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TEMA 12 IVA

APROVSISIONAMIENTO
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO
REQUISITOS FORMALES DE LA DEDUCCIN
Slo tienen derecho a la deduccin los sujetos pasivos que posean los documentos formales justificativos del
derecho a deducir:
Factura original.
Documento acreditativo del pago del impuesto en la importacin.
El recibo original firmado por el titular de una explotacin agrcola ganadera o pesquera sujeta al
r!gimen especial.
0BLIGACIONES FORMALES DEL SUJETO PASIVO
"as personas que realicen actividades sujetas al impuesto est#n obligadas a cumplir las obligaciones formales
siguientes:
$. %resentar las declaraciones de comien&o modificacin ' cese de actividades.
(. Expedir ' entregar facturas por cada una de las operaciones sujetas al impuesto ' conservar un duplicado
de las mismas.
). %resentar las declaraciones peridicas *trimestrales o mensuales+ ' un resumen anual.
,. %resentar un resumen anual de las operaciones econmicas reali&adas con terceras personas.
-. "levar contabilidad ' los libros registros siguientes:
"ibro registro de facturas recibidas
"ibro registro de facturas emitidas.
.tros.
MODELOS DE IMPRESOS
"as declaraciones/liquidaciones est#n establecidas en funcin del r!gimen del impuesto el volumen de
operaciones ' en determinados casos de la reali&acin de operaciones de comercio exterior.

Modalidad Modelo
Im!e"o
Pla#o de !e"e$%a&i'$
Declaracin censal 0)1 o 0)2 3ntes del comien&o de la actividad.
4!gimen 5eneral
*6rimestral+ o
mensual
)0) 7einte primeros das del mes siguiente al trimestre que se liquida.
$8 6rimestre hasta el (0 abril. Segundo trimestre hasta el (0 de julio.
6ercer 6rimestre hasta el (0 octubre.
El modelo del ,8 trimestre se presenta del $ al )0 de enero del
ejercicio siguiente al que se liquida.
Declaracin mensual: En los (0 primeros das naturales del mes
siguiente a la finali&acin del periodo de liquidacin mensual.
"a presentacin del modelo )0) ser# obligatoria por va telem#tica a trav!s
de 9nternet para aquellos sujetos pasivos cu'o perodo de liquidacin
coincida con el mes natural.
En el supuesto de sujetos pasivos cu'o periodo de liquidacin coincida con
el trimestre natural la presentacin por va telem#tica a trav!s de 9nternet
potestativa excepto para las entidades que tengan forma jurdica de S.3
S."
4!gimen
Simplificado
*6rimestral+
)$0 '
)$$ en el
,8 6rim
Modelo ()0* "os veinte primeros das del mes siguiente al
trimestre que se liquida. $8 6rimestre hasta el (0 abril. Segundo
trimestre hasta el (0 de julio. 6ercer 6rimestre hasta el (0 octubre.
Modelo ()). del ,8 trimestre se presenta del $ al )0 de enero del
ejercicio siguiente al que se liquida.
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Departamento administracin C!rso 2"11#2"12$

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4!gimen
Simplificado '
4!gimen 5eneral
simult#neamente
)20 ' )2$
en el ,8
6rimestre
7einte primeros das del mes siguiente al trimestre que se liquida.
$8 6rimestre hasta el (0 abril. Segundo trimestre hasta el (0 de julio.
6ercer 6rimestre hasta el (0 octubre.
El modelo del ,8 trimestre se presenta del $ al )0 de enero del
ejercicio siguiente al que se liquida.
4esumen anual
*5eneral+ Modelo
a modi+i&a!
):0 Del $ al )0 de enero del a;o siguiente al que se liquida.
DECLARACIN CENSAL* ,MODELO O(- . 0(/0
Lo" "12e%o" a"i3o" del IVA de4e$ !e"e$%a! de&la!a&i'$ &e$"al de &omie$#o5 modi+i&a&i'$ o &e"o
de a&%i3idade"5 e$ la dele6a&i'$ de la AEAT &o!!e"o$die$%e al domi&ilio +i"&al e$ el mome$%o de
la !e"e$%a&i'$7
La de&la!a&i'$ de &omie$#o de a&%i3idad "e !e"e$%a a$%e" de i$i&ia! la" &o!!e"o$die$%e"
a&%i3idade"5 a!a a"8 ode! ded1&i! la" &1o%a" "oo!%ada" e$ la" oe!a&io$e" !eali#ada" a$%e" del
i$i&io de la a&%i3idad7
La" de&la!a&io$e" de modi+i&a&i'$ ,&am4io de domi&ilio5 de a&%i3idad5 e%&70 9 &e"e de a&%i3idad "e
!e"e$%a$ e$ el la#o de 1$ me" a a!%i! del d8a "i61ie$%e al :1e "e !od1#&a$ lo" ;e&;o" :1e la"
mo%i3e$7
MODELO 0(/ Simli+i&ado
Soli&i%a! el al%a e$ el &e$"o lo" em!e"a!io" 9 !o+e"io$ale" :1e "ea$ e!"o$a" +8"i&a"5 :1e 3a9a$ a
&ome$#a! el e2e!&i&io de 1$a o 3a!ia" a&%i3idade" e&o$'mi&a" e$ %e!!i%o!io e"a<ol 9 :1e &1mla$
la" "i61ie$%e" &o$di&io$e"*
Sea$ !e"ide$%e" e$ E"a<a
Te$6a$ NIF
No %e$6a$ la &o$di&i'$ de 6!a$ em!e"a7
No a&%=e$ o! medio de !e!e"e$%a$%e7
S1 domi&ilio +i"&al &oi$&ida &o$ el de 6e"%i'$ admi$i"%!a%i3a7
No e"%>$ i$&l1ido" e$ lo" !e68me$e" e"e&iale" del Im1e"%o "o4!e el Valo! a<adido5 a
e?&e&i'$ del R>6ime$ "imli+i&ado5 R>6ime$ E"e&ial de A6!i&1l%1!a5 6a$ade!8a 9 Pe"&a o
R>6ime$ e"e&ial de !e&a!6o de e:1i3ale$&ia7
No !eali&e$ $i$61$a de la" ad:1i"i&io$e" $o "12e%a" !e3i"%a" e$ el a!%8&1lo )@ de la Le9 del
Im1e"%o "o4!e el Valo! A<adido7
No !eali#a! 3e$%a" a di"%a$&ia7
No "ea$ "12e%o" a"i3o" de Im1e"%o" E"e&iale" $i del Im1e"%o "o4!e la" P!ima" de
Se61!o"7
MODELO 0(-
El !e"%o de em!e"a!io" 9 !o+e"io$ale" :1e $o !e=$a$ lo" !e:1i"i%o" a$%e!io!e" %e$d!A :1e
!e"e$%a$ el modelo 0(-7
DECLARACIN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCERAS PERSONAS ,Modelo (@/0
6odas las personas fsicas ' jurdicas publicas ' privadas que realicen actividades empresariales o
profesionales deben presentar una declaracin anual de las operaciones que en su conjunto ' respecto a
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otras personas ha'an superado los ).00-01 < durante el a;o natural al que corresponda a la
declaracin.
