You are on page 1of 14

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. ACTIVO FIJO. PLANTA Y EQUIPO.

BIENES DE USO

DEPRECIACION AMORTIZACION AGOTAMIENTO
TANGIBLES Depreciación INTANGIBLES Amortización RR NN Agotamiento
Terrenos No Marcas Si Minas Si
Edificios Si Patentes Si Petróleo Si
Maquinarias Si Nombre comercial Si Gas Si
Unidades de transporte Si Derecho de llave Si Frutales Si
Muebles y enseres Si
Construcciones en curso Si RR NN Recursos naturales
Semovientes Si
Plantaciones Si
EN PERDIDA DE VALOR DE ACTIVOS
Depreciación = Amortización = Agotamiento
Cada uno tiene, por lo general, cuentas desagregadas
Unidades de Transporte Muebles y enseres Nombre Comercial Plomo
Furgonetas Sillas Metro Uranio
Camiones Escritorios Eco Cobre
Camionetas Mesas Wong Plata
Automoviles Modulares Saga Oro
Motocicletas Vitrinas Hiraoka Petróleo
Patos Escaparates Camposol Gas

Activo fijo Bienes que la empresa utilizará durante varios años
Activo fijo Bienes que se emplean para producir (industria), prestar servicios (salud) o comercio (retail)
Activo fijo Se registran (anotación en los libros de contabilidad) al precio de costo o producción
Activo fijo Su costo es toda la inversión hasta que se encuentra en funcionamiento
Factura Costo del activo
Fletes Pago por el traslado
Instalación Adecuaciones en su ubicación
Pruebas Comprobación de su funcionamiento
Capacitación A quienes lo van a utilizar
Activo fijo Su registro (anotación contable) es con el costo de compra o fabricación y en la fecha que se
compró o se terminó de fabricar
Activo fijo La mayor parte son fijos, sin embargo también incluye aviones y barcos (por el importe)
Activo fijo SUNAT establece que el mínimo para ser considerado activo fijo es 10% de la UIT y que se
utilizará en varios períodos (años). Los importes menores son gastos
DEPRECIACION
Es la pérdida del valor que tienen los activos (excepto terrenos) por
a. EL USO, por su utilización los bienes se deterioran
b. POR LA TECNOLOGIA (OBSOLESCENCIA) equipos modernos mejores (mayor rendimiento) que los
anteriores lo cuales se desvalorizan por esa situación
c. POR LAS INCLEMENCIAS DEL TIEMPO, cada zona (pais) está sometido a huracanes, volcanes, etc.
en Lima se tiene la humedad (corroe los metales) y los sismos (descalibran las máquinas y/o equi
pos), lo cual tiene como consecuencia una pérdida de su valor
SUNAT ha establecido, en la Ley del Impuesto a la Renta, los porcentajes de depreciación para activos, los
cuales son anuales (se asume que está todo el año en la empresa para utilizar el total de la depreciación de
no ser así debe fraccionarse en meses y/o días) la tendencia es uniformar la tasa a 10% sin embargo en edifi
cios el porcentaje 3% y para la industria de la construcción (por la crisis) se ha normado que el 2009 y el
2010 pueden depreciar 25% y no 3% en las construcciones que realicen

VALOR DE RESCATE O VALOR DE SALVAMENTO es lo que se espera recuperar cuando se vende el activo
se presenta si la empresa fija un tiempo para venderlo (el activo aún es útil, sin embargo, se compra otro por
que se necesita un buen funcionamiento. La cifra de la posible venta se estima y ese importe no será considera
do en la depreciación (el cálculo de la depreciación es por una cifra menor: costo menos valor residual o de sal
vamento)
GASTO NO MONETARIO la depreciación es un gasto aceptado por SUNAT pero el cual no origina salida de
dinero en la empresa, es más bien recuperación de la inversión y tiene como consecuencia un menor pago
de impuesto a la renta
Por ejemplo, se compra una máquina el 01/01/06 (la fecha es para utilizar año completo) y ese día se cancela
S/ 400,000.00, si la tasa de depreciación es 25%. Si asumimos que las ventas son S/ 900,000.00 todos los
años y sólo consideramos la depreciación como gasto; la situación que se presentaría sería la siguiente:

