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Contabilidad 2, (nueva

):
UNIDAD I DE : ACTIVO CORRIENTE
OBJETIVO DE LA UNIDAD:

Registrar en los libros de contabilidad los Activos corrientes de una entidad económica bajo
las normativas que lo rigen, haciendo uso de las reglas de presentación y revelación
Tema 1 EFECTIVO
1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definición
1.1.2.-Entradas y salidas de caja
1.1.3.-Arqueo de caja
1.2.-Efectivo en caja chica
1.2.1.-Definición
1.2.2.-Creación del fondo fijo de caja chica
1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica
1.2.4.-Aumento, disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica
1.3.-Efectivo en banco
1.3.1.-Definición
1.3.2.-Depósitos bancarios y cheques
1.3.3.-Notas de crédito y notas de débito bancarias
1.3.4.-Conciliación bancaria
1.4.-Equivalente de efectivo
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
2.1.1.-Definición
2.1.2.-Cobranzas
2.2.-Documentos por cobrar
2.2.1.-Definición
2.2.2.-Cobranza
2.2.3.-Operaciones con efectos
2.3.-Deterioro de las cuentas y documentos por cobrar
2.3.1.-Incobrabilidad
2.3.2.-Otros deterioros
Tema 3 INVENTARIOS
3.1.-Definición
3.2.-Clasificación
3.2.1.-Mercancías
3.2.2.-Materias Primas
3.2.3.-Producción en proceso
3.2.4.-Productos terminados
3.2.5.-Materiales y suministros
3.3.-Técnicas de medición del costo del inventario
3.5.1.-Costo estándar
3.5.2.-Método de minoristas
3.5.3.-Precio de compra reciente

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2 Tema 1 EFECTIVO . 1993.  Catácora.6.-Definición 4.4.2.7. A.2.5. Ediciones Centro de Contadores. Curso Práctico de Contabilidad.-Últimas entradas. Caracas: Centro contable Venezolano.6. Primera Edición 2001. BIBLIOGRAFÍA  BRITO.4.-Valor neto de realización 3.7. primeras salidas 3. contabilidad general y superior.-Reglas de presentación 5.-Información a revelar 5.-Otros deterioros Tema 4 GASTOS PREPAGADOS 4. últimas salidas 3.-Identificación específica 3. JOSE. 1993.2.6. Henry.6. Contabilidad General.7. Caracas: Buchivacoa.1.-Costo promedio ponderado 3.-Primeras entradas. contabilidad financiera. Mc Graw Hill. Genaro. tercera edición 2002. Contabilidad financiera.3. Enfoque Práctico Con Aplicaciones Matemáticas.  Minas.1. Septiembre 2012 (2 tomos). Fernando Contabilidad la base para la toma de decisiones.-Fórmulas de cálculo del costo de los inventarios 3. Redondo.3.-Deterioro 3. 1998 reimp. 1998. Mc Graw Hill  Díaz.-Obsolescencia 3.2.3.  Guajardo Catú.1. Prentice Hall.-Amortización de gastos Prepagados Tema 5 PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN 5. primera edición.1. Hernando.

000.5.-ENTRADAS Y SALIDAS DE CAJA Ejemplo de ENTRADAS DE DINERO A CAJA PRINCIPAL La empresa vendió mercancías al contado Bs.000. 3 Folio No.000.-Efectivo en caja El efectivo en Caja está representado por todas las monedas y billetes de curso legal en el país y por todas las monedas y billetes extranjeros cotizables en Venezuela.600. + IVA Folio No. 240.oo 600. 20.oo Ejemplo de SALIDA DE DINERO DE CAJA PRINCIPAL. Ventas de mercancías + 12% del IVA.oo 5. DEBE HABER 22. Bs.oo 20. 3 Fecha 20xx 2 Mes 1 3 4 5 6 7 8 Cuentas y Explicaciones -1día Compras de mercancías Crédito fiscal Caja Principal P/r.oo .1.1. La empresa COMPRÓ MERCANCÍAS EN EFECTIVO. Todo se Pagó en efectivo Ref.000.400.2. DEBE HABER 5. + 12% de IVA. Todo al contado Ref. También el efectivo en caja está constituido por:  Cheques conformados a nombre de la empresa sin depositar  Cheques personales sin restricción de ninguna naturaleza  Recibos conformados de tarjetas de crédito y de débito sin depositar  Vales de cesta ticket recibidos  Documentos de crédito pagaderos a su presentación  Entre otros 1. compras de mercancías +12% del IVA. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1 3 4 5 6 7 Cuentas y Explicación -1día Caja Principal Ventas de mercancías Débito fiscal P/r.oo 2.1.

