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El Peruano

Lima, sábado 31 de marzo de 2007

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NORMAS LEGALES

AÑO DEL
DEBER CIUDADANO

FUNDADO
EN 1825 POR
EL LIBERTADOR
SIMÓN BOLÍVAR

sábado 31 de marzo de 2007

REGLAMENTO DEL RÉGIMEN
DE GRADUALIDAD APLICABLE
A INFRACCIONES DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
(Aprobado por Resolución de Superintendencia
Nº 063-2007/SUNAT)

NORMAS LEGALES

SEPARATA ESPECIAL

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NORMAS LEGALES

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Lima, sábado 31 de marzo de 2007

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Nº 063-2007/SUNAT
APRUEBAN REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Lima, 30 de marzo de 2007
CONSIDERANDO:
Que el Artículo 166º del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo
Nº 135-99-EF y modificatorias, establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias, la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar, añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los
parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la
sanción establecida en las normas respectivas;
Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emitió la Resolución de Superintendencia
Nº 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas
a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia Nº 159-2004/
SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión
y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa;
Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley Nº 28932,
se ha emitido el Decreto Legislativo Nº 981, estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario,
incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, así como de las Tablas
de Infracciones y Sanciones;
Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativas a las infracciones
y sanciones del Código Tributario, respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo
Nº 981;
Que de otro lado, el inciso 12.1 del artículo 12º del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940
aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, señala que el incumplimiento
de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario;
Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior, mediante la Resolución de Superintendencia
Nº 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de
perfeccionarlo;
En uso de las facultades conferidas en el artículo 166º del TUO del Código Tributario, y el artículo 11º
del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de
Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artículo 1º.- Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el
Código Tributario, conformado por diecisiete (17) artículos, una (1) disposición complementaria transitoria, tres
(3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente resolución.
El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007.
Artículo 2º.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior:
a) Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 141-2004/SUNAT, con excepción de su Segunda
Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento, para efecto del
artículo 7º del reglamento antes mencionado.
b) Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 159-2004/SUNAT, con excepción del anexo VI que
mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007.
c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia Nº 111-2001/SUNAT, para efecto
del artículo 16.1 del citado reglamento.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
LAURA CALDERÓN REGJO
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria

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REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

TÍTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá
por:
a) Acta de Recono- : Al Formulario Nº 0880 aprobado
cimiento
por la segunda Disposición
Final de la Resolución de
Superintendencia

1412004/SUNAT,
mediante
el
cual el infractor reconoce que
ha incurrido en una primera
infracción tipificada en los
numerales 1 al 3 del Artículo 174º
del Código Tributario, según lo
establecido en las Notas de las
Tablas. A tal fin, se considera
como primera infracción, a la
primera que se haya cometido o
detectado a partir del 06.02.04.
b) Cartel

c) Cierre

: Al cartel oficial a que se refiere la
Resolución de Superintendencia
Nº 144-2004/SUNAT.
: A la sanción de cierre temporal
de establecimiento u oficina de
profesionales independientes,
regulada en el Artículo 183º del
Código Tributario.

d) Código Tributario

: Al Texto Único Ordenado del
Código Tributario aprobado por
Decreto Supremo Nº 135-99-EF
y sus normas modificatorias.

e) Comiso

: A la sanción de comiso regulada
en el Artículo 184º del Código
Tributario y el Reglamento de
Comiso.

f) I

: A cuatro (4) veces el límite
máximo de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen
Único Simplificado (RUS) por las
actividades de ventas o servicios
prestados por el sujeto del
Nuevo RUS, según la categoría
en que se encuentra o deba
encontrarse ubicado el infractor
en el momento que comete
la infracción, de acuerdo a lo
previsto en el inciso c) del Artículo
180º del Código Tributario.

g) Internamiento

: A la sanción de Internamiento
Temporal de Vehículos regulada
en el Artículo 182º del Código
Tributario y el Reglamento de
Internamiento.

h) Multa para recu- : A la multa prevista en los
perar los bienes incisos a) y b) del tercer párrafo
del Artículo 184º del Código
comisados
Tributario.
i)

j)

Multa que sustituye : A la multa prevista en el inciso
al Cierre
a) del cuarto párrafo del Artículo
183º del Código Tributario.
Multa que sustituye : A la multa a que se refiere el
al Comiso
octavo párrafo del Artículo 184º
del Código Tributario, así como
la Nota (7) de las Tablas I y II y la
Nota (8) de la Tabla III.

k) Multa que sustituye : A la multa prevista en el inciso b)
el
Internamiento del noveno párrafo del Artículo
a
solicitud
del 182º del Código Tributario
infractor
l)

Multa que sustituye :
el
Internamiento
por facultad de la
SUNAT

A la multa prevista en el quinto
párrafo del Artículo 182º del
Código Tributario, que la SUNAT
aplicará en los supuestos
señalados en el Reglamento de
Internamiento.

ll) Nota o Notas

: A las Notas de las Tablas I, II y
III de Infracciones y Sanciones
que como anexo forman parte
del Código Tributario.

m) Nuevo RUS

: Al Nuevo Régimen Único
Simplificado creado por el
Decreto Legislativo Nº 937 y
normas modificatorias.

n) Régimen

: Al Régimen de Gradualidad
aprobado
por
la
presente
Resolución
de
Superintendencia.

o) Reglamento
Comiso

de : Al Reglamento de la Sanción
de Comiso de Bienes previsto
en el Artículo 184º del Código
Tributario, aprobado por la
Resolución de Superintendencia
Nº 157-2004/SUNAT.

p) Reglamento
Comprobantes
Pago

de : Al Reglamento de Comprobantes
de de Pago aprobado mediante la
Resolución de Superintendencia
Nº 007-99/SUNAT y sus normas
modificatorias.

q) Reglamento
Internamiento

de : Al Reglamento de la Sanción
de Internamiento Temporal de
Vehículos prevista en el Artículo
182º del Código Tributario,
aprobado por la Resolución de
Superintendencia Nº 158-2004/
SUNAT.

r) RUC

: Al
Registro
Contribuyentes.

Único

de

s) Tabla o Tablas

: A la Tabla o Tablas de
Infracciones y Sanciones que
como anexo forman parte del
Código Tributario.

t) UIT

: A la Unidad Impositiva Tributaria
vigente a la fecha en que se
comete la infracción o, cuando
no sea posible establecerla, la
que se encuentre vigente a la
fecha en que la Administración
Tributaria detecte la infracción,
según lo previsto en el inciso
a) del Artículo 180º del Código
Tributario.

u) Valor del bien (o : Al valor del bien previsto en la
VB)
resolución de comiso, según lo
regulado en el Reglamento de
Comiso.

Cuando se mencionen artículos, disposiciones
transitorias, disposiciones finales o anexos sin indicar la
norma a la que corresponden, se entenderán referidos
al presente Reglamento. Asimismo, cuando se señalen
numerales sin indicar el artículo al que pertenecen se
entenderá que se hace mención al artículo en el que se
menciona.

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NORMAS LEGALES

Artículo 2º.- Intervenciones Preventivas
La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter
preventivo, en cuyo caso se comunicará al infractor que en
dicha oportunidad no será sancionado, pero que de incurrir
nuevamente en la misma infracción, se le podrá aplicar la
sanción correspondiente.

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6.2. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están
firmes y consentidas
La Resolución de Multa está consentida y firme
en la vía administrativa cuando:
i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido,
sin que se interponga el recurso respectivo.

Artículo 3º.- Colocación de Carteles Oficiales
La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado
“Incumplimiento de Obligaciones”, según lo previsto en la
Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT que
aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos,
Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o
aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones
de la Administración Tributaria, respecto de las infracciones
graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta
norma.
TÍTULO II
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO
Artículo 4º.- Infracciones relacionadas a la emisión
y/u otorgamiento de comprobantes de pago
El presente título se aplicará a las sanciones de multa y
cierre correspondientes a las infracciones previstas en los
numerales 1, 2 y 3 del artículo 174º del Código Tributario.

ii) Habiendo sido impugnada, se presenta el
desistimiento y éste es aceptado mediante
resolución; o,
iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a
la vía administrativa.
6.3. Infracción reconocida
Reconocimiento

mediante

Acta

de

La infracción se considera reconocida cuando
se presenta el Acta de Reconocimiento según lo
previsto en el Artículo 7º.
Artículo 7º.- Acta de Reconocimiento
Para efecto de la presentación del Acta
Reconocimiento, se tendrá en cuenta lo siguiente:

de

7.1. Deberá consignarse toda la información requerida
por ésta.
7.2. Será suscrita por el deudor tributario, su
representante legal acreditado en el RUC o
apoderado.

