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NIA 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NIA 200: OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN
UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo de una auditoria
El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera
aplicable. Una auditoría de estados financieros es un trabajo para atestiguar,
según se define en el "Marco de Referencia Internacional para Trabajos para
Atestiguar".

Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros
El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales"
emitido por la Federación Internacional de Contadores. Junto con los requisitos
nacionales que sean más estrictos. Los principios éticos que gobiernan las
responsabilidades profesionales del auditor son:

 independencia;
 integridad;
 objetividad;
 competencia profesional y debido cuidado;
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 confidencialidad;
 conducta profesional;

El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoría. Estas contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con
lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo.


El auditor puede también conducir la auditoría de acuerdo tanto con las NIA
como con normas de auditoría de una jurisdicción o país específico.

Alcance de una auditoria
El término "alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de auditoría que
a juicio del auditor y con base en las NIA, se consideran apropiados en las
circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. Las NIA no dominan sobre las
leyes y regulaciones locales que gobiernan una auditoría de estados financieros.


NIA 210 TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA

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El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normas y dar
lineamientos sobre:
 el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y
 la respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos
de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre.
El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos
convenidos necesitarían ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra
forma apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativas a
auditorías de estados financieros. Los lineamientos son también aplicables a servicios
relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre
impuestos, contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir cartas por
separado.
En algunos países, el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor
son establecidas por la ley. Aún en esas situaciones el auditor puede todavía encontrar
que las cartas compromiso son informativas para sus clientes.
Cartas compromiso de auditoria
Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor, que el auditor envíe una
carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar
malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la
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aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la
auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de
cualesquier informes.

Contenido principal
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente, pero
generalmente incluirían referencia a:
• El objetivo de la auditoría de estados financieros.
• Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
• El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable,
reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los
cuales se adhiere el auditor.
• La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del
trabajo.
• El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas)
y otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control
interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones
erróneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.
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• Acceso sin restricción a cualesquier registros, documentación y otra
información solicitada en conexión con la auditoría.
El auditor puede también desear incluir en la carta:
• Arreglos respecto de la planeación de la auditoría.
• Expectativa de recibir de la administración una confirmación escrita
referente a las representaciones hechas en conexión con la auditoría.
• Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo
de la carta compromiso.
• Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere
emitir para el cliente.
• Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos
para facturación.
Cuando se considere importante, pudieran señalarse los siguientes puntos:
• Arreglos concernientes a la involucración de otros auditores y expertos
en algunos aspectos de la auditoría.
• Arreglos concernientes a la involucración de auditores internos y algún
otro personal del cliente.
• Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay uno, en el caso de
una auditoría inicial.
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• Cualquiera restricción de la responsabilidad del auditor cuando exista tal
posibilidad.
• Una referencia a cualesquier acuerdos adicionales entre el auditor y el
cliente.

NIA 220 Control de Calidad para el trabajo de Auditoria

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y dar
lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma, respecto
de procedimientos de control de calidad para auditorías de información financiera
histórica.

Esta NIA se debe leer junto con las partes A y B del Código de Ética para Contadores
Profesionales de IFAC (el Código de IFAC). El equipo del trabajo deberá implementar
procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo particular de
auditoría.
En esta NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen a
continuación:

 Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que es responsable del
trabajo de auditoría y su desempeño, así como del informe del auditor que se
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emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad
apropiada de un organismo profesional legal o regulado.
 Revisión de control de calidad del traba ,io: un proceso diseñado para
proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación
objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y de
las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.
 Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra persona de la firma,
persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas
personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas para evaluar de
una manera objetiva, antes de que se emita el informe del auditor, los juicios
importantes que haya hecho el equipo del trabajo, las conclusiones a las que
llegaron al formular el informe del auditor.
 Equipo del trabajo: todo el personal que desempeña un trabajo de audito, ría,
incluyendo cualesquier expertos contratados por la firma en conexión con ese
trabajo de auditoría.
 Firma: un profesionista independiente, sociedad; corporación u otra entidad de
Contadores profesionales.
 Inspección: en relación con trabajos de auditoría terminados, los procedimientos
diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de los equipos del
trabajo con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.
 Entidad que cotiza en bolsa: una entidad cuyas acciones, valores o deuda se
cotizan o están listadas en una bolsa de valores reconocida, o se negocia bajo
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las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro organismo
equivalente.
 Monitoreo: un proceso que comprende una continua consideración y evaluación
del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección
periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para facultar a la
firma a obtener seguridad razonable de que su sistema de control de calidad
está operando de manera efectiva.
 Firma de la red: una entidad bajo control, propiedad o administración común
con la firma o cualquier entidad que un tercero razonable e informado, con
conocimiento de toda la información relevante, concluiría razonablemente que
es parte de la firma nacional o internacionalmente.
 Socio: cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto del
desempeño de un trabajo de servicios profesionales.
 Personal: socios y personal de asistentes.
 Normas; profesionales: normas sobre trabajos de IAASB, según se definen en el
Prefacio a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditoría, Otros
trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados", y los requisitos éticos
relevantes, que ordinariamente comprenden las partes A y B del Código de
IFAC así como los requisitos éticos nacionales relevantes.
 Seguridad Razonable: en el contexto de esta NIA, un nivel alto, pero no
absoluto, de seguridad
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 Personal (de asistentes, staff): profesionales, que no sean los socios, incluyendo
cualesquier expertos que la firma emplee.

 Persona externa con calificaciones. adecuadas: una persona externa a la firma
con las capacidades y competencia para actuar como socio del trabajo: por
ejemplo, un socio de otra firma o un empleado (con experiencia apropiada), ya
sea de un organismo contable profesional cuyos miembros puedan desempeñar
auditorías de información financiera histórica o de una organización que brinde
servicios de control de calidad relevantes.



NIA 230 DOCUMENTACION

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer, normas y
proporcionar lineamientos sobre la documentación de la auditoría. El apéndice da una
lista, de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos para documentación
específica por materia. Las leyes o regulaciones pueden establecer requisitos de
documentación adicional
El auditor deberá preparar de manera oportuna la documentación de auditoría que
proporcione.
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 Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor.
 Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las NIA y los
requisitos legales y de regulación aplicables.

