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Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EAP Ciencias Contables y Financieras

PERITAJE CONTABLE

2014-II

C.P.C. Gladys Sanchez Rojas

Docente:
Ciclo:

Datos del alumno:


Apellidos y nombres:
MANOSALVA SALVADOR JOSE JAVIER
Cdigo de matricula:
2011115345
Uded de matricula:
TARAPOTO

IX

Nota:

Mdulo I

FORMA DE PUBLICACIN:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
el men contextual de su curso

Fecha de publicacin en campus


virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 25 DE
ENERO 2015
A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2.

Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma acadmicos 2014-II por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

1TA20142DUED

3.

Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje
mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:


4.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los
trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados
con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 2 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:


Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del


trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del


trabajo en este formato.

Investigacin bibliogrfica:

Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual


DUED UAP, entre otras fuentes.

Situacin problemtica o caso


prctico:

Considera el anlisis de casos o


problematizadoras por parte del alumno.

Otros contenidos
considerando aplicacin
prctica, emisin de juicios
valorativos, anlisis, contenido
actitudinal y tico.

la

solucin

de

situaciones

TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted,

la ms sincera y cordial

bienvenida a la Escuela

de

Ciencias

Contables y Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente tutor a


cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

PREGUNTAS:
1. Definicin de Peritaje Contable (1 punto)
El peritaje contable constituye el examen y estudio contable realizado por el
perito, quien hace conocer el resultado de su labor mediante un documento, el
cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores
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Pblicos del Per y se le conoce tambin como informe pericial o prueba pericial
o informe contable judicial.

2. De qu depende la Planificacin del Peritaje Contable? (2 puntos)


Planear significa apreciar, estimar, proveer a futuro las acciones que se
necesitan desarrollar, por tanto el Perito contable Judicial debe desarrollar planes
para llevar a cabo su trabajo. La planeacin supone una serie de actividades
previas a toda realizacin de los exmenes o auditorias, la especificacin de
tiempos, recursos humanos y materiales, objetivos y alcance de las labores de
revisin deben ser considerados en esta fase. Es responsabilidad del Perito el
planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible para cumplir
adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente cuando no se
planifica.
El Trabajo Pericial debe ser planificado en funcin a los siguientes aspectos:
Plazo otorgado por El Juez
Magnitud e importancia del trabajo a realizar
Elementos a juzgar en la evaluacin del expediente
Otros
3. Qu entiende Ud. Por procedimientos del Peritaje Contable Judicial?
Detalle cuales son. (2 puntos).
Los contadores pblicos en funcin a peritos contables judiciales estn en la
obligacin de cumplir con ciertas normas y procedimientos que se deben aplicar en
el ejercicio de la pericia.
Adicionalmente resulta necesario tener conocimientos de la lgica y de las
disposiciones legales con respecto a las pericias judiciales, instancias judiciales y
sobre todo la prueba de los peritos y peritajes.
Esto tiene como objetivo apreciar en su justo valor tanto las pruebas de los hechos
en litigio demandndolos en el fuero civil y los hechos presuntos de delito en el fuero
penal.

NORMAS PERICIALES
En la ejecucin del trabajo pericial debemos de consideras los siguientes requisitos
bsicos de calidad de trabajo:

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a) Normas personales: el perito debe ser contador pblico colegiado tener


conocimiento de las disposiciones legales, tener valores morales y ticos,
actitud mental independiente y cumplir con los objetivos de perfeccin.
b) Normas de trabajo: La labor pericial debe ser lo ms objetivamente posible y
basarse en hechos que conduzcan a la verdad.
c) Normas de informe: el informe presentara conclusiones precisas, claras y
precisas en los puntos o cuestiones sometidas en el examen pericial.
PROCEDIMIENTOS PERICIALES TCNICAS QUE PUEDA EMPLEAR EL PERITO

Rastreo o seguimiento.
Anlisis de los informes o documentos contables.
La comparacin se encarga de observar o diferencias entre documentos.
comprobacin de las pruebas o evidencias.
inspeccin
de
los
exmenes
fsicos
y
dar
autenticidad.

