Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

Área

Sistema Nacional
de Contabilidad y NICs - SP

V

V

Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes(*)
Título : PCG Cuenta 11.01 Caja Bancos
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 12 - Octubre
2009

Suma rio

3. Nomenclaturas de las Subcuentas
1101.01

Caja
1101.0101 Caja M/N
1101.0102 Caja M/E

1101.02

Fondos Fijos
1101.0201 Fondos Para Pagos en Efectivo
1101.0202 Fondos de Caja Chica

1101.03

Depósitos en Instituciones Financieras
Públicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030101 Recursos Ordinarios
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
1101.030103 Endeudamiento Interno
1101.030104 Endeudamiento Externo
1101.030105 Donaciones
1101.030106 Transferencias
1101.030107 Recursos Determinados - Contribuciones a Fondos
1101.030108 Recursos Determinados - Foncomun
1101.030109 Recursos Determinados - Otros
Impuestos Municipales
1101.030110 Recursos Determinados - Canon, sobre Canon, Regalías,
Rentas de Aduanas y Participaciones
1101.030111 Otros
1101.0302 Cuentas De Ahorro
1101.0303 Cuentas a Plazo
1101.0304 Otros Depósitos

1. Concepto
2. Contenido
3. Nomenclaturas de las Subcuentas
4. Definición de las Cuentas Divisionarias
5. Reconocimiento
6. Dinámica
7. Medición o Valuación Inicial
8. Valuación o Medición Posterior
9. Efecto de las Valuaciones
10. Presentación
11. Comentario
12. Casuística Caja – Bancos
13. Reconocimiento de los Elementos de los Estados
Financieros

1. Concepto
La cuenta Caja Bancos representa los fondos
públicos controlados por la entidad de libre
disponibilidad que representan medios de
pago. como dinero en efectivo, cheques,
depósitos en cuentas corrientes y de ahorro
provenientes de los recursos financieros
captados o percibidos por la tributación
nacional e ingresos no tributarios que se
generan en la prestación de servicios públicos, producción o venta de bienes (art.
10º Ley Nº 28693).

2. Contenido
Incluye las subcuentas que representan
medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos e
Instituciones Financieras. Por su naturaleza,
corresponden a activos disponibles de
origen deudor todos ellos están sujetos a
disposición y uso por la entidad.
* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales
Asesor de Sociedades de Auditoría Externa, Conferencista a
Nivel Nacional

1101.04

Depósitos en Instituciones Financieras
Privadas
1101.0401 Cuentas Corrientes
1101.040101 Recursos Directamente Recaudados
1101.040102 Endeudamiento Interno
1101.040103 Donaciones
1101.040104 Transferencias
1101.040105 Recursos Determinados - Otros
Impuestos Municipales
1101.040106 Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos
1101.0402 Cuentas de Ahorro
1101.0403 Cuentas a Plazo
1101.0404 Otros Depósitos

1101.05

Fondos Sujetos A Restricción

1101.06

Encargos

1101.07

Depósitos en Instituciones Financieras No
Recuperados

4. Definición de las Cuentas Divisionarias
11 01 01 Caja
Es el efectivo en caja controlado por la entidad

Actualidad Gubernamental

y disponible para ser depositados en cuentas
corrientes o de ahorros provenientes de captación
o recaudación diaria que realiza la entidad.
11 01 02 Fondos fijos
Son cantidades de efectivo establecido sobre un
monto fijo o determinado de dinero, habilitadas
para realizar gastos pequeños y urgentes, los
mismos que son autorizados mediante Resolución
administrativa en el que se establecen el monto
autorizado de los fondos fijos, la cantidad límite establecida para cada gasto, la rendición de cuentas,
su restitución periódica, etc.
a) 1101.0201 Fondos para pagos en efectivo
El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye como la fuente de financiamiento con
Recursos Ordinarios, y se destina únicamente
para gastos menores que demanden su cancelación inmediata o que, por su finalidad y
características, no puedan ser debidamente
programados.
Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustracción o deterioro del
dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio
similar.
b) 1101.0202 Fondos de caja chica
Adicionalmente a lo señalado en el artículo
precedente, podrá utilizarse el Fondo Fijo para
Caja Chica para gastos con cargo a fuentes
de financiamiento distintas a la de Recursos
Ordinarios.
Asímismo, debemos señalar que su administración se sujeta a las Normas Generales de
Tesorería 06 y 07 aprobadas por la Resolución
Directoral Nº 026-80-EF/77.15 y a las disposiciones que regulan el Fondo para Pagos en
Efectivo en la Directiva de tesorería (art. 37º
directiva de tesorería 001-2007 EF/ 77.15).
1101.03 Depósitos en instituciones financieras
públicas
Es el saldo en efectivo de la disponibilidad financiera de los recursos ordinarios y otros recursos
financieros controlados y administrados por el
tesoro público o por la entidad y ejecutados
por el banco de la nación cuyos desembolsos
se realizan con cargo a créditos presupuestarios
aprobados por la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, los provenientes de la fuente
de financiamiento Donaciones y Transferencias
(Tipos de Recurso distintos de “Normal”) y otros
fondos que determine la DNTP, y Se manejan a
través del SIAF).

