TEMA 14: VIOLACIONES DEL ORDENAMIENTO JCO.

*El delito fiscal o defraudación tributaria: delito consistente en
defraudar a la Hacienda pública por el importe superior al fijado por la
ley. Viene recogido en el Art. 305 CP que establece que se cometerá
dicho delito cuando no se paga a Hacienda 120.000e o más.
Si la cantidad es menor a 120.000e se considera infracción
tributaria (art. 183.1 LGT):
1. Son infracciones tributarias las acciones u omisiones dolosas o
culposas con cualquier grado de negligencia que estén tipificadas
y sancionadas como tales en esta u otra ley.
2. Las infracciones tributarias se clasifican en leves, graves y muy
graves.
3. Las infracciones y sanciones en materia de contrabando se
regirán por su normativa específica.
*Se puede evitar la pena de delito fiscal si, como dice el art. 305.4:
cuando se haya procedido por el obligado tributario al completo
reconocimiento y pago de la deuda tributaria, antes de que por la
Administración Tributaria se le haya notificado el inicio de actuaciones de
comprobación o investigación tendentes a la determinación de las deudas
tributarias objeto de la regularización o, en el caso de que tales actuaciones
no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal, el Abogado del
Estado o el representante procesal de la Administración autonómica, foral o
local de que se trate, interponga querella o denuncia contra aquél dirigida,
o antes de que el Ministerio Fiscal o el Juez de Instrucción realicen
actuaciones que le permitan tener conocimiento formal de la iniciación de
diligencias.

Luego se le aplicarán los arts. 26 LGT (intereses de demora) y 27 LGT
(recargo extratemporáneo) dependiendo del tiempo que tarde en
pagar.
*SUPUESTO:
D. José, empresario de profesión, no declaró en la declaración del IRPF
de 2010, presentando el 30 de junio de 2011 determinadas
operaciones que de haberlo hecho le habrían resultado una deuda de
150.202,42; dichas operaciones tampoco fueron registradas en los
libros de contabilidad. Con fecha 15/02/2013, presentó, sin que
hubiera mediado requerimiento administrativo, una declaración
complementaria del año 2010 en la que declaró parte de las
operaciones originariamente ocultas y se ingresaron 42.070,85e.

-

¿Qué calificación merece la actuación de Don José?
Deuda
tributaria
108.131,57.

oculta:

150.202,42-42.070,85=

Por esta razón, decimos que la actuación de D. José no es
delito fiscal y es infracción tributaria porque la deuda es
menor a 120.000e.
Como ha pagado fuera de plazo, D. José debe pagar los
intereses de demora y los recargos extratemporáneos. En
éste caso se le aplica un recargo del 20% de los
42.070,85 más los intereses de demora que serán desde
el 1 de julio de 2011 hasta el 13 de febrero de 2013.
-

¿Qué elementos integra la LGT en los casos: va a pagar
en el mes nº 7 (se le ha pasado el plazo de pago)?: El art.
27 dice que si paga en el periodo comprendido entre 3, 6
y 12 meses pagará 5, 10 o 15%, por tanto si se paga el
día 7, el recargo será del 15%. Si va a pagar cuando ha
transcurrido 14 meses, el recargo es del 20% aplicado a la
cuota que debe de pagar más intereses de demora
contados a partir del día siguiente del mes 12. Hay un año
entero que no paga intereses de demora. Además no le
corresponden sanciones.

*El delito fiscal (305.1 CP): El umbral que pone el legislador es de
la cantidad de más de 120.000€, que se castiga con 1 a 5 años de
cárcel y multa del tanto al séxtuplo de la citada cuantía, salvo que
hubiere regularizado su situación tributaria en los términos del
apartado 4 del presente artículo. Pero no se castiga la simple falta de
ingreso porque eso sería prisión por deudas, para que sea
defraudación tributaria hace falta un componente de engaño y
ocultación (dolo - culpabilidad).
Éste umbral de debe alcanzar por cada deuda tributaria sin acumular
ejercicios distintos.
En cuanto a la excusa absolutoria, el art. 305.4 CP se aplicará para
quien regularice su situación antes de que el contribuyente tenga
conocimiento formal de una investigación tributaria. En estos casos
se procede a aplicar el art. 27 LGT, solo si se trata de ejercicios no
prescritos administrativamente.
*El umbral marcado por la UE es de más de 50.000e en 1 año natural.
*Infracción tributaria – prescripción 4 años.
1

*Defraudación tributaria (delito fiscal) – prescripción 5 años.
Infracciones tributarias: *183.1 LGT. Son infracciones tributarias
las acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de
negligencia que estén tipificadas y sancionadas como tales en esta u
otra Ley.
La LGT ha establecido que las personas físicas y jurídicas podrán ser
sancionadas por hechos constitutivos de infracción tributaria cuando
resulten responsables de los mismos (art. 179.1 LGT), en coherencia
con la conceptuación de las infracciones tributarias, en cuya comisión
se exige también la presencia del elemento intencional (DOLO).
Principales conductas tipificadas como infracciones:
MATERIALES:
-

Dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar
de una autoliquidación.

-

Obtener indebidamente devoluciones.

-

Solicitar indebidamente
incentivos fiscales.

-

Determinar o acreditar improcedentemente partidas
positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.

-

Incumplir la obligación de presentar de forma completa y
correcta declaraciones o documentos necesarios para
practicar liquidaciones.

devoluciones,

beneficios

o

FORMALES.
-

No presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones
sin que se produzca perjuicio económico, incumplir la
obligación de comunicar el domicilio fiscal o incumplir las
condiciones de determinadas autorizaciones.

-

Presentar
incorrectamente
autoliquidaciones
o
declaraciones sin que se produzca perjuicio económico.

-

Incumplir obligaciones contables y registrales.

-

Incumplir obligaciones de facturación o documentación.

-

Resistencia, obstrucción, excusa o negativa
actuaciones de la Administración tributaria.

a

las
2

Clases de infracciones tributarias (art. 183. *Medios fraudulentos: cuando existan anomalías sustanciales en la contabilidad y cuando se utilizan facturas falsas en la contabilidad cuya incidencia sea superior al 10% de la base de la sanción. Elvira puede poner una cuestión de inconstitucionalidad (art. 3 . GRAVES Y MUY GRAVES. pero todo ello después de pagar. Elvira privadamente puede pedir el dinero a Dorotea a las buenas o a las malas (demanda civil). *SUPUESTO: Doña Elvira Debe PAGAR a hacienda CONFORME AL PPIO DE Legalidad por ser la titularidad del vehículo. Se sanciona del 100% al 150%. 184. *Ocultación: art.2 LGT): LEVES. Esto es debido a la seguridad jca.2 LGT se entiende que existe por falta de presentación de la declaración o la presentación errónea o falseada cuyos datos incidan en la deuda tributaria superior al 10% de la base de la sanción. 95) diciendo que se está dañando el ppio de capacidad económica (éste señala que hay que grabar la riqueza y que se pueden grabar riquezas potenciales pero no las inexistentes. En este caso la riqueza es el coche y el coche ya no lo tiene Elvira). Se sanciona del 50% al 100%. - Leves: se producen cuando el daño es inferior a 3000€ o no hay ocultación. - Muy graves: se producen si se utilizan medios fraudulentos. Se sanciona con multa proporcional al 50%. - Graves: se producen si hay ocultación aunque no llegue a 3000€. Si no paga a Elvira le pueden embargar.

