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AREA 9 : GESTIN INTEGRAL DE PEQUEAS Y MEDIANAS

ORGANIZACIONES

TITULO
HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA EL DESARROLLO ECONMICO
DE LAS PYMES EN PER AO 2014

AUTOR
Mg. CPCC Yanet Kelita Bailn Miranda

Tarapoto 2014

Presidenta del Comit Tcnico de Pequeas y Medianas Empresas:


CPC Marianela Aguilar y Santilln

HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA EL DESARROLLO ECONMICO DE


LAS PYMES EN PER AO 2014
Yanet Kelita Bailn Miranda1,
1Escuela Acadmica Profesional de Contabilidad, Universidad Peruana Unin,
yanet.kelita.bailon@gmail.com
RESUMEN
El objetivo de esta investigacin es describir las herramientas financieras para el
desarrollo econmico de las Pequeas y Medianas empresas en el Per.
Una de las herramientas financieras claves para el desarrollo econmico para las
pequeas y medianas empresas en el sector agroindustrial es el manejo del presupuesto
y el modelo del costo volumen utilidad. El empresario peruano considera relevante la
informacin de estas herramientas financieras porque permite incrementar la idea del
negocio en un mercado tan competitivo y as aplicarlas para el crecimiento de su
negocio. El presupuesto determinar si todo lo planeado en ingresos y gastos en un
corto plazo alcanza al logro de objetivos propuestos por las pequeas y medianas
empresas.
El resultado de esta investigacin determinar si el empresario aplica o no este tipo de
herramientas, en conclusin podemos darnos cuenta que el empresario peruano, no mide
adecuadamente sus costos, ya que muchos de ellos elaboran sus productos en funcin a
las rdenes de trabajo, de esta manera esperan que el producto genere mayores
utilidades.
Palabras claves: Herramientas financieras, Pequeas y medianas empresas, desarrollo
econmico.

ABSTRACT

The objective of this research is to describe the financial tools for economic
development of small and medium enterprises in Peru 2014. One of the key financial
tools for economic development for small and medium enterprises in the agro-industrial
sector budget management and cost volume profit model. The Peruvian businessman
considers relevant information from these financial tools that allows to increase the
business idea in a competitive market and to apply for the growth of your business. The
budget will determine if all planned revenues and expenses in a short-term order to
achieve the objectives proposed by SMEs.
The result of this investigation will determine whether or not the employer apply these
tools, in conclusion we can realize that the Peruvian entrepreneur does not adequately
measure their costs, since many of them make their products according to work orders,
of Thus expect the product to generate higher profits.
Keywords: Financing Small and medium enterprises, economic development tools.

INTRODUCCIN
En nuestro pas, el crecimiento sostenido de los negocios en su mayora corresponde a
las pequeas y medianas empresas con un porcentaje del 95.8%, es decir los ingresos de
estas empresas benefician a nuestro pas, creando as un 77.9 % de empleo.
Debido a esto, planteamos que todo empresario debe proyectar sus ventas, planificar la
compra de mercaderas, control de sus inventarios, costos financieros en los que incurre,
todo debe planificarse utilizando las herramientas de gestin como el modelo costo
volumen utilidad y la elaboracin de un presupuesto.
Es necesario que todo empresario que surge con una idea de negocio, este informado de
las herramientas de gestin aplicada de una manera prctica y sencilla.
El objetivo principal de esta investigacin es describir si las herramientas financieras
contribuyen con el desarrollo econmico de las pequeas y medianas empresas en el
Per.
Esta investigacin tiene como propsito evidenciar la importancia de la aplicacin de
las herramientas financieras que contribuye con el desarrollo econmico, y por ende
permite el crecimiento sostenido de un pas.
El modelo costo volumen utilidad permite determinar la relacin existente entre el
volumen de ventas y la rentabilidad.
Permite pronosticar los requerimientos de recursos financieros.
Posibilita el proceso de planeacin y control financiero.
Mtodos tericos. El mtodo dialctico es el fundamental para la comprensin y
fundamentacin terica del modelo costo volumen utilidad como objetividad financiera
y social de la ejecucin de sus gastos dentro de ella el estudio de los costos mediante un
presupuesto.
Mtodos empricos. A travs del anlisis documental.
Resultados: Se puede describir que los empresarios de las Pymes pertenecientes al
sector agroindustrial el 11 % no aplican un pronstico de ventas en su presupuesto por
ende tambin el modelo costo volumen utilidad, solo en un 89% conocen herramientas
financieras que aplican el modelo costo volumen utilidad y el presupuesto para el
desempeo de sus actividades empresariales.