debe elaborar una relación detallada del contenido del Arqueo. y todo sobrante se contabiliza como ingresos para la empresa como ingresos por sobrantes u otros ingresos. La presencia del custodio durante el tiempo del Arqueo. cheques.-Arqueo de caja Consiste en el conteo físico y examen del efectivo.1. entre otros valores controlados por la cuenta caja.3. Puede ocurrir que exista diferencia cuando el auditor realiza el arqueo. o lo contrario si resulta menor existe un faltante. por ninguna razón se le debe permitir que se ausente del lugar. vales. La persona autorizada (auditor) para realizar el Arqueo de Caja. si el conteo físico resulta mayor sobrante. En la práctica existen diferentes formas de formularios para realizar los arqueos. A continuación se presenta un modelo: 4 . comprobantes de cobros en tarjetas de débito y de crédito. significa que existe un Según la política de la empresa todo faltante se contabiliza en cuentas por cobrar al cajero o custodio. valores.1. Al realizar el arqueo el total del efectivo más el total de comprobantes existente debe cuadrar con el saldo registrado en libros. Ejemplo. y debe estar firmada por el custodio en conformidad de lo que recibe del auditor después del arqueo. es indispensable.

Fuente: Rosalia Ruiz de Cipriani 1.2.2.-Reembolso del fondo fijo de caja chica (con faltante y sobrante) 1.2.-Aumento.-Definición 1.2. disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica 5 .1.2.-Efectivo en caja chica 1.2.-Creación del fondo fijo de caja chica 1.3.4.

3. 150. quien es responsable de manejar ese dinero en efectivo.-Reembolso del fondo fijo de caja chica Significa reponer el fondo fijo de la caja chica emitiendo un cheque por una cantidad de dinero que al reunirla (sumarla) con lo que le quedó al custodio en caja chica. para que el custodio cancele los pagos de menor cuantía.1. Los pagos mayores y las compras deben cancelarse mediante cheques.2. según el Cheque # x del Banco Ruiz a nombre del custodio Gabriel Ruiz. Ejemplo. DEBE HABER 150. creado para realizar pagos o desembolsos de menor cuantía y así evitar que realicen pagos con el efectivo de la caja principal. 1. de esta manera existe mayor control del efectivo. la empresa aperturó un fondo fijo de CAJA CHICA. de la Creación del fondo fijo de caja chica El 15/09/2012. La cuenta Caja Chica representa el efectivo más disponible que posee la empresa.oo Bs. estos fondos fijos están constituidos por la disponibilidad en moneda nacional o extranjera. Folio No.oo 1. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1 3 4 5 6 7 8 Cuentas y Explicación -1Día Caja Chica Banco Ruiz Para registrar la creación de Caja Chica con.-Creación del fondo fijo de caja chica La creación o apertura de caja chica se realiza a través de la emisión de un cheque a nombre del custodio del fondo fijo. El efectivo de la caja principal debe ser depositado en banco.oo 150. 6 .2. que se encuentran segregados o asignados para desembolsos específicos y recurrentes que se tengan razón a diferentes necesidades.1.2. Para Catacora (1998:124). de Bs. para realizar pagos menores y recurrentes.-Definición del efectivo en caja chica Es un fondo fijo.2.- Ref.