1/1/2006 Compra y se registra la adquisición en el Activo no Corriente
12/31/2006 Se registra la depreciación 25% de 400,000.00 es S/ 100,000.00 y se anota como gasto que se
refleja en el Estado de Ganancias y Pérdidas
31/12/años Los años siguientes hasta su total depreciación se anotará como gasto S/ 100,000.00 en el Es
tado de Ganancias y Pérdidas; pero en el Balance General se anotará cada año un aumento de
S/ 100,000 (año 1), S/ 200,000 (año 2) y se le conoce como "depreciación acumulada"
REGISTRO DE LA DEPRECIACION ACUMULADA EN EL BALANCE GENERAL 12/31/2006 12/31/2007 12/31/2008
REGISTRO DE LA DEPRECIACION EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 12/31/2009
Balance General 31/12/06 Estado de Ganancias y Pérdidas del 01/01/ al 31/12/06
Activo no Corriente Ventas 900,000 900,000
Maquinarias 400,000 Depreciación (1) 100,000
Depreciación acumulada -100,000 Utilidad antes de impuestos 800,000 900,000
Activo, neto 300,000 Impues renta 30% 240,000 270,000
Utilidad neta 560,000 630,000
(1) como ya pagó la maquinaria el registro de la depreciación es gasto no monetario (no hay salida de dinero) pero la empre
sa paga menos impuestos; si no lo anotara pagaría S/ 270,000 al anotarlo sólo paga S/ 240,000
El pago menor S/ 30,000 (270,00 - 240,000) es conocido como escudo fiscal. Me protege al pagar menos impuestos
Balance General 31/12/07 Estado de Ganancias y Pérdidas del 01/01/ al 31/12/07
Activo no Corriente Ventas 900,000 900,000
Maquinarias 400,000 Depreciación 100,000
Depreciación acumulada -200,000 Utilidad antes de impuestos 800,000 900,000
Activo, neto 200,000 Impues renta 30% 240,000 270,000
Utilidad neta 560,000 630,000
Balance General 31/12/08 Estado de Ganancias y Pérdidas del 01/01/ al 31/12/08
Activo no Corriente Ventas 900,000 900,000
Maquinarias 400,000 Depreciación 100,000
Depreciación acumulada -300,000 Utilidad antes de impuestos 800,000 900,000
Activo, neto 100,000 Impues renta 30% 240,000 270,000
Utilidad neta 560,000 630,000
Balance General 31/12/09 Estado de Ganancias y Pérdidas del 01/01/ al 31/12/09
Activo no Corriente Ventas 900,000 900,000
Maquinarias 400,000 Depreciación 100,000
Depreciación acumulada -400,000 Utilidad antes de impuestos 800,000 900,000
Maquinarias - Impues renta 30% 240,000 270,000
Utilidad neta 560,000 630,000
PERIODO (TIEMPO) DE LA DEPRECIACION; TENIENDO COMO FECHA DEL BALANCE GENERAL EL 31/12/08
1 Compra anterior al 2008 y que se utilizará después del 2008 El porcentaje es por todo el año
2. Compra el 08 de Abril del 2008 y continuará el uso Depreciar del 08/04 al 31/12/08
Del 01/01 al 07/04/08 no depreciar no tenía el activo
3. Activo anterior que se vende el 19/07/08 Depreciar del 01/01 al 19/07/08 debido a que lo tenía
No depreciar del 20/07 al 31/012/08 ya no tiene el activo
EJERCICIOS DE DEPRECIACION
1 Un activo fue comprado el 01/01/08 por S/ 184,625.30 si la tasa es 10% indicar la depreciación
del año 2008 y la del año 2009
Año Costo Tasa Depreciación Depreciación Depreciación
Año Mes Día
2008 184,625.30 10% 18,462.53 1,538.54 51.28
2009 184,625.30 10% 18,462.53 1,538.54 51.28
2 Un activo se compró el 11 de Mayo del 2001 por S/ 248,987.63, la tasa es 10%, indicar la depreciación que le
corresponde en el año 2001, en el año 2002, en el año 2003 y en el año 2011
2001 Costo Tasa OTRA FORMA AÑO 2001
May 248,987.63 10% 1,383.26 2001 Mayo May
Jun 248,987.63 10% 2,074.90 Costo 248,987.63 Jun a Dic
Jul 248,987.63 10% 2,074.90 Tasa año 10% 24,898.76
Ago 248,987.63 10% 2,074.90 Cuota mes 12 2,074.90
Sep 248,987.63 10% 2,074.90 Cuota día 30 69.163
Oct 248,987.63 10% 2,074.90
Nov 248,987.63 10% 2,074.90 Días Mayo 20 1,383.26
Dic 248,987.63 10% 2,074.90 2011 10 691.63
15,907.54