- Ppios constitucionales financieros: tienen un contenido axiológico pero en menor intensidad que los valores superiores.1CE – principios constitucionales financieros del ingreso. Ej. y por las leyes reguladoras de cada tributo y por las demás leyes que contengas disposiciones en materia tributaria. 31.  Art. Son las fuentes de las demás ramas del derecho porque en derecho financiero no hay fuentes específicas. 2) eficacia derogatoria que significa que cuando el TC considera que una norma es contraria a la CE ésta ya no se puede aplicar. 31. : art. específicamente en el ámbito local. 2) Tratados o convenios internacionales que contengan cláusulas de naturaleza tributaria y. 7 Ley General Tributaria: 1) CE. en ningún caso. 31 CE. por las correspondientes ordenanzas discales. Un axioma es algo tan evidente que no necesita demostración.. 96 CE. 5) Las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las normas anteriores y. tendrá alcance confiscatorio. *CE: Tiene dos características: 1) su aplicación directa.TEMA 1: FUENTES DEL DERECHO Son la creación de derecho escrito. 4 .Justicia tributaria. 6) Se aplicarán supletoriamente las normas de derecho administrativo y derecho común. Art.1): Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que. 93 CE.  Los del ingreso (31. por lo convenios para evitar la doble imposición en los términos previstos en el art. 4) Esta ley. La CE contiene: - Valores superiores: encarnar los criterios más elevados y de mayor contenido axiológico. 3) Normas de la UE y de otros organismos internacionales o supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de competencias en materia tributaria de conformidad con el art. art. en particular.2 CE – principios constitucionales financieros del gasto.

y su programación y ejecución responderán a los criterios de eficiencia y economía. ppio no confiscatoriedad (no puede ser que un contribuyente por pagar a hacienda se endeude). 5 . ppio generalidad (aplicar las normas sin excepciones).  Principio equidad en asignación de recursos: la situación equitativa de recursos públicos constituye el reflejo del valor superior de justicia en el gasto público en la medida que la equidad matiza el valor de justicia y lo ajusta a la realidad concreta. En la medida que el derecho financiero pertenece al fondo jco común también le son aplicables al gasto público los ppios del ordenamiento común (ppio de seguridad jca). ppio progresividad (se debe pagar los impuestos en progresión y no en proporción). Son: ppio de capacidad económica (grabar riqueza real y posible). Se debe asignar de forma equitativa los recursos públicos.2 CE): El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos públicos. - CE. 1 CC. *Ppio de jerarquía normativa: Según este ppio la normativa aplicable lo es en función de su posición jerárquica respetando siempre las disposiciones de rango superior y no en función de su contenido.  Los del gasto: ppio de eficacia. ppio de igualdad (da igual a los iguales y desigual a los desiguales). - Derecho de la UE. Estos dos ppios son aplicables en la preparación. ppio de equidad (art. Esquema gral de las fuentes (jerarquía) pirámide de Kelsen: Art. - Ley. aprobación y ejecución del gasto público (en todas las fases del presupuesto). - Tratados y convenios internacionales. Si hay dos leyes del mismo rango que hablan sobre un mismo tema de forma distinta se aplica la posterior. 31.  Principio eficiencia en la gestión: También hay que aplicar procedimientos eficaces en la gestión del gasto.

- Costumbre. En derecho tributario la ley adquiere gran importancia. - Jurisprudencia. La consecuencia práctica es que la carta fiscal del contribuyente es considerablemente infererior en determinadas regiones. Por tanto de 6 . - Resolución: STC 24 Julio 1984. Este impuesto es el que produce mayores desigualdades entre regiones. Se pregunta ¿se respeta el ppio de igualdad con este legislación de impuestos de sucesiones y donaciones? Ppio de igualdad se regula en art. 31. Sin embargo. Fuera de la pirámide (no son fuente) como dice el art.1 LGT.1 CE y 3. mientras que la costumbre y los principios generales del derecho no”. Supuesto para el ppio de igualdad: el impuesto de sucesiones y donaciones es un impuesto de gestión autonómica y se aplica de forma diferente según el territorio.- Reglamentos.000. por lo tanto. Señala que a los extranjeros se les aplica la normativa nacional que es muy superior a la de cada comunidad autónoma. Sin embargo la comunidad económica europea ha señalado que no puede haber esta diversidad de legislación porque si vulnera el ppio de igualdad como dice la SJCE de 3 sept. Son muy importantes las sentencias del TC porque si señala que una norma es contraria a la CE es expulsada del ordenamiento. la costumbre y los principios generales del derecho. el TC en la primera sentencia estableció que no se vulneraba el ppio de igualdad porque esto supondría anular el ppio de autonomía financiera de cada comunidad autónoma. Esta sentencia señala literalmente que el ppio de igualdad no implica la necesidad de que todos los españoles se encuentren siempre y en todo momento en condiciones de absoluta igualdad.000 y en Madrid 1000. sino que diversidad no es discriminación. si está en Andalucía debería pagar 27. 1 CC: “Las fuentes del derecho son la ley. - Ppio grales del derecho. De 2014 señalando que esta sentencia obliga a cambiar la legislación a España porque alega que ésta es discriminatoria con los no residentes. la misma operación por ejemplo que un contribuyente reciba de sus padres una vivienda de 180. El poder legislativo de las CCAA les ha permitido establecer distintos tipos en el impuesto de sucesiones y donaciones. Cuando hay dos sentencias del TS en el mismo sentido sobre un mismo tema. S del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas de 3 Septiembre 2014.

que es vinculante y obligatorio. Don Esteban va al despacho de abogados y se pregunta: ¿Cuál a su juicio debe ser la respuesta del asesor? El IBI es un impuesto municipal que lo tiene que pagar el propietario del bien inmueble. Esteban podrá exigirle el pago mediante un proceso civil. Dña Pilar dejó que transcurriera el primer plazo voluntario de pago de este impuesto y no hizo ningún ingreso de pago. y se le recordaba que se procedería a su recaudación forzosa en los términos prescritos en la Ley. según la ley. más intereses de demora. D. *Resolución: IBI regulado en el Impuesto de haciendas locales: es el titular del inmueble quien debe pagar la cuota (D. Esteban). sin embargo el arrendatario ha realizado un cto en el que se establece que es Pilar la que debe de pagar pero no paga. Además en el art. O sea que deben estar regulados por Ley (Reserva de Ley). sin embargo. Don Esteban recibió una notificación del Ayuntamiento de Barcelona de una Providencia de Apremio en la que se le exigía: el pago de la cuota del IBI. le corresponde a D. en virtud del cto. Por tanto el pacto entre las partes a hacienda no le afecta. un piso de su propiedad. más un recargo de apremio.  En el D Financiero se aplica el ppio de legalidad o reserva de Ley. *Supuesto: Don Esteban residente en Barcelona arrendo a Dña Pilar. En el cto que ambas partes subscribieron la arrendataria (Dña Pilar) se obligaba a satisfacer el IBI (Impuesto de bienes inmuebles). Meses más tarde. Y la cuota. son elementos esenciales del tributo. D. debe de cumplir. Sin embargo. 36 LGT se deduce un ppio de indisponibilidad de la obligación tributaria (no pueden disponer los particulares de la carga tributaria). hay un pacto entre Esteban y Pilar y trasladan la cuota a la inquilina. Esta sentencia no obliga a España a devolver lo ya cobrado pero sí a modificar la ley. 7 . El Sujeto pasivo. Si ésta se niega. al igual que la cuota. Por tanto. estudiante de 2º de Derecho. Esteban.estos beneficios fiscales no se pueden beneficiar los españoles que reciben una herencia del extranjero ni los extranjeros que la reciben en España (a estos dos se les aplica la nacional que es superior a la europea). Esteban deberá pagar a hacienda y luego privadamente demandar a Pilar primero que le pague conforme al cto.

8 .

