TABLA DE CONTENIDO

ANÁLISIS CONCEPTOS FUNDAMENTALES ............................................................................................... 1
La empresa .......................................................................................................................................... 1
Clasificación de las empresas .............................................................................................................. 1
Según su capital .................................................................................................................................. 2
Según Ley de Compañías .................................................................................................................... 2
La Contabilidad ................................................................................................................................... 3
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ........................................................................ 4
Tipos de contabilidad .......................................................................................................................... 4
La Auditoría ............................................................................................................................................. 5
Tipos de Auditoría ............................................................................................................................... 6
NIIFS (Normas Internacionales de Información Financiera) ................................................................... 8
Beneficios de las NIIF para las PYMES................................................................................................. 9
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF ) .............................................. 10
NIIF PARA PYMES .............................................................................................................................. 12
Código de ética emitido por la IFAC ...................................................................................................... 13
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO .................................................................................. 14
PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO ...................................................... 15
PARTE C - PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA ................................................. 16
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAAs) ................................... 17
NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad..................................................................... 17
NIAS 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados ....................................... 21
NIAS 500-599 Evidencia de Auditoría ............................................................................................... 24
NIAS 600-699 Uso del trabajo de otros ............................................................................................ 29
NIAS 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoría ....................................................................... 30
¿Qué es el sistema de control interno? ................................................................................................ 32
Implementación del sistema de control interno .............................................................................. 33
EMPRENDIMIENTO EN EL NEGOCIO DE LA AUDITORIA........................................................................ 34
Las firmas de auditoria - Creación .................................................................................................... 34
REQUISITOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE UNA FIRMA AUDITORA ............................................. 36
ORGANIZACIÓN DE UNA FIRMA AUDITORA ..................................................................................... 37
EL EMPRENDIMIENTO EN LAS FIRMAS AUDITORAS ............................................................................. 38
EMPRENDIMIENTO ........................................................................................................................... 38
EMPRENDEDOR ................................................................................................................................. 38

EMPRENDIMIENTO EN LAS FIRMAS AUDITORA................................................................................ 39
FIRMAS AUDITORAS .......................................................................................................................... 40
Las big eight .................................................................................................................................. 40
Las Big Six ...................................................................................................................................... 40
Las Big five..................................................................................................................................... 41
Las Big fourt.................................................................................................................................. 41
DELOITTE EN ECUADOR................................................................................................................. 42
ENCUESTA SOBRE EL EMPRENDIMIENTO EN DELOITTE TOUCHE TOHMATSU................................. 43
Bibliografía ............................................................................................................................................ 45

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ANÁLISIS CONCEPTOS FUNDAMENTALES
La empresa
La empresa se define como toda entidad, organización, grupo de personas o institución
que se crea con la aportación de capital de unos y la aportación de trabajo de otros, con un fin
en común es decir, generar rentabilidad para quienes forman parte de la empresa; sea ésta
comercial, industrial o de servicios.
Toda empresa debe contar con los recursos productivos: recursos de capital, recursos de
trabajo y recursos naturales mediante los cuales producimos bienes o servicios para satisfacer
las necesidades del cliente

Clasificación de las empresas

Según el sector de actividad

EMPRESAS
COMERCIALES

• La empresa comercial se dedica a la compra
venta de productos, esta trabaja como
intermediario entre el productor y consumidor.

EMPRESAS
INDUSTRIALES

• La empresa industrial es aquella que se
encarga de la transformación de la materia
prima en productos elaborados y terminados.

EMPRESAS DE
SERVICIOS

• La empresa de servicio es aquella que brinda
servicio a la comunidad como por ejemplo: de
transporte, alimentación,salud,educación,etc.

Ilustración 1 La empresa: Según el sector

Página 2

Según su capital
Empresa
Privada
(capital
privado)

Empresa
Pública
( capital
del
EStado)

Empresa
Mixta
(captal
privado y
del Estado)

Ilustración 2 La empresa: según el capital

Según Ley de Compañías
COMPAÑIA EN NOMBRE COLECTIVO
• La compañia en nombre colectivo se contrae
entre dos o mas personas que hacen el
comercio bajo una razónsocial.Contrato
celebrado x escritura pública
• El capital se compone de los aportes que cada
uno de los socios entrega
COMPAÑIA EN COMANDITA SIMPLE
• Se contrae entre uno o varios socios solidaria e
ilimitadadmente responsables y otro(s) simples
suministradores
• El socio comanditario no podra ceder ni
traspasar a otras personas sus derechos en la
compañia , sin el consentimiento de los demás,
en cuyo caso se procederá a la suscripción de
una nueva escritura social.
COMPAÑIA DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA
• Se contrae entre tres o más personas que
solamente responden por las obligaciones
sociales hasta el monto de sus aportaciones
individuales.
• PAra su funcionamiento deb contar con 3 hasta
15 socios con un capital no menor de $400,00.
Ilustración 3 La empresa: Según Ley de Compañías

LA decima parte del capital social por lo menos debe ser aportada por los socios solidariamente responsables (comanditados). clasificar. s/f) COMPAÑIA ANÓNIMA Sociedad cuyo capital esta dividido en acciones negociables. La compañia podrá establecer con el capital autorizado que determine la escritura de constitución . son aplicables a esta comapañia las disposiciones relativas a la sociedad anónima. registración e interpretación para la toma de decisiones empresariales” (TERÁN GANDARILLAS) “La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad” (AYAVIRI GARCÍA) En conclusión podemos definir a la contabilidad como: la ciencia y el arte de analizar. mínimo $800. sujeto a medición. interpretar. registrar cada una de las transacciones económico financieras de un . esta formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente poer el monto de sus acciones. financieros y sociales suscitados en una empresa.Página 3 (Ley de Compañias.00 COMPAÑIA EN COMANDITA POR ACCIONES El capital de esta compañia se dividirá en acciones nominativas de un valor nominal igual. COMAPÑIA DE ECONOMIÍA MIXTA El número de socios no está determinado. Ilustración 4 La empresa: Según Ley de compañias La Contabilidad “La contabilidad es un instrumento de comunicación de hechos económicos. el presidente del directorio será del que tenga el 51% del capital.

Página 4 negocio convirtiéndose así en un medio de comunicación hacia los usuarios que deberán tomar las decisiones y acciones correspondientes. https://www.com/watch?v=ugxCocs75zE video Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Llamados también PCGA son los lineamientos o referencias que sirven para establecer la información que ha de incluirse un los estados financieros estos lineamientos nacen de la experiencia y los decretos oficiales. como hemos observado a través de los años se han oficializado nuevas normativas reformadas y mejoradas esto quiere decir. que seguiremos teniendo actualizaciones constantes con el claro objetivo de precisar la información. A continuación se listan los PCGA:  Equidad  Ente  Bienes económicos  Unidad de medida  Empresa en marcha  Exposición  Valuación al costo  Período ejercicio  Objetividad  Realización  Uniformidad  Materialidad Tipos de contabilidad Como bien sabemos la contabilidad tiene extensas ramas y en diferentes campos a continuación se enlista los tipos de contabilidad más conocidos por el medio académico:  Contabilidad Gubernamental  Contabilidad Financiera  Contabilidad Privada  Contabilidad de Gestión  Contabilidad Administrativa  Contabilidad General  Contabilidad de Costos .youtube.