Naturaleza de la documentación de auditoría
La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma electrónica u
otros medios. Incluye, por ejemplo, programas de auditoría, análisis, memorandos de
asuntos, resúmenes de asuntos importantes, cartas de confirmación y representación,
listas de verificación, y correspondencia (incluyendo correo electrónico) concernientes a
asuntos importantes. Si se considera apropiado, pueden incluirse sumarios o copias de
los registros de la entidad, por ejemplo, contratos y acuerdos importantes y
específicos, como
parte de la documentación de auditoría. Sin embargo, ésta no es un sustituto de los
registros contables de la entidad. La documentación de auditoría para un trabajo
específico se reúne en un archivo de la auditoría.
Documentación de las características que identifican a partidas o
asuntos específicos que se someten a prueba
Para documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría desempeñados, el auditor deberá registrar las características que identifican a
las partidas o asuntos específicos que se someten a prueba.

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Registrar las características de identificación sirve para un número de propósitos. Por
ejemplo, posibilita al equipo de auditoría rendir cuentas por su trabajo y facilita la
investigación de excepciones o inconsistencias. Las características de identificación
variarán con la naturaleza del procedimiento de auditoría y de la partida o asunto que
se someten a prueba.
Asuntos de importancia
Juzgar la importancia de un asunto requiere un análisis objetivo dé los hechos y las
circunstancias. Los asuntos de importancia incluyen, entre otros:

 Asuntos que dan origen a riesgos importantes (según se define en la NIA
315, Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa.

 Resultados de procedimientos de auditoría que indican: a) que la información
financiera pudiera ser una representación errónea de importancia relativa, o b)
una necesidad de revisar la evaluación previa del auditor de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa y las respuestas del auditor a
esos riesgos.

NIA 240 FRAUDE Y ERROR

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El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude
y error en una auditoría de estados financieros.
Esta norma distingue entre fraude y error y describe los dos tipos de fraude que son
relevantes para el auditor, es decir. representaciones erróneas que resultan de
malversación de activos y representaciones erróneas que resultan de información
financiera fraudulenta: describe las responsabilidades respectivas de los encargados del
gobierno corporativo y de la administración de la entidad sobre la prevención y
detección de fraude, describe las limitaciones inherentes de una auditoría en el
contexto de fraude, y fija las responsabilidades del auditor para detectar
representaciones erróneas de importancia relativa debidas a fraude.


Características del fraude
Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden surgir de fraude o
error. El factor distintivo entre fraude y error es si la acción subyacente que da como
resultado la representación errónea de los estados financieros es intencional o no.

El Término error se refiere a una representación errónea no intencional en los estados
financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación como los
siguientes.
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 Una equivocación en la compilación o procesamiento de datos con los que se
preparan los estados financieros.
 Una estimación contable incorrecta que se origina al pasar por alto o
malinterpretar los hechos.
 Una equivocación en la aplicación de principios de contabilidad relativos a
valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.


NIA 250 CONSIDERACION DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Cuando planea y desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta
los resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por
parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los
estados financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditoría detecte
incumplimiento con todas las leyes y reglamentos. La detección de incumplimiento, sin
considerar la importancia relativa, requiere consideración de las implicaciones para la
integridad de la administración o empleados y el posible efecto en otros aspectos de
la auditoría.
El término "incumplimiento" según se usa en esta NIA se refiere a actos de omisión o
comisión por la entidad que está siendo auditada, ya sea intencionales o no
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intencionales, que son contrarios a las leyes y reglamentos vigentes. Tales actos,
incluyen transacciones asumidas por, o a nombre de, la entidad o por su cuenta por
parte de la administración o empleados. Para propósitos de esta NIA, el
incumplimiento no incluye una falta de conducta personal (no relacionada con las
actividades del negocio de la entidad) por parte de la administración o empleados de
la entidad.
Si un acto constituye incumplimiento o no, es una determinación legal que está
ordinariamente más allá de la competencia profesional del auditor. El entrenamiento y
experiencia del auditor y su comprensión de la entidad y su industria pueden
proporcionar una base para el reconocimiento de que algunos actos que llegan a
atención del auditor pueden constituir incumplimiento con las leyes y reglamentos. La
determinación de si un acto particular constituye o es probable que constituya
incumplimiento se basa generalmente en el consejo de un experto informado y
calificado para practicar la ley, pero en última instancia sólo puede ser determinado
por una corte de justicia.
Las leyes y reglamentos varían considerablemente en su relación con los estados
financieros. Algunas leyes o reglamentos determinan la forma o contenido de los
estados financieros de una entidad o los montos que se deben registrar o revelaciones
que se deben hacer en los estados financieros. Debe cumplirse con otras leyes o
reglamentos por parte de la administración o dichas leyes establecen las provisiones
bajo las cuales se permite a la entidad conducir su negocio.
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Las leyes y reglamentos varían de país a país. Por lo tanto, es probable que las normas
nacionales de contabilidad y de auditoría, sean más específicas según la relevancia de
las leyes y reglamentos para una auditoría.
Esta NIA aplica a las auditorías de estados financieros y no aplica a otros trabajos en
los que el auditor se comprometa específicamente a poner a prueba y reportar por
separado sobre el cumplimiento con leyes o reglamentos específicos.
Responsabilidad de la Administración del Cumplimiento con Leyes y
Reglamentos
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se
conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La responsabilidad por la
prevención y detección de incumplimiento descansa en la administración
Las siguientes políticas y procedimientos, entre otros, pueden auxiliar a la
administración para descargar sus responsabilidades de la prevención y detección de
incumplimiento

 Monitorear los requisitos legales y asegurar que los procedimientos de
operación están diseñados para cumplir con esos requisitos.
 Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
 Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta
 Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y comprenden
el código de conducta
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 Monitorear el cumplimiento del código de conducta y actuar apropiadamente
para disciplinar a los empleados que dejan de cumplir con él
 Contratar asesores legales para auxiliar en el monitoreo de los requisitos
legales.
 Mantener un registro de leyes importantes con las que la entidad tiene que
cumplir dentro de su industria particular y un registro de quejas.

En entidades más grandes, estas políticas y procedimientos pueden ser suplementados
asignando responsabilidades apropiadas a:
 Una función de auditoría interna.
 Un comité de auditoría.

