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RETENCIONES DEL IGV

Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNATpublicada 19 de abril de 2002 Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención y normas modificatorias.Artículo 10 modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013. Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNATCambio de tasa de retención al 3%. Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias publicada el 14 de abril de 1999 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC . .Régimen de Retenciones del IGV Normas Legales • • • • Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias publicada el 19 de agosto de 1999 Texto Único Ordenado del Código Tributario .Inciso c) del Artículo 10°.

para su posterior entrega al Fisco. El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran retenido.Régimen de Retenciones del IGV Aspectos Generales Es un sistema por el cual. contra el IGV que le corresponda pagar. los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención. . según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. deberán retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores.

Régimen de Retenciones del IGV Ámbito de Aplicación Prestación de servicios Primera venta de inmuebles Venta de bienes Contratos de construcción Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT .

según el caso. . Agentes de Retención La designación de los Agentes de Retención así como la exclusión de alguno de ellos. se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.Régimen de Retenciones del IGV Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV Operaciones Sujetas a la Retención El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV. no es de aplicación a las operaciones que estén exoneradas e inafectas. a partir del momento indicado en dicha resolución. Los sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales.

Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT .Régimen de Retenciones del IGV Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV El importe de la(s) operación(es) Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta. incluido los tributos que los graven.

el monto de la retención será el 3% del importe de la operación y será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha. Base Legal: RS N° 033-2014/SUNAT Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT .Régimen de Retenciones del IGV Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV Tasa de Retención A partir del 1 de marzo de 2014.

ajustados por las notas de contabilidad que correspondan.700) y la suma del importe de la operación de los comprobantes involucrados. no supera dicho importe.Régimen de Retenciones del IGV Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/. .

Fecha 001-0051 350. .00 400.00 03-03-2014 001-0053 300.00 350.00 300.00 15-03-2014 Procede Retención 3% NO No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00 10-03-2014 001-0060 400.00 nuevos soles.Régimen de Retenciones del IGV Caso 1 Factura Pago Importe S/.

Régimen de Retenciones del IGV Caso 2 Factura 001-0073 Total Pago Importe 2.00 60.00 Si bien cada pago parcial es inferior a S/.000.00 1.00 Procede Retención 3% S/.00 08-03-2014 21.000.00 700.000.00 2. Fecha 300.00 25-03-2014 2.00 SI 30.000.00 nuevos soles. por lo que correspondiendo efectuar la retención por cada pago. 700.00 03-03-2014 9. . el monto de la factura supera el límite.

Régimen de Retenciones del IGV Procedimiento para efectuar la Retención PROVEEDOR Valor Venta S/. 1.40 S/.40) 621 AGENTE S/. 35.144. 180 Total S/. 1. de Retención 626 Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor) .000 IGV S/.60 en moneda 3% S/.40 C. 1.180 (35. 35.

y sus respectivas normas modificatorias* • Realizadas con Agentes de Retención del IGV* * La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o Agente de Percepción se verificará al momento de realizar el pago.Régimen de Retenciones del IGV Operaciones Excluidas de la Retención • Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto Legislativo N° 912 y normas reglamentarias)* • Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV. según lo establecido en las RS N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT. .

1. que no permita usar Crédito Fiscal. boletos aéreos. Ejemplo: recibo de luz.Régimen de Retenciones del IGV Operaciones Excluidas de la Retención • Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6. . cargos bancarios. • Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de comprobante de pago. • Se emitan boletas de ventas. tickets o cintas emitidas por máquina registradora. no exista la obligación de emitir Comprobante de Pago. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago. (Sistema de detracciones) • Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tenga la condición de Agente de Retención. . • En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. bajo la modalidad de encargo. entidad u organismo público o privado. sea éste otra Unidad Ejecutora.Régimen de Retenciones del IGV Operaciones Excluidas de la Retención • En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917.