N° 12 - Octubre 2009

V 1

Informe Especial

PCG Cuenta 11.01 Caja Bancos

- Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o entidad financiera. 8. y es de disponibilidad inmediata. 17 y 18 de la NIC-SP 4 efecto de las variaciones en el tipo de cambio que señalan que toda transacción en moneda extranjera se registrarán en el momento de su reconocimiento inicial. - Los faltantes de caja. Dinámica El p. (Art. En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata. Nº 0022007-EF/77). - Las Notas de Abono remitidas por el Banco o entidad financiera. según los cuales el depositario debe esperar un determinado período de tiempo (previamente especificado) para recuperar los fondos confiados a la entidad financiera. 2º Directiva de Tesorería R. que por dispositivos legales están facultados. los mismos que no han sido entregados. en el rubro de Sobregiros Bancarios. - Las cobranzas efectuadas de letras y pagarés. - Las sumas recibidas de terceros. servicios y rentas de la propiedad. - Los egresos del fondo fijo. El manejo de los fondos otorgados por las Unidades Ejecutoras en la modalidad de “Encargos” a Municipalidades. utilizando la moneda funcional. Cuentas a Plazos y otros Depósitos como transferencia a la cuenta corriente para algún desembolso. - Los ingresos provenientes de cobranzas de préstamos a terceros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio. no obstante. parcial o totalmente. 7. - Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes bancarias de la entidad. En este caso. Es debitada por: Es acreditada por: - Los saldos de caja. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los estados de cuenta remitidas por los bancos. de ahorros. Medición o Valuación Inicial • El efectivo en moneda nacional inicialmente se valúa y registra a valor corriente que es el valor nominal que a la vez es el valor de la moneda funcional asignado por el ente emisor. legales. serán transferidos a la divisionaria 1101. y/o decisiones administrativas. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. - Las recaudaciones recibidas en efectivo y cheques a favor de la entidad. Empresas Públicas y Entidades de Tratamiento Empresarial debe realizarse en cuentas corrientes específicas en el Banco de la Nación. 11 01 06 Encargos Son los fondos depositados en cuentas corrientes de la entidad. NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar. pero que no se puede utilizar libremente. 6. • El efectivo en moneda extranjera se medirán al tipo de cambio de cierre de operaciones utilizando el tipo de cambio promedio (p. - Los montos retirados de las Cuentas de Ahorro. Esta función en forma expresa deberá emitir una Directiva. condiciones de créditos obtenidos. Los tipos de depósitos existentes son: - A la vista o en cuenta corriente. ya sean cuentas corrientes. vigente a la fecha de operación. mediante la aplicación al importe pactado en moneda extranjera al tipo de cambio promedio. Valuación o Medición Posterior • El efectivo en moneda nacional con posterioridad a su reconocimiento inicial y al cierre de operaciones se valuarán a su valor nominal. deben ser reveladas en notas a los Estados Financieros. • El efectivo en moneda extranjera de acuerdo a los párrafos 16. NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros. 5. 