Artículo 5º.- Criterio de Gradualidad
Las sanciones por infracciones comprendidas en
el presente Título, se aplicarán de manera gradual
considerando el criterio de Frecuencia, el cual consiste en
el número de oportunidades en que el infractor incurre en
una misma infracción a partir del 06.02.04, considerando lo
previsto en los Artículos 6º y 8º.

7.3. Será presentada al Fedatario Fiscalizador al
concluir la intervención o, a partir del mismo día
y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada
el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de
partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro
de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la
jurisdicción en que se realizó la intervención o del
domicilio fiscal del deudor tributario.

Artículo 6º.- Primera oportunidad
Las infracciones se considerarán cometidas o
detectadas en una primera oportunidad, cuando no existan
con anterioridad infracciones con la misma tipificación que
cuenten con sanción firme y consentida o una infracción
reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
Para tal efecto se deberá considerar lo siguiente:
6.1. Infracciones con la misma tipificación
En cada casillero del cuadro que se muestra a
continuación se mencionan los supuestos que
originan la existencia de infracciones con la
misma tipificación:
Base
Supuestos comprendidos en la infracción
Legal
Art. 174º, No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
numeral 1 documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión.
Art. 174º, Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
numeral 2 requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
Art. 174º, Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
numeral 3 documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión, que no correspondan al régimen
del deudor tributario o al tipo de operación realizada
de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Se considera que existe una infracción con
la misma tipificación a las derivadas de los
supuestos comprendidos en un mismo casillero,
aún cuando se haya eximido al infractor de la
multa a consecuencia del reconocimiento de la
infracción.

Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al
Fedatario Fiscalizador, el deudor tributario o representante
legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento
de identidad original. De presentarse en la mesa de partes
de los lugares antes señalados, se deberá adjuntar copia
simple del referido documento.
En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por
el apoderado, adicionalmente a la copia de su documento
de identidad, deberá adjuntarse una carta poder específica
con firma legalizada notarialmente, acreditando su
representación.
De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.1, 7.2
o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de
los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento
del Acta Probatoria, ésta se tendrá por no presentada.
Artículo 8º.- Segunda oportunidad y siguientes
Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de
la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las
infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en
cuenta lo siguiente:
8.1. Segunda oportunidad y siguientes:
El infractor incurre en infracción en una segunda
oportunidad, si a la fecha en que se comete o
detecta la infracción que se acoge al Régimen,
existe una Resolución de Multa firme y consentida
en la vía administrativa o una infracción
reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
El infractor incurre en infracción en una tercera
oportunidad, si a la fecha en que se comete o
detecta la infracción que se acoge al Régimen,
existe, según el caso, dos sanciones firmes

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y consentidas en la vía administrativa o una
sanción firme y consentida y una infracción
reconocida. Las oportunidades siguientes se
producirán cuando exista una sanción firme y
consentida adicional.
8.2. Infracciones con la misma tipificación
La infracción a sancionar y las infracciones
cometidas con anterioridad deberán tener la
misma tipificación, siendo de aplicación lo
señalado en el numeral 6.1. del Artículo 6º,
considerando adicionalmente que existe la misma
tipificación aún cuando la sanción sea distinta
cada vez o la sanción de cierre que corresponda
se aplique en cada ocasión respecto de un
establecimiento distinto.
8.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o
Cierre están consentidas y firmes
Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar
consentidas y firmes considerando lo previsto en
el numeral 6.2 del Artículo 6º.
Los Anexos A y B contienen la sanción de multa, cierre
y la multa que sustituye al cierre, graduadas en virtud al
presente artículo hasta la tercera oportunidad. A partir de
la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de
la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé
el Código Tributario.
Artículo 9º.- Causal de pérdida
Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables
a la sanción por la infracción acogida al Régimen si por
causa imputable al infractor, no es posible que se proceda
a ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicará
la multa que sustituye al cierre, la que no gozará de la
gradualidad establecida en el Anexo B.
Artículo 10º.- Efectos de la pérdida
La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo
anterior tendrá por efecto que la multa que sustituye al
cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del
Artículo 183º del Código Tributario, sin que corresponda
aplicar las rebajas previstas en el Anexo B.
TÍTULO III
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO
VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA
APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA
CAPÍTULO I
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO
VINCULADAS A LA EMISION Y/U OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
Artículo 11º.- Infracciones no vinculadas a la
emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago
El presente capítulo se aplicará a las sanciones
correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo
I.
Artículo 12º.- Criterios de Gradualidad

Artículo13º.gradualidad

Definición

de

los

criterios

de

Los criterios de gradualidad son definidos de la
siguiente manera:
13.1. La Acreditación: Es la sustentación realizada
con el comprobante de pago que cumpla con
los requisitos y características señaladas en
la norma sobre la materia o, con documento
privado de fecha cierta, documento público u otro
documento que a juicio de la SUNAT acredite
fehacientemente el derecho de propiedad
o posesión del infractor sobre el vehículo
intervenido, en los términos señalados en el
anexo respectivo, el sétimo párrafo del Artículo
182º del Código Tributario y el Reglamento de
Internamiento.
13.2. La Autorización Expresa: A la emitida por
la Dirección General de Juegos de Casino y
Máquinas Tragamonedas del Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo, de conformidad
con la Ley que regula la explotación de los
juegos de casino y máquinas tragamonedas
- Ley Nº 27153 y sus normas modificatorias,
facultando a un titular a que realice la actividad
de explotación de juegos de casino o máquinas
tragamonedas, explote un determinado número
de mesas de casino o máquinas tragamonedas,
según las modalidades o programas de juego,
de acuerdo a lo previsto en el inciso c. del
Artículo 4º de la referida ley; siempre que
abarque a las actividades realizadas, no haya
sido cancelada y se hubiera renovado cuando
corresponda.
Excepcionalmente, también se considerará que
existe Autorización Expresa si de acuerdo a la
Ley Nº 27153 y sus normas modificatorias, el
titular que realice la actividad de explotación de
juegos de casinos o máquinas tragamonedas,
se encuentra dentro del plazo para adecuarse
a sus disposiciones y obtener la referida
autorización.
13.3. La Frecuencia: Es el número de oportunidades
en que el infractor incurre en una misma
infracción, a partir del 06.02.04.
Para efectuar el cómputo de las oportunidades,
se deberá tener en cuenta lo siguiente:
13.3.1. Las infracciones deben tener la misma
tipificación
En cada casillero de la Guía de Criterios
de Gradualidad que obra en el Anexo
I, se describen los supuestos que
originan la existencia de infracciones
con la misma tipificación, aún cuando
en cada oportunidad se presenten entre
otras situaciones que la sanción sea
distinta, el Cierre se aplique respecto
de un establecimiento distinto o el
Internamiento se aplique con relación a
un vehículo distinto.
13.3.2. Las infracciones anteriores a la que
será graduada en virtud al Régimen,
deberán contar con resoluciones firmes
y consentidas en la vía administrativa.

Los Criterios de Gradualidad aplicables a las
infracciones a que se refiere el presente capítulo, son la
Acreditación, la Autorización Expresa, la Frecuencia, el
Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el
Pago y la Subsanación, los que son definidos en el Artículo
13º.

La resolución estará consentida y firme
en la vía administrativa cuando:

Dichos criterios se aplicarán de acuerdo a lo señalado
en los Anexos II al V.

b) Habiendo sido impugnada, se
hubiese presentado el desistimiento

a) El plazo para impugnarla sin pagar
hubiese vencido, y no mediase la
interposición del recurso respectivo;

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NORMAS LEGALES
y éste fuese aceptado mediante
resolución; o,
c) Se hubiese notificado una resolución
que pone fin a la vía administrativa.