Régimen de Retenciones del IGV Oportunidad de la Retención El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago. la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago. Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT . Tratándose de pagos parciales. con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.

publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. . En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado. Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT . la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta.Régimen de Retenciones del IGV Operaciones en Moneda Extranjera Para el cálculo del monto de la retención. en las operaciones realizadas en moneda extranjera.

hasta la fecha en que opere su exclusión como tales. 8 de R. debiendo consignar la fecha de la retención. se podrá emitir un solo Comprobante de Retención que contengan las retenciones efectuadas en el mes. el Agente de Retención deberá entregar el “Comprobante de Retención” a su proveedor. 037-2002/SUNAT . • Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la baja de los comprobantes de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el caso. Base Legal: Art.Régimen de Retenciones del IGV Comprobante de Retención • Al momento de efectuar la Retención.S. • Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor.

S. Es necesario presentar el Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea“. La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designación como Agente de Retención. Para ello. 8 de R. requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.Régimen de Retenciones del IGV Comprobante de Retención La impresión de los comprobantes de retención se podrá efectuar: a) Con el servicio de una imprenta. Los Agentes de Retención pueden utilizar su propio sistema computarizado. Base Legal: Art. 037-2002/SUNAT . b) Sin necesidad de utilizar una imprenta.

8 de la R. serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.Régimen de Retenciones del IGV Modelo de Comprobante de Retención • • Requisitos mínimos contenidos en el Art. . en lo que corresponda. 0372002/SUNAT Las características del "Comprobante de Retención".S.

. • Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el período en el PDT N° 626 respectivo. • Emitir los comprobantes de retención al momento del pago. • Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV – Retenciones por Pagar”.Régimen de Retenciones del IGV Obligaciones del Agente de Retención • Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención (Formulario 816 o Formulario 806). • Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retención del IGV y efectuar la misma.

el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. . el cual no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita.Régimen de Retenciones del IGV Obligaciones del Agente de Retención • Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de Retenciones. según corresponda. notas de débito y notas de crédito correspondientes a operaciones sujetas a retención. • El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de Compras en la que marcará los comprobantes de pago.

así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. • Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas. . • Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retención.Régimen de Retenciones del IGV Obligaciones del Proveedor • Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.

• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las retenciones.S.Régimen de Retenciones del IGV Declaración y Pago del Agente de Retención • PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma. • Deberá realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual establecido por SUNAT Base Legal : Art. 9 de R. • Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado retenciones. 037-2002/SUNAT 25 .

Base Legal : Art. 10 de R. 037-2002/SUNAT 26 .Régimen de Retenciones del IGV Declaración del Proveedor y Deducción del Monto Retenido • PDT N° 621 – IGV Renta mensual: donde consignará el impuesto que se le hubiera retenido y podrá deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado. serán deducidos vía el PDT 621 correspondiente. • Suma de los importes retenidos en los comprobantes de retención recibidos en el mes.S.

037-2002/SUNAT . 11 de R. el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo.S. Base Legal : Art.Régimen de Retenciones del IGV Aplicación de las Retenciones El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración. Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado.

Régimen de Retenciones del IGV .

Régimen de Retenciones del IGV .

Régimen de Retenciones del IGV .

modificado a partir del 06. 60% y 40% .08.Régimen de Retenciones del IGV Retenciones IGV – Sanciones por Incumplimiento 50% del tributo retenido no pagado (Numeral 4. 178 CT ) Si efectué la retención y la declaré pero no la pagué dentro de los plazos establecidos? Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT.12 con RS 1802012-SUNAT 95%. 70%*. Art.

Art.Régimen de Retenciones del IGV Retenciones IGV – Sanciones por Incumplimiento 50% del tributo no retenido (Numeral 13. 80%. 177 CT) Si no efectué la retención dentro de los plazos establecidos? Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT 90%. 70% y 50% .

de ser el caso. éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden: Las percepciones declaradas en el período. se deducirán las retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.  El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.Orden de aplicación cuando se cuente con Retenciones y/o Percepciones Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el período y/o en períodos anteriores. 33 .  Una vez agotadas las percepciones.

Régimen de Retenciones del IGV Devolución de las Retenciones No Aplicadas Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV. siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos. ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo. . el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese periodo. En las solicitudes de devolución de las retenciones no aplicadas se deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 – Solicitud de Devolución.