PROCEDIMIENTOS PERICIALES PRACTICA QUE PUEDA EMPLEAR EL PERITO


Estudio de los expedientes correspondientes.
Seda segn las circunstancias y situaciones de cada caso como el estudio del
expediente judicial, la obtencin de los expedientes ms importantes,
Revisin de la situacin legal y contable de los libros de contabilidad

FASES OPERACIONALES DEL DESARROLLO DE UN PERITAJE


El desarrollo de un trabajo pericial, se realiza en cuatro fases claramente
definidas y son:
a.

FASE I - PLANEAMIENTO
Esta fase pertenece al aspecto estratgico, mediante el cual se prev la
realizacin de evaluacin del caso.

b.

FASE II PROGRAMACIN
Corresponde al nivel tctico, se determinan los programas de revisin
tcnica utilizada y la orientacin especfica del Proceso.
Luego de determinar el objeto de la pericia y plantear la labor sobre el
estudio de toda la informacin recopilada proporcionada a travs del
expediente o de las partes, el Perito debe orientarse a programar el
desarrollo de su trabajo para poder cumplir con el objetivo para el cual ha
sido nombrado, se debe tener un programa de trabajo bien definido, pues
nunca se debe comenzar la labor y/o extractar informacin del expediente y
de la contabilidad de los litigantes, sin antes tener la programacin definida
que es muy importante, mas aun cuando el caso es de gran envergadura.
Determinado el OBJETO del peritaje y el programa de trabajo se dar inicio
al desarrollo del trabajo.

c.

FASE III FASE OPERATIVA

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Esta es la fase en si del trabajo de campo, en el que se llevar a cabo los


controles de veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la
controversia.
El alcance de una Pericia Judicial debe abarcar el examen y evaluacin de
los hechos, la documentacin y dems evidencias. Es en esta fase que se
aplican las Normas, procedimientos y tcnicas del Peritaje aplicadas segn
las situaciones y circunstancias del caso.
d.

FASE IV INFORME
El alcance de una Pericia, identifica el mbito de la labor del Perito, si se
entiende que su principal objetivo es la de verificar la veracidad de los
hechos, concluyendo en la elaboracin del informe para ilustrar al
Magistrado que lo requiri.

4. Desde qu momento el Contador Pblico colegiado se desempea como


Perito Contable dentro de Un Proceso Judicial? (2 puntos)
El Perito Contable es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y
tcnica contable, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial, para
superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por
parte del Juez, en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa ndole.
Los resultados de su labor lo expone en el Informe Pericial, que es un
instrumento de prueba cientfica, tcnica, objetiva, razonado. Imparcial y
concluyente.
Estimamos que el Perito Contable Judicial debe tener conocimientos generales
sobre aspectos de Derecho, que apoyen su razonamiento, no incursionando,
necesariamente en el campo Jurdico legal, cuidando que, las conclusiones de
su informe no acuse, prerrogativa del Fiscal, ni sentencie, funcin que solo le
corresponde al Juez.
El colegio de contadores pblicos de Lima contempla los parmetros siguientes
en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el
consejo directivo en sesin del 04/09/85.

Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador,


auditor interno o auditor independiente.
Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos
judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas
por dicho comit.
Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que
dicta CIDEPRO en coordinacin con el comit de peritos judiciales con
asistencia no menor de 80% de las clases dictadas.

El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial, formula anualmente la lista de los


especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como
base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no

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requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrar a la persona que


considere idnea, la misma regla se aplica en las sedes de los juzgados donde
no hayan peritos que renan los requisitos.
El Juez Instructor nombrar Peritos, cuando en la instruccin sea necesario
conocer y apreciar algn hecho importante que requiera conocimientos
especiales. Este nombramiento se comunicar al inculpado, al Ministerio Pblico
y a las partes.
Dentro del tercer da de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito
hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace se
tendr por rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro perito.
5. Cmo describira las tcnicas del Peritaje contable Judicial? (2 puntos).
Las tcnicas del Peritaje contable Judicial tienen CARCTER: computarizado,
manual y mental para calcular, valorizar, valuar, medir, analizar, seguir, comparar,
obtener datos e informacin, calificar, evaluar, clasificar, describir; los hechos u
objetos materia de la pericia contable; as como: redactar y formular los informes
y/o dictmenes periciales; al respecto se enumeran las siguientes tcnicas:

TCNICAS METRICAS: Valoracin de bienes y servicios, asignacin de valor


a bienes y servicios, calculo de inters, clculo de impuestos, clculo de
beneficios laborales,/recalculo de intereses, reclculo de impuestos,
cotizaciones del valor de bienes y servicios, clculo de ratios e indicadores.

TCNICAS PARA SEGUIMIENTO: Seguimiento o rastreo procesos,


seguimiento o rastreo de operaciones, seguimiento o rastreo de actividades.

TCNICAS EVALUATIVAS: Calificacin de pasivos, calificacin del


patrimonio, calificacin de documentos, evaluacin financiera, evaluacin
presupuestal, evaluacin de la gestin.

TCNICAS DE COMPARACION: Conciliacin de cuentas, reconciliacin


bancaria, de ratios e indicadores, de estados financieros, de informes de
ejecucin. presupuestal, de resultados (prdidas y ganancias), de ingresos,
costos, gastos.

TCNICAS DE ANLISIS: Anlisis legal, anlisis normativo, anlisis de la


partidas presupuestales, anlisis de la ejecucin presupuestal, anlisis de
libros contables, anlisis de cuentas, anlisis de documentos fuente, anlisis
de procesos, anlisis de bienes.

TCNICAS DE OBTENCIN DE INFORMACIN: Confirmacin de saldos,


confirmacin de operaciones, observacin de procesos, observacin de
actividades, observacin de libros de contabilidad, indagacin, entrevistas,
inspeccin de infraestructura, observacin de bienes, observacin
documental.
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TCNICAS CONCEPTUALES: Clasificacin de hechos, bienes, operaciones,


actividades; enumeracin de alfanumrica de hechos, bienes, operaciones,
actividades; redaccin de informes y/o dictmenes, de comunicaciones o
escritos, presentacin de dictmenes y/o informes, sustentacin de
dictmenes y/o informes.