13.4. El Momento en que comparece: Es el momento
en que el infractor que no cumplió con comparecer
en el plazo señalado por la SUNAT, se acerca al
lugar fijado para ello.
13.5. El Pago: Es la cancelación total de la multa
rebajada que corresponda según los anexos
respectivos, más los intereses generados hasta
el día en que se realice la cancelación.
13.6. El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del
vehículo determinado por el fabricante, que
incluye la tara del vehículo más la capacidad
de carga, a que se refiere el ítem 4 del numeral
33) del Anexo II del Reglamento Nacional de
Vehículos aprobado por el Decreto Supremo
Nº 058-2003-MTC y normas modificatorias.
13.7. La Subsanación: Es la regularización de la
obligación incumplida en la forma y momento
previsto en los anexos respectivos, la cual puede
ser voluntaria o inducida.
Artículo 14º.- Causales de pérdida
Se perderán los beneficios de la gradualidad si se
presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por
causa imputable al infractor. En este caso, se
aplicará la Multa que sustituye el Cierre, la que
no gozará de la gradualidad establecida en los
anexos respectivos.
14.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el
Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud
a lo previsto en el inciso f) del Artículo 5º del
Reglamento de Internamiento.
Artículo 15º.- Efectos de la pérdida
Los efectos de la pérdida de los beneficios de la
gradualidad, según la causal, la sanción aplicada y el
sujeto o infracción, serán los siguientes:
Causal
de
Pérdida
15.1 Numeral
14.1

Sanción
aplicada

Sujeto

Efecto de la pérdida

Multa que
sustituye el
Cierre

a) Sujetos del La multa será el 50% de la
Nuevo RUS. UIT, según la Nota (2) de la
Tabla III, en virtud a lo previsto
el inciso a) del cuarto párrafo
del Artículo 183º del Código
Tributario.
b) Los demás La multa será equivalente al
sujetos.
monto señalado en el inciso
a) del Artículo 183º del Código
Tributario, y no menor al tope
establecido en la Nota (3) de
las Tablas I y II.
15.2 Numeral
Multa que
La multa será de 4 UIT, según
14.2
sustituye al
el quinto párrafo del Artículo
Internamiento
182º del Código Tributario.
por facultad de
la SUNAT

CAPÍTULO II
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN
DE COMISO O MULTA
Artículo 16º.- Criterios para aplicar el Comiso o
Multa
Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las
infracciones tipificadas en los numerales 9, 11 y 16 del
Artículo 174º del Código Tributario son los siguientes:

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16.1. Requisitos Incumplidos:
Los Requisitos Incumplidos son aquellos
cuya omisión en los documentos emitidos o
presentados por el infractor originan que éstos
no sean considerados como comprobantes
de pago o documentos complementarios a
éstos, según sea el caso, de acuerdo a las
normas del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Dichos requisitos se dividen en principales
y secundarios. Los principales son los
previstos en el Anexo B de la Resolución de
Superintendencia Nº 111-2001/SUNAT y norma
modificatoria, y los secundarios son aquellos
que estando considerados en el Reglamento de
Comprobantes de Pago no se encuentran en el
mencionado anexo.
16.2. Medios no declarados o sin autorización
de la Administración Tributaria para emitir
comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos:
Los Medios no declarados o sin autorización
de la Administración Tributaria para emitir
comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos son las máquinas
registradoras y los otros sistemas de emisión
de dichos comprobantes y documentos
complementarios a éstos siempre que dichos
medios incumplan con lo señalado en las
normas respectivas.
Artículo 17º.- Aplicación de los criterios
17.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y
16 del Artículo 174º del Código Tributario serán
sancionadas con:
a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos
sean considerados principales.
b) Multa : Cuando los Requisitos Incumplidos
sean considerados secundarios.
17.2. La infracción tipificada en el numeral 11
del Artículo 174º del Código Tributario será
sancionada con:
a) Comiso: Cuando se trate de máquinas
registradoras no declaradas.
b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de
emisión que no cuenten con la respectiva
autorización.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
ÚNICA.- Aplicación del Régimen
El Régimen se aplicará a las infracciones -comprendidas en su ámbito de aplicación- cometidas o detectadas
a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente
Reglamento, sin perjuicio que para la aplicación del criterio
de frecuencia, el cómputo de ésta se inicie desde el
06.02.2004.
Respecto de la gradualidad, el Régimen también
podrá aplicarse a las infracciones, cometidas o
detectadas con anterioridad a la fecha de entrada
en vigencia de la presente resolución, siempre que
el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad
con esta y no se hubiera acogido a un Régimen de
Gradualidad anterior, no generándose derecho alguno a
devolución o compensación.
Tratándose de infracciones acogidas a regímenes
de gradualidad anteriores, las causales de pérdida y los
efectos de la misma son los previstos en la norma de
gradualidad a que se acogió la infracción, con excepción
de las causales referidas a la impugnación de la resolución
que establece la sanción o la impugnación de los actos

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vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a
partir del 01.04.2007.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA.- Infracciones sancionadas con Cierre y
no sujetas al Régimen
Las infracciones sancionadas con Cierre y no
sujetas al Régimen, serán sancionadas según el cuadro
siguiente:
Artículo del
Código
Tributario

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NORMAS LEGALES

Descripción de
la infracción

a) Artículo 173º, Utilizar dos o más números de
numeral 4
inscripción o presentar certificado
de inscripción y/o identificación del
contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuación que se realice ante
la Administración Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
b) Artículo 175º, Usar comprobantes o documentos
numeral 4
falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros
de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT.
c) Artículo 176º, Presentar más de una declaración
numeral 5
rectificatoria relativa al mismo tributo y
período tributario.
d) Artículo 176º, Presentar más de una declaración
numeral 6
rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo
concepto y período.
e) Artículo 176º, Presentar las declaraciones, incluyendo
numeral 7
las
declaraciones
rectificatorias,
sin tener en cuenta los lugares
que establezca la Administración
Tributaria.

Tabla

Días de
cierre
(en días
calendario)

III

5 días

h) Artículo 177º, Impedir que funcionarios de la
numeral 16
Administración Tributaria efectúen
inspecciones, tomas de inventario de
bienes, o controlen su ejecución, la
comprobación física y valuación; y/o no
permitir que se practiquen arqueos de
caja, valores, documentos y control de
ingresos, así como no permitir y/o no
facilitar la inspección o el control de los
medios de transporte.
i) Artículo 177º, Impedir u obstaculizar la inmovilización
numeral 17
o incautación no permitiendo el ingreso
de los funcionarios de la Administración
Tributaria al local o al establecimiento
o a la oficina de profesionales
independientes.
j) Artículo 177º, No permitir la instalación de sistemas
numeral 19
informáticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el
control tributario
k) Artículo 177º, No facilitar el acceso a los sistemas
numeral 20
informáticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el
control tributario.

Descripción de
la infracción

l) Artículo 177º, No proporcionar la información
numeral 23
solicitada con ocasión de la ejecución
del embargo en forma de retención a
que se refiere el numeral 4 del Artículo
118º del Código Tributario.
ll) Artículo 177º, No exhibir en un lugar visible de la
numeral 24
unidad de explotación donde los
sujetos acogidos al Nuevo Régimen
Único Simplificado desarrollen sus
actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la
SUNAT así como el comprobante
de información registrada y las
constancias de pago.

Tabla

Días de
cierre
(en días
calendario)

III

5 días

III

3 días

SEGUNDA.- Monto mínimo

III

7 días

III

3 días

III

3 días

III

3 días

i) Artículo 177º, Reabrir indebidamente el local,
numeral 4
establecimiento
u
oficina
de
profesionales independientes sobre los I, II
cuales se haya impuesto la sanción de y III
cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes
sin haberse vencido el término
señalado para la reapertura y/o sin
la presencia de un funcionario de la
Administración.
g) Artículo 177º, Violar los precintos de seguridad, cintas
numeral 12
u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecución de
sanciones.

Artículo del
Código
Tributario

Para efectos de la aplicación del Régimen de
Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
a)

En el caso de las multas por las infracciones de
las Tablas I y II, se aplicará la rebaja establecida
en el Régimen de Gradualidad, incluso en
el caso de que como consecuencia de ello el
monto de la sanción sea menor al 5% de la
UIT si se cumple con pagarla antes que surta
efectos la notificación de la Resolución de Multa.
De realizarse el pago luego que surta efectos la
notificación de la Resolución de Multa, la multa
rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT.

b)

En el caso de las multas por las infracciones de
la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la
UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de
dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de
Gradualidad resulte un monto de multa menor a
dicho tope.