OTRA FORMA AÑOS 2001 AL 2011
Depreciación 2,001 15,907.54 15,907.54 2011 2001
Depreciación 2,002 24,898.76 24,898.76 Ene 2,074.90 2002 / 2010
Depreciación 2,003 24,898.76 24,898.76 Feb 2,074.90 2011
2,004 24,898.76 24,898.76 Mar 2,074.90
2,005 24,898.76 24,898.76 Abr 2,074.90
2,006 24,898.76 24,898.76 May 691.63
2,007 24,898.76 24,898.76 8,991.22
2,008 24,898.76 24,898.76
2,009 24,898.76 24,898.76
2,010 24,898.76 24,898.76
Depreciación 2,011 8,991.22 8,990.22
248,987.63 248,986.63 248,987.63 1.00
INICIO 2001 MES
11 al 30 May 1,383.26 Días 20 1,383.26 Inicio
Jun 2,074.90 Días 10 691.63 Final
Jul 2,074.90 Un mes 2,074.90 Un mes
Ago 2,074.90
Sep 2,074.90
Oct 2,074.90
Nov 2,074.90
Dic 2,074.90 2011 FINAL
15,907.54 Ene 2,074.90
Feb 2,074.90
UN AÑO Mar 2,074.90
Año inicial 15,907.54 2001 Abr 2,074.90
Año final 8,991.22 2011 May 691.63 01 al 10
Un año 24,898.76 8,991.22

3 XIHUT SAA tiene los siguientes activos y se requiere conocer la depreciación
1/12/2002 Compra máquina en S/ 687,857.46, la tasa de depreciación es 8%
6/18/2004 Compra un camión en S/ 789,642.87, la tasa es depreciación es 10%
3/21/2006 Compra equipos electrónicos por S/ 943,326.54, la tasa de depreciación es 12%
SE PIDE:
a La depreciación anual, mensual, diaria y por hora de cada activo y de todos juntos
b La depreciación de cada activo en el año de adquisición (desde compra al 31/12/ de ese año)
c Importe de la depreciacón del año 2008 de cada activo y en conjunto
d Importe de la depreciacón del año 2009 de cada activo y en conjunto
e Importe del exceso en depreciación el 2006 y 2007 de los equipos electrónicos si la tasa
establecida por SUNAT es 10%
DESARROLLO
Depreciación anual, mensual, diaria y hora a a a a
Activo Costo Tasa año mes día hora
12 30
Maquinaria 687,857.46 8% 55,028.60 4,585.72 152.86 Día 8 horas
Camión 789,642.87 10% 78,964.29 6,580.36 219.35 Día 12 horas
Equip electró 943,326.54 12% 113,199.18 9,433.27 314.44 Día 24 horas
Depreciación en el año de adquisición
Fecha compra Activo Costo Tasa Año mes día
1/12/2002 Máquina 687,857.46 8% 55,028.60 4,585.72 152.86
6/18/2004 Camión 789,642.87 10% 78,964.29 6,580.36 219.35
3/21/2006 Equipos elec 943,326.54 12% 113,199.18 9,433.27 314.44

Máquina Ene 19 152.86 2,904.29 días
Feb / Dic 11 4,585.72 50,442.88 meses
53,347.17 b
Camión Jun 13 219.35 2,851.49 días
Jul / Dic 6 6,580.36 39,482.14 meses
42,333.63 b
Equipo elect Mar 10 314.44 3,144.42 días
Abr / Dic 9 9,433.27 84,899.39 meses
88,043.81 b
Depreciación en el año 2008 y del 2009 es la misma cifra
Máquina todo el año 55,028.60 c d
Camión todo el año 78,964.29 c d
Equipo eléctr todo el año 113,199.18 c d
247,192.07 c d

Equipos electrónicos; exceso en la depreciación
Fecha Activo Costo Tasa Año Mes Día
3/21/2006 Equipos elec 943,326.54 10% 94,332.65 7,861.05 262.04

