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TRABAJO FINAL

AUDITORIA ADMINISTRATIVA





PRESENTADO POR:

ESTEFANY NEGRETE HERNANDEZ
JAROL FUENTES FLORES
JESUS EDUARDO BALAGUERA





PRESENTADO A:







UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
ADMINISTRACION DE EMPRESAS
IX SEMESTRE NOCTURNO





CARTAGENA DE INDIAS D.T y C.
14 DE OCTUBRE DEL 2014












DESCRIPCIN DE LA EMPRESA QUE
SE VA A SOMETER A UNA AUDITORIA

El presente caso trata sobre un proyecto de Auditora financiera desarrollada en la
Empresa Dulce Encanto S.A. por razones de prestigio profesional, la auditoria
fue encomendada al despacho de Auditores VELSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ &
ASOCIADOS*, usted es auditor de dicha firma.

La solucin del caso es para poner en prctica los conocimientos adquiridos sobre la
disciplina de la auditoria, para ello el trabajo a desarrollar abarca todo el
proceso estndar necesarios para la culminacin de un proyecto de Auditoria
Financiera, a saber:

Planeacin General.
Estudio y Evaluacin de Sistema de Control Interno.
Aplicacin de Pruebas, Sustantivas.
Resultado de Auditoria (Informe).

EXPOSICIN DEL CASO:

La empresa Dulce Encanto S.A, inicia operaciones el 01/01/03. Su giro, es comprar en el
mbito local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer el
mercado de la ciudad de Managua y posible proyeccin Nacional.

Segn su escritura de constitucin a la empresa Dulce Encanto, es una sociedad
annima constituida en escritura pblica No. 161 del 30 de noviembre del ao
2002 ante los oficios notariales del Abogado y Notario Pblico Pedro Jos
Castro, su domicilio es la capital de Managua, capital de la repblica de
Nicaragua pudiendo establecer oficinas y sucursales en toda la repblica de
Nicaragua. La escritura fue inscripta en el Registro Pblico Mercantil el da 14
de diciembre del ao 2002. Asiento No. 55290, pgina No. 261 , tomo 18 dl
diario e inscrita con el No. 5612-280757-QP2, pgina 2561/2596 tomo
190861/QP2 libro tercero de Sociedades de este registro pblico e inscrita con
el nmero 358926 pagina 156/8956, tomo 2589 del libro de persona de este
registro pblico.

La empresa cuenta con una estructura organizacional segn su gerente general, Lic.
Sonia Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.

La Lic. Geraldine Gmez Gutirrez, supervisora de la firma de consultoria y auditoria
VELSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS. Recabo la informacin
siguiente en las oficinas de la empresa a Auditar.

Debido a la dinmica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan teniendo
como documentos contables nicamente la factura comercial original, la que se
adjunta al comprobante donde se registran las compras. Los pagos a los
proveedores son autorizados por el gerente financiero, Lic. Luis Hernndez y se
tramitan con una fotocopia de la factura. Existe un registro mayor auxiliar para
el control contable de los inventarios. La ltima vez que este registro auxiliar
quedo conciliado con la cuenta control fue hace seis meses es decir en
diciembre de 2006.

Para maximizar los recursos humanos y por ende la economa de la empresa, el
departamento de contabilidad atiende la funcin contable y tesorera. Quizs
por este importante rol que juega este departamento, la gerencia general no en
pocas ocasiones acostumbra dar instrucciones directas al departamento.

Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Srita. Diomarsa
Arauz, emite recibos oficiales de caja y enva los depsitos al banco con el
chofer de la empresa cuando este dispone de tiempo libre. Usualmente el
chofer se mantiene fuera de la empresa en funciones de apoyo a la venta. En la
empresa hay una caja fuerte donde se guardan valores y efectivos de la cual
tienen llaves, adems de Domarsa, La Gerencia Administrativa y el Gerente
Financiero.

Regularmente los pagos se efectan a travs de cheques que son firmados nicamente
por la gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites, se
realizan pagos directamente de caja general. La responsable de caja se arquea
directamente, contabilidad por razones de carga de trabajo, no le ha efectuado
arqueo en los ltimos cuatro meses.

