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CORPORACION MINERA DE BOLIVIA

RESUMEN EJECUTIVO
INFORME Nº DAI – 3 - 015/2012

AUDITORIA ESPECIAL AL PROYECTO A DISEÑO FINAL –
DESARROLLO INTEGRAL DE LAS SALMUERAS DEL SALAR DE
UYUNI A CARGO DE GERENCIA DE RECURSOS EVAPORITICOS
GESTION 2011
____________________________________________________________________
I.

ANTECEDENTES

1. Orden de Trabajo
En cumplimiento al Programa Operativo Anual (POA) de la Dirección de Auditoria
Interna para la gestión 2012 e instrucciones impartidas en memorándum DAI-10022/2012, se procedió al examen referido a “Auditoría Especial del Proyecto de
Inversión a Diseño Final: Desarrollo Integral de las Salmueras del Salar de Uyuni Proyecto de las Fases I y II, a cargo de Gerencia Nacional de Recursos Evaporíticos
–Gestión/2011”
2.

Objetivo del Examen

Emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales y obligaciones contractuales, en relación a los
Sistemas Operativos, Administración, Información y Control Interno, diseñados y
efectivamente implementados por Gerencia Nacional de Recursos Evaporíticos
(GNRE), para el logro de los objetivos del Proyecto.
3. Objeto
El objeto del examen se encuentra determinado por: los Manuales y Reglamentos
de los Sistemas
de Administración y Control Gubernamental diseñados y
efectivamente implementados por la GNRE, así como:
 Programa Operativo Anual gestión/2011
 Ejecución Presupuestaria gestión/2011
 Informes de Avance Físico – Financiero del Proyecto.
 Detalle de Contratación de Bienes y Servicios

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4. Alcance
Nuestro examen comprenderá las FASES: I y II del Proyecto a Diseño Final –
Desarrollo Integral de las Salmueras del Salar de Uyuni, por el periodo 01 de Enero
de 2011 al 31 de diciembre de 2011, se efectuará de acuerdo a las Normas
Generales de Auditoria Gubernamental Nº 260 al 265 emitidas por Res. Nº
CGE/026/2005 aplicables a Auditorias de Proyectos de Inversión Pública.
5. Metodología
Los procedimientos a utilizar para obtener evidencia suficiente y competente para el
logro del objetivo de la auditoria serán:
1.2.1 Sistemas Operativos, Administrativos, Información y Control Interno
Verificar, que los Sistemas Operativos, Administrativos, Información y Control
Interno diseñados é implementados, aseguren el logro de los objetivos en
condiciones de eficiencia y economía.
1.2.2

Avance Físico – Financiero del Proyecto

Verificar el grado de avance físico – financiero del Proyecto de Desarrollo
Integral de la Salmuera del Salar de Uyuni, con respecto a los objetivos de
gestión planteados en la Programación de Operación Anuales y el Presupuesto
Ejecutado.
II.