para recibir un nuevo cheque. Comprobante 42.oo.oo 12.oo 13. 145. DEBE HABER 37.oo 7 .oo 1 2 3 4 5 6 9 11 HIDROLAGO (tiene IVA incluido) Cloro.oo Porque el saldo de caja chica es de 5.oo 25.oo 11.5 Total -- 145 sume NOTA: al final del mes a caja chica tienen un saldo de Bs. Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó menor al fondo. Ref.oo 18. cuando no existe sobrante ni faltante Folio No..oo.5o 145.oo 14. jabón y café Transporte de la compra Gasolina. FECHA de las FACTURAS. 17-09-12 18-09-12 19-09-12 21-09-12 22-09-12 23-09-12 26-09-12 28-09-12 Concepto de los comprobantes y facturas.oo +5.oo 10.oo Bs. EJEMPLO del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando no existe faltante ni sobrante.oo=150. aceite y café Artículos de oficina y café Transporte de la venta Vale de la empleada Elena Cheque de la empleada Saray (04-10-12) * El crédito fiscal por el pago a Hidrolago es: 4.oo Bs.oo 13. CUENTA Bs. No hubo ni sobrante ni faltante El Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica. 3 Fecha 20xx 2 Agosto 1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Cuentas y Explicaciones -115 Gastos Agua (Hidrolago) Fletes en Ventas Fletes en Compras Gastos varios Cuenta por cobrar empleado Crédito fiscal Banco Rey Para registrar el reembolso Del fondo fijo de Caja Chica Mediante cheque Bs.oo 4. la suma resultó igual al fondo fijo de 150. En este caso la caja chica presentó un saldo de 5. 145.oo 43.El custodio realizó los pagos o desembolsos por caja chica y cuando llegó la fecha de solicitar el reembolso entregó la siguiente relación de comprobantes.oo 33. Escriba aquí la MONTO # Del. 5.5o 14.oo Bs.

oo=150 igual al fondo fijo. 145.oo Mediante cheque 148 Bs.oo.5o 14.oo Bs.oo 4. 145.oo 33.oo. ---------------------------------EJEMPLO del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON SOBRANTE Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un sobrante.oo 13. Para este caso la caja chica presenta un saldo de 9. Folio No. Porque el saldo de caja chica es de 2.oo=147 existe un faltante de 3.oo 43. Existe un SOBRANTE de 4.oo +2. 3 Fecha 20xx 2 Agosto 1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Cuentas y Explicaciones -115 Gastos Agua (Hidrolago) Fletes en Ventas Fletes en Compras Gastos varios Cuenta por cobrar empleado Crédito fiscal Cuentas por Cobrar custodio Banco Rey Para registrar el reembolso Del fondo fijo de Caja Chica Ref.oo Bs. ------------------------------Ejemplo del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON FALTANTE Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un faltante. 8 .oo Bs. DEBE HABER 37.oo=154.oo +9. Bs.oo Bs. porque la suma resultó menor que el fondo fijo de 150.oo.oo 148. Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó menor al fondo.. 145.Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó igual al fondo. Para este caso la caja chica presenta un saldo de 2. Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó mayor al fondo.5o 3.oo + 5. porque la suma resultó mayor que el fondo fijo de 150.

5o 4. Bs.2.oo según cheque Ejemplo del Libro Diario con el registro del aumento del fondo Folio No.4.oo 6 9 . 1.oo 10. DISMINUCIÓN Y ELIMINACIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA Caso del aumento del fondo fijo de caja chica por Bs. DEBE HABER 10. 3 Fecha 20xx 2 Agosto 1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Cuentas y Explicaciones -115 Gastos Agua (Hidrolago) Fletes en Ventas Fletes en Compras Gastos varios Cuenta por cobrar empleado Crédito fiscal Ingresos por sobrante Banco Rey Para registrar el reembolso Del fondo fijo de Caja Chica Ref.-AUMENTO. DEBE HABER 37.oo 13.oo 4.oo Mediante cheque 141 Bs. Porque el saldo de caja chica es de 9.oo 33.5o 14.oo 141. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1 3 4 5 Cuentas y Explicación -1Día Caja Chica Banco Ruiz Para registrar el aumento Del fondo fijo de Caja Chica Ref. 10.Folio No.oo 43.

