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I

Aspectos tributarios en la nueva Ley
Universitaria – Ley Nº 30220
Área Tributaria

Ficha Técnica
Autor : José Luis Calle Sánchez(*)
Título : Aspectos tributarios en la nueva Ley Universitaria – Ley Nº 30220
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 307 - Segunda
Quincena de Julio 2014

1. Consideraciones generales
No es novedad afirmar que el sector de la
Educación Superior necesitaba un cambio
estructural. Desde muchos años atrás, el
Estado mantuvo una posición pasiva la
cual ha permitido que en la actualidad
tengamos muchas universidades sin un
control idóneo respecto a la calidad en
la enseñanza universitaria.
Como afirmaba el ministro de Educación,
Jaime Saavedra, y que enfocaba de una
manera simple el actual estado de cosas:
“El Estado dijo: ‘la universidad es muy
complicada; entonces, mejor no me meto’
y luego hubo este proceso de autorregulación definido por la ANR (Asamblea
Nacional de Rectores), que claramente
vemos que no funcionó, y si bien permitió que hayan excelentes universidades,
pero también que existan universidades
de baja calidad”1.
Sabemos que existen fuertes críticas
respecto de la nueva ley universitaria
recientemente publicada: que no fue una
ley debatida entre las partes involucradas
en el sector y que fue dada ‛al caballazo’;
que existen vicios de inconstitucionalidad;
que se vulnera la autonomía universitaria,
entre otros.
Lo cierto es que debemos empezar reconociendo que existía un problema que
debíamos abordar y que se necesitaba un
cambio. El tiempo nos dirá si es que esta
nueva norma cumplirá con las expectativas que tenemos como país, sin perjuicio
de evaluar su compatibilidad con nuestro
ordenamiento jurídico constitucional.
De lo expresado, no es intención del
autor poner el dedo en la llaga sino de
generar un espíritu reflexivo y crítico sobre la situación actual de nuestro sistema
universitario, por lo que esperamos que
en el largo plazo se consoliden estas –al
parecer– buenas intenciones del Ejecutivo
y tengamos en un futuro profesionales
(*) Abogado titulado por la facultad de Derecho de la Universidad Nacional Federico Villarreal. * Cursante del Postgrado en la Maestría en
Derecho Tributario por la Pontificia Universidad Católica del Perú. *
LIV Curso de Administración Tributaria y Aduanera de Sunat – Versión
Tributos Internos. *Exservidor Público de la Sunat. * Expositor en
diversos temas de índole tributario a nivel nacional. * Miembro del
staff de asesores tributario del Grupo Pacífico.
1 Fuente: <http://gestion.pe/economia/sunedu-contara-mayoriarepresentantes-universidades-evitar-injerencia-politica-2102626>.

N° 307

Segunda Quincena - Julio 2014

altamente competitivos en un mundo
globalizado donde de lejos no estamos
aún bien considerados.

2. Las universidades en la Constitución Política del Perú
De acuerdo al artículo 19º de la actual
Constitución Política del Perú de 19932,
consagra que las universidades, institutos
superiores y demás centros educativos
constituidos conforme a la legislación en
la materia gozan de inafectación de todo
impuesto directo e indirecto que afecte
los bienes, actividades y servicios propios
de su finalidad educativa y cultural. En
materia de aranceles de importación,
puede establecerse un régimen especial
de afectación para determinados bienes.
En este caso, podemos notar que se trata
de un supuesto de “Inmunidad Tributaria”
que no es otra cosa que un supuesto de
inafectación tipificado en la Constitución
Política.
Por su parte, en el cuarto párrafo del
referido artículo 19º tenemos que las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados
como utilidades, puede establecerse la
aplicación del impuesto a la renta.
Podemos concluir que para nuestra
Constitución, si bien las universidades
en principio no se encuentran afectas a
impuestos directos (impuesto a la renta) o
indirectos (impuesto general a las ventas),
sí podrían estar sujetos al impuesto a la
renta si en caso generen ingresos que por
ley califiquen como utilidades.

