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ADMINISTRATIVA
CICLO
CURSO
TEMA
DOCENTE
INTEGRANTES:
Delgado Tahua Alibia Santa
Maguia Sambrano Atilio
Ramrez Vargas Yanet
Zarzosa Ramos Lourdes
INDICE
I.
EL PROCESO PENAL.4
II.
BASE LEGAL....4
III.
ROCEDIMIENTO ..4
IV.
DEFINICIN DE TRMINOS .4
V.
OBJETO..9
VI.
PRINCIPIOS..9
VII.
DEBIDO PROCESO..9
VIII.
ACCIN PENAL...9
IX.
X.
ASES DE EXCEPCIONES.10
XI.
XII.
XIII.
XIV.
ETAPAS DEL NUEVO PROCESO PENAL Y TAREAS QUE TIENE CADA PARTE
PROCESAL....17
XV.
XVI.
XVII.
BIBLIOGRAFIA...28
INTRODUCCION
las
En tal sentido el peritaje contable judicial llega a su meta y cumple tambin como
informe pericial o prueba pericial o informe contable judicial.
El presente trabajo tiene como objetivo: el estudio y evaluacin del control interno,
mediante el diseo de mapas y/o grficos conceptuales que permitan de forma
resumida e entendible de aplicacin a nuestra organizacin y/o empresa del
tratamiento contable y administrativo de las empresas.
I.
EL PROCESO PENAL
CONCEPTO
Secuencia o serie de actos que se desenvuelven progresivamente con el objeto de
resolver, mediante un juicio de la autoridad, el conflicto sometido a su decisin.
Serie ordenada de actos preestablecidos por la Ley y cumplidos por el rgano
jurisdiccional, que se inician luego de producirse un hecho delictuoso y terminan con
una Resolucin final.
En el Proceso Penal se denuncia la comisin de un delito, luego se actan todas las
pruebas pertinentes para que el rgano jurisdiccional resuelva la situacin jurdica del
procesado, archivando el Proceso, absolviendo al procesado o condenndolo.
II.
BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 957 del Nuevo Cdigo Procesal Penal
III.
PROCEDIMIENTO
Trmite o rito especfico dentro del Proceso.
El Proceso comprende al procedimiento de :
IV.
DEFINICIN DE TRMINOS
Estafa Es el engao que induce a error a la victima de modo que menoscaba su
patrimonio en beneficio del infractor. Sus elementos constitutivos son el engao, la
astucia, el ardid y otras formas fraudulentas. Por ejemplo, si me venden un terreno, una
propiedad o un objeto cuya propiedad no pertenece al que me vende, he sido vctima
de una estafa
USURA: El que, con el fin de obtener una ventaja patrimonial, para s o para otro, en la
concesin de un crdito o en su otorgamiento, renovacin, descuento o prrroga del
plazo de pago, obliga o hace prometer pagar un inters superior al lmite fijado por la
ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de tres
aos y con veinte a treinta das-multa.
DELITOS CONTRA LOS DERECHOS DE AUTOR Y CONEXOS : Ser reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de dos ni mayor de cuatro aos y de diez a sesenta
das-multa, a quien estando autorizado para publicar una obra, lo hiciere en una de las
formas siguientes:
a) Sin mencionar en los ejemplares el nombre del autor, traductor, adaptador,
compilador o arreglador.
b) Estampe el nombre con adiciones o supresiones que afecte la reputacin del autor
como tal, o en su caso, del traductor, adaptador, compilador o arreglador.
c) Publique la obra con abreviatura, adiciones, supresiones, o cualquier otra
modificacin, sin el consentimiento del titular del derecho.
d) Publique separadamente varias obras, cuando la autorizacin se haya conferido para
publicarlas en conjunto; o las publique en conjunto, cuando solamente se le haya
autorizado la publicacin de ellas en forma separada.
la que intervenga, por razn de su cargo o comisin defraude al Estado o empresas del
Estado o sociedades de economa mixta u organismos sostenidos por el Estado,
concertndose con los interesados en los convenios, ajustes, liquidaciones o
suministros, ser reprimido con pena privativa de libertad, no menor de tres, ni mayor
de quince aos.
V.
OBJETO
Busca llevar a cabo la finalidad retributiva y resocializadora, y en menor medida
preventiva que postula el Derecho Penal. Tiende a hacer cumplir la Ley Penal.
VI.
PRINCIPIOS
Debido Proceso: "juicio justo"; Publicidad en el Juzgamiento; Notificacin de la
acusacin formulada; Principio de Oralidad; Derecho al Juez Natural; Igualdad efectiva
de las partes; Oportunidad probatoria (ofrecimiento y actuacin de pruebas);
Providencias precautorias (derecho a solicitar medidas cautelares antes o durante el
Proceso);
Fundamentacin
y motivacin de
Resoluciones
Judiciales;
Control
VII.