El rea de cobranzas es muy eficiente expreso el gerente financiero. Los porcentajes de
cartera vencida (morosidad) esta en el 3%. Muchos clientes pagan
directamente en cobranza, donde se le extiende recibos de colector,
posteriormente ese efectivo se remite a la cajera, quien emite un recibo a favor
de cobranza.no

La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la funcin de
entregarlos a los beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.

En la ltima conciliacin a mayo/06 se presentan algunas partidas de conciliacin que
datan de varios meses.

Durante la permanencia del auditor en las oficinas de la empresa a auditar, pudo notar
que para sacar el trabajo a tiempo, unos empleados ayudan a otros. Tambin
haba quejas que una persona hace de todo; situacin confirmada por la
supervisora.

Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus labores. El control
de la asistencia del personal la ejercen los jefes de departamentos pero estos
no les mandan a deducir las horas no trabajadas.

La empresa dispone de un plan de cuentas que carece de un instructivo, no existe
manual de funciones ni de procedimientos, adems el organigrama nunca fue
autorizado, pero como el personal del departamento de contabilidad y
administrativo tienen mucha experiencia, esto no ha significado inconveniente
para el trabajo.

La empresa nunca ha sido auditada desde su fundacin.

ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:
Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30 de junio del
2007 que ser objeto de auditoria.


INFORMACIN ADICIONAL PARA LA SOLUCION DEL CASO:

rea de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, haban facturas de gastos
que sumaban C$ 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2007. Tambin se
encontraron vales por adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006 que
sumaban C$ 500.00, la cantidad arqueada ascendi a C$ 2,950.00. El monto
autorizado es de C$ 3,000.00.
Segn arqueo practicado en caja general haban C$ 4,000.00 en efectivo, desglosados
en billetes de C$ 100.00, C$ 50.00, C$ 10.00 y C$ 5.00, tambin monedas de
0.50, 0.25, y 0.10 ctvos. Se encontr un cheque a favor de Diomarcia Arauz por
C$ 1,500.00 (Resp. De caja). El cheque fue librado por el Lic. Heriberto beda,
quien se desempea en el cargo de Gerente Administrativo.

Al arquear el fondo para cambios, se encontr la cantidad de C$ 1,000.00
rea de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 2006. El
estado de cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo de C$ 14,000.00.
Segn anlisis practicados, la diferencia con el saldo segn el libro de la
empresa, se deba a lo siguiente: Un cliente (Miscelnea Reyna) pago C$
3,000.00 al banco por cuenta de la empresa; el banco debito comisiones C$
1,500.00 por cheque que fue depositado y posteriormente se encontr sin
fondo.

El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/06/2006, un saldo de C$ 50,000.00,
segn anlisis practicado, la diferencia con el saldo segn la empresa se deba
a que:

Haba varios cheques aun no cobrados por el banco ck # 5 a favor de tienda Katy C$
5,000.00, ck # 7, a favor de Fogel C$ 8,000.00, ck # 15 a favor de chipirul C$
20,000.00.

El Banco acredito un depsito por C$ 5,000.00 que no corresponda a la cuenta de la
empresa.

El Banco cargo C$ 500.00 por servicio de traspaso cablegrfico.

El Banco debito a la cuenta un cheque C$ 6,500.00 que no era de la empresa.

rea Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendi a: 03/04 C$
30,000.00, 04/05 C$ 4,000.00, 05/06 55,000.00. En esos mismos periodos se
reportaron perdidas por Cuentas Incobrables de C$ 600.00, C$ 800.00, C$
1,650.00, respectivamente. En este periodo, la empresa no completo perdidas
por cuentas incobrables.

Los clientes Super la Colonia , Buen negocio, Girasol, Jardn Infantil y Piscina club
contestaron que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.

El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehus a firmar las
cartas para confirmar los saldos de los clientes: Miscelnea Reyna y Paraso.