3. Decreto Legislativo nº 882
Mediante el Decreto Legislativo N° 882,
Ley de promoción de la inversión en la
educación3, se establecieron condiciones
y garantías para promover la inversión en
servicios educativos, siendo sus normas
aplicables a todas las instituciones educativas particulares4 en el territorio nacional;
y se dictaron las siguientes normas:
- Se dispone que las instituciones
educativas particulares se regirán por
las normas del Régimen General del
Impuesto a la Renta (artículo 11°).
- A efectos de lo dispuesto en el cuarto
párrafo del artículo 19° de la Consti2 Promulgada el 29.12.93.
3 Publicado el 09.11.96 y normas modificatorias.
4 De acuerdo al artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 882 se consideran
como instituciones educativas particulares a los centros y programas
educativos particulares (inicial, primaria, secundaria, especial, ocupacional); institutos y escuelas superiores particulares; universidades y
escuelas de postgrado particulares; y todas aquellas comprendidas
bajo el ámbito del sector educación.

tución Política del Perú, se establece
que la utilidad obtenida por las instituciones educativas particulares será
la diferencia entre los ingresos totales
obtenidos por estas y los gastos necesarios para producirlos y mantener su
fuente, constituyendo la renta neta. A
fin de la determinación del Impuesto
a la Renta correspondiente se aplicarán las normas generales del referido
Impuesto (artículo 12°).
- Se deroga el inciso b) del artículo 18°
del Decreto Legislativo N° 774, el
cual disponía que no eran sujetos del
impuesto a la renta las universidades
y los centros educativos y culturales
(artículo 16°)5.
- Se incorpora el inciso i) del artículo
28° del Decreto Legislativo N° 774,
el cual considera como rentas de tercera categoría, a las obtenidas por las
instituciones educativas particulares
(artículo 14°).
De las normas antes señaladas se puede
afirmar que, a partir de la vigencia del D.
Leg. N° 8826, las instituciones educativas
particulares se encuentran afectas con el
impuesto a la renta de tercera categoría.
3.1. Crédito por reinversión en la
educación del D. Leg. N° 882
El Decreto Legislativo N° 882 el cual empezó a regir a partir del 01.01.97, en su
artículo 13º del Capítulo II Disposiciones
Tributarias, estableció un beneficio tributario7 denominado “Crédito por Reinversión” el cual se encontraba regulado en su
artículo 13° y determinó que: “Las Instituciones Educativas Particulares, que reinviertan
total o parcialmente su renta reinvertible en
sí mismas o en otras Instituciones Educativas
Particulares, constituidas en el país, tendrán
derecho a un crédito tributario por reinversión
equivalente al 30 % del monto reinvertido”.
5 Recordemos que en el inciso b) del artículo 18° de la Ley del
Impuesto a la Renta, antes de que sea derogada por el Decreto
Legislativo N° 882, establecía que no eran sujetos del impuesto a
la renta las universidades y los centros educativos y culturales.
6 De acuerdo con lo dispuesto en la Quinta Disposición Final del Decreto Legislativo N° 882, su Capítulo II referido a las Disposiciones
Tributarias entró en vigencia a partir del 01.01.97.
7 A decir de Rosendo Huamaní Cueva: “Si bien genéricamente se hace
usual, por su carácter, llamar “beneficios” a todos los tratamientos
diferenciados que “beneficien” a los contribuyentes, en nuestro
país se entiende por beneficios tributarios, básicamente, aquéllos
tratamientos normativos mediante los cuales se disminuye o reduce
la base imponible o la tasa (alícuota) de algún tributo. Y por otro
lado, se entiende como “incentivos tributarios”, aquéllos tratamientos
normativos destinados a estimular (o desestimular) a los deudores
tributarios a la realización de determinados actos (que directa o
indirectamente deberían beneficiar a la sociedad o al Estado, o
deberían tener efectos con beneficios sociales). HUAMANÍ CUEVA
ROSENDO. “Comentarios al Código Tributario”. Gaceta Jurídica.
Lima. 2005. Página 88.
De lo expuesto, el crédito tributario por reinversión en la educación
pareciera ser un incentivo, en un sentido técnico, dado que se
pretende estimular la inversión en educación con la posibilidad de
utilización de créditos, aunque habitualmente, se le ha denominado
como beneficio tributario.