.peraciones que se han de incluir
En toda declaracin anual se inclu'en las adquisiciones de bienes ' servicios superiores a ).00-01 ' las
entregas de bienes ' servicios superiores a ).00-01
%ara el c#lculo de la cifra ).00-01 < se computar#n de forma separada las entregas de bienes '
servicios ' las adquisiciones de las mismas.
AdemA"5 e$ la de&la!a&i'$ "e i$&l1i!A*
9nformacin sobre los cobros o pagos reali&ados en met#lico por importe igual o superior a
1.00000 < de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaracin.
El importe percibido por transmisiones de inmuebles sujetos a 973 se har# constar
separadamente de otras operaciones.
"os arrendamientos de locales de negocios.
"as operaciones exentas de 973.
"as cantidades declaradas deben incluir el 973 ' el recargo de equivalencia repercutido o soportado.
Oe!a&io$e" :1e $o "e de4e$ i$&l1i!
=uedan excluidas del deber de declaracin las siguientes operaciones:
3quellas por las que no se hubo de expedir o entregar factura o documento equivalente.
"as importaciones ' exportaciones de mercancas.
"as entregas ' adquisiciones de bienes que supongan envos entre el territorio peninsular
espa;ol o las islas >aleares ' las 9slas ?anarias ?euta ' @elilla.
.peraciones respecto de las que exista una obligacin peridica de informacin a trav!s de
declaraciones como el caso de retenciones o ingreso a cuenta del 94%F.
Entregas ' adquisiciones intracomunitarias de bienes
Rela&i'$ de de&la!ado"*
"as operaciones declaradas se identifican mediante clavesA las claves principales son:
Cla3e A* 3dquisiciones de bienes ' servicios superiores a )00-01
Cla3e B: Entregas de bienes ' servicios superiores a ).00-01
Cla3e C: ?obros por cuenta de terceros superiores a )0-$
Cla3e E* Subvenciones ' a'udas satisfechas por la 3dministracin %Bblica superiores a
).00-01
Fo!ma" de !e"e$%a&i'$ del modelo (@/
a+ %resentacin en papel: ?uando el modelo no contengan m#s de $- registros de declaracin.
b+ %resentacin telem#tica a trav!s de 9nternet. Se presentar# por las sociedades annimas ' las
sociedades limitadas o si se superan los $- declarados *esta opcin requiere tener operativo el
certificado electrnico de usuario+.
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"ugar de presentacin
La !e"e$%a&i'$ del modelo (@/ "e e+e&%1a!A*
En papel o en soporte legible por ordenador directamente en la 3dministracin de la 3gencia
6ributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante.
@ediante envo por correo certificado dirigido a la mencionada oficina.
REGBMENES ESPECIALES*
a+ 4!gimen especial simplificado.
b+ 4!gimen especial de la agricultura ganadera ' pesca
c+ 4!gimen especial de bienes usados objetos de arte antigCedades ' objetos de coleccin
d+ 4!gimen especial de las agencias de viajes
e+ 4!gimen especial del recargo de equivalencia
f+ 4!gimen especial de las operaciones con oro de inversin
g+ 4!gimen especial aplicable a los servicios prestados por va electrnica.
h+ 4!gimen especial del grupo de entidades.
De estos regmenes slo tienen car#cter voluntario ' por lo tanto son renunciables el r!gimen
simplificado ' el de agricultura ganadera ' pesca. Se aplican autom#ticamente a las empresas que
reBnan las condiciones fijadas para los mismos por lo que si desean el r!gimen ordinario *estimacin
directa+ es necesario renunciar expresamente a ellos.
?uando se trata de una empresa que puede estar en el r!gimen simplificado o en el de
agricultura ganadera ' pesca el empresario debe decidir el r!gimen que desea ' renunciar en su caso
al que le corresponda consign#ndolo en la declaracin censal.
Si el empresario quiere renunciar en algBn a;o posterior al inicio de su actividad deber#
presentar la renuncia a trav!s de una Declaracin censal en el mes de diciembre anterior al a;o en que
quiere que surta efecto la misma. "a renuncia tiene efecto por un periodo mnimo de tres a;os. 6ambi!n
se puede renunciar a trav!s de la declaracin del 973 que tiene que reali&ar el empresario en el mes de
abril ' que corresponde al primer trimestre del ejercicio si se presenta dicha declaracin en el modelo
de impreso establecido para el r!gimen general.
3l aplicar los regmenes especiales como m!todos simplificados de estimacin que son el 973
deja de ser exactamente neutral para la empresa lo que supone ventajas o desventajas para el
empresario el estar en un m!todo u otro.
"as obligaciones formales en cuanto a libros ' registros son tambi!n distintas para el empresario
dependiendo del r!gimen de 973 en el que se encuentre.
A0 R>6ime$ E"e&ial del Re&a!6o de e:1i3ale$&ia
Es un r!gimen obligatorio aplicable en las operaciones de compraventa reali&adas por comerciantes minoristas
que sean personas fsicas.
3 efectos del 973 se consideran comerciantes minoristas los sujetos pasivos que:
4ealicen entregas de bienes sin haberlos sometidos a procesos de transformacin.
?uando la suma de las entregas reali&adas a quienes no tienen la condicin de empresarios o
profesionales supere el D0E del total de las entregas reali&adas.
=ue se le aplique la modalidad de signos ndices o mdulos en el 94%F.
El recargo de equivalencia se desarrolla por medio de los proveedores a los que los comerciantes minoristas han
de notificar que est#n incluidos en este r!gimen.
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?uando el proveedor enva las mercancas repercute en la misma factura adem#s del 973 un recargo especial
pero de forma distinta ' separada.
"os tipos tributarios del recargo de equivalencia son:
E$%!e6a 6!a3ada &o$ el IVA Re&a!6o de e:1i3ale$&ia
5eneral del $DE ,E
4educido del DE $E
Superreducido ,E 0-0E
"a base sobre la que se aplica el recargo es la misma sobre la que se aplica el 973.
El recargo de equivalencia lo declarar#n e ingresar#n en Facienda conjuntamente con el 973 los sujetos pasivos
del 973 *proveedores+ que efectBen las entregas sometidas al mismo.
"os comerciantes minoristas sujetos al impuesto no est#n obligados a llevar registros contables en relacin con el
973.
Go est#n obligados a efectuar la liquidacin ni el pago del impuesto a Facienda en relacin con las operaciones a
las que se les aplica el r!gimen especial.
B7 RCGIMEN SIMPLIFICADO
?on car#cter general el r!gimen simplificado se aplica a los sujetos pasivos que cumplan los siguientes
requisitos:
a+ =ue sean personas fsicas o entidades en r!gimen de atribucin de rentas *comunidades de
bienes sociedades civiles etc.+ cu'os miembros sean todos personas fsicas+
b+ =ue realicen cualquiera de las actividades econmicas que determine el @inisterio de Economa
' hacienda ' que no sobrepasen los lmites establecidos.
c+ =ue el volumen de ingresos en el a;o inmediatamente anterior no supere para el conjunto de sus
actividades empresariales o profesionales ,-0.000 < anuales.
d+ =ue el conjunto de las adquisiciones e importaciones de bienes ' servicios para el conjunto de
sus actividades excluidos los elementos del inmovili&ados en el a;o anterior no superen
)00.000 < excluido el 973.
