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Comptabilit approfondie

FSJES

M.BOITI

ETUDES DE CAS :
Cas N 1 : ALPPHACOM
La socit ALPPHACOM avait command le 01/04/2014, une machine-outil un fournisseur Tangrois
pour un prix de 1 500 000 Dhs. Cette machine doit tre livre en dcembre 2014. Elle a vers le 01/04/2014
un acompte de 500 000 Dhs au fournisseur et une commission de 15 000 Dhs HT un intermdiaire rsidant
Rabat, qui a facilit la transaction.
Pour financer cette acquisition, ALPHACOM a fait un emprunt de 500 000 Dhs le 01/04/2014 au taux de
6%, emprunt qui doit tre complt par un emprunt de mme montant le 01/12/2014.
La machine a t rceptionne le 01/12/2014. Le fournisseur Tangrois a consenti un escompte de 1% pour
rglement au comptant. La facture a t rgle rception par chque bancaire. Le transport a t effectu
par une entreprise casablancaise, qui, galement le 01/12/2014, a prsent une facture de 20 000 Dhs HT sur
laquelle elle a consenti une remise de 5%. La machine est devenue oprationnelle le 03/12/2014.
Le 05/12/2014, toutefois, lors de la mise en marche, la socit ALPHACOM a d faire intervenir une
entreprise afin de remettre en tat des conduits de fume qui avaient t dtriors lors de linstallation de la
machine-outil. La facture sest leve 60 000 Dhs TTC.
Travail faire :
1- Indiquer quels sont les lments qui peuvent constituer le cot dacquisition dune immobilisation
corporelle.
2- Rappeler les conditions dincorporation des cots lis aux emprunts dans le cot dentre dun actif.
3- La socit ALPHACOM ayant dcid de maximiser le cot dacquisition de la machine-outil,
prsenter les critures comptables enregistres en 2014.
Cas N 2 : SAN LEON ENERGY
La socit San Leon Energy est une entreprise ptrolire base Dublin. Elle a dcid dinstaller une plate
forme prs dAgadir sur le bloc Sidi Moussa dans loffshore du Maroc. Lexploitation doit durer entre 7
et 15 ans et la socit devra remettre en tat le site aprs larrt. Le cot estim de cette remise en tat est
estim 1 500 000 Dhs.
Les travaux dinstallation ont dbut le 1er juin 2013 et lensemble devrait tre oprationnel compter du 31
dcembre 2014.
Pour raliser ces travaux, la socit San Leon Energy a demand et obtenu un emprunt bancaire de

5 000 000 Dhs, remboursable en 5 annuits constantes au taux de 6%. Les fonds ont t dbloqus
le 1er mai 2014.
Les lments relatifs cette installation peuvent ainsi tre valus comme suit (HT) :
Cots engags en 2013
Montants
- Frais dtudes pralables
300 000
- Matriaux acquis et utiliss
800 000
- Factures de sous-traitance
1 120 000
- Main duvre interne
950 000
- Frais administratifs gnraux
50 000
Cots engags en 2014
Montants
- Matriaux acquis et utiliss
1 400 000
- Factures de sous-traitance
2 580 000
- Main duvre interne
1 800 000
- Autres cots internes directs
150 000
- Frais administratifs gnraux
200 000
Travail faire :
1- Dterminer le cot dentre de la plate forme ptrolire sachant quil a t dcid
dincorporer le cot de lemprunt au cot dentre.
2- Passer les critures ncessaires au 31/12/2013 et 31/12/2014.
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Cas N 3 : BELGAM
La socit BELGAM avait effectu au 31/12/2004 la rvaluation dun ensemble immobilier acquis
24 600 000 Dhs (dont 4 800 000 Dhs pour le terrain) le 01/01/1999, amortissable en 25 ans, sans
valeur rsiduelle significative.
La valeur dutilit au 31/12/2004 pour cet ensemble immobilier est de 36 000 000 Dhs (dont
7 200 000 Dhs pour le terrain).
Cet ensemble immobilier a t vendu le 01/10/2014 pour 42 000 000 Dhs.
Travail faire :
1- Reconstituer lcriture au 31/12/2004 constatant la rvaluation.
2- Passer au 31/12/2014 les critures de rgularisation qui simposent (lcriture de cession a
t passe correctement en son temps).
Cas N 4 : MAPHAR
La socit MAPHAR a engag au cours de 2014 des dpenses en recherche et dveloppement. Le
projet en question concerne la mise au point de la molcule CHL4BK. Cette molcule conduira la
fabrication dun mdicament nouveau contre lEBOLA et qui sera commercialis en 2015.
Dpenses relatives au projet :
- Charges du personnel ddi .... : 300 000 Dhs
- Amortissement du matriel . : 160 000 Dhs
- Autres dpenses : 200 000 Dhs
1- Passer lcriture permettant dimmobiliser ces dpenses au 31/12/2014
Au cours de 2015, les travaux de mise au point de la molcule CHL4BK sont termins. La socit
MAPHAR dcida alors de prendre un brevet lui en assurant lexclusivit.
2- Prsenter au 31/12/2015, lcriture permettant de constater lobtention du brevet.
Cas N 5 : INFOTECH
La socit INFOTECH a fait lacquisition le 1er octobre 2014 dun micro ordinateur quip de
logiciels divers. La facture correspondante est dtaille comme suit :
- Micro ordinateur HP Pavillon + cran TFT 17" : 8 000 Dhs
- Logiciels installs : Windows 7, MicroSoft office 2010, Norton Antivirus 2014 : 3 150 Dhs
- Remise 5% ; TVA 20% ; rglement crdit sur 6 mois.
Par ailleurs, INFOTECH a mis en "fabrication" un logiciel dapplication de gestion du personnel
pour lequel les dpenses suivantes ont dj t engages (ce logiciel nest pas encore oprationnel
au 31 dcembre 2014 :
- Frais dadministration gnrale .. : 52 000 Dhs
- Analyse organique : 42 000 Dhs
- Programmation . : 68 000 Dhs
La dure dutilisation du matriel et des logiciels est estime 4 ans.
Enfin, la socit INFOTECH a labor laide dun professionnel externe un site internet
(oprationnel compter du 1er janvier 2015) de prsentation de lentreprise (www.infotech.ma). Les
dpenses relatives ce site internet ont t enregistres provisoirement en charges au cours de
lexercice 2014. Elles se dcomposent comme suit :
- Cots engags lors de la phase de recherche pralable : 10 000 Dhs
- Obtention et immatriculation du nom de domaine : 2 000 Dhs
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Acquisition et dveloppement du matriel et du logiciel dexploitation qui se rapportent