Actualidad Empresarial

I-15

podemos encontrar en el artículo 115º de la referida Ley. Por su parte. política. se publica la nueva ley universitaria que. Universidades privadas asociativas Se refiere a aquellas universidades cuyos excedentes no sean susceptibles de ser distribuidos o usados fuera de lo previsto en la nueva ley universitaria. La Sunat ha venido observando dichas deducciones considerándolas indebidas con la finalidad que los contribuyentes regularicen su situación. 13 De acuerdo al inciso b) del artículo 19º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. se entiende que ahora se debe referir a la Ley Nº 30220. esto es. de fecha 5 de noviembre del 2012. Luego sigue la norma señalando. al referirse a la universidad privada. pues su vigencia es más que evidente. artística. literaria.Julio 2014 . en dicho supuesto podría encontrarse exonerado del impuesto a la renta siempre que cumpla con lo señalado en el artículo 19º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta1314. promover.1. en algunos casos siguiendo la posición de la Sunat el cual considera que dicho 8 Al respecto puede verse en el siguiente link: <http://blog. en tanto su despliegue normativo se patentiza secuencialmente en el transcurso del tiempo. entre lo más destacable podemos señalar lo siguiente: - Se crea la Superintendencia Nacional de Educación Superior Universitaria (Sunedu) como Organismo Público Técnico Especializado adscrito al Ministerio de Educación. científica. 882 no se encuentra vigente.2 de la Ley). Tal como lo señala Mario Alva Matteucci: “Como se podrá advertir. conducir y gestionar la constitución de universidades privadas. Asimismo. Al haberse derogado la Ley Nº 23733. tenemos que se han dado diversas interpretaciones sobre el tema. Ahora bien. como una asociación sin fines de lucro12.pucp. actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. en caso de disolución. la cual se ha pronunciado por la permanencia del Crédito por reinversión de las instituciones educativas particulares. de acuerdo al Libro Primero del Código Civil de 1984. se aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV. en lo que nos atañe al ámbito tributario podemos encontrar algunos artículos dispersos a lo largo de la referida ley. pese a que el mismo ya había vencido el 31 de diciembre de 1999”8. efectos generales sino solo para las partes involucradas en dicho proceso. educación.I Actualidad y Aplicación Práctica La Sunat mantuvo por mucho tiempo el criterio de que como este beneficio se aprobó sin señalar plazo de vigencia. la acreditación de la calidad de algunas carreras será obligatoria por disposición legal expresa. gremiales. el caso de un promotor que se constituya como una persona jurídica de derecho privado. que tendrá como funciones otorgar licencias de funcionamiento. La nueva ley universitaria – Ley N° 30220 Mediante la Ley N° 30220 –en adelante La ley– publicada en el diario oficial El Peruano el día 9 de julio de 2014. entre los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas. 9 En la referida sentencia el Tribunal Constitucional señaló que: “En consecuencia. De lo expuesto. y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará. 12 Entre otras formas asociativas según el derecho privado podemos encontrar a las fundaciones o comités. dentro de los que se encuentra el crédito por reinversión. Ahora bien. 14 De acuerdo al artículo 19º inciso m) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. que conforme avancemos en el presente artículo iremos desarrollando. alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia. es voluntario. por ejemplo. no obstante según la Ley Nº 29766 dicho beneficio caducó el 31 de diciembre de 2008. de acuerdo a las normas del Código Civil. - La nueva ley otorga un plazo de cinco años a las universidades para que adecuen su plana docente y que el 25 por ciento de sus docentes. a través de esta norma de precisión lo que se estaba intentando realmente era ampliar el plazo del beneficio de reinversión por los años 2000 hasta el 2008. - Establece que el proceso de acreditación de la calidad educativa en el ámbito universitario. las universidades constituidas conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto10 que afecte los bienes. tengan una dedicación a tiempo completo. es decir. Excepcionalmente. con fecha 23 de julio de 2011 se publicó