DEBIDO PROCESO
Es el Proceso Penal formal seguido contra una persona bajo el amparo de las garantas
que establece tanto la constitucin como las Leyes vigentes, dentro de un plazo
preestablecido, con todas las formalidades y solemnidades sealadas por las Leyes
procesales, reconociendo al imputado su condicin humana y sus derechos inherentes.
VIII.
ACCIN PENAL
Concepto:
Es aquella accin ejercitada por el Ministerio Pblico o por los particulares (segn la
naturaleza del delito), para establecer, mediante el pronunciamiento del rgano
jurisdiccional, la responsabilidad en un evento considerado como delito o falta.
La accin tiene por fin la aplicacin del derecho material por parte del juez.
El objeto es la aplicacin de una pretensin punitiva.
IX.
X.
CLASES DE EXCEPCIONES
o Naturaleza de juicio: Excepcin Dilatoria. No se refiere al fondo del asunto sino a la
forma, se interpone cuando se da a la investigacin una sustanciacin distinta a la
prevista en la Ley penal.
o Naturaleza de Accin: Excepcin Preventiva. Ataca el fondo del asunto e impide
definitivamente la prosecucin del Proceso Penal, se interpone cuando el hecho no
constituye delito o no es justiciable penalmente.
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XI.
PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE INTENCIONALIDAD.Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a mrito del
atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instruccin de turno por las
compaas aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses al
tener que pagar los daos intencionalmente ocasionados por dicho siniestro.
XII.
EL JUEZ
El Poder Judicial es uno de los tres poderes del Estado, junto con el Poder Ejecutivo y el
Poder Legislativo. De acuerdo con la Constitucin, este poder y el Tribunal
Constitucional son los nicos que imparten justicia, salvo en las siguientes excepciones
establecidas por la propia carta poltica.
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EL FISCAL
El Ministerio Pblico es un rgano constitucional autnomo, es decir, no forma parte
de ninguno de los tres tradicionales poderes del Estado. El Ministerio Pblico ha sido
establecido para coadyuvar a la correcta imparticin de justicia, pues es el encargado
de ejercer la titularidad de la accin penal.
As, los principales rganos que intervienen en la aplicacin del NCPP son:
12
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los ministerios del Estado peruano, el Ministerio del Interior, que a su vez forma parte
del Poder Ejecutivo.
EL ABOGADO DEFENSOR
La Constitucin Poltica del Per establece el derecho de toda persona acusada de la
comisin de un delito a contar con un abogado defensor. As, la presencia de este
abogado ser fundamental para que el imputado pueda hacer efectivo su derecho a la
defensa.
En nuestro ordenamiento, la actuacin de este abogado se manifiesta en dos formas: a
travs del denominado abogado de oficio o mediante un abogado privado:
a. El abogado de oficio
La Ley 27109, Ley del Servicio Nacional de Defensa de Oficio, y su reglamento,
aprobado por Decreto Supremo 005-99-JUS, as como el ROF del Ministerio de
Justicia, establecen que este ministerio, a travs de la Direccin Nacional de Justicia,
es el encargado de conducir el Sistema Nacional de la Defensora de Oficio, cuyo
propsito esencial consiste en garantizar el derecho a la defensa de las personas de
escasos recursos econmicos, mediante la asignacin de un abogado que las
patrocine gratuitamente.
b. El abogado privado
El abogado privado es aquel que litiga de manera independiente o que integra un
estudio de abogados
LA VCTIMA
La vctima es la persona que resulta agraviada directamente por la comisin de un
delito o por las consecuencias de este. Asimismo, la vctima podr formar parte del
proceso en caso de que se constituya en "parte civil" de este, siempre que cumpla con
los requisitos y el trmite correspondiente establecidos en el NCPP (artculos 98-106).
14
los
oficios
requeridos,
enva
electrnicamente
las
comunicaciones.
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El asistente de comunicaciones
Recibe las notificaciones y oficios generados por los asistentes jurisdiccionales.
Asimismo, distribuye las notificaciones, citaciones y comunicaciones a sus
destinatarios, en los plazos previstos y con las formalidades legales establecidas.
XIII.
La etapa intermedia
El juez de la investigacin preparatoria revisar la decisin del fiscal y determinar si
se contina o no con el juicio oral.
-
El juicio oral
Se lleva a cabo el juzgamiento del imputado y se pugna por llegar a una sentencia
definitiva, que responda a las pruebas y los argumentos esbozados en la audiencia.
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La PNP recibe las denuncias de los delitos cometidos, aunque estas tambin se
pueden interponer en cualquier fiscala.
Si bien el espritu del NCPP espera que la PNP ponga inmediatamente la denuncia en
conocimiento del Ministerio Pblico, en la prctica esta realiza una primera
investigacin de los hechos delictivos, y si considera que el delito efectivamente se
cometi, remite el caso al Ministerio Pblico; de lo contrario, lo archiva.
XIV.
ETAPAS DEL NUEVO PROCESO PENAL Y TAREAS QUE TIENE CADA PARTE
PROCESAL.