A continuación daremos una definición breve de los tipos de contabilidad antes mencionados: Cont. 1983) . y el dar a conocer los resultados de este examen. con la característica de trabajar con el presupuesto asignado por el Estado. de Costos: Esta contabilidad es aplicada en el sector industrial . con la intención de establecer su veracidad. • Cont. Ilustración 5 Tipos de Contablidad La Auditoría “Examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario. • Contabilidad Privada: Aplica a todo ente o empresa que trabaja con su propio presupuesto de igual manera analiza.interpretación y registro de las transacciones del día a día es decir ventas. evalúa la eficiencia de cada área utilizando los procedimientos contables y la información que exista. préstamos entre otros. Cont.Pública:Esta contabilidad aplica en todos los entes y organismos del Estado. la contabilidad de costos no es más que calcular lo que nos cuesta hacer algo .compras.Administrativa: Esta contabilidad realiza comparaciones cuantitativas entre lo ejecutado y lo planificado. ésta no es más que el análisis.gastos. créditos. Cont. dichos registros proporcionan la información necesaria y oportuna para los usuarios sean estos internos o externos. interpreta y registra sus transacciones diarias.Página 5 Empezaremos por definir lo que es Contabilidad General. es decir la aplicación de los costos de producción para determinar el costo unitario de los productos elaborados. Financiera: Genera información cuantitativa expresada en moneda de curso legal de las transacciones realizadas con el objeto de brindar información a los usuarios que requieran dicha información para la toma de decisiones. con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario…” (PORTER.

Tipos de Auditoría Conocemos claramente que la contabilidad y la auditoría se relacionan directamente así como tenemos tipos de contabilidad así también existen tipos de auditoría. jurídico y los que sean necesarios para constatar la veracidad de los mismos y así mostrar el resultado del examen. económico. con la finalidad de averiguar la exactitud.Página 6 “La Auditoría es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que se refleja. se enlistan a continuación:  Auditoría Financiera  Auditoría de Gestión  Auditoría de Cumplimiento  Auditoría Informática  Auditoría de Gestión Ambiental . integridad y autenticidad de los mismos”. (HOLMES. 1984) Como conclusión podemos decir que la auditoría es un examen ordenado sistemáticamente con el objeto de realizar una crítica a los movimientos financieros que ha tenido una entidad lo cual significa revisar todo documento financiero.

Auditoría de Cumplimiento: Esta auditoría tiene que ver con las normas leyes y procedimientos aplicables a la organización o entidad.Página 7 Auditoría Financiera: Su finalidad es comprobar su situación financiera. para seguridad de la información de la entidad. que se presenten de manera razonable Auditoría de Gestión: Llamada también las 3 E porque evalúa el gradode economía. Auditoría de Gestión Ambiental: Esta auditoría trata de la sensibilización ambiental ha surgido la necesidad de auditar este aspecto sobre todo en el campo de la insdustri. velo por el cumplimiento de éstas. Auditoría Informática: Tiene que ver con las instalaciones infotmáticas hoy en día con el avance de la tecnología a surgido la necesidad de auditar dichas instalaciones informáticas. los resusltados obtenidos de sus operaciones reflejados en los estdos financieros.eficiencia y eficacia en el manejo de los recuros públicos. .

Desde abril de 2001. año de constitución del IASB. uno de sus objetivos es: “Desarrollar.Por consiguiente las NIIFS aparecen como consecuencia del comercio internacional mediante la globalización de la economía. Dentro de estas consideraciones el IASB llevo a cabo acciones para la emisión de un estándar específico. que sea útil para la toma de decisiones. Las NIIF . como parte de la Fundación IASC Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (precedente del actual IASB) quien dictó las normas contables entre 1973 y 2001. este organismo adoptó todas las NIC y ha llevado adelante la emisión de estándares para la preparación y presentación de información financiera. que requieran la información de alta calidad. un único conjunto de normas contables de carácter global que sean de alta calidad. para ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo.”Fuente especificada no válida.Página 8 NIIFS (Normas Internacionales de Información Financiera) o IFRS (International Financial Reporting Standard) El IASB Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad emisor de las NIIFS. para generar información financiera de calidad. para un grupo especial de entidades que en muchas regiones son caracterizadas como pequeñas y medianas empresas las PYMES. buscando el interés público..Fuente especificada no válida. comprensibles y de cumplimiento obligatorio. denominadas NIC Normas Internacionales de Contabilidad.. muy complejos o costosos para aplicar a una pequeña o mediana empresa. se estableció en el 2001. fueron diseñadas fundamentalmente para los estados consolidados de las compañías que cotizan en la bolsa de valores lo que hace que algunos de sus requerimientos sean innecesarios. transparente y comparable en los estados financieros y en otra información financiera. y en julio del 2009 publicó la versión de las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Empresas. En este contexto las NIIFS están pensadas para entornos económicos complejos. son un conjunto de normas de carácter global. ya otros usuarios a tomar decisiones económicas.

entre los artículos que establece esta resolución nombraremos lo siguiente: Para efectos del registro y preparación de estados financieros.G. SC. La NIIF para PYMES es una sola norma que incluye en sus 35 secciones los principios de contabilidad que se basan en las NIIF completas.ICI.Fuente especificada no válida.  Registren un Valor Bruto de Ventas Anuales hasta US $ 5.. pero simplificadas para las PYMES. la Superintendencia de Compañías califica como Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES).CPAIFRS. se expide el Reglamento para la aplicación de las NIIF completas y de la NIIF para las PYMES. a las personas jurídicas que cumplan las siguientes condiciones:  Activos totales. préstamos y proveedores extranjeros. esta norma se estima que podría ser elegible por aproximadamente el 99% de las entidades del mundo que producen estados financieros con propósitos de información general. capital de fuente extranjera.11.000.Fuente especificada no válida.  Eficiencia en auditorías.  Tengan menos de 200 trabajadores (Personal Ocupado).  Mejora el acceso al capital de trabajo: Inversionistas no gerenciales. Beneficios de las NIIF para las PYMES  Mejora el acceso crediticio: Apoya los préstamos sobre la base de estados financieros.000. Si una compañía no cumple con una de las 3 condiciones tendrá que adoptar las NIIFS completas. presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito de información general.010. Promedio anual ponderado. inferiores a US $ 4. . medición. En nuestro país mediante la RESOLUCIÓN No.000.000.Página 9 para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento.

