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I.E.S.T.P.

FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL


NICS Y CRITERIOS DE MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS EE.FF. EN LAS
ENTIDADES FINANCIERAS

1. Adquiere el 1 de enero una oficina en el segundo piso de edificio ubicado en la


Av. Bolognesi cercado de Tacna al costo de S/.350, 000, cuya vida til estimada
es de 25 aos.
En el mes de agosto del mismo ao, en el primer piso del citado inmueble se
instal un negocio de dedicado rubro Restaurant karaoke, lo cual ha perturbado
severamente las actividades de la firma consultora y de otros propietarios
establecidos en el edificio. Ante esto, la Gerencia de la ha decidido desocupar el
piso a fin de ao, para alquilarlo a la empresa de seguridad a partir del 1 de enero
de Ao 2, segn contrato de arrendamiento.
Teniendo en cuenta la existencia de un mercado inmobiliario activo se decidi
medir el inmueble en el modelo del valor razonable. Para ello, el 31 de diciembre
de 2014 se solicit el correspondiente valor razonable de la oficina en el mercado
de inmuebles siendo de S/.280, 000.

18
1801
25
2504

17
1701
18
1809
18
1801

43
4301
17
1701

43
4301
17
1701

1
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
terrenos
CUENTAS POR PAGAR
cuentas por pagar diversas
x/x por la adquisicion del terrenno
2.
INVERSIONES PERMANENTES
inversiones p.participacion patrimnial
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
depreciacion acumulada de inmuebles
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
terrenos
x/x por medicion posterior traslado a inv.
3.
PROVISIONES PARA DESALORIZACION E INCO.
provisiones para desvalorizacion de inversiones
INVERSIONES PERMANENTES
inversiones p.participacion patrimnial
x/x por el reconocimiento de desvalorizacion
4..
PROVISIONES PARA DESALORIZACION E INCO.
provisiones para desvalorizacion de inversiones
INVERSIONES PERMANENTES
inversiones p.participacion patrimnial
x/x por el cambio de uso del inmuebles utilizado

[Escriba texto]

DEBE
HABER
350,000.00
350,000.00

336,000.00
14,000.00
350,000.00

56,000.00
56,000.00

56,000.00
56,000.00

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CASO: 2

G. ALBARRRACIN
A. ALTO DE LA ALIANZA

320,000.00
380,000.00

EXCEDENTE DE REVALUACION

3,200,000.00
400,000.00
80,000.00

.1
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
18.01 TERRENOS
36 AJUSTE AL PATRIMONIO
36.02 REVALUACIONES ESPECIALES AUTIRIZADA POR SBS
.2
36 AJUSTE AL PATRIMONIO
36.02 REVALUACIONES ESPECIALES AUTIRIZADA POR SBS
29 OTROS PASIVOS
29.03 MPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
..3.
CAPITALIZAR AL 50%
31 CAPITAL SOCIAL
31.01 CAPITAL PAGADO
36 AJUSTE AL PATRIMONIO
36.02 REVALUACIONES ESPECIALES AUTIRIZADA POR SBS

NIC 12
UTILIDAD CON
(+) VENTA DE TERRENO

[Escriba texto]

TC

DEBE

HABER

800000
8000000

800000
80000

40000
40000

TT
900000
470000
1370000

900000
470000
1370000

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CASO 3:
Al realizar un inventario fsico de fin de ao, encuentra suministro de
funcionamiento ,500 millares de papelera con membrete antiguo de la empresa,
los cuales han sido adquiridos a s/. 20 el millar. Al 31 de diciembre el precio de
mercado del millar del papel usado esta cotizado en s/. 5 el kilo, el peso total de
los 500 millares es 100 kilos, por lo tanto se espera vender todo a s/. 500 vender
todo a s/. 500. Incurrir en gastos de venta (transporte personal .etc.) por s/ 100

FORMULA DE VALOR NETO REALIZABLE


VNR = V.V -( C. ESTIADO DE TERINACION + C. ESTIMADOS
REALIZACION DE VENTA)

SOLUCION
500
500

S/.20
100 KILOS

*10000
*5

VENTAS
(-) COSTO

500
400

VALOR NETO RAZONABLE = VALOR DE VENTA - (COSTO FECTIVO ANUAL + COSTO EFECTIVO UNITARIO)
VALOR NETO RAZONABLE = 500 - (1200+200)
VALOR NETO RAZONABLE = 400
COSTO
10,000.00

>

VNR
400.00

.X.
69 COSTO DE VENTA
4901 Bienes
19 OTROS ACTIVOS
1907 bienes
diversos
X..