Re$1$&ia al !>6ime$ "imli+i&ado
El r!gimen simplificado es de aplicacin voluntario. Se puede renunciar a !l al presentar la declaracin
de comien&o de actividad durante el mes de diciembre anterior al inicio del a;o en que deba surtir
efecto7 "a renuncia produce efecto durante un periodo mnimo de ) a;os ser# prorrogable salvo que se
indique lo contrario.
.bligaciones formales
"os sujetos pasivos acogidos al r!gimen simplificado estar#n obligados a:
$. "levar el libro registro de facturas recibidas.
(. ?onservar las facturas recibidas numeradas por orden de fecha ' los documentos de la
liquidacin del impuesto.
). ?onservar los justificantes de los ndices o mdulos aplicables en su actividad.
,. Expedir facturas por las transmisiones de activos fijos ' conservar copias de las mismas.
-. %resentar tres declaraciones trimestrales ' una declaracin del cuarto trimestre as como un
resumen final en el modelo ):0
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DE6E4@9G3?9HG DE" 9@%.46E 3 9G54ES34
%ara calcular el importe a ingresar han seguirse los siguientes pasos:
$. La" &1o%a" de3e$6ada" o! oe!a&io$e" &o!!ie$%e" ,!ee!&1%ida"0 . Ina orden ministerial fija
los mdulos aplicables a cada actividad: por ejemplo personal empleado superficie del local
Jilovatios contratados vehculos etc.
"a cuanta de los mdulos se calcula multiplicando la cantidad econmica asignada a cada
mdulo por el nBmero de unidades utili&adas o instaladas en la actividad.
Se consideran personas empleadas tanto a los asalariados como al titular de la actividad.
?uando algBn dato no pudiese determinarse el primer da del a;o se tomar# el que corresponde
al a;o anterior.
(. C1o%a" "oo!%ada" o! oe!a&io$e" &o!!ie$%e"* De las cuotas devengadas podr#n deducirse las
cuotas soportadas en la adquisicin de bienes ' servicios corrientes distintos a los activos fijos
afectos a la actividad.
Ser#n deducibles en concepto de cuotas soportadas de difcil justificacin el $E del importe de
la cuota devengadas por operacin corriente.
). C1o%a de!i3ada del !>6ime$ "imli+i&ado ,&1o%a a$1al0 "a cuota anual derivada del r!gimen
simplificado se calcula al final del ejercicio ' ser# la ma'or de las dos cantidades siguientes:
a. Diferencia entre la cuota devengada ' las cuotas soportadas por operaciones corrientes.
b. "a cuota mnima resultante de aplicar el porcentaje fijado por la .rden @inisterial que
establece la cuanta de los mdulos para cada actividad sobre la cuota devengada por
operaciones corrientes.
DECLARACIONESDLIQUIDACIONES TRIMESTRALES
"os sujetos pasivos acogidos al r!gimen simplificado tienen que presentar cuatro declaraciones/
liquidaciones.
3. 6res primeros trimestres:
El sujeto pasivo efectuar# tres ingresos a cuenta de una parte de la cuota mediante el modelo )$0.
"os ingresos ser#n el resultado de aplicar un porcentaje previsto para cada actividad a las cuotas
devengadas por operaciones corrientes resultantes de aplicar los ndices ' mdulos previstos para cada
actividad.
Del importe calculado:
a+ Se restar# el importe de las cuotas soportadas por las adquisiciones o importaciones de
los activos fijos.
b+ Se incrementar# con el importe de las adquisiciones intracomunitarias de bines ' las
entregas de activos fijos materiales afectos a la actividad.
%or lo que respeta a las cuotas devengadas por las adquisiciones intracomunitarias de bienes ' las
entregas de activos fijos materiales e inmateriales afectos a la actividad el sujeto pasivo podr# optar por
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incluirlas en la declaracin/liquidacin en que se produce el devengo de dichas cuotas o en la del
Bltimo trimestre del a;o.
>. ?uarto trimestre: Declaracin/"iquidacin final
"a declaracin/liquidacin final se presentar# en el modelo )$$ durante los )0 primeros das del mes
de enero del a;o posterior al que se liquida.
"a cantidad a ingresar resultar# de restar a la ma'or de las dos opciones calculadas las cuotas ingresadas
en los tres primeros trimestres.

CASO PRECTICO )
?alcula las cuotas trimestrales ' la cuota anual del 973 correspondiente a una empresa dedicada a la
carpintera propiedad de Don ?arlos Domngue& 5arca con DG9 )0.000.000 ?. Situadas en el
%olgono de ?hinales.
En la empresa trabajan el empresario ' un empleado. 6iene un vehculo ' los desembolsos por
adquisiciones corrientes ascendieron a ($.0)- <
3?6979D3D: ?arpintera ' cerrajera
Epgrafe 93E. -0-.-
@dulo ?uota anual devengada
$./ %ersonal empleado %or personal -.)11,$<
(./ %otencia fiscal vehculo %otencia ((1D<
?uota mnima por operaciones corrientes: )(E de la cuota devengada por operaciones
corrientes.
9GS64I??9.GES %343 "3 3%"9?3?9HG DE ".S KGD9?ES L @HDI".S EG E"
9@%IES6. S.>4E E" 73".4 3M3D9D.
En la cuantificacin del nBmero de unidades de los distintos signos o mdulos se tendr#n en
cuenta las reglas siguientes:
$N+ %ersonal no asalariado. %ersonal no asalariado es el empresario. 6ambi!n tendr#n esta consideracin
su cn'uge ' los hijos menores que convivan con !l cuando trabajando efectivamente en la
actividad no constitu'an personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la regla siguiente.
Se computar# como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que
pueda acreditarse una dedicacin inferior a $.D00 horasOa;o por causas objetivas tales como
jubilacin incapacidad pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotacin se computar#
el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos para la cuantificacin de las tareas de
direccin organi&acin ' planificacin de la actividad ' en general las inherentes a la titularidad de
la misma se computar# al empresario en 0(- personasOa;o salvo cuando se acredite una dedicacin
efectiva superior o inferior.
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%ara el resto de personas no asalariadas se computar# como una persona no salariada la que trabaje en la
actividad al menos mil ochocientas horasOa;o.
?uando el nBmero de horas de trabajo al a;o sea inferior a mil ochocientas se estimar# como
cuanta de la persona no asalariada la proporcin existente entre nBmero de horas efectivamente
trabajadas en el a;o ' mil ochocientas.
?uando el cn'uge o los hijos menores tengan la condicin de no asalariados se computar#n al
-0 por $00 siempre que el titular de la actividad se compute por entero ' no ha'a m#s de una persona
asalariada.
(N+ %ersonal asalariado: %ersona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular
tendr#n la consideracin de personal asalariado el cn'uge ' los hijos menores del sujeto pasivo que
convivan con !l siempre que existiendo el oportuno contrato laboral ' la afiliacin al r!gimen general
de la Seguridad Social trabajen habitualmente ' con continuidad en la actividad empresarial
desarrollada por el contribu'ente. Go se computar#n como personas asalariadas los alumnos de
formacin profesional especfica que realicen el mdulo obligatorio de formacin en centros de trabajo.
Se computar# como una persona asalariada la que trabaje el nBmero de horas anuales por
trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o en su defecto mil ochocientas horasOa;o.