1.- La denuncia
La denuncia puede ser presentada ante la autoridad respectiva la PNP o el Ministerio
Pblico por cualquier persona que haya tenido conocimiento de la comisin de un
hecho delictivo.
2.- La investigacin preparatoria
La fase de la investigacin preparatoria puede comenzar con la interposicin de la
denuncia por parte de un afectado o de un tercero, o de oficio, por parte del
Ministerio Pblico o de la PNP, luego de lo cual se inician las diligencias preliminares.
El fiscal tiene 20 das para determinar si existen o no indicios de la comisin de un
delito. Concluido este plazo, debe decidir entre formalizar y continuar la investigacin
preparatoria o archivar la denuncia.
a) Funciones del Ministerio Pblico en la investigacin preparatoria
Dirige y conduce la investigacin del delito
La primera etapa del proceso penal de tipo acusatorio es la llamada investigacin
preparatoria, que de acuerdo con el artculo 321, inciso 1 del NCPP, persigue reunir los
17
Interponer ante el Poder Judicial la llamada acusacin fiscal contra los imputados
en el delito, en caso de que haya alcanzado a reunir suficientes elementos de
conviccin como para convencerse de la responsabilidad de los investigados en el
hecho delictivo.
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Por requerimiento del fiscal encargado de la investigacin del delito, el juez deber
autorizar la participacin del tercero civilmente responsable en el proceso penal, as como
de la parte civil.
El tercero civilmente responsable. Es aquella persona que sin intencin ni
conocimiento, ni habiendo participado en el hecho delictivo, facilit las condiciones
para que el delito se realice. Por ejemplo, si un asaltante al paso roba un carro para
cometer el delito, el dueo del vehculo se convierte en el tercero civilmente
responsable.
La parte civil. Es la persona afectada por el delito cometido, o sus familiares, en caso
de que ella hubiera fallecido. En este ltimo caso, el juez deber autorizar la
participacin de ellos como parte civil en el proceso penal para solicitar una
indemnizacin econmica por el dao sufrido.
3.- La etapa intermedia
La segunda etapa del proceso penal, de acuerdo con el NCPP, es la llamada etapa
intermedia. Su principal caracterstica consiste en que el juez de la investigacin
preparatoria revisa, en audiencia de control preliminar, la decisin final del fiscal, es decir,
ya sea el requerimiento de sobreseimiento de la causa si es que el fiscal ha considerado
que no existen elementos probatorios suficientes para demostrar que, en efecto, el
presunto delito fue cometido, o en todo caso, para demostrar que el presunto imputable
es responsable de los hechos o la acusacin fiscal cuando el fiscal considera que,
efectivamente, el delito se cometi y existen los elementos para creer de manera
fehaciente que el presunto imputado es el responsable de este.
Funciones del Ministerio Pblico en la etapa intermedia
Sea cual sea la decisin final del fiscal luego de culminada su investigacin del delito, l
deber defender su postura y sustentar las razones de su requerimiento en el marco de la
audiencia de control preliminar.
Funciones del Poder Judicial en la etapa intermedia
Si el fiscal denuncia al presunto imputado. Inmediatamente recibida la acusacin del
fiscal, el juez deber revisar que este documento cuente con todos los requisitos de
forma y de fondo necesarios para su interposicin. De ser el caso, enviar este
documento a las dems partes procesales, para que en el plazo mximo de diez das
interpongan cualquier tipo de excepcin, solicitud de prueba anticipada o cualquier
19
XV.
20
administrar justicia rpida y eficaz tanto para el afectado como para el imputado. La
aplicacin de estos procesos puede ser solicitada por el fiscal o por el imputado, si
alguno de ellos considera que cuenta con pruebas suficientes como para denunciar con
fundamento a este ltimo ante el Poder Judicial.
1 Principio de oportunidad (art. 2 del NCPP)
Este principio es una opcin rpida y fcil para solucionar un caso en el cual se ha
cometido un delito menor sin tener que transitar por todas las instancias del Poder
Judicial. A modo de ejemplo, se pueden mencionar los denominados "delitos de
bagatela", como el hurto simple, que no involucran una seria afectacin al inters
pblico.
La aplicacin de este principio supone que quien cometi el acto delictivo acepta su
responsabilidad, as como su deber de resarcir el dao causado. A travs de este
principio, el Ministerio Pblico, ya sea por iniciativa propia o a pedido del acusado, se
abstiene de ejercitar la accin penal, es decir, ya no emite acusacin fiscal.
Beneficios para el imputado
En primer lugar, la aplicacin de este principio le permite al imputado tener muy clara
su situacin jurdica. As, si se aplica este principio, no tendr que defenderse ante el
Poder Judicial, y por tanto no tendr que pagar a un abogado durante el proceso ni
tampoco las tasas judiciales inherentes a este.
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ocasiona un accidente, como resultado del cual l queda parapljico y otra persona
muere.