Se expone dos herramientas financieros que las Pymes deben tener en cuenta para ser
competitivas en un mercado globalizado. Las cuales son:
El Punto de Equilibrio, se entiende por punto de equilibrio aquel nivel de produccin y
ventas que una empresa o negocio alcanza para lograr cubrir los costos y gastos con sus
ingresos obtenidos. En otras palabras, a este nivel de produccin y ventas la utilidad
operacional es cero, o sea, que los ingresos son iguales a la sumatoria de los costos y
gastos operacionales. Otra herramienta fundamental es el presupuesto.
PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en trminos financieros
con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un
perodo determinado y bajo ciertas condiciones, con el fin de lograr los objetivos fijados
por la alta gerencia aplicados a cada centro de responsabilidad de la organizacin.
(Ramrez Padilla, 1997).
Existen factores que influyen en el diseo de los sistemas de planeacin, como que las
pequeas empresas solo cuentan con una planta, el estilo directivo del empresario es
democrtico y tolerante, piensa en las operaciones del da, se deja llevar por la intuicin,
puede o no tener experiencia en la planeacin. Tambin influye el medio ambiente en el
que se desarrolla ya que es turbulento, hay gran cantidad de mercados y clientes, o
cuenta con un solo mercado y un solo cliente, la competencia es fuerte. Su complejidad
en los procesos de produccin son cortos, sus procesos de fabricacin sencillos, cuenta
con una tecnologa limitada y con un largo tiempo de reaccin del mercado. La
naturaleza de sus problemas es fuerte en el corto plazo (Steiner, 1983).
Por ello, la sociedad actual, reconoce que su progreso depende fundamentalmente de la
voluntad e imaginacin, de la creatividad y perseverancia de sus empresarios en general.
Los empresarios de hoy (sea cual fuere el tamao de la empresa), tienen que reconocer
que ya no es posible evadir la realidad de un mundo interdependiente, tanto en el mbito
interno como el externo. Tienen que incorporarse en el menor tiempo posible.
La planeacin administrativa y contable en las Pequeas y Medianas Empresas
(PYMES) es una herramienta para eficientar la organizacin de las pequeas y
medianas empresas y es la base para la toma de decisiones.
LA PLANIFICACIN FINANCIERA
La Planificacin y el Control Integral de Utilidades para Welsch, Hilton y Gordon
(1990), la planificacin es un proceso para desarrollar objetivos empresariales y elegir
un futuro curso de accin para lograrlos. Comprende:

a) fijar los objetivos de la empresa,


b) desarrollar proposiciones acerca del medio ambiente en que han de desarrollarse,
c) seleccionar las condiciones para alcanzar los objetivos,
d) emprender actividades para traducir los planes en acciones y
e) replantear sobre la marcha para corregir la presencia de algunas deficiencias.
El elemento base del xito en una empresa es la habilidad de la direccin para planificar
y controlar las actividades de la organizacin. La Administracin debe tener confianza
en su capacidad para establecer objetivos realistas y desarrollar eficientes estrategias
para alcanzar estos objetivos; lo cual permite la toma de decisiones bien concebidas,
sobre aprovisionamiento, produccin, distribucin, personal, inversin, financiacin y
direccin, a corto o a largo plazo.
Un programa de planificacin integral de utilidades contempla no slo la idea
tradicional de un presupuesto peridico o maestro, sino que abarca la aplicacin de
varios conceptos administrativos relacionados a travs de una variedad de mtodos,
modelos, tcnicas y pasos secuenciales. El trmino integral significa 1) la aplicacin
del concepto general de la planificacin y control de utilidades a todas las fases de las
operaciones en una empresa y 2) la aplicacin de un enfoque total a los sistemas
(Welsch et al, 1990, p.77). Las partes ms relevantes de estos programas, son: a) el plan
sustantivo,
b) el plan financiero y, c) los informes de desempeo. La planificacin financiera es una
tcnica que rene un conjunto de mtodos, instrumentos y objetivos con el fin de
establecer en una empresa pronsticos y metas econmicas y financieras por alcanzar,
tomando en cuenta los medios que se tienen y los que se requieren para lograrlo.
La planificacin financiera es un procedimiento en tres fases para decidir qu acciones
se deben realizar en lo futuro para lograr los objetivos trazados; planear lo que se quiere
hacer, llevar a cabo lo planeado y verificar la eficiencia de cmo se hizo.
La planificacin financiera a travs de un presupuesto dar a la empresa una
coordinacin general de funcionamiento.
La planificacin financiera es un aspecto que reviste gran importancia para el
funcionamiento y, por ende, la supervivencia de la empresa.
Son tres los elementos clave en el proceso de planificacin financiera:
1. La planificacin del efectivo consiste en la elaboracin de presupuestos de caja.
Sin un nivel adecuado de efectivo y pese al nivel que presenten las utilidades la
empresa est expuesta al fracaso.

2. La planificacin de utilidades, se obtiene por medio de los estados financieros


proforma, los cuales muestran niveles anticipados de ingresos, activos, pasivos y
capital social.
Los presupuestos de caja y los estados proforma son tiles no slo para la planificacin
financiera interna; forman parte de la informacin que exigen los prestamistas.

ANLISIS DE LA RELACIN
COSTO- VOLUMEN- UTILIDAD
El modelo de la relacin costo- volumen- utilidad se elabora para que sirva de apoyo
fundamental al proceso de planificacin; es decir, al diseo de acciones para lograr el
desarrollo integral de la empresa. As como este modelo exige conocer las
caractersticas de los costos y su comportamiento en los distintos niveles de operacin,
en el proceso de planificacin, control y toma de decisiones gerenciales ocurre lo
mismo. Por eso, el anlisis de la relacin costo- volumen- utilidad depende de una
cuidadosa identificacin de los costos de acuerdo a su variabilidad. Pues, muchas veces
los costos no se ajustan a las categoras tericas de costos variables o fijos, y de hecho,
los costos variables no son siempre perfectamente variables ni los costos fijos son
siempre fijos.
Este modelo no slo se aplica a las proyecciones de utilidades, sino tambin en la toma
de decisiones con respecto al producto, determinacin de precios, seleccin de canales
de distribucin, decisiones sobre fabricar o comprar, decisiones de inversin, decisiones
sobre mezcla de productos, etctera.
Aunque los datos de costo- volumen- utilidad son la base para la planificacin, el
control y la toma de decisiones, estos datos no deben considerarse como instrumentos
de precisin, por cuanto en muchos casos se basan en supuestos que pocas veces pueden
lograrse en la prctica. Segn, Backer y Ramrez (1986) algunas de estas suposiciones
bsicas son:
1) Los precios de ventas permanecern constantes aunque cambie el nmero de
unidades vendidas. Si es necesario reducir los precios u ofrecer descuentos para poder
obtener un mayor volumen de ventas, la relacin costo- volumen- utilidad quedar
afectada.
2) La capacidad productiva de la planta permanecer relativamente constante. Una
ampliacin de las instalaciones afectar las relaciones existentes entre los costos, el
volumen y las utilidades.

3) la eficiencia de la planta ser igual a la pronosticada. El uso de materiales de menor