NIA 260 COMUNICACIONES DE ASUNTOS DE AUDITORÍA CON
LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos, sobre la comunicación de asuntos de auditoría que surgen
de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los encargados del
gobierno corporativo de una entidad. Estas comunicaciones se refieren a asuntos de
auditoria de interés del gobierno corporativo según se define en esta NIA. Esta NIA no
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proporciona lineamientos sobre comunicaciones de parte del auditor a partes fuera de
la entidad, por ejemplo: dependencias reglamentadoras o supervisoras externas.

El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés del mando que surjan
de la auditoría de los estados financieros a aquellos encargados del mando de una
entidad.

Personas relevantes
El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo del gobierno
corporativo y con quienes se comunican los asuntos de auditoría e interés del
gobierno corporativo.

Las estructuras de gobierno corporativo varían de un país a otro reflejando
antecedentes culturales y legales. Por ejemplo, en algunos países, la función de
supervisión y la función de administración están legalmente separadas en órganos
diferentes, tales como un consejo de supervisión (total o principalmente no ejecutivo) y
un consejo de administración (ejecutivo). En otros países, ambas funciones son
responsabilidad legal de un consejo único, unitario, aunque pueda haber un comité de
auditoría que ayude a dicho consejo en sus responsabilidades del gobierno corporativo
con respecto a información financiera.
Cuando la estructura del gobierno corporativo de la entidad no está bien definida, o
los encargados del mando no están claramente identificados por las circunstancias del
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trabajo, o por la legislación, el auditor llega a un acuerdo con la entidad respecto a
con quién se han de comunicar los asuntos de auditoría de interés del mando. Los
ejemplos incluyen algunas entidades administradas por el dueño, algunas
organizaciones no lucrativas, y algunas dependencias del gobierno.

Asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo que han de
comunicarse
El auditor deberá considerar los asuntos de auditoría de interés del gobierno
corporativo que surjan de la auditoría de los estados financieros y comunicarlos a los
encargados de él. Ordinariamente estos asuntos incluyen:
 El enfoque general y el alcance global de ia auditoría, incluyendo cualesquiera
limitaciones esperadas o cualesquiera requisitos adicionales.
 La selección de, o cambios en. políticas y prácticas contables importantes que
tengan, o pudieran tener, un efecto de importancia relativa sobre los estados
financieros de la entidad.
 El efecto potencial sobre los estados financieros de cualesquiera riesgos y
exposiciones importantes, tales como litigios pendientes. que se requiera sean
revelados en los estados financieros.
 Ajustes de auditoría, ya sea que se registren o no, por la entidad, que tengan, o
pudieran tener, un efecto importante sobre los estados financieros de la
entidad.
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 Incertidumbres de importancia relativa relacionadas a sucesos y condiciones que
puedan proyectar duda importante sobre la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha.
 Desacuerdos con la administración sobre asuntos que, individualmente o en
Agregado, pudieran ser importantes para los estados financieros de la entidad o
para el dictamen del auditor. Estas comunicaciones incluyen consideración de si
el asunto ha sido o no. resuelto y la importancia del asunto.
 Modificaciones esperadas al dictamen del auditor.
 Otros asuntos que justifiquen la atención de !os encargados del mando, tales
como debilidades significativas en el control interno, cuestiones respecto de la
integridad de la administración y fraude que implique a la administración.









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CASO PRÁCTICO
DICTAMEN ESTANDAR DEL AUDITOR


Lima 16 de agosto, 2010


Señores
Junta General de Accionistas
ANGELES, S.A.
Presente.

Estimados Señores:

Hemos auditado el balance general adjunto de la empresa ANGELES, S.A. al 31
de Diciembre del 2009 y el correspondiente estado de resultados y flujo de
efectivo por el año terminado en esa fecha. Estos estados financieros, son
responsabilidad de la Administración de la empresa. Nuestra responsabilidad
es expresar una opinión sobre estos estados financieros, basada en nuestra
auditoria.

Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con normas de auditoria
generalmente aceptadas. Estas normas requieren que una auditoria sea
planificada y realizada para obtener certeza razonable que los estados
financieros no contienen errores importantes. Una auditoria incluye el examen
sobre una base selectiva, de la evidencia que soporta las cantidades y
revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye también la
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evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones
importantes hechas por la administración, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra
auditoria provee una base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente la situación financiera de la Empresa ANGELES, S.A. al 31 de
diciembre del 2009, y el resultado de sus operaciones y los cambios en su
situación financiera por el año que termino en esa fecha, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados, que fueron aplicados
uniformemente en relación al año anterior.













ANGELES, S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembe del 2009
(Cifras en Quetzales)


2007-2008 2007-2008 2008-2009 2008-2009
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ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Mobiliario y Equipo 3,466.96 54,944.53
(-) Depreciación Acumulada (7.74) 3,459.22 (5,579.02) 49,365.51
Cristaleria 3,552.28
(-) Depreciación Acumulada 0.00 (355.25) 3,197.03
Construcciones e Instalaciones 351,902.99 501,657.93
(-) Depreciación Acumulada (5,089.96) 346,813.03 (97,166.43) 404,491.50
Gastos de Organización 54,526.97 54,526.97
(-) Amortización Acumulada (2,481.77) 52,045.20 (13,387.13) 41,139.84

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 57,166.86 (24,964.59)
Cuentas por cobrar 8,420.00 47,952.39
Inventario 0.00 61,671.38
Anticipos 156,336.41 221,923.27 377,710.02 462,369.20
624,240.72 960,563.08

PASIVO Y PATRIMONIO NETO
CAPITAL Y RESERVAS
Capital Autorizado 500,000.00 500,000.00
Capital pendiente de suscribir (102,590.40) (92,590.40)
Capital Pagado 397,409.60 407,409.60
Reserva Legal 20.17 20.17
Superavit Acumulado 0.00 383.15
Ganancia y/o Perdida del Ejercicio 383.15 397,812.92 (422,314.22) (14,501.30)

PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo Bancario 56,730.55 300,000.00

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar 169,697.25 675,064.38
TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL 624,240.72 960,563.08

