CURSO ON-LINE REGULAR - TEORIA E EXERCÍCIOS

ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
PROFESSOR: SÉRGIO MENDES

Aula 7
EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA

Olá amigos! Como é bom estar aqui!

Em um das passagens do livro Alice no País das Maravilhas, de Lewis Carroll,
Alice está perdida e trava uma conversa com o gato. Ela pergunta qual
caminho deve seguir, o gato retruca perguntando aonde ela quer ir e ela diz
que não sabe. Assim o gato responde: "Se você não sabe para onde quer ir,
então qualquer caminho serve...".

Um estudante interessado em passar em um concurso deve criar um projeto
pessoal de vida e seguir algumas premissas: é necessário sentir que precisa
mudar; que é vantajoso mudar; que é possível mudar; e que chegou a hora de
mudar.

Os fatores que determinam o sucesso são entusiasmo, fazer por prazer,
dedicação, empenho, persistência, atitude positiva, otimismo, bom humor,
inovação, autenticidade, simplicidade, decisão ágil, ação efetiva, comunicação
eficaz e, principalmente, ter clareza para onde se quer ir e como chegar, além
de desenvolver os meios para atingir o compromisso consigo. Os fatores que
impedem o sucesso são negativismo, pessimismo, abatimento, baixa autoestima, insegurança, inibição, medo de correr riscos e de errar, mentiras,
trapaças, tramóias e mau humor

Na aula anterior já comentei sobre o livro. Permita-me apenas passar o convite
àqueles que estiverem em Brasília às 19h de sexta-feira, 16 de julho de 2010:

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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
PROFESSOR: SÉRGIO MENDES

Nesta aula trataremos de temas relacionados à execução orçamentária e
financeira. Ao final, destacaremos os Restos a Pagar, as Despesas de
Exercícios Anteriores e o Suprimento de Fundos.

As execuções orçamentária e financeira ocorrem concomitantemente. Estão
atreladas uma à outra, pois havendo orçamento e não existindo o financeiro,
não poderá ocorrer a despesa. Por outro lado, pode haver recurso financeiro,
mas não se poderá gastá-lo se não houver a disponibilidade orçamentária.

A execução orçamentária pode ser definida, em resumo, como sendo a
utilização dos créditos consignados na Lei Orçamentária Anual – LOA. Já a
execução financeira, por sua vez, representa a utilização de recursos
financeiros, visando atender à realização dos projetos e/ou atividades
atribuídas

às

Unidades

Orçamentárias

pelo

Orçamento.

Na

técnica

orçamentária inclusive é habitual se fazer a distinção entre as palavras crédito
e recurso. Reserva-se o termo crédito para designar o lado orçamentário e
recurso para o lado financeiro. Crédito e recurso são duas faces de uma
mesma moeda. O crédito é orçamentário, dotação ou autorização de gasto ou
sua descentralização; e recurso é financeiro, portanto, dinheiro ou saldo de
disponibilidade bancária.

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As execuções orçamentária e financeira devem estar em compasso com o
desempenho da meta física. Entretanto, a apresentação de resultados da meta
física pode ser inferior à execução financeira, ocasionando um descompasso, o
qual pode ocorrer por problemas em licitações, convênios ou contratos, por
pendências ambientais, ou até mesmo por deficiências no planejamento ou em
virtude do contingenciamento orçamentário.

1. SIAFI

1.1 Objetivos

O Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal – SIAFI
é o principal instrumento utilizado para registro, acompanhamento e controle da
execução orçamentária, financeira e patrimonial do Governo Federal. É um
sistema informatizado que processa e controla, por meio de terminais
instalados em todo o território nacional, a execução orçamentária, financeira,
patrimonial e contábil dos órgãos da Administração Pública direta federal, das
autarquias, fundações e empresas públicas federais e das sociedades de
economia mista que estiverem contempladas no Orçamento Fiscal e/ou no
Orçamento da Seguridade Social da União.