35 . en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. incluso el monto que ha solicitado compensar. En la medida que la solicitud no sea atendida.Compensación Las RETENCIONES del IGV no aplicadas. deberá seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165). deben constar en la declaración mensual presentada correspondiente al último período tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensación. Una vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes declaraciones.

Percepciones del IGV .

Inciso c) del Artículo 10°. • Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias publicada el 14 de abril de 1999 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC .Régimen de Percepciones del IGV Normas Legales • Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias publicado el 19 de agosto de 1999 Texto Único Ordenado del Código Tributario – Artículo 10 modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013. • Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT Publicado el 16 de setiembre de 2002 Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición de combustible y designación de Agentes de Percepción. 37 .

1 del art. Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes. del numeral 13. Ley Nº 29173. Decreto Supremo N° 293-2013-EF se incrementa a partir del 01. 13 del primer párrafo del artículo 15 de la ley 29173.1 del artículo 12.2014 el importe máximo de adquisiciones para ser considerado consumidor final y se define cuándo se trata de la venta de más de una unidad del mismo bien. Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT . 38 .01. Ley Nº 30230.Régimen de Percepciones del IGV Normas Legales • • • • • • Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT . Publicado el 23 de diciembre de 2007.07.2014 incorpora un último párrafo al numeral 12. Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas Decreto Supremo N° 091-2013-EF se modificó los bienes afectos al régimen de percepciones del IGV y se incluyó a otros.Publicada el 01 de noviembre de 2003. 12 y modificación del último párrafo del inciso b) del numeral 12. Publicada el 12.Publicada el 01 de abril de 2006 Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de agentes de percepción.1 del art.

No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados. 39 .Régimen de Percepciones del IGV Aspectos Generales Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego. por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

Adq. Bienes RS 203-2003 y modif. Transitorias Imp.Ámbito de Aplicación Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV Adq. Combustibles RS 128-2002 y modiff. Bienes Op. Generales y Disp. Ventas RS 058-2006 y modiff. Normas Generales Disp. .

Régimen de Percepciones del IGV Percepciones en la venta de bienes Bienes sujetos al Régimen: Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apéndice 1 – Ley 29173. No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.Art. A través de Decreto Supremo (MEF. Base Legal. según capítulos Arancel de Aduanas. opinión técnica SUNAT) se puede incluir o excluir bienes.. 2 RS 058-2006/SUNAT 41 .

y  Cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción Materiales de construcción (num. 5 RS 058-2006/SUNAT.Art.5 % 1% 2% fiscal. 13-17 Apéndice. Transitoria Ley 29173 42 . 2da Disp.  Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito 0. a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.Régimen de Percepciones del IGV Percepciones en la venta de bienes Importe de la Percepción: Precio de Venta.08..2007) En todos los demás casos. Zona de Emergencia por sismo 15. Base Legal.

Régimen de Percepciones del IGV Operación realizada con un proveedor No designado Agente de Percepción: PROVEEDOR (No designado agente de percepción) Operación de compra/venta No percibe un porcentaje (%) CLIENTE .

Régimen de Percepciones del IGV Operación realizada con un proveedor designado Agente de Percepción: PROVEEDOR (Designado agente de percepción por Decreto Supremo) Operación de compra/venta Sí percibe un porcentaje (%) CLIENTE .

.S. siempre que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condición de Agente de Percepción.Art. 4 R. Base Legal. con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación. Tratándose de pagos parciales. el porcentaje de percepción se aplicará sobre el importe de cada pago.Régimen de Percepciones del IGV Oportunidad de la Percepción: Regla General En el momento en que se realice el cobro total o parcial. 058-2006/SUNAT 45 .

Pago de la operación Total : 102 Comprobante de Percepción Importe percepción: 2 PDT 621 PDT 697 Declara y paga S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaración pago . 2%: 2 ----------------------------A pagar : 102 Cliente: cuando paga. Factura por la venta Valor venta : 85 IGV : 15 ----------------------------Total : 100 Percep. se le percibe el IGV que debería pagar por la venta futura del bien adquirido. 2 al vencimiento Cruces informáticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente) Deduce S/.Procedimiento para efectuar la Percepción Agente percepción: de Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.

