarse una vez realizado el hecho
imponible establecido en la Ley. El reglamente de la Ley del IVA, dispone el lugar
fecha y forma de la declaración y pago.

El IVA se aplica o tiene vigencia en el ámbito territorial venezolano, por lo tanto
será gravado las ventas y retiros de bienes muebles cuando los bienes se encuentren
en el país, la prestación de servicios cuando ellos se ejecuten o aprovechen en el
territorio venezolano.

BIENES MUEBLES

Los bienes muebles son aquellos que pueden trasladarse fácilmente de un lugar a
otro, manteniendo su integridad y la del inmueble en el que se hallaran depositados.
Los bienes muebles, por oposición a los bienes inmuebles, son todos aquellos bienes
personales depositados en estancias que son transportables, pero que uno no suele
llevar consigo. Esto incluye, pero no se limita, a los elementos decorativos de una
vivienda.

En el Derecho se incluyen diferentes objetos bajo esta denominación dependiendo
de la rama en que se esté trabajando. Así en Derecho civil no se consideran cosas
muebles aquellas que naturalmente van adheridas al suelo u otras superficies
(lavabos, baldosas, lajas, etc) mientras que éstas si son consideradas muebles para el
Derecho penal (por ejemplo, pueden efectivamente ser objeto de hurto).
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IMPORTANCIA DEFINITIVA DE BIENES

Establece la normativa del caso (LIVA), que están excertas del impuesto:

 La importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos acreditadores en el
país, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela.
Esta exención queda sujeta a la condición de reciprocidad.
 Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internaciones
que pertenezca a Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la
exención de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por
Venezuela.
 Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren
exento de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por
Venezuela.
 Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros o tripulantes de naves,
aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.
 Las importaciones que efectúen los emigrantes de acuerdo con la legislación
especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras.
 Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones,
corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el
cumplimiento de sus fines propios.
 Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de
Venezuela así como los materiales o insumos para la elaboración de las
mismas por el órgano competente del Poder Publico Nacional.
 Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las
instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo,
las importaciones de equipos medico de uso tanto ambulatorio como
hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro,
siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus
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miembros y en todo caso, se deberá comprobar ante la Administración
Tributaria tal condición.
 La importancia de bienes, así como las ventas de bienes y prestaciones de
servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la zona
libre para el fomento de la inversión turística en la Península de Paraguaná de
Estado Falcón, en la zona libre cultura, científica y tecnología de Estado
Mérida, en el puerto libre de Santa Elena de Uairén y en la zona franca
industrial, comercial y de servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus
actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus respectivas
leyes o decretos de creación.

Adicional a ellos, están exentas del impuesto previsto en la Ley, las ventas de
los bienes siguientes:

1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a
continuación:

 Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para
el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para
reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario.
 Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y
pollonas para la cría, reproducción y producción de carne de pollo y huevos
de gallina.
 Arroz.
 Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
 Pan y pastas alimenticias.
 Huevos de gallinas.
 Sal.
 Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.
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 Café tostado, molido o en grano.
 Atún enlatado en presentación natural.
 Queso blando duro.

2. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la
fabricación de los mismos.

3. Los medicamentos y agroquímicos, y los principios activos utilizados
exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las
sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico,
para uso humano animal y vegetal.

4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos
destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como: etanol,
matanol, metil-ter-butel-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las
derivaciones de estos destinados al fin señalado.

5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas,
órganos artificiales y prótesis.

6. Los diarios, periódicos y el papel para sus ediciones.

7. Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la industria
editorial.

Además de estos productos, ciertos servicios (sector terciario de la
producción) se encuentran exentos del impuesto al valor agregado, ellos son:

 El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros.
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 Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en
los Ministerios de Educación, Cultura y Deporte, y de Educación Superior.
 Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes,
ancianos, personas minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean
prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos
usuarios.
 Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trata de entes sin fines de lucro exentos de
impuestos sobre la renta.
 Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y
hospitalización, prestados por entes públicos e instituciones sin fines de lucro,
siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus
miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante la Administración
Tributaria tal condición.
 El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,
comedores y cantinas de escuela, centros educativos, empresas e instituciones
similares, en sus propias sedes.
 El suministro de electricidad de uso residencial.
 El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.
 El suministro de agua residencial.
 El aseo urbano residencial.
 El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
 El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
 Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y
demás especies menores, incluyendo su reproducción y producción.