Os principais objetivos do SIAFI são:
a) prover mecanismos adequados ao controle diário da execução orçamentária,
financeira e patrimonial aos órgãos da Administração Pública;
b) fornecer meios para agilizar a programação financeira, otimizando a
utilização dos recursos do Tesouro Nacional, através da unificação dos
recursos de caixa do Governo Federal;
c) permitir que a contabilidade pública seja fonte segura e tempestiva de
informações gerenciais destinadas a todos os níveis da Administração Pública
Federal;
d) padronizar métodos e rotinas de trabalho relativas à gestão dos recursos
públicos, sem implicar rigidez ou restrição a essa atividade, uma vez que ele
permanece sob total controle do ordenador de despesa de cada unidade
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gestora;
e) permitir o registro contábil dos balancetes dos estados e municípios e de
suas supervisionadas;
f) permitir o controle da dívida interna e externa, bem como o das
transferências negociadas;
g) integrar e compatibilizar as informações no âmbito do Governo Federal;
h) permitir o acompanhamento e a avaliação do uso dos recursos públicos; e
i) proporcionar a transparência dos gastos do Governo Federal.

Muitas são as facilidades que o SIAFI oferece a toda Administração Pública que
dele faz uso, mas podemos dizer, a título de simplificação, que essas facilidades
foram desenvolvidas para registrar as informações pertinentes às três tarefas
básicas da gestão pública federal dos recursos arrecadados legalmente da
sociedade: execução orçamentária; execução financeira; e elaboração das
demonstrações contábeis, consolidadas na Prestação de Contas Anual do
Presidente da República (antigo Balanço Geral da União).
Pelo SIAFI é que se faz o controle dos saldos e a transferência de recursos
entre as unidades gestoras (UGs). A UG é uma unidade orçamentária ou
administrativa investida do poder de gerir recursos orçamentários e
financeiros, próprios ou sob descentralização.
No caso de pagamento de despesas entre unidades gestoras o sistema efetua
instantaneamente o crédito de recursos à Unidade Gestora favorecida e o
débito à Unidade Gestora emitente, por meio de Ordens Bancárias – OB –
intra-SIAFI. As OB emitidas para outros favorecidos que não são Unidades
Gestoras on-line são consolidadas diariamente até o fechamento do SIAFI num
arquivo magnético que é enviado ao Banco do Brasil para processamento e
realização dos créditos aos respectivos favorecidos.

1.2 Documentos do SIAFI

Estes são os documentos do SIAFI relacionados à execução orçamentária:
Nota de Dotação (ND): é o documento utilizado para registro das informações
orçamentárias elaboradas pela Secretaria de Orçamento Federal, ou seja, dos
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ou seja.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES créditos previstos no Orçamento Geral da União. a especificação e o valor da despesa. usado como forma de detalhamento do projeto/atividade. seu reforço ou anulação. bem como outros atos e fatos administrativos. Nota de Lançamento por Evento (NL): é o documento utilizado para registrar a apropriação/liquidação de receitas e despesas. ou seja. Nota de Movimentação de Crédito (NC): é o documento utilizado para registrar a movimentação interna e externa de créditos e suas anulações.CURSO ON-LINE REGULAR . o comprometimento de despesa. indicando o nome do credor. bem como para a liberação de recursos para fins de suprimento www. Estes são os documentos do SIAFI relacionados à execução financeira: Nota de Lançamento por Evento (NL): é considerada relacionada tanto à execução orçamentária como à execução financeira. O Plano Interno é um instrumento de planejamento e de acompanhamento da ação planejada. Esse documento permite registrar o recolhimento das contribuições para a Seguridade Social por meio de transferências de recursos intra-SIAFI entre a UG recolhedora e a Conta Única do Tesouro Nacional. O DARF eletrônico nada mais é do que o instrumento de registro dessas informações no SIAFI. por meio de transferências de recursos intra-SIAFI. Nota de Empenho (NE): é o documento utilizado para registrar as operações que envolvem despesas orçamentárias realizadas pela Administração Pública federal. de uso exclusivo de cada Ministério/Órgão. DARF Eletrônico: DARF é a sigla para Documento de Arrecadação de Receitas Federais.br 5 . inclusive os relativos a entidades supervisionadas. Ordem Bancária (OB): é o documento utilizado para o pagamento de compromissos. Por meio desse documento se registra a arrecadação de tributos e demais receitas diretamente na Conta Única do Tesouro Nacional.pontodosconcursos. GPS Eletrônica: GPS é a sigla para Guia da Previdência Social. associados a eventos contábeis não vinculados a documentos específicos. sem trânsito pela rede bancária. Também se presta à inclusão de créditos no Orçamento não previstos inicialmente e ao registro do desdobramento do Plano Interno e do detalhamento da fonte de recursos.com. bem como a dedução desse valor do saldo da dotação própria.