la mise en fonctionnalit du site : 60 000 Dhs
Dveloppement, acquisition et fabrication sur commande dun code pour les
programmes, de logiciels de base de donnes et de logiciels intgrant les applications
distribues dans les programmes : 20 000 Dhs
Ralisation de la documentation technique : 8 000 Dhs
Cots affrents au contenu, comprenant les frais induits par la prparation, lalimentation
et la mise jour du site ainsi que lexpdition du contenu du site : 50 000 Dhs.

Travail faire :
1- Enregistrer la facture du 1er octobre 2014
2- Quelle criture relative la mise en "fabrication" faut-il comptabiliser au 31/12/2014
3- Passer lcriture de comptabilisation des cots de cration du site internet au 31/12/2014
4- Comptabiliser les amortissements des matriels et logiciels au 31/12/2014
Cas N 6 : oprations en devises
Une entreprise a ralis les 2 oprations suivantes avec ltranger :
Le 20/11/2013, achat dune machine de production un fournisseur franais. La facture N 145 se
prsente comme suit : MB 150 000 ; remise 5% ; dlai de paiement 6 mois.
A cette occasion, elle a pay des droits de douanes pour 60 000 Dhs et des frais de transport un
transporteur marocain pour 15 000 Dhs.
Le 15/12/2013, vente de produits finis un client rsident aux Etats-Unis. La facture N 342
contient les lments suivants : MB : 27 000 $ ; remise 10% ; rglement dans deux mois.
Le 17/02/2014, la banque nous envoie lavis de crdit concernant le rglement de la facture N 342.
Le 19/05/2014, lentreprise rgle par virement la facture N 145.
Evolution du taux de change
20/11/2013
1 = 11,50 Dhs
15/12/2013
1 $ = 7,50 Dhs
31/12/2013
1 = 11,30 Dhs
1 $ = 7,80 Dhs
17/02/2014
1 $ = 8,05 Dhs
19/05/2014
1 = 11,35 Dhs
Travail faire :
Passer toutes les critures que vous jugez ncessaires pour valider ces 2 oprations.
Cas N 7 :
Le portefeuille de titres et valeurs de placement dtenus pas lentreprise ASCAF prsentent les
caractristiques suivantes la clture de lexercice 2014 :
Noms des
titres

Catgories

Qts

Valeur
dentre

Valeur
dinventaire

Moins
values

A
B
C
D
E

Non cots
Cots
Cots
Non cots
Cots

50
100
200
70
130

100
136
245
320
149

85
140
250
330
142

750

Non cots

180

200

190

1 800

Cots

60

80

86

Plus
values

400
1 000
700
910

3 460
Travail faire :
Rgulariser cette situation au 31/12/2014
26

360
2 460

Nature de la variation
des cours
Variation normale
Variation normale
Variation normale
Variation normale
Variation anormale et
momentane
Variation anormale et
momentane
Variation normale