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DANNY ENRIQUE RODRIGUEZ OSORIO TEORIA CONTABLE

TEORIA DE LA ENTIDAD
De acuerdo con la TEORIA DE LA ENTIDAD, es necesario antes de nada aclarar
que la entidad tiene una vida distinta de las actividades y de los intereses
personales de los propietarios de parcelas de su capital. La entidad tiene
personalidad propia. La gran diferencia entre obligaciones y patrimonio lquido es
que la evaluacin de los derechos de los acreedores puede ser determinada
separada o independientemente de otras evaluaciones, si la empresa est con
buen grado de solvencia, mientras los derechos de los accionistas son
mensurados por la evaluacin de los activos, originariamente invertidos, ms la
evaluacin de los beneficios reinvertidos y las reevaluaciones subsecuentes de los
activos. Segn (Iudcibus, 1997, p.81), Paton y Littleton, citados por Hendriksen,
afirman y explicitan bien las caractersticas bsicas de la teora de la entidad: El
nfasis en el punto de vista de la entidad (...) requiere el tratamiento de las
ganancias y beneficios de negocio como beneficio de la entidad en s hasta que la
transferencia a los participantes individuales haya sido hecha por una declaracin
de dividendos.
Moonitz (1951) es quien desarroll la aplicacin de esta teora para la preparacin
de estados contables consolidados. Su punto de partida es la existencia de una
entidad econmica o de negocios compuesta por unidades jurdicamente
independientes pero que una sola ejerce el control comn, el cual se origina en la
propiedad compartida de la entidad. Esta entidad est conformada por dos tipos
de propietarios, los de inters mayoritario y los de inters minoritario o, en
palabras del autor, independientes (outside interests). Enconsecuencia los estados
consolidados deben reflejar el estado y las operaciones de este grupo como si
existiese una fusin en sentido legal similar a la existente en sentido econmico.
La opinin de Moonitz concibe a la entidad contable (grupo), emisora de los
estados contables consolidados, como una unidad de negocios cuyos proveedores
de capital son dos clases de accionistas: los mayoritarios y los independientes, e
indirectamente brinda un concepto amplio de grupo (subordinacin y cooperacin).
Esta teora tambin recibe el nombre de teora econmica.
Esta doctrina parte del supuesto de que los estados financieros consolidados
tienen sentido cuando determina que existe un ente econmico ampliado, para el
cual debe suministrar informacin completa, es decir, no tiene sentido que los
dueos de la subordinada se repartan porcentualmente cada una de las partidas
de los estados financieros.

En este caso se incluye la totalidad de activos, pasivo, ingresos, ganancia, gastos


y prdidas de la subordinada, y como los socios minoritarios son propietarios de
una parte del ente consolidado, su parte se reconocer en una cuenta de
naturaleza crdito llamada inters minoritario.
La Teora de la entidad Considera a la empresa independiente de los dueos,
considerando tanto a estos como a terceros, aportantes de fondos y por tanto
acreedores de ella. Los activos representan los fondos invertidos en bienes que
pertenecen a la entidad contable. El representante de esta escuela es William A.
Patton en su obra "Teora Contable".
Caractersticas:
- La empresa existe por s misma y es independiente de sus propietarios.
- Existen cuentas de activos y pasivos entre la empresa y sus propietarios.
- Aplicable en sociedades annimas y similares.
En conclusin la teora de la entidad considera que la entidad contable es algo
separado y distinto de quienes le proveen el capital, es decir, que debe tenerse la
claridad de que la empresa es una unidad absolutamente distinta a los dueos,
esto significa que tanto derechos como obligaciones de la empresa, deben ser
asumidos por sta, siendo una unidad de negocios antes que el propietario, el
centro de inters contable. Esta unidad de negocios es la duea de los activos y la
responsable de las reclamaciones tanto de los dueos como de los acreedores.
El anlisis presentado implica que la aplicacin de la teora de la entidad en la
elaboracin de informacin contable consolidada permite un acercamiento entre la
contabilidad y la economa, y representa la mejor forma de reflejar la situacin
patrimonial y financiera del grupo concebido en trminos econmicos y los
resultados por l generados.

Ejemplo de aplicacin de las teoras:

Empresa A
Activos = 500
Pasivos con 3os. = 150
Pasivos con propietarios = 130

Patrimonio de A
Segn teora del propietario = 350
Segn teora de la entidad = 220
Segn teora de la cadena de mando = depende
- Alguna de estas teoras ser la base de los tratamientos contables de las
operaciones patrimoniales.

Lara Dorado, Juan Abel. Teora contable y estructuras paradigmticas. En: Revista
Contadura universidad de Antioquia, N 17-18, Septiembre - Marzo de 1990,
1991, pp. 233 - 250.
Condor, V. (1984): Las Cuentas Consolidadas: anlisis comparado y propuestas
para el desarrollo de la normativa espaola, Tesis Doctoral, Universidad de
Valencia.