que é feita pela rede de telecomunicações do SERPRO e também pela conexão a outras inúmeras redes externas. ligado por teleprocessamento aos Órgãos do Governo Federal distribuídos no País e no exterior. A Nota de Dotação (ND) é o documento utilizado para registro das informações orçamentárias elaboradas pela Secretaria de Orçamento Federal. destacam-se os seguintes documentos: GSE Eletrônica: GSE é a sigla para Guia do Salário-Educação. o SIAFI foi concebido para se estruturar por exercícios: cada ano equivale a um sistema www. dos créditos previstos no Orçamento Geral da União.com. Caiu na prova (CESPE – Analista – SERPRO – 2008) A nota de dotação é um documento utilizado para registro das informações orçamentárias elaboradas pela Secretaria de Orçamento Federal. Ainda. envolvendo a Coordenação-Geral de Programação Financeira da Secretaria do Tesouro Nacional – COFIN/STN e os Órgãos Setoriais de Programação Financeira – OSPF. é que garante o acesso ao sistema às milhares de unidades gestoras ativas no SIAFI.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES de fundos. mediante transferências intraSIAFI de recursos entre a Unidade Gestora recolhedora e o Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação – FNDE.3 Sistemas O SIAFI é um sistema de informações centralizado em Brasília. Resposta: Certa 1.CURSO ON-LINE REGULAR . A GSE é o documento que registra o recolhimento do salário-educação destinado aos seus beneficiários e do valor que lhes é pago.br 6 .pontodosconcursos. Nota de Programação Financeira (NPF): é o documento que permite registrar os valores constantes da Proposta de Programação Financeira (PPF) e da Programação Financeira Aprovada (PFA). Essa ligação. Para facilitar o trabalho de todas essas unidades gestoras. ou seja.

O Subsistema mais cobrado em provas. 1.pontodosconcursos. etc. Dentro de cada módulo estão agregadas inúmeras transações. desde entrada de dados até consultas. A execução contábil relativa aos atos e fatos de gestão financeira. proporcionando informações em nível analítico e gerencial do fluxo de caixa. Por sua vez. como a Nota de Empenho (NE) e a Nota de Programação Financeira (NPF). é o subsistema Contas a pagar e a receber – CPR. também dão origem a compromissos para as UGs dos órgãos que utilizam o CPR. cada sistema está organizado por subsistemas – atualmente são 21 – e estes. SIAFI2010.br 7 . Nesse nível de transação é que são efetivamente executadas as diversas operações do SIAFI. por ser considerado um dos mais importantes. Ele permite o cadastramento de contratos.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES diferente. pois os registros são lançados no mesmo momento em que os fatos ocorrem e não é necessária a existência de um contador em cada UG para efetuar a classificação contábil de cada ato ou fato realizado. que guardam entre si características em comum. orçamentária e patrimonial da União obedece ao Plano de Contas elaborado e mantido de acordo com os padrões estabelecidos. tendo como partes www.4 Registros contábeis O SIAFI promove. cuja contabilização é efetuada por eventos de sistema. notas fiscais. Tais documentos geram compromissos de pagamento e de recebimento que compõem o fluxo de caixa montado pelo SIAFI. Documentos do SIAFI. por módulos. O CPR permite otimizar o processo de programação financeira dos órgãos e entidades ligadas ao Sistema. é possível utilizar a contabilidade como fonte de informações confiáveis e instantâneas. SIAFI2011. ou seja.CURSO ON-LINE REGULAR . a regra de formação do nome do sistema é a sigla SIAFI acrescida de quatro dígitos referentes ao ano do sistema que se deseja acessar: SIAFI2009. de forma automática. Assim. recibos e outros documentos. os lançamentos contábeis correspondentes aos registros dos atos e fatos praticados pelos gestores públicos quando do exercício de suas atividades.com.