?uando el nBmero de horas de trabajo al a;o sea inferior o superior se estimar# como cuanta de la
persona asalariada la proporcin existente entre el nBmero de horas efectivamente trabajadas ' las
fijadas en el convenio colectivo o en su defecto mil ochocientas.
Se computar# en un 10 por $00 al personal asalariado menor de diecinueve a;os al que preste
sus servicios bajo un contrato de aprendi&aje o para la formacin as como a los discapacitados con
grado de minusvala igual o superior al )) E.
)+ "ocal independiente ' local no independiente. %or local independiente se entender# el que disponga
de sala de ventas para atencin al pBblico. %or local no independiente se entender# el que no disponga
de la sala de ventas propia para atencin al pBblico por estar ubicado en el interior de otro local galera
o mercado.
,. @esas. "a unidad mesa se entender# referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro
personas. "as mesas de capacidad superior o inferior aumentar#n o reducir#n la cuanta del
mdulo aplicable en la proporcin correspondiente.
-./ @#quinas recreativas. Se considerar#n m#quinas recreativas tipo P3Q o P>Q las definidas como
tales en los artculos ,8 ' -8 respectivamente del 4eglamento de @#quinas 4ecreativas ' de 3&ar
aprobado por 4eal Decreto ($$0O$::D de ( de octubre. Go se computar#n sin embargo las que sean
propiedad del titular de la actividad.
En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicar# por el ndice corrector previsto
en el nBmero 1 siguiente.
%ara el c#lculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres los mdulos e
ndices correctores aplicables inicialmente en cada perodo anual ser#n los correspondientes a los datos/
base del sector de actividad referidos al da $ de enero de cada a;o.
?uando algBn dato/base no pudiera determinarse el primer da del a;o se tomar# el que hubiese
correspondido en el a;o anterior. Esta misma regla se aplicar# en el supuesto de actividades de
temporada.

?uando en el a;o anterior no se hubiese ejercido la actividad los mdulos e ndices correctores
aplicables inicialmente ser#n los correspondientes a los datos/base referidos al da en que se inicie.
Si los datos/base de cada mdulo no fuesen un nBmero entero se expresar#n con dos cifras decimales.
1 C AF *
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"a cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendr# multiplicando la cuota
correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el nBmero de das
naturales comprendidos en el perodo de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el
nBmero total de das naturales del mismo.
1./ En las actividades de temporada se calcular# la cuota devengada por operaciones corrientes.
"a cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultar# de dividir la cuota devengada anual por
el nBmero de das de ejercicio de la actividad en el a;o anterior.
En las actividades a que se refiere este nBmero el ingreso a reali&ar por cada trimestre natural ser# el
resultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad al producto de multiplicar el
nBmero de das naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por la cuota
devengada diaria por operaciones corrientes.
"a cuota calculada segBn lo dispuesto en este nBmero se incrementar# por aplicacin de los siguientes
ndices correctores:
/ Fasta 10 das de temporada: $-0.
/ De 1$ a $(0 das de temporada: $)-.
/ De $($ a $D0 das de temporada: $(-.
Este ndice se aplicar# en funcin de la duracin de la temporada.
6endr#n la consideracin de actividades de temporada las que habitualmente slo se desarrollen durante
ciertos das del a;o continuos o alternos siempre que el total no exceda de $D0 das por a;o.
En todas las actividades de temporada el sujeto pasivo deber# presentar declaracin/liquidacin en la
forma ' pla&os previstos en el 4eglamento del 9mpuesto aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.
?I.63 3GI3"
2. 3l finali&ar el a;o o al producirse el cese de la actividad o la terminacin de la temporada para el
c#lculo de la cuota anual devengada ' su reflejo en la Bltima declaracin/liquidacin del ejercicio el
sujeto pasivo deber# calcular el promedio de los signos ndices o mdulos relativos a todo el perodo en
que ha'a ejercido la actividad durante dicho a;o natural.
D./ El promedio de los signos ndices o mdulos se determinar# en funcin de las horas cuando se
trate de personal asalariado ' no asalariado o das en los restantes casos de efectivo empleo
utili&acin o instalacin salvo para el consumo de energa el!ctrica o distancia recorrida en que se
tendr#n en cuenta respectivamente los JilovatiosOhora consumidos o Jilmetros recorridos. Si no fuese
un nBmero entero se expresar# con dos cifras decimales.
?uando exista una utili&acin parcial del mdulo en la actividad o sector de actividad el valor a
computar ser# el que resulte de su prorrateo en funcin de su utili&acin efectiva. Si no fuese posible
determinar !sta se imputar# por partes iguales a cada una de las utili&aciones del mdulo.
RCGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA5 GANADERBA . PESCA
4!gimen caracteri&ado porque los empresarios o profesionales incluidos en el mismo no tienen
obligacin de repercutir ni de ingresar el impuesto. 3l no poder deducir el 973 soportado en sus
adquisiciones tienen derecho a obtener una compensacin a tanto al&ado cada ve& que venden sus
productos. Esta compensacin es deducible por el empresario que la paga.
Es aplicable a los titulares de explotaciones agrcolas ganaderas forestales o pesqueras que no
hubiesen renunciado a la aplicacin de este r!gimen siempre que sean personas fsicas ' no ha'an
facturado el a;o anterior m#s de )00.000 < ' quienes superen para la totalidad de las operaciones
reali&adas durante el a;o anterior ,-0.000 <
1 C AF +
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"as operaciones por las que se tiene derecho a la compensacin son las entregas a otros empresarios de
productos naturales obtenidos en sus explotaciones.
Go se tiene derecho al cobro de la compensacin cuando se vende a particulares o a otros empresarios
acogidos a este r!gimen especial
"a base de la compensacin es el precio de venta de los productos sin incluir gastos accesorios como el
transporte embalaje portes etc cargados separadamente al comprador. "a cuanta de la compensacin
es la cantidad resultante de aplicar a la base el porcentaje correspondiente:
$0E %roductos naturales obtenidos en explotaciones agrcolas o forestales.
D-E %roductos naturales obtenidos en las explotaciones ganaderas o pesqueras
"os sujetos pasivos que ha'an pagado las compensaciones podr#n deducir su importe ' para ello
deber#n tener el recibo acreditativo del pago de la compensacin firmado por los titulares de la
explotacin agrcola ganadera forestal o pesquera que constituir# el justificante de la operacin.
El recibo se extender# por duplicado con los siguientes datos:
Serie nBmero ' fecha.
Gombre dos apellidos G9F ' dem#s datos identificativos del vendedor.
Descripcin de los bienes o servicios.
%orcentaje de compensacin aplicado.
?antidad a compensar.
Firma del vendedor titular de la explotacin.
"a copia se entregar# al vendedor ' el original firmado se lo quedar# el comprador ' ambos lo
conservar#n durante , a;os.
"os sujetos pasivos incluidos en este r!gimen quedan exentos de la ma'ora de las obligaciones
formales del impuesto excepto de:
Solicitar el G9F
%resentar declaracin de comien&o modificacin o cese de actividades.
"levar un libro registro en que anoten las operaciones comprendidas en este r!gimen especial.
?onservar una copia de los recibos durante , a;os a partir del devengo del impuesto.
"os compradores anotar#n los recibos en un libro registro especial.
?3S. %4R?69?.