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ANGELES, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembe del 2009
(Cifras en Quetzales)


2007-2008 2007-2008 2008-2009 2008-2009
INGRESOS
Ventas de Restaurantes 0.00 210,994.73
(-) Costos de Ventas 0.00 (100,457.80)
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 0.00 110,536.93

GASTOS DE OPERACIÓN 775.09 533,091.04
Sueldos, Salarios y Bonificaciones 163,318.21
Cuotas patronales 10,710.55
Indemnizaciones 7,194.52
Honorarios profesionales 9,314.05
Depreciaciones y Amortizaciones 108,908.36
Servicios y arrendamientos 92,781.98
Impuestos (17.82)
Papelería y útiles 7,116.15
Gastos Bancarios 41,136.23
Viáticos y gastos de transporte 766.53
Gastos no deducibles 775.09 3,450.60
Gastos varios 88,411.68
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PERDIDA EN OPERACIÓN (775.09) (422,554.11)

OTROS INGRESOS FINANCIEROS
Diferencial Cambiario 1,308.82
Intereses bancarios 275.32 1,584.14 239.89
GANANCIA Y/O PERDIDA DEL EJERCICIO 809.05 (422,314.22)
IR 30% 392.65
Reserva legal 20.17 412.82 0.00
396.23 (422,314.22)












METODO DIRECTO
ANGELES, S.A.
FLUJO DE EFECTIVO
CORRESPONDIENTE AL PERIODO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBE DE 2009
(Cifras en Quetzales)



Perdida del ejercicio (422,314.22)

ACTIVIDADES QUE NO REPRESENTAN MOVIMIENTO DE FONDOS
Depreciaciones y Amortizaciones 108,908.36

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ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cuentas por cobrar (39,532.39)
Gastos Anticipados (221,373.61)
Inventarios (61,671.38) (322,577.38)

ACTIVIDADES DE INVERSION
Propiedad, Planta y Equipo (204,784.79)

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO
Cuentas por pagar a corto plazo 505,367.13
Cuentas por pagar a largo plazo 243,269.45
Reserva legal 10,000.00 758,636.58
(+) AUMENTO EN EFECTIVO DURANTE EL EJERCICIO (82,131.45)
(+) SALDO CAJA EJERCICIO ANTERIOR 57,166.86
SALDO CAJA EJERCICIO ACTUAL (24,964.59)















ANGELES, S.A.
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TERMINADO EL 30 DE JUNIO DEL 2004

NOTA 1
Breve Historia de la Empresa
ANGELES, S.A. es una empresa constituida el 3 de enero 2001 por medio de
escritura pública No. 17 ante los oficios del Notario Juan Luis Torres, como una
sociedad anónima, por un periodo indefinido. Su actividad principal es la
compra y venta de Frutas nacionales o importados.

NOTA 2
Unidad Monetaria
La empresa mantiene sus registros contables en quetzales (q.) moneda oficial
de la Republica de Guatemala, la cual en el mercado bancario al 31 de
diciembre de 2009, se cotizaba con respecto al dólar de los Estados Unidos de
América (USD) al cambio de Q. 7.88158 para la compra y Q. 8.00120 para la
venta.

NOTA 3
Depreciación Acumulada Planta y Equipo
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Para la depreciación de propiedad, planta y equipo se utiliza el método de línea
recta, de conformidad con los porcentajes establecidos en la Ley del Impuesto
sobre la Renta.

NOTA 4
Gastos de Organización
Los gastos de organización de la empresa ascendieron a la suma de Q.
54,526.97



NIA 300. PLANEAMIENTO DEL TRABAJO
La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente y
distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditoría. En rigor se trata del plan
general, de la debida documentación de ese plan y de las materias que deben ser
consideradas por el auditor. Incluye el programa de auditoría en el que se determina el alcance,
la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases dinámicas. Esto quiere
decir, que está sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.


UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA(nia’s) __
28
NIA 315. COMPRENSIÓN DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y EVALUACION DEL
RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS

El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido el
control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos
en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para
diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados. Entre los procedimientos que el
auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude más arriba, se encuentran
la indagación oral a la dirección y otros funcionarios del ente, la revisión analítica preliminar y la
observación e inspección. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el auditor con su
equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los
pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, la
graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar esos riesgos y
los procedimientos de auditoría que diseñará para obtener suficiente seguridad en su opinión
sobre los estados contables objeto del examen.

NIA 320. IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA

El auditor cuando conduce una auditoría debe considerar la significación relativa y sus
relaciones con el riesgo de auditoría. La norma define el concepto de “significación” en forma
similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditoría que es permitirle al auditor
expresar una opinión acerca de si los estados contables están libres de errores significativos. La
norma provee guías para la determinación de la significación, su relación con el riesgo de
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auditoría y la evaluación de los efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que los
errores significativos tienen en el informe del auditor.



NIA 330. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA RESPONDER A LOS
RIESGOS EVALUADOS

La norma establece las guías para responder en forma global a la evaluación de los
riesgos de errores significativos en los estados contables a través de la aplicación de los
procedimientos de auditoría. Estos procedimientos de auditoría están dirigidos para responder
a los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen
pruebas de controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinación de
naturaleza extensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos
adecuados. Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los elementos
de juicio obtenidos y expresa de que modo deben documentarse en papeles de trabajo los
resultados de los procedimientos aplicados.


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NIA 402. CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A
ORGANIZACIONES QUE USAN SERVICIOS DE TERCEROS.

El auditor debe considerar como una organización de servicios (un tercero) que presta
servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa datos del cliente) puede
afectar los sistemas contables y de control interno de ese cliente de manera de establecer en
forma apropiada su plan de auditoría y la ejecución posterior de un modo efectivo. La norma
trata sobre la información que el auditor debe obtener de esa organización de servicios, las
preguntas que debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el alcance de los
servicios que ella le presta a su cliente, el efecto de tales servicios en la evaluación del riesgo y,
finalmente, su posición como auditor a la hora de emitir su informe de auditoría.
NIA 450 (Revisada y reformulada)
Plantea la responsabilidad del auditor al evaluar el efecto de los errores
identificados en la auditoría y de los errores no corregidos, si los hubiese en los
estados financieros.