la Ley Nº 29766 la cual precisó que los beneficios tributarios señalados en el Decreto Legislativo Nº 882. De lo expuesto. aplicable a los nuevos ingresantes. es decir hasta el 29 de junio de 2008. cultural. bajo la forma asociativa. caducaron a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 1087. I-16 Instituto Pacífico incentivo caducó el 31 de diciembre de 2008 y otros consideran que dicho crédito no puede caducar amparados en la Sentencia “no vinculante” del Tribunal Constitucional. siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el país. algunos contribuyentes consideraron seguir utilizando dicho crédito amparados en el criterio “no vinculante” del Tribunal Constitucional. Si bien es cierto esta sentencia no tiene efecto erga omnes. No hay prórroga tácita”. entre otros. teníamos que por toda esta confusión había instituciones educativas que dedujeron el crédito por reinversión educativa en los ejercicios 2009 y 2010. tenemos que el Tribunal Constitucional en su Sentencia recaída en el Expediente N° 4700-2011PC/TC9. que no pueden ser distribuidos entre sus miembros ni utilizados por ellos. Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y Finanzas y el ministro de Educación. era perfectamente aplicable la Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario (vigente en el momento de aprobación del Decreto Legislativo N° 882 pero actualmente derogada). Por lo que el beneficio del crédito por reinversión solo tuvo vigencia hasta el 31 de diciembre de 1999. y/o de vivienda. están exonerados del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de 2015. asistencia social. - Elimina el bachillerato automático y se necesitará realizar un trabajo de investigación. N° 307 Segunda Quincena . en tanto cumplan con los requisitos que señala dicho dispositivo”. a cualquiera de los fines contemplados en este inciso. No obstante lo anterior. directa ni indirectamente (Artículo 116. 4. señala que las universidades públicas se crean mediante ley y las universidades privadas se constituyen por iniciativa de sus promotores11. y para la obtención del título profesional aprobar una tesis o trabajo de suficiencia profesional. pe/item/146342/el-credito-por-reinversion-en-el-sector-educacionaun-sigue-vigente>. que según el artículo 26º de la Ley. 11 La regulación de ambos tipos de universidades lo encontramos en el Capítulo XI y Capítulo XII de la referida ley. directa o indirectamente.L. 4. verificar la calidad de enseñanza. dentro de las instituciones educativas podemos encontrar a las universidades. Entendemos que la nueva ley universitaria pretende distinguir entre universidades públicas y privadas. no están gravados con el IGV. Y es justo en esta situación en que se establece un crédito por reinversión en la educación a través de la nueva ley universitaria que pasaremos a desarrollar. ejerciendo su derecho de fundar. generando con ello los beneficios que dispone la norma”. en caso de que la promotora tengas fines lucrativos se constituye bajo la forma societaria y en caso no tenga fines de lucro. con la finalidad de realizar actividades en la educación universitaria. señala que se están exonerados del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de 2015: “Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica a que se refiere el artículo 6° de la Ley Nº 23733. no las distribuyan. Inafectación y exoneración en la nueva ley universitaria Como ya lo habíamos comentado al referirnos al artículo 19º de la Constitución Política del Perú. las rentas de fundaciones y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente. Y no obstante lo anterior. puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta. la transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas públicas o particulares exclusivamente para sus fines propios. la cual determinaba que: “Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo. deportiva. en el cuarto párrafo de la referida norma tenemos que las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades. que toda persona natural o jurídica tiene derecho a la libre iniciativa privada para constituir una persona jurídica. 10 Al respecto en el artículo 2º inciso g) del TUO de la Ley del IGV establece que.edu. se entenderá otorgado por tres (3) años. En este supuesto podemos señalar. y dentro de estas últimas tenemos a las: A. no puede sostenerse que el D.