. 058-2006/SUNAT 47 .Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.  El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido.En las que se aplique el Sistema de Detracciones 5.Cuando se cumpla en forma concurrente que:  Se emita comprobante de pago que otorgue crédito fiscal.Régimen de Percepciones del IGV Operaciones Excluidas de la Percepción: Están excluidas las siguientes operaciones: 1... 2. 6 de la R. Base Legal.Realizadas con “consumidores finales”.Art.. 4. 3..S. Estado Activo).El retiro de bienes considerado como venta..

Art.500 a partir del 01.01. (*) S/. 7 de la R. Base Legal. jugos de frutas. cerveza. 1. al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes condiciones: Que sea persona natural. N° 293-2013-EF) a. 100. 1. discos ópticos el importe no debe superar los S/. En caso de harina de trigo. 700.S. agua. 058-2006/SUNAT 48 .S. el importe no supere los S/. b. En caso de GLP hasta 2 cilindros.00(*) por Comprobante de Pago.Régimen de Percepciones del IGV Consumidor Final: Se considera consumidor final..2014 (D.500. si la venta es GLP a granel. Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los S/.

. farmacias.S. Supermercados. etcétera.Régimen de Percepciones del IGV Consumidor Final: a. El agente de percepción NO considerará al cliente como consumidor final cuando: b.) Base Legal. 7 de la R.Art. Bodegas. Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignación o. Los bienes que vende el agente los vende el cliente a través de establecimientos destinados a la realización u obtención de rentas de tercera categoría (Grifos. Emite un C/pago que permite sustentar el crédito fiscal del IGV o. c. 058-2006/SUNAT .

8 de la R.Art.Régimen de Percepciones del IGV Operaciones en moneda extranjera: • Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta. el último publicado. • Si no existe. publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepción. Base Legal.S.. 058-2012/SUNAT 50 .

Régimen de Percepciones del IGV Comprobante de Pago Deberá consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación Sujeta a Percepción del IGV Comprobante de Percepción: A fin de acreditar la percepción. el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos que indica el Art. 0582006/SUNAT. . serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago. 10 de la R.S. Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna". en lo que corresponda. al momento de efectuarla el agente de percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

Monto total cobrado en moneda nacional.Régimen de Percepciones del IGV Comprobante de Percepción: Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago. Apellidos y nombres. . denominación o razón social del cliente. 4. 2. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna". incluida la percepción. Tipo y número de documento del cliente. Importe de la percepción en moneda nacional. en cuyo caso no será obligatoria la emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna": 1. 5. 3. será suficiente con que el Agente de Percepción consigne en dicho documento la siguiente información no necesariamente impresa. en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.

Para ello. requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT. Los Agentes de Percepción pueden utilizar su propio sistema computarizado. La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designación como Agente de Percepción. Es necesario presentar el Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea“. b) Sin necesidad de utilizar una imprenta. .Régimen de Percepciones del IGV Comprobante de Percepción: La impresión de los comprobantes de percepción .venta interna se podrá efectuar: a) Con el servicio de una imprenta.

Régimen de Percepciones del IGV Régimen de Percepciones del IGV en la importación El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV. 203-2003/SUNAT 54 .S. 5 R. Oportunidad de la Percepción: La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías a que se refiere al artículo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación. Base Legal.Art..

5%.Régimen de Percepciones del IGV Monto de la Percepción Importe de la Operación: Valor total de Aduanas más todos los tributos que gravan la importación y. 3. de ser el caso los derechos antidumping y compensatorios. cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido. cuando el importador nacionalice bienes usados. Porcentaje de la Percepción: 5%. 55 .

4 R.Art. 203-2003/SUNAT 56 ..  Hubiera suspendido sus actividades y figure en el registro de SUNAT.Régimen de Percepciones del IGV Monto de la Percepción: Excepcionalmente se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre a la fecha en que efectúa la numeración de la DUA o DSI. en algunos de los siguientes supuestos:  Contribuyente NO HABIDO 10 %  SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción a su RUC y figure en el registro de SUNAT. Base Legal.S.