costo para sustituir a otros, el reemplazo de operaciones manuales por maquinaria y
otros programas semejantes de reduccin de costos, afectan considerablemente los
costos y las utilidades.
4) Los precios de las materias primas y los sueldos de los trabajadores no variarn
significativamente con respecto a los datos sobre los cuales se apoyan los proyectos de
la relacin costo- volumen- utilidad.
5) El nivel general de los precios (es decir, la inflacin o la deflacin) seguir
esencialmente estable en el corto plazo.
Si estas suposiciones bsicas no son debidamente tomadas en cuenta por el analista se
puede llegar a proyecciones y a interpretar datos de costo- volumen utilidad de manera
errada. El anlisis de la relacin costo-volumen- utilidad comprende tanto el anlisis de
contribucin como el anlisis de equilibrio.
ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
El anlisis del punto de equilibrio, segn Welsch et al (1990), ...emplea los mismos
conceptos que el anlisis del margen de contribucin; sin embargo, enfatiza sobre el
nivel de produccin o de actividad productiva, en el cual los ingresos por ventas son
exactamente iguales a los costos: no hay ni utilidad ni prdida (p. 531). Este anlisis,
tambin, se apoya en la variabilidad de los costos, es decir, la separacin y medicin de
los componentes fijos y variable del costo.
El anlisis de equilibrio por lo general comprende tanto: a) el anlisis del punto de
equilibrio como b) las grficas del punto de equilibrio. Los conceptos que permiten
realizar el anlisis de equilibrio provienen de una grfica que se construye con la
informacin que proporciona el estado de resultados, bajo el enfoque del margen de
contribucin.

LAS PYMES EN EL PER Y SU DESARROLLO ECONOMICO


Segn Bortesi, Longhi.(2003) En general, puede afirmarse que aunque las PYMES han
sido cruciales para el crecimiento de los pases en desarrollo siendo parte determinante
del desarrollo econmico de una nacin, tambin se evidencia el descuido en el que han
permanecido por parte de agentes polticos, econmicos y financieros que apenas
empiezan a considerarlas seriamente, dado su potencial de crecimiento y evidente
incidencia en la economa del pas.

Hasta hace unos aos, a nadie se le habra ocurrido pensar que las pequeas empresas,
personales y familiares, podran convertirse en elemento transformador de la estructura
productiva de un pas hasta el punto de que hoy se vive una verdadera transformacin
por todo lo que ellas representan como elemento determinante de cambios estructurales
en la economa de los pases y en toda su sociedad. Esta situacin es especialmente
interesante en un pas como Per, cuyo porcentaje de crecimiento econmico ha sido
tradicionalmente menor o igual al porcentaje de crecimiento de la poblacin; no
obstante esta realidad, la PYME se destaca hoy por hoy por haber logrado una amplia
cobertura a nivel sectorial y a lo largo del territorio nacional.
Los pases latinoamericanos en general, y Per en particular, vienen atravesando desde
hace varias dcadas por complejos procesos, tanto en el orden social, como en el
econmico y poltico; adems, ante un fenmeno de incalculables proporciones y
consecuencias como es el fenmeno de la globalizacin. Todas estas razones hacen
imperativo reevaluar los tradicionales esquemas de pensamiento y adquirir nuevas
capacidades que permitan comprender mejor nuestra realidad y definir la ruta hacia el
progreso.
Las PYMES surgen en Per como una nueva perspectiva de desarrollo del pas,
representando no solo una cifra agregada de empleo o de produccin, sino que en su
constitucin misma fortalecen a la poblacin y a los sectores socialmente dbiles y
grupos econmicos vulnerables en actividades con requerimientos de capital
relativamente

bajos,

ejerciendo

una

activa

participacin

en

procesos

de

descentralizacin que ya se empiezan a apreciar en el pas.


Histricamente las PYMES han surgido en parte como consecuencia del creciente
desempleo en el pas pero, primordialmente, como una manifestacin clara del espritu
emprendedor y deseos de independencia laboral y econmica de tantos empricos,
tecnlogos profesionales que han tenido que enfrentar tan grande desafo a pesar de la
multiplicidad de factores de riesgo que se identifican en el mercado.
La coyuntura que atraviesan las PYMES en Per es decisiva para su futuro. Por un lado,
han demostrado resistencia a la crisis y una capacidad de reaccin superior a la que se
esperaba de ellas. Por otro, la vulnerabilidad de su modelo empresarial es tan grande
que
las crecientes exigencias de la globalizacin podran derrotar sus esperanzas. Es
necesario