El cliente Eskimo contesto diciendo que al le adeudaban C$ 2,000.00.


rea Inventarios: Los auditores presenciaron la toma fsica del inventario. Notaron que
solamente s hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento
un segundo conteo. El inventario fsico se concluy haciendo un solo conteo.

Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el fsico y el perpetuo de C$
1,000.00.el perpetuo era mayor. La auditora propuso el ajuste, pero la
Empresa no autorizo que el mismo fuese corrido en los libros. Alegando que tal
diferencia se deba a un mal conteo y no ha una diferencia real.

El periodo pasado de la Empresa evalu sus inventarios bajo el mtodo promedio mvil,
en este periodo lo hizo bajo el mtodo UEPS.

En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio se
deba a que en el periodo pasado haba una resecion en la Economa por el
contrario, en este periodo hubo inflacin. La empresa obtuvo la autorizacin del
fsico para realizar el cambio en el mtodo de valuacin de inventarios UEPS.

rea Activo Fijo: El inventario fsico practicados en los equipos de oficina, se encontr
que dos calculadoras adquiridas al crdito en el periodo no estaban registradas.
El proveedor G.B.M. envi aviso de cobro por sus equipos, que sumo la
cantidad de C$ 800.00.

La poltica de la Empresa es de tomar 50% de depreciacin sobre adiciones o retiro
durante el periodo.

El saldo de la cuenta de activos depreciables al inicio del periodo era de: Mobiliarios C$
3,000.00, equipos de oficina C$ 8,000.00 y vehculo C$ 15,000.00. Durante el
periodo hubo retiros por: Mobiliarios C$ 500.00 y equipos de oficina C$
1,000.00.

Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron: Mobiliarios C$ 1,000.00,
Equipos de Oficina C$ 700.00. Las tasas de depreciacin anual son: Mobiliarios
10%, Equipos de Oficina 15%, y vehculo 15%.

La depreciacin cargada al periodo fue: Mobiliarios C$ 500.00, Equipo de Oficina C$
1,500.00 y Vehculo C$ 3,750.00.

Deposito en Garanta: El depsito en garanta corresponde al pago efectuado a la
gasolinera ESSO, para respaldar crdito que otorga esa entidad a la empresa.
La gasolinera confirmo C$ 800.00. La diferencia entre el indicado por ambos
registros se debe a que la Empresa Cargo un pago por gasolina a esa cuenta.

Proveedores: El proveedor Tienda Katy contesta la confirmacin de saldo diciendo que
le adeudaban C$ 8,000.00. Mediante anlisis contable se detect un pago
recibido por el cliente Eskimo por C$ 2,000.00. Se acredito a este proveedor.

El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba C$ 7,500.00 segn anlisis practicado,
se detect que haba una factura por C$ 500.00 no registrada y que
corresponda a material de empaque suministrado.

El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban C$ 4,200.00. En anlisis practicado
se estableci que la diferencia se deba a N/D que haba cargado el proveedor
por inters sobre el saldo.


Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado: Se efectuaron anlisis contables de las
cuentas individuales que conforman este rubro, mostrando saldos razonables.

Capital Contable: Se efectuaron anlisis contables a las cuentas que conforman este
rubro, encontrndose los saldos razonables y debidamente soportados. En el
caso de las cuentas de ingresos, costo y gasto del estado de resultados, se
efecto un anlisis comparativo, con relacin al periodo pasado, no hubo mayor
efecto.

Prestamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos nmeros: 20 y
100 son a corto plazo los otros a largo plazo.

















ACTIVO

ANALISIS VERTICAL
PASIVOS Y
CAPITAL
CONTABLE

analisis vertical
Circulante:

circulante 51285

35,86%
Caja

10000

4,59% proveedores 11500

8,04%
Banco

50000

22,94% acreed diversos 16215

11,34%
Clientes

60000

27,52% pasivo acumulado 4000 83000 2,80%
Inventario

51000

23,39% reten P/pagar

0,00%
Imp. P/Antcp

10000 181000 4,59% pasivo fijo

0,00%
Fijo

0,00% prtm bancario

60000 41,96%
Terreno

4000

1,83% total pasivo

143000
Mobiliario 5000

0,00%
Depreciacin 1000 4000

1,83% capital contable
Eq de Oficina 10000

0,00% capital social 35000

16,06%
Depreciacin 2000 8000

3,67% util.acumulada 15000

6,88%
Vehculo 25000

0,00% util. Del ejercicio 25000 75000 11,47%
Depreciacin 5000 20000 36000 9,17%
Otros Act.