TERCERA.- Sustitución de los artículos 4º y 5º de la
Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT
que aprueba el Régimen de Gradualidad vinculado al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central
5 días

Sustitúyanse los artículos 4º y 5º de la Resolución de
Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT, por el siguiente
texto:
“Artículo 4º.- Procedimiento para que el adquirente o
usuario obtenga la Constancia

III

5 días

III

7 días

El adquirente o usuario que le hubiese entregado
al proveedor o prestador el íntegro del importe de la
operación sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia
siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del inciso
17.1. del artículo 17º de la Norma Complementaria, incluso
cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en
virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artículo 17º no
cumpla con dicha obligación, a fin evitar que se configure
la causal de pérdida contemplada en el artículo 5º.
En caso no se le entregue el original o la copia de la
Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT
verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito.”
Artículo 5º.- Causales de Pérdida

III

7 días

III

5 días

III

5 días

Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta,
por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
1)

En caso transcurran veinte (20) días hábiles
desde la notificación de la Resolución de Multa,
sin que esta sea pagada

2)

En caso el adquirente o usuario a que se refiere
el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3º,
no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las
Constancias relativas a la regularización total o
parcial del Depósito omitido, salvo que acredite
que no cuenta con éstas a pesar de haberlas
solicitado.”

Pág. 342558

El Peruano
Lima, sábado 31 de marzo de 2007

NORMAS LEGALES
ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario

FRECUENCIA
NUM.

INFRACCION

DESCRIPCION

TABLAS

Art. 174º
Num. 1

2

requisitos y características para ser considerados

Num. 2

como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distinstos a la guía de

4ta. Oportunidad

Cierre (b)

Cierre (b)

50% UIT

3 días

5 días

10 días

(1)

50% UIT

65% UIT

85% UIT

1 UIT

II

50% UIT o Cierre

25% UIT

3 días

5 días

10 días

(1)

25% UIT

30% UIT

40% UIT

50% UIT

III

0.6% I o Cierre

0.3% I

3 días

5 días

10 días

(1)

0.3% I

0.4% I

0.5% I

0.6% I

50% UIT o Cierre

25% UIT

2 días

4 días

10 días

(1)

25% UIT

30% UIT

40% UIT

50% UIT

25% UIT o Cierre

12% UIT

2 días

4 días

10 días

(1)

12% UIT

16% UIT

20% UIT

25% UIT

0.3% I o Cierre

0.20% I

2 días

4 días

10 días

(1)

0.20% I

0.23% I

0.28%I

0.30% I

I

Art. 174°

3ra. Oportunidad

Multa (a)

guía de remisión.

Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los

2da. Oportunidad

1 UIT o Cierre

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la

1ra. Oportunidad

o más (Sin rebaja)
Cierre (b)

I
1

SANCIÓN SEGÚN TABLAS

II

remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
3

Art. 174º
Num. 3

complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no corresponden al régimen del deudor
tributario o al tipo de operación realizada de

III

conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución
de Superintendencia de la SUNAT.
(a)

(b)
(1)

Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se
refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad
infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción, se podrá colocar el Cartel.
Según las Notas de las Tablas, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad, la cual se define en el Artículo 8°.
Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.

ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183° DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos, así como
determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre, así como
el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***)
CONCEPTO
TABLAS

QUE SE

FRECUENCIA
CATEGORIA (d)

2da. Oportunidad

3ra. Oportunidad

GRADUA
Tabla I

TOPE

Tabla II
1
Tabla III

(*)

MULTA

4ta. Oportunidad
o más (Sin rebaja)

No menor a 50% UIT

No menor a 60 % UIT

No menor a 2 UIT

No menor a 25 % UIT

No menor a 30 % UIT

No menor a 1 UIT

5 % UIT

8 % UIT

2

8 % UIT

11 % UIT

3

10 % UIT

13 % UIT

4

13 % UIT

16 % UIT

5

16 % UIT

19 % UIT

50%

Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT.

(**) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT.
(***) Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la
UIT.
(a) Se podrá colocar el Cartel, sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre.
(b)

(c)
(d)

Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre, se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de
los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota
(3) de las Tablas I y II. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el Artículo 9°.
Según las Notas de las Tablas, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción, por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa
que sustituye al cierre.
Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado.

El Peruano
Lima, sábado 31 de marzo de 2007

Pág. 342559

NORMAS LEGALES
ANEXO I
GUÍA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD

ARTÍCULO
DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Artículo 173°
Numeral 1

Numeral 2

Numeral 3

Numeral 5

Numeral 6

Artículo 174°
Numeral 4

Numeral 5

Numeral 6

Numeral 8

Numeral 9

Numeral 10

Numeral 11

Numeral 12
Numeral 15

Numeral 16

Artículo 175°
Numeral 1

Numeral 2

Numeral 3
Numeral 5

DESCRIPCIÓN
DE LA INFRACCIÓN

No inscribirse en los registros de la
Administración Tributaria, salvo aquellos en
que la inscripción constituye condición
para el goce de un beneficio.

Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida
por la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o
datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en
los registros, no conforme con la realidad.
Obtener dos o más números de inscripción
para un mismo registro.
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para
la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos
y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
No consignar el número de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administración Tributaria.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el
correspondiente comprobante de pago, guía
de remisión, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con
documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como
comprobantes de pago o guías de remisión,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez.
No obtener el comprador comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
por las compras efectuadas, según normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago,
guía de remisión y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar la remisión.
Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de
pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión
u otros documentos complementarios que no correspondan
al régimen del deudor tributario o al tipo de operación
realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de
emisión no declarados o sin la autorización de la
Administración Tributaria para emitir comprobantes
de pago o documentos complementarios a éstos.
Utilizar máquinas registradoras en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.
No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de
pago u otro documento previsto por las las normas sobre la materia
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
Sustentar la posesión de bienes con documentos que no
reúnen los requisitos y características para ser
considerados comprobantes de pago según las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
que se vinculen con la tributación.

SANCIÓN

Multa
Internamiento
Multa que sustituye al internamiento
por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento
a solicitud del infractor
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye al Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye al Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye al Cierre
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Internamiento
Multa que sustituye al internamiento
por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento
a solicitud del infractor
Multa
Internamiento
Multa que sustituye al internamiento
por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento
a solicitud del infractor
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso

CRITERIOS DE
GRADUALIDAD

ANEXO

Subsanación
No graduado - se fija
sanción única
No graduados

IV

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia

II

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia

V
II
V
III
V
III
V
II
V

Frecuencia y Acreditación
Peso Bruto Vehícular y
Frecuencia
Frecuencia

IV
V

Frecuencia
Frecuencia y Acreditación
Peso Bruto Vehícular y
Frecuencia
Frecuencia

IV

Frecuencia

IV

Frecuencia
Frecuencia

V
IV

Frecuencia
Frecuencia

V
IV

Frecuencia
Frecuencia

V
IV

Frecuencia

V

Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Multa
Multa

Frecuencia

IV

Frecuencia
Frecuencia
Subsanación y/o Pago

V
IV
II

Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Multa
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso

Frecuencia

IV

Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia

V
IV

Frecuencia

V

Multa

Subsanación y/o Pago

II

Cierre (Tabla III)
Multa

No aplicable
Subsanación y/o Pago

II

Cierre (Tabla III)

No aplicable

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa

Subsanación y/o Pago
No aplicable
Subsanación y/o Pago

Cierre (Tabla III)

No aplicable

V

V
V

II
II

Pág. 342560
ARTÍCULO
DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 6

Numeral 7

Numeral 8

Artículo 176°
Numeral 1

DESCRIPCIÓN
DE LA INFRACCIÓN
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado
o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que esten relacionadas
con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los
soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento
de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados
con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de
la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

Numeral 2

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.

Numeral 3

Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria en forma incompleta.

Numeral 4

Presentar otras declaraciones o
comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administración Tributaria.

Numeral 8

Artículo 177°
Numeral 1

Numeral 2

Numeral 3

Numeral 5

Numeral 6

Numeral 7

Numeral 8

Numeral 9

Numeral 10

Numeral 11

Numeral 13

Numeral 15

Numeral 18

Numeral 21

El Peruano
Lima, sábado 31 de marzo de 2007

NORMAS LEGALES

No exhibir los libros, registros u otros
documentos que ésta solicite.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones
que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las
obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripción de los tributos.
No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de
microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se efectúen registros
mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en
otros medios de almacenamiento de información.
No proporcionar la información o documentación que sea requerida por
Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que
guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Proporcionar a la Administración Tributaria
información no conforme con la realidad.
Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo
establecido para ello.

Autorizar estados financieros ,declaraciones, documentos
u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administración Tributaria conteniendo información
no conforme a la realidad, o autorizar balances
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones
sin haber cerrado los libros contables.