que en el pas se produzcan los elementos de un modelo propio para acelerar su


desarrollo,
pero an son dispersos y vulnerables. El reto es descentralizar y consolidar ese modelo.
Bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, y que desarrollan
cualquier tipo de actividad de produccin, de comercializacin de bienes o de prestacin
de servicios.
Las Pequeas y Micro Empresas en el Per constituyen un segmento muy importante
dentro de la poltica social y econmica trazada por el Gobierno. Segn fuentes del
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI - el 77,9% de la poblacin
ocupada del pas labora en las PYMES y del 100% de empresas existentes en el pas el
95,8% pertenecen a las pequeas y micro empresas.
Las actividades en las que se desarrollan las PYMES son: Agropecuarias,
Manufactureras, Comerciales y de Servicios.
En el rubro de Agropecuarios -Alimentos-, concentra el 93.4% de los establecimientos,
representan el 16.8% del total de empresas y producen artculos de molinera,
panificacin, y alimentos diversos, generando un valor que representa apenas 13.7% del
total de produccin, utiliza un alto porcentaje de insumos nacionales a excepcin de la
industria panificadora y se concentra mayormente en Lima Metropolitana. En el rubro
de Comerciales - Textiles y Confecciones - concentra un 83% de los establecimientos y
produce tejidos de punto (calcetines, ropa interior y encajes) y prendas de vestir
(vestidos,
carteras, bolsas, pauelos). Ambas en conjunto representan el 11.6% del valor agregado
de toda la pequea industria. Y en Manufactura - productos Metlicos rene el 92.9% de
los establecimientos y tiene presencia significativa en la fabricacin de cuchillera,
herramientas manuales y artculos de ferretera, fabricacin de muebles y accesorios;
puertas y ventanas de metal, balones de gas, calderas y cetrera, etc.
Todo ello se refleja en una generacin de valor agregado equivalente al 39% respecto a
su agrupacin, empleando a su vez el 55.1 % de los recursos humanos ocupados en ella.
La fabricacin de ferretera y productos metlicos utiliza de manera preferente materias
primas nacionales, y el resto importada.
En nuestro pas las Empresas Pequeas y Medianas estn agrupadas de acuerdo a:
La cantidad de personal.
El monto y volumen de la produccin. El monto y volumen de las ventas, y al capital
productivo.

Estas son algunas de las variables que se tienen en cuenta para determinar la magnitud
de las empresas, esto depende del pas y del sector productivo o de servicios en el que
realice sus actividades. Adems esos topes se van actualizando de acuerdo con la
realidad econmica y social. El gobierno establece estos topes para que las empresas
sean consideradas PYMES, a los efectos de las diferentes medidas de apoyo, tanto a lo
que se
refiere a la poltica econmica, como a lo fiscal, a la crediticia y otros.
Para Garca (1999), las empresas pequeas y medianas enfrentan ciertas debilidades:
Por una parte, baja capacidad de produccin que les impiden enfrentar continuamente
pedidos de grandes proporciones y no les permiten producir a bajos costos unitarios y,
por la otra, escasez de personal preparado para asumir la funcin estratgica y tctica
para abordar mercados internacionales (p. 15).

Resultados
Se expone dos herramientas financieras que las Pymes deben tener en cuenta
para ser competitivas en un mercado globalizado el Punto de Equilibrio
entendindose por punto de equilibrio aquel nivel de produccin y ventas que
una empresa o negocio alcanza para lograr cubrir los costos y gastos con sus
ingresos obtenidos. En otras palabras, a este nivel de produccin y ventas la
utilidad operacional es cero, es decir los ingresos son iguales a la sumatoria de
los costos y gastos operacionales.
El presupuesto: es un plan que describe la forma en que los fondos sern
obtenidos y gastados, con el propsito de controlar los diferentes aspectos de un
negocio, mediante la comparacin de los resultados reales con los datos
presupuestados y el modelo de la relacin costo-volumen-utilidad sirve de apoyo
fundamental al proceso de planificacin; es decir, al diseo de acciones para
lograr el desarrollo integral de la empresa.
Sin embargo podemos deducir que las empresas agroindustriales tienen
conocimiento de estas herramientas pero en su minora no son aplicadas, por
falta de inters en el tema.
Siendo de vital importancia las herramientas financieras que permitirn a las
Pymes tener un reconocimiento en la exportacin de sus productos y crecimiento
sostenido como empresa y como Pas.

