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IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

FACULTAD:

TURISMO Y HOTELERIA

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD FINANCIERA II

TTULO:

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

AUTOR:

DANIELA CAROLINA INGA SANMARTIN


CAROLINA ZARATE ESPINOZA

PROFESOR:

JOHNNY ANTONIO COCA VALLE

FECHA:

17 JUNIO - 2013

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

INTRODUCCION.
Los impuestos a los consumos especiales fueron creados con la finalidad de reducir el
consumo de bienes denominados suntuarios o nocivos para la salud.
Hablaremos y daremos a conocer el concepto del impuesto a los consumos especiales, el
impacto de los impuestos en la sociedad y sobretodo el impacto del ICE en el consumidor
y vendedor, la importancia de este impuesto para el ingreso tributario y cada uno de los
bienes gravados, cual es el destino de estos ingresos obtenidos por este impuesto y como
los contribuyentes deben declararlo tanto tericamente como a travs de ejercicios
prcticos.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

INICE.

Introduccin..2
Marco legal.3
Exenciones del pago del ICE.7
Impacto de los impuestos en la sociedad ecuatoriana8
Impacto sectorial8
Infracciones y multas..9
Como declarar el impuesto a los consumos especiales.10
Calculo del ICE.11
Beneficio del pago del impuesto a los consumos especiales.14
Conclusin.15
Bibliografa16

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

MARCO LEGAL.
Segn el art. 82 de la ley de Rgimen Tributario Interno establece que:
Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y
servicios:
Grupo I
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedneos del tabacos
(Abarcan los productos preparados totalmente o en parte

150%

Utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados


A ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados
Como rap).
Cerveza

30%

Bebidas Gaseosas

10%

Alcohol y productos alcohlicos distintos a la cerveza

40%

Perfumes y aguas de tocador

20%

Videojuegos

35%

Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas

300%

Adquiridas por la fuerza pblica.


Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos
Automotrices

100%

En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna manera podr


pagarse, por concepto de ICE, un monto en dlares inferior al que pague por este tributo
la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional. Semestralmente, el
Servicio de Rentas Internas determinar sobre la base de la informacin presentada por
los importadores y productores nacionales de cigarrillos, la marca de cigarrillos rubios de
mayor venta en el mercado nacional y el monto del impuesto que corresponda por la

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misma. Adems, se establece un precio mnimo que ser igual a la marca de cigarrillos
rubios de mayor venta en mercado nacional.
Grupo II
Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme
el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta

5%

USD 20.000
Camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate cuyo precio
De venta al pblico sea de hasta USD 30.000.

5%

Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y


Vehculos de rescate, cuyo precio de venta al pblico sea superior a
USD 20.000 y de hasta USD 30.000.

10%

Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a


USD 30.000 y de hasta USD 40.000.

15%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a


USD 40.00 y de hasta USD 50.000.

20%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a


USD 50.000 y de hasta USD 60.000.

25%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a


USD 60.000 y de hasta USD 70.000.

30%

Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte


Comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones,
Yates y barco de recreo.

15%

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Grupo III

Servicios de televisin pagada

15%

Servicio de casinos, salas de juego (bingo mecanicos) y otros juegos de


Azar

35%

Grupo IV

Las cuotas, membrecas, afiliaciones, acciones y similares que cobre a sus


Miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo
Monto en su conjunto supere los USD 1.500 anuales

35%

El captulo IV, DECLARACION Y PAGO DEL ICE, establece el art. 83.- Declaracin del
impuesto.- los sujetos pasivos de ICE presentaran mensualmente una declaracin por las
operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato
anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento.

Art 84.- Liquidacin del impuesto.- los sujetos pasivos del Ice efectuaran la
correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas.

Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deber ser pagado en los mismos
plazos previstos para la presentacin de la declaracin.

Art. 86.- Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas importadas.- en el caso
de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuara en la declaracin de importacin y su
pago se realizara previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.

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Art 87.- Control.- Facltese al Servicio de Rentas Internas para que establezca los
mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las
obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los consumos especiales.

Art 88.- Clausura.- los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y
pago del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del
establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a
lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adecuado dentro de
treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los valores
adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas
Internas dispondr que las autoridades policiales ejecuten la clausura.

Art 89.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se
depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se
abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros
contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la
Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional.
EXENCIONES DEL PAGO ICE.
No pagan ICE los siguientes productos:
El alcohol que se destina a la produccin farmacutica.
El alcohol y el aguardiente que se destina a la produccin de bebidas alcohlicas,
pues la tarifa del ICE se aplicara a la bebida alcohlica producida.
Los productos destinados a la exportacin.
Los vehculos motorizados de transporte terrestre importados para personas con
discapacidad.
Los vehculos destinados para diplomticos, de acuerdo con el cupo asignado por
el ministerio de relaciones exteriores.
Texto tomado de la ley de Rgimen Tributario Interno
Captulo III Tarifas del Impuesto
Captulo IV Declaracin y pago del ICE

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IMPUESTO A LOS CONSUMOS


ESPECIALES
El impuesto a los consumos especiales segn la ley, ser pagada por los fabricantes o
importadores de bienes establecidos en el art. 82 de la ley de Rgimen Tributario Interno
grabados nicamente en su primera etapa de produccin, que al ser un impuesto
indirecto, es decir, se aplica a la importacin, venta y compra agregando el valor a los
productos repercutiendo en el precio final, es decir, que el impuesto ser pagado por el
consumidor final al momento de la compra.