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o
letreros oficiales, señales y demás medios utilizados o
distribuidos por la Administración Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de equipo
técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de
computación o de otros medios de almacenamiento de información
para la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalización o verificación.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo
que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar
el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos
establecidos.
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las
condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a hechos
generadores de obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o
mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la instalación
de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos
de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la información
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
No implementar, las empresas que explotan juegos de

SANCIÓN

CRITERIOS DE
GRADUALIDAD

ANEXO

Multa

Subsanación y/o Pago

II

Cierre (Tabla III)

No aplicable

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre
Multa que sustituye el Cierre
Multa

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Subsanación y/o Momento
en que comparece
Se fijan días de cierre
Frecuencia
Frecuencia

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Subsanación y/o Pago
Subsanación

Multa que sustituye el Cierre

Frecuencia

V

Multa

Subsanación y/o Pago

II

Multa

Subsanación y/o Pago

II

Cierre

III

Multa que sustituye el Cierre

Frecuencia,
Subsanación y/o
Autorización Expresa
Frecuencia

Cierre

Frecuencia, Subsanación

III

II
V

II
V

II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V

II
V
II
V
III

V
III

II
V
II
V
II

V

El Peruano
Lima, sábado 31 de marzo de 2007
ARTÍCULO
DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO

DESCRIPCIÓN
DE LA INFRACCIÓN

Numeral 26

Numeral 27

Artículo 178°
Numeral 2

Numeral 3

CRITERIOS DE
GRADUALIDAD

SANCIÓN

casino y/o máquinastragamonedas, el Sistema Unificado
en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne
las características técnicas establecidas por SUNAT.

Numeral 25

Pág. 342561

NORMAS LEGALES

No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de
precios de transferencia conforme a Ley.
No entregar los certificados o Constancias de retención o percepción de
tributos así como el certificado de rentas y retenciones, según corresponda,
de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia.
No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace
referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo
32°A del Texto Ünico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre
otros respalde el cálculo de precios de transferencia, conforme a Ley.
Emplear bienes o productos que gocen de
exoneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante
la sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos,
timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o
adulteración de los mismos; la alteración de las características de los
bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la
procedencia de los mismos.

ANEXO

Multa que sustituye el Cierre
Comiso/Multa para recuperar los
los bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Multa

y/o Autorización Expresa
Frecuencia
Frecuencia, Subsanación
y/o Autorización Expresa
Frecuencia
Subsanación y/o Pago

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa

Subsanación y/o Pago
Subsanación
Frecuencia
Subsanación y/o Pago

V
II

Comiso/Multa para recuperar los
los bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Comiso/Multa para recuperar los
los bienes comisados

Frecuencia

IV

Frecuencia
Frecuencia

V
IV

Frecuencia

V

Multa que sustituye al Comiso

V
III
V
II
II

ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA

INFRACCIÓN

1

Artículo 173°
Numeral 2

2

Artículo 173°
Numeral 3
Artículo 173°
Numeral 6

3

4

Artículo 174°
Numeral 12

INFRACCIÓN

5

Artículo 175°
Numeral 1

6

Artículo 175°
Numeral 2

7

Artículo 175°
Numeral 3

8

Artículo 175°
Numeral 5

DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION

Proporcionar o comunicar la información,
incluyendo la requerida por la Administración
Tributaria, relativa a los antecedentes
o datos para la inscripción, cambio de
domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con la realidad.(4)
Obtener dos o más números de inscripción
para un mismo registro. (4)
No consignar el número de registro del
contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presente
ante la Administración Tributaria. (4)
Utilizar máquinas registradoras en
establecimientos distintos del declarado
ante la SUNAT para su utilización.(5)

DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.(7)
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de información básica u otros
medios de control exigidos por las leyes
y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en
las normas correspondientes. (7)
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos por montos inferiores.(7)
Llevar con atraso mayor al permitido por
las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución
de Superintendencia de la SUNAT,
que se vinculen con la tributación.(7).

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN

Proporcionando o comunicando la información
conforme a la realidad, según lo previsto en las
normas correspondientes.

Solicitando a la SUNAT la asignación de un único número
de RUC y solicitando la baja de los otros números.
Presentando una nueva comunicación, declaración
informativa o documento en el que se añada el número
de registro del contribuyente, salvo tratándose de
declaraciones informativas presentadas mediante PDT.
Declarando ante la SUNAT el cambio de ubicación de las
máquinas registradoras de un establecimiento a otro de
de la misma empresa, mediante el Formulario N° 809.

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN

Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha
omitido llevar, observando la forma y condiciones
establecidas en las normas respectivas.

Si se subsana la infracción antes que surta
efecto la notificación de la SUNAT en la
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infracción (3)

Sin Pago(2)
80%

Con Pago(2)
90%

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%
No se aplica el Criterio Gradualidad de Pago
100%

80%

90%

Si se subsana la infracción dentro
del plazo otorgado por la SUNAT,
contado desde la fecha en que surta
efecto la notificación en la que se
le comunica al infractor que ha
incurrido en infracción
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
50%
60%

50%

80%

50%

80%

50%

60%

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes que surta
Si se subsana la infracción dentro
efecto la
del plazo otorgado por la SUNAT
notificación del requerimiento de
para tal efecto, contado desde que
fiscalización en el que se le comunica al
surta efecto la notificación del del
infractor que ha incurrido en infracción (6)
requerimiento de fiscalización en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infracción
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
No aplicable
50%
80%

Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro
almacenable de información básica u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos, observando la
forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%

50%

80%

Registrando y declarando por el período correspondiente,
los ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados omitidos.
Poner al día los libros y registros que fueron detectados
con un atraso mayor al permitido por las normas
correspondientes.

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%

60%

80%

50%

70%

80%

90%

Pág. 342562

INFRACCIÓN

9

Artículo 175°
Numeral 6

10

Artículo 175°
Numeral 7

El Peruano
Lima, sábado 31 de marzo de 2007

NORMAS LEGALES

DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.(7)
No conservar los libros y registros, llevados
en sistema manual, mecanizado o electrónico,

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN

Rehaciendo para consignar la información correspondiente
en castellano y/o en moneda nacional, de ser el caso. Los
mencionados libros y registros deberán ser llevados de
acuerdo a las normas correspondientes.

· Rehaciendo los libros y registros,
documentación sustentatoria, informes,

documentación sustentatoria, informes, análisis

análisis y antecedentes de las

y antecedentes de las operaciones o situaciones

operaciones o situaciones que

que constituyan hechos susceptibles de generar

constituyan hechos susceptibles

obligaciones tributarias, o que esten

de generar obligaciones tributarias.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes que surta
Si se subsana la infracción dentro
efecto la
del plazo otorgado por la SUNAT
notificación del requerimiento de
para tal efecto, contado desde que
fiscalización en el que se le comunica al
surta efecto la notificación del del
infractor que ha incurrido en infracción (6)
requerimiento de fiscalización en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infracción
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
50%
80%
100%

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%

50%

80%

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%

50%

80%

relacionadas con éstas, durante el plazo
de prescripción de los tributos.(4)
11

Artículo 175°
Numeral 8

No conservar los sistemas o programas
electrónicos de contabilidad, los soportes

Rehaciendo los sistemas o programas
electrónicos de contabilidad, los soportes

magnéticos, los microarchivos u otros

magnéticos, los microarchivos u otros

medios de almacenamiento de información

medios de almacenamiento de información

utilizados en sus aplicaciones que incluyan

utilizados en sus aplicaciones que incluyan

datos vinculados con la materia imponible

datos vinculados con la materia imponible.

en el plazo de prescripción de los tributos.(4)

INFRACCIÓN

12

Artículo 176°
Numeral 1

13
14

15
16

Artículo 176°
Numeral 2
Artículo 176°
Numeral 3
Artículo 176°
Numeral 4
Artículo 176°
Numeral 8

INFRACCIÓN

17

Artículo 177°
Numeral 1
Artículo 177°
Numeral 2

18

19

Artículo 177°
Numeral 3

DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION

No presentar las declaraciones que contengan
la determinación de la deuda tributaria dentro
de los plazos establecidos: (4)
· Si se omitió presentar la declaración
· Si se consideró como no presentada
la declaración. (8)

No presentar otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos. (4)
Presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta. (4)
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en
forma incompleta o no conformes con la realidad. (4)
Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la
forma u otras condiciones que establezca la
Administración Tributaria.(4)

DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN

Presentando:
· La declaración jurada correspondiente sí omitió
presentarla; o
· El formulario virtual Solicitud de Modificación y/o Inclusión
de Datos, si se consideró no presentada la declaración al
haberse omitido o consignado en forma errada, el número
de RUC o, el período tributario, según corresponda.
Presentando la declaración jurada o
comunicación omitida.
Presentando la declaración jurada rectificatoria
corespondiente en la que se consigne
la información omitida.
Presentando la declaración o comunicación nuevamente
para añadir la información omitida.
Presentando las declaraciones en la forma y condiciones
establecidas por la Administración Tributaria.

