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Cuenta 10: Efectivo y Equivalencias de Efectivo

EN: ¿CóMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?


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IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado
tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE)
aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94
publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIÓN
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas
(PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las
subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros,
así como los depósitos en instituciones financieras.

II. NOMENCLATURA
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes
cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor
detalle de los conceptos que la incluyen.

Esto se puede apreciar de la siguiente comparación:


CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
PCGR PCGE
10 CAJA Y BANCOS 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
101 Caja 101 Caja
102 Fondos Fijos 102 Fondos Fijos
103 Remesas en tránsito 103 Efectivo en Tránsito
104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas Corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines
específicos
105 Certificados Bancarios 105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
108 Otros depósitos 1061 Depósitos de ahorro
106 Depósitos a plazo 1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
109 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos sujetos a restricción


III. CASOS PRÁCTICOS
Habiendo revisado someramente los principales aspectos de esta cuenta, a continuación
proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirán observar con mayor
detalle su dinámica.


CASO N° 1 CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 500

102 Fondo Fijo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

500
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa

---------------------------- XX ----------------------------



• Registro según el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 500

102 Fondo Fijo

10 CAJA Y BANCOS

500
104 Cuentas corrientes

x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa

---------------------------- XX ----------------------------



CASO N° 2 REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque Nº 002 para su reembolso.
Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):


DETALLE VV IGV TOTAL
Movilidad Local 210.00 00 S/. 210
Tarjetas telefónicas 50.42 9.58 S/. 60
Reparación chapa de puerta 151.26 28.74 S/. 180
Correos 25.21 4.79 S/. 30
Total S/. 480


SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89

631 Transp., correo y gastos viaje

6311 Transporte 210.00

63112 De pasajeros

6312 Correos 25.21

634 Mantenimiento y reparaciones 151.26

6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo

636 Servicios básicos

6364 Teléfono 50.42

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
43.11
401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV – Cuenta Propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

480.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo para pagos en
efectivo

---------------------------- XX ----------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS

436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en
efectivo

---------------------------- XX ----------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 480.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
102 Fondo fijo

x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00

102 Fondo fijo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------


• Registro según el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89

630 Transp. y almacenamiento 210.00

631 Correos y telecomunicaciones 75.63

634 Mantenimiento y reparaciones 151.26

40 TRIBUTOS POR PAGAR 43.11
401 Gobierno Central

40111 IGV

42 PROVEEDORES

480.00
421 Facturas por pagar

x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS

436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en
efectivo

---------------------------- XX ----------------------------

42 PROVEEDORES 480.00

421 Facturas por pagar

10 CAJA Y BANCOS 480.00
102 Fondo fijo

x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 480.00

102 Fondo fijo

10 CAJA Y BANCOS 480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------


CASO N° 3 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN

El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de
S/. 203,000 hasido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

Sobre el particular, nos consultan cómo contabilizar esta situación.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 230,000

107 Fondos sujetos a restricción

1071 Fondos sujetos a restricción

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

203,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta
corriente

---------------------------- XX ----------------------------


• Registro según el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 230,000

109 Fondos sujetos a restricción

10 CAJA Y BANCOS

203,000
104 Cuentas corrientes

x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta
corriente

---------------------------- XX ----------------------------



CASO N° 4 DEPÓSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES

La empresa “LOS ÍDOLOS S.A.C.” prestó el servicio de asesoría contable, a un sujeto no
vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV, el cual es pagado inmediatamente por nuestro
cliente, efectuándonos en ese momento, el depósito de la detracción (12%) ¿cómo
contabilizar esta operación?

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE




---------------------------- XX ----------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 5,950.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

950.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV – Cuenta propia

70 VENTAS

5,000.00
704 Prestación de servicios


7041 Terceros

x/x Por el servicio de asesoría contable prestado

---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 714.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1042 Cuentas corrientes para fines específicos

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

714.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del
Banco de la Nación


---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 5,236.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 5,236.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------


• Registro según el PCGR





---------------------------- XX ----------------------------

12 CLIENTES 5,950.00

121 Facturas por cobrar

40 TRIBUTOS POR PAGAR

950.00
401 Gobierno Central
70 VENTAS

5,000.00
707 Servicios


x/x Por el servicio de asesoría contable prestado

---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 714.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

12 CLIENTES

714.00
121 Facturas por cobrar

x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del
Banco de la Nación


---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS 5,236.00
104 Cuentas corrientes

12 CLIENTES 5,236.00
121 Facturas por cobrar

x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------


CASO N° 5 CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DETRAER

La empresa “ATLAS S.R.L.” recibió la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un
inmueble, por un valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente,
efectuándose en ese momento, el depósito de la detracción (12%).

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE


---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,900.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS 10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,428.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 1,428.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el depósito de la detracción
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,472.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 10,472.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR


---------------------------- XX ----------------------------
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00
635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 11,900.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS 10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 1,428.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,428.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el depósito de la detracción
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 10,472.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 10,472.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción
---------------------------- XX ----------------------------