la fiabilidad y la comparabilidad de la negocios información sobre las combinaciones de negocios y sus efectos que una empresa proporciona a través de sus estados financieros.  Aumentan la confianza general en los estados financieros de las “PYMES” A continuación un breve resumen de las NIIF: NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF ) NIIF 1 Adopción por Asegurar que los estados financieros emitidos cuando de primera vez de adopta por primera vez la NIIF sean de alta calidad y cumplan las NIIF con que la información sea relevante y comparable para todos los periodos que presentes. la entidad emisora. y la presentación e información a revelar sobre la venta y las actividades interrumpidas. NIIF 4 Contrato seguros NIIF 5 Activos no Especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos corrientes para para la venta. sobre los contratos de seguro.no genere costos excesivos para ser obtenida. NIIF 2 Pago basado en Reflejar el resultado del periodo y en su posición financiera. los acciones efectos de las transacciones con pagos basados en acciones incluyendo gastos asociados a las transacciones en las que se conceda opciones sobre acciones a los empleados NIIF 3 Combinación de Mejorar la relevancia. Requerir que las empresas revelen información que permita evaluar la importancia de los instrumentos financieros en su situación y su rendimiento.Página 10  Mejoran. hasta que el IASB complete la segunda fase. genere un punto de partida para la contabilización según NIIF. de Toda entidad debe presentar información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y las repercusiones financieras de las actividades que desarrolla y los . para sus respectivos usuarios. operaciones descontinuadas NIIF 6 Exploración y Especificar la información financiera relativa a la exploración y evaluación de la evaluación de recursos minerales. la comparabilidad de los estados financieros. minerales NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones NIIF 8 Segmentos Operación de Especificar la información financiera que debe ofrecer.

pasivos. calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad. patrimonio. NIIF 9 Instrumentos Financieros Establecer los principios para la información financiera sobre activos y pasivos financieros de forma que presente información útil y relevante para los usuarios para la evaluación de los importes.Página 11 entornos económicos en los que opera. ingresos. gastos y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad económica NIIF 11 Negocios conjuntos Establecer los principios para la presentación de información financiera por entidades que tengan una participación en acuerdos que son controlados conjuntamente.com . NIIF 13 Valor Razonable Es el precio que se recibirá por vender un activo o pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de valoración Ilustración 6 plancontable2007. NIIF 10 Estados Financieros Consolidados Son los estados financieros de un grupo en el que los activos. NIIF 12 Revelación de Requerir que una entidad revele información que permita a los Intereses en usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza de sus otras sociedades participaciones en otras entidades y riesgo asociado con éstas y los efectos de estas participaciones.

Página 12 NIIF PARA PYMES Sección 1 Entidades pequeñas y medianas Sección 2 Conceptos y principios Sección 3 Presentación de estados contables Sección 4 Estado de situación financiera Sección 5 Estado de resultados integrales Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas Sección 7 Estado de flujos de efectivo Sección 8 Notas a los estados financieros Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados Sección 10 Políticas Contables. Planta y Equipo Sección 18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía Sección 19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía Sección 20 Arrendamientos Sección 21 Provisiones y Contingencias Sección 22 Pasivos y Patrimonio Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias Sección 24 Subvenciones del gobierno . Estimaciones y Errores Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros Sección 13 Inventarios Sección 14 Inversiones en Asociadas Sección 15 Inversiones en Negocios Conjuntos Sección 16 Propiedades de Inversión Sección 17 Propiedades.

seguir fortaleciendo la profesión contable en el mundo. fomentar la convergencia internacional de dichas normas y pronunciarse sobre cuestiones de interés público allí donde la especialización de la profesión es más relevante. bajo su propia autoridad. normas de ética de alta calidad y otros pronunciamientos.com Código de ética emitido por la IFAC El Consejo de la IFAC Federación Internacional de Contadores en cumplimiento desu misión que es servir al interés público. ha establecido el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores IESBA cuya finalidad es desarrollar y emitir.Fuente especificada no válida..Página 13 Sección 25 Costos por Préstamos Sección 26 Pagos Basados en Acciones Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos Sección 28 Beneficios a los Empleados Sección 29 Impuesto a las Ganancias Sección 30 Conversión de la Moneda Extranjera Sección 31 Hiperinflación Sección 32 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa Sección 33 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas Sección 34 Actividades especiales Sección 35 Transición a la NIIF para las PYMES Ilustración 7 plancontable2007. para que sean utilizados por los profesionales de la contabilidad en todo el mundo. . contribuir al desarrollo de economías internacionales sólidas mediante el establecimiento de normas profesionales de alta calidad y la promoción de la adherencia a las mismas.

.  Comportamiento profesional. conflicto de intereses o influencia indebida de terceros.  Competencia y diligencia profesionales. en los cuales se encuentran definidos los cinco principios fundamentales de la Ética:  Integridad.Página 14 El código de Ética emitido por la IFAC consta de tres partes: PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO Contiene la introducción y los Principios Fundamentales. y de utilizar información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales en beneficio propio o de terceros. de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.Fuente especificada no válida.. que puede desacreditar a la profesión. y actuar con diligencia. cuando se prestan servicios profesionales. también implica justicia en el trato y sinceridad. reciban un servicio profesional competente.Abstenerse de divulgar información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales. Ejemplo: la objetividad puede verse amenazada cuando el profesional compite directamente con un cliente o tiene un negocio conjunto o un acuerdo similar con uno de los principales competidores del cliente..  Objetividad. aplicables y de evitar cualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe. salvo que medie autorización adecuada y específica o que exista un derecho o deber legal o profesional para su revelación..  Confidencialidad. o debería saber.Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias. o la entidad para la que trabaja..Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para permitir que los clientes.Ser francos y honestos en todas las relaciones profesionales y empresariales.Obliga al profesional a no comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios. Marco Conceptual .

Cuestiones de ética de las que se trata. e. b. Por las amenazas identificadas se deben aplicar procedimientos para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. . o en relación con un cliente que no es cliente de un encargo que proporciona un grado de seguridad. Vías de actuación alternativas. a su vez. o en relación con un cliente de un encargo que proporciona un grado de seguridad que no es cliente de auditoría. informar sobre el mismo puede llevarle a incumplir su deber de confidencialidad. PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO Contiene algunos ejemplos de circunstancias que crean amenazas en la práctica profesional y las salvaguardas que se pueden tomar en cuenta para observar los principios fundamentales de la Ética. Amenazas de interés propio. Amenazas del conocimiento. La naturaleza y la importancia de las amenazas pueden ser diferentes dependiendo de que surjan en relación con la prestación de servicios a un cliente de auditoría y. d. los factores que pueden ser relevantes son: a. Ejemplos: Un miembro del equipo del trabajo tiene un interés financiero directo en el cliente.Página 15 El código de ética profesional proporciona un marco conceptual con el objetivo de ayudar al contador a identificar. Las amenazas se pueden clasificar en las siguientes categorías: a. Hechosrelevantes. Amenazas de intimidación. Ejemplo: Se puede haber descubierto un fraude.d. Un miembro del equipo de trabajo es o ha sido recientemente administrador o directivo del cliente. Procedimientos internos establecidos. c.cPrincipios fundamentales relacionados con la cuestión de la que se trata. El cumplimiento de los principios fundamentales puede verse potencialmente amenazado por una amplia gama de circunstancias y de relaciones. Amenaza de abogacía. según si el cliente de auditoría es o no una entidad de interés público. evaluar y responder a las amenazas que atentan contra los principios de contabilidad generalmente aceptados. Amenazas de autorrevisión.b. Resolución de conflictos de ética.