Que los contribuyentes sepamos el alcance de nuestras obligaciones fiscales. 9 .TEMA 2 PPIO DE LEGALIDAD o RESERVA DE LEY. - Establecimiento de los tributos. Es decir. En el ordenamiento tributario este ppio afecta al establecimiento de los tributos y beneficios fiscales. 31. cuota. En la LGT el art. Beneficios fiscales. y supone un límite a la potestad reglamentaria. Sujeto pasivo: persona que le corresponde pagar. Base. Hay que señalar que el ppio de legalidad tiene una conexión con otros ppios constitucionales: como el ppio de jerarquía normativa y seguridad jca o certeza en el Derecho. Es importante delimitar cual es el contenido de esta reserva de ley en materia tributaria. entre ellos el art. 134. Según el ppio de legalidad o reserva de Ley es necesaria una ley formal para el establecimiento de los tributos. que son:    - El hecho imponible: el supuesto que recoge la ley. Supone definir sus elementos esenciales.. delimitar qué materias necesariamente han de ser reguladas por Ley.1 CE en el que se reserva al Gobierno la elaboración de los Presupuestos Generales del E.3 CE que requiere que las prestaciones personales o patrimoniales sean establecidas con arreglo a la Ley. Materias: Hay que señalar que este ppio está regulado en muchos arts. También en cuanto al gasto público. enmienda y aprobación de los presupuestos generales del E. aparece el ppio de reserva de Ley en el art. 8 señala expresamente qué materias se regularan por Ley. y a las Cortes les corresponden el examen.

en el plazo de los treinta días siguientes a su promulgación. modificación o derogación de las leyes orgánicas exigirá mayoría absoluta del Congreso. convocado al efecto si no estuviere reunido. 81 CE. LGP. para lo cual el Reglamento establecerá un procedimiento especial y sumario.TEMA 3 FUENTES DEL DERECHO. 10 . Distinta a los Presupuestos generales del E. Tienen la misma jerarquía normativa pero se diferencian por su competencia. el Gobierno podrá dictar disposiciones legislativas provisionales que tomarán la forma de Decretos-leyes y que no podrán afectar al ordenamiento de las instituciones básicas del Estado. 3. - Leyes estatales no orgánicas (leyes ordinarias). En caso de extraordinaria y urgente necesidad. El Congreso habrá de pronunciarse expresamente dentro de dicho plazo sobre su convalidación o derogación. Las dicta las Cortes generales del E. Solo hay una excepción: La LOFCA: tiene jerarquía normativa en todas las leyes autonómicas.O. 1. Los Decretos-leyes deberán ser inmediatamente sometidos a debate y votación de totalidad al Congreso de los Diputados. las que aprueben los Estatutos de Autonomía y el régimen electoral general y las demás previstas en la Constitución. en una votación final sobre el conjunto del proyecto. deberes y libertades de los ciudadanos regulados en el Título I. 1. La aprobación. Posterior deroga a la anterior. Art. al régimen de las Comunidades Autónomas ni al Derecho electoral general. a los derechos. Es el marco de todas las leyes autonómicas. Son leyes orgánicas las relativas al desarrollo de los derechos fundamentales y de las libertades públicas. 2. 86 CE. *Real Decreto-Ley: art. - Leyes autonómicas: la dicta la asamblea legislativa de las CCAA. las Cortes podrán tramitarlos como proyectos de ley por el procedimiento de urgencia. Durante el plazo establecido en el apartado anterior. 2. *Las Leyes: - L. *Las leyes estatales en Derecho Financiero más importantes son (estatales y no orgánicas): - LGT.

Las leyes de bases delimitarán con precisión el objeto y alcance de la delegación legislativa y los principios y criterios que han de seguirse en su ejercicio. Si hay un conflicto entre Dº UE y CE se tendrá que reformar el apartado de la CE en cuestión.. especificando si se circunscribe a la mera formulación de un texto único o si se incluye la de regularizar. La autorización para refundir textos legales determinará el ámbito normativo a que se refiere el contenido de la delegación. No podrá entenderse concedida de modo implícito o por tiempo indeterminado. 3. Las Cortes Generales podrán delegar en el Gobierno la potestad de dictar normas con rango de ley sobre materias determinadas no incluidas en el artículo anterior. Tampoco podrá permitir la subdelegación a autoridades distintas del propio Gobierno. pero la ley no se deroga.Ley del IVA – Reglamento del IVA. *Supuesto: Con fecha 21 de julio el Gobierno aprobó un Real Decreto-Ley 5/2014 de medidas presupuestarias urgentes. *Diferencia entre TRATADOS INTERNACIONALES y Dº UE: Si un tratado internacional contradice el derecho interno. Ej. 5. aquí el Dº UE sí tiene primacía. 4. La delegación legislativa habrá de otorgarse al Gobierno de forma expresa para materia concreta y con fijación del plazo para su ejercicio. *En el Dº Tributario con la ley se puede crear un reglamento para poder desarrollar esa ley. La delegación se agota por el uso que de ella haga el Gobierno mediante la publicación de la norma correspondiente. las leyes de delegación podrán establecer en cada caso fórmulas adicionales de control. 1. 2. no tiene primacía el tratado internacional en ese caso. en su art. aclarar y armonizar los textos legales que han de ser refundidos. 82 CE. Sin perjuicio de la competencia propia de los Tribunales. Entre otras medidas.Decreto Legislativo: art. 6. La delegación legislativa deberá otorgarse mediante una ley de bases cuando su objeto sea la formación de textos articulados o por una ley ordinaria cuando se trate de refundir varios textos legales en uno solo. 11 . En caso de que el Derecho UE contradiga el derecho interno éste último se deroga. solo se aplica en la materia que indica el tratado.

- ¿Es posible el decreto ley en materia tributaria? Si es viable en general. pero con el Real-Decreto Ley. - ¿Es correcto el procedimiento consistente en convalidar el Decreto-Ley y al mismo tiempo tramitarlo como proyecto de ley? Si es correcto tramitarlo como una ley en plazo puesto que está regulado en el art. Si un real decreto ley incrementa el IVA sería inconstitucional. La Doctrina del TC señala que ésta causa no hay que entenderla como una necesidad absoluta que suponga un peligro grave para el sistema constitucional y el orden público.” - ¿Si el Real Decreto Ley fuera inconstitucional aprobación como Ley convalidaría ese vicio? su 12 . por tanto ente caso el Real Decreto si sería constitucional. sino que simplemente hay que entenderla como una necesidad relativa respecto a situaciones concretas que requieren una acción normativa en un plazo breve que el plazo normal. - ¿Puede un Real Decreto-Ley incrementar los tipos de gravamen del IVA? No.1 establecía una modificación del tipo impositivo general del IVA que pasaba de 21 a 28%. Esto implica que sería inconstitucional. y entraba en vigor a partir del 1 de agosto de 2014. no se pueden crear tributos ni modificar sus elementos esenciales.6 CE. Es una forma de actuar frente al déficit público. 83. - ¿Cómo puede justificarse en este caso la extraordinaria y urgente necesidad para aprobar el Decreto-Ley? Necesidad de subir los impuestos por el déficit público. El Real Decreto-Ley fue convalidado como tal y tramitado como proyecto de ley convirtiéndose en la ley 28/2014. El tipo de gravamen es un elemento esencial del tributo y por tanto es materia vedada al Real Decreto Ley. que derogó el decreto-ley. “Las cortes podrán tramitar como proyecto de Ley por el procedimiento de urgencia los Decretos Leyes acordándolo así dentro del plazo establecido de 30 días siguiente a su promulgación.

La convalidación y aprobación no implica que se anule la inconstitucionalidad. 13 .