CASO PRÁCTICO
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En esta grafica se detallan los pasos a seguir para realizar la planificación de un trabajo
de auditoria. Todos estos pasos se aplican en el programa que a continuación presentamos, en
la realización de la parte practica de este trabajo.

Proceso de Planificación
De un trabajo de Auditoria de
Estados Financieros











Informes de auditoria
Conocimiento del
Negocio del Cliente
Estudio y Evaluación del
Control Interno
Revisión Analítica
Riesgo de auditoria y
Áreas Críticas de
auditoria
Estrategia de auditoria
Determinación de
Procedimientos y
técnicas de auditoria
Supervisión de
auditoria
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NIA 500-599: EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA 500 – Evidencias de Auditoría:
El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de
auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.

El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para
poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de
auditoría.

La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de
control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia
puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
NIA 501 - Evidencia de Auditoría
Consideraciones Adicionales para Partidas Específicas. El propósito de esta
Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar
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33
lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA Evidencia de auditoría, con
respecto a ciertos montos específicos de los estados financieros y a otras
revelaciones.

La aplicación de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudará
al auditor a obtener evidencia de auditoría con respecto de montos específicos
de los estados financieros y otras revelaciones consideradas.

Esta NIA comprende las siguientes partes:
Parte A: Asistencia a conteo físico del inventario
Parte B: Confirmación de cuentas por cobrar
Parte C: Investigación respecto de litigios y reclamaciones.
Parte D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo.
Parte E: Información por segmentos




NIA 505. Confirmaciones externas
La norma señala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener elementos de juicio válidos y suficientes
para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA(nia’s) __
34
debe considerar la significación de las partidas por confirmar, su evaluación de
los riegos inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de
auditoría planeados pueden reducir el riesgo de error en las afirmaciones de los
estados contables a un nivel bajo que sea aceptable.

La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones entre
las confirmaciones y la evaluación que hace el auditor de los riesgos inherentes
y de control; qué tipo de afirmaciones pueden ser confirmadas externamente;
cómo se diseñan los pedidos de confirmación; el uso de confirmaciones
positivas y negativas; los pedidos de la gerencia sobre no enviar confirmaciones
y sus efectos; las características que debe poseer quien responde a los pedidos;
el proceso de confirmación propiamente dicho; la evaluación de los resultados
de ese proceso y, finalmente, la posibilidad de utilizar confirmaciones a una
fecha anterior a la de cierre del ejercicio.

NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales
Para las primeras auditorías el auditor debe obtener elementos de juicio válidos
y suficientes respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan errores
significativos que pudieran afectar los saldos del período corriente; 2) los saldos
del ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o,
en su caso, han sido ajustados; 3) las políticas contables del ente son
apropiadas y han sido uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente
contabilizados y adecuadamente expuestos. La norma detalla, además, los
procedimientos para cumplir estos propósitos y los efectos en las conclusiones
y en el informe de auditoría.
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NIA 520. Procedimientos analíticos
La norma provee guías para la aplicación de procedimientos de revisión
analítica en las etapas de planeamiento, de recopilación de elementos de juicio
es decir como pruebas sustantivas y a la finalización de la auditoría como una
revisión global. A su vez, proporciona detalles sobre las diferentes pruebas
analíticas por ejecutar y el alcance de la confianza que ellas proveen de acuerdo
con un conjunto de factores indicados en la norma. Incluye una guía sobre la
investigación de partidas inusuales y la obtención de evidencias corroborativas
de las desviaciones determinadas.



NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas
La norma expresa que cuando el auditor diseña sus procedimientos de
auditoría debe determinar medios apropiados para seleccionar los ítems que va
a probar como así también los elementos de juicio que debe recopilar para
cumplir con los objetivos de las pruebas de auditoría.

La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que
conforman tanto los muestreos con base estadística como los denominados “a
criterio”. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de
controles como de las pruebas sustantivas y cómo el auditor debe usar su juicio
profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.
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La norma establece que usar un muestreo estadístico o no estadístico es una
cuestión de juicio del auditor. Trata en particular 1) la manera de diseñar la
muestra para lo cual trata cuestiones tales como: población, estratificación y
selección de acuerdo con la ponderación del valor de los ítems; 2) el tamaño de
la muestra; 3) la selección de la muestra; 4) los procedimientos de auditoría
sobre los ítems seleccionados; 5) la naturaleza y causa de los errores
detectados; 6) la proyección de los errores y 6) la evaluación de los resultados
del muestreo.

NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables
Dado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la dirección
del ente tales como previsiones para incobrables, vidas útiles de bienes de uso
e intangibles, previsiones para juicios, para desvalorizaciones de inventarios,
etc., la norma establece que el auditor debe obtener elementos de juicio válido
y suficiente para sustentar las estimaciones de la administración del ente. En tal
sentido proporciona los procedimientos de revisión que debe seguir el auditor
y que incluyen: el análisis del proceso de estimaciones de la gerencia; la
comparación con elementos independientes o la revisión de los hechos
posteriores que confirmen la estimación efectuada y, finalmente, la evaluación
de los resultados de sus procedimientos.

NIA 550. Partes relacionadas
El auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría tendientes a obtener
elementos de juicio válidos y suficientes respecto de la identificación y
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exposición que la dirección ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de
las transacciones significativas hechas por el ente con las partes relacionadas.
Una cuestión clave es la integridad en la medición y exposición de
transacciones con partes relacionadas. A tal efecto la norma señala qué
procedimientos de auditoría debe ejecutar el auditor para satisfacerse de la
integridad de la información referida a partes relacionadas. Asimismo, la norma
requiere que el auditor obtenga adecuadas representaciones de la dirección
sobre esta materia. Finalmente, la norma determina que si el auditor tiene
dudas sobre la obtención de elementos de juicio válidos y suficientes sobre
este punto, debe modificar apropiadamente la opinión que emita sobre los
estados contables del ente.
NIA 560. Hechos posteriores
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos
posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados
contables y sobre su informe de auditoría.

La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos: 1)
ocurridos hasta la fecha del informe de auditoría; 2) los descubiertos después
de la fecha del informe de auditoría pero antes de que los estados contables
hayan sido emitidos y 3) los descubiertos después que los estados contables
fueron emitidos. Como caso especial, trata estas situaciones en empresas que
hacen oferta pública de sus títulos valores.