RESULTADOS DEL EXAMEN

Antecedentes
El Proyecto a Diseño Final: Desarrollo Integral de Salmueras del Salar de Uyuni,
aprobado por Directorio General de la COMIBOL mediante Resolución de Directorio
Nº 3801/2008 de 03/04/2008, comprende la Instalación, Desarrollo y Puesta en
Marcha de una PLANTA PILOTO DE LITIO en la población de Río Grande, en el
Departamento de Potosí
Entre las recomendaciones insertas en el indicado Proyecto, resaltan las siguientes:
1) La COMIBOL debe encabezar los proyectos industriales de tratamiento de
salmueras en todas sus fases; 2) se debe procesar el boro y el potasio resultantes;
3) La Industria de tratamiento de salmueras, debe estar acompañada de industrias
de química dependientes del Estado, para garantizar sus costos de operación y su
abastecimiento; 4) El transporte de los productos a los puertos del Pacífico, deben
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estar garantizados por la Empresa de Ferrocarriles, sin que medien intereses
privados; y 5) Se debe declarar a Río Grande como zona industrial e impulsar
proyectos minero-industriales en la región.
Situación Actual
La Estrategia Nacional de la Industrialización de los Recursos Evaporiticos, en
procura de alcanzar sus objetivos, ha dividido el Proyecto a Diseño Final – Desarrollo
Integral de Salmueras en Salar de Uyuni, en Fases. En la gestión 2011, se ha
identificado las siguientes fases: FASE I – Planta Piloto, FASE II – Industrialización,
FASE III – Desarrollo de Baterías de ión Litio.
- FASE I, “Cuyo principal OBJETIVO “Producir y Comercializar 40 TM (toneladas
métricas) de Carbonato de Litio (Li2CO3) por mes y Cloruro de Potasio (KCI)
1000/TM/mes”. y la implementación de una PLANTA PILOTO, con una capacidad
de producción de 40 TM/mes de Carbonato de Litio y 1000 TM/Mes de Cloruro de
Potasio”. Fase financiada íntegramente con recursos de la COMIBOL
- FASE II.- “Cuyo principal objetivo es la implementación de la Fase Industrial y
la Implementación de una Planta Industrial de Carbonato de Litio Li2CO3 y
derivado - con una capacidad de 30.000TM/año y la implementación de una
Planta Industrial de Cloruro de potasio KCI y derivados con una capacidad de
700.000 TM/año . Fase financiada con recursos del Banco Central de Bolivia,
mediante Crédito SANO 178/2011.
En el presente informe, se reporta los resultados del examen efectuado a las
FASES I (Planta Piloto) y FASE II (Planta Industrial).
DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
De la evaluación realizada a los Sistemas Operativos, Administración, Información y
Control Internos vigentes en Gerencia Nacional de Recursos Evaporíticos, se
obtuvieron los siguientes resultados:
A. SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
El Sistema de Organización Administrativa implementada en la Gerencia Nacional
de Recursos Evaporíticos (GNRE), presenta el siguiente comportamiento:

La GNRE no se encuentra incorporada como tal en la actual Estructura Orgánica
Funcional de la COMIBOL.
El Sistema de Organización Administrativa implementada en GNRE, no fue
formalizada mediante Manuales de Organización y funciones, organigramas y
manuales de procesos, como mecanismos de control interno.
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La GNRE, no aplica los Manuales de Procesos y Procedimientos administrativos
aprobados mediante R.D. Nº 3073/2005 y vigentes en la COMIBOL, como
mecanismo alternativo de control.
En la evaluación del Sistema Organización aplicada en la GNRE, se ha
identificado Líneas de mando, disgregación de funciones y canales de
comunicación al interior de la GNRE, sin la coordinación y control por las
instancias de la COMIBOL.

Por consiguiente, se concluye que el actual Sistema de Organización Administrativa
implementado en la GNRE, al no encontrarse formalizado mediante los instrumentos
administrativos correspondientes, afecta la efectividad del control interno, y por ende
en logro de los objetivos del proyecto en términos de eficiencia.
a.1)

Estructura Organizacional

a.2) Instrumentos Administrativos.

B. SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES
De la evaluación al Sistema de Programación de Operaciones implementado en la
Gerencia Nacional de Recursos Evaporíticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes
resultados:




La GNRE cuenta dentro su Estructura Organizacional con una instancia de
Planificación, la misma que no coordina acciones
con la Dirección de
Planificación y Sistema Organizacional de la COMIBOL.
Los POAS de las gestiones 2011 y 2012, se elaboraron en desacuerdo a los
instructivos emitidos por la Dirección de Planificación y Sistema Organizacional de
COMIBOL.
La GNRE, no remitió en la gestión 2011 información sobre los Resultados de su
Gestión a la Dirección de Planificación y Desarrollo Organizacional.
Las Actividades operativa programadas en el POA 2011, no fueron objeto de
evaluación semestral ni anual.
Las Fichas de Seguimiento y control de Proyecto que se remite de forma mensual
al (Viceministerio de Inversión Pública y Financiamiento Externo) no son
consistentes con la información que reporta. (Ver: I, b))