*Características: A) Su prestación es coactiva y no voluntaria. *Características: Les es aplicable el Art. *Clases de tributos (LGT. 17. LGT): “Las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.2)...” 14 . : Las tasas son de solicitud obligatoria. lo que las distingue es su hecho imponible. 2) El Tributo consiste en una obligación.” 1) Constituyen un recurso de los entes públicos que desembocará en unos ingresos. cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.1 CE). 31.1 LGT y 6 LTPP): “Son ingresos públicos consistentes en prestaciones pecuniarias exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización de un supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir con el fin primordial de financiar los gastos públicos.1 LTPP: “El establecimiento de las tasas. Ante esto: - Art. La tasa (Art. Art. es el objeto de la obligación. así como la regulación de los elementos esenciales de cada una de ellas. 2.TEMA 4: CONCEPTO Y CATEGORIAS PROPIAS DEL DERECHO TRIBUTARIO 1. Tasas universitarias y servicios sanitarios. Tasas por terrazas. También es indisponible y no puede ser modificada según la conveniencia de los afectados (Arts.con el DNI. además podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución. Solo la ofrece el sector público. 31. Los tributos. B) Nunca constituye una sanción que deba satisfacerse por un ilícito.” Ej. 10. NO en una prestación pecuniaria. (Art. Cuando un particular realiza un aprovechamiento del dominio público (cafetería que pone una terraza paga una tasa al ayuntamiento).El tributo (art.1 CE. 1. no voluntaria. deberá realizarse con arreglo a la ley. Cuando se paga un VADO. Hay tributo porque hay capacidad económica. 2. C) Prestación legalmente establecida en base al Principio de capacidad económica del demandado (Art.2 a.4 y 18 LGT). 157 b) CE): Los Tributos se clasifican en impuestos. Ésta última. 2. tasas y contribuciones especiales.

2. 19 LTPP): Importe de la tasa se fijará tomando como referencia el valor del mercado. visados. 16 LTPP): Personas físicas o jurídicas beneficiarias de la utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público. especialmente beneficiadas por la realización de las obra.El art 8 LTPP “En la fijación de las tasas se tendrá en cuenta la capacidad económica de las personas. etc. *Elementos esenciales de la tasa (Arts. LGT). Sujetos pasivos: las personas físicas y jurídicas y las demás entidades a las que se refiere el art. aparte del beneficio general para el conjunto de ciudadanos. 13 LTPP): Tramitación o expedición de licencias. Nunca el importe de la tasa podrá exceder del coste real o previsible del servicio o actividad de que se trate o del valor de la prestación debida. Contribuciones especiales (Art.” De esto se desprende: El principio de equivalencia (art. 2) Base imponible: constituida. *Elementos esenciales: 1) Hecho imponible: tendrán la consideración de obras y servicios locales cuyo establecimiento y ampliación pueden dar lugar a la exigencia de la contribución especial. El coste previsto por las obras y servicios se repartirá de manera solidaria. Expedición de certificados o documentos a instancia de parte. 13 y ss.Sujetos pasivos (art. “Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. 21 LTPP): podrá hacerse en efectivo o mediante efectos timbrados.Pago de la tasa (Art. . 2. . matrículas o autorizaciones administrativas.” *Características: Los gastos o actividades de la Administración deben redundar de manera efectiva en un beneficio especial para una categoría de personas. como máximo.Elementos cuantitativos (art. 15 . 7 LTPP) “Las tasas tendrán que cubrir el coste del servicio o de la actividad que constituye su hecho imponible”. 35. LTPP): .. . por el 90% del coste que la entidad local soporte por la realización de las obras o el establecimiento o ampliación de los servicios.2 b.Hecho imponible (art.4 LGT.

2 c. Por ej. Ej.  Directos  son lo que se aplican en función de un índice de capacidad económica. Ej. Son los que gravan la renta y el patrimonio.Impuestos. no tienen en cuenta tales circunstancias (impuestos de sociedades) y los impuestos reales. el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre sucesiones y donaciones. Ej. no se agota en sí mismo. IVA.  Fiscales  aquellos que su objetivo es el sostenimiento de las cargas públicas. ISD (impuesto de sociedades y donaciones).3) Cuota: se determina mediante el reparto de la base imponible entre los sujetos pasivos. es decir. Impuesto de valor añadido. Ej. -IVA. Ej.. 2..  Reales  Aquellos cuyo hecho no tiene en cuenta la condición de los sujetos. adaptando la carga a dichas circunstancias. Se exige sin contraprestación y no existe obligación si no hay actividad económica. (IRPF). Ej. *Clases:  Personales  Aquellos cuyo hecho imponible está pensado tiene en cuenta algún requisito de los sujetos. 16 .” Por tanto.. el impuesto sobre la renta de los no residentes.: IRPF. es decir.IRPF.  Indirectos  gravan la circulación de bienes o el gasto de la renta. (Art.  Subjetivos: aquellos en los que se tiene en cuenta las circunstancias personales (generalmente familiares) del contribuyente.  Objetivos los restantes.  Instantáneos  aquel en el que su hecho imponible se agota con su propia realización.  Periódicos  aquellos que su hecho imponible permanece. cuyo hecho imponible está compuesto por negocios. Impuesto de Sociedades. LGT): “Tributo exigido sin contraprestación. Se tendrá en cuenta la clase y naturaleza de las obras y servicios. se generan cuando se pone de relieve una capacidad económica.: IRPF.: IVA. IBI (impuesto de bienes inmuebles). y las prestaciones de servicios.: IVA. 3. actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del obligado al pago. las entregas de bienes ya sean habituales y empresariales o no lo sean. etc.IRPF.

*PRECIOS PÚBLICOS: El precio público no es una categoría tributaria. Ej. Ej. Por lo tanto hay que distinguir. 27 LTPP. La cuantía del precio público cubre como mínimo el precio del servicio. solo puede cobrarse un precio privado. *PRECIO PRIVADO O TARIFA: si la actividad se realiza en régimen de derecho privado. sean de solicitud voluntaria por parte de los administrados. pero cuando lo cobra un concesionario estamos pagando un precio privado. que cuando este servicio lo presta un ente público estamos pagando una tasa.. No hay norma específica que las rija por lo que participan de la naturaleza de los tributos. los precios públicos podrán exigirse desde que comienza la prestación de los servicios que justifica su exigencia. tasa o contribución especial). prestándose también tales servicios o actividades por el sector privado. Art.. 2. 25. Extra fiscales  Además del objetivo anterior tienen otro objetivo.ley para protección del medioambiente o para las PIMES. cuando se paga un peaje de carretera.1 LTPP).Pago de entrada en un museo público. etc.” *Características: 1. El Art. 24 LTPP  “Se consideran precios públicos las contraprestaciones pecuniarias que se satisfagan por la prestación de servicios o la realización de actividades efectuadas en régimen de Derecho público cuando. a un nivel que resulte equivalente a la utilidad de los mismos (Art. *EXACCIONES PARAFISCALES: no son tributos pero se beneficia de los elementos de los tributos (pueden revestir la forma de impuesto. 17 . que es el de servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines de la CE. Disposición adicional 1ª de LGT. Me puedo ir a un museo público o privado. La ofrece el sector público o privado. Es de solicitud voluntaria.

1 LGT): “Prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la Administracion y cuya exigencia se impone en relacion con otra obligación tributaria. los recargos por declaración extemporánea y los recargos del período ejecutivo.” Formales (Art.2): “Las sanciones tributarias no tienen la consideración de obligaciones accesorias. *Obligaciones y Derechos de los contribuyentes (Art.” El párrafo 2 añade: “Tienen la naturaleza de obligaciones tributarias accesorias las obligaciones de satisfacer el interés de demora. 17. y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.TEMA 5: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: HECHO IMPONIBLE Relación pública tributaria (Art. así como la imposición de sanciones tributarias en caso de incumplimiento.1 LGT): “Es el conjunto de derechos y obligaciones originados por la aplicación de los tributos.1. 34 LGT): A) Derecho a ser informado y asistido por la Administración tributaria sobre el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. deudores o no del tributo. “satisfacer un importe a la Administración por el obligado a realizar pagos fraccionados. 29. que consiste en (Art. Excepción que Hacienda es parte deudora cuando hemos hecho un pago indebido. 23 LGT): Además la de pagar la cuota tributaria que corresponda (Art.1 LGT).”  Derechos (Art. así como aquellas otras que imponga la ley.”  Obligaciones tributarias accesorias.1 LGT): “Son aquellas que sin tener carácter pecuniario. La parte acreedora será casi siempre Hacienda y la deudora los contribuyentes. 23. que son (25.”  Obligaciones: - - Materiales (Art. 18 . por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta. 17. son impuestas por la normativa tributaria o aduanera a los obligados. 25.“ El (Art. 19 LGT) las siguientes:  Realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal.” Se integra por una parte acreedora y una parte deudora.2 LGT): “De la relación jco-tributaria pueden derivarse obligaciones materiales y formales para el obligado y para la Administración.