Leg. en su artículo 1º señala que promueve el mejoramiento continuo de la calidad educativa de las instituciones universitarias como entes fundamentales del desarrollo nacional. así como la concesión de becas. señala que en ningún caso. que la nueva ley universitaria tiene como objetivo la mejora en la calidad de la educación superior y al efecto promueve que se invierta en este sector para poder tener a mediano o largo plazo un cambio radical en el aspecto cualitativo de la enseñanza universitaria.ipdt. apoyo al deporte de alta calificación y programas deportivos.1 de la referida ley. el crédito tributario por reinversión en la educación previsto en el Decreto Legislativo N° 882. Promoción de la inversión privada en educación en la ley De acuerdo al artículo 118º de la Ley. Actualidad Empresarial I-17 . respectivamente. 4. había caducado al 31 de diciembre de 2008. tienen la obligación de reinvertirlos en la mejora de la calidad en la educación que brindan. en el artículo 119. se encuentran inafectas. a las universidades.3 de la Ley). no por el hecho de que el usuario del servicio sea una universidad se alegue que el servicio se encuentra inafecto al IGV e impuesto a la renta. No obstante que algún sector considera que puede seguir siendo considerado al amparo de la Sentencia no vinculante del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 4700-2011PC/TC. la norma es enfática al disponer que la inafectación tampoco incluye los ingresos generados por las actividades ni los gastos no relacionados con el quehacer educativo. En este supuesto podemos señalar. de acuerdo a las normas de la Ley General de Sociedades. de la actual redacción de la Ley Nº 30220 se establece que el crédito tributario se otorga siempre que se haya generado utilidades y que las mismas se reinviertan en la mejora de la educación que brindan. (Artículo 116. equipamiento para fines educativos.google. 4. pero exclusivamente para sus fines educativos. 20 Léase al respecto la interesante interpretación de Enrique Alvarado Goicochea en un artículo titulado: Algunos aspectos jurídicos a considerarse en el crédito tributario por reinversión en la educación: Tratamiento tributario alternativo o modificaciones. En este caso.2. 18 Y justamente esta norma se condice con el objeto de la Ley.pdf &rct=j&frm=1&q=&esrc=s&sa=U&ei=3FTJU9_cHM2-sQSJzI LICg&ved=0CBIQFjAA&usg=AFQjCNFhU-XWjRkHlDx7OoOQL_ U3dyq5vg>. • Respecto a las universidades privadas asociativas como referimos pueden 15 Los servicios que pueden prestarle pueden ser de diversa forma o condición. o las empresas que pueden prestar un servicio de limpieza a sus instalaciones. accionistas. Es así que. caso en el que pueden acceder a un crédito tributario por reinversión equivalente al 30 % del monto reinvertido.Julio 2014 encontrarse exoneradas del Impuesto a la Renta o inclusive inafectas1617. 17 Respecto del IGV. son sujetos que generan rentas gravadas con el impuesto a la renta. investigación e innovación en ciencia y tecnología. establece que las instituciones educativas particulares.Área Tributaria B. Tampoco incluye los ingresos generados por actividades ni los gastos no relacionados al quehacer educativo. No está comprendida en la inafectación a que refiere la ley Por otra parte. bajo cualquier condición. por ejemplo. N° 88219. Universidades privadas societarias: Se refiere a aquellas universidades cuyos excedentes considerados utilidades. tendrán derecho a un crédito tributario por reinversión equivalente al 30 % del monto reinvertido. modalidad o grado. a través de esta nueva ley universitaria se establece el referido beneficio pero solo respecto de las universidades privadas societarias que generan utilidades. como una sociedad anónima. En este se establecía la posibilidad de que la reinversión se pueda efectuar en otras instituciones educativas particulares y existía además la interpretación de que se podía tener el derecho al crédito tributario por reinversión a pesar de que la institución educativa particular hubiere generado pérdida tributaria20. El informe debe contener la información detallada y valorizada sobre las inversiones. • Dentro de ellas tenemos a las universidades privadas asociativas y las universidades