6. Qu Efecto tiene el Peritaje Contable en la decisin final del Juez como es


la sentencia? (2 puntos).
Un Juez no puede saber de todo, sin embargo un buen informe pericial puede
ayudarle a juzgar correctamente. La prueba pericial econmica, si est bien
elaborada y se presenta de forma slida, juega un papel fundamental en los
procedimientos judiciales. Es un elemento de decisin clave, pues no hay que
olvidar que en muchos casos el juzgador no conoce en profundidad la materia
que tiene que juzgar, y necesita el informe de un tcnico que le pueda ayudar.
Los peritos en sus dictmenes, exponen opiniones profesionales pero que no
son vinculantes para el Juez, si bien constituyen un elemento importante, pues el
resultado de la prueba adquiere en muchos casos una importancia decisiva en el
acto de emitir sentencia, permitiendo al juzgador conocer exactamente lo que ha
ocurrido. Al experto le corresponde la apreciacin del hecho, pero no debe sacar
conclusiones sobre el inters del litigio o sobre la culpabilidad del reo. Es el Juez
quien decide no obstante, hay ocasiones en las que el Juez pide al experto que
concrete la existencia o inexistencia de delito, de manera que el perito no emite
un juicio sino que expone una evidencia.
7. Cul es la base legal para la actuacin del Contador Pblico como Perito
Contable Judicial? (2 puntos).
En el Per, el Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos Penales,
determinan con precisin la intervencin de los especialistas profesionales de
otras ciencias, cuando los Juicios requieran de sta contribucin, mediante
Peritaje.
NORMATIVIDAD PROFESIONAL DEL EJERCICIO DEL PERITAJE
Existen normas en el mbito del ejercicio profesional del Contador Pblico las
mismas que rigen y amparan su desempeo, las mismas que son:
LEY DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR PBLICO
Emitida el 11 de Setiembre de 1959, mediante Ley No. 13253, y actualizado el
15 de Enero del 2007 mediante Ley No. 28951, este dispositivo establece que el
ttulo de Contador Publico es otorgado por las Universidades, por lo que quienes
ejercen el Peritaje Contable debern contar con el Ttulo profesional.
El artculo 4o establece que corresponde a los Contadores Pblicos efectuar y
autorizar toda clase de balances, peritajes y tasaciones de su especialidad.
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La ley precisa que la funcin del peritaje contable judicial es atribuible slo al
Contador Pblico.
REGLAMENTO DE LA LEY DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR
PBLICO
Emitida segn Decreto Supremo No. 28, de fecha 26 de Agosto de 1960,
esclarece y precisa las funciones inherentes y privativas de la actividad
profesional del Contador Pblico, entre ellas el Peritaje Contable judicial.
Segn el artculo 4o del Reglamento indica que son funciones inherentes a la
profesin entre otras la formulacin de peritajes y tasaciones en asuntos de su
especialidad.
El artculo 5o del presente Decreto establece que Constituyen funciones
privativas de la profesin intervenir en calidad de auditores o de Peritos, tcnicos
contables en procedimientos de ndole judicial y administrativo, cuando requieran
de tales intervenciones, la autoridad competente, las partes o dichos
procedimientos.
De esta manera en mrito a la Ley, el Peritaje Contable es una atribucin
privativa de los Contadores Pblicos.
CDIGO DE TICA PROFESIONAL
El presente Cdigo de tica Profesional fue aprobado en el Congreso Nacional
de Contadores Pblicos del Per en Octubre de 1998.
Las normas contenidas son aplicables a los miembros de los Colegios de
Contadores Pblicos del pas en el ejercicio de la profesin, tanto en forma
individua! como asociada.
Con el presente Cdigo el Contador Pblico est obligado a adecuar su
conducta profesional, actuando con probidad y buena fe, manteniendo el honor,
dignidad y capacidad profesional observando las reglas de tica.
COLEGIO DE CONTADORES DE LIMA
Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fund en el colegio de
Contadores Pblicos de Lima, el Comit de Peritos Judiciales, en el Mes de
Mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en el campo profesional
anteriormente encargada a personas sin ningn ttulo acadmico.
De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, son los
Colegios Profesionales e Instituciones representativas, las que deben enviar
cada ao, la relacin de Peritos especializados, a las cortes de Lima y Callao y
Cortes de la Repblica.

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El colegio de contadores pblicos de Lima contempla los parmetros siguientes


en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el
consejo directivo en sesin del 04/09/85.

Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador,


auditor interno o auditor independiente.
Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos
judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas
por dicho comit.
Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que
dicta CIDEPRO en coordinacin con el comit de peritos judiciales con
asistencia no menor de 80% de las clases dictadas.

Finalmente, el 13 de Abril de 1998 se cre el Registro de Peritos Judiciales


(REPEJ) mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ, a fin de constituir
un efectivo rgano de auxilio judicial a los magistrados y un instrumento de
apoyo a los usuarios del servicio de administracin de justicia.
En estos ltimos aos los Contadores Pblicos han sentado Jurisprudencia de
Peritaje Contable, como resultado de los Peritajes realizados en los casos
seguidos contra muchos personajes particulares y/o representantes de
instituciones y empresas de renombre involucradas en delitos cometidos en
agravio del Estado principalmente.
REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REPEJ.
Creacin Del REPEJ.- Mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ del
13 de Abril de 1998 (EP: 1998/04/14), modificada por la Resolucin
Administrativa N766-CME-PJ-13 de Octubre de 1998 la Comisin Ejecutiva del
Poder Judicial, crea en los Distritos Judiciales de la Repblica el Registro de
Peritos Judiciales (REPEJ), a cargo del administrador de cada Corte Superior de
Justicia, en donde se inscribirn a los profesionales o especialistas que podrn
ser nombrados Peritos en los procesos judiciales.
Los postulantes, para ser inscritos en el Registro de Peritos Judiciales, deben
cumplir con los siguientes requisitos:
a) Estar acreditado por el Colegio Profesional o Institucin representativa de su
actividad y oficio; y
b) Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal.
Reglamento Del Registro De Peritos Judiciales.- Mediante Resolucin
Administrativa del Pliego del Poder Judicial N351-98-SE-TP-CME-PJ,2 reprob
el Nuevo Reglamento de Peritos Judiciales con fecha 25.08.98, tal dispositivo fue
modificado casi inmediatamente el 28.10.98, mediante resolucin administrativa
N436-98-SE-TP-CME-PJ estableci el mecanismo para la inscripcin de la
nueva nmina de Peritos Judiciales, incidiendo en aspectos puntuales como: la