Cuando el delito cometido no afecta gravemente el inters pblico y adems la pena
privativa de libertad impuesta no es mayor de dos aos.
Cuando la culpabilidad del sujeto en la ejecucin del delito o su contribucin para
cometer este es mnima, y la pena privativa de libertad impuesta no supera los
cuatro aos.
Procedimiento que se debe seguir para aplicar el principio de oportunidad
Este principio se aplica en la etapa de la investigacin preparatoria.
Por iniciativa del fiscal o del imputado, y con la aceptacin de ambos, se inicia la
negociacin sobre la reparacin civil.
Para aplicar este principio, es necesario que previamente se haya reparado el dao
causado por el delito o que exista un acuerdo con la vctima respecto a la reparacin
civil.
Si se llega a un acuerdo, el fiscal expedir una "disposicin de abstencin", la cual evita
que se ejercite la accin penal o que otro fiscal promueva u ordene que se
promueva la accin penal por otra denuncia referida a los mismos hechos.
2. Confesin sincera (artculos 160-161 del NCPP)
Si bien la confesin sincera no est considerada en la lista de procesos especiales, es
importante mencionarla, pues su aplicacin tambin conlleva ciertos beneficios para el
imputado y agiliza la investigacin durante el proceso penal.
As, al igual que en el anterior modelo procesal penal, el NCPP contempla la institucin de la
confesin sincera; no obstante, la ubica en el ttulo correspondiente a "Medios de prueba".
Contenido y valor probatorio de la confesin
De acuerdo con el NCPP, la confesin consiste en la admisin por parte del imputado de los
cargos o de la imputacin formulada en su contra. Esta confesin solo tendr valor
probatorio cuando: i) est debidamente corroborada por otro u otros elementos de
conviccin; ii) sea prestada libremente y en estado normal de las facultades psquicas; y iii),
sea prestada ante el juez o el fiscal en presencia del abogado defensor.
Efecto y beneficio de la confesin sincera
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LA DETENCIN
1 La detencin en caso de flagrancia
En caso de que la PNP presencie la comisin de un delito, tendr la facultad de capturar a
los presuntos autores. Inmediatamente despus de que se produzca la detencin, los
miembros de la PNP debern proceder a leerle al detenido los derechos que lo asisten.
La flagrancia se produce cuando:
El sujeto es descubierto en plena realizacin del hecho delictuoso o acaba de cometerlo.
El sujeto huye, pero es identificado inmediatamente despus de la ejecucin del hecho
delictuoso y es encontrado en un lapso de 24 horas despus de producido este
23
24
25
26
El imputado tiene un plazo de tres das para interponer un recurso de apelacin contra el
auto de prisin preventiva.
5 Condiciones en las cuales se debe llevar a cabo la detencin policial
La detencin se debe realizar respetando los principales derechos fundamentales de toda
persona, bsicamente sus derechos a la dignidad, a la integridad personal, al debido
proceso y otros conexos a la restriccin de la libertad personal del detenido.
6. El arresto ciudadano
Si bien como regla general la PNP es la encargada de detener a las personas, segn el NCPP
existen algunos supuestos en los cuales, de manera excepcional, los ciudadanos pueden
arrestar a otros ciudadanos.
As, una persona podr detener a otra si la encuentra en alguno de los supuestos de
flagrancia explicados anteriormente. Si esto sucede, el ciudadano deber entregar
inmediatamente al arrestado, junto con los objetos que constituyen la evidencia del delito,
al polica que se encuentre ms cercano.
XVI.
27
En caso de que su estado de salud lo requiera, el detenido deber ser revisado por un
mdico legista u otro profesional de la salud.
Si considera que alguno de sus derechos no ha sido respetado, el detenido podr acudir
va tutela al juez de investigacin preparatoria. Este juez deber constatar los hechos
mencionados por el detenido y, en caso de ser necesario, dictar las medidas de
correccin o proteccin que correspondan.
2 Atribuciones de la vctima
Durante todo el proceso penal, la vctima goza de las siguientes atribuciones:
Tiene derecho a ser informada de los resultados del procedimiento en el cual ha
intervenido, e incluso de los resultados de los procedimientos en los cuales no ha
participado, siempre y cuando lo solicite.
Tiene derecho a solicitar ser escuchada antes de que se tome cada una de las decisiones
que impliquen la extincin o suspensin de la accin penal.
Tiene derecho a recibir un trato digno y respetuoso por parte de las autoridades que
participan en el proceso, as como a exigir la proteccin de su integridad, incluyendo la de
su familia.
La vctima podr impugnar, es decir, cuestionar el sobreseimiento del caso y la sentencia
absolutoria que se dicte para el imputado.
Si la vctima es menor de edad o incapaz, en todas las diligencias o actuaciones en las
que intervenga a lo largo del proceso deber estar acompaada por una persona de su
confianza.
Asimismo, la vctima tiene el deber de declarar como testigo en las actuaciones de la
investigacin y del juicio oral.
XVII.