Art.S. de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI. Base Legal. 203-2003/SUNAT 57 .  Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. 10 %  Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.Régimen de Percepciones del IGV Monto de la Percepción:  No cuente con Nro. 4 R..

203-2003/SUNAT .. publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración de la DUA o DSI.Régimen de Percepciones del IGV Tipo de cambio aplicable: Tipo de cambio promedio ponderado venta . Base Legal. En los días en que no se publique el tipo de cambio se utilizará el último publicado.Art. 7 R.S.

. en los bancos que han celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. la SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción por el monto de la percepción que corresponda. Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancías.Régimen de Percepciones del IGV Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción: Para efecto del cobro de la percepción. al momento de la numeración de la DUA o DSI. expresada en moneda nacional.

El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo. contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas. 3.Agentes de Percepción. 60 . utilizando el PDT 697 .Régimen de Percepciones del IGV Declaración y pago del Agente de Percepción 1. El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor. El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los cuales mantenga la calidad de Agente de Percepción aun cuando no se hubiera practicado percepciones. En el caso que el Agente de Percepción sea la SUNAT se encontrará exceptuado de presentar dicha declaración. 4. 2.

donde consignará el impuesto que se le hubiera percibido. presentará el PDT-IGV Renta Mensual – PDT 621 (sujetos del IGV). 61 . pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria. Aplicación de las Percepciones El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración. Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran practicado. el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo. deduciendo del tributo a pagar.Régimen de Percepciones del IGV Declaración del Cliente o Importador El cliente o importador. según sea el caso.

Régimen de Percepciones del IGV .

Régimen de Percepciones del IGV .

Régimen de Percepciones del IGV .

Orden de aplicación cuando se cuente con
Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el
período y/o en períodos anteriores, éstas se deducirán del impuesto
a pagar en el siguiente orden:

Las percepciones declaradas en el período.
 El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período
correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.
 Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las
retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
65

Régimen de Percepciones del IGV
Devolución de las percepciones
El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las
percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un
plazo no menor de 3 períodos consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas
se deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario
N° 4949 – Solicitud de Devolución, el último vencido a la
fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración
conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese
periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se
solicita sea menor a dicho saldo.
66

Compensación
Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben
constar en la declaración mensual presentada correspondiente al
último período tributario vencido a la fecha de la solicitud de
compensación.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir
consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.

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N° 091-2013-EF Bienes Modificados e Incluidos cuya Venta está Sujeta al Régimen de Percepciones otros.D. 68 .S.