2006 Mar 10 262.04 2,620.35
Abr / Dic 9 7,861.05 70,749.49 73,369.84
2007 94,332.65
167,702.50
Deprecición Depreciación Exceso de Tasa del Impuesto no
Año 12% 10% depreciación impuesto pagado a la
2006 88,043.81 73,369.84 14,673.97 SUNAT
2007 113,199.18 94,332.65 18,866.53
201,243.00 167,702.50 33,540.50 30% 10,062.15
AMORTIZACION DE INTANGIBLES
4 ANSIVER SAA el 24/08/06 compra la marca "REINSPAC" en S/ 184,600.00 que pagó en la misma fecha
En las normas SUNAT establece que las amortización de intangibles tiene una tasa del 25% al año
Se pide: a. Indicar la amortización anual, mensual y diaria
b. Determinar la cuota de amortización de los años 2006 y 2007
c. Calcular la cuota de amortización del último año (2010)

Amortización Costo Año Mes Día
25% 12 30
REINSPAC 184,600.00 46,150.00 3,845.83 128.19 a
Año 2006 Agosto 5 128.19 640.97 640.97
Septiembre 3,845.83
Octubre 3,845.83
Noviembre 3,845.83
Diciembre 3,845.83
16,024.31
Año 2007 46,150.00
Año 2010 Ene 3,845.83
Feb 3,845.83
Mar 3,845.83
Abr 3,845.83
May 3,845.83
Jun 3,845.83
Jul 3,845.83
Ago 25 128.19 3,204.86 3,204.86
c 30,125.69 3,204.86
COMPROBACION Año Depreciación
2006 16,024.31
2007 46,150.00
2008 46,150.00
2009 46,150.00
2010 30,125.69
Total activo 184,600.00
AGOTAMIENTO SE APLICA EN BASE A LAS UNIDADES ESTIMADAS DE PRODUCCION
5 MIORPA SAC tiene varios yacimientos minerales; para el oro, de acuerdo con los estudios geológicos que
realizó, determinaron la existencia de 284,600 onzas. En los trabajos de prospección, caminos, viviendas y
otros la inversión relizada es de S/ 76,460,000.00.
Se pide: a. Indicar la cuota de agotamiento si el 2005 se han extraído 25,743 onzas
b. Indicar la cuota de agotamiento si el 2006 se han extraído 86,324 onzas

Agotamiento por onza 76,460,000.00 / 284,600 275.69
2005 Agotamiento 25,743 275.69 7,096,963.39
2006 Agotamiento 86,324 275.69 23,798,246.80
DEPRECIACION EN BASE A LAS UNIDADES DE PRODUCCION
6 HAGFER EIR Ltda compró el 12/04/05 un camión en S/ 842,750.00, la empresa vendedora le informa que la
garantía sobre la unidad es de 600,000 kilometros
Se pide: a. La depreciación del año 2005 si el recorrido fue de 42,874 kilometros
b. La depreciación del año 2006 si el recorrido fue de 186,964 kilometros
DEPRECIACION SE APLICA SOBRE KILOMETROS (OTROS CASOS SOBRE UNIDADES FABRICADAS)
Depreciación por kilometro 842,750.00 / 600,000 1.40
2005 Recorrido 42,874 1.40 60,220.11
2006 Recorrido 186,964 1.40 262,606.52