1000 0,00%
Dep. En Gtias

Total Activos

218000

PASIVO MAS
CAPITAL

218000













Dulce encanto S.A


estado de resultado


del 01 de julio 05 al 30 de junio
2006


moneda nacional

ventas

120000
Anlisis
vertical
dev.S/Vtas

5000

4,17%
rev
S/vetas

800 5800 0,67%
ventas
netas

114200 95,17%
costo de
vta

45000 37,50%
utilidades brutas

69200 57,67%
gasto operativos

20000

16,67%
gasto de ventas

15000

12,50%
gasto de
administracin

1985 36985 1,65%
gastos financieros

32215 26,85%
utilidad de operacin

5000

4,17%
otros ingresos

1500 3500 1,25%
otros
gastos

35715 29,76%
utilidad antes de ir

10715 8,93%
utilidad
neta

25000 20,83%
ndice de liquidez =activo corriente-
inventario/pasivo corriente 1,56626506

Podemos decir que si la empresa tuviera la necesidad de atender toda su
obligacin corriente no tendra que recurrir a la liquidacin de su inventario
porque con sus activos corrientes alcanzara a liquidar todas sus obligaciones
corrientes



Capital de trabajo=activo corriente-
pasivo corriente

98000

Una vez que la empresa termina de liquidar todos sus pasivos corrientes la
empresa le queda 98.000 en saldo para atender las obligaciones que surge
en el normal del desarrollo de sus actividades



ndice de solvencia=activo corriente/pasivo
corriente 2,180722892

La empresa dulces encantos S.A por cada pesos de su obligaciones va a
tener 2.18 pesos para cubrirla es decir que del 100% de sus ingresos el
45,87 son para paga de obligaciones y el 54,12 quedan disponibles para
seguir desarrollando su actividad



ndice de rotacin de inventario=costo de
vente/inventario 0,882352941

La empresa dulce encanto presenta una deficiencia en la rotacin de su
inventario dado a que no alcanza a o rotar ni una sola vez inventario


ndice de endeudamiento =(total pasivo/total
activo)*100 65,60%

Podemos concluir que la participacin de los acreedores en la empresa dulce
encanto es de 65,60% sobre el total de sus activos lo que puede ser
perjudicial en la toma de decisiones dado que el mayor control lo tienen ellos







ndice de endeudamiento a corto plazo =(pasivo
circulante/total activo)*100 38,07%

Este indicador financiero trata de describir que hay un 38,07 % de participacin
de las obligaciones corrientes sobre el total de los activos lo que se dara en
un tiempo del corto plazo



Utilidad sobre la venta =(utilidad
neta/ventas)*100

20,83%

Como podemos observar las ventas de la empresa Dulce encantos S.A
generaron un 20.83% de utilidad para ese ao



Utilidad sobre activo (utilidad neta/activos
totales )*100 11,47%
Esto indica que poner a trabajar los activos de la empresa Dulce encantos
nos produce un 11,47% de utilidad



Utilidad sobre capital=(utilidad neta/capital
social)*100 71,43%

Nos indica que la empresa dulce encanto est teniendo una ganancia de
71,43% por invertir capital social



Nmero de das de carteras a manos =cuentas por
cobra*360/ventas netas 180


Estos no quiere decir que la empresa dulce encanto da un plazo de 180 das
para el cobro de cartera



Rotacin de cartera=360/nmero de das de cartera a mano 2


Esto nos quiere decir que la empresa dulce encanta convirti los 60.000 en
efectivo dos veces al ao por el medio de cuenta por cobrar