24 de la NIC-SP 4 señala que las diferencias de cambio surgidas por su liquidación o conversión de la moneda extranjera en las operaciones del ejercicio o al cierre del ejercicio deben ser reconocidos como gasto e ingreso. si los tipos de cambio han fluctuado considerablemente es poco recomendable la utilización de tipos de cambio promedio. los titulares del pliego o los funcionarios a quienes les sea delegada esta función en forma expresa. no se considerarán como componentes del Saldo de Caja ni del Fondo Fijo. o existen dudas acerca de su disponibilidad. éstos fondos no son de propiedad de la entidad y se manejan a través de convenios . Reconocimiento La entidad reconocerá el efectivo en el momento de la percepción o recaudación sobre la base de la determinación y cuando éste sea un recurso controlado y sea de V 2 disponibilidad inmediata pueda ser medio con fiabilidad y pueda ser utilizado como medio de pago o de intercambio. D. - A plazo fijo. a la fecha de la elaboración de los estados financieros. por disposiciones judiciales. Por tanto. etc. depositados por la entidad cuando éste lo desee. Las sumas recibidas por la venta de valores. a plazos u otros depósitos. La entidad reconocerá la restricción cuando exista un impedimento en su uso por mandato judicial o pronunciamiento de autoridad competente. - Las donaciones de capital recibidos. bienes. b) Entre la Unidad Ejecutora y una o más de sus Unidades Operativas. expresados en los saldos finales existentes. el titular del pliego o el funcionario a quien se le delegue.04 Depósitos en instituciones financieras privadas Es el saldo en efectivo depositado en cuentas corrientes a nombre de la entidad. 10. convenios. 11. - Las devoluciones de los recursos recibidos de terceros. Efecto de las Valuaciones Los saldos en moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio emitido por la Superintendencia de Banca. Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero. .05. suscriben un Convenio.V Informe Especial 1101. El manejo de fondos públicos en la modalidad de “Encargos” puede darse en los casos siguientes: a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen a diferentes pliegos presupuestales. utilizando en su reemplazo el tipo de cambio para las operaciones activas o pasivas (compra y venta). los depósitos en instituciones financieras privadas se pueden definir como el dinero en efectivo proveniente de la recaudación de ingresos que es depositado en un banco privado o instituciones financieras para que éste proceda a su custodia y esté disponible para su uso. En este caso. por disposición expresa de una autoridad competente o por mandato judicial. NIIF y NICSP NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentación. - El valor de las transferencias y remesas recibidas. pero tienen la finalidad expresa de ejecutar o utilizar dichos recursos financieros en actividades o proyectos y obras por encargo de otra entidad. - Los importes por transferencias y remesas entregados. Comentario De existir cheques girados por sumas significativas. 11 01 07 Depósitos en instituciones financieras no recuperables Son aquellos fondos que se encuentran en riesgo de no contar con su disponibilidad inmediata debido a restricciones o eventos que se relacionan con la situación delicada o problemática financieramente hablando de la entidad en los que se depositó los recursos financieros. 11 01 05 Fondos sujetos a restricción Es el efectivo o fondos depositados en una entidad financiera. Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. Actualidad Gubernamental N° 12 . - Los depósitos en cuentas bancarias. Fondos Sujetos a Restricción Las cuentas corrientes bancarias que acusen saldo acreedor serán mostradas en el Pasivo. los que deberán ser regularizados al Cierre del Ejercicio para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega. cuya apertura requiere de la autorización de la DNTP y a solicitud de la Unidad Ejecutora “Engargante”.Octubre 2009 9. Presentación Los fondos disponibles se presentarán en el balance general dentro del activo corriente. 20 NIC-SP 4). por lo tanto. en los cuales la entidad financiera tiene la obligación de devolver los fondos. - Las habilitaciones de los fondos fijos.