18 LGT). salvo que la ley lo permita (Art. 30. 19 . Requiere la presencia de una situación activa o derecho de crédito del ente público. también facilita a la Administración información valiosa a efectos de cumplimiento debido de la principal. no hay autonomía de la voluntad.” *Función: cumple una función complementaria a la obligación tributaria principal y está subordinada funcionalmente a ella. *Características: - Es una obligación de Derecho Público. El cobro de tales derechos se efectuará. La Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta: (Art. Así. 19 LGT)  Obligación dar una suma de dinero establecida por ley conforme al ppio de capacidad económica a favor del ente público para sostener sus gastos. etc. La obligación tributaria principal es el pago de la cuota tributaria. 2. la de devolución de ingresos indebidos y la de satisfacer intereses de demora. Por tanto. por los procedimientos administrativos correspondientes y gozará de las prerrogativas establecidas para los tributos en la LGT y en el Reglamento General de Recaudación. pero a lo largo de su vida tiene que acomodarse a la ley entendida en sentido más amplio.1 LGT) dice que: “La Administracion tributaria está sujeta al cumplimiento de las obligaciones de contenido económico establecidas en esta Ley. - Es indisponible. la obligación tributaria se adecua a su finalidad primordial: atención al gasto público. El ente público acreedor no puede disponer de sus elementos y. - Es una obligación de dar. en su caso. Otra función es hacer factible una paulatina financiación de la Administración Tributaria. 1. por el retenedor o por el obligado a realizar pagos a cuenta. por tanto. - Obligación “ex lege”: tiene nacimiento sólo en la ley (excluyendo otros cauces).*Derechos y obligaciones de la Administración tributaria: . 23.” Realizar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo. La obligación tributaria principal: (Art.El (Art.1 LGT): “Consiste en satisfacer un importe a la Administración por el obligado a realizar pagos fraccionados. La de pagos a cuenta facilita el pago paulatino de la principal. no puede alterar lo que determine su articulación legal. Su objetivo es la entrega de dinero como tributo. La Administración es la acreedora.

3. No procede el interés de demora cuando el retraso del que surge sea achacable a la propia Administración. o A) Intereses de demora (Art.1 LGT) las enumera: 1. Automáticos: (sin requerimiento previo de la administración). 2. d) demás casos previstos en la normativa. 26.1.*Naturaleza: (Art. Recargos del periodo ejecutivo (art. 2. 25. El establecimiento y la modificación de la obligación de abonar intereses de demora están sujetos a la reserva de ley tributaria (Art.6 LGT): “El interés de demora será el interés legal del dinero vigente a lo largo del período en el que aquél resulte exigible. 8. Obligaciones tributarias accesorias El (Art.2 LGT): “Tiene carácter autónomo respecto de la principal”. en los supuestos de aplazamiento.1 LGT): Prestación accesoria que se exigirá a los obligados tributarios y a los sujetos infractores como consecuencia de: a) Realización de un pago fuera de plazo. 23. No obstante. La exigencia del interés de demora no requiere ni la previa intimación de la administración ni que el retraso del obligado sea culpable.” *Cuantificación (Art. 3) efectuar ingresos a cuenta. (Art. 20 . 26 LGT). *Clases: (Art. e LGT). c) El cobro de una devolución improcedente. Objetivos: (con independencia de la culpabilidad del obligado). 28 LGT). 26. La naturaleza indemnizatoria porque persigue la reparación del daño que el retraso correspondiente haya causado a la administración tributaria. incrementado en un 25 por ciento.1 LGT): Son 3: 1) Obligación de efectuar pagos fraccionados. Intereses de demora (art. 26. b) Presentación de una declaración o autoliquidación de la que resulte cantidad a pagar una vez finalizado el plazo establecido al efecto por la normativa tributaria. recargos por presentación de declaración autoliquidación extemporánea (art. 2) efectuar retenciones. Por lo que sus características son: 1. 27 LGT).4 LGT): “No se exigirán intereses de demora desde el momento en que la Administración tributaria incumpla por causa imputable a la misma alguno de los plazos fijados en esta ley para resolver hasta que se dicte dicha resolución o se interponga recurso contra la resolución presunta. salvo que la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente. 23. 3.

27. incluso cuando haya transcurrido el plazo que se establece para ello. En todos estos casos se excluyen las sanciones que hubieran podido exigirse y los intereses de demora devengados hasta la presentación de la autoliquidación o declaración. En estos casos. - Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa una vez transcurridos 12 meses desde el término del plazo establecido para la presentación.1 LGT). comprobación. el recargo será del 20% y excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse. *Clases: (Art. 26. el interés de demora exigible será el interés legal. el recargo será del 5%. A los efectos de este artículo. Si se efectúa dentro de los 12 meses siguientes: recargo del 15% del importe a ingresar. con arreglo al Art. aseguramiento o liquidación de la deuda tributaria.3 LGT. 27. regularización. No requerimiento previo. B) Recargos extemporáneos (Art. con excepción del retraso imputable a la propia Administración.” *Fundamento: fomentar el cumplimiento de las obligaciones tributarias principales de modo voluntario.” El interés de demora se calculará sobre el importe no ingresado sobre la cuantía de la devolución cobrada improcedentemente y será exigible durante el tiempo que comprenda el retraso del obligado.2 LGT): - Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa dentro de los 3 meses establecidos para la presentación e ingreso. “Los recargos por declaración extemporánea son prestaciones accesorias que deben satisfacer los obligados tributarios como consecuencia de la presentación de autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria. se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los 12 21 .fraccionamiento o suspensión de deudas garantizadas en su totalidad mediante aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o mediante certificado de seguro de caución. inspección. Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa dentro de los 6 meses siguientes: el recargo será del 10% del importe a ingresar. se considera requerimiento previo cualquier actuación administrativa realizada con conocimiento formal del obligado tributario conducente al reconocimiento.