Discusin:
En funcin a las interrogantes se puede determinar que el empresario peruano en
el sector agroindustrial conoce en un 89% las herramientas financieras para el
desarrollo econmico de las Pymes. En las pequeas y medianas empresas
formales se consideran con ventajas competitivas si manejan las herramientas de
gestin y estn son aplicadas con xito.
Segn cifras estimadas del INEI, en el ao 2006 la participacin del sector
agropecuario sobre el PBI fueron del orden del 8.3%, en relacin a la
importancia relativa del sector agropecuario en la economa nacional, se calcul
que el 31.6% (8.1 millones de habitantes) de la poblacin nacional vive de la
actividad agropecuaria, y que el sector agricultura emplea al 31.2% (2.8 millones
de

personas)

del

total

de

la

PEA

ocupada

nacional.

En el Per coexisten diversas estructuras empresariales relacionadas al agro,


tales como cooperativas, comunidades campesinas, pequeos y medianos
productores, que probablemente poseen racionalidades distintas al momento de
tomar decisiones. Adems, la actividad agropecuaria se desenvuelve a lo largo
de las diversas regiones naturales.
Conclusiones:
1. Se concluye que las Pymes se beneficiaran si proyectarn sus ingresos tomando
en cuenta la planificacin financiera a travs de la utilizacin de un presupuesto
y el modelo costo volumen utilidad, estos dos modelos prcticos para proyectar
sus utilidades.
2. Se recomienda a las Pymes las cuales tienen un rol preponderante dentro del
modelo de crecimiento econmico con inclusin social, que pronostiquen sus
ventas con el propsito de estas puedan ser medidas en el punto de equilibrio ya
que las Pymes han acompaado el proceso de expansin industrial ms
importante de la historia peruana, tanto en duracin como en incremento de la
produccin.
3.

Las medidas de respaldo se canalizan a travs de herramientas que permiten a


las empresas acceder a crditos para inversin productiva, capacitacin de
calidad para recursos humanos, aportes no reembolsables para mejorar la gestin

empresarial, asistencia tcnica y econmica para la asociatividad de pymes, y


tambin, apoyo a la actividad emprendedora y al desarrollo regional para
fortalecer las cadenas de valor.
4. Centrndonos en el plano local encontramos diversas Pymes, en especfico las
empresas agroindustriales, las cuales se manejan bajo un sistema inadecuado de
gestin financiera, desarrollan sus actividades tomando decisiones sin ninguna
base que les permita asegurar su sostenibilidad y crecimiento a lo largo del
tiempo.
5. No tienen nocin de cmo invertir, cuanto invertir y de que agenciarse para
poder invertir, porque no llevan un control adecuado de sus finanzas diarias, lo
que no permite conocer cunto realmente es lo que generan como empresas, cul
es la rentabilidad que obtienen y cuanto es el crecimiento o desarrollo que logran
en el transcurso de sus ejercicios econmicos.

Referencia Bibliogrfica
Funes C., Yolanda. (2012). Resea "Herramientas de planeacin financiera para las
Pymes" de Mara Luisa Saavedra Garca. Actualidad Contable Faces, Enero-Junio, 758r0. Programas innovadores incluyen apoyo al financiamiento de las pymes.
Garca de M. Josefina. (1999) Pueden exportar las Pymes? Revista Debates IESA.
Caracas. Venezuela. Volumen 5. N 1. p. 15.
Pedraja-Rejas, Liliana; Rodrguez-Ponce, Emilio; Rodrguez-Ponce, Juan. (2009).
Gestin del conocimiento, eficacia organizacional en pequeas y medianas
empresas. Revista Venezolana de Gerencia, Octubre-Diciembre, 495-506.
Welsch, Hilton y Gordon. (1990). Presupuestos. Planificacin y control de utilidades.

Quinta edicin. Prentice- Hall. Mxico. pgs. 3, 16, 64, 77,91, 531, 537, 550.
Dr. Luis Bortesi, Longhi. Las PYMES en el Per Anlisis y Perspectivas. Febrero
2003. Pgina 34,63