BIBLIOGRAFIA
1. Por GUSTAVO A. AROCENA y FABIN I. BALCARCE
2. http://www.ciidpe.com.ar/area5/derecho%20penal%20economico%20proces
al.GA%20y%20FB.pdf
3. Enric Olcina - Socio responsable de KPMG Forensic en la oficina de
Barcelona y Dunia Florenciano - Directora de KPMG Forensic en la oficina
de Barcelona
4. 1
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29
30
CASO PRACTICO N 01
INTRODUCCION
El presente informe pericial contable, trata del caso PECULADO DEL
PROCESO
Introduccin
II.
Antecedentes
III.
Cuestionario Pericial
IV.
Examen pericial
V.
Conclusin
VI.
Anexos
VII. Fecha
VIII. Firma
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II)
ANTECEDENTES
Y OTROS,
(Ex Alcalde
y Ex
Regidores
de la
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III)
CUESTIONARIO PERICIAL
denunciado:
1. Verificar sobre la adquisicin de una camioneta de placa de rodaje N.-PD8232 con fecha 26.05.2006, de la Compaa Withmory SRL de lima, por la
suma de $11,620.00 dlares americanos siendo que el da 29.05.2001, el cual
en circunstancias de que era trasladado de lima a PONTO. Habra sufrido un
accidente de trnsito con daos personales, habiendo sido devuelto a la casa
vendedora y recibido a cambio otro vehculo de la vendedora agregando $
4,000.00 dlares americanos, sealando el denunciante que al cambio de
mando no ha recibido los documentos respecto a la compra del primer vehculo
ni de la camioneta de placa N PT-1447, cuya tarjeta de propiedad corresponde
a tercera persona.
IV)
EXMEN PERICIAL
UNA
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TOYOTA
Modelo
Propietarios
Sede
TRUJILLO
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FECHA DE VENCIMIENTO
1,394.00
26/07/2001
1,394.00
26/08/2001
1,394.00
26/09/2001
1,394.00
26/10/2001
1,394.00
26/11/2001
1,394.00
26/12/2001
IMPORTE
3,520.00
16,208.75
17,441.25
37,170.00
35
N- C/P
C/P 29
C/P 72
C/P 81
R.U.C. 20502097921
FACTURA
001
R.U.C. 20323089451
N- 000002
Gua de Remisin.
DESCRIPCION
P.UNIT
IMPORTE
VEHICULO USADO:
CLASE
: CMTA. PICKUP
MARCA
: TOYOTA
MODELO
MOTOR
: 22R4223864
SERIE
: LN106 - 0055630
AO
: 1991
PLACA
: PD 8232
COMPAA WITHMORY
CANCELADO
Lima.. De. de 199
GERENTE GENERAL.
VALOR DE VENTA
9000.00
I.G.V 18%
1620.00
TOTAL US$
10620.00
c-p 29
16208.75
cp 72
17441.25
c-p 81
37170.00
ADQ. O USUARIO
t/c 3.50
S/37,170.00
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TOYOTA
Modelo
HILUX SSR
Propietarios
Sede
ABANCAY
d) Debemos sealar que las citadas facturas haban sido emitidas por dos empresas
diferentes: la primera por D&L TRADING SRL, y la segunda la Compaa
37
V)
CONCLUSIN
38
MONTO
FECHA DE VENCIMIENTO
1,394.00
26/07/2001
1,394.00
26/08/2001
1,394.00
26/09/2001
1,394.00
26/10/2001
1,394.00
26/11/2001
1,394.00
26/12/2001
FECHA DE PAGO
IMPORTE
N C/P
3520.00
C/P 29
Diciembre 2001
16,208.75
C/P 72
Setiembre 2002
17,441.25
C/P 81
Julio 2001
39
TOTAL
S/.
37,170.00
Sin embargo debemos de precisar que al igual de los puntos anteriores no hemos
tenido a la vista los comprobantes de pago anotados anteriormente ni algn otro
documento que sustente los desembolsos efectuados por la compra del citado
vehculo.
c) Que as mismo se ha verificado copia (fedatada por el secretario distrital de la
municipalidad PONTO) de la factura N 001-0772 de la fecha 22.01.02, de la Compaa
Withmory SRL, por el importe de $4,000.00 Dlares americanos(al tipo de cambio
$3.3684 equivalente a $13,473.52 nuevos soles).por el concepto de reparacin de la
camioneta siniestrada de placa PT1447.
d) Debemos sealar que las citadas facturas fueron emitidas por dos empresas
diferentes: la primera por D&L Trading SRL, y la segunda por la compaa withmory
SRL representante legal la Sra. Luz Montes Villanueva, para mayor ilustracin
adjuntamos al presente copia de los registros nicos (RUC) de ambas empresas, as
como de su representante legal en cada caso.
e) As mismo hemos verificado a fojas 57) copia de la copia certificada de la tarjeta de
propiedad de la camioneta PICK UP TOYOTA del ao 1991 de color guinda de placa
N PT- 1447, a nombre de D&L TRADING SRL.