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN

No exhibir los libros, registros u otros documentos
que ésta solicite. (4)
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentación sustentatoria, informes, análisis y
antecedentes de las operaciones relacionadas con
hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripción
de los tributos. (4) (9)

Exhibiendo los libros, registros informes u otros
documentos que sean requeridos por la SUNAT.
· Exhibiendo los bienes, libros y registros contables,
documentación sustentatoria, informes,
análisis y antecedentes
· Rehaciendo los libros y registros contables,
documentación sustentatoria, informes,
análisis y antecedentes.

No mantener en condiciones de operación
los soportes portadores de microformas
grabadas, los soportes magnéticos y otros
medios de almacenamiento de información
utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efectúen registros mediante
microarchivos o sistemas electrónicos
computarizados o en otros medios de
almacenamiento de información. (4)

Poniendo operativos los soportes portadores
de microformas grabadas, los soportes
magnéticos y otros medios de almacenamiento
de información utilizados en las aplicaciones
que incluyen datos vinculados con la materia
imponible, cuando se efectúen registros
mediante microarchivos o sistemas
computarizados en otros medios de
almacenamiento de información.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes que surta Si se subsana la infracción dentro del
efecto la notificación de la SUNAT en la que plazo otorgado por la SUNAT para tal
efecto, contado a partir de la fecha
que se le indica al infractor que ha
en que surta efecto la notificación en
incurrido en infracción.(3)
la que se le indica al infractor que ha
incurrido en infracción
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
80%
90%
50%
60%

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%
80%
90%

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%
No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%

No se aplica el Criterio
de Gradualidad de Pago 100%

80%

90%

50%

60%

50%

80%

50%

80%

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes que surta
Si se subsana la infracción dentro
efecto la notificación del requerimiento
del plazo otorgado por la SUNAT
de fiscalización (6) o del
para tal efecto, contado desde que
documento en el que se le comunica
surta efecto la notificación del
al infractor que ha incurrido en
requerimiento de fiscalización o del
infracción (3), según el caso
documento en el que se le comunica
al infractor que ha incurrido en
infracción, según corresponda
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
No aplicable
50%
80%
No aplicable

50%

80%

50%

80%

100%

100%

El Peruano
Lima, sábado 31 de marzo de 2007

INFRACCIÓN

DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION

20

Artículo 177°
Numeral 5

No proporcionar la información o documentos
que sean requeridos por la Administración sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde
relación o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria.(4)

21

Artículo 177°
Numeral 6

Proporcionar a la Administración Tributaria
información no conforme con la realidad. (4)

INFRACCIÓN

22

Artículo 177°° No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros
Numeral 10
oficiales, señales y demás medios utilizados o
distribuidos por la Administración Tributaria. (4) (6)

23

Artículo 177°° No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria,
Numeral 11 el uso de equipo técnico de recuperación visual de
microformas y de equipamiento de computación o de
otros medios de almacenamiento de información
para la realización de tareas de auditoría tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.(4)
Artículo 177°° No efectuar las retenciones o percepciones
Numeral 13 establecidas por Ley, salvo que el agente de
retención o percepción hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debió retener
o percibir dentro de los plazos

24

25

26

27

28

DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION

Artículo 177°° No proporcionar o comunicar a la Administración
Numeral 15 Tributaria, en las condiciones que ésta establezca, las
informaciones relativas a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en
el ejercicio de la función notarial o pública.(10)
Artículo 177°° No exhibir o no presentar el Estudio Técnico
Numeral 25 que respalde el cálculo de
precios de transferencia conforme a Ley.
Artículo 177°° No entregar los certificados o Constancias
Numeral 26 de retención o percepción de tributos así
como el certificado de rentas y retenciones,
según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
en las normas sobre la materia.(4)
Artículo 177°° No exhibir o no presentar la documentación
Numeral 27 e información a que hace referencia la primera
parte del segundo párrafo del inciso g) del
artículo 32°A del Texto Ünico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, que entre
otros respalde el cálculo de precios de
transferencia, conforme a Ley.

Pág. 342563

NORMAS LEGALES
FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN

· Proporcionando la información o documentos que
sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades
o las de terceros con los que guarde relación
· Proporcionando la información o documentación
que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades
o las de terceros con los que guarde relación observando
la forma y condiciones que establezca la SUNAT
Proporcionando a la Administración Tributaria
información conforme a la realidad.

FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCION

· Exhibiendo los sellos, carteles o letreros oficiales, señales
y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT
· Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, señales y demás
medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos.
Permitiendo o facilitando a la Administración Tributaria, el uso
de equipo técnico de recuperación visual de microformas y
de equipamiento de computación o de otros medios de
almacenamiento de información para la realización de
tareas de auditoría tributaria.
Declarando el tributo no retenido o percibido
y cancelar la deuda tributaria que generó el
tributo no retenido o percibido o la Resolución
de Determinación de ser el caso.

Proporcionando o comunicando a la Administración
Tributaria en las condiciones establecidas por ésta,
la información relativa a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento
en el ejercicio de la funciónnotarial o pública.
Exhibiendo o presentando el Estudio Técnico
que respalde el cálculo de precios
de transferencia conforma a Ley.
Entregando los Certificados o Constancias
de retención o percepción de tributos así
como el certificado de rentas y retenciones
según corresponda, comunicándolo a la
Administración Tributaria adjuntando copia
del cargo de entrega de los documentos.
Exhibiendo o presentando la documentación
e Información a que hace referencia la 1era.
partde del 2do párarfo del inciso g)
del artículo 32°A del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes que surta
Si se subsana la infracción dentro
efecto la notificación del requerimiento
del plazo otorgado por la SUNAT
de fiscalización (6) o del
para tal efecto, contado desde que
documento en el que se le comunica
surta efecto la notificación del
al infractor que ha incurrido en
requerimiento de fiscalización o del
infracción (3), según el caso
documento en el que se le comunica
al infractor que ha incurrido en
infracción, según corresponda
(2)
(2)
Con Pago
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
Sin Pago
80%
90%
50%
70%

80%

90%

50%

60%

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes que surta
Si se subsana la infracción dentro
efecto la notificación del requerimiento de
del plazo otorgado por la SUNAT
fiscalización(6) o del documento
para tal efecto, contado desde
en el que se le comunica al infractor que ha
que surta efecto la notificación del
incurrido en infracción,(3) según el caso
requerimiento de fiscalización o del
documento en el que se le comunica
al infractor que ha incurrido en
infracción, según corresponda
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
No aplicable
50%
80%

No aplicable

50%

80%

50%

70%

No aplicable

50%

80%

No aplicable

50%

80%

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago
100%

50%

80%

No aplicable

50%

80%

80%

90%

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7. del Artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.5. del Artículo 13°.
(3) El Artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según corresponda, salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este
anexo. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo.
(4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si
el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación, se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de la
resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida, o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que sustituye
al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del Artículo 14°.
(5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III, la sanción es aplicable por cada máquina registradora.
(6) El Artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el último párrafo de dicho artículo, se indica lo siguiente “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su
recepción cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar
conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.”
(7) Según el Artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarán las
normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros.
(8) Se considera como no presentada la declaración, si se omitió o se consignó en forma errada, el número de RUC o el período tributario, según corresponda.
(9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados.
(10) En la Tabla III, esta infracción no es sancionada.

Pág. 342564

El Peruano
Lima, sábado 31 de marzo de 2007

NORMAS LEGALES
ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
SANCIÓN SEGÚN TABLAS

N° INFRACCIÓN

1

Art. 173°,
numeral 5

DESCRIPCIÓN

CRITERIOS PARA APLICAR
LA SANCIÓN (4)

No proporcionar o comunicar a la
Administración Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para
la inscripción, cambio de domicilio o
actualización en los registros o
proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca
la Administración Tributaria.

En todos los casos, salvo que se
encuentren bienes en locales no
declarados.

Cuando se encuentren bienes en
locales no declarados.