00.10.00.00. tornillos.90.99.00 /2009.00/6908.90.00.11. clavos. chavetas.20. alambrón. artículos de uso 7312.00. perfiles.00.00.00. hormigón o piedra artificial.7303.00.00/6910.00.11. 7318. pernos. mármol. cubrevigas y artículos similares. alabastros. grapas y artículos similares. cisternas (depósitos de agua) para inodoros. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN 15 Productos laminados planos. abrevaderos. 16 Adoquines. granito.00.00 .00.11.00.10. alambre. frutas y otros frutos. cables.00. bienes sustituidos por el D. tirafondos.00/7326.00 y.10. cántaros y recipientes 6909. artículos de higiene o tocador y sus partes. tubos. hierro o acero.00. estropajos.00/7223.99. aparatos y artículos para usos químicos o demás usos técnicos. tubos.90.00/7313.11. losas. tuercas. fregaderos (piletas de lavar).10. 6810.00. bañeras.00.00. incluidos los jugos de hortalizas. nacionales: 6901. cabeza de cobre. bidés.00. lavabos. lustrar o usos análogos. excepto de nacionales: 7208.S.00. [resorte]) y artículos similares. o acero. de fundición. 6910.00.00. similares para transporte o envasado. barras.00.00. 7219.00. manufacturas de cemento.90. pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o 6802. cubos. pilas y recipientes similares para uso rural. de hierro o acero. accesorios de tuberías.00.10. chinchetas (chinches).10.00.10. incluso con cabeza de otras materias.00/6810.Numerales 15 al 18.00 esponjas. placas. inodoros.00. lana de hierro o acero. canalones y accesorios Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas de tubería. dados y Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas artículos similares.00.00/6909. aglomerada.00. doméstico y sus partes. clavijas. 6802. frutas y otros frutos o demás partes de plantas. escarpias roscadas.00/6803. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas de fundición.00. armadas.7225.00. hierro o acero.90.90.00.00/6906.00 y 7323.90. 17 Productos cerámicos (de harinas silíceas fósiles o de tierra silíceas análogas) y productos refractarios así como ladrillos de construcción. de fundición. losetas.00. pasadores. remaches. guantes y artículos similares para fregar. encintados (bordillos).00/7229. conductos de humo. trenzas. traverinos. ornamentos arquitectónicos y demás artículos para construcción. hierro o acero.90.00. de fundición hierro o acero y las demás manufacturas de fundición. piedras. hierro o acero. eslingas y artículos similares. hierro.00.00.00/7307. urinarios y aparatos fijos similares.00. 7317.90. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2001. de cerámica.00. de fundición. piedras calizas y demás nacionales: 6801. 18 Preparaciones de hortalizas. arandelas (incluidas las de muelle 7301. tiras. elementos de chimenea.10. bovedillas.00.100.00.00/7217.00. tejas.00. y puntas.00.00.21.11.00.00/7318.00.00.29.00. incluso 6907. para usos sanitarios.00. baldosas. Pedestales de lavabo.

90.90.00 . bienes incluidos por el D. pavo.60.00/0207.90 0405. pato. yogur.00.90.90.00 23 Preparaciones de carne.29.00.00/1605. Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1601.00. grasas animales y vegetales. margarina.00 Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 21 Productos lácteos con adición de azúcar y edulcorante.00/1515.00/0406.00. girasol.Numerales 20 al 41. nabo.00.21.10. maíz).90.00. 091-2013-EF 20 REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina.00/0403.00/1514. pescado o de crustáceos. maní.11. ganso.00.10.00. entre otras preparaciones.00 1516. mantequillas y quesos.00. 1507. oliva.00.S.10. palma.00.00/1517. 0402. pintada) Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 0207.00 1515.00 Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 22 Aceites comestibles (de soya. las conservas. los extractos. aceitunas. moluscos o demás invertebrados acuáticos que comprenden incluso los embutidos.10.99.00.69.10.

90. canelones). macarrones. té o hierba mate. pastelería o galletería.00 .00 y 2103. Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: Pastas alimenticias (fideos. preparaciones para sopas.Numerales 20 al 41.90. bienes incluidos por el D. complementos y suplementos alimenticios.90. grañones y sémola). esencias y concentrados de café.90.00 Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 1902. mostaza. productos a base de cereales obtenidos por inflado o tostado.00. helados.30.90. lasañas. concentrados de proteínas.00/2101.00/1806.00.10. Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao. tapioca (en base a yuca). polvos y mejoradores para la preparación de panes.00. tallarines.10. 091-2013-EF 24 25 26 27 REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN Artículos de confitería sin cacao (incluido el chocolate blanco).11.99. precocidos o preparados de otro modo. Extractos.00. como el chicle y demás gomas de mascar.00. no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadería.10.90. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2101.00 1806. mayonesa). cereales (excepto el maíz) en grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina.S.00.00/1905.10. 1704.00/2106. ravioles.00.00/1704.11. preparaciones para salsas y salsas preparadas (kétchup.

