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IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER - AO 2014

Este cuadro permite conocer como pagamos el impuesto a la renta en el Per, segn el tipo de
renta que perciban las personas naturales domiciliadas en el Per, as como las empresas
segn el rgimen tributario en el cual estn comprendidas.
CARACTERISTICAS SEGN LA
CATEGORA DE RENTA

PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS


(sin negocio)

IMPUESTO A LA RENTA
Lo pagan las personas que obtengan o
IMPUESTO A LA RENTA
perciban ingresos que tengan frecuencia y
Existen en el Per, 5 tipos o
periodicidad durante el ao. Durante el
categoras de renta en el pas y las
ao se deben realizar, pagos y /o
que provienen del exterior, llamadas retenciones mensuales del impuesto,
Rentas de fuente extranjera. Todas segn el tipo de renta que se obtenga. La
las rentas del pas, tienen una
SUNAT regula anualmente la obligacin
deduccin legal, para determinar la de presentar la Declaracin de Renta
renta neta, incluida las rentas
Anual, enviando por Internet a cada
empresariales o de negocios en la
contribuyente el borrador de sta , para
cuales se deducen gastos y costos
que el declarante la corrija o la valide, lo
que incluye el importe del impuesto por
vinculados a la actividad.
regularizar o su saldo a favor, en caso
haya un exceso de pago.

NEGOCIOS Y EMPRESAS:
Rentas de 3.categora
El impuesto a la renta grava
todos los ingresos que obtienen
las personas y empresas que
desarrollan actividades
empresariales.
No se considera a las personas
acogidas al Nuevo Rgimen
nico Simplificado.
En el Impuesto a la Renta, hay
dos regmenes tributarios: El
General y el Especial.

Impuesto a la Renta Rgimen


General de 3. Categora En
este rgimen el impuesto a la
Rentas de capital de 1. Categora:
renta se aplica con la Tasa del
Se producen por el alquiler y/o cesin
30% , que grava las utilidades
de bienes muebles o inmuebles Ej.
Alquiler de maquinarias, autos, camiones de la empresa al 31 de
PRIMERA CATEGORA CRITERIO: se etc. o inmuebles: por ej. casas,
diciembre de cada ejercicio.
aplica el criterio de lo DEVENGADO, departamentos, cocheras etc.
Durante el ao se realizan 12
porque la renta se genera mes a mes
pagos a cuenta mensuales,
y el impuesto se paga aunque la
En este caso se le conoce como renta real donde el pago no puede ser
renta no haya sido pagada. Para
y su monto no puede ser menor al 6% del menor al 1.5% de sus ingresos
determinar la renta neta, la
netos.
autoavaluo del predio, aunque la renta
deduccin es el 20% de la renta o
haya sido pactada por un monto menor.
ingreso bruto.
Si al cierre del ejercicio hay
El impuesto se paga con la tasa de 6.25% saldo del impuesto por
DECLARACIN Y PAGO
sobre la renta neta mediante pago directo regularizar se paga
MENSUAL: USANDO EL
conjuntamente con la
a cargo del arrendador.
FORMULARIO 1683
Declaracin Jurada Anual, que
Se produce una renta presunta anual o se realiza en los 3 primeros
renta ficta, si hay cesin temporal gratuita meses siguientes al cierre de
de bienes o a precio no determinado. En cada ejercicio. Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta-RER.
estos casos, la renta y el impuesto se

regularizan con la Declaracin de Renta


anual.
Rentas de capital 2.categora:

SEGUNDA CATEGORA:
CRITERIO: DE LO PERCIBIDO, es
decir existe obligacin de pagar el
impuesto, cuando se cobra la renta.
Para determinar la renta neta, la
deduccin es el 20% de la renta o
ingreso bruto.
El pago del impuesto es casi
inmediato, y por lo general a travs
de una retencin , salvo el caso de la
ganancia de inmuebles en el cual hay
pago directo y al mes siguiente de
obtenida la renta.
El saldo del impuesto se regulariza
por el perceptor de la renta
mediante Declaracin anual slo por
las ganancias de valores mobiliarios
(acciones, ttulos, bonos etc.)
DECLARACIN Y PAGO: Se debe
usar el formulario virtual 1665, slo
para ganancias de inmuebles.

Son las que provienen de ganancias de


valores mobiliarios o inversiones de un
derecho o capital invertido o ganancias en
la transferencia de inmuebles (por
ejemplo acciones, bonos, participaciones
de fondos mutuos, regalas, intereses,
dividendos etc.).
Se conocen hasta cuatro sub-tipos de
rentas:
1. Ganancias por la venta de valores
mobiliarios: acciones, bonos,
ttulos etc. y rescate de fondos
mutuos o de inversin. El
impuesto se paga a travs de una
retencin con la tasa del 6.25%
cada vez que se produzca una
ganancia por la transferencia o
rescate de los valores del
beneficiario. Si hay saldo
pendiente del impuesto por estas
rentas se regulariza con la
declaracin de Renta Anual,
conjuntamente con las que
provengan de valores mobiliarios
que cumplan determinados
supuestos para ser computables
dentro de esta categora de
renta.(segundo prrafo del art.
51 del TUO de la ley de Renta)
2. Otras rentas de 2: intereses por
prstamos, regalas, derechos etc.
El impuesto se paga con la tasa
del 6.25% de la renta neta a
travs de una retencin definitiva
que se realiza en el mes que se
percibe la renta.