[Escriba texto]

9,600.00

9,600.00

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CASO: 6
SOLUCION:
como el interes esta la tasa del mercado, el 2 de enero del 2014 la entidad habra registrado
inicialmente el prestamo por el precio de trasaccion menos los costos de transaccion.

150,000.00

(-)

2,000.00

1. POR LA APROBACION DEL CREDITO


1.
14 CREDITOS

14.01
creditos vigentes
21 OBLIGACIONES A VISTA
21.01
obligaciones a la vista

148,000.00

DEBE

HABER

148,000.00
148,000.00

X/X por la aprobacion del credito


x.
2. CALCULO DEL TIR
0
1
2
3
4
TIR

148000
-12000.00
-12000.00
12000.00
-163391.00
4.685%

150,000.00

1.
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
51 INGRESOS FINANCIEROS
5104 interes or credito
x/x porel interes incurrido
2.
11 DISPONIBLE
1101 caja
14 CREDITOS
1401 creditos vigentes
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
x/x por los pagos en efectivo
x.

DEBE

8%

12,000.00

HABER
6,933.80
6,933.80

12,000
6,933.80
18,933.8

3 CALCULO DE COSTO AMORTIZADO ORIGINAL DEL 2 ENERO DEL 2014


plazo
2,014
2,015
2,016
2,017

[Escriba texto]

importe en
libros la 2 de
148,000.00
142,933.80
137,630.25
132,078.23

intereses
6,933.80
6,696.45
6,447.98
6,187.86

saldo de importe en
efectivo libros al 31
12,000 142,933.80
12,000 137,630.25
12,000 132,078.23
138,266
0.00

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se debe tener cuenta que el gasto por inters y el pago en efectivo se reconocern en 2014, y
no se vern afectados por los pagos revisados. Los asientos seran lo siguiente
1.
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
51 INGRESOS FINANCIEROS
5104 interes or credito
x/x porel interes incurrido
2.
11 DISPONIBLE
1101 caja
14 CREDITOS
1401 creditos vigentes
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
x/x por los pagos en efectivo
x.
1.
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
51 INGRESOS FINANCIEROS
5104 interes or credito
x/x porel interes incurrido
2.
11 DISPONIBLE
1101 caja
14 CREDITOS
1401 creditos vigentes
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
x/x por los pagos en efectivo
x.

[Escriba texto]

DEBE

HABER
6,933.80
6,933.80

12,000
6,933.80
18,933.8

DEBE

HABER
6,933.80
6,933.80

12,000
6,933.80
18,933.8

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4. PARA RECONOCER LA CANCELACIN DE UN PASIVO FINANCIERO .

El clculo realizar 31 de diciembre de 2014 es el siguiente:

Plazo

Valor presente al 31 de diciembre de


2014(4.685%)

Salida de efectivo

31 de diciembre de 2015

31 de diciembre de 2016

es decir:
(12000 + 75000)

.=

87,000.00

.=

87000 /1.04685 .=

83,106.46

es decir:
(12000+75000)

.=

87,000.00

.=

87000/1.04685^2 .=
valor presente total

79,387.17
162,493.64

5. NUEVO COSTO DE AMORTIZACIN AL 2 DE ENERO DE 2015 ES EL


SIGUIENTE:

plazo
2015
2016

[Escriba texto]

importe en libros la 2
de enero
162,493.64
83,106.46

intereses
(4.685%)
7,612.83
3,893.54

importe en
libros al 31
de
87,000.00 83,106.46
87,000.00
-

saldo de
efectivo

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CASO 7:

)
VA= 4539.41

aodesmantelamiento inicial
interes 12%

final

1
2
3
4

4,539.41
5,084.14
5,694.24
6,377.54

544.73
610.10
683.31
765.31

5,084.14
5,694.24
6,377.54
7,142.85

7,142.85

857.14

7,999.99

POR EL RECONOCIMIENTO INICIAL


. 1 DEBE
HABER
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
100,000.00
1803 mobiliario y equipo
19 OTROS ACTIVOS
1,800.00
1906 credito fiscal
25 cuentas por pagar
101,800.00
2506 proveedores
21/01 por la compra de la maquina especializada
..2
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
4,939.41
1804 equipo de transportes y maquinarias
27 PROVISIONES
4,939.41
2702 otras provsiones
x/x por el registro de la estimacion del desmendro
3
DEPRECIACION DE LA MAQUINARIA
44 DEPRECIACION DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES
20,908.00
4401 depreciacion de maquinaria y equipo
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
20,908.00
1809 dep. acumulada de inmueble,mobiliario y equipo
x/x por la depreciacion de la maquina
.. 4
41 GASTOS FINANCIEROS
544.73
4105 intereses de duentas por pagar
27 PROVISIONES
544.73
2702 otras provsiones
x/x por el registro de interes anuales por desmantelamiento