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evaluacin, seleccin e inscripcin de Peritos Judiciales. Veamos los alcances


de estas Resoluciones Administrativas que han causado preocupacin entre los
Peritos Judiciales, por cuanto anteriormente solo los Colegios Profesionales
tenan la responsabilidad de inscribir, evaluar y nominar a los peritos, llevando su
nmina al poder Judicial solamente para confirmarla sin que las Cortes
Jurisdiccionales puedan evaluar otros aspectos para el efecto.
De La Organizacin Y Funcionamiento Del REPEJ.- El Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ) es un organismo de auxilio del Poder Judicial de carcter
pblico, constituye la relacin de profesionales hbiles para el ejercicio de la
Pericia Judicial.
El Registro de Peritos Judiciales, es una nmina de profesionales hbiles de
todas las profesiones para el ejercicio de la Pericia Judicial, en este registro se
anotarn los meritos y demritos de los peritos inscritos a fin de mantener un
control adecuado sobre ello y sus actuaciones dentro del Poder Judicial.
8. Qu requisitos tiene que cumplir el Contador Pblico que quiere
desempearse como Perito Contable en el Poder Judicial? (2 puntos).
El colegio de contadores pblicos de Lima contempla los parmetros siguientes
en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el
consejo directivo en sesin del 04/09/85.
REQUISITOS PARA SER PERITO CONTABLE JUDICIAL
Formar parte de registro que lleva el colegio de contadores
Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador,
auditor interno o auditor independiente.
Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos
judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas
por dicho comit.
Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que
dicta CIDEPRO en coordinacin con el comit de peritos judiciales con
asistencia no menor de 80% de las clases dictadas.
.
REQUISITOS PARA LOS PERITOS SE INSCRIBAN EN ELCOMIT DE
CONTADORES PUBLICOS EN LIMA
Ser miembro hbil del colegio

Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el comit.

Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos


acompaado de una foto carne

Una vez verificado estos requisitos, el comit prepara la nomina que se remite
al presidente de la Corte Superior de Lima, para ellos, a su vez, lo distribuyan a
los juzgados.

9. En qu delitos es necesario la Diligencia de Peritaje contable? (2 puntos).

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PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL


En el campo civil, el peritaje versar sobre:
Beneficio de inventarios
Liquidacin de Sociedades
Rendicin de Cuentas
Participacin Testamentaria
Masa hereditaria
Determinacin de sociedad de Gananciales, faccin de bienes, alimentos.
Cargas y deudas por herencia
Quiebras
Reconocimiento de derechos
Ejecucin de garantas
Ejecucin de contratos, determinacin y cancelacin de deudas en moneda
nacional y extranjera (liquidacin de intereses)
Valorizacin de la participacin patrimonial de socios o accionistas de
sociedades mercantiles que se retiran o son separados (Valorizacin
justiprecio de acciones y participaciones patrimoniales)
Obligaciones de hacer, segn contratos mercantiles.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL
Este campo es el ms amplio puesto que los delitos econmicos que son los
hechos donde participa el Perito son mltiples y sern desarrollados
brevemente.
DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
- HURTO: Sin violencia, sin amenaza
- ROBO: Con violencia, con amenaza
- APROPIACIN ILCITA: Quedarse con lo ajeno
- REACEPTACIN: Recepcin de bienes ilcitos
- ESTAFA Y DEFRAUDACIN: Engao, ardid, simulacin, venderlo como
propio.
- FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN: Personas jurdicas, el Gerente,
liquidador, falsear balances, usar el patrimonio, contabilidad paralela.
- EXTORSIN: Amenaza, rehn, obtiene ventaja econmica, chantaje.
- USURPACIN: Ocupa inmueble ajeno con violencia, engao, abuso de
confianza.
- DAOS: Sobre bienes muebles e inmuebles ajenos. Es agravado si recae
sobre bienes cuya entrega ha sido ordenada judicialmente.
DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS NEGOCIOS
- QUIEBRA FRAUDULENTA.- Supone deudas o gastos, ocultar bienes o no
justificar salidas. Concede ventajes indebidas a cualquier acreedor.
- QUIEBRA CULPOSA.- Propia quiebra por gastos excesivos
- USURA.- Inters superior al lmite fijado por la Ley