00. 3404. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 28 Cigarros.00. aluminosos). ceras.20.00. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 33 Jabón.90.90.00/3307.00.00.19.11.11. Portland.10.99.10. 2402.S. Bienes considerados como insumos químicos que pueden ser utilizados en la Minería Ilegal.00. el cianuro de sodio y el cianuro de potasio comprendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805. . 3003.00/2837. tabaco y sucedáneos.00 29 30 Cementos hidráulicos (sin pulverizar.00.00.00/2523.00.00. bienes incluidos por el D.00.40.99.00. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3303.00 Sólo el mercurio.00.90.90. según el Decreto Legislativo N.00.° 1103.10.92.Numerales 20 al 41.00. 3401. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 31 32 Productos farmacéuticos Preparaciones de perfumería.00/2403.00.10.90.00 y 2837.00.10. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2523. velas y pastas para modelar.00/3407.00.00/3006.00. de tocador o de cosmética.00 y 3304.00/3402.

lavabos.S. láminas. vajilla y artículos de cocina o de uso doméstico y 3924.90. cintas. recauchutados o usados. bandajes.00. mitones. cisternas para inodoros y artículos sanitarios e 34 3923. bandas de Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas rodadura para neumáticos y protectores de caucho. revestimientos para el suelo. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas fregaderos. varillas y perfiles. hojas.00. bañeras. tubos.40.00.90. demás complementos de vestir para cualquier uso y otros).21. de caucho vulcanizado.10. canillas y soportes anexo). 3923.14. barras.90. hilos y cuerdas.90.10. de caucho. artículos para la construcción y demás manufacturas de plástico y manufacturas de las demás materias de las partidas 39.90. manoplas.29.00 y tapas. perfiles. inodoros y sus asientos y nacionales: 3916. entre otros.00 (en lo no comprendido en el ítem 19 de este higiénicos similares. similares. bidés.90. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN Semimanufacturas y manufacturas de plástico (incluye.00. nacionales:4006. tiras y demás formas planas. cámaras de caucho para neumáticos.3923.99. carretes. . artículos de higiene o tocador. duchas. bienes incluidos por el D. bobinas.00/3922. neumáticos nuevos.90. prendas de vestir. paredes o techos.00/3926. correas transportadoras o de transmisión.00/3923. tubos y artículos de caucho sin vulcanizar.00.01 a 39.00/4016.00. guantes. artículos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido.10.Numerales 20 al 41.40. Varillas.10.10. placas.00. 35 manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios.

10/4802.00. registros contables.10.90.10/4823.00.00/4115.00/4206.00. 4823.00.00.00. artículos de viaje.90.20.00.00/4821.00.00. 4802. bienes incluidos por el D. artículos escolares. de oficina y demás papelería.00. 4301.00.90. 38 Peletería y confecciones de peletería y peletería facticia Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: o artificial. entre 4816.00.00/4304.90.10. cuadernos. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4802.90.10. 4101.10.00. bolsos de mano Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: (carteras) y continentes similares y manufacturas de 4201. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 36 Pieles (excepto la peletería) y cueros.20.00. otros.90. 37 Manufactura de cuero.90.62.S.00. artículos de talabartería o guarnicionería.20.00.00/4802.Numerales 20 al 41. 4820.00.00. tripa.62.00.10.10.00.00. . cartones.56. 39 Papel.00/4818.

Numerales 20 al 41. partes de estos artículos.00/8215.99. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: Herramientas y útiles.00. de metal común. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 6401. artículos de cuchillería y cubiertos de mesa.10.S.90. 091-2013-EF 40 41 REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN Calzado.00. bienes incluidos por el D. . partes de estos artículos. de metal común.00/6406.90.00.00. 8201. polainas y artículos análogos.10.00.

es vigente: a. la modificación e inclusión de los bienes afectos al régimen de percepciones del IGV contenidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173. la designación y exclusión de Agentes de Percepción del IGV.S. 091-2013-EF De acuerdo a lo dispuesto por el D. Desde el 15 de mayo de 2013. 76 .S.VIGENCIA DEL D. b. Desde el 01 de julio de 2013. N° 0912013-EF.

2014. la designación de nuevos Agentes de Percepción del IGV. Desde el 01. Desde el 01.S.2014. c. Desde el 01.01. se incrementa a S/. N° 2932013-EF.00 el importe máximo de los bienes adquiridos por comprobante de pago para ser considerado como consumidor final. 77 . la exclusión de Agentes de Percepción del IGV.2014.01.VIGENCIA DEL D.500. es vigente: a.02. 293-2013-EF De acuerdo a lo dispuesto por el D. b.S. 1.

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