privadas societarias. • Y en consecuencia. En ese sentido. a efectos de verificación del cumplimiento de lo dispuesto por la presente Ley. Sin perjuicio de las consideraciones diversas respecto de la vigencia del beneficio otorgado mediante el Decreto Legislativo Nº 882. la transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas públicas o privadas. Por lo que podemos observar. la inafectación incluye a las personas naturales o jurídicas que.org/editor/docs/03_Rev40_NEAG. Lo que se pretende aclarar es que quienes son los sujetos cuyos ingresos pueden considerarse inafectos son las universidades y no aquellas personas naturales o jurídicas que le prestan servicios a ellas15. De lo expuesto. de investigación superior.1. la adquisición de bienes y la contratación de servicios. proyección social. entre otros. esto es. en las que sí existe la posibilidad de distribución de utilidades entre sus socios. que reinviertan total o parcialmente su renta reinvertible en sí mismas o en otras instituciones educativas particulares. entre otros. Crédito tributario por reinversión en la Ley Nº 30220 Ámbito de aplicación De acuerdo al artículo 119. fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia. de la investigación y de la cultura. así como de 19 En el artículo 13º del Decreto Legislativo Nº 882. podemos observar que: • Existen dos tipos de Instituciones Educativas: las públicas y las privadas.1. Nótese la diferencia con la anterior regulación del crédito por reinversión en la educación del D. Toda vez que en este tipo de forma de organización sus excedentes no son susceptible de distribución entre sus miembros ni deben ser utilizados por ellos. es decir. solo se permite reinvertir en sí mismas. • Las instituciones educativas públicas no están sujetas al impuesto a la renta.2 de la Ley señala que las universidades privadas societarias que generan utilidades se sujetan al régimen del impuesto a la renta.1 de la Ley dispone que las universidades privadas asociativas y societarias deben presentar un “Informe anual de reinversión de excedentes o utilidades” a la Sunedu y a la Sunat.1. Sin embargo. de esta manera procura reforzar la idea que la actividad realizada y por la cual los ingresos generados se encuentran inafectos de todo impuesto directo e indirecto es exclusivamente por los servicios educativos. N° 307 Segunda Quincena . ni directa o indirectamente. I mejora de la educación que brindan.com. salvo que reinviertan dichas utilidades en la 16 De acuerdo al artículo 18º inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que: No son sujetos pasivos del impuesto las fundaciones legalmente establecidas. es solo respecto de éstas últimas que la nueva Ley Universitaria les ha otorgado la posibilidad del uso del crédito tributario por reinversión que veremos en adelante. pe/url?url=http://www.1. en los que generan utilidades y existe la posibilidad de distribución entre sus socios y el patrimonio queda a disposición de los socios. encontramos entre otros. los ingresos que generen considerados como utilidades se encuentran afectos al impuesto a la renta. capacitación y actualización de docentes. el caso de un promotor que se constituya como una persona jurídica societaria. Como habíamos desarrollado en el punto 3. del presente informe. • Solo en el caso de las universidades privadas societarias. constituidas en el país.2. En el siguiente link puede acceder al artículo: <http://www. establece que las universidades privadas asociativas que generan excedentes. Contenido del informe anual de reinversión De conformidad con el artículo 120. señala que la reinversión de excedentes para el caso de las universidades privadas asociativas y utilidades para el caso de universidades privadas societarias se aplica en infraestructura. asociados. por ejemplo: los trabajadores independientes o dependientes que generan rentas de cuarta o quinta categoría. conforme a la normativa aplicable18. 4. les prestan servicios a las universidades privadas. cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines. el segundo párrafo del artículo 117º de la Ley. de acuerdo al artículo 2º inciso g) del TUO de la Ley del IGV. • En las instituciones educativas particulares.