El profesional de la contabilidad en la empresa es responsable de promover los objetivos legítimos de la entidad para la que trabaja. Intereses Financieros. y emplear su objetividad y escepticismo profesional. Ejemplo: Cuando un miembro del equipo de auditoría sabe que un familiar próximo tiene un interés financiero directo o un interés financiero indirecto material . personal o empresarial.PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA Contiene algunos ejemplos de circunstancias que crean amenazas para los Contadores que pueden ser empleados. pueden originar una amenaza de familiaridad en relación con la objetividad. directores. Ejemplo: Una relación familiar o una relación estrecha. Se espera.Ejemplos de salvaguardas son: retirarse del equipo del encargo. entre otros. Independencia. socios.Página 16 Objetividad – Todos los servicios: La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio profesional depende de las circunstancias y la naturaleza del trabajo que está efectuando.Se debe tener Independencia mental que viene a ser el estado de la mente que permite la expresión de una conclusión sin dejarse afectar por las influencias. que el profesional de la contabilidad en la empresa aliente una cultura basada en la ética en la entidad para la que trabaja que enfatiza la importancia que la alta dirección otorga al comportamiento ético. significa que un contador profesional no debería manipular la información ni usar la información confidencial para obtener intereses financieros propios.En general. y las salvaguardas para amparar los Principios de la Ética. El presente Código no intenta dificultar el cumplimiento de dicha responsabilidad por parte del profesional de la contabilidad en la empresa. PARTE C . sino que trata de circunstancias en las que el cumplimiento de los principios fundamentales puede peligrar. procedimientos de supervisión... permitiendo actuar con integridad.

con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden contener errores importantes. Esta norma señala que el objetivo de una auditoría de estados financieros es permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados están preparados razonablemente. Expresa la norma que una auditoría practicada de acuerdo con las NIA está dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables están libres de errores significativos. la importancia depende de varios factores. Se debe informar a terceros del ofrecimiento. entre los ejemplo de salvaguardas puede ser recurrir a un profesional de la contabilidad para que revise el trabajo del miembro del equipo de auditoría. Incentivos: Donde se hayan hecho incentivos debe inmediatamente informarse a los niveles más altos de la administración o a aquellos encargados de la forma de gobierno corporativo de la organización de empleo. de acuerdo con un marco de referencia para los informes contables.Página 17 en el cliente de auditoría. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAAs) NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad NIA 200. en los aspectos significativos. Los Objetivos y principios que gobiernan una auditoría. Para ello el contador público debe cumplir con el Código de Ética. se origina una amenaza de interés propio. .

forma que pueden presentar los informes del auditor. según los elementos de juicio que proporciona esta NIA. incluye: el objetivo del trabajo. expectativas del cliente. si es apropiado aceptar el pedido y.. riesgo de la auditoría. Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de auditoría en particular. si no fuera adecuado. Normas sobre control de calidad El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditoría. ayuda ilustra sobre la posición que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los términos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel más bajo de seguridad que el que proporciona la auditoría. la responsabilidad del cliente. NIA 220. acceso a la documentación por parte del auditor. El contenido varía según el tipo de cliente pero. el alcance del trabajo. en su caso. . Si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo luego de ponerse de acuerdo en los términos de auditoría. en general. honorarios pactados y modalidad de cobro. Respecto de las firmas profesionales. La carta del compromiso de la auditoría debe ser enviada al cliente al comienzo del trabajo. etc. debería considerar. las políticas y procedimientos tienen que estar diseñadas para asegurar que todas las auditorías se conducen de acuerdo con las NIA.Página 18 NIA 210. de manera de evitar malos entendidos. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el cliente los términos del trabajo de auditoría y.

NIA 240. la supervisión adecuada y la revisión del trabajo. la custodia. Asimismo. que incluye la revisión concurrente por parte de profesionales no involucrados en el compromiso específico. destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por la prevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir. La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus características. temas clave que trata esta NIA. Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos. ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo. Fraude y error en los estados contables Esta norma establece la responsabilidad del auditor respecto de la existencia de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen. NIA 230. Esta norma trata sobre la forma y contenido de los papeles de trabajo.Página 19 En el nivel de una auditoría individual. cuando planea la auditoría. la propiedad de los papeles reconocida al auditor. la retención de ellos por parte del auditor y. son: la dirección del compromiso. . su confidencialidad. La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los estados financieros. medios electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos. Documentación del trabajo (papeles de trabajo) Esta norma expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría.

la norma expresa la responsabilidad de la dirección por el cumplimiento de las leyes y reglamentos. Además de los procedimientos requeridos. en su caso. NIA 250. pero destaca la obligación del auditor de considerar la actitud de la organización frente a esas regulaciones y el riesgo involucrado. También trata de la necesidad en ciertos casos del retiro del auditor del compromiso de trabajo asumido. a los usuarios de los estados y. debe reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y regulaciones pueden afectar significativamente los estados financieros sujetos a examen. NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del gobierno del ente Esta norma establece las guías para determinar las formas y mecanismos que el auditor debe utilizar para comunicar a las autoridades lo que surge de su trabajo de auditoría. en particular. la norma establece los efectos que pueden tener esas distorsiones en el informe del auditor. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la auditoría de estados contables Esta norma menciona que: a) cuando el auditor planifique y ejecute los procedimientos de auditoría y b) en la evaluación y comunicación de los resultados de su trabajo. Al mismo tiempo. la norma trata de los procedimientos que se deben seguir cuando se detectan incumplimientos. A su vez. las comunicaciones al respecto por hacer a la dirección.Página 20 También la norma hace un análisis de los procedimientos que debe cumplir el auditor cuando existen circunstancias que indican una posible distorsión de los estados financieros y. a las autoridades. Por último. cuando la distorsión se debe a un posible fraude. indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser comunicadas y .

Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores significativos El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados. Para la ejecución adecuada de la auditoría el auditor y su equipo deben obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar los sucesos. NIAS 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados NIA 300. El Planeamiento del trabajo de auditoria La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo de auditoría y distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditoría. NIA 310. Conocimiento del negocio o entorno de auditoría. NIA 315. Las transacciones y las prácticas relevantes que tengan efecto en los estados financieros auditados tomados en su conjunto como en el informe de auditoría. que está sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor. Esto quiere decir. Esta norma Incluye el programa de auditoría en el que se determina el alcance. . la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditoría.Página 21 la debida confidencialidad que debe guardar respecto de los hallazgos de auditoría encontrados.