[Escriba texto]

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.. 5
41 GASTOS FINANCIEROS
4105 intereses de duentas por pagar
27 PROVISIONES
2702 otras provsiones
x/x por el registro de interes anuales por desmantelamiento
. 6
41 GASTOS FINANCIEROS
4105 intereses de duentas por pagar
27 PROVISIONES
2702 otras provsiones
x/x por el registro de interes anuales por desmantelamiento
7
41 GASTOS FINANCIEROS
4105 intereses de duentas por pagar
27 PROVISIONES
2702 otras provsiones
x/x por el registro de interes anuales por desmantelamiento
8
41 GASTOS FINANCIEROS
4105 intereses de duentas por pagar
27 PROVISIONES
2702 otras provsiones
x/x por el registro de interes anuales por desmantelamiento
. 9
45 GASTOS DE ADMINISTRACION
4502 Gastos del directorio
25 CUENTAS POR PAGAR
2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 10
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 impuesto a la renta
19 OTROS ACTIVOS
1901 pagos anticipados y cargas diferidas
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2104 obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
..11
45 GASTOS DE ADMINISTRACION
4502 Gastos del directorio
25 CUENTAS POR PAGAR
2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones

[Escriba texto]

610.10
610.10

683.31
683.31

765.31
765.31

857.14
857.14

29,572.64
29,572.64

165,128.21
3,435.82
168,564.03

29,582.85
29,582.85

Pgina 8

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68
6801
19
1901
21
2104
45
4502
25
2505
68
6801
19
1901
21
2104
45
4502
25
2505
68
6801
19
1901
21
2104
45
4502
25
2505
68
6801
19
1901
21
2104
45
4502
25
2505
68
6801
19
1901
21
2104

.. 12
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
..13
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos del directorio
CUENTAS POR PAGAR
Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 14
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
...15 .
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos del directorio
CUENTAS POR PAGAR
Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 16
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
17 ..
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos del directorio
CUENTAS POR PAGAR
Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 18
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
19 .
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos del directorio
CUENTAS POR PAGAR
Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 20
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo

[Escriba texto]

165,134.00
3,488.08
168,622.08

29,582.85
29,582.85

165,134.00
3,488.08
168,622.08

29628.54
29,628.54

165,273.72
3,546.65
168,820.37

29,617.61
29,617.61

165,270.44
3,612.25
168,882.68

29,643.79
29,643.79

165,283.86
3,685.71
168,969.58

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CASO: 8

DEBE
45
4501
27
2702

41
4109
27
2702

1
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DEL PERSONAL
provisiones
otras provisiones
x/x por el fallo judicial
.2.
gastos financieros
cargas financieras diversas
provisiones
otras provisiones
x/x por la segunda demada laboral

HABER

200,000.00
200,000.00

171.468
171.468

CASO: 10
Posee en el Distrito alto de la alianza un terreno de 1,000 m2 valorizado en
S/100,000.00, colindante a su local, que lo emplea como playa de
estacionamiento para uso exclusivo de los clientes de la Caja.
En el mes de julio 2014 recibe una ventajosa propuesta de la LADRILLERA
MARTORELL de comprar el terreno al contado dentro de 4 meses por S/.
300,000.00; asimismo durante ese periodo pagara como alquiler S/. 20,000.00
mensuales. La Gerencia acepta la oferta de la ladrillera, por lo que tambin en el
mes julio 2014 decide transferir el terreno como inversin inmobiliaria por su valor
razonable. Que es asignado por un perito tasador independiente de S/.250.00 el
m2 para su posterior traslado al activo corriente, para su posterior venta.
Al 31-12 la Caja ha tenido una utilidad contable ante de participaciones e
impuesto a la renta de S/. 750,000.00, sin incluir la venta del terreno.