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- LIBRAMIENTOS INDEBIDOS.- Giro de cheques sin fondos. Debe informarse


al girador. No procede accin legal si se paga en tres das.
DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES
- DERECHOS DE AUTOR.- Obras
- PROPIEDAD INDUSTRIAL.- Patentes, diseos y marcas
DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO
- ABUSO DEL PODER.- El que impida, restrinja la libre competencia o que
abuse de posicin monoplica y oligoplica.
- ACAPARAMIENTO.- Sustrae bienes de consumo o produccin para obtener
lucro en perjuicio de la colectividad
- ESPECULACIN.- Venta de productos de primera necesidad a precios altos.
Tambin con menor peso o precio distinto a lo anunciado.
- ADULTERACIN.- El que altere, modifique la calidad, cantidad, peso o
medida.
- VENTA ILCITA DE MERCADERAS.- Venta de bienes de distribucin
gratuita.
DE OTROS DELITOS ECONMICOS
- Publicidad engaosa
- Fraude en la venta de bienes y prestacin de servicios ofertados. Lo que
venden son diferentes a los ofertados. Tambin en casos de productos
vencidos.
- Aprovechamiento indebido y dao a la reputacin comercial ajena (se
aprovecha del esfuerzo de otro)
- Fraude en remates, licitaciones y concursos. Se dan ddivas para que nos
postulen. Tambin si se amenaza.
- El Director Administrador, Gerente que no proporcione informacin econmica
mercantil o industrial que se le requiera, o la da, pero inexacta.
- Lucro indebido en importaciones, venta a precios superiores a los
autorizados.
- conduccin de un casino de juego sin autorizacin.
DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO
DELITOS FINANCIEROS
- Concentracin Crediticia.- El funcionario que concede crditos por encima de
lmites legales a favor de allegados a los accionistas si como consecuencia la
institucin incurre en situacin de insolvencia.
- Ocultamiento, omisin o negativa de informacin.- El funcionario que para
ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia, niegue informacin, la omita o la
de falsa.
- Obtencin indebida de crditos.- El cliente que obtenga crditos utilizando
informacin falsa.
- Exigencias de Contraprestaciones indebidas.- Para otorgar crditos
- Pnico Financiero.- Alarma ocasionando retiro masivo de fondos.

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- Omisin de Provisiones.- El funcionario que no efecte provisiones para