Aquí se provee guías para la determinación de la significación. Significación relativa La norma define el concepto de “significación” en forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditoría que es permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados están libres de errores significativos. la determinación de naturaleza extensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados. Esta norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. Incluyen pruebas de controles que mitiguen los riesgos evaluados y. Estos procedimientos de auditoría están dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados.Página 22 Los procedimientos que el auditor debe ejecutar para obtener un conocimiento de la entidad se encuentran la indagación oral a la dirección y otros funcionarios. NIA 320. en su caso. la revisión analítica preliminar y la observación e inspección. . su relación con el riesgo de auditoría y la evaluación de los efectos de los errores. Los Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados Estas norma establece las guías para responder en forma global a la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados a través de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Asimismo. se refiere al efecto que los errores significativos tienen en el informe del auditor. NIA 330.

NIA 401. cuando utilizar el trabajo de terceros expertos en el área pero no comprometidos con la organización auditada. sus interrelaciones y su impacto en las auditorías. NIA 402. Señala la norma. se refiere a la idoneidad del auditor para evaluar esas cuestiones y. evaluación de riesgos y aplicación de procedimientos de auditoría específicos. . La Auditoría en un ambiente computadorizado La norma establece que el auditor debe considerar de que manera el ambiente computadorizado influye en la auditoría. Trata la cuestión en las fases de planeamiento.Página 23 NIA 400. riesgo de control y riesgo de detección. Las Evaluaciones del riesgo y control interno La norma provee guías para que el auditor pueda obtener una comprensión de los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para planear la auditoría y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecución. en su caso. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan servicios de terceros El auditor debe considerar como una organización de servicios (un tercero) que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa datos del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de ese cliente de manera de establecer en forma apropiada su plan de auditoría y la ejecución posterior de un modo efectivo. que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a un nivel aceptable. Trata los diferentes tipos de riesgo a los que se clasifican en riesgo inherente.

NIA 501. La norma expone a qué se consideran elementos de juicio “válidos”. c) la observación. Incluye la comunicación entre el auditor y los abogados que atienden tales asuntos. se tratan asimismo cuáles son los procedimientos de auditoría para obtener los citados elementos de juicio. g) el reproceso de la información y h) las revisiones analíticas sustantivas. los procedimientos que el auditor debe llevar a cabo para tomar conocimiento de cualquier litigio o reclamo que involucre al ente y que pueda tener un efecto significativo en los informes. En la norma. Los Elementos de juicio en la auditoría El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes (provenientes de los registros contables y de la documentación) para sustentar en forma razonable sus conclusiones en las que basa su opinión. que es un concepto cualitativo. los provenientes de sus pruebas de control interno que respaldan su evaluación del riesgo de control. e) las confirmaciones de terceros.Página 24 NIAS 500-599 Evidencia de Auditoría NIA 500. Entre ellos se desarrollan: a) el análisis de registros y documentos. d) la indagación oral. Los Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems específicos Esta norma menciona también. Por último la norma se refiere a los elementos de juicio válidos y suficientes que el auditor debe obtener: 1) sobre la valuación y exposición de las inversiones a largo plazo que tenga el ente y 2) sobre la información por exponer relativa a los segmentos del ente . f) los recálculos aritméticos. y qué significa el término “suficientes”. b) el análisis de activos físicos.

Página 25 que resulten significativos en sus estados contables de acuerdo con las normas de exposición vigentes. La Primera auditoría. en su caso. 3) las políticas contables del ente La norma detalla. Las Confirmaciones externas Aquí se señala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados. Saldos iniciales Para las primeras auditorías el auditor debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que pudieran afectar los saldos del período corriente. NIA 520. Los Procedimientos analíticos La norma provee guías para la aplicación de procedimientos de revisión analítica en las etapas de planeamiento. También proporciona detalles sobre las diferentes pruebas analíticas por ejecutar y el alcance de la . han sido ajustados. los procedimientos para cumplir estos propósitos y los efectos en las conclusiones y en el informe de auditoría. NIA 505. además. NIA 510. su evaluación de los riegos inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de auditoría planeados pueden reducir el riesgo de error a un nivel bajo que sea aceptable. 2) los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o. Para ello se debe de considerar la significación de las partidas por confirmar. de recopilación de elementos de juicio es decir como pruebas sustantivas y a la finalización de la auditoría como una revisión global.

 el tamaño de la muestra. para desvalorizaciones de inventarios.  la proyección de los errores y  la evaluación de los resultados del muestreo.Página 26 confianza que ellas proveen de acuerdo con un conjunto de factores indicados en la norma. La Auditoría de las estimaciones contables Dado que los estados financieros contienen variadas estimaciones de la dirección del ente tales como previsiones para incobrables..  la selección de la muestra.  los procedimientos de auditoría sobre los ítems seleccionados. previsiones para juicios. NIA 540. Trata en lo particular de  la manera de diseñar la muestra para lo cual trata cuestiones tales como: población. El Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas La norma expresa que cuando el auditor diseña sus procedimientos de auditoría debe determinar medios apropiados para seleccionar los ítems que va a probar como así también los elementos de juicio que debe recopilar para cumplir con los objetivos de las pruebas de auditoría. NIA 530.  la naturaleza y causa de los errores detectados. etc. La norma establece que usar un muestreo estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del auditor. estratificación y selección de acuerdo con la ponderación del valor de los ítems. la norma establece que el auditor debe obtener elementos de juicios válidos y suficientes para sustentar las . vidas útiles de bienes de uso e intangibles.

NIA 545. La norma señala que el auditor debe 1) obtener un conocimiento de cómo la entidad determina y expone los valores corrientes. 3) con base en 1) y 2) diseñar los procedimientos de auditoría apropiados para su examen. sea que impacten en resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vigentes.Página 27 estimaciones de la administración del ente. determinar si necesita la ayuda de un experto. La Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposición El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las mediciones y exposiciones a valor corriente de ciertos activos. evaluar los hechos posteriores referidos a la confirmación o no de los valores corrientes determinados. la consistencia de los datos utilizados en las estimaciones y los cálculos realizados por la gerencia. 5) evaluar la uniformidad en la aplicación de los criterios seguidos. finalmente. 4) evaluar si las mediciones y exposiciones de valores corrientes están de acuerdo con las normas contables vigentes. la comparación con elementos independientes o la revisión de los hechos posteriores que confirmen la estimación efectuada y. . En tal sentido proporciona los procedimientos de revisión que debe seguir el auditor y que incluyen: el análisis del proceso de estimaciones de la gerencia. 9) comparar la consistencia de los elementos de juicio obtenidos con otras evidencias obtenidas durante la auditoría. pasivos y de las variaciones de valor corriente de estos últimos. evaluar las premisas seguidas por la gerencia para las estimaciones efectuadas. la evaluación de los resultados de sus procedimientos. 7) en su caso. 10) obtener representación escrita de la gerencia sobre la razonabilidad de las premisas significativas utilizadas por ella incluidos los cursos de acción relevantes que seguirá en orden a los valores corrientes determinados. 2) evaluar los riesgos inherente y de control que puedan afectar esas mediciones. 6) en su caso.