Son compatibles los recargos extemporáneos y los ejecutivos. se añade el Art. C) se realice el ingreso en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda.meses posteriores a la finalización del plazo establecido para la presentación hasta el momento en que la autoliquidación o declaración se haya presentado. 27. 22 .” C) Recargos ejecutivos (Art. 28 LGT): Los obligados no van a ingresar ni presentar la solicitud de aplazamiento. Para que incentivar a que tengan un mayor cumplimiento voluntario. 62. B) Se realice el ingreso total del importe de la deuda resultante de la autoliquidación extemporánea o de la liquidación practicada por la Administración derivada de la declaración extemporánea.2 para el pago en periodo voluntario de deudas tributarias resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración.5: A) “El importe de los recargos a que se refiere el apartado 2 anterior se reducirá en el 25 por ciento siempre que se realice el ingreso total del importe restante del recargo en el plazo del art. fraccionamiento o compensación al tiempo de la declaración extratemporánea. El contribuyente no va a pagar voluntariamente como en el caso anterior.

espacial. para delimitar exactamente lo que se quiere grabar. La determinación del hecho imponible es elemento esencial del tributo. es decir. se origina el nacimiento de la obligación tributaria. integrante de la obligación tributaria principal. Los hechos imponibles tienen que estar definidos en la ley y no se puede usar la analogía para extender más allá de su ámbito de aplicación que lo establecido en la ley. Elementos del hecho imponible Elementos objetivos: Acto. Previsto en la ley. Es un elemento. es decir. y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.El hecho imponible Art.1 LGT “presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo. a su vez.1 CE).3. b) Vertiente espacial: ámbito de aplicación territorial del hecho imponible. 20. 2. Es un hecho imponible aquel previsto en la norma (tanto físico como jco) cuya realización origina la exigencia del tributo. El devengo es el momento en el que.” Ej. si no se realiza el hecho imponible no hay obligación tributaria. temporal. La realización del hecho imponible origina el nacimiento de la obligación tributaria de principal. Constituye un elemento en el que se materializa el principio de capacidad económica (Art. realizado el hecho imponible. En algunas ocasiones. está prohibido. 31. base. ligarse con los demás de muy distintas maneras. hecho o situación de una persona o sus bienes que puede ser contemplado desde varios aspectos (material. El hecho imponible se articula entre otros extremos para configurar cada tributo. cuantitativo). cada uno de los cuales puede.. el hecho imponible se define no solo desde el punto de vista positivo sino también negativo (qué es lo que no se somete a tributación). actos o hechos indicativos de capacidad económica a los que se refiere el Art. a) Vertiente material: engloba los negocios.2 c) LGT. No se pueden ampliar los hechos imponibles. identifica y atribuye características propias a cada tributo. 23 .: IRPF. IVA. IBI.

a fin de que pueda surgir el crédito impositivo del ente público. en la que debe mostrarse el sujeto pasivo del tributo con el elemento objetivo.. 21. en un momento distinto al del devengo del tributo. Devengo: Art. La fecha del devengo determina las circunstancias relevantes para la configuración de la obligación tributaria. temporalmente o no 24 . Determina el sujeto obligado al pago del tributo.  Hechos imponibles periódicos: el cumplimiento se proyecta durante un plazo de tiempo dilatado (se puede considerar que sólo a la conclusión del periodo temporal fijado se considere realizado el hecho imponible o devengado el tributo.2 LGT: “La ley propia de cada tributo podrá establecer la exigibilidad de la cuota o cantidad a ingresar. salvo que la ley de cada tributo disponga otra cosa. Determina por otro lado la naturaleza personal u objetiva del impuesto en cuestión.” Devengo y exigibilidad pueden coincidir (devengo y luego exigencia).” Exigibilidad: Art.Devengo y exigibilidad.  Hechos imponibles instantáneos: que se realizan en un instante de tiempo preciso y breve.1 LGT: “El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal. 21. o bien que el cumplimiento de tal hecho imponible se fraccione en distintas etapas y se vara realizando paulatinamente). o de parte de la misma.c) Vertiente temporal: atañe al momento del nacimiento de la obligación tributaria (devengo). Elementos subjetivos: es la relación preestablecida en la ley. 4.

el recargo es del 20% aplicado a la cuota que debe de pagar más intereses de demora contados a partir del día siguiente del mes 12. Según art. Las sanciones nunca son obligaciones accesorias. José debe realizar recargo por presentación de declaraciones complementarias fuera del plazo en el que no ha habido requerimiento previo.Supuesto: Don José decide hacer una declaración complementaria de su IRPF del ejercicio 2012 en la que consigna rentas que no había incluido en la declaración de plazo voluntario. - ¿Qué calificación merece la actuación de Don José? (art. Además no le corresponden sanciones. 27 LGT. D. por tanto si se paga el día 7. 10 o 15%. 25 . Si va a pagar cuando ha transcurrido 14 meses. 26 y 27 LGT). el recargo será del 15%. Hay un año entero que no paga intereses de demora. 27 dice que si paga en el periodo comprendido entre 3. - ¿Qué elementos integra la LGT en los casos: va a pagar en el mes nº 7 (se le ha pasado el plazo de pago)?: El art. 6 y 12 meses pagará 5.

84 13.900.200 24. Al aplicar el tipo nos da el íntegra.260 – 25.000 % 0. DETERMINE LA CUOTA ÍNTEGRA Y EL TIPO MEDIO DE GRAVÁMEN CORRESPONDIENTE. Si hay reducciones. sino que vienen los elementos que se tienen que utilizar para calcular la cuota.7 4156. 3.000 8.68 25.00 4. Hay que diferenciarla de la deuda tributaria.800 4. FASES: 1.7 = 4260 26 .40 9.32 + 113.64 En adelante 29.000 18.06 362. En la deuda (art. Cuota líquida: 5.3) Cuota mas intereses de demora mas recargos extra temporáneos y ejecutivos y recargos legales. el resultadle es la base liquidable. Las sanciones no forman parte de las deudas tributarias. BASE LIQUIDABLE – CUOTA ÍNTEGRA – RESTO BL 0. La ley no señala directamente la cuantía de la obligación tributaria.40 12.00 4000 9. Cuota variable: IRPF.800 15.000 1914.156. La Ley señala directamente la cuantía de la obligación tributaria.800 = 460 24. Cuota diferencial: es la cuota tributaria. APLICANDO LA SIGUENTE TARIFA DE IRPF.260.TEMA 7: LA CUANTIFICACION DE LA RELACION TRIBUTARIA Cuota fija: DNI. Base imponible: 2.32 19. Cuota íntegra: 4.16 26.71 45. 58.71%= 113. Base Liquidable: magnitud numérica. PARA UNA BASE = 26.

73. La base puede ser 10. aplicamos 18. De cuita íntegra tenemos: 1. indirecta: subsidiaria: Solo procede cuando no se puedan aplicar los dos métodos anteriores. 27 .IVA – 21%. objetiva: opcional.  Progresivas: Se aplicará una alícuota distinta en la medida que la base sea mayor o inferior. Lo tiene que regular cada tributo. Es el método generalista. Graduales: A una magnitud de dinero se le aplica una base dividida en tramos. éstas pueden ser: o Continuas: cuando se aplica toda la base.. 20e.8 por cada hectolitro.000e aplicamos el IRPF que es por escalones: . Grava rendimientos presuntos.914. Ej. La cuota son: 2101. 3.Impuesto de alquileres: 5e. Cuando el empresario no quiera colaborar o se haya producido un incendio. Utilizara los métodos que serán los antecedentes de ese negocio o rentas de otro negocio similar. E. solo guardar facturas.Base 14. etc. Puede salir negativa.Impuesto de alcohol se señala 740. Al resto que son 1000. 53e. 20e cuando el alquiler sea superior a 2001. o Por escalones: Se aplica por escalones.Estimación directa: general..000e. Específicos: son los que a una cantidad de dinero se les aplica una magnitud distinta al dinero.000 – cogemos el 13. Ej. El Impuesto de Transmisiones patrimoniales en segunda mano 7%. Para una base de 14. 10e cuando el alquiler vaya de 1500 a 2000. 10e.000. Alícuotas: Pueden ser:  Proporcionales: cuando se aplica siempre en la misma proporción. IRPF: estimación directa simplificada – se aplica a empresarios y profesionales cuya cifra de negocio del año anterior sea inferior a 600. Ej.68%. Grava rentas reales.000 de base liquidable (ver lo anterior). E. 2. A cada escalón una alícuota distinta. No hay obligaciones formales.. * TIPOS DE GRAVAMEN 1. 10. Obligación de guardar libros de contabilidad. 5e cuando el alquiler vaya de 1000-15000e. Nunca sale negativa.