VI) ANEXOS
ANEXO N 01; CONSULTA VEHICULAR SUNARP
ANEXO N 02: FACTURA DE LA EMPRESA D<RADING SRL, DE LA
COMPRA DE LA CAMIONETA DE PLACA N PD-8232
ANEXO N 03: CONSULTA VEHICULAR SUNARP
ANEXO N 04: FACTURA DE LA EMPRESA COMPAA WITHMORY SRL,
DE LA COMPRA DE LA CAMIONETA DE PLACA N PT1447.
ANEXO N 05: COPIA
REPRESENTANTE LEGAL
DE
REGISTRO
UNICO
SIMPLIFICADO
40
CASO PRCTICO N 02
PRESENTACION
En el mbito del proceso penal, resulta en muchas ocasiones imprescindible la aportacin de
informes periciales en diversos momentos y a distintos efectos; bien sea acompaando a la
querella, a efectos de justificar y acreditar los hechos constitutivos de delito; durante la fase de
instruccin, al objeto de esclarecer los hechos; o bien una vez abierta la fase de juicio oral,
como elemento de prueba de los hechos y cuantificacin de la condena.
En base a nuestra experiencia, en el mbito econmico financiero la prueba pericial reviste
especial relevancia cuando se estn juzgando delitos de estafa, apropiacin indebida, delito
fiscal, delitos societarios y falsedad en documento mercantil. En estos casos el origen de la
prueba est constituido por documentacin bancaria, contable o financiera, en algunas
ocasiones estratgicamente combinados utilizando tcnicas que podran calificarse de
ingeniera financiera, cuyo adecuado entendimiento e interpretacin requieren en muchas
ocasiones de conocimientos tcnicos especializados en materia econmico-financiera.
En este sentido se pronuncian los responsables de reas jurdicas y asesores legales externos
entrevistados en el contexto de dicho informe N 76-11-PJ-MGA, Expediente N1834092007-00463, ha sido elaborado por la C.P.C.Mariluz Garrafa Ayquipa Perito Judicial del 9
Juzgado.
41
INTRODUCCION
realiza la pericia a la
El presente trabajo tiene como objetivo: el estudio y evaluacin del control interno, mediante
el diseo de mapas y/o grficos conceptuales que permitan de forma resumida e entendible
de aplicacin a nuestra organizacin y/o empresa del tratamiento contable y administrativo de
las empresas.
42
caracterizarse en todo momento, para que el juez tenga un elemento tan confiable y honesto
que al momento de poder tomar la decisin en la sentencia, sta tambin sea para la
satisfaccin, complacencia y conformidad de un juicio justo, equitativo e imparcial.
Se ha considerado un peritaje Contable de parte, relacionada a una denuncia penal por delito
de colusin desleal y en agravio de la Municipalidad, siendo el objeto de la pericia efectuar
aclaraciones sustentadas documentariamente, para desvirtuar imputaciones y/o cargos
formulados segn lo seala un informe de auditora, referido a la adquisicin irregular de
vehculos y maquinaria pesada con presunta sobrevaloracin en sus precios de ventas.
1.1. EL INFORME PERICIAL
El Dictamen de Peritos es uno de los medios de prueba de mayor relevancia, y por ello es
frecuente su utilizacin para realizar un estudio en profundidad sobre hechos que escapan a
los conocimientos del Juzgador. Adems aporta una mayor agilidad y rapidez en los procesos
judiciales.
Por regla general, son las partes las que designan a los peritos, y aportan sus Dictmenes
acompaando a los escritos de demanda o contestacin. Adems debern manifestar si se
quiere que los peritos comparezcan en el juicio.
La aportacin en los escritos iniciales permite identificar los intereses y pretensiones de cada
una de las partes. El problema es que a veces dos pruebas periciales sobre una misma materia
son muy contradictorias y eso dificulta la decisin judicial.
Es por ello que tambin puede ser el Juez quien, previa solicitud de las partes, designe a los
peritos, como consecuencia de las alegaciones complementarias formuladas por las partes en
la audiencia previa del juicio ordinario o en la vista al juicio verbal
43
En cualquier caso el perito tendr que ratificar su informe y defenderlo sometindose a las
preguntas de la otra parte.
De manera que adems de contar con sus conocimientos, debe ser capaz de expresarlos bien
en la sala.
44
es demasiado tcnico, no ser claro y por tanto ser difcil de entender por alguien ajeno a la
materia. Lo mismo ocurre si es demasiado extenso o repetitivo.
Adems, en el caso de las periciales contables y econmico-financieras, puesto que contienen
cifras, resultar necesaria su exactitud aritmtica. Siendo esa exactitud la que reforzar el valor
de la prueba.
Por ltimo, es importante que la evidencia que obtenga el perito, no sea incompleta, para lo
cual deber verificarse al cien por cien la documentacin. De lo contrario solo obtendremos un
porcentaje de la veracidad de la prueba.