oo.A. Para este caso el custodio deposito en el banco el valor del fondo. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1 3 4 5 Cuentas y Explicación -1Día Banco Ruiz Caja Chica Para registrar disminución Del fondo fijo de Caja Chica Ref.oo 22. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1 3 4 5 Cuentas y Explicación -1Día Banco Ruiz Caja Chica Para registrar eliminación Del fondo fijo de Caja Chica Ref.00. Bella Vista –Telf. SON: ELABORADO POR: Gabriel Ruiz __________ APROBADO POR: gerente TOTAL COMPROBANTE Veinte y dos. DEBE HABER 20. 1 CONCEPTO: Se compró café. Empresa: Rosalina. 20. CÉDULA: ______ FECHA: 03-08-xx 10 . Bolívares con oo/100 CARGAR A: CÓDIGO: 6xxxxx CUENTA: Gastos varios Monto Bs. Rif. azúcar y jabón al Sr.oo 6 Caso de la ELIMINACIÓN del fondo de caja chica por Bs.oo RECIBIDO POR: FIRMA: Segundo A. C. para cerrar la cuenta caja chica. dentro En la ciudad de Maracaibo. xxxxxxxx COMPROBANTE DE CAJA CHICA Av. según deposito bancario Ejemplo del Libro Diario con el registro de la disminución del fondo Folio No.Caso con la DISMINUCIÓN del fondo de caja chica por Bs. Ejemplo del Libro Diario con el registro eliminar el fondo o cerrar la cuenta de caja chica Folio No. 20. Segundo Alvarez.oo 20.oo 6 MODELO de un comprobante preparado por el custodio. 7572906 No.oo 150. DEBE HABER 150. 22.

8.50 17.oo(IVA incluido) Fletes sobre Ventas Transporte de la venta.oo 15.oo 15. Gastos Varios Compró jabón y cloro Gastos de Electricidad Pagó a ENELVEN Bs. a Emiro Ruiz Cuenta por Cobrar empleado Realizó un vale a Laura Andrade Cuenta por Cobrar empleado Cambió un cheque a Saraí Alvaréz Gastos Varios Compró periódicos y revistas Crédito fiscal (70-62. 1 2 3 4 5 6 7 8 Código 6xxxxxx 5xxxxxx 6xxxxxx 6xxxxxx 6xxxxxx 1. _________ _ Gerente FECHA: 15-08-xx 11 . 1 PERÍODO: DEL 03-08-xx AL 15-08xx Comp.oo 8.oo -240.oo BANCO: Rey.A. xxxxxxxxx Av.A.: 007 232.1. en este caso con un faltante). 7572906 REEMBOLSO (relación) DE CAJA CHICA No.50=7.oo 62.oo 25. Empresa: Rosalina C. Rif.oo caso b ) TOTAL COMPROBANTES Y EFECTIVO FONDO FIJO DE CAJA CHICA FALTANTE ( la diferencia 238-240=2) ELABORADO CONTABILIZADO POR: POR: Gabriel Ruiz JESÚS ORDAZ (custodio) (contador) Monto 22. 70.06. No.oo 13.oo 53.oo =238.1.06.oo =2. Bella Vista –Telf.02 1.oo 7.50 230.MODELO DE RELACIÓN DE UN REEMBOLSO ELABORADA POR EL CUSTODIO.50) IVA incluido en recibo de ENELVEN TOTAL COMPROBANTES Bs. Fletes en Compras Pagó transporte de la compra.oo APROBADO POR: EDUARDO CIPRI _________________ FECHA: firma______ FECHA: 15-08-xx 15/08/xx CHEQUE #: MONTO Bs. C. Saldo de caja chica (Bs. a Luis R.02 6xxxxxx Cuentas Descripción Gastos Varios Compró café. Azúcar y jabón. (Relación de comprobantes entregada por el custodio para recibir el cheque correspondiente al reembolso.