Solo para empresas con


ingresos anules no mayores a S/
525,000 al ao. Por impuesto a
la renta, se paga una cuota
mensual con carcter definitivo
equivalente al 1.5% sobre
ingresos netos.

3. Ganancias por venta de


inmuebles: por adquisiciones y
ventas a partir del 01 de enero de
2004. El impuesto grava la
diferencia entre el precio de
venta, menos el precio de
adquisicin actualizado. El
impuesto se paga con la tasa del
6.25% sobre la renta neta
obtenida y el pago es definitivo.
4. Por Dividendos o distribucin de
utilidades: Los dividendos se
derivan de las utilidades por
acciones o participaciones de una
persona en una empresa El
impuesto se paga en forma
definitiva a travs de una
retencin con la tasa de 4.1%
sobre el monto del dividendo o
distribucin.
CUARTA CATEGORA CRITERIO: de
lo PERCIBIDO, existe obligacin de
pagar el impuesto cuando el
honorario se cobra.
Para determinar la renta neta anual
existe una deduccin del 20% y
adems 7 UIT, las que se aplican al
momento de presentar la
declaracin jurada anual.
DECLARACIN Y PAGO
MENSUAL: Se debe usar el PDT 616
(hay versin virtual simplificada)

Rentas del Trabajo: de 4a. categora


Se producen por los ingresos que
perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de
empresas, regidores municipales,
consejeros regionales y las retribuciones
de los trabajadores del Estado con
Contrato Administrativo de Servicios CAS.
En el ao 2014, estn afectos los
ingresos mensuales mayores a S/ 2,771 o
anuales mayores a S/ 33, 252. Este monto
vara anualmente en funcin al valor
anual de la UIT.

SUPENSIN DE RETENCIONES Y
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO 4.
CATEGORA
El impuesto se paga va retencin del
10% de este ingreso mensual, salvo que el
Si el monto proyectado de los
monto retenido no cubra el 10% de los
ingresos de un ejercicio no supera el ingresos, en cuyo caso el que percibe la
monto establecido por la SUNAT
renta realiza pagos a cuenta directos
para estar afecto al impuesto, puede mediante declaracin mensual.

presentar ante esta Entidad, una


solicitud de suspensin de
retenciones y pagos del impuesto a
la renta, la que otorgar una
constancia de autorizacin que se
podr renovar anualmente. Esta
SUSPENSIN DE RETENCIONES, se
realiza desde la internet, con el
FORMULARIO VIRTUAL 1609.

Por cada ejercicio, se presenta


declaracin anual y se paga saldo del
impuesto si lo hubiere, con escala
progresiva de tasas del 15% , 21% y 30%
segn el monto que alcance la renta neta
anual del declarante. En caso la persona
perciba adems rentas de 5. categora
,estas se acumulan para aplicar la escala
progresiva del impuesto.
Rentas del trabajo de 5.categora

Son los ingresos que perciben los


trabajadores dependientes de una
entidad o empresa a travs de una
DE LO PERCIBIDO, es decir que existe
planilla. Estn afectos los ingresos anuales
obligacin de pagar el impuesto
mayores a las primeras 7UIT (S/ 26,600
cuando se cobra la remuneracin u
para el ao 2014), es decir que este
otro concepto similar, y el
monto que el impuesto comienza a gravar
empleador debe informarlo mes a
sobre el exceso de dicho importe.
mes en la Planilla Electrnica o
PLAME.
El empleador efecta al trabajador una
retencin mensual del impuesto a la renta
DECLARACIN Y PAGO: El
equivalente a un dozavo del impuesto,
trabajador no declara; el empleador
que slo vara en la medida que exista
realiza la retencin y declara en la
incremento de la remuneracin La tasa
PLAME cada mes.
del impuesto es progresiva: 15 %, 21% y
30% segn el monto de la renta neta
afecta que alcance el dependiente.
QUINTA CATEGORA CRITERIO:

Rentas del Exterior o de fuente


extranjera
Estas rentas son las que provienen de las
ganancias en bienes muebles tangibles o
intangibles y/o bienes inmuebles, del
En las rentas del exterior o de fuente trabajo o cualquier otra distinta a la
extranjera se aplica el criterio de lo actividad empresarial.
percibido.
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

En este caso el impuesto se regulariza


anualmente, sumando la renta neta de
fuente extranjera a la renta neta del
trabajo y al monto que resulte (renta

imponible) se le aplica la escala progresiva


del impuesto del 15%,21% y 30%
respectivamente. Se excepta de este
cmputo a las rentas de valores
mobiliarios que se hayan considerado
para ser sumadas a la renta imponible de
segunda categora que se regulariza
conjuntamente con el impuesto y la
Declaracin de Renta Anual.