la LGT establece en su artículo 49 que se determinarán. 6. en la base imponible las reducciones establecidas en la ley".  El método de estimación indirecta será siempre subsidiario de los otros dos.14000-13000= 1000 (el resto). por ejemplo. las reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad contemplado en el artículo 54 de la Ley del IRPF. aplicándose exclusivamente cuando se den las circunstancias del artículo 53 de la LGT. estimación objetiva y estimación indirecta. Según lo dispuesto en el mismo. Nos da 2101.2 La base liquidable La LGT define la base liquidable en su artículo 54.3 El tipo de gravamen La LGT define el tipo de gravamen en el artículo 55 como "la cifra. Las reducciones obedecen al interés del legislador de conceder un trato de favor a determinados contribuyentes. en su caso.  El método que con carácter general deberá utilizarse para determinar la base imponible será el de estimación directa. 6.1 como "la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible". Se le aplica 18. 28 . estableciendo en su apartado segundo los siguientes métodos de determinación de la base imponible: estimación directa. los tipos de gravamen y demás elementos en ella previstos y siempre según disponga la normativa propia de cada tributo.1 La base imponible La LGT define a la base imponible en su artículo 50. 6. a partir de las bases tributarias. APUNTES DE INTERNET. "la base liquidable es la magnitud resultante de practicar. La cuantificación de la obligación tributaria Para fijar la cuantía de la obligación tributaria.000.53e. Los tipos de gravamen deben ser específicos o porcentuales.68% lo que te da se le suma a la cuota íntegra para saber la cuota íntegra de los 14. coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado la cuota íntegra".

aquellos en los que el tipo es un porcentaje aplicable sobre la base imponible o liquidable. al ser contrarias al principio de capacidad económica. ejemplo. La LGT no lo contempla.debiéndose aplicar según disponga la ley propia de cada tributo a cada unidad o tramo de base liquidable. 29 . ejemplo. progresivas o regresivas. IRPF).  Según la cantidad fija señalada al objeto en los pertinentes textos legales (tributos de cuotas fijas. Los tipos de gravamen porcentuales son los denominados alícuotas de gravamen.4 La cuota tributaria De acuerdo con el artículo 56 de la LGT. Serán alícuotas regresivas aquellas que disminuyen al aumentar la base. La cantidad así obtenida recibe el nombre de "cuota líquida". es decir. tenemos:  Los tipos de gravamen específicos. Así. se determina una cuantía de dinero cuyo importe  varía según los grados de una escala referida a una determinada magnitud). 6. IAE). que pueden ser de cuantía fija o de carácter gradual (es decir. la cuota tributaria podrá determinarse:  En función del tipo de gravamen aplicable (tributos de cuota variable. En ciertos supuestos es preciso practicar sobre la "cuota íntegra" determinadas deducciones o correcciones que minoran el importe de la prestación a cargo del sujeto pasivo. Estas alícuotas pueden ser proporcionales.

66-70. - PRESCRIPCION. 30 . 65 habla del plago fraccionado. El cómputo empieza desde el día siguiente que termino el plazo voluntario de pago. 61-65. Es un tema de seguridad jca. Si he pagado mas de lo que debía. - PAGO. Imputación de pagos art..APUNTES CLASE T. IRPF termina el día 30 de junio (voluntario).) Reglamento de recaudación (52 y ss. en la vía ejecutiva si lo recibo en la primera quincena desde que recibo la notificación hasta el 20 del mismo mes y si la recibe la segunda quincena hasta el día 5 del mes siguiente. A los 4 años. Solo distinguir la hipoteca legal tácita-hipoteca legal. 63 – cuando se acumulen deudas del mismo sujeto pasivo se anulan las más antiguas.extinción. El pago de prescripción empieza el 31 de julio.8.) (no entran las garantías). El art.2 pago en periodo voluntario o periodo ejecutivo art. tengo un plazo de 4 años desde el día siguiente al que hice ese pago indebido. 33 Reglamento Gral de recaudación – se admite el pago por tercero que significa que una persona ajena al deudor incluso si el deudor no lo sabe paga la deuda se extingue.1 autoliquidación – tiene el plazo que determine cada tributo – IRPF (mayo y junio del año siguiente). 61 Efectos . EXTINCION DE DEUDA TRIBUTARIA (36 y ss. 625: estos dos arts. dicen que si recibo la notificación de hacienda del día 1 al 15 el plazo voluntario de pago será del día que la recibo hasta el día 20 del mes siguiente y si la recibo la segunda quincena el plazo será desde que la recibo hasta el día 5 mes segundo mes siguiente. Una deuda no puede estar siempre abrirla. o Pago indebido. 64 habla de la consignación – hacienda admite como forma de pago que se consignen bienes del deudor. Al sujeto pasivo le debe llegar una notificación.  Interrupción: o Notificación. se puede pedir pagar en plazos pero hacienda pone intereses muy altos. 62.  cómputo plazo o Deudas liquidadas. 62. El art.

- CONFUSION. - INSOLVENCIA. 75. Si esa situación de de insolvencia dura mas de 4 años de prescripción. - COMPENSACION. Se alarga el plazo de prescripción. - CONDONACION. El día que llegue la notificación se reanuda al día siguiente. Se confunde deudor y acreedor. Si se quiere hacer y lo diga una ley cumpliendo unos requisitos se hace. Se aplica de oficio. Es muy excepcional. 1192 CC. 71-74. APUNTES INTERNET SOBRE ESTE TEMA: 31 . Se da cuando una persona es insolvente. Si quiero pagar estando prescripta no la puedo pagar ya. Pero si antes de que transcurra los 4 años pasa a mejor fortuna ha de pagar. SIGUIENTE PAG. Solo se da cuando hacienda recibe una herencia. 76. no la tiene que solicitar el obligado. la deuda esta extinguida.  Efectos. Se aplica ex lege. Probada del deudor.o Reanudación (68 Reglamento gral).

Si la obligación tributaria principal es el pago de la cuota. si éste no fuera hábil.. y una vez notificada la providencia de apremio. d) Las deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados se pagarán en el momento de la realización del hecho imponible.. e) Las deudas que se exijan en periodo ejecutivo. hasta el inmediato hábil siguiente. c) El pago en periodo voluntario de las deudas de notificación colectiva y periódica que no tengan establecido otro plazo en sus normas reguladoras deberá efectuarse en el periodo comprendido entre el día 1 de septiembre y el 20 de noviembre o. si éste no fuera hábil. hasta el inmediato hábil siguiente. por prescripción. Distinguiremos los diferentes supuestos que contempla el artículo 62 de la LGT: a) Deberán abonarse en el plazo contemplado en su propia normativa las deudas resultantes de autoliquidaciones.8. prescripción. desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior o.  Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes.APUNTES INTERNET SOBRE T. 8. b) Las deudas resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración se ingresarán de acuerdo con la fecha en que se produzca la notificación. La extinción de la deuda tributaria De acuerdo con lo establecido por el artículo 59 de la LGT. deberán ingresarse en los siguientes plazos: 32 .1 El pago Nos encontramos con el modo más lógico de extinción de la deuda tributaria.  Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 16 y último de cada mes.) no es el perseguido por el legislador cuando define el presupuesto de hecho que va a constituir el hecho imponible como medidor de la capacidad económica del obligado tributario. hasta el inmediato hábil siguiente. si no se dispone otro plazo en su normativa específica. las deudas tributarias podrán extinguirse de las siguientes formas: mediante el pago. Plazos para el pago de la deuda tributaria. si éste no fuera hábil. por compensación y por condonación. resulta evidente que cualquier otro modo de extinción (condonación. desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 5 del segundo mes posterior o. La Administración Tributaria competente podrá modificar el plazo señalado en el párrafo anterior siempre que dicho plazo no sea inferior a dos meses.

el procedimiento no se suspende.2 La prescripción La prescripción de la obligación tributaria se regula en los artículos 66 a 70 de la LGT. la consecuencia es que no se iniciará el periodo ejecutivo.  Si la deuda está en vía ejecutiva. son diferentes la una de la otra. Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 16 y último de cada mes.  El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas. desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 5 del mes siguiente o.  La LGT regula exhaustivamente la necesidad de aportar garantía para la concesión de fraccionamiento o aplazamiento en el pago de la deuda tributaria. Aunque generalmente se alude a ambas figuras de forma conjunta. el cual supone un diferimiento en el momento del pago. hasta el inmediato hábil siguiente. si éste no fuera hábil.  Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes. si éste no fuera hábil. estableciéndose que prescriben a los cuatro años:  El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. hasta el inmediato hábil siguiente. a diferencia del aplazamiento. 8. las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías. Aplazamiento y fraccionamiento. pero referido al importe total de la deuda.  El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo. si bien se podrán paralizar las actuaciones tendentes a la enajenación de los bienes embargados. Los efectos de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento son los siguientes:  Si la deuda está en periodo voluntario de pago. Esta materia se encuentra regulada en el artículo 65 de la LGT. El fraccionamiento supone un aplazamiento con la especialidad de realizarse el pago en varios plazos y que necesariamente va a obligar a realizar pagos parciales. 33 . desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o.