Por
consiguiente, se concluye que el actual Sistema de Programación de
Operaciones vigente en la GNRE no se adecua a los objetivos propuestos en el
Proyecto – Desarrollo Integral de las Salmueras en el Salar de Uyuni. Presentado las
siguiente deficiencias:
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b.1) Programa Operativo Anual (POA)

C. SISTEMA DE PRESUPUESTOS
De la evaluación realizada al Sistema de Presupuestos vigente en la Gerencia
Nacional de Recursos Evaporíticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes resultados:

El Sistema de Presupuestos de Tesorería y el sistema contable de la COMIBOL
no se encuentran integrados en un sistema único de registro. Al respecto no se ha
evidenciado la aplicación de procedimientos de control interno que reduzcan
dicha deficiencia.
El personal de la Unidad de Presupuestos de la GNRE, no ha tomado
conocimiento de los Manuales de Cargos y Funciones como el Procesos y
Procedimientos aprobados mediante Resolución de Directorio Nº 3073/2005
vigentes en la COMIBOL.
El sistema de Presupuestos de la GNRE, no cuenta con el sistema SIEF, de
donde la ejecución presupuestaria debe ser remitida mensualmente de forma
física y/o medio magnético para su consolidación y remisión al Ministerio de
Finanzas y Economía.
El presupuesto proyectado y aprobado por la GESTION/2012, FASE I, al
31/05/2012 fue objeto de reformulación en un 90% de sus partidas, aspecto que
denota que su anteproyecto no fue el más adecuado. Con repercusión en su
ejecución (Ver: c.3)
El presupuesto proyectado y aprobado por la GESTION /2012, FASE II, fue
modificación en Techo Presupuestario, de acuerdo a los Términos (desembolsos)
del Contrato SANO Nº 178/2011, aspecto que debió ser considerado en la etapa
del anteproyecto

Por consiguiente, se concluye que el actual Sistema de Presupuestos vigente en la
GNRE presenta deficiencias que afectan su eficacia para el logro de los objetivos del
Proyecto.
c.1) Inversión Proyectada versus Presupuesto Asignado
c.2) Saldos distintos entre Ejecución Presupuestaria y Registros Contables.

c.3) Sobregiros Presupuestarios

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SISTEMA DE TESORERIA
De la evaluación realizada al Sistema de Tesorería vigente en la Gerencia Nacional
de Recursos Evaporíticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes resultados:



El sistema contable de la COMIBOL no integra los sistemas de Presupuestos,
Tesorería y contabilidad en un sistema único de registro. Al respecto no se ha
evidenciado procedimientos de control interno que reduzca dicha deficiencia.
El personal de Tesorería y Remesas de GNRE, no ha tomado conocimiento de
los Manuales de Cargos y Funciones como el Procesos y Procedimientos
aprobados mediante Resolución de Directorio Nº 3073/2005 y vigentes en la
COMIBOL. Como tampoco, la emisión de otros procedimientos alternativos por
parte de la GNRE.
No pudimos evidenciar la existencia de Conciliaciones Bancarias elaboradas en la
gestión 2011, aspecto que la consideramos como un limitante.
La Conciliaciones Bancarias del periodo: Enero a Mayo/2012, y emitidas todas en
fecha 26 de Junio de 2012, resultan extemporáneas y presentan deficiencias de
consistencias en los saldos que registra.
La fase de Programación del Flujo Financiero, no ha sido diseñado ni implantado.

Por consiguiente, se concluye que el actual Sistema de Tesorería y Remesas
vigente en la GNRE en su diseño y aplicación, no responde a los objetivos del
Proyecto, presentado las siguientes deficiencias:
d.1)

Inexistencia de Reportes (Diario, Semanal o Mensual) de Saldos de Caja y
Bancos en Moneda Nacional y extranjera.

d.2)

De las Conciliaciones Bancarias

d.3)

Medidas de Seguridad de los Archivos Físicos de Tesorería y Otros
Valores

d.4)

Incorrecta Apropiación Contable por Traspaso de Fondos del BCB al
BANCO UNION S.A.

D. SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA
De la evaluación realizada al Sistema de Contabilidad implementada en Gerencia
Nacional de Recursos Evaporíticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes resultados:

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El sistema contable de la COMIBOL no integra los sistemas de Presupuestos,
Tesorería y contabilidad en un sistema único de registro. Al respecto no se ha
evidenciado procedimientos de control interno que reduzca dicha deficiencia.
El personal de contabilidad de la GNRE, no ha tomado conocimiento de los
Manuales de Cargos y Funciones como el Procesos y Procedimientos aprobados
mediante Resolución de Directorio Nº 3073/2005 y vigentes en COMIBOL. Al
respecto no se ha identificado procedimientos de control interno aplicados de
forma alternativa.

El registro contable de la gestión 2011 y 2012, presenta deficiencias que afectan la
integridad de las operaciones. Por consiguiente, se concluye que no responde a los
objetivos propuestos en el Proyecto.
e.1) Falta de Integridad en Registros Contables
e.2)

Incorrecta Apropiación Contable

E. SISTEMA DE ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS
De la evaluación realizada al Sistema de Administración de Bienes y Servicios
implementada en
Gerencia Nacional de Recursos Evaporíticos (GNRE), se
obtuvieron los siguientes resultados:






El personal del Departamento Administrativo de la GNRE, no ha tomado
conocimiento de los Manuales de Cargos y Funciones y el de Procesos y
Procedimientos aprobados mediante Resolución de Directorio Nº 3073/2005 y
vigentes en la COMIBOL. al respecto, no se ha evidenciado la aplicación de
procedimientos de control alternativos.
En el Sub Sistema de Contrataciones la GNRE, se rige a los procedimientos
establecidos en al RESABS – EPNE aprobado mediante Resolución de Directorio
General de Nº 4621/2011 de 18/05/2011 y vigente en la COMIBOL.
Las Carpetas emergentes de los Procesos de Contratación, no se encuentran
bajo la custodia del Departamento Administrativo.
El Departamento Administrativo no elaboro el PAC para las gestiones 2011 Y
2012.
En los sistemas de Almacenes y Activo Fijo no se han identificado mecanismos
de control durante la evaluación de control interno.
En la evaluación se ha evidenciado falta de coordinación con la Dirección
Administrativa de COMIBOL en la FASE II.
Inexistencia de Inventarios de Existencias y Activos Fijos

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El Sistema de Administración de Bienes y Servicios presenta deficiencias en su
diseño e implantación que afecta su eficiencia, de donde se concluye que el actual
Sistema de Bienes y Servicios no coadyuva al logro de los objetivos del Proyecto.
De la aplicación de Cuestionario de Control Interno y otros procedimientos de
auditoria se ha podido evidenciar las siguientes deficiencias:
Subsistema de Contrataciones de Bienes y Servicios
f.1)

Documentación de Procesos de Contratación

f.2)

Programa Anual de Contrataciones (PAC)

Subsistema Manejo de Bienes - Almacenes
f.3) Documentación Generada por el Sistema de Almacenes
f.4)

Falta de Inventarios de Materiales y Activos Fijos

Activo Fijo
f.5) Asignación de Activos Fijos
f.6) Movilidad Placa Nº 1205 – LAS

H.

SISTEMA DE PERSONAL

De la evaluación realizada al Sistema de Personal
implementada en Gerencia
Nacional de Recursos Evaporíticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes resultados:



El personal de Gerencia Nacional de Recursos Evaporíticos, es reclutado bajo la
modalidad de Contratos Eventuales a Plazo Fijo por un año calendario. En razón
de tratarse de un proyecto no cuentan con ítems aprobados.
En el Sistema Salarial aplicada en GNRE, se encuentra en el marco de la Escala
Salarial Vigente en la COMIBOL.
En los Files Personales no se ha adjunta lo Términos de Referencia para cada
cargo.
No se Adjunta los Informes de la Comisión Calificadora encargada del Proceso de
Contratación.
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En los files personales no cursa constancia del proceso de Inducción aplicado al
personal de la GNRE a tiempo de su incorporación.
La GNRE, no ha tomado conocimiento de los Manuales de Funciones y Cargos
aprobados mediante R.D. nº 3073/2005 y vigentes en la COMIBOL.