?alcula la cantidad que deber# pagar un empresario sometido al r!gimen general del 973 que compr
hortali&as a un agricultor acogido al 4E35% por importe de $D0 <. 6ambi!n se han cobrado embalajes
por importe de $0 <
E2e!&i&io"*
$./ Don 3ntonio Salgado Santos con G9F ,-.-11.2DD S con domicilio social en la calle Surbar#n n8 2D
de ?rdoba ?digo %ostal $,$(0. 9nicia su actividad el da (0 de abril del (0$ dedic#ndose al
comercio al por menor de pan pastelera confitera ' similares la actividad se reali&a en el mismo
domicilio social. Epgrafe del 93E 1,,. Se acoge al 4!gimen 5eneral de 973. 9ncluido en el m!todo de
1 C AF 1"
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
estimacin objetiva del 94%F. 4eali&a pagos fraccionados del 94%F. 6iene ( empleados por lo cual debe de
reali&ar retenciones e ingresos a cuenta del 94%F. ?umplimentar la declaracin ?ensal.
(./ El importe total de una operacin es de D.000 < ' el 973 del tipo reducido est# incluido. Determinar la >ase '
la ?uota.
)./ En un trimestre una clnica odontolgica ha facturado a sus clientes por un importe global de 2.000 <. "os
gastos de la clnica han sido de $000 < al ,E de 973 D00 < al DE ' $.:00 < al $DE. T=u! cantidad liquidar# con
Facienda esta clnica odontolgicaU
,./ In empresario que inicia una actividad econmica abriendo una peluquera de se;oras ' caballeros debe
presentar el @odelo 0)2 para solicitar el alta en el censo de empresario profesionales.
?umplimenta el modelo con los siguientes datos:
Fecha ho'.
6us datos personales nombre G9F domicilio etc.
3ctividad: %eluquera de se;oras ' caballeros *epgrafe :2(.$
Desarrolla la actividad en un solo local.
9ncluido en el r!gimen simplificado del 973
9ncluido en el m!todo de estimacin objetiva del 94%F.
4eali&a pagos fraccionados del 94%F
6iene un empleado por lo cual debe de reali&ar retenciones e ingresos a cuenta del 94%F
-./ 4eali&a la declaracin del 973 del primer trimestre del a;o (0$$ que presento la empresa @odulo S3 con
G9F 3,1.000.0000 domiciliada en la ?alle "ope de 7ega (- de ?rdoba si las operaciones que reali& durante
los tres primeros meses del a;o fueron:
7entas *973 sin incluir+
3rtculos tipo reducido 1.000 <
3rtculos tipo general $(.000 <
3rtculos tipo general acogidos al 4!gimen Especial 4ecargo Equivalencia -.000 <
?ompras *973 sin incluir+
3rtculos tipo reducido ).000 <
3rtculos tipo general -.000 <
9mportacin tipo general 1.000 <
1./ 9ndica con qu! tipo de 973 est#n gravados los siguientes productos ' servicios:
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
2./ 4eali&ar las declaraciones/
liquidaciones del 973
correspondiente a los ,
trimestres @odelo )0) de la
empresa Suse S.3. de
Sevilla G9F 3-0.000.000
domiciliada en la calle
@editerr#neo )0 que reali&
en el citado periodo las siguientes
operaciones:
7entas en r!gimen de recargo de
equivalencia *973 ' 4E sin incluir+
3rtculos tipo superreducido: :0.100 <
3rtculos tipo reducido: )0.000 <
3rtculos tipo general: 10.000
7endemos a 3rgentina ?ereales por valor de -0.000 <
?ompras *973 sin incluir+
6ipo reducido: )0.000 <
6ipo general: 10.000 <
9mportacin de diversos artculos. tipo general $(.000 <
?ompra a ganaderos del 4E35% ).100 <
?ompramos en 3lemania un camin por valor de ,0.000 <
?ompramos a EE.II una maquinara por valor de -0.000 <
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DESCRIPCIN TIPO DE IVA
Venta de una vivienda de segunda mano
Medicinas para personas
Medicinas para animales
Cirug!a Est"tica
Vacas lec#eras
Disco DVD
$a%as de Sol
Consulta M"dica
Sillas de ruedas para minusv&lido
'entillas
$a%as graduadas
Venta de una vivienda de protecci(n O%icial
Venta de vivienda nueva
)ertili*antes
Transporte de mercanc!as
Verduras
Pan
Agua para riego
+e,idas alco#(licas
'i,ros
Entrada de teatro
Ordenador port&til
Servicio de Ta-i
'ec#e
Revista
)olios
TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
D./4eali&ar las declaraciones/liquidaciones del 973 correspondiente a los , trimestre @odelo )0) ' el 4esumen
3nual @odelo ):0. %resentado en la Delegacin de Facienda calle 3rjona de Sevilla por Don @anuel Santos
5arca cO >enito n8 - de San Vos! de la 4inconada.
7EG63S >. 9@%.G9>"E ?.@%43S >. 9@%.G9>"E
)F TRIMESTRE
7entas al $DE $0.000 ?ompra maquinaria ,0.000
7entas al DE D.000 Sueldos ' salarios 2.000
7entas al ,E -.000 Suministro "u& D00
7entas con 4. E. ,E $.-00 6el!fono -00
7entas con 4.E. $E $.000 ?ompra letra cambio (00
7entas con 4.E. 0-E -00 ?omisin gestin cobro letra $00
%ago de intereses bancarios D00
?ompras al $DE 1.000
?ompras al DE ).000
?ompras al ,E $.000
GF TRIMESTRE
7entas $DE (0.000 ?ompras al $DE D.000
7entas al DE 2.000 ?ompras al DE ).000
7entas al ,E $0.000 Sueldos ' salarios 2.000
6el!fono 100
"u& $.000
Servicios publicidad $.-00
%roductos de limpie&a $00
(F TRIMESTRE
7entas al $DE )1.000 ?ompras al ,E -.000
7entas al DE (-.000 Sueldos ' salarios 2.000
7entas al ,E ().000 6el!fono (.000
7entas 4. E. ,E $(.100 "u& ).000
%ago intereses bancarios D00
?ompra material oficina *folios >oli (-0
?ompra en 3lemania un camin -0.000
@F TRIMESTRE
7entas al $DE $0.000 ?ompras al $DE -.000
7entas al DE 2.000 ?ompras al DE (.000
7entas 4.E. $E ).000 Sueldos ' salarios 2.000
?ompras a agricultores 4E35% $.-00
6el!fono (.000
"u& $.-00
?ompra en Francia 4opa ).000
?ompra medicinas para el botiqun -0
:./ 4eali&a la declaracin que deber# presentar la empresa exportadora @editerr#nea S. 3. ?on G9F 3
$$.000.000 domiciliada en la 3vda. de la %almera $,) de Sevilla.
"a empresa reali& en el mes de ma'o del (00: las operaciones que a continuacin se detallan:
7entas:
6ipo ,E 10.000 <A de las cuales )1.000 < fueron vendidos en r!gimen de equivalencia.
6ipo DE $(0.000 < de las cuales -0.000 < fueron vendidos en r!gimen de equivalencia.
6ipo $DE 100.000 < de los cuales (-0.000 < fueron vendidos en r!gimen de equivalencia.