OTRA FORMA AÑO 2001
20 69.163 1,383.26
7 2,074.90 14,524.28
15,907.54
OTRA FORMA AÑOS 2001 AL 2011
15,907.54
9 24,898.76 224,088.87
8,991.22
248,987.63
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA LA MOLINA
FACULTAD DE ECONOMIA Y PLANIFICACION
DEPARTAMENTO ACADEMICO DE GESTION EMPRESARIAL
PRACTICA DE ACTIVO FIJO - DEPRECIACION
FRUNET SAA ha realizado las adquisiciones siguientes
Fecha Nombre Costo Tasa Unidades Nombre
3/9/2001 Máquina 168,364.00 12%
4/16/2003 Equipo 236,481.00 8%
8/15/2003 Camión 324,874.00 11%
7/23/2004 Tractor 426,987.31 18%
5/15/2006 Nomb comercial 1,487,942.00 25%
6/18/2006 Mina plata 10,842,978.00 7,843,600 onzas
7/15/2007 Camioneta 64,900.00 280,000 kilometros
7,843,600 son todas las onzas de plata que se estima poder extraer (el límite)
280,000 son todos los kilometros que garantiza el vendedor a la unidad
SE PIDE:
a. Depreciación (amortización o agotamiento) del año, mes y día
b. Depreciación (amortización o agotamiento) anual, en el año inicial
c. Depreciación (amortización o agotameinto) anual, en el año final
d. Depreciación (amortización o agotameinto) del año 2006
e. Depreciación (amortización o agotamiento) del año 2009
DESARROLLO
DEPRECIACION AÑO, MES Y DIA a
Tasa Año mes Día
12 30
3/9/2001 Máquina 168,364.00 12% 20,203.68 1,683.64 56.12
4/16/2003 Equipo 236,481.00 8% 18,918.48 1,576.54 52.55
8/15/2003 Camión 324,874.00 11% 35,736.14 2,978.01 99.27
7/23/2004 Tractor 426,987.31 18% 76,857.72 6,404.81 213.49
5/15/2006 Nomb comercial 1,487,942.00 25% 371,985.50 30,998.79 1,033.29
6/18/2006 Mina plata 10,842,978.00
7,843,600.00 1.38 por onza
7/15/2007 Camioneta 64,900.00
280,000 0.23 por km
DEPRECIACION EN EL AÑO INICIAL b
3/9/2001 Máquina 12/17/2360 12% 20,203.68 1,683.64 56.12
Mar 22 56.12 1,234.67
Abr 1,683.64
May 1,683.64
Jun 1,683.64
Jul 1,683.64
Ago 1,683.64
Sep 1,683.64
Oct 1,683.64
Nov 1,683.64
Dic 1,683.64
16,387.43
4/16/2003 Equipo 236,481.00 8% 18,918.48 1,576.54 52.55
Abr 15 52.55 788.27
May 1,576.54
Jun 1,576.54
Jul 1,576.54
Ago 1,576.54
Sep 1,576.54
Oct 1,576.54
Nov 1,576.54
Dic 1,576.54
13,400.59
8/15/2003 Camión 324,874.00 11% 35,736.14 2,978.01 99.27
Ago 16 99.27 1,588.27
Sep 2,978.01
Oct 2,978.01
Nov 2,978.01
Dic 2,978.01
13,500.32
7/23/2004 Tractor 426,987.31 18% 76,857.72 6,404.81 213.49
Jul
Ago 8 213.49 1,707.95
Sep 6,404.81
Oct 6,404.81
Nov 6,404.81
Dic 6,404.81
27,327.19
5/15/2006 Nomb comercial 1,487,942.00 25% 371,985.50 30,998.79 1,033.29
May 16 1,033.29 16,532.69
Jun 30,998.79
Jul 30,998.79
Ago 30,998.79
Sep 30,998.79
Oct 30,998.79
Nov 30,998.79
Dic 30,998.79
233,524.23
6/18/2006 Mina plata NO 0
7/15/2007 Camioneta NO 0
DEPRECIACION EN EL AÑO FINAL c
Máquina 168,364.00 Equipo 236,481.00
2001 1,683.64 2003 13,400.59
2002 20,203.68 2004 18,918.48
2003 20,203.68 2005 18,918.48
2004 20,203.68 2006 18,918.48
2005 20,203.68 2007 18,918.48
2006 20,203.68 2008 18,918.48
2007 20,203.68 2009 18,918.48
2008 20,203.68 2010 18,918.48
2009 20,203.68 163,313.08 2011 18,918.48
20010 5,050.92 2012 18,918.48
168,364.00 2013 18,918.48
2014 18,918.48 221,503.87
14,977.13
Camión 324,874.00 236,481.00
2003 13,500.32
2004 35,736.14
2005 35,736.14 Tractor 426,987.31
2006 35,736.14 2004 27,327.19
2007 35,736.14 2005 76,857.72
2008 35,736.14 2006 76,857.72
2009 35,736.14 2007 76,857.72
2010 35,736.14 2008 76,857.72
2011 35,736.14 299,389.44 2009 76,857.72 411,615.77
2012 25,484.56 2010 15,371.54
324,874.00 426,987.31

Nomb comercial 1,487,942.00 Mina plata NO 0
2006 233,524.23
2007 371,985.50 Camioneta NO 0
2008 371,985.50
2009 371,985.50 1,349,480.73
2010 138,461.27
1,487,942.00


DEPRECIACION DE LOS AÑOS 2006 2009
d e
Máquina 20,203.68 163,313.08
Equipo 18,918.48 18,918.48
Camión 35,736.14 35,736.14
Tractor 76,857.72 76,857.72
Nomb comercial 233,524.23 371,985.50
Mina plata - - NO
Camioneta - - NO
385,240.25 666,810.92
*
*