A classe identifica o conjunto de eventos de uma mesma natureza de registro. a obtenção dos dados relativos ao patrimônio da União.pontodosconcursos. O código do evento é composto de seis números estruturados da seguinte forma: CÓDIGO DO EVENTO XX Y ZZZ Classe do Evento Tipo de utilização Código sequencial As unidades gestoras deverão utilizar.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES integrantes a relação das contas agrupadas segundo suas funções. Portanto. sem a indicação de eventos. com precisão e clareza. para registro de suas transações diárias. organizadas e codificadas com o propósito de sistematizar e uniformizar o registro contábil dos atos e fatos de gestão. A tabela de eventos é parte integrante do plano de contas da administração pública federal. A tabela de eventos é o instrumento utilizado pelas unidades gestoras no preenchimento das telas e/ou documentos de entrada no SIAFI para transformar os atos e fatos administrativos rotineiros em registros contábeis automáticos.CURSO ON-LINE REGULAR . Somente aos órgãos de contabilidade compete realizar os registros contábeis. e permitir a qualquer momento. pode existir registro contábil sem a indicação de evento. os códigos dessa tabela de eventos.com. a tabela de eventos (conjunto de todos os eventos existentes) e a indicação do mecanismo de débito e crédito de cada conta. deverá ser contactado o órgão de contabilidade para os esclarecimentos necessários. o tratamento a ser dado a esses órgãos será por meio de débito (D) e crédito (C). portanto. Neste caso. desde que não se trate de receitas e/ou despesas. Caso não seja encontrado nesta tabela o evento que expresse com bastante clareza a transação a ser processada. de um conjunto das contas utilizáveis em toda a Administração Pública federal.br 8 . Ela veio substituir a forma usual de apresentação de um plano www. Trata-se.

a classe identifica o conjunto de eventos de uma mesma natureza. do Distrito Federal. As unidades gestoras deverão utilizar. representou uma mudança radical no controle de caixa do Tesouro Nacional. CONTA ÚNICA A Conta Única. A classe identifica o conjunto de eventos de uma mesma natureza de registro. É destinada a acolher. para registro de suas transações diárias. em virtude da racionalização na movimentação dos recursos financeiros no âmbito do Governo Federal. Resposta: Certa 2. dos Municípios e dos órgãos ou entidades do Poder Público e das empresas por ele controladas. O referido artigo determina que as disponibilidades de caixa da União serão depositadas no banco central. sem contas escriturais no Banco do Brasil. todas as unidades gestoras on-line do SIAFI passaram a ter os seus saldos bancários registrados e controlados pelo sistema. as dos Estados. nos limites financeiros previamente definidos. No entanto.pontodosconcursos. implantada em setembro de 1988. operacionalizada via SIAFI pelo Banco do Brasil ou. Assim. o SIAFI somente validará os documentos de entrada de dados.CURSO ON-LINE REGULAR . ressalvados os casos previstos em lei.br 9 . no todo. em instituições financeiras oficiais.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES de contas no que tange à correspondência entre as contas (digrafograma). Com ela. 164 da CF/1988. Caiu na prova: (CESPE – Consultor do Executivo – SEFAZ/ES – 2010) Na estrutura do código do evento. as disponibilidades financeiras da União que se encontram à disposição das UGs on-line. completem partidas dobradas (total dos débitos igual ao total dos créditos). em conformidade com o disposto no art. em termos contábeis.com. por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministério da Fazenda. os códigos da tabela de eventos. a Conta Única é uma conta mantida junto ao Banco Central do Brasil. excepcionalmente. se eles se apresentarem com os eventos que. www.

Já o Banco Central do Brasil (BACEN).CURSO ON-LINE REGULAR . é uma autarquia federal. efetuado pelo portador do Cartão de Pagamento do Governo Federal (CPGF ou também chamado Cartão Corporativo). O SIAFI consolidará. Destaca-se a Ordem Bancária de Cartão.br 10 .595. (BB) é uma instituição financeira constituída na forma de sociedade de economia mista. www. e a Ordem Bancária de Sistema – OBS. 249 e 250 da CF/1988. que tem por missão assegurar a estabilidade do poder de compra da moeda e um sistema financeiro sólido e eficiente.A.12. de acordo com a respectiva finalidade. a Conta Única do Tesouro não é mantida no Banco do Brasil e sim no Banco Central do Brasil. na modalidade on-line. de acordo com as respectivas finalidades. as Ordens Bancárias emitidas. geral e próprio dos servidores públicos. bem como pela STN para regularização das remessas não efetivadas. gerando a “Relação de Ordens Bancárias IntraSIAFI-RT” e a “Relação de Ordens Bancárias Externas – RE”. utilizada para cancelamento de Ordem Bancária pelo agente financeiro com devolução dos recursos correspondentes. Guia da Previdência Social – GPS. vinculada ao Ministério da Fazenda. autarquias. A LRF determina que as disponibilidades de caixa dos regimes de previdência social. com observância dos limites e