[Escriba texto]

Pgina 10

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1. Determinamos el verdadero Valor del terreno (revaluacin)

CONCEPTO

COSTO
UNITARIO

CANTIDAD M2

valor de tasacion
valor en libros
INCRIMENTO

CONCEPTO
INCREENTO
I.R DIFERIDO 30%
EXCED REVALUACION

1000
1000

COSTO
TOTAL
250 250,000.00
100 100,000.00
150,000.00

S/.
150,000.00
-45000
105,000.00

1. ASIENTOS CONTABLES

.1
18 INMUEBES OBILIARIO Y EQUIPO
1801 terreos
36 AJUSTE DEL PATRIMONIO
3602 revaluacione especiales autorizadas por SBS
29 OTROS PASIVOS
2903 imp a la renta y participacione deferidas
x/x por la revaluacion de terreno
.2

[Escriba texto]

DEBE
150,000.00

HABER

105,000.00
45,000.00

Pgina 11

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.2
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
Y FUERA DE USO
1601 bienes realizables
18 INMUEBES OBILIARIO Y EQUIPO
1801 terreos
x/x por el traslado del terreno a inver inmobiliaria
.3
15 CUENTAS POR COBRAR
1504 cuentas por cobrar p. enta de bnes , Ss
y fideicomisos
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2104 obligaiones co inst recaudadoras de tributos
57 VENTAS
5702 servicios
x/ por el alquiler de los 4 meses del terreno
.4
11 DISPONIBLE
1101 caja
15 CUENTAS POR COBRAR
1504 cuentas por cobrar p. enta de bnes , Ss
y fideicomisos
x/x por el cobro del alquiler
.5
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
Y FUERA DE USO
1603 activo no corrientes manteidos para la venta
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
Y FUERA DE USO
1601 bienes realizables
x/x por el traslado del terreno a mantenidos
para a venta
.6
15 CUENTAS POR COBRAR
1504 cuentas por cobrar p. enta de bnes , Ss
y fideicomisos
56 OTRO INGRESOS
5604 utilidad de venta de activos no corrientes
mantenidos para la venta
x/x por el ingreso de la venta del terreno
.7
49 COSTO DE VENTA
4901 costo de veta de bienes
[Escriba
texto]
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
Y FUERA DE USO
1603 activo no corrientes manteidos para la venta

250,000.00

250,000.00

94,400.00

14,400.00
80,000.00

94,400.00
94,400.00

250,000.00

250,000.00

300,000.00

300,000.00

250,000.00

Pgina 12
250,000.00

2104 obligaiones co inst recaudadoras de tributos


57 VENTAS
80,000.00
5702 servicios
x/ por elFRANCISCO
alquiler de
4 meses
del terreno
I.E.S.T.P.
DElos
PAULA
GONZALES
VIGIL
.4
11 DISPONIBLE
94,400.00
3.
DERTEMINACION
DEL IMPUESTO A LA RENTA
1101
caja
15 CUENTAS POR COBRAR
94,400.00
1504 cuentas por cobrar p. enta de bnes , Ss
y fideicomisos
I.R.
T. TRIBUTARIO
x/x porCONCEPTO
el cobro del alquiler T. CONTABLE
DIFERIDO
.5
UTILIDAD
CONTABLE
750,000.00
750,000.00
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
250,000.00
(+) enajenac de terreno
300,000.00
300,000.00
Y FUERA DE USO
(-) costo de enajenacion
-250,000.00
-100,000.00 -150,000.00
1603 activo no corrientes manteidos para la venta
utilidad
800,000.00
950,000.00 -150,000.00
16 BNEStributaria
REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
250,000.00
impuesto
a laUSO
renta 30%
-240,000.00
-285,000.00 -45,000.00
Y FUERA DE
1601 bienes realizables
x/x por el traslado del terreno a mantenidos
para a venta
.6
15 CUENTAS POR COBRAR
300,000.00
1504 cuentas por cobrar p. enta de bnes , Ss
y fideicomisos
56 OTRO INGRESOS
300,000.00
5604 utilidad de venta de activos no corrientes
mantenidos para la venta
x/x por el ingreso de la venta del terreno
.7
49 COSTO DE VENTA
250,000.00
4901 costo de veta de bienes
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
250,000.00
Y FUERA DE USO
1603 activo no corrientes manteidos para la venta
x/x por costo de enajenacion del terreno
.8
11 DISPONIBLE
300,000.00
1101 caja
15 CUENTAS POR COBRAR
300,000.00
1504 cuentas por cobrar p. enta de bnes , Ss
y fideicomisos
x/x por el cobro de la venta del terreno
.9
36 AJUSTE DEL PATRIMONIO
300,000.00
3602 revaluacione especiales autorizadas por SBS
38 RESULTADOS ACUMULADOS
300,000.00
3801 utilidad acumulada
x/x por el excedente de revaluacion a utilidad acum
.x

ASIENTO

[Escriba texto]

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I.E.S.T.P. FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL

.10
68 IMPUESTO A A RENTA
6801 impuesto ala renta
29 OTROS PASIVOS
2903 impuesto a la renta y particip diferido
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2104 oblig con inst recaud de tributos
.x

[Escriba texto]

240,000.00
45,000.00
285,000.00

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