?ompras ' gastos *973 sin incluir+
%roductos terminados................................................(-0.000 <
%roductos sometidos al $1E. . ...................................,D0.000 <
Sueldos ' salarios.....................................................$D0.000 <
Electricidad...................................................................,.000 <
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
Seguros ......................................................................$.-00 <
Furgoneta de transporte..............................................)2.000 <
@aterial de oficina........................................................$.100 <
9ntereses bancarios........................................................D.000 <
%roductos agrcolas del 4E35%..................................)D.000 <
?ompensacin de la declaracin del mes anterior arroj un saldo a favor de la empresa de $$.000 < que
es compensada en esta declaracin.
Exportaciones -00.000 <
3dquisiciones intracomunitarias (-0.000 < cuota de las adquisiciones intracomunitarias ,0.000 <
$0./ 4eali&a la declaracin anual de operaciones con terceras personas del ejercicio (0$0 que debe presentar el
empresario individual 4amn Fontanilla @ancebo con G9F ,$,$,$,$ S con domicilio en calle 3lc#ntara n8 $,
de ?rdoba ?% $,00$
3+ ?ompras ' adquisiciones de bienes ' servicios:
?entro S.". G9F >,,))(($$ de 6eruel ?% ,,00,.%353D. EG @E6R"9?. ).001 <.
?onstrucciones S.3 @adrid G9F >3(D00((DD ?% (D0(D. ?.@%43S EG @E6R"9?. %.4
73".4 DE $(.000 <.
Este S.3 G9F 3 ,100000$ de 7alencia. ?% ,00,1.%4.DI?6.S 6E4@9G3D.S (.:00 < 973
9G?"I9D. L ?.@%.GEG6ES $-00 < 973 9G?"I9D..
9ndustrias Gortes S.". G9F 3 ):D0D0$( de Santander ?%):0:) @36E493S %49@3S L
?.@%.GEG6ES 10.000 < L $0.000 < F3G S9D. %353D.S EG @E6R"9?.S..
Fan reali&ado importaciones a EE.II por importe de ((.000 <
3dquisiciones de maquinaria a un proveedor alem#n $-.000 <
>+ 7entas ' entregas de bienes ' servicios
?omercial del ?ant#brico S." con G9F >))(($$00 DE 3vil!s *3sturias+ )),)). 346K?I".S
D97E4S.S %.4 $00.000 <A (0.000 < han sido cobrado en met#lico.
3l minorista Vuan Fern#nde& @olinero con G9F $$$((()))W de 7alladolid ?% ,20$( 346K?I".S
D97E4S.S %.4 ).-00 < cobrado en met#lico.
3 la minorista 3na 5arca .sorio G9F $)2$-2$-D de Santander ?% ):00(.%4.DI?6.S
6E4@9G3D.S %.4 )0)- <
Exportacin de mercancas a @!xico por (-.000 <
Envo de mercanca a un cliente de ?euta por -).000 <. G9F >022020202 de >urgos ?% 02002. SE
?.>434.G 2.(00 < en met#lico.
$$./ 4eali&a la declaracin anual de operaciones con terceras personas del ejercicio (0$0 que debe presentar el
empresario individual 4afael %!re& %!re& con G9F (D)0)),, X con domicilio en calle 3lc#ntara n8 $, de
?rdoba ?% $,00$
?+ ?ompras ' adquisiciones de bienes ' servicios:
Gorte S." G9F 3):D0D0$( de Santander ?% )00:).@E4?3G?K3 (-.000 < 973 incluido.
Sur S.3 >urgos G9F >022020202 ?% 0200,. @36E493S %49@3S $(.000 < 973 incluido de
las cuales 1.000 < fueron pagados en met#lico.
Este S.3 G9F 3 ,100000$ de 7alencia. ?% ,00,1. ?.@%.GEG6ES 10.000 < 973 incluido
$0.000 < han sido pagados en met#lico.
3dquisiciones de mercancas en Francia por (.)00 < 973 sin incluir.
%agar#n por el leasing de su vehculo a %!re& ' ?a S.3 $.000 < mensuales 973 incluido. ?9F
3$,-00100 de ?rdoba.
1 C AF 1&
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
Fan reali&ado importaciones de ?hina por importe de $D.000 <
D+ 7entas ' entregas de bienes ' servicios
@a'oristas ?entrales S.3 con G9F 3(D))((,,. ?% (D0,- @adrid. 346K?I".S D97E4S.S %.4
)0.000 < 973 sin incluir.
3na 5arca .sorio con G9F $)2$-2$- D de Santander ?% ):00(. 346K?I".S D97E4S.S %.4
$(.000 < 973 L 4E 9G?"I9D.S.
Exportaciones de maquinaria de EE.II por importe de :0.000 <
Vuan Fern#nde& @olinero con G9F $$((()))W ?% ,20$( de 7alladolid. @E4?3G?K3 (.:00 < 973
9G?"I9D.. ?.>43D. EG @36R"9?..
Exportacin de mercancas a 3rgentina por :0.000 <
Envo de mercanca a Vuan Santos Santos de 6enerife por valor de :1.00000 <
Fermanos "pe& S.3 de Rvila G9F 30)0)0)00 ?% 0)0$,. %4.DI?6.S SE@9E"3>.43D.S
,0.000 < 973 9G?"I9D.. SE ?.>434.G $-.000 < en met#lico.

$(./ El se;or 3ntonio S#nche& 5arca con G9F 3D0.000.000 ha reali&ado la siguiente actividad econmica
durante el a;o (0$$.
Fabrica cocinas batidoras secadoras etc. Esta actividad se encuentra recogida en el epgrafe ),- del
9mpuesto de 3ctividades Econmicas.
"a declaracin del ,8 trimestre del (00D resulto a compensar por ).000 <.
.peraciones del primer trimestre
$./ ?ompra motores a un empresario espa;ol por )1.000 <
(./ ?ompra chapa a un fabricante alem#n por $D.000 <
)./ 4ecibe servicios de un abogado por 1.000 <
,./ %aga por alquiler del local donde ejerce la actividad -.000 <
-./ ?ompra tornillos en @arruecos por importe de $(.000 <
1./ 7ende electrodom!sticos a un ma'orista por importe de --.000 <
2./ Factura por montajes ' arreglos en las ventas reali&adas a particulares ,.000 <
D./ 7ende electrodom!sticos a comerciantes en el r!gimen especial del 4ecargo de equivalencia por (,.000 <
:./ 7ende electrodom!sticos en @arruecos por $(.000 <
.peraciones del segundo trimestre
$0./ ?ompra pie&as en Vapn por importe de )1.000 <
$$./ 7ende electrodom!sticos a ma'oristas por 20.000 < se acuerda un descuento de ).000 < dado el importe del
pedido.
$(./ "e prestan un servicio de reparacin de maquinaria por )0.000 <.
$)./ 7ende electrodom!sticos a comerciantes en recargo de equivalencia por $(.000 <.
$,./ ?ompra maquinaria de fabricacin por importe de $.D00 <
$-./ 4ecibe servicios de un abogado por ).000 <
$1./ 7ende productos a un empresario japon!s por :.000 <.
$2./ %aga a un transportista espa;ol $.(00 <
$D./ ?ompra pie&as en Folanda por importe de $D.000 <
$:./ 4ecibe anticipos de clientes por 1.000 <
(0./ 4eali&a reparaciones por 1.000 < de electrodom!sticos que se ha vendidos.