NIA 570. los activos y pasivos se miden bajo condiciones normales de realización y cancelación. 2) los descubiertos después de la fecha del informe de auditoría y 3) los descubiertos después que los estados fueron emitidos. la validez de la asunción por parte de la dirección de la condición de “empresa en marcha” del ente cuyos estados están siendo objeto de auditoría. respectivamente. Es decir.Página 28 NIA 550. NIA 560. La Empresa en marcha El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los procedimientos de auditoría. Los Hechos posteriores La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al cierre de los estados financieros examinados sobre tales estados contables y sobre su informe de auditoría. que los estados han sido preparados teniendo en cuenta que la entidad está siendo vista como un negocio que continúa en un futuro predecible sin la intención de la dirección ni la necesidad de su liquidación. A tal efecto que estas norma señala qué procedimientos de auditoría debe ejecutar el auditor para satisfacerse de la integridad de la información referida a partes relacionadas. Las Partes relacionadas El auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría tendientes a obtener elementos de juicio válidos y suficientes respecto de la identificación y exposición que la dirección ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de las transacciones significativas hechas por el ente con las partes relacionadas. En consecuencia. cesación de actividades o en estado de insolvencia. La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos: 1) ocurridos hasta la fecha del informe de auditoría. .

. La primera cuestión que debe considerar el auditor principal es si su participación como tal es suficiente para actuar en ese carácter. En otras palabras. Si la dirección de la entidad auditada se rehusara a proporcionar esta carta de representación. el auditor principal debe determinar cómo el trabajo del otro auditor afectará la auditoría.Página 29 La norma incluye los procedimientos de auditoría por ejecutar cuando ciertos sucesos o condiciones sobre el particular se identifican y cómo afectan sus conclusiones y el correspondiente informe de auditoría por emitir. si evaluó el riesgo de errores significativos en esos componentes. La norma provee un ejemplo de carta de representación. si serían necesarios procedimientos adicionales sobre el trabajo del otro auditor. El Uso del trabajo de otro auditor Dice la norma que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor. si es adecuado su conocimiento de todos los componentes del negocio. etc. Las Representaciones de la dirección o gerencia El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente reconoce su responsabilidad sobre la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado debidamente. ello constituiría una limitación al alcance del trabajo y por lo tanto el auditor debería emitir una opinión con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar. si la porción de la auditoría que asume es suficientemente significativa. NIAS 600-699 Uso del trabajo de otros NIA 600. NIA 580.

debe obtener elementos de juicios válidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los propósitos de la auditoría. evaluar el trabajo realizado por el experto y. La Consideración del trabajo de la auditoría interna La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoría interna del ente. evaluar si será necesario modificar su informe de auditoría haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no hiciera tal referencia el informe sólo podría ser favorable y sin salvedades. El Uso del trabajo de un experto Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto. NIA 620. luego evaluar la competencia y objetividad del experto. La primer cuestión es determinar si necesita usar los servicios de un experto y en que casos. finalmente. NIAS 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoría NIA 700. a continuación. si existieran. En efecto. sobre los procedimientos de auditoría externa.Página 30 NIA 610. las relaciones entre el auditor interno y el externo. La norma describe el alcance y objetivos de la auditoría interna. la comprensión del trabajo del auditor interno y la evaluación preliminar que hace el auditor externo de manera de establecer si puede tenerlo en cuenta en el planeamiento de la auditoría para que ésta resulte más efectiva. El informe del auditor sobre los estados financieros La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas de los . seguidamente. analizar el alcance del trabajo del experto. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían ser de utilidad para el auditor externo. el auditor externo debería considerar las actividades de la auditoría interna y sus efectos.

abstención de opinión (usualmente por limitaciones significativas al alcance). si la información . La norma trata cada uno de los elementos básicos del informe: título adecuado. La opinión debe ser escrita y referirse a los estados en su conjunto. Respecto de la opinión. Los estados financieros Comparativos La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan estados financieros comparativos. u opinión adversa (por discrepancias significativas que afectan a los estados contables en su conjunto). destinatario. En tal sentido expresa que el auditor debe determinar.Página 31 elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinión. se considera que un informe es modificado cuando contiene una o más de las siguientes cuestiones: a) un párrafo de énfasis (utilizado básicamente en casos de incertidumbres incluidas las cuestiones de “empresa en marcha”) y que no modifica la opinión principal. b) cuando contiene asuntos que afectan la opinión y que pueden resultar en una salvedad originada en una discrepancia en la aplicación de las normas contables vigentes que afectan ciertas afirmaciones de los estados contables o en limitaciones al alcance (para la RT 7 serían las denominadas “determinadas” e “indeterminadas” respectivamente). dirección del auditor y firma del auditor. párrafo de opinión que refiere a las normas contables vigentes. fecha del informe. la norma establece que la opinión no es calificada cuando el auditor concluye en que los estados financieros presentan razonablemente la información de acuerdo con las normas contables en vigor. NIA 710. párrafo de introducción que incluye la identificación de los estados auditados y de la responsabilidad de la dirección sobre su preparación. En cambio. sobre la base de elementos de juicio válidos y suficientes recopilados. párrafo de alcance que describe la naturaleza de una auditoría y la referencia a las NIA aplicadas en la auditoría.

si existieran.Página 32 comparativa cumple en todos sus aspectos significativos con las normas contables vigentes. normas. inconsistencias significativas respecto de los estados contables auditados. incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y . la norma establece que el auditor debe leer esa otra información para identificar. registros. Si ello ocurriera. si ellas afectan los estados contables. el informe de auditoría sólo se refiere a los estados financieros del corriente ejercicio del cual forman parte los datos comparativos. planes. a lo que correspondiere. Otra información en documentos que contienen estados contables auditados La norma trata de la relación entre el auditor externo e información adjunta a los estados financieros sobre la cual no tiene la obligación de auditar (La memoria del directorio). debe determinar si son los estados contables o la otra información los que necesitan ser corregidos. políticas. no se presentan completas. En caso que la entidad se rehusara a efectuar las correcciones. procedimientos y métodos. En tal caso. el auditor debe expresar una opinión con salvedades o adversa. NIA 720. usualmente. La norma trata de modo diferente las siguientes situaciones: Si las cifras de los estados financieros del ejercicio anterior se incluyen como parte integrante de los estados del corriente año y. ¿Qué es el sistema de control interno? Es el conjunto de acciones. actividades.

con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad. y el adecuado uso de los mismos  Contar con información confiable y oportuna  Fomentar la práctica de valores  Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados Implementación del sistema de control interno Se deben cumplir las tres fases siguientes: Planificación Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un . eficacia y transparencia en las operaciones  Asegurar el cumplimiento del marco normativo  Proteger los recursos y bienes del Estado. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:  Ambiente de control  Evaluación de riesgos  Actividades de control gerencial  Información y comunicación  Supervisión ¿Cuál es el beneficio de contar con un sistema de control interno?  Seguridad razonable de:  Reducir los riesgos de corrupción  Lograr los objetivos y metas establecidos  Promover el desarrollo organizacional  Lograr mayor eficiencia.Página 33 su personal a cargo.

Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.Creación LA IDEA Para emprender en un negocio de auditoria hay que tener la idea de lo que queremos desarrollar. Evaluación Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento. Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas. EMPRENDIMIENTO EN EL NEGOCIO DE LA AUDITORIA Las firmas de auditoria . se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado. sobre la base de los procesos críticos de la entidad. En el primer nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas establecen. que sería emitir una opinión razonable acerca de los estados financieros. Ejecución Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. a través de su mejora continua.Página 34 Comité responsable de conducir el proceso. previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento. mientras que en el segundo. .

DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO Antes del inicio de las actividades de nuestro negocio debemos poner al tanto al cliente de cuáles son los servicios que prestamos y hasta donde llega nuestro alcance describir de forma clara y precisa cuales son las funciones que vamos a realizar y hacia dónde van direccionadas en si cual es el objetivo de nuestro trabajo además de presentarles en qué consistiría nuestro plan de auditoria. tributaria o consultoría que tengan el afán de cumplir con sus obligaciones ante los organismos de control. además de todo esto tengan la experiencia necesaria para incursionar en este negocio estaríamos hablando que tengan experiencia en el campo de minino 2 años además de esto si nace la idea de varias personas cada una deberá de aportar con una cierta parte del capital. IDENTIFICACIÓN DE LOS EMPRENDEDORES Los emprendedores deben ser personas tituladas de preferencia personas que desarrollen en la misma rama del negocio que es la contabilidad y auditoría.Página 35 para empezar con este tipo de negocio hay que tener en cuenta que lo fundamental para emprender con este negocio es el de ser titulados como CPA (Contadores Públicos Autorizados). COMPETENCIA El mercado en el que vamos a incursionar es un mercado muy extenso en el cual hay mucha competencia cuyos orígenes empezó con las Big Four . CLIENTES El servicio que se va a brindar va destinado a todas las personas sean estas naturales o jurídicas que necesitan de asesoría contable.

cuyos activos excedan del monto que por resolución fije la Superintendencia de Compañías. Servicio de Rentas Internas y demás entes reguladores que lo ameriten. MARCO LEGAL La Compañía que va a ser de nuestra creación estará bajo el control de la Superintendencia de Compañías. REQUISITOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE UNA FIRMA AUDITORA Para que las personas naturales o jurídicas que se dedican a las labores de auditoria externa. deberán ser previamente calificadas por . La constitución de la empresa se la realiza en el portal de la Superintendencia de Compañías el cual hoy en día se ha implementado un sistema más factible que es el de (Constitución de compañías en Línea) para lo cual tenemos el siguiente tutorial. sucursales de compañías u otras empresas extranjeras organizados como personas jurídicas y las asociaciones que estas formen. puedan celebrar contratos de prestación de servicios con compañías nacionales.Página 36 Ilustración 8 Firmas de Auditoria ”big four” De ahí surgió la creación de varias firmas a nivel nacional e internacional cuya finalidad es el der ser reconocidas como las mejores en este mercado compitiendo a base de calidad.

directivo o personal de apoyo. 2012) . ( Andrade.Página 37 esta Institución y registradas como Auditores Externos de conformidad con la ley. quienes adjuntaran copia del título de Contador Público. 2012) ORGANIZACIÓN DE UNA FIRMA AUDITORA Ilustración 9 Deloitte: Estructura de firma auditora Las actividades de un auditor Senior: -Planificación del trabajo -Evaluación de riesgos -Elaboración de programas de auditoria -Supervisión de auditores Junior-Revisión de informes de auditoría y papeles de trabajo-Contacto con el cliente auditado. ( Andrade. ( Andrade. socios. 2012) REQUISITOS PARA LA CALIFICACIÓN Y REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS Solicitud de calificación dirigida a la Superintendencia de Compañías. la que podrá presentarse en la oficina Matriz o en cualquier Intendencias Provinciales Para personas naturales: hoja de vida y copia del título de Contador Público Para personas jurídicas hoja de vida de la compañía o de tres de sus accionistas.

Mediante la venta de un producto en el mercado. el salario . paga la renta de la tierra. Los altos niveles de desempleo. ( Andrade. el trabajo de otro y el capital de un tercero y produce un producto. Varios autores definen la palabra emprendedor de la siguiente manera: (BAPTISTE) afirma: Un emprendedor es un agente económico que une todos los medios de producción. proyectos. 2012) EL EMPRENDIMIENTO EN LAS FIRMAS AUDITORAS EMPRENDIMIENTO Es la actitud y habilidad que posee la persona con la cual le permitirá emprender nuevos retos.Página 38 Las actividades del Auditor Junior: -Ejecución de programa de auditoria -Elaboración de papeles de trabajo -Elaboración de informes de control interno -Trabajo de campo: Indagaciones. etc. han provocado que las personas busquen una forma de generar sus propios recursos y de iniciar sus propios negocios y pasar de ser empleados a ser empleadores. La tierra de uno. EMPRENDEDOR La palabra emprendedor viene del francés entrepreneur (pionero). inspecciones. y la baja calidad de los mismos. IMPORTANCIA DEL EMPRENDIMIENTO Actualmente el emprendimiento posee gran importancia en la sociedad por la necesidad de lograr independencia y estabilidad económica.

Por lo cual una persona emprendedora es aquella que se siente inconforme con lo que es o con lo que ha logrado y como resultado de ello quiere alcanzar mayores logros y retos tanto personales como laborales. La innovación es una herramienta específica de un emprendedor. por ende en emprendedor efectivo convierte una fuente en un recurso” Fuente especificada no válida. Hasta que en los 60 su función estuvo ligada estrictamente a lo económicofinanciero pero con el pasar del tiempo se renovó. “Un emprendedor busca el cambio.. . EMPRENDIMIENTO EN LAS FIRMAS AUDITORA AUDITORIA La auditoría nació como un mecanismo de control de las instituciones estatales y privadas. interés en el capital y su provecho es el remanente. deberá emitir una opinión favorable o desfavorable sobre si los Estados Financieros reflejan razonablemente la realidad patrimonial y financiera de la empresa auditada. Intercambia recursos económicos desde un área de baja productividad hacia un área de alta productividad y alto rendimiento. Finalmente concluidos los procedimientos que el auditor considere oportunos.Página 39 de sus empleados. responde a él y explota sus oportunidades. El objetivo de este examen es determinar si los mismos fueron elaborados de acuerdo a las normas contables vigentes de cada país. La auditoría de estados contables consiste en realizar un examen de la información que se presentan en estos por parte de la firma auditora ante la empresa contratante. “Una persona que detecta una oportunidad y crea una organización (o la adquiere o es parte de un grupo que la hace) para encararla” Fuente especificada no válida..