De la evaluación del Sistema de Personal implantado en la Gerencia Nacional de
Recursos Evaporíticos (GNRE), se ha verificado que presenta deficiencias en su
implantación y diseño:
h.1. Manuales de Funciones y Cargos

I. SISTEMA DE CREDITO PUBLICO
De la evaluación realizada al Sistema de Crédito Público
implementada en
Gerencia Nacional de Recursos Evaporíticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes
resultados:

El Contrato SANO Nº 178/2011 - de Otorgamiento de un Crédito en condiciones
concesionales por un monto de Bs.801.050.000,- que efectúa el BCB a favor de la
COMIBOL para la ejecución del “Proyecto “Desarrollo Integral de la Salmuera del
Salar de Uyuni” Planta Industrial FASE II (Producción), se encuentra en el marco
de la Ley Nº 062 de 28.11.2011, que aprueba el Presupuesto General del Estado
2011. Y fue suscrito por el Presidente Ejecutivo de la COMIBOL y el Ministro de
Minería y Metalurgia.
se ha evidenciado que, el trámite para el otorgamiento del Crédito SANO Nº
178/2011, estuvo a cargo de la GNRE., así como su ejecución; empero dicha
Gerencia ni COMIBOL han implantado procedimientos que incluyan actividades
de seguimiento control para asegurar el registro actualizado de la deuda pública.
De acuerdo al cronograma de desembolsos del Crédito Nº 178/2011, según
clausula 6.7 La Fecha Limite del Desembolso, señala: …”por tanto para solicitar
los recursos del CREDITO será hasta el 30 de diciembre de 2012. El monto del
CREDITO no desembolsado después del vencimiento de la fecha límite, será
considerado automáticamente descomprometido del contrato”. A la fecha del
examen la GNRE solicitó al BCB dos desembolso que importan la suma de Bs.
137.431.927,90, o sea el 17,15% del CREDITO otorgado.
Con R.D. Nº 4955/2012 DE 15/03/2012, se modifica el cronograma de
desembolsos del proyecto “DESARROLLO INTEGRAL DE LA SALMUERA DEL
SALAR DE UYUNI PLANTA INDUSTRIAL – FASE II (Producción). Donde se
establece que el tercer desembolso debe solicitarse en el Semestre (Enero a
Junio/2012) por Bs.173.870.423, 00, a la fecha del examen no se efectuó la
solicitud ni el desembolso programado.
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A la fecha del examen la Ejecución Presupuestaria de la FASE II con recursos del
BCB administrada por GNRE alcanza al 18,87%; sin embargo la COMIBOL tuvo
que cumplir con el pago de los intereses emergentes del préstamo por dos
semestres (Junio a Diciembre/2011) y (Enero a Junio/2012) por un valor de
Bs.708.662,62, según Plan de Pagos – Amortización a Capital e Intereses
Gradual – que forma parte indisoluble del Contrato Nº 178/20, reformulado en
función al Cronograma de Desembolsos modificado según R.D. Nº 4955/2012.

De la evaluación al Sistema de Crédito Público, se ha evidenciado que la GNRE no
diseño ni implanto el Sistema de Crédito Público, pese a ser el beneficiario directo
del Crédito del BCB.
i.1)

Actividades de Seguimiento y Evaluación al Sistema de Crédito Público

I)

AVANCE FISICO FINANCIERO

Se ha verificado que El Proyecto Desarrollo Integral de las Salmueras del Salar de
Uyuni, FASES I y II, con respecto a las metas logradas al 31/12/2011 y 31/05/2012,
en la Planta Piloto y Planta Industrial, respectivamente en función a los Programas
de Operaciones Anuales propuestos.

FECHA:

La Paz, 06 de Julio de 2012

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