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RETIRO O DESINCORPORACION DE BIENES MUEBLES

La salida de bienes muebles del inventario de productos destinados a la venta,
efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino al uso o consumo propio, de
los socios, de los directores o del personal de la empresa o a cualquier otra finalidad
distinta, tales como rifas, sorteos o distribución gratuita con fines promocionales y, en
general, por cualquier causa distinta de su disposición normal por medio de la venta o
entrega a terceros a título oneroso. También constituirá hecho imponible el retiro o
desincorporación de bienes representativos del activo fijo del contribuyente, cuando
éstos hubiesen estado gravados al momento de su adquisición. Se consideran
retirados o desincorporados y, por lo tanto, gravables, los bienes que falten en los
inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente, a juicio de la
Administración Tributaria.

No constituirá hecho imponible el retiro de bienes muebles, cuando éstos sean
destinados a ser utilizados o consumidos en el objeto, giro o actividad del negocio, a
ser trasladados al activo fijo del mismo o a ser incorporados a la construcción o
reparación de un inmueble destinado al objeto, giro o actividad de la empresa.

DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según la Ley, están obligados a
declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma que
establezca el Reglamento. Deberán presentar declaración jurada por las operaciones
gravadas y extensas, realizadas en cada periodo mensual de imposición. En dicha
declaración dejaran constancia de la suma de los débitos fiscales que consten en las
facturas emitidas en el periodo de imposición, así de las sumas de los impuestos
soportados y que le han sido trasladados como créditos fiscales en las facturas
recibidas en el mismo periodo; las notas de debito y crédito correspondientes; el
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impuesto retenido o percibido en el periodo de imposición como responsable a titulo
de agente de retención o de percepción o en otra calidad de responsable del impuesto.

Así mismo, deberán declarar si existieren excedentes de crédito fiscal del periodo
de imposición anterior, y determinar el impuesto por pagar o, si correspondiere,
indicar en la misma el excedente del crédito fiscal resultante.

Las personas naturales, las personas jurídicas y las entidades sin personalidad
jurídica, deberán presentar electrónicamente sus declaraciones del impuesto al valor
agregado. La declaración se debe efectuar en la planilla de IVA identificado como
Forma 30 a través de la página del Portal del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y presentarse dentro de los quince
(15) días continuos siguientes al periodo de imposición o mes calendario en el que se
realizo la venta o prestación de servicios. Efectuada la declaración, en los casos en
que la misma arroje impuestos a pagar, el contribuyente podrá optar entre efectuarlo
electrónicamente o imprimir la planilla de pago generada por el sistema, (las cuales
deben ser 5) ante las oficinas receptoras de fondos nacionales, a saber las entidades
bancarias autorizadas: Banco Central de Venezuela, Banco de Venezuela, Banesco,
Mercantil, Banco Provincial, Fondo Común, Banco Sofitasa, Banco Occidental de
Descuento, Corpbanca, Banco Exterior, Banco del Tesoro, entre otros.

La declaración del IVA debe presentarse aún cuando en ciertos periodos de
imposición no haya lugar a pago de impuesto, ya sea porque no se ha generado debito
fiscal, el crédito fiscal es mayor que el debito fiscal, o el contribuyente no ha
realizado operaciones gravadas en uno o más periodos tributarios, salvo que haya
cesado sus actividades y lo haya comunicado a la Administración Tributaria.

Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto
establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Código
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Orgánico Tributario, la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación
de oficio.


























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CONCLUSIÓN

Hemos llegado a la conclusión de que el IVA posee un inteligente sistema de
recaudación.

El impuesto al valor agregado simplifica el pago de las obligaciones impositivas y
previsionales; facilita el cumplimiento tributario, ya que las ventas no generan
obligaciones tributarias en el IVA, ni los ingresos en ganancias; disminuye los costos,
tales como:

 Se elimina el recargo del IVA en las compras (excepto para los servicios
públicos).
 No se necesita llevar registros contables.
 No se deben presentar declaraciones juradas para la determinación del
impuesto.
 Facilita el acceso al crédito.

En líneas generales se crea un impuesto al valor agregado, que grava la
enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes,
según se especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán
pagar todas las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos
o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta
Ley.