señala que se deja sin efecto el Decreto Legislativo Nº 882 en lo que respecta al ámbito universitario. la información correspondiente a: relación y número de becas y créditos educativos disponibles y otorgados en el año en curso. cuyos beneficiarios eran las instituciones educativas particulares (entre ellos las universidades privadas). salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. la misma solo se aplica al proceso constitucional en el cual se emitió. debe tener en cuenta que estamos frente a un beneficio tributario oponible al impuesto a la renta.L. Podemos en ese sentido considerar que es un requisito a efectos de otorgar el crédito tributario por reinversión. de manera que su observancia resultará necesaria para fines del acceso al crédito tributario por reinversión señalada en la nueva ley universitaria. porque ya con la nueva ley universitaria se establecen nuevos criterios? ¿Esto implicaría que para las otras instituciones educativas particulares. No obstante que para el Tribunal Constitucional en su Sentencia recaida en el Expediente N° 47002011-PC/TC. 18º.L. Y asimismo que. que para ello la Ley Nº 30220 ha regulado en extenso. 5. de acuerdo a la normativa aplicable. Nº 882? • Considero válidas las preguntas referidas. En efecto. el hecho que la universidad privada societaria haya cumplido con el proceso de acreditación de la calidad educativa. estableció que el crédito por reinversión en educación constituye un beneficio tributario que aún sigue vigente en la actualidad.L. Su presentación. donaciones. un no pago del impuesto a la renta. en forma permanente y actualizada. Inversiones. 19º. Nº 882 se puede tener diversas interpretaciones.06. Dicho inciso fue posteriormente derogado por la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804. publicado en su página web. de conformidad con la Primera y Segunda Disposición Complementaria Transitoria. resulta importante referirnos a la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley. obras de infraestructura. las donaciones y el monto estimado y número de becas. que entre otros. términos y renovación se rigen por las normas sobre la materia. como mínimo. otorga un crédito por reinversión a favor de las universidades privadas societarias. según el caso. • Si bien es cierto existe una Sentencia del Tribunal Constitucional que ampara la vigencia del crédito del D.02. entre otros. Por lo que si la Sunat le observa dicho crédito por los ejercicios 2009 en adelante y no obstante el contribuyente considera que le es aplicable. 23 Respecto de este artículo podríamos mencionar que sustituyó el inciso d) del artículo 88º del Decreto Legislativo Nº 774. priorizada y valorizada sobre las inversiones.08. • Asimismo.Julio 2014 . caducó el 31 de diciembre 2008.13). ajustes. • El crédito tributario del Decreto Legislativo Nº 882. según la gravedad de la falta. de las multas21 o las deudas tributarias generadas. 6. deberá obtener una sentencia favorable en un proceso constitucional. • Como vemos todavía respecto a la vigencia del crédito del D. 21 Al respecto véase el artículo 21º de la Ley Nº 30220 relacionado a las Infracciones y sanciones. 20º. distintas a las universidades. Conclusiones • La nueva Ley Universitaria pretende reformar el sistema de la educación superior y entre otros aspectos. el cual es de periodicidad anual por lo que una eventual derogación de dicho beneficio debe regir a partir del año siguiente de la publicación de la norma derogatoria. a partir del día siguiente de publicada la norma. No habiéndose establecido en la norma alguna disposición que postergue su vigencia. el cual establece que el crédito tributario por reinversión y otros beneficios e incentivos que se establezcan. la adquisición de bienes y la contratación de servicios. de acuerdo a la normativa aplicable. implicará que el sujeto beneficiado tendrá que regularizar el tributo que se hubiere generado.4 y 11. publicada el 02. de aplicar el incentivo del crédito por reinversión la universidad contará con un escudo fiscal que determinará un menor pago o en el mejor de los casos. acorde con la finalidad de la presente Ley. reinversiones. a partir del 10 de julio de 2014 se encuentra vigente. mientras el legislador no opte por su derogación. ya depende de cuál es la posición que se adopte en una situación en concreto. Conviene hacer mención lo señalado en el tercer párrafo del artículo 30º de la Ley. N° 882. Esta norma se condice con lo dispuesto en el artículo 11. Incumplimiento del artículo 120º de la Ley Nº 30220 De no cumplir con lo señalado en el artículo 120º de la Ley acarrea la suspensión o el retiro del régimen de reinversión de excedentes. mientras el legislador no opte por su derogación. si ocurriese. esto es. con excepción de los artículos 14º. 22 Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22. Asimismo. en ese sentido. 21º23 y 22º. Nº 882 “en lo referente al ámbito universitario” ¿Estaría avalándose que la vigencia del crédito por reinversión del D. es por ello que la norma refiere que de suspenderse o retirarse el régimen de reinversión. la exposición de motivos. seguiría rigiendo el crédito tributario al que refiere el artículo 13º del D. 16º. el informe de autoevaluación general y la definición de los objetivos del programa. en la que establece las universidades públicas y privadas tienen la obligación de publicar en sus portales electrónicos. es importante mencionar que debe existir un proceso de adecuación en las universidades públicas y privadas a la Ley N° 30220. fiscalización. debido a que existe el criterio no vinculante del Tribunal Constitucional (Expediente N° 4700-2011-PC/TC) el cual estableció que el crédito por reinversión en educación constituye un beneficio tributario que aún sigue vigente en la actualidad. pero solo respecto a las universidades privadas. incluyendo la designación de sus representantes legales y la persona responsable del programa durante su periodo de desarrollo. se otorgan en mérito al cumplimiento del proceso de acreditación. se mantiene vigente los artículos expresamente señalados.L.L. y el pago.I Actualidad y Aplicación Práctica las donaciones y becas. • Finalmente. Vigencia de la Ley nº 30220 De acuerdo al artículo X del Título Preliminar del Código Tributario22 las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial. la cual. Programa de reinversión De acuerdo al artículo 120. Nº 882 operó hasta el día de la publicación de la Ley Nº 30220. Sin perjuicio de que debe de implementarse la Sunedu a efectos de cumplir con lo dispuesto en el artículo 120º de la Ley. Esto implica que el Decreto Legislativo Nº 882 sigue rigiendo menos en lo referido al ámbito universitario. I-18 Instituto Pacífico - La información detallada. Ley del Impuesto a la Renta. ejecución. recursos de diversa fuente.2 de la Ley los programas de reinversión de utilidades de las universidades privadas societarias deben contener: - La información sobre la universidad. N° 307 Segunda Quincena . - Así como la declaración de acogimiento al beneficio y el compromiso de cumplimiento de sus disposiciones y del propio programa. 17º. cabe preguntarnos si se puede interpretar que en la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley Nº 30220 al referirse que se deja sin efecto el D.5 de la Ley Nº 30220 (transparencia de las universidades).