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CASO Nº 1: CONTABILIZACIÓN DE LA ADQUISICIÓN DE INMUEBLES A PERSONAS

NATURALES
La empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C. nos comenta que va a adquirir un inmueble, al Sr.
Fernando Rosales, persona natural que no realiza actividad empresarial. Sobre el particular nos
consulta, acerca del sustento de esta operación, así como su contabilización. Considerar que el valor
de la transferencia es de S/. 85,000 y que de acuerdo al autoavalúo, el valor del inmueble es de S/.
60,000, de los cuales, S/. 40,000 corresponde a la construcción y S/. 20,000 el terreno.
SOLUCIÓN:
TRATAMIENTO CONTABLE
Respecto del caso expuesto por la empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C. se parte de la premisa que el bien
debe reconocerse como un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo, pues es evidente que el bien cumple con
las condiciones previstas para su reconocimiento como tal, es decir:
• Es probable que la entidad obtenga utilidades económicas futuras derivadas del mismo; y,
• El costo del activo para la entidad es valorado con fiabilidad.
En ese sentido, en cuanto al tratamiento contable de la adquisición del inmueble por parte de la empresa
“INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C, es preciso considerar que dicha operación implica, la adquisición de un terreno y
de una construcción. No obstante, como el valor de la transferencia es un valor que engloba estos dos conceptos,
cabe distinguir los mismos a efectos de su registro contable.
Así, una de las formas más comunes de determinar esos valores, es determinando la proporción existente del
inmueble en el autoavalúo y aplicando los mismos, al valor de transferencia del inmueble.

IMPORTE S/
AUTOAVALUO

%

Autoavalúo

S/. 60,000

100%

Terreno

S/. 20,000

33%

Construcción

S/. 40,000

67%

DETALLE

Aplicando dicha proporción al valor de la transferencia tendríamos:

%

Importe s/
Proporción

Terreno

33%

S/. 28,330

Construcción

67%

S/. 56,670

100%

S/. 85,000

Detalle

Total

ENFOQUE CONTABLE

2004. la operación no estará gravada con el Impuesto a la Renta. En ese sentido. pues no calificará como Ganancias de Capital (rentas de segunda categoría). el enajenante habrá generado una Ganancia de Capital. sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago a sujetos que necesiten sustentar gasto o costo para efecto tributario. si el bien fue adquirido con anterioridad a dicha fecha. el numeral 2 del artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago1. el tratamiento tributario que le corresponde por la venta del inmueble descrito. Sin embargo. si el bien fue adquirido con posterioridad al 01. debe sustentarse con el respectivo comprobante de pago.2004. De otra parte. debe considerarse en principio que la adquisición del inmueble. Sin embargo.TRATAMIENTO TRIBUTARIO Teniendo en consideración que el enajenante es una persona natural que no realiza actividad empresarial. y en relación al adquirente del bien.01. dependerá si el bien fue adquirido antes o con posterioridad al 01. la cual está sujeta a una tasa del 5% sobre la diferencia entre el valor de la venta y el costo de adquisición del bien. establece la posibilidad que las personas naturales.01. puedan solicitar el Formulario N° 820 – .

si la empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S. SOLUCIÓN: a) Adquisición del Inmueble En la adquisición del inmueble que nos refiere la empresa “LATIN SOUL” S. de haberse realizado al momento de presentar la solicitud. Ver formato de la solicitud en la siguiente dirección electrónica: http://www.R. Asimismo. 2 Cabe indicar que para solicitar el Formulario Nº 820 “Operaciones No Habituales” las personas naturales. debemos considerar el siguiente registro contable:  ENFOQUE CONTABLE .R. Registro de Propiedad Industrial.gob. o la prestación del servicio así como el pago por la transferencia del bien. inscribe la operación de compra del inmueble en el Registro de la Propiedad Inmueble.L. a cargo del Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Industrial – INDECOPI. sociedades conyugales o sucesiones indivisas deberán presentar el formato “Solicitud del Formulario N° 820” y exhibir los originales y presentar copia simple de la documentación que sustente la propiedad del bien transferido o cedido en uso. nos comentan que pagó S/. no requerirá sustentar la adquisición con un comprobante de pago o con el Formulario Nº 820 Comprobante por Operaciones No Habituales.1999). su cesión en uso o la prestación del servicio.pe/orientacion/formularios/cp/SolicitudF-820. pudiéndose sustentar la operación con la inscripción en dicho registro.pdf Agrega la citada norma que no será necesario el Formulario N° 820 para sustentar gasto o costo para efecto tributario tratándose de operaciones inscritas en alguno de los siguientes registros.sunat. compró un inmueble recién construido pagando S/.01. a cargo de la Superintendencia Nacional de Registros Públicos – SUNARP. nos piden el tratamiento contable de cada uno de estos desembolsos. 1.Comprobante por Operaciones No Habituales2. 1 Aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT (24. 120.11.560 por Impuesto a la Alcabala y S/. 780 por Impuesto Predial.2009.C.A. CASO Nº 2: TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS QUE AFECTAN LA ADQUISICIÓN DE INMUEBLES Con fecha 30.000 más IGV. según corresponda: Registro de Propiedad Inmueble y Registro de Bienes Muebles. Sobre el particular. Registro Público del Mercado de Valores a cargo de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV. En ese sentido.L. la empresa “LATIN SOUL” S.

la empresa debe efectuar la separación del valor del terreno y del valor de la construcción. Sin embargo. en base a los valores declarados a la municipalidad correspondiente. no separa ambos valores. como el Precio Pagado por el inmueble. los mismos se podrían determinar de forma proporcional. Así: .IMPORTANTE: A efectos de la contabilización del inmueble.

De ser así.400 100. pues en aplicación del Párrafo 16 de la NIC 16 y del artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta. el tratamiento contable de este desembolso será: c) Impuesto Predial . los tributos no recuperables deben afectar dicho costo.600 Construcción 62.000 b) Impuesto a la Alcabala El Impuesto a la Alcabala deberá afectar el costo de adquisición (tanto contable como tributario) del inmueble.000 38% 45.000 100% Total PRECIO PAGADO 120.000 62% 74.CONCEPTOS AUTOVALUO % Terreno 38.

tratándose del Impuesto Predial éste debe cargarse a resultados del ejercicio en que se haya devengado el citado el impuesto. el tratamiento contable a seguir será: .A diferencia del Impuesto a la Alcabala que afectó el costo de adquisición del inmueble. hasta que el bien se encuentre en el lugar y condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la dirección. deben considerarse como parte del costo de adquisición de un activo todos los desembolsos necesarios relacionados con dicha adquisición. Ello es así. pues de acuerdo al Párrafo 20 de la NIC 16. De ser así.