NIA 570. Empresa en marcha
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El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los procedimientos de
auditoría, la validez de la asunción por parte de la dirección de la condición de
“empresa en marcha” del ente cuyos estados contables están siendo objeto de
auditoría. Es decir, que los estados contables han sido preparados teniendo en
cuenta que la entidad está siendo vista como un negocio que continúa en un
futuro predecible sin la intención de la dirección ni la necesidad de su
liquidación, cesación de actividades o en estado de insolvencia. En
consecuencia, los activos y pasivos se miden bajo condiciones normales de
realización y cancelación, respectivamente.

La responsabilidad del auditor sobre el análisis de la evaluación de la gerencia
sobre la condición de “empresa en marcha” comienza en la fase de
planeamiento de la auditoría y en su caso, debe determinar como afecta el
riesgo de auditoría. El auditor debe considerar el período que utiliza la gerencia
para estimar esta condición pero si este fuera menor de doce meses, el auditor
deberá pedir a la gerencia que extienda sus estimaciones al período de doce
meses a contar de la fecha de cierre del balance examinado.

La norma incluye los procedimientos de auditoría por ejecutar cuando ciertos
sucesos o condiciones sobre el particular se identifican y cómo afectan sus
conclusiones y el correspondiente informe de auditoría por emitir.

NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente
reconoce su responsabilidad sobre la presentación razonable de los estados
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contables de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representación
escrita de la dirección que incluya las afirmaciones significativas, tanto explícitas
como implícitas, que contienen los estados contables, cuando ninguna otra
evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por ello, esta carta
no sustituye los procedimientos de auditoría que debe efectuar el auditor. La
norma provee un ejemplo de carta de representación.

Si la dirección se rehusara a proporcionar esta carta de representación, ello
constituiría una limitación al alcance del trabajo y por lo tanto el auditor
debería emitir una opinión con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar.

NIA 600 – 699: USO DEL TRABAJO DE OTROS

NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor
Dice la norma que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el
auditor principal debe determinar cómo el trabajo del otro auditor afectará la
auditoría. La primera cuestión que debe considerar el auditor principal es si su
participación como tal es suficiente para actuar en ese carácter. En otras
palabras, si la porción de la auditoría que asume es suficientemente
significativa, si es adecuado su conocimiento de todos los componentes del
negocio; si evaluó el riesgo de errores significativos en esos componentes; si
serían necesarios procedimientos adicionales sobre el trabajo del otro auditor,
etc.
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La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la
consideración que éste debe hacer de los hallazgos significativos del otro
auditor; la cooperación entre los auditores; las consideraciones sobre el informe
de auditoría y las guías sobre la división de responsabilidades.

NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna
La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoría interna del
ente. En efecto, el auditor externo debería considerar las actividades de la
auditoría interna y sus efectos, si existieran, sobre los procedimientos de
auditoría externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían
ser de utilidad para el auditor externo.

La norma describe el alcance y objetivos de la auditoría interna; las relaciones
entre el auditor interno y el externo; la comprensión del trabajo del auditor
interno y la evaluación preliminar que hace el auditor externo de manera de
establecer si puede tenerlo en cuenta en el planeamiento de la auditoría para
que ésta resulte más efectiva. Finalmente, la norma trata de la evaluación y
prueba por parte del auditor externo de los trabajos específicos del auditor
interno que podrían ser adecuados para propósitos de auditoría externa.




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NIA 620. Uso del trabajo de un experto
Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener
elementos de juicios válidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los
propósitos de la auditoría.

La primer cuestión es determinar si necesita usar los servicios de un experto y
en que casos; luego evaluar la competencia y objetividad del experto;
seguidamente, analizar el alcance del trabajo del experto; a continuación,
evaluar el trabajo realizado por el experto y, finalmente, evaluar si será
necesario modificar su informe de auditoría haciendo referencia al trabajo del
experto ya que si no hiciera tal referencia el informe sólo podría ser favorable y
sin salvedades.


NIA 700 – 799: CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA

NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables
La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los estados contables
auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas de los elementos de
juicio obtenidos que sustentan su opinión. La opinión debe se escrita y referirse a los estados
en su conjunto.

La norma trata cada uno de los elementos básicos del informe: título adecuado; destinatario;
párrafo de introducción que incluye la identificación de los estados auditados y de la
responsabilidad de la dirección sobre su preparación; párrafo de alcance que describe la
naturaleza de una auditoría y la referencia a las NIA aplicadas en la auditoría; párrafo de
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opinión que refiere a las normas contables vigentes; fecha del informe; dirección del auditor y
firma del auditor.

Respecto de la opinión, la norma establece que la opinión no es calificada cuando el auditor
concluye en que los estados contables presentan razonablemente la información de acuerdo
con las normas contables en vigor. En cambio, se considera que un informe es modificado
cuando contiene una o más de las siguientes cuestiones: a) un párrafo de énfasis (utilizado
básicamente en casos de incertidumbres incluidas las cuestiones de “empresa en marcha”) y
que no modifica la opinión principal; b) cuando contiene asuntos que afectan la opinión y que
pueden resultar en una salvedad originada en una discrepancia en la aplicación de las normas
contables vigentes que afectan ciertas afirmaciones de los estados contables o en limitaciones
al alcance (para la RT 7 serían las denominadas “determinadas” e “indeterminadas”
respectivamente), abstención de opinión (usualmente por limitaciones significativas al alcance),
u opinión adversa (por discrepancias significativas que afectan a los estados contables en su
conjunto).

Los asuntos que provocan modificaciones al informe del auditor, deben ser adecuadamente
explicados por éste y, en su caso, cuantificados sus efectos.



NIA 705 (Revisada y reformulada), Modificaciones a la Opinión en el Informe
Independiente de auditoría
Esta Norma Internacional de Auditoría aborda la responsabilidad del auditor de emitir un
informe adecuado en circunstancias en las que al formarse una opinión de acuerdo a la NIA
700 (reformulada) Formarse una Opinión e Informar sobre los estados financieros, el auditor
concluye que se necesita una modificación en la opinión del auditor.