TABLAS

SANCIÓN

I

Multa (50% UIT)

II

Multa (25% UIT)

III

Multa (0.3% I) o
Cierre (5)
Comiso(6)/Multa para
recuperar los bienes
comisados (15% VB)
(7)

I, II y III

FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIÓN

Proporcionando o
comunicando la
información omitida
según lo previsto en
las normas
correspondientes.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA
SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro
que surta efecto la notificación del plazo otorgado por la SUNAT,
(3) de la SUNAT en la que se
contado desde la fecha en que
le comunica al infractor que ha surta efecto la notificación en la
incurrido en infracción.
que se le comunica al infractor
que ha incurrido en infracción.
No aplicable el Pago (2)
Sin Pago (2)
Con Pago (2)
100%
50%
80%

FRECUENCIA (8)
(Multas rebajadas)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
5% VB
10% VB

(1)
(2)
(3)
(4)
(5)

Este criterio es definido en el numeral 13.7 del Artículo 13°.
Este criterio es definido en el numeral 13.5 del Artículo 13°.
El Artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones.
Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.
Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago
se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre, se pagará el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de la
resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida, o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la
Multa que sustituye al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del Artículo 14°
(6) La Multa que sustituye al Comiso, se graduará según lo previsto en el Anexo V.
(7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual según el tercer
párrafo del Artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer
párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(8) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del Artículo 13°.
SANCIÓN SEGÚN TABLAS
N° INFRACCIÓN

DESCRIPCIÓN

TABLA
SANCIÓN

2

Art. 177°,
numeral 7

(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)

Este criterio es definido en el numeral 13.5 del Artículo 13°.
Este criterio es definido en el numeral 13.4 del Artículo 13°.
No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria.
La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva.
Se aplicará esta sanción, si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.
De proceder esta sanción, se aplicarán cinco (5) días de cierre, al amparo de de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre, según coresponda. Dicha multa se graduará según el Anexo V, salvo que
se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del Artículo 14°.

N° INFRACCIÓN

Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del
plazo establecido para ello.(3)

DESCRIPCIÓN

TABLA

I
II
III

FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIÓN EN FORMA

Multa (50% UIT)
Multa (25% UIT)
Multa (0.3% I) (5) o
Cierre (6)

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE
COMPARECE (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
Después de la 1ra.Citación
En la 2da. Citación (4)
pero antes de la 2da.(4)
90%
50%

SANCION
SEGÚN
TABLAS

INDUCIDA

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1), SUBSANACION INDUCIDA (2) Y/O AUTORIZACIÓN
EXPRESA (5)
(Días de cierre)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad (12)
SUBSANA (3) Y NO SUBSANA
SUBSANA (3) NO SUBSANA
SUBSANA (3)
NO SUBSANA
TIENE
Y/O NO TIENE
Y TIENE
Y/O NO TIENE
Y TIENE
Y/O NO TIENE
AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN
(9)
(9)
(9)

3

Art. 177º,
numeral 18

4

Art. 177º,
numeral 21

(1)
(2)
(3)

Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
Este criterio es definido en el numeral 13.7 del Artículo 13°.
Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 18° del Artículo 177° del Código Tributario, la subsanación debe realizarse dentro de los cinco (5) días hábiles contado desde la fecha en que surta efecto la notificación del
requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según corresponda.
La Multa que sustituye al Cierre se graduará según lo previsto en el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del Artículo 14°.
Este criterio es definido en el numeral 13.2. del Artículo 13°.
Ésta es la sanción máxima prevista para cada oportunidad por la Nota (17) de la Tabla I.
Según la Nota (18) de las Tablas I y II, la sanción de cierre se aplicará en la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad.
Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 21° del Artículo 177° del Código Tributario, la subsanación debe realizarse dentro de los noventa (90) días hábiles contados desde la fecha en que surta efecto la notificación
del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según corresponda, plazo prorrogable por un máximo de treinta (30) días hábiles siempre que se cuente
con la debida sustentación .
Cualquiera sea la oportunidad el infractor debe cumplir con la Autorización Expresa.
La Multa que sustituye al Comiso se graduará según lo previsto en el Anexo V.
El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del
Valor de los bienes más los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del Artículo 184° del Código Tributario para retirar los
bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
A partir de la cuarta oportunidad no se aplica la gradualidad.

(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
(12)

No facilitar el acceso a
los contadores manuales,
electrónicos y/o mecánicos de
las máquinas tragamonedas; o
no proporcionar la información
necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.

No aplicable

No implementar las empresas
que explotan juegos de casino
y/o máquinas tragamonedas, el
Sistema Unificado en Tiempo
Real o implementar un sistema
que no reúne las características
técnicas establecidas por SUNAT.

I

I

Facilitando el acceso a
los contadores manuales,
electrónicos y/o mecánicos de
las máquinas tragamonedas o
proporcionando la información
necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos,
según corresponda.
Implementando el Sistema
Unificado en Tiempo Real, de
acuerdo a las características
técnicas establecidas por la
SUNAT.

Cierre (4)

Cierre (4) o
Comiso (10)/
Multa para
recuperar los
bienes (11)

5 días

30 días (6)

10 días

60 días (6)

15 días

90 días (6)

(Días de cierre o Multa rebajada, según la oportunidad)
1ra. Oportunidad (7)
2da. Oportunidad (7)
3ra. Oportunidad (7) (12)
SUBSANA (8) Y NO SUBSANA
SUBSANA (8) NO SUBSANA
SUBSANA (8)
NO SUBSANA
TIENE
Y/O NO TIENE
Y TIENE
Y/O NO TIENE
Y TIENE
Y/O NO TIENE
AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN
(9)
(9)
(9)
5 días
30 días
10 días
60 días
8% VB
15% VB

El Peruano
Lima, sábado 31 de marzo de 2007

5

INFRACCIÓN
Art. 177º,
numeral 8

6

Art. 177º,
numeral 9

Pág. 342565

NORMAS LEGALES
DESCRIPCIÓN

TABLA

Autorizar estados financieros, declaraciones documentos u
otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración
Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad,
o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad

I

Multa

50% UIT

II

Multa

25% UIT

12% UIT

20% UIT

25%UIT

III

Multa

20% UIT

10% UIT

15% UIT

20% UIT

I

Multa

0.3% IN

0.1% IN

0.2%IN

0.3% IN

II

Multa

0.3% IN

0.1% IN

0.2%IN

0.3% IN

III

Multa (3)
o Cierre (4)

0.3% I
o Cierre

0.1% I

0.2%I

0.3% I

Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber
cerrado los libros contables

SANCION SEGÚN TABLAS

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1)(2)
1era Oportunidad 2da Oportunidad 3era Oportunidad o más
25% UIT
40% UIT
50% UIT

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(2) Para estas infracciones el cómputo de la frecuencia se inicia el 01.04.07
(3) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3)
de la Tabla III.
(4) De proceder esta sanción, se aplicarán cinco (5) días de cierre, al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o multa que sustituye el cierre, según corresponda. Dicha multa se graduará según el
Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del artículo 14°.

ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA
SANCIÓN SEGÚN TABLAS
N° INFRACCIÓN

1 Art. 173°,
numeral 1

DESCRIPCIÓN

No inscribirse en
los registros de la
Administración Tributaria,
salvo aquellos en que la
inscripción connstituye
condición para el goce de
un beneficio

CRITERIOS PARA APLICAR
LA SANCIÓN

Si se le encuentra
realizando
actividades por
las cuales está
obligado a
inscribirse (2)

Actividades realizadas
utilizando vehículos
como unidad de
explotación
Actividades realizadas
sin utilizar vehículos
como unidad de
explotación

Otras situaciones (3)

TABLAS

SANCIÓN

FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIÓN

I,II y III

Internamiento
30 días (6) (7)

No Aplicable

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas)
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA
SUBSANACIÓN INDUCIDA (5)
Si se subsana la infracción
Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días
antes que surta efecto la notificación hábiles contados a partir de la fecha en que surte
de la SUNAT en la que se le indica al efecto la notificación de la SUNAT en la que se le
infractor que ha incurrido en
le indica al infractor que ha incurrido en
infracción
infracción
No Aplicable

Comiso (8), (9)

I
II
III

Multa (1 UIT)
Multa (50%
UIT)
Multa (40%
UIT)

Inscribiéndose
en el registro
respectivo

100%

50%

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7 del Artículo 13°.
(2) Según la Nota (1) de las Tablas, en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente, por la cual está obligado a inscribirse, se realice con un vehículo como unidad de explotación) o
Comiso (sobre los bienes), según corresponda.
(3) La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades.
(4) No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC, al amparo de las normas sobre la materia
(5) Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción, se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja.
(6) Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas.
(7) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, no serán rebajadas.
(8) La Multa que sustituye al Comiso no será graduada, por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en
su defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT
y 1 UIT para la Tabla I, II y III, respectivamente.
(9) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor
de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso.
Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del Artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.