($./ ?ompra maquinaria de fabricacin por importe de -.$00 < obteniendo un descuento por pronto pago
incluido en factura de $00 <.
((./ 7ende productos a un comerciante franc!s por $(.000 <.
()./ "e prestan servicios de reparacin de ciertos bienes de inversin por valor de (,.000 <
(,./ Devuelve a Folanda productos defectuosos de los comprados en el punto $D por 1.000 <
(-./ 5ana un concurso pBblico para instalar electrodom!sticos. "a entrega se har# en el mes de noviembre.
9mporte de adjudicacin $0,.,00 <
.peraciones del 6ercer trimestre
(1./Entrega gratuita de electrodom!sticos por valor de 1.000 <
(2./ ?ompras de motores por $D.000 < no recibe factura hasta el cuarto trimestre.
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
(D./ 7ende a un particular un electrodom!sticos por ).000 <
(:./ 9mporta chapa de un fabricante por 1.000 <
)0./ 7ende a comerciantes en r!gimen especial del recargo de equivalencia por (,.000 <
)$./ 7ende electrodom!sticos a empresarios por ,$.000 <. "a factura inclu'e -00 < por transporte ' otros -00 <
por seguro.
)(./ ?ompra bienes para regalar a clientes por $.(00 <
))./ 4eali&a una adquisicin intracomunitaria desde >!lgica por $(.000 <
),./ Devolucin de mercancas vendidas este a;o en Espa;a por 1.000 <
)-./ 6iene gastos por participar en una exposicin por importe de $.(00 <
)1./ "a empresa de seguro que aseguro la operacin del punto )$ le factura -00 <
.peraciones del ?uarto trimestre
)2./ ?ompra pie&as por 10.000 <. "e repercuten el 2E en lugar del $1E
)D./ .btiene descuentos por compras del a;o por importe de $D.000 <
):./ 4ecibe facturas pendientes del tercer trimestre por $D.000 <
,0./ 7ende electrodom!sticos a minoristas en recargo de equivalencia por $(.000 <
,$./ Se produce la devolucin de mercancas del punto (D quedando sin efecto la operacin.
,(./ 4eali&a exportaciones por $(.000 <
,)./ Se produce el devengo de la operacin reali&ada con el a'untamiento en el segundo trimestre punto (-
,,./ ?ompra un piso a un particular por :0.000 < para utili&arlo como oficina.
,-./ 7ende un almac!n a un particular por 2(.000 <
,1./ ?ompra motores a empresarios espa;oles por importe de 2(.000 <
$)./ D. Vuan S#nche& es m!dico radilogo que tiene su consulta en la ?O >ailen de Va!n.
En el segundo trimestre del (00: ha facturado a sus pacientes por importe de -.000 <. En dicho trimestre ha
adquirido placas para radiografas a una empresa de Santander por importe de $.000 < TSe puede deducir el 973U
$,./ D. Enrique 5arca es funcionario del @inisterio de Economa ' Facienda. 3dquiere para un mejor
aprovechamiento de su trabajo como funcionario un ordenador personal por importe de $.000 < TSe puede
deducir la cuotaU
$-./ In empresario inicia su actividad econmica abriendo un establecimiento con el nombre comercial
@.D3 @349 %3S con G9F $,0(-D003 de ?rdoba domicilio en ?O Felipe 99 n8 (. ?digo %ostal
$,00$. 6iene que presentar el modelo 0)2 para solicitar el alta en el censo de empresarios '
profesionales. ?umplimentar con los siguientes datos:
3ctividad. ?omercio al por menor de prendas textiles etc. Epgrafe 1-$
Desarrolla la actividad en un solo local.
9ncluido en el r!gimen general de 973.
9ncluido en el m!todo de estimacin directa 94%F
4eali&a pagos fraccionados de 9rpf
6iene un empleado por lo cual debe reali&ar retenciones e ingresos a cuenta del 94%F.
$1./ ?alcula el importe a ingresar a compensar o a devolver por la liquidacin del 973 en el Bltimo
trimestre del a;o de la empresa @.D3 @349 %3S con G9F $,0(-D003 de ?rdoba en el que se
reali&aron las siguientes operaciones:
a+ 7entas de productos sometidos al $DE de 973. 10.000 <
b+ ?ompras de productos *%rendas de vestir+ $10.000 <
c+ ?ontratacin de un seguro $.(00 <
d+ %aga el recibo de la lu& del mes de octubre (00 <
e+ %aga el recibo de tel!fono del mes de octubre $00 <
f+ %aga el recibo del agua del mes de octubre -0 <
g+ 7entas de productos sometidos al DE ,0.000 <
h+ 4evisin m!dica de los empleados 200 <
i+ 9nvitacin a clientes a espect#culo musical D00 <
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APROVSISIONAMIENTO
j+ ?ompra una m#quina de aire acondicionado para la empresa )0.000 <
J+ 7enta de productos sometidos al ,E de 973 (0.000 <
l+ %aga el recibo de la lu& del mes de noviembre (00 <
m+ %aga el recibo de tel!fono del mes de noviembre $00 <
n+ %aga el recibo de la lu& del mes de diciembre $D0 <
o+ %aga el recibo de tel!fono del mes de diciembre :0 <
p+ ?ompramos moda Francesa por valor de 1.000 <
q+ %aga el recibo del agua del mes de diciembre ,0 <
r+ %roductos de limpie&a (- <
s+ 7endemos a Estados Inidos por valor de (-.000 <
t+ ?ompras folios bolgrafos etc. )0 <
$2./ ?umplimenta la declaracin del Bltimo trimestre del a;o que reali&ar# la empresa 3m!rica S" con
?9F >,-000000 con los siguientes datos:
$. 7enta de pescado por valor de 10.000 <
(. ?ompra prendas de vestir por valor de D2.000 <
). 7enta de naranjas $-.000 <
,. ?ompra revistas peridicos libros (.)00 <
-. @edicamentos por valor 100 <
1. %or facturas de electricidad a pagado :.000 <
2. 7entas de productos de limpie&a :0.000 <
D. Sueldos ' salarios $-0.000 <
:. ?ompra material el!ctrico $.000 <
$0. Seguridad Social :.100 <
$$. 6el!fono ,00 <
$(. @aterial oficina (.)00 <
$). Equipos inform#ticos 2.000 <
$,. ?ompras juguetes a ?hina por importe -0.000 <
$-. ?ompra una m#quina ,0.000 <
$1. ?ompra Furgoneta en 3lemania )-.000 <
$2. "a empresa compensar# el saldo a su favor del trimestre anterior $.-00 <
a. ?alcular la cuota de 973 devengado ' soportado indicando las operaciones exentas ' no
sujetas.
b. ?umplimentar el modelo correspondiente
$D./ "a empresa %arla S.3. con domicilio en calla nave n8 - de Sevilla con ?9F 3:DDA dedicada a
varias actividades ' comerciali&acin de diversos artculos reali&o las siguientes operaciones durante el
primer trimestre del a;o (0$( reali&ado las siguientes operaciones
$+ "a declaracin del trimestre anterior resulto a compensar por importe de ).000 <.
(+ 7endemos a D. VesBs >ueno en primera transmisin un piso valorado en )(0.000 <
)+ 7endemos un local comercial a la empresa 9GF.SI4 valorado en ,00.000 < .