000 12. finan. (Vig.000 104 10. por cobrar diversas 12.03 Depósito en inst.04. pagar 21.500 45.01..04 Rtas. Sumas recib.x --------------------- 4 .x --------------------- 15.01.. en efectivo 800. Cobranza de Alq.03 Depósito en inst.000 131 10..000 101 500.01.tas.Bancos 172 50.03 Préstamos 12.000 104 500. Intereses Gener. y contrib.x --------------------2 . de Val. --------------------.02 Ctas.000 Por el ingreso a bancos de la recaudación tributaria --------------------.) 104 500.) 5 .000 44.000 11.000 44. Habilitac. Suma Recibida de Terceros 104 15.) 102 20.04 Dptos. Públicas 20. Casuística Caja – Bancos 8. de Prést. en instituc.01 Venta de objetos de valor Por la venta de pinturas y esculturas en subasta pública --------------------.000 811 500. Notas de Abono Remitidas por el Banco 104 20.01 Ctas.02.03.000 13. Priv.04 Depósit.000 12. de recur. de la Prop. Financ. Regal.) 1.01.000 11.Bancos 500.01.03 Depósito en inst.3 10.SP 12.000 ota. contribuc. Financ. Determinados 44.. (Pint.63 Venta de Servicios 500. financ.000 11.01 Caja Por el depósito en el banco de la nación del dinero en efectivo recaudado el día 16-09-2010 por cobranza de tributos --------------------.01.03.000 11. por Vta.01.Bancos 80.01 40. Privadas 46. en instituc. Públicas 500. Por la nota de abono recibido del banco de la corrupción por los depósitos directos realizados por los contribuyentes al pagar sus tributos --------------------.01.. Las Habilit. Escult. 972 N los por el pago del impuesto propietarios de inmuebles que alquilan ya no deben abonar el 12% como pago a cuenta del IR como antes lo hacían ahora se deberá efectuar un pago a cuenta y definitivo del IR del 5% Actualidad Gubernamental N° 12 ..Alquiler Por la cobranza de alquiler de equipo.IM FCM.04.06 10.000 126 500.01. Privadas 104 500.000 43.03 Depósito en inst.000 11.. Ingr.000 Por las donaciones en efectivo recibidas de la Cooperación Internacional --------------------.01 --------------. financ.000 12 100. del Fondo Fijo (FPPE .000 11. Prov. de bienes y rem.01 Impuestos y contribuc.000 11. 11.03 Por participac.01 Canon y Sobrecanon Por la habilitación del fondo para pagos en efectivo para gastos menudos en la ejecución de la obra XXX con cargo a rendir cuenta documentada --------------------.RO.x --------------------- 11.x --------------------- 10. Cobr.01. etc.x --------------------- 104 50.000 126 500.000 21.01. Públicas 800.01. 761 150.x --------------------- 15.01.01. Adu. Fondo de Caja Chica (RDR . Util.500 12.Leg. 45.Octubre 2009 V 3 . Depósitos en Cuentas Bancarias 12.000 46. ctes.01 Caja . Piedras Prec. Valor de las Transferencias y Remesas Recibidas 104 800. por Dispos.04 Depósitos en instituc.V Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs .02.000 21. Volunt.000 126 80.04 Venta de objetos de valor 500. de R.000 45.03 Transf.02 Fondos fijos 20. recib.000 20.000 12.04 Rtas.000 12. etc.02 Fondos de caja chica 11.000 102 10.000 174 15.A partir del año 2009 y la entrada en vigencia D. financ.05 Ingresos por alqu. --------------------. Canon.01 Caja . Legales estan Facul.000 11.04 Depósitos en inst.Bancos 15.02. en efectivo 350. Financ. financ.02 Para fines agropecuarios Cobranza efectuada al ministerio de la alimentación por préstamos otorgados para fines agropecuarios según convenio suscrito --------------------.000 11.03.000 Públicas 500.000 12.05 Ingresos . Cobranza de Alquileres (Alquiler de Equ.01 Rentas de la propiedad 45.01. etc.000 11.x --------------------- 11 .01 Rtas. de la prop.02. 500 10.04.x --------------------- 104 80.000 11.x --------------------- 80. Obt.000 713 500.000 561 350. financ.01 Cuentas por cobrar --------------------.500 12. RDR Por la habilitación de fondos destinados a caja chica fuente de financiaminto RDR con cargo a rendir cuenta documentada --------------------.03.000 44.000 Por las transferencias de capital en efectivo recibidas del gobierno regional para ejecutar obras públicas mancomunadamente.000 11.000 12.000 11.05 Por deuda asumida Cobranza efectuada de pagarés por deuda asumida --------------------. Donaciones de Capital Recibidos 10.000 12. financ. 104 10. Venta de servicios 43.01 Donaciones de capital.01 Caja .01 FPPE 441 20.03 12. de la prop. de la prop.03. y otros p.01 Donaciones Ctes. Impuestos.03 Depósitos recibidos en garantía Por el depósito en efectivo recibido como garantía por alquiler de equipo --------------------.000 11. a Terc. adm.01 Cuentas por cobrar 80.04 Depósitos en instituc.01 Caja .01.000 11.000 43.02 Fondos fijos 10. de capital distinto a donac.000 11.01 Imptos.03 Vta.x --------------------- 50.06 10. de Inmuebles en Forma Permanente 7.04 Depósito en inst.x --------------------14 .x -------------.01 Caja . 100.por única vez) 20. Recaudación Recibida Antes 104 100. vía convenio suscrito --------------------.Bancos 500.000 80.1 500 71. Privadas 132 5. Públicas 100. Privadas 12. en efectivo 150.01.000 6 .x --------------------9.03.01.01.000 562 800. .000 11. Obligat.000 11.01. Cobranza efectuada de Letras y Pagarés 104 15.x --------------------- 3 . Públicas 15.000 121 20. Financ. 104 500.500 Cuentas por cobrar 100.01.01.02.000 11. recib. en Cuentas de Ahorro.01.03 Depósito en inst.

Los Importes por Transferencias y Remesas entregados 633 200.000 385 300.000 11.01 Caja .04Serv.02.000 11.06 Encargos generales 11.01 Caja .Bancos 500.05 Rentas de la propiedad financ.01.01. de mant.Bancos 800. sin fines de lucro 200. de Ahorro como Transf.000 21.01. y otros contratos por anticip. corrientes Por el depósito en cuentas de ahorro.Bancos 500.000 12.01 Caja . recib.04. Devolución del fondo de garantía recibido por alquiler de equipo --------------------. Financ.Bancos 11.02.03 Cuentas por pagar 20.01.01.01. de ahorro 11.01.000 45. recib. Privadas 21.04 Depósitos en instituc.01. (Med.08.000 11.01 Fideicomisos 11.01Bienes y servicios por pagar 11. de bonos emitidos por la entidad 20.000 11. de caja chica Por el consumo de BBs y SS con fondos de caja chica --------------------. Bancarias 421 20. en garantía 15.01.02 Respons.000 109 500. Desembolsos del Fondo Fijo (RO) FPPE 603 50 53. fiscal 11. No existía 11. Ctes.01 Caja .Bancos 150 11.03. Depósitos realizados en Cuentas de Ahorro 171 5.01 Caja .000 12. 11.01 Caja .000 11.x --------------------- 109 800.01 Caja .01 Consumo de bienes 50 646 100 53. por mandato Judic.Bancos 800. Privadas Por la transferencia corrientes en efectivo para atender emergencias por desastres a instituciones sin fines de lucro (comedores populares) --------------------. Financ.Bancos 11. y otros gastos de la deuda interna 11.000 104 15. a Ctas.01 Encargos recibidos Por los fondos recibidos por encargos para construir la posta médica --------------------. corrientes 11.01 Rentas de la propiedad financ.02 Servicios básicos 100 53.000 11. --------------------. Privadas Por la reclasificación de cuentas. 16.500 56.04 Intermediación de recursos monetarios 21.000 11.x --------------------27. de Ahorro 25.01.04. Intereses Por los fondos sujetos a restricción por mandato judicial medida cautelar dispuesta por el tercer juzgado en lo civil en el juicio seguido exp.000 11.Octubre 2009 . Devoluciones de los Recursos recibidos de Terceros 174 15. carburant.08 C x C al personal 5. no recup.x ---------------------- 15. Depósitos en Instituciones Financieras No Recuperados 20.x --------------------29.000 104 300.01 Rentas de la propiedad 500. Nº …….02.02 Fondos fijos 11.02 Comis.000 18. en garantía 15.04 Cuentas de ahorro 11. Financ.05 Serv.000 11.01.02 Ctas.02 Ctas. en inst. --------------------.Bancos 434 250. Fondos Desembolsados por Encargos 15. Privadas Por los desembolsos de efectivo realizados para encargar al GR la ejecución de obras del hospital … convenio suscrito.02 Fondos fijos 11.01. --------------------.04 Depósitos en instituc.01 Caja . de ahorro.01 Caja . --------------------.Bancos 11. --------------------.01.Bancos 500.000 11.04.01. de las Ctas.01 Rentas de la propiedad 500. Privadas No existía 11.02 Fondos de caja chica Por el faltante de dinero en caja chica al habérsele responsabilizado después de un proceso administrativo.V Informe Especial 15 .01.000 104 20.04 Depósitos en instituc.000 23.x --------------------- 5. 300.x --------------------- V 4 Actualidad Gubernamental N° 12 . Financ.01 Caja . Montos retir.01 Caja .000 771 5. a instituc.000 11.000 104 200.x --------------------21. quien actúa como por la coloc.04 Depósitos en instituc.02 Fondos fijos 11.02 Comisiones y otros gastos 104 2.x --------------------Caja chica 21 100 53.01.03 Dptos.01 Caja Bancos 200.x --------------------- 24.01.01.000 11. Financ.01. 53.x --------------------19. Cheques Girados a Cargo de las Ctas.000 11. Financ. al haberse determinado el riesgo de no recuperar fondos depositados en cuenta corriente de una entidad financiera en proceso de insolvenc.Bancos 11.000 104 5.Bancos 300. en cta. --------------------. Financ. --------------------. Intereses Por el interes gener. de ahorro 45.01 FPPE (RO) Por el consumo de BBs y SS con FPPE --------------------. de mant. financ. en instituc.000 21.04. Notas de Cargo emitidos por el Banco 11. Nota de Abono-Intereses Generados en Ctas.03.03 Dptos. Privadas Nota de cargo/cobro Por la nota de cargo emitida por de comisiones el banco .x --------------------28.07 Depósitos en instituc. Cautelar) 17.. Faltantes de Caja 22.01.000 11.01.02.04 Depósitos en instituc.01 Ctas.x --------------------26. Fondos Recibidos por Encargo 104 250.000 104 800.04 Depósitos en instituc. Financ.000 12.000 21.01.01 Consumo de bienes 20 102 100 53.01. de ahorros --------------------.02 Servicios básicos 80 53.500 de la deuda 2. Financ. Públicas Devolución del fondo de garantía recibido por alquiler de equipo --------------------.01 Caja .x --------------------107 50.000 55.000 11.01. Púb.01. Privadas Por los cheques girados para abonar a proveedores según C/P Nº ….04Fideicomiso Banco de la nación Por los fondos recib. Fondos sujetos a Restr.000 21.02 Ctas.500 11. de ahorro Por el monto transferido de cuentas corrientes a Ctas.04 Serv.Bancos 11.000 104 15.02.000 104 50.Bancos 500.500 56. Devoluciones de los Recursos Recibidos de Terceros 174 15.Bancos 11.x --------------------- 100 109 5.01.cobro de comisiones 2.000 12. de la Nación.02 Transferenc. 102 150 53.01 Caja . del Bco.02.01.01 Caja .01.000 11.04.05.03 Dptos.03 Comb.000 11.000 104 500.04 Depósitos en instituc.02.03. 11.03 Combustibles carburant.04.01 Caja .02.01 Ctas.03 Dptos.000 11.01 F. Ctes. Fideicomiso 671 2.

38 1.250 80. 2 000 000 los dos primeros trimestres.01.01 Rentas de la propiedad financiera 45.000 = 80.75 1.01 Rentas de la propiedad financiera 45.01 Caja .75 2012 1.Priv.20 2010 1.75 2013 1.000 1’080.01.01.03 Cuentas a plazo 45.75 1.01.01.136.V Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs . Trimestre Debe —————————— x —————————— compra bonos La Entidad X compra bonos.041 104 58.664.Bancos 2.800.2010 Por los intereses generados al 2º. 2 000 000 Tin = 8% anual n = 1 año capitalizable anual i = ? C = Retiro de S/.01 Cuentas Corrientes Valor razonable (incluye costos de transacción) —————————— x —————————— Asientos contables 11. Vamos a suponer que la entidad retira de la cuenta de ahorros S/.7%) Tasa efectiva al 10% 11.Bancos 80.800 11. Priv. Datos del bono: Vencimiento : 5 años Valor de compra : 1.01. 1.01.01 Rentas de la propiedad 45.04 Depósitos en Instituciones Financ.01.04 Depósitos en Instituciones Financ.12.048.000 2’040.00 22.00 40.01.Bancos 2. Priv.04.32 Haber Año Costo amortizado al principio del año a Interés efectivo (al 10%) b interés nominal 4.04366432 x 1’000.04.Bancos 43. en títulos valores 4501 RentA de la propIEDAD financIERA Actualidad Gubernamental N° 12 .664 11. Trimestre 4.SP Solución Cálculo de los intereses que se recibirán del emisor del bono a tasa nominal: Ejemplo Tasa de interés nominal = 4.04.03 Cuentas a plazo 45.664 Haber 1101 Caja y bancos 58.464.52 2011 1.01 Rentas de la propiedad 45.01 ntereses Por los intereses generados al 2º.0404 x 2’000.01.616.250.01 Por el depósito de fondos en cuentas de ahorro 1. Sumas 11.01.32 0.03 Cuentas a plazo 2012 11.75 1.01 Caja .01.01.04.75 50.250 58.000 100 58.03 Ahorros en Depósitos a Plazo Fijo La entidad tiene depositado S/.75 2011 1.800.04.000 2013 11.21 1.000.00 Caja .01 Caja . 11.75 Total interéses Rescate final 293.75 1.000.75 1.01.75 Flujo de caja Tasa de interés efectiva = 10% 43.416 2 2 2 2 40.25 109 V 5 . 1 000 000 al segundo trimestre Trimestre Capital % Interés 1º 2º 3º 4º 2’000.800 11. que los piensa mantener hasta el vencimiento.000 11.000 (este importe incluye los costos de transacción) Valor para ser redimido : 1.000.000 b) Al 31.75 1401 InversIONES en títulos valORES 41.2011 Debe —————————— x —————————— 1101 Caja bancos 1401 Invers.250 58.00 21.25 4501 RentA de la propIEDAD financIERA 100 c) Al 31.25 4501 RentA de la propIEDAD financIERA 104 d) Al 31.00 0.543.Octubre 2009 Haber 58.32 —————————— x —————————— Valor redimido Cálculo de los intereses a la tasa de interés efectiva hallada: 124. Priv.250 ________ Total a recibir S/.087 109 58.000 = 43.800 Año 2009 a) Compra del bono Debe —————————— x —————————— 80.7%) c Costo amortizado al final del año a+b-c 2009 1.250 58.01 ntereses InversIONES en títulos valores 1101 Caja y bancos 1000 1.800 1’102.250 58.191. 1 000 000 al finalizar el segundo trimestre y otorga como adelanto a un contratista por la ejecución de la Central Hidroeléctrica … ¿A cuánto ascenderán los intereses generados? C = S/.086.7% (Se calcula sobre el valor nominal) Haber 1101 Caja bancos 58.250 Interes fijo: anual : 4.75 1401 InversIONES en títulos valores 45.01.53 545 294 -1.191 119 58.041.75 2010 1.251. 11.664.32 Debe 58. 11.7% 12: 11.75 1.04 Depósitos en Instituciones Financ.2009 Recibe los intereses generados —————————— x —————————— 1401 Haber Debe —————————— x —————————— 43.04 Depósitos en Instituciones Financ.12.136 114 58.12.

546. . Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros. ingresos y gastos).250. en títulos valores 55.32 Nota: Observen amigos que el valor del bono se ha ido incrementando anualmente. y que puede medirse con fiabilidad. al que se denomina comúnmente correlación de gastos con ingresos.20 en el año 2013 y finalmente a 1 251. d) Reconocimiento de pasivos La segunda condición para el reconocimiento de la partida es que posea un costo o valor que pueda ser medido de forma fiable. o de aumentos en activos o por disminuciones en pasivos (por ejemplo.00 41. pues el uso de estimaciones razonables es una parte esencial de la preparación de los estados financieros. o la disminución de pasivos. sin embargo. en títulos valores 60.C. el incremento neto en activos proveniente de la venta de bienes o servicios. con referencia al grado de certidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al mismo llegarán o saldrán de la entidad. la partida no se reconoce en el balance general ni en el estado de resultados.00 1.85 54.32 49.25 4501 Rtas. que surgen directa y/o conjuntamente de las mismas transacciones u otros hechos.C. MC).37 en el año 2012 y 1. En muchos casos. Esto significa. si no es posible medir de forma fiable la indemnización. es justificable. es decir.32 en el año 2013 tal como lo señala la cláusula contractual que el valor del bono sería redimido por el valor de 1 250. e) Reconocimiento de ingresos b) Fiabilidad de la medición la definición de un elemento. no permite el reconocimiento de ítems en el balance general que no cumplan con la definición de activos y pasivos (p. Por su parte el p.32 1. de una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente (activo. 86 M.00. Un activo no es objeto de reconocimiento en el balance general cuando se considera improbable que de la inversión realizada se vayan a obtener beneficios económicos en el futuro.00 1401 Invers.00.52 en el año 2011. cuando es probable que una partida de cuentas por cobrar a otra entidad o persona vaya a ser pagada por ésta. la existencia del litigio debiendo considerarse como contingencia y revelada por medio de notas. 94 MC). que el reconocimiento de gastos ocurre simultáneamente con un aumento de pasivos o la disminución de un activo (por ejemplo.83 60.2012 Debe —————— x —————— 1101 Caja bancos 58.Octubre 2009 Se reconoce un pasivo en el balance general.251.-financ. Por ejemplo. los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos. relacionado con un incremento en los activos o una disminución en los pasivos. en efecto. en ausencia de cualquier evidencia en contrario (p. cuando no puede hacerse una estimación razonable.00. Por ejemplo. 90 . en efecto.250. ).250. Por ejemplo.75 1401 Invers. Haber 114 f ) Al 31. No obstante. sin embargo. M. El concepto de probabilidad de obtener beneficios económicos futuros se utiliza. Por lo tanto. 92 MC). así como la inclusión de la partida en cuestión en los totales del balance general o del estado de resultados (p. el reconocimiento de ingresos ocurre simultáneamente con el reconocimiento de gastos.2013 Debe —————— x —————— Haber 1101 Caja bancos 58. y además el monto del ingreso puede medirse con fiabilidad. al valor del costo amortizado. pasó a 1041.C. en las consideraciones para su reconocimiento. en títulos valores 1. o anexos complementarios a los estados financieros (p. 91 MC). 13.000.20 45.). c) Reconocimiento de activos Se reconoce un activo en el balance general cuando es probable que se obtengan de los mismos beneficios económicos futuros para la empresa y además el activo tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad (p. Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros a) Concepto de reconocimiento Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación. 89 M. Este proceso. 95 MC). en el balance general o en el estado de resultados.). a 1 136.32 Ajuste Suma 1. 119 g) Rescate al 31. en cuanto a los interéses cada año se ha venido devengando de manera tal que al final del año 2012 se recibió la suma de S/.75 1401 Invers.00 Mayor 1401 Inversiones en títulos Valores Debe a) b) 2009 c) 2010 d) 2011 e) 2012 f ) 2012 1. suma que es similar al cálculo efectuado por la tasa de interés efectivo (10%) 545.25 4501 Rtas. el compromiso contraído por las remuneraciones por pagar o la depreciación de activos fijos) (p. la aplicación del concepto de correlación de gastos con ingresos bajo este Marco Conceptual. 83 del marco conceptual señala que debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla V 6 un gasto o una pérdida en el estado de resultados (p.53 Haber 1. Ello implica la descripción de la partida con palabras y por un monto monetario.251. pasivo. a 1086. implica el reconocimiento simultáneo o combinado de unos y otros. no debe reconocerse ni el activo ni el ingreso. satisfaciendo además los criterios para su reconocimiento establecidos en el párrafo 83. relacionada con una disminución en los activos o un incremento en los pasivos. resultante de la condonación de un pasivo) (p.20 en el año 2010.V Informe Especial e) Al 31. de la prop. Tal transacción lleva al reconocimiento de Actualidad Gubernamental N° 12 . el costo o valor debe estimarse. cuando es probable que haya una salida o desembolso de recursos representativos de beneficios económicos (dinero en efectivo) y resultará el pago de una obligación actual o presente que puede ser medida fiablemente (p. a) La probabilidad de obtener beneficios económicos futuros. No obstante. de 1000 que valía en el año 2009 . las indemnizaciones esperadas de un litigio hasta que no salga la sentencia ante los tribunales. e hace a partir de la evidencia disponible cuando se preparan los estados financieros.2004 Debe —————— x —————— 1101 Caja bancos Haber 1. y b) La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. así como la condición de probabilidad para ser reconocidas.85.12. de la prop. siempre que: a) Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue o salga de la empresa.191. f) Reconocimiento de gastos Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha ocurrido una disminución en los beneficios económicos futuros. patrimonio.12. los distintos componentes de gastos que conforman el costo de ventas son reconocidos simultáneamente con los ingresos por esas ventas. Esto significa que. 82 marco conceptual). pueden cumplir las definiciones tanto de activo como de ingreso.-financ.12.