Los aspectos importantes de un buen informe podramos resumirlos de la siguiente manera:
El rigor tcnico y profesional determinar la calidad del informe.
Entendimiento de las cuestiones econmicas implcitas en el caso (el perito debe comprender
todas las cuestiones que le competen, pues si no es as, no podr trasladar a su informe, de
modo convincente, los argumentos y conclusiones sobre los que se basa la estrategia procesal)
Exhaustividad en el trabajo de campo (no siempre es necesario realizar un trabajo de revisin
de documentacin de gran alcance, pero en los casos que si se requiere es importante que se
realice con rigor y de forma exhaustiva).
Capacidad para explicar el Dictamen al juzgador de forma convincente y clara.
De esta manera se conseguir que las pruebas que aporte el Dictamen Pericial sean
concluyentes y evidentes.
El abogado busca que las conclusiones del perito respalden su estrategia procesal.
Esto no debe confundirse con la prdida de objetividad e independencia del perito, pues es
importante que las cuestiones que aborde el perito en su informe sean trasladadas
correctamente a los escritos de demanda o de contestacin, sin que se produzcan
45
contradicciones entre la labor del perito y la del abogado. El perito no solo aporta un informe,
sino que puede asesorar o hacer sugerencias tcnicas sobre el enfoque econmico del litigio.
1.7. EN QUE CASOS SE APORTARA UN INFORME PERICIAL CONTABLE O ECONOMICOFINANCIERO?
Se precisar de una Pericial Contable o Econmica siempre que se quiera demostrar un dao
econmico por el incumplimiento de un contrato, y calcular una cantidad como indemnizacin
por dicho incumplimiento.
Tambin ser conveniente realizar la prueba pericial contable para esclarecer delitos de
enriquecimiento a costa de patrimonio ajeno (hurto, defraudaciones como la estafa o la
apropiacin indebida, delitos societarios, delitos contra la Hacienda Pblica y la Seguridad
Social se utilizar en el mbito de la jurisdiccin laboral, siendo de destacar aqu la emisin de
periciales para justificar los despidos objetivos por causas econmicas.
Tribunal Fiscal
SUNAT
Contribuyente
Resolucin
Reclamacin
Recoleccin
Apelacin
46
: 183409-2007-00463
Demandante
Demandado
Motivo
: Utilidades
47
S.A.C., y de ser el caso las correspondientes a la demandante de los aos 2004 y 2005 que
reclama el actor.
2. EXAMEN PERICIAL
Para tal efecto, me constitu al domicilio de la demandada, sito en Av. Trinidad Moran N
1340 - Lince, a fin de efectuar las verificaciones de la documentacin pertinente, siendo
atendida por el Sr. Javier Ricaldi Crdova - Gerente se Recursos Humanos, quien me
proporciono la informacin relativa a lo siguiente:
Libros de planillas del ao 2004 hasta Octubre/2005.
Para el clculo de la participacin de utilidades se requiri lo siguiente:
- Total de das laborados por todos los trabajadores.
- Total de remuneraciones de todos los trabajadores.
- Declaraciones Juradas del ao 2004 al 2005 de las empresas demandadas.
2.1 FUENTES DE INFORMACION Y METODOLOGIA:
DATOS DEL ACTOR:
Fecha de Ingreso :
15-09-2004
Fecha de cese
15-10-2005
Condicin
Empleado
Cargo
Ingeniero Junior
48
ANO
UTILIDAD 0
PERDIDA ANTES
DE IMPUESTOS
2004
2005
239,750
2,261,375
ADICIONES
PARA
DETERMINAR
LA RENTA
NETA
DEDUCCIONES
PARA
DETERMINAR LA
RENTA NETA
MENOS
(PERDIDA)
TRIBUTARIA DE
ANOS
ANTERIORES
242,046
419,612 (208,84)
RENTA NETA 0
PERDIDA
TRIBUTARIA DEL
EJERCICIO
PARTICIPAC.
UTILIDADES
A
DISTRIBUIR
481,796
2,472,103
25,358
121,041
2.2 LIQUIDACION
2.2.1 Clculo de la participacin de Utilidades de 2004 y 2005 a favor del demandante
La empresa obtuvo Utilidad en los aos 2004 y 2005; como se puede verificar
en las Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta adjuntos.
La participacin de utilidades de la empresa en mencin, por el ao del 2004
que: se ha establecido en proporcin a los das laborados y remuneraciones bsicas
percibidas, conforme se aprecia en el anexo adjunto, del ao 2005 no se pudo verificar al
no ubicar la hoja de Distribucin de utilidades y no encontrarse los libros de planillas de
este ao completos. Determinndose por tal concepto las utilidades del ao 2004.
3.
CONCLUSIONES
De lo expuesto se desprende lo siguiente:
49
50
1) Efecto del Informe Pericial. Luego de concluir trabajo preliminar consiste bsicamente en
la evaluacin de los Estados Financieros.