IMPACTO DE LOS IMPUESTOS EN LA SOCIEDAD


Los impuestos constituyen el principal ingreso del Gobierno en una economa, (siempre y
cuando el Estado no sea dueo de los medios de produccin). Hoy en da se propone una
nueva alza de impuestos para cubrir el presupuesto necesario para la salud, entre otras.
Las nuevas cargas impositivas son para las bebidas alcohlicas, cigarrillos y llamadas
telefnicas, etc.
Algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que
los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a
travs de una elevacin en los precios.
La repercusin, los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurdico, ya
que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades
lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la necesidad de acudir al
crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta
econmica del contribuyente y alteraciones en el mercado.

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IMPACTO SECTORIAL.
El impacto que se tuvo al establecer este impuesto se vio reflejado en una reduccin de la
demanda, por consiguiente si la empresa no generaba ingresos, no dispona de recursos
para pagar al personal, lo que conllev al desempleo y fue indispensable establecer
estrategias para incrementar las ventas, de esta manera evitar la declinacin de las
compaas.

En el caso del sector automotriz, excluyendo a los carros del estado, los clsicos,
transporte de pasajeros, camionetas en actividad econmica, ambulancias, hospitales
rodantes, vehculos para discapacitados y elctricos; la subida de precios debido al
impuesto y otros aplicados a este sector provoc escasez de repuestos y en algunos casos
la importacin ilcita de los mismos.

Si bien es cierto la estrategia por parte del gobierno al implementar el ICE fue con la
finalidad de reducir el consumo de bebidas alcohlicas, cigarrillos, video juegos, adems
de reducir el impacto ambiental que provocan ciertos productos que al ser usados expiden
qumicos debido a la funcin que cumple el sol de evaporizarlos, como por ejemplo los
perfumes y agua de tocador, los vehculos de lujo los cuales consumen ms cantidad de
combustible, entre otros bienes establecidos en el art. 82 de la ley de Rgimen Tributario
Interno; se logr reducir cierto porcentaje de consumo en lo que respecta a vehculos
motorizados a diferencia de los bienes considerados perjudiciales para la salud, cuyo
sector se vio afectado, ya que a partir de esto se incremento el contrabando y venta ilcita
de los mismos, dejando de lado el pago de este impuesto. Solo en el 2011 se registro un
estimado de 3 millones en las retenciones ilegales de whisky realizadas por la Direccin
Nacional de Vigilancia Aduanera.

Las retenciones en otros licores pasaron de $3.767 a ms de $57 mil, y en cigarrillos


pasaron de $102,982 a ms de $458 mil entre el 2011 y 2012. En total, la Direccin de

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Vigilancia Aduanera se incauto $29 millones en mercancas que ingresaron irregularmente


en 2012.
El incremento de las confiscaciones super el 24%, siendo las de licores 15 veces ms que
el 2011, segn dejo entrever el director del SRI cuando hizo la entrega del balance de
recaudaciones tributarias en Quito.

Pero no solo los licores que ingresan ilegalmente evaden impuestos, tambin lo hacen los
artesanales, que segn la Asociacin de Industriales Licoreras del Ecuador, afirmaron
segn estudios que en el pas se producen 20 millones de litros de licor artesanal lo que
perjudica no solo al fisco, sino tambin pone en peligro la salud de la gente.

INFRACCIONES Y MULTAS.
El Servicio de Rentas Internas establece que le sujeto pasivo del ICE que se encuentra en
mora de declaracin con la clausura del establecimiento o establecimientos de su
propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario,
requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de
clausura, la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su
efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las
autoridades policiales ejecuten la clausura.

Adicionalmente la Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el


ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas
pertinentes.

Como declarar el impuesto a los consumos especiales.


El Ice sobre productos y servicios nacionales se debe declarar y pagar por periodos
mensuales, teniendo en cuenta que este corresponda a un mes calendario. En el caso de
productos importados se pagara antes de desaduanizar la mercadera.

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Si los productos son de fabricacin nacional, el ICE debe ser declarado y pagado por el
fabricante; si se trata de productos importados, el impuesto es declarado, liquidado y
pagado por el importador.

Los plazos de vencimiento para presentar la declaracin son los mismos que se han
establecido para declarar y pagar el IVA.

Las empresas que fabrican los bienes y prestan los servicios grabados con ICE, deben
declarar este impuesto mediante el formulario 105 y presentarlo utilizando cualquiera de
las siguientes alternativas:

En las instituciones del sistema financiero utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar, utilizando
los formularios pre impresos.
A travs de Internet, utilizando el DIMM (declaracin de impuestos en medio
magntico) para elaborar la declaracin.