,+ "a empresa ha vendido a Francia frutas por valor de :0.000 <.
-+ ?ompra ovejas a ganaderos acogidos al 4!gimen Especial de 3gricultura ganadera ' pesca por
valor de 1.000 <
1+ 7ende ruedas de automvil por valor de ).000 < a sujetos pasivos acogidos al r!gimen especial
de recargo de equivalencia.
2+ ?ompramos a Folanda una m#quina para envasar los productos de la empresa por valor de
$0.000 <
D+ Se efectBa una venta de naranjas a un empresario establecido en 5recia por importe de -00.000
<
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
:+ ?ompramos una m#quina a >!lgica para la empresa por valor de D0.000 <.
$0+ ?ompramos a 3rgentina @oda Espa;ola *prendas de vestir+ por valor de D.000 <
$$+ ?ompramos flores por importe de $0.000 <<
$(+ 7endemos carne de ternera envasada a sujetos pasivos acogidos al r!gimen especial de recargo
de Equivalencia por valor de D00.000 <
$)+ 7endemos =ueso por valor de $1.000 < a sujetos pasivos acogidos al r!gimen especial de
recargo equivalencia. Descuento -E. 9ndicando el vendedor expresamente que el transporte lo
realice una agencia de transporte a su nombre por importe de -00 < igualmente el seguro lo
contrata con la agencia Santa "ucia a su nombre por valor de $.-00 <.
$,+ ?ompramos a 5recia leche por valor de ).000 <.
$-+ ?ontrata a un licenciado en Empresariales abon#ndole $.000 < mensuales relacin de
dependencia. "a empresa paga 100 < de ?uota de Seguridad Social.
$1+ ?ompramos semillas a agricultores acogidos al r!gimen especial de agricultura ganadera '
pesca por importe de $1.000 <
$2+ Fa satisfecho durante el primer trimestre los siguientes conceptos:
9. 3gua $(0 <
99. Energa el!ctrica :00 <
6el!fono $.000 <
$D+ ?ontratamos con una compa;a de seguro el seguro de nuestro establecimiento por valor de
(.000 <
$:+ 7endemos libros a sujetos pasivos acogidos al 4!gimen Especial de 4ecargo de Equivalencia
por valor de )0.00000 <
(0+ %or gestin de cobro ' descuento de letras le han cargado en cuenta $.00000 <
SE %9DE:
9. ?alcular la cuota de 973 devengado ' soportado indicando las operaciones exentas ' no
sujetas.
99. ?umplimentar el modelo correspondiente.
$:./ D. ?arlos Domngue& Domngue& se dedica a la actividad de pintura con el epgrafe -0-.1 del
9mpuesto de 3ctividades Econmica. ?on domicilio en calle ?rdoba n8 (- de ?rdoba. ?digo %ostal
$,:00. En el (0$0 ha desarrollado la actividad con los siguientes elementos:
%ersona contratada $ trabajador a tiempo completo.
%ersona contratada de $D a;os 100 horas desde $ de mar&o hasta )$ de Vulio.
%otencia fiscal vehiculo $(0
?arlos Domngue& trabaja en la actividad a tiempo completo.
6iene un local de (0 metros cuadrados para guardar los objetos de su actividad.
Datos del (0$$.
En el mes de abril contrata a un trabajador menor de $: a;os total de horas )00.
En el mes de junio contrata a un trabajador nBmero total de horas ,00.
3l finali&ar el a;o el importe por operaciones corrientes asciende a $(.000 <
En el mes de abril adquiere una m#quina para pintar por importe de ).000 <
En el mes de agosto compra en Francia una m#quina por importe de (.000 <
SE %9DE:
$. Determinar el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestre. ?umplimentar en el modelo un
trimestre.
(. Determinar la cuota anual por la actividad. ?umplimentar el modelo correspondiente.
(0./ Don ?arlos ejerce la actividad de restaurante de un tenedor estando matriculado en el Epgrafe
12$.- del 93E durante los meses de verano. 6odos los a;os comien&a la actividad en @#laga desde el $
1 C AF 1*
Departamento administracin C!rso 2"11#2"12$

TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
de @a'o hasta )0 de septiembre. ?on domicilio en 3vda. la %almera n - tel!fono :-( -0 -0 -0. G9F )0
)0 )0 )0 3. "os datos de la actividad del a;o (0$$ fueron:
%ersonas contratadas.................................................................... -
%otencia el!ctrica ...................................................................$000 YZ
@esas - de cuatro personas ' $0 de ( personas.
@#quina tipo >.
Datos de la actividad ejercicio (0$(
?ontrata a ( trabajadores menores de $: a;os total de horas -00
?ompra el $ de Vunio una m#quina recreativa tipo 3 por importe de $(.000 <
3l finali&ar la actividad el importe por operaciones corrientes asciende a )0.000 <.
En el mes de Vulio compra de %ortugal ) mesas de cuatro personas por importe de
).000 <
SE %9DE:
$. Determinar el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestre. ?umplimentar en el
modelo un trimestre.
(. Determinar la cuota anual por la actividad. ?umplimentar el modelo correspondiente.
($./ Don XX ejerce la actividad de cafetera epgrafe 12(.$ desde el a;o (0$$
"a actividad la desarrolla en un local arrendado por el que paga $.21000 < mensuales. Desde que
comen& el contribu'ente est# acogido al r!gimen simplificado de 9.7.3 ' ha desarrollado la actividad
con los siguientes elementos:
%otencia el!ctrica (0 YW
@esas: , mesas para , personas.
( mesas para ( personas.
@#quina tipo > ( m#quinas.
En el (0$$ el personal empleado en el negocio trabaja el titular ' ( empleados a tiempo completo
durante todo el a;o. En el (0$( contrata a un trabajador de $D a;os :00 horas desde el $ de febrero '
dos trabajadores desde el $ de julio al )0 de septiembre que han trabajado 2(0 horas cada uno.
.tros datos a tener en cuenta:
El $ de julio del (00: ha adquirido un horno el!ctrico por ,-0 euros ' en octubre ha repuesto el
mobiliario por (.000 <
El )0 de noviembre adquiere servilletas posavasos ' otro material en %ortugal por valor de
(.-00 <
3l finali&ar el a;o el importe total del 973 soportado en operaciones corrientes asciende a :.000
<
3+ ?alcular el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestres.
>+ Determinar la cuota anual por la actividad.
((./ Do;a 9sabel 5arca ejerce la actividad correspondiente al epgrafe 12).$ durante los meses de
verano. 6odos los a;os comien&a la actividad el $- de junio ' finali&a el $- de septiembre.
"os datos para su actividad en el ejercicio (0$[ fueron los siguientes:
GBmero de personas empleadas $ trabajador 1-0 horas.
%otencia el!ctrica $0 YZ contratados.
1 C AF 1+
Departamento administracin C!rso 2"11#2"12$

TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
@esas: , mesas de , personas.
"os datos de la actividad correspondiente al ejercicio (0$[ son los siguientes:
3dem#s del trabajador contratado anteriormente contrata a un trabajador a media jornada que
reali&a un total de ,00 horas.
"as cuotas soportadas por operaciones corrientes ascienden a ).00000 <
3dem#s compra en Vulio D mesas de ( personas por importe de )0000 < cada una.
1 C AF 2"
Departamento administracin C!rso 2"11#2"12$