crditos dudosos o que induzca a repartir dividendos o capitalizar utilidades.
- Desvo de Crdito Promocional.- Hacia una finalidad distinta a la que motiv
su otorgamiento.
DELITOS MONETARIOS
- Fabricacin y Falsificacin de Moneda.- Por igual o mayor importe para
ponerla en circulacin.
- Alteracin del Valor de la Moneda.- El que vare por mayor valor
- Trfico de Moneda Falsa o alterada.- El que expende o pone en circulacin.
- Desvo Fraudulento del Uso de Divisas.- el que desva lo asignado por el BCR
al fin del sealado y autorizado.
- Retencin de Divisas.- El exportador que no entregue al BCR las divisas o las
retiene injustificadamente.
DELITOS TRIBUTARIOS
- CONTRABANDO.- El que elude el control fiscal e ingresa mercadera del
extranjero o las extrae del territorio nacional.
- DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS.- El que mediante trmite
aduanero elude el pago de tributos.
- DEFRAUDACIN TRIBUTARIA.- Detalle en Ley Tributaria D.L. N813.
DELITOS FISCALES: defraudacin tributaria.
Para que exista delito, debe verificarse adems de la intencin (dolo), la
existencia de los elementos que se sealan a continuacin y en el orden
siguiente:
- Engao Dirigido a la Administracin Tributaria.
- Generar error en la Administracin Tributaria (dejar de cobrar por ello)
- Beneficio Ilcito para el autor o tercero que se busca beneficiar.
Modalidades de Defraudacin Tributaria:
Tipo Base:
- Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas.
- Consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo
a pagar
- No entregar al acreedor tributario las retenciones o percepciones de tributos
efectuados dentro de los plazos fijados por leyes y reglamentos.
Agravado:
- Se obtenga exoneraciones e inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito
fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios,
simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.
- Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el
cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin o
fiscalizacin.

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PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL


Son los peritajes ordenados por los Jueces Privativos del Trabajo, divisiones de
denuncias del Ministerio de Trabajo y Comunidades, en los juicios sobre
problemas laborales existentes, iniciados por los trabajadores contra el
empleador sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldos y
salarios
- Peritaje sobre Determinaciones de Beneficios Sociales, Liquidacin de
Intereses.
- Peritajes sobre Participacin de Utilidades.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO
Son la Pericias Contables que se llevan a cabo en las reclamaciones
administrativas, ante los siguientes organismos:
1. El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas.
2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
3. La Superintendencia Nacional de Administracin Aduanera
4. Los Concejos Municipales (delitos tributarios, delitos de contrabando al
comercio clandestino de productos gravados o elaboracin de productos
prohibidos, delitos de falsificacin de sellos, documentos en general, marcas,
sellos, etc.).
PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PRIVATIVO MILITAR
Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces instructores del Fuero
Privativo Militar, en los juicios que se sigue contra persona sujeta a jurisdiccin
militar, previa orden del Consejo de Guerra, salvo el caos de delito flagrante, en
el que se proceder dando cuenta de los hechos.
El Peritaje Contable se hace en los juicios donde los militares han enajenado
armas, municiones, combustible, lubricantes, animales destinados al servicio,
aparatos o efectos de buques de guerra, de aeronaves militares, enlaces y
transmisiones y los que incurren en malversacin, fraude, robo, piratera.
Se presentan dos tipos:
a) Delito Contra la Propiedad
Se efecta en los casos de delito en que incurran los militares que valindose
de la fuerza que disponen o de intimidaciones de cualquier naturaleza se
hagan entregar para si o para otras personas, cosas o efectos del dominio
ajeno.
b) Delito de Falsedad
Son los que se llevan a cabo en los casos de delito contra el que comete
falsedad de documentos (fraguados, falsificando, imitando, alterando), as
como modificar estado, relacin, diario, libros, sellos, rdenes, informes,
certificados, declaraciones.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO AGRARIO
Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces de tierras y Direccin de
reforma Agraria y Asentamiento Rural del Ministerio de Agricultura, en los juicios
sobre problemas agrarios iniciados por los campesinos contra los propietarios de

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grandes extensiones de tierra, peritajes en la valorizacin de los activos y


pasivos de los predios rsticos que se expropian por aplicacin del D.L. N17716
DE LA Direccin de Reforma Agraria y Asentamiento Rural.
10. Se presenta la situacin siguiente donde el perito contable judicial debe
intervenir. En funcin a los datos propuestos, ofrezca una solucin
asumiendo que Ud. es un perito contable judicial. (3 puntos).
Datos:
El seor Benjamn Ureta Acosta el 31/12/2013 le ha prestado mediante una letra
de cambio a su amigo Fausto Alcntara el importe $15,000.00 cuyo vencimiento
es el 15 de Marzo del 2014 desea conocer cunto de intereses debe pagar.

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