CLCULO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES.


Se calcula sobre el precio ex fabrica para bienes de produccin nacional, y en el caso de
bienes importados se calcula del precio ex aduana, en ambos casos se suman todos los
costos y mrgenes de la cadena de comercializacin, que nos sern inferiores al 25%.
Con estas bases se procede a realizar una ejemplificacin de la aplicacin del Impuesto a
los Consumos Especiales:
Calcular el ICE de cada uno de los productos utilizados la formula precio de venta sugerido
menos IVA e ICE y utilizando el precio efectivo de venta de bebidas alcohlicas.
Se acude a tres sitios de expendio de bebidas alcohlicas, se revisa los envases de al
menos cinco bebidas distintas, se verifica el precio marcado en la botella y el precio de
venta en efectivo.

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BEBIDAS ALCOHOLICAS

PRECIO MARCADO

JOHNNIE WALKER BLACK


GRANTS
RON CASTILLO
JOSE CUERVO
SAN MIGUEL

LUGARES DE EXPENDIO
SUPERMAXI
COMISARIATO
PRECIO VENTA
PRECIO VENTA

60,98
20,00
6,80
29,68
9,50

56,00
15,73
5,96
26,00
8,78

PALMA
PRECIO VENTA

58,00
18,00
8,00
30,00
12,00

65,00
25,00
15,00
35,00
15,00

En base al PVP la formula es:


BASE IMPONIBLE= PVP / ((1+%IVA)*(1 + %ICE VIGENTE))
BEBIDAS ALCOHOLICAS

PALMA
PVP

(1+%IVA)

VALOR MENOS IVA

(1+%ICE)

VALOR MENOS ICE BASE IMPONIBLE

JOHNNIE WALKER
BLACK

65,00

1,12

58,04

1,40

41,45

41,45

GRANTS

25,00

1,12

22,32

1,40

15,94

15,94

RON CASTILLO

15,00

1,12

13,39

1,40

9,57

9,57

JOSE CUERVO

35,00

1,12

31,25

1,40

22,32

22,32

SAN MIGUEL

15,00

1,12

13,39

1,40

9,57

9,57

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BENEFICIO DEL PAGO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS


ESPECIALES.
El delito tributario en Ecuador comprende acciones dolosas o culposas para el trfico internacional
ilcito de mercanca y simulaciones u omisiones antijurdicas realizadas para engaar a la autoridad
aduanera y evadir el pago parcial o total de impuestos de las mercancas; es una actividad que se
encuentra intrnsecamente vinculada con la poltica econmica de un pas y en comparacin con
otros delitos el contribuyente considera que se trata de una actividad sin riesgo personal que
produce grandes beneficios econmicos y aun cuando se trate de mercancas que no estn
obligadas al pago de tributos tratar el incumplimiento de la normativa aduanera

Las bebidas alcohlicas especialmente la cerveza, son los productos que ms pesan en los
ingresos por este concepto. El impuesto a los consumos especiales aporta, cada vez, mas
en los ingresos tributarios totales del SRI lo que represento una de las metas trazadas por
el organismo. Segn datos establecidos en el ao 2012 las operaciones internas fueron
superiores a $460 millones, mientras que las importaciones sumaron ms de $156
millones. Este comportamiento se ha visto positivo en este ltimo ao, tomando en
cuenta las medidas arancelarias y de limitacin que el Gobierno ha venido promoviendo.

Lo importa es crear una cultura tributaria responsable que nos beneficia a todos al aportar
con el pago de impuesto, porque de esta manera se llevan a cabo obras pblicas,
educacin gratis, salud y muchos de los servicios que el gobierno suministra al pago justo
y a tiempo de los impuestos por parte del sujeto pasivo.

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CONCLUSION.
En la investigacin realizada hemos dado a conocer los productos tanto de elaboracin
como de importacin y exportacin estn gravados con diferentes tarifas de porcentajes,
por lo general el ICE graba a los productos ya terminados mas no a la materia prima, es
decir, que el impuesto es trasladado al consumidor final a travs del PVP. Con esta
explicacin podemos decir que el ICE tambin est basado con ciertas leyes o normas que
rige la ley tributaria para ser gravados en dichos productos.

El ICE nos permite recaudar ms impuestos ya que su porcentaje es mucho ms alto que
cualquier otro impuesto y proporciona beneficios econmicos.

Debemos cumplir con las declaraciones del impuesto, para no ser sancionados, conocer
las leyes de la tributacin para saber porque estamos declarando.

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BIBLIOGRAFIA
http://www.hoy.com.ec/noticias-ecuador/el-contrabando-de-licores-crece-por-los-impuestos-yaranceles-571594.html
http://impuestoice.blogspot.com/
http://www.sri.gob.ec/web/guest/ice
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/2877/1/UPS-GT000143.pdf
http://www.hoy.com.ec/noticias-ecuador/el-impuesto-a-los-consumos-especiales-es-un-minapara-el-sri-570891.html
http://debate-economia.blogspot.com/2011/05/la-importancia-de-los-impuestos.html

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