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NIA 706 (Revisada y reformulada), Párrafos de énfasis en un tema y párrafos de otros
asuntos en el Informe de auditoría independiente.
Esta Norma Internacional de Auditoría trata sobre la comunicación adicional en el informe de
auditoría cuando considera que es necesario: (a) traer la atención de los usuarios a un asunto o
asuntos que presentados o revelados en los estados financieros que son de tal importancia que
son esenciales para entender los estados financieros por parte de los usuarios; o (b) traer la
atención de los usuarios a cualquier asunto o asuntos diferentes a los presentados o revelados
en los estados financieros que además son relevantes para el conocimiento de la auditoría, las
responsabilidades del auditor o el informe de auditoría por parte de los usuarios.

NIA 710. Comparativos
La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan estados contables
comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe determinar, sobre la base de
elementos de juicio válidos y suficientes recopilados, si la información comparativa cumple en
todos sus aspectos significativos con las normas contables vigentes.

La norma trata de modo diferente las siguientes situaciones:

Si las cifras de los estados contables del ejercicio anterior se incluyen como parte integrante de
los estados del corriente año y, usualmente, no se presentan completas, el informe de auditoría
sólo se refiere a los estados contables del corriente ejercicio del cual forman parte los datos
comparativos.

Si la información de períodos precedentes se incluye a efectos meramente comparativos en los
estados contables corrientes, en ocasiones completos, pero sin formar parte integrante de ellos,
el informe de auditoría se refiere a cada uno de los estados contables, pudiendo expresar
opiniones diferentes para cada uno de ellos.

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NIA 720. Otra información en documentos que contienen estados contables auditados

La norma trata de la relación entre el auditor externo e información adjunta a los estados
contables sobre la cual no tiene la obligación de auditar (Vg. La memoria del directorio). En tal
caso, la norma establece que el auditor debe leer esa otra información para identificar, si
existieran, inconsistencias significativas respecto de los estados contables auditados. Si ello
ocurriera, debe determinar si son los estados contables o la otra información los que necesitan
ser corregidos. En caso que la entidad se rehusara a efectuar las correcciones, si ellas afectan
los estados contables, el auditor debe expresar una opinión con salvedades o adversa, lo que
correspondiere. Si, en cambio, afectara la otra información, el auditor debería manifestar la
inconsistencia en el párrafo de énfasis y, en su caso, tomar otras acciones (retirarse del trabajo,
solicitar consejo legal, etc.)

TEXTILES CAPUANO, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 Y 2007

ACTIVO 2008 2007
Activo Corriente
Efectivo 62,423.00 62,423.00
Cuentas por cobrar
Clientes (Nota 4) 2,595,350.00 2,595,350.00
Compañías afiliadas (Nota 5) 12,898,736.00 9,411,860.00
Otras cuentas por cobrar
(Nota 6)
4,547,391.00 4,784,741.00
20,041,477.00 16,791,951.00
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45
Menos: Provisión para
cuentas dudosas
-8,437.00 -8,437.00
20,033,040.00 16,783,514.00
Inventarios (Nota 7) 195,309.00 195,309.00
Gastos pagados por
anticipado (Nota 8)
459,888.00 1,425,649.00
Total activo corriente 20,750,660.00 18,466,895.00
Activo no Corriente
Inversiones (Nota 9)

500.00

500.00
Propiedad, planta y equipo neto
(Nota 10)
1,445,383.00 1,542,398.00
Otros activos (Nota 11) 28,827.00 28,827.00
Total activo 2,225,370.00 20,038,620.00







PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

2008 2007
Pasivo corriente

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46
Compañías afiliadas (Nota 12) Q. 9,669,560 6,595,691.00
Cuenta por pagar y gastos


acumulados (Nota 13) 329,656.00 1,745,147.00

Total pasivo
corriente
9,999,216.00 8,340,838.00

Indemnizaciones 101,132.00 79,464.00
Otros pasivos (Nota 15) 5,598,405.00 5,598,405.00
Patrimonio de los accionistas:
Capital autorizado Q2,000,000.00
formado por 2,000 acciones
comunes a Q1,000.00 cada una



Suscrito y Pagado.
2,000,000.00 2,000,000.00
Utilidades no distribuidas 4,526,617.00 4,019,913.00
Total pasivo y patrimonio 22,225,370.00 20,038,620.00







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TEXTILES CAPUANO, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 Y 2007
2,008 2,007
Ventas netas 3,145,627.00 3,476,898.00

Utilidad bruta 3,145,627.00 3,476,898.00
Gastos de operación
Administración 2,470,086.00 3,089,830.00
2,470,086.00 3,089,830.00

Utilidad en operación 675,541.00 387,068.00

Otros ingresos y (gastos)
Ingresos - 1,227.00
Gastos -11,556.00 -2,163.00
-11,556.00 -936.00
Utilidad del período antes del Impuesto
Sobre la Renta

663,985.00 386,132.00

Impuesto Sobre la Renta (Nota 14) 157,281.00 173,845.00

Utilidad Neta Q506,704.00 Q212,287.00

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TEXTILES CAPUANO, S.A.
ESTADO DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 Y 2007
2008 2007


Reserva legal (Nota 16):
Saldo, al principio del año 2,340,929.00 2,330,315.00
Mas: Traslado de utilidades


Disponibles 25,335.00 10,614.00
Saldo, al final del año 2,366,264.00
2,340,929.00

Utilidades disponibles:

Saldo, al principio del año 1,678,984.00 1,477,311.00
Mas: Utilidad antes de
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Impuesto Sobre la
Renta
663,985.00 386,132.00
2,342,969.00 1,863,443.00
Menos Traslado a:
Reserva Legal 25,335.00 10,614.00
Impuesto Sobre la
Renta
157,281.00 173,845.00
2,160,353.00 1,678,984.00
4,526,617.00 4,019,913.00










TEXTILES CAPUANO, S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 Y 2007

2008

2007
Flujos de efectivo por actividades de
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operación:
Utilidad neta 506,704.00

212,287.00
Ajustes para conciliar la pérdida

neta con el efectivo neto
(provisto) usado
por actividades de operación:
Cuentas incobrables -23,675.00
Depreciaciones 97,015.00