8. 8.3 La compensación La LGT admite la posibilidad de que las deudas tributarias se extingan total o parcialmente por compensación. de la indisponibilidad por parte de la Administración de los créditos tributarios de que es acreedora. 8. EJEMPLO: Supongamos que el señor X presenta autoliquidación por IRPF del ejercicio 20X1 en el plazo reglamentario para ello. las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías. La presentación de una solicitud de compensación en periodo voluntario impide el inicio del periodo ejecutivo de la deuda concurrente con el crédito ofrecido. este modo de extinción de las obligaciones está reñido con el principio. La posibilidad de compensar de oficio deudas en periodo voluntario estará condicionada a la concurrencia de determinadas circunstancias. Serán compensables de oficio las deudas que se encuentren en periodo ejecutivo. fecha en la que se cumplen los cuatro años contemplados en el artículo 66 a) de la LGT. en su caso. Compensación a instancia del obligado tributario.  El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos antes citados conforme a las reglas establecidas en el artículo 67 de la LGT.4 La condonación En líneas generales. El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo. hasta la fecha de reconocimiento del crédito. Si la Inspección decide iniciar actuaciones de comprobación e investigación de su situación tributaria.5 Insolvencia del deudor 34 . También es posible la compensación de oficio de las deudas que tengan con el Estado comunidades autónomas. la necesidad de condonar la deuda tributaria puede venir impuesta por exigencias insoslayables de justicia. El obligado tributario podrá solicitar la compensación de las deudas tributarias que se encuentren tanto en periodo voluntario de pago como en periodo ejecutivo. ya sea ésta de oficio o a instancia del obligado tributario. en casos excepcionales. entidades locales y demás entidades de derecho público. si bien ello no obsta para que se produzca el devengo del interés de demora que pueda proceder. básico en nuestra materia. Sin embargo. Compensación de oficio. la notificación de inicio de actuaciones debe practicarse antes del 30 de junio de 20X6.

Del citado artículo se desprende:   Lo que se declara incobrable es el crédito. no a la persona o entidad obligada al pago. El artículo 76 de la LGT dice que "las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los respectivos procedimientos de recaudación por insolvencia probada. La declaración como incobrable de un crédito tributario puede ser total o parcial. De aquí que la obligación tributaria no pueda extinguirse por esta causa. en tanto no se rehabiliten dentro del plazo de prescripción de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 173 de esta Ley". 35 . la imposibilidad de la prestación como modo de extinción de la obligación no es aplicable a las obligaciones genéricas.Como es sabido. total o parcial. al menos tal y como ésta aparece regulada en el Código Civil. total o parcial. La declaración como incobrable de un crédito implica que se declaren fallidos a todos y cada uno de los obligados al pago. mediante la declaración del crédito como incobrable. de los obligados tributarios se darán de baja en cuentas en la cuantía procedente.

. Carácter temporal de las normas financieras. Criterios que se aplican según del espacio. Impuesto de sucesiones). Métodos para evitar la doble imposición en el marco internacional: EXENCION INTEGRA – solo tiene en cuenta a la renta nacional (es 100). También. Las normas financieras tienen 2 características: a) Normas ordinarias: con un contenido normativo axiológico. Las leyes presupuestarias de cada año hay que distinguirlas de la LGT. b) Conexión con la actividad económica.TEMA 3: INTERPRETACION Y APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA 1. b) Residencia: La residencia consiste en la existencia de un sujeto en un lugar determinado (IRPF. 31. 36 . para determinar la eficacia de Dº financiero se aplicaran los criterios comunes en todo el ordenamiento. 11 LGT dice que las leyes reguladoras de cada tributo podrán determinar los criterios de aplicación espacial (residencia o territorialidad). 3. *Se aplican sobre la base. 2. La actividad económica no integra el derecho financiero pero si lo complementa. Normas en el espacio: la ley determina los criterios que en función del territorio o el espacio van a ser utilizados para establecer qué hechos quedan sometidos al mandato de una norma en cada caso. Norma jco financiera: . Territorialidad se basa en el lugar donde estén situados los bienes o se realicen los actos (IBI). Las demás normas financieras son indefinidas salvo contrario. EXENCION CON PROGRESIVIDAD……se tiene en cuenta las dos rentas (extranjera y nacional). Son: a) Territorialidad: art.La CE del 78 supuso un reforzamiento del vigor jco de las normas financieras con su art.

13 – Calificación: Art.Entrada en vigor y duración. Según art. Tiene efectos EX NUNC no se aplicará en situaciones futuras. tributarias no se aplicaran Las normas de sanciones. Se diferencia de la 37 .1 . No se admitirá la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho imponible de las exenciones y demás beneficios. Art. acto o negocio dejando al margen la denominación aparencial que los interesados la hubieran dado a ese hecho y prescindiendo de los defectos de forma que pudieran afectar a su validez. En art.. 10 a los 20 días naturales de su publicación en el Boletín que corresponda salvo que se diga contrario y su duración será indefinida salvo contrario. Lo dice claramente. etc. LGT 10. *Se aplican sobre la cuota. 12 LGT – Interpretación – 3. Todos los actos no acabados (en curso) se les aplican esta derogación. Tacita: la ley no dice nada pero regula una materia de forma contraria o como este regulada a una norma anterior y se aplica la ley posterior sobre la anterior.1 CC: Las normas se interpretación según el sentido propio de sus palabras en relación con el contexto los antecedentes históricos y legislativas y la realidad social y el tiempo que han de ser aplicadas atendiendo al espíritu y finalidad de aquellas. 10. si serán retroactivas si son favorables al reo. INTERPRETACION Art.Conflicto en la aplicación de la norma: llamamos fraude de ley.2 LGT– normas retroactivamente salvo contrario. Se cumple el plazo. IMPUTACION INTEGRA – la cueto que corresponde pagar por esa renta x en francia y según la ley española. recargos. Expresa. 13 LGT: constituye la actividad administrativa de determinación de la verdadera naturaleza jca de un hecho. Se define como un acto/s que dan lugar a un resultado distinto a la norma tributaria y que se han llevado a cabo bajo amparo de otra norma tributaria dictada con distinta finalidad a la de los interesados. Art.IMPUTACION ORDINARIA – Se tiene en cuenta la renta mundial y calculamos la cuota a la que le renta una reducción que marca nuestra ley. 14 – Analogía: es una aplicación extensiva de la ley a un caso que no está regulado en la ley. 164 CE efecto ex tunct que significa que se puede aplicar también al pasado (al futuro y pasado). CESE o Derogación: - Temporal. Esta norma será nula. 15 .

16 – Simulación: - Absoluta: - Relativa: 38 .economía de opción (regulada en ley).