Trabajo
Preliminar
Concluye
Evaluacin de
los EE.FF.
Formulacin
Alcance
Estable los
equilibrios
Posibles Inconsistencias
Reparos
(Hallazgos
)
Resultados
2) El alcance del examen en los Estados Financieros. Documento que seala las cuentas a
examinarse en base a una evaluacin preliminar de las partidas del Balance General y
Estado de Ganancias y Prdidas.
Seala Catas.
A Examinar
Alcance
Estado de G. y P.
51
E de G P
B. G.
A
+
Documentos
Fuente
(Muestras)
n
1. INTRODUCCION
El Informe Pericial N 76-11-PJ-MGA emitido el 20 de julio del 2,011 con referencia al EXP N
183409-2007-00463 interpuesto por el Sr. PIAZZE CONCHA RAMIRO en contra de la EMPRESA
52
MINERA LOS QUENUALES S.A. ha determinado mediante el examen pericial efectuado por el Perito
Contable Judicial CPC MARILU GARRAFA AYQUIPA, teniendo como objeto principal determinar los
Beneficios Sociales, compensacin por Tiempo de Servicios, reintegro de remuneracin,
Vacaciones, Gratificaciones y utilidad correspondientes a los periodos 2004 y 2005.
2. ANTECEDENTES
Tipo de orden:
Escrita
Fecha:
20.07.2011
Instrucciones:
Practicar el peritaje correspondiente para determinar los Beneficios Sociales,
compensacin por Tiempo de Servicios, reintegro de remuneracin, Vacaciones, Gratificaciones y
utilidad correspondientes a los periodos 2004 y 2005.
15/09/2004
15/10/2005
Empleado
Ingeniero Junior
53
Para realizar el clculo se ha verificado las planillas de remuneraciones del demandante, donde se
ha tomado en cuenta la fecha de inicio y fecha de cese laboral, de acuerdo a las disposiciones y
normas laborales.
Para la determinacin de la participacin de utilidades correspondiente a la demandante, tuvieron
como fuente de informacin las declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta del 2004 y 2005,
ejercicios en los cuales las empresas tuvieron utilidades, procedieron a efectuar el clculo de la
participacin de utilidades de los trabajadores a distribuir de acuerdo a lo dispuesto en el DL. 892;
mediante a la distribucin por parte de esta de un porcentaje de la renta anual antes del impuesto.
Dicho porcentaje distribuye en la forma siguiente: razn del 50% en proporcin a los das laborados
y 50% en proporcin a las remuneraciones bsicas percibidas, tenindose en cuenta para el clculo
respectivo los das laborados y remunerados y remuneraciones percibidas.
CONCLUSIONES
Efectuado el clculo de la participacin de utilidades del ao 2004, de acuerdo a lo
dispuesto por los Decretos Legislativos N 892 y 774, con la informacin exhibida
por la demandada, considerando las remuneraciones percibidas del actor; hay un
reintegro en el ao 2004 a favor del actor, ascendiendo al monto de S/. 90.39
nuevos soles.
La participacin de utilidades de la empresa en mencin, por el ao del 2004 que:
se ha establecido en proporcin a los das laborados y remuneraciones bsicas
percibidas, conforme se aprecia en el anexo adjunto, del ao 2005 no se pudo
verificar al no ubicar la hoja de Distribucin de utilidades y no encontrarse los
libros de planillas de este ao completos. Determinndose por tal concepto las
utilidades del ao 2004, es como sigue:
Las utilidades fueron reintegradas como corresponde al demandante.
Un sistema de control de calidad para la profesin del contador pblico es definido
como el conjunto de normas, polticas y procedimientos que asegure el cumplimiento
de las normas profesionales de acuerdo a estndares internacionales.
Corresponde a los Comits de peritos y los organismos representativos de la profesin
contable del Per: planear, organizar y supervisar el sistema de control de calidad para
la Pericia Contable Judicial para su Acreditacin.
Capacitacin, difusin, supervisin y acreditacin de los revisores del control de
calidad del Peritaje Contable, de acuerdo a la normatividad aprobada por el estado.
Solicitar, gestionar e incentivar a travs de proyectos, la Convencin de Peritos
Judiciales aprobar o desaprobar el funcionamiento de un rgano externo especializado
que ejercern la funcin de revisin y evaluacin del sistema de Control de Calidad del
Peritaje Contable, de tal forma, que se logre objetividad, transparencia,
confidencialidad y objetividad en las revisiones de control de calidad que se
practicarn a los informes periciales en el pas.
El sistema de control de calidad deber cubrir necesariamente todas las
responsabilidades que le corresponden al perito contable judicial. El alcance de la
revisin abarcar a los peritos de parte.
As mismo, nosotros como estudiantes corresponde informarnos, con la finalidad de
poder ejecutar de acuerdo a la normatividad legal y tcnica el peritaje de cualquier
empresa y/o institucin ya sea de parte u oficio.
54
55
ANEXOS
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