INFRACCIÓN

2 Art. 174°,
numeral 4

DESCRIPCIÓN
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto
de pasajeros y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado

SANCIÓN SEGÚN TABLAS
TABLAS
SANCIÓN
I, II y III Internamiento (6)

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3)
1ra. Oportunidad (3) (4)
2da. Oportunidad (3)
3ra. Oportunidad (3) (5)
5 días
15 días
20 días

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.1. del Artículo 13°.
(3) El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los dos (2) días calendario, tratándose de la primera oportunidad, o de los cinco (5) días calendario, tratándose de
la segunda y tercera oportunidad, éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del Artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. Dichos
plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados, se aplicará la sanción
máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento. En este último supuesto, de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinte (30), la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días
hábiles posteriores a la fecha de acreditación, período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.
(4) Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III, el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad.
(5) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento, sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas
(6) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarán según lo previsto en el Anexo V.

INFRACCIÓN

3 Art. 174°,
numeral 5

DESCRIPCIÓN
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
que no reunan los requisitos y características para
ser considerados como comprobantes de pago o
guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento que carezca de validez

SANCIÓN SEGÚN TABLAS
TABLAS
SANCIÓN
I
50% UIT o
Internamiento (4)
II
25% UIT o
Internamiento (4)
III
0.3% I o
Internamiento (4)

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3)
1ra.Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad (5) (6)
Multa
Multa
Internamiento
25% UIT
50% UIT
15 días
Multa
Multa
12% UIT
25% UIT
Multa
Multa
0.2% I
0.3% I

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.1. del Artículo 13°.
(3) El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda
según el Reglamento de Internamiento, éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del Artículo 182° del Código Tributario, de lo contrario se aplicará la sanción
máxima de treinte (30) días calendario de internamiento.
(4) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarán según lo previsto en el Anexo V, salvo tratándose de la Multa que sustituye al
Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.2 del artículo 14°.
(5) Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III, la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.
(6) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento, sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas.

Pág. 342566
N° INFRACCIÓN

DESCRIPCIÓN

SANCIÓN SEGÚN TABLAS
TABLAS

4 Art. 174°,
numeral 6
5 Art. 174°,
numeral 8

El Peruano
Lima, sábado 31 de marzo de 2007

NORMAS LEGALES

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros I, II y III
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, por las compras efectuadas según las normas sobre la
materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisión.

SANCIÓN
Comiso(3) / Multa
para recuperar los
bienes comisados
(15% VB) (4)

SANCIÓN APLICABLE SEGÚN REGIMEN

CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1)
(Multas rebajadas)
CRITERIOS PARA
SANCIÓN TABLAS 1ra.Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad
APLICAR LA SANCION (5)
o mas (2)
5% VB
10% VB
15% VB

6 Art. 174°, Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros
numeral 10 documentos complementarios que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con
las normas sobre la materia.
7 Art. 174°, No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de
numeral 15 pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia
para sustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto,
que acrediten su adquisición.
8 Art. 178°, Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
numeral 2 beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
9 Art. 178°,
numeral 3

10 Art. 174°,
numeral 9

Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados
mediante la sustracción a los controles fiscales, la utilización
indebida de sellos, timbres, precintos y demas medios de control,
la destrucción o adulteración de los mismos, la alteración de las
características de los bienes, la ocultación, cambio de destino o
falsa indicación de la procedencia de los mismos
Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y I, II y III
características para ser considerados comprobantes de pago, guía
de remisión y/u otro documento que carezca de validez.

Comiso(3)
o Multa (5)

11 Art. 174°, Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos
numeral 16 y características para ser considerados comprobantes de pago
según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca
de validez.

Requisitos
principales

Comiso

I,II,III

4% VB (4)

8% VB (4)

15% VB (4)

Requisitos
secundarios

Multa (2)(6)

I
II
III

10% UIT
8% UIT
5% UIT

20% UIT
10% UIT
8% UIT

30% UIT
15% UIT
10% UIT

(1)
(2)
(3)
(4)

Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
A partir de la tercera oportunidad se aplicará la sanción prevista en las Tablas.
La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V.
El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual según el tercer
párrafo del Artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso.
Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(5) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa.
(6) Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, cuyos montos originales son 30% de la UIT, 15% de la UIT y 10% de la UIT, respectivamente.
N° INFRACCIÓN

DESCRIPCIÓN

SANCIÓN SEGÚN REGIMEN

CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA(2)
(Multas rebajadas) (3)
SANCIÓN
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1)
SANCIÓN
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o más (2)
Comiso o Multa
Comiso (4)
Máquinas
Multa para recuperar
5% VB
10% VB
15% VB
registradoras no los bienes comisados
declaradas (6)
(8) (15% VB)

TABLAS
Utilizar máquinas
I, II y III
registradoras u otros
sistemas de emisión
no declarados o sin
I
Multa (5)
30% UIT
Sistemas de
Tabla I
10% UIT
20% UIT
30% UIT
la autorización de la
emisión que no
Administración Tributaria
II
15% UIT
Tabla II
8% UIT
10% UIT
15% UIT
cuente con
para emitir comprobantes
III
10% UIT
Tabla III
5% UIT
8% UIT
10% UIT
autorización (7)
de pago o documentos
complementarios a éstos
Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.
Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda.
La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V.
Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.
Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del Artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual según el tercer
párrafo del Artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del
mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.

12 Art. 174°,
numeral 11

(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)

SANCIÓN SEGÚN TABLAS

ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el Artículo 166° del Código Tributario, consistente
en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos, así como determinando tramos
menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebaja las multas y/o los topes de multa
que se mencionan a continuación:
1.- MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i)
Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, así como el
monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv), relativos a las infracciones señaladas en la
Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:
TABLA CONCEPTO
QUE SE
GRADUA
I
II
III
(b)

CATEGORIA
DEL NUEVO
RUS

Tope
Multa

1
2
3
4
5

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o más
(Multa rebajada)
(Multa sin rebaja)
No menor a 50% UIT No menor a 60 % UIT
No menor a 2 UIT
No menor a 25 % UIT No menor a 30 % UIT
No menor a 1 UIT
5% UIT
8% UIT
50% UIT
8% UIT
11% UIT
10% UIT
13% UIT
13% UIT
16% UIT
16% UIT
19% UIT

(i) Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad
de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última
declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso
exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Éstos últimos topes son
graduados en el presente Anexo.
(ii) El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. Adicionalmente,
el segundo párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha multa no podrá ser
mayor a 8 UIT.
(iii) El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. Adicionalmente,
el segundo párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha multa no podrá ser
mayor a 8 UIT.
(iv) La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del Artículo
183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(v) Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del Artículo 14°.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.
2.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i)
La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT, relativa a las infracciones señaladas en la
Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii), excepto la relativa a la infracción tipificada en el
numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA
PESO BRUTO
FRECUENCIA (2)
VEHICULAR (1)
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o más
(en TM)
(Multa rebajada)
(Multa sin rebaja)
De 0 hasta 25
50 % UIT
1 UIT
2 UIT
4 UIT
Más de 25 hasta 39
75% UIT
1.5 UIT
2.5 UIT
4 UIT
Más de 39
1 UIT
2 UIT
3 UIT
4 UIT
(i)
(ii)
(1)
(2)

Según el quinto párrafo del Artículo 182° del Código Tributario, la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.
No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14.2. del Artículo 14°.
Este criterio es definido en el numeral 13.6. del Artículo 13°.
Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.

3.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR
La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones
señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I, excepto respecto de la infracción tipificada en el
numeral 1 del Artículo 173° del del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
TABLA
1ra. Oportunidad
I
II
III

1.5 UIT
50% UIT
25 % UIT

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1)
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o más
(Multa rebajada)
(Multa sin rebaja)
2 UIT
2.5 UIT
3 UIT
1 UIT
1.5 UIT
2 UIT
50% UIT
75% UIT
1 UIT

(i) Según la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT,
respectivamente.
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del Artículo 13°.
4.- MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i),
relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I, excepto para la infracción
tipificada en el numeral 1 del Artículo 173° del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
TABLA

I
II
III

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad o más
Multa rebajada
Multa sin rebaja
5 % VB
10 % VB
15% VB

(i) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. Dicho valor será determinado
por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o, en su defecto, proporcionados
por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta
probatoria. La multa no podrá exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien
se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.

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