96,301.00
Indemnizaciones provistas y
pagadas por



Reserva neto 21,668.00 22,885.00
Reserva, neto
Cambios en activos, aumento
(disminución):

Gastos Anticipados 965,761.00 369,637.00
Compañías relacionadas -3,486,876.00

-3,622,928.00
Cuentas por cobrar, neto 237,350.00 93,491.00
Cambios en pasivos, disminución
(aumento):

Cuentas por pagar y gastos
acumulados
-1,415,491.00 79,765.00
Compañías Afiliadas 3,073,869.00

2,819,707.00


Total ajustes -506,704.00

-164,817.00
Efectivo neto (usado) provisto


por actividades de operación 0.00 47,470.00



Aumento neto en efectivo 0.00 47,470.00
Efectivo, saldo al principio del año 62,423.00 14,953.00
Efectivo, saldo al final del año 62,423.00

62,423.00
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NIA 800 – 899: ÁREAS ESPECIALIZADAS

NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos especiales

Las auditorías de propósitos especiales se efectúan sobre: estados contables preparados sobre
bases diferentes a las normas contables vigentes; partes o componentes de los estados
contables; el cumplimiento de acuerdos contractuales y sobre estados contables resumidos. En
estos casos, la norma establece que el auditor debe revisar y evaluar las conclusiones surgidas
de los elementos de juicio obtenidos durante estos compromisos especiales de auditoría como
una base para expresar su opinión que debe constar claramente en un informe escrito.

La norma requiere que el auditor acuerde formalmente con el cliente el alcance y el propósito
del compromiso y el tipo de informe que va a ser emitido. En general, la estructura del informe
es similar al informe sobre los estados contables, lógicamente con las variaciones necesarias de
acuerdo con la especial naturaleza de estos trabajos. La norma incluye requisitos y elementos
para cada uno de estos informes especiales.

NIA 805 Consideraciones Especiales
Para la auditoría de estados contables individuales o de elementos específicos, cuentas o ítems
de los estados contables (componentes), la NIA 805 dispone que el auditor debe darle especial
consideración a las particularidades contenidas en la Norma respecto de la aceptación del
compromiso, el planeamiento y la ejecución del trabajo y la consiguiente formación de la
opinión plasmada en el informe.
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NIA 810 El examen de información financiera prospectiva
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre información
financiera prospectiva incluyendo los procedimientos del examen para los mejores estimados y
supuestos hipotéticos. Esta NIA no aplica al examen de información financiera prospectiva
expresada en términos generales o narrativos, como la encontrada en la discusión y análisis por
la administración en el informe anual de una entidad, aunque muchos de los procedimientos
explicados aquí puedan ser adecuados para dicho examen.






NIA 1000 – 1100: DECLARACIONES INTERNACIONALES
SOBRE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA (DIPA – IAP)

Esta sección se refiere a cuestiones prácticas y trata los siguientes temas:
DIPA 1000. Procedimientos para las confirmaciones de saldos y otras transacciones entre
bancos, sea que estos aparezcan en los estados contables como aquellos ítems que están en
notas o directamente fuera del balance.

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DIPA 1004. Esta declaración se refiere a la relación que debe mantener el auditor externo de
un banco con los demás supervisores externos de una entidad bancaria, tal como en la
Argentina la que efectúa el Banco Central. La norma sugiere mecanismos de efectiva
coordinación y diálogo entre las partes y establece las responsabilidades de la dirección del
banco.

DIPA 1005. El objetivo de esta declaración es describir las características comúnmente
encontradas en las pequeñas empresas e indicar como ellas afectan la aplicación de las normas
de auditoría.

DIPA 1006. El propósito de esta declaración es proveer guías adicionales a los auditores para
amplificar e interpretar las normas de auditoría en el contexto de una auditoría de bancos
comerciales internacionales.

DIPA 1010. Esta declaración se refiere a la influencia que las cuestiones del medio ambiente
(protección de recursos naturales, contaminación del aire o del agua, emisiones de gas nocivo,
etc.) tienen en la auditoría de los estados contables y que deben ser consideradas por el
auditor a la luz de las leyes y reglamentos existentes, tanto en la etapa de planeamiento como
de ejecución de la auditoría.

DIPA 1012. Auditoría de instrumentos financieros derivados. La norma provee guías para la
planificación y auditoría de las afirmaciones de los estados contables respecto de los
instrumentos financieros derivados (futuros, opciones, swaps, etc.) y sus variaciones, tanto
respecto de su medición como de su exposición.

DIPA 1013. Esta declaración se refiere a los efectos en la auditoría de estados contables cuando
el ente auditado utiliza medios electrónicos para la comercialización de sus bienes o servicios
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DIPA 1014. El propósito de esta declaración es proveer guías adicionales cuando el auditor
tiene que expresar una opinión sobre estados contables preparados por la dirección sobre la
base de las normas internacionales de contabilidad o en combinación con las normas locales.






CONCLUSIÓN

Como futuros auditores y contadores públicos, estamos muy claros en el hecho
de que los estados financieros son de la empresa y no nuestros, pero eso es
algo que todavía causa muchísima confusión en el resto de las personas que
conforman el sistema financiero.

La información contenida en los estados financieros, incluyendo las notas a los
mismos, es responsabilidad de la administración. Lo que es del auditor, es el
dictamen que el auditor y contador público emite después de haber cumplido
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con la responsabilidad de hacer un trabajo profesional, cumpliendo con las
normas de auditoría y con el código de ética. Un trabajo nada fácil y de mucha
responsabilidad.












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RECOMENDACIONES

 Que el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código
de Etica, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias
aplicables.
 Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser
implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de
un trabajo de auditoría en particular.
 Que como futuros auditores y contadores públicos, mantengamos una
constante educación en cuanto a normas y reglamentos que afectan
nuestra profesión se refiera, para actuar con responsabilidad en el
desempeño de nuestro trabajo.
 El auditor debe documentar las materias que son importantes en la
provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del
auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría.



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BIBLIOGRAFÍA

 NIA 200-299 RESPONSABILIDADES
 NORMAS DE AUDITORIA emitidas por el IGCPA
 NORMAS DE ETICA emitidas por el IGCPA
 ENCICLOPEDIA DE LA AUDITORIA Editorial Océano

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