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UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CICLO 01-2014
TERCER PARCIAL
MATERIA: AUDITORIA II FECHA:
12/06/2014
DOCENTE: LIC. JOSE ALBERTO SOSA CRUZ E-MAIL: Jose.sosa@upedagogica.edu.sv
NOMBRE COMPLETO: JUAN MANUEL TEJADA PONCE
CARNET:
TP-22634-10

CORREO ELECTRÓNICO:
manuel19.2010@gmail.com

ESPECIALIDAD:
Contaduría Pública
LIC. X TEC. SEC


TEMA 1: DEFINICION DE CICLO DE TRANSACCIONES (25 Puntos)
ENCUENTRE LA RESPUESTA INDICADA A LA DEFINICION DE CICLO DE
TRANSACCIONES.

ELEMENTOS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
a Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo Continuo de hechos y transacciones.
b Información financiera
C Comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas Adoptadas dentro del negocio
d Adquisición de mercaderías para la producción
e Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros
Respuesta:
a y e __X__
b y e _____
c y a _____
Ninguna ____

TEMA 2: COMPONENTES DE CICLO DE TRANSACCIONES. (20 puntos)

MENCIONE DOS DE LOS CICLOS QUE INTERVIENEN EN EL CICLO DE CONVERSION?

a) CICLO DE TESORERIA
b) CICLO DE INGRESOS
c) CICLO DE EGRESOS
d) CICLO INFORMACION FINANCIERA
e) TODOS

RESPUESTA __B Y D_________________________








NOTA:
TEMA 3: OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO CICLO DE TRANSACCIONES (20 Puntos)
Por favor responda cuales son los objetivos principales de control interno en ciclo de transacciones,
especialmente de Tesorería y Compras.

RESPUESTAS.


Ítems Definición
I
Eficiencia operativa autorización, segregación de funciones, procedimientos de documentación
II
Información Financiera Confiable y Oportuna segregación de funciones, registros contables y
procedimientos.
III
Adecuada custodia de los Activos.
IV
Custodia de los Activos

TEMA 4: FUNCIONES DEL CICLO DE TRANSACCIONES (15 Puntos)

RESPUESTAS.

Menciona por lo menos tres funciones del ciclo de transacciones, en especial del ciclo de conversión.
1. Funciones de Ejecución: Expedición de Ordenes de producción, requisición de materias primas,
procesamiento de materias primas.
2. Funciones de Registro: Aplicación de costo de mano de obra, depreciación y amortización de activos
fijos, aplicación de cuota de gastos de amortización.
3. Funciones de Custodia: Proteger productos en proceso y terminados, guardar adecuadamente
registros de manufactura


TEMA 5.- CASO PRACTICO (20 Puntos)
INVENTARIOS
Los inventarios al 31 de diciembre de 2013 se describen a continuación:

Productos terminados línea laboratorio $2,550,300.00
Productos en proceso $1,200,000.00
Materias primas $ 250,000.00
Otros materiales $ 150,575.00

En la evaluación de auditoria se determinó que las existencias y productos terminados están valuados al costo de última
compra, distinto al ejercicio anterior que fue a costo promedio.

Asimismo la Sección 13 de las NIIF para Pymes establece que los inventarios serán medidos los inventarios deben
medirse al costo o al Valor Neto de Realización, el que sea menor. Al realizar inventario físico de los bienes de producto
terminado se determinó que 50 ítems presentan obsolescencia y cuyo costo asciende a $25,000 y materias primas
obsoletas por un monto de $75,000.

Al revisar los registros contables de libro mayor estos montos no han sido ajustados.




Instrucciones:

Determine si el criterio del auditor es correcto al emitir su opinión y si debe estar de acuerdo con principios
contables respecto a que si los inventarios en los estados financieros son uniformes y comparables un año con
otro para efectos de presentación o debe emitir una opinión distinta al respecto. Analice su respuesta.

Determine el impacto de los hallazgos en la prueba sustantiva de la toma física de los inventarios.

Establezca el valor neto realizable de las existencias al cierre del ejercicio y emita su opinión y el impacto a
los resultados del ejercicio de conformidad a normas.


Solución:

INVENTARIO AL AÑO 2013 Hallazgos
Valor Correcto Descripción Monto Monto % IMPACTO
Productos terminados línea
laboratorio $ 2550,300.00 $ 25,000.00 0.98% BAJO $ 2525,300.00
Productos en proceso $ 1200,000.00 $ 1200,000.00
Materias primas $ 250,000.00 $ 75,000.00 30.00% MEDIO $ 175,000.00
Otros materiales $ 150,575.00 $ 150,575.00
TOTAL $ 4150,875.00 $ 100,000.00 2.41% NAJO $ 4050,875.00

De acuerdo con la información analizada anteriormente y los hallazgos encontrados la empresa incumple con
las disposiciones de las NIIF en cuanto a:

 Fiabilidad. Sección 2.11. La información presentada debe estar libre de sesgo significativo, se
determino que el inventario presenta una sobrevaluación de $100,000.00, dado que hay productos y
materia prima obsoletas, que no se les ha dado de baja en los registros contable.

 Comparabilidad. Sección 2.7. Bajo esta condición la información presentada es incomparable con el
ejercicio anterior, porque han utilizado un método distinto para valuar sus inventarios, que el que se
valuó anteriormente.

Opinión

Los Estados Financieros están elaborados de acuerdo con la normativa vigente para pymes, y presentan cifras
razonable, excepto por algunas inconsistencias que se encontraron en el método de valuación de inventarios,
donde es imposible comparar la información financiera de un periodo a otro.




Calculo de Valor Neto Realizable:










Nota: el cálculo del valor neto, para el producto terminado, asignándole el costo que se determinó de los
ítems obsoletos para calcular el VNR, tal como el precio de venta, el número de artículos, gastos por la venta.