3.. Price Waterhouse 8. Deloitte Haskins & Sells (hasta 1978 Haskins & Sells (EE. Arthur Andersen 2. & Montgomery (EE. con el tiempo se fueron fusionando entre si hasta lograr una fusión de las Big Four (las "4 grandes"). Arthur Young & Co.Página 40 FIRMAS AUDITORAS Existieron ocho empresas dedicadas al negocio de la auditoria y eran las más grandes del mundo conocidas como las Big eight (las "ocho grandes"). Coopers & Lybrand (hasta 1973 Cooper Brothers (Reino Unido) y Lybrand.) y Whinney Murray (Reino Unido) 5.UU. (Reino Unido) 6.UU. Ross Bros.) y Deloitte & Co. Ernst & Whinney (hasta 1979 Ernst & Ernst (EE. mientras tanto Deloitte. Las big eight Las big eight o las ocho grandes estaban compuestos por las siguientes firmas: 1.) 4. . Touche Ross Las Big Six Entre estas grandes firmas auditoras se incrementó la rivalidad. lo que desbocó en las 6 grandes en el año 1989 se fusionaron Ernst & Whinney con Arthur Young para conformar Ernst & Young en el mes de junio de ese año.UU. Haskins & Sells se fusionaron con Touche Ross conformando Deloitte & Touche en agosto. Peat Marwick Mitchell (más tarde Peat Marwick y KPMG) 7.

y a consecuencia de eso no pudo continuar ejerciendo sus labores de auditoría y asesoría conformando solo las Big Four.Página 41 Las Big five En el año de 1998 Price Waterhouse se agrupó con Coopers & Lybrand para conformar PricewaterhouseCoopers. Las Big fourt En el año 2002 Arthur Andersen formo parte de un escándalo financiero. 0 1 m ! Ilustración 10 Gerencie: Las BIG FOUR .

comprender sus necesidades y ofrecerles soluciones reales y oportunas. Nuestro servicio se basa en la experiencia de escuchar a nuestros clientes. En nuestra práctica contamos con oficinas en Quito y Guayaquil. incluyendo multinacionales así como empresas locales de rápido crecimiento. liderando las prácticas de Auditoría. un grupo gerencial formado por más de 350 profesionales al servicio de nuestros clientes. Enterprise Risk Services y Soluciones Gerenciales.000 2014 .Página 42 DELOITTE EN ECUADOR En Ecuador nos establecimos desde 1966. Nuestro portafolio de clientes asciende a más de 500 empresas.200m 210. FIRMA VENTAS EMPLEADOS AÑO Ilustración 11 Deloitte DELOITTE TOUCHE TOHMATSU 34.

5. Sin embargo. exigen una nueva orientación estratégica.Página 43 ENCUESTA SOBRE EL EMPRENDIMIENTO EN DELOITTE TOUCHE TOHMATSU 1. escala y alcance global. 3. iniciar una empresa de auditoría requiere pensamiento crítico y planeación. ¿Cuáles fueron sus perspectivas para la empresa? Existen varios nichos de servicio de auditoría y en estos días la exigencia de un profesionalismo especializado es necesaria en el país. 4. al momento de pensar en el negocio que te gustaría. Defina en una frase la misión y visión de su empresa Misión Contribuir a la excelencia de nuestros clientes y de nuestra gente. De hecho. escribe todo lo que piensas al respecto. Tan simple como parece. Visión Durante la última década. ¿Cuál es el valor agregado que posee su empresa que la diferencian de las demás? La calidad de un trabajo hecho una vez y bien hecho. ¿Cómo define a una persona emprendedora? ¿Usted se considera una persona emprendedora? . existen muchos nichos de servicio en la industria de la auditoría. 2. ¿Por qué crear una firma auditora? Como cualquier negocio. Dado que necesitarás preparar un plan de negocio. los actuales desafíos del mercado y las nuevas oportunidades existentes. de la forma en que pensamos y hacemos negocios. la Firma miembro de Deloitte se ha centrado en potenciar su crecimiento. esta misión no puede ser alcanzada sin una dedicación básica de cada persona en cada país.

Se encuentra satisfecho con lo que ha logrado hasta el momento con su empresa En este momento si pero queremos continuar creciendo a nivel país y mundial 9. ¿Cuál es su mayor competencia? Nosotros mismos ya que nosotros mismos nos ponemos nuestros límites 10. 6. Una visión de poder crear más que solo adecuar algo que ya existe. Todo buen profesionales un emprendedor con el hecho de especializarse cada vez más con el aporte de nuevas ideas. Considera que dentro del emprendimiento en su firma auditora son importantes su subordinados No los consideraría subordinados sino compañeros de equipos de trabajo y más que eso una familia que se apoya. ¿Cuál es su opinión acerca del emprendimiento en las firmas auditoras en el Ecuador? Es bueno ya que las firmas más existentes y las que están por entrar en este mercado se nos exija mucho más por brindar mejores servicios con valor agregado 8. ¿Cuáles son sus perspectivas para los siguientes años con su empresa? Enfocar nuestros servicios en la eficacia y eficiencia con nuestro trabajo .Página 44 Un emprendedor es aquel que en vez de ver un desierto ve las Vegas. 7.

org/sites/default/files/publications/files/Codigo-de-Etica-Code-of-EthicsSpanish-Translation. W.com/watch?v=VskCtHewv5w .). (2012).com/watch?v=5IJBJiPDBqo .Página 45 Bibliografía Andrade.youtube. COMPAÑIAS. (1984). PORTER.com/assets/DcomCostaRica/Local%20Assets/Documents/Servicios/Audit /2013/130923-IFRS_bolsillo_2013. (s. Ley de Compañias.wikipedia. N-DAG Argentina.supercias. TERÁN GANDARILLAS. Temas de Contabilidad básica e intermedia. Quito. Pichincha.pdf http://www.wikipedia.org/wiki/Emprendedor http://www. G.pdf https://www. (s/f). AYAVIRI GARCÍA. D.).gerencie.ifrs.ec/bd_supercias/descargas/niif/MaterialcharlasPartidasNIIF.org/IFRSs/IFRS-technical-summaries/Pages/BAmenes-de-NIIF-y-NIC.youtube. E.aspx http://www. L.f.deloitte. HOLMES.f.com/ensayos/Las-Big-Four/6383558.gob. (1983).andyfreire. A.ifac.com/emprendimiento.org/wiki/Auditor%C3%ADa_contable#Antecedentes_de_la_auditor.ec/bd_supercias/descargas/niif/GUIARAPIDADENIIFPYMES.gob.pdf http://www.html http://www. Ecuador.C3.html http://www.html http://es.htm http://es. Contabilidad básica y documentos mercantiles. Educación y Cultura.pdf http://plancontable2007. https://www.com/index.php/niif-nic/niif-normas-internacionales-de-informacionfinanciera/niif-02. Netgrafia http://www.buenastareas. D. (s.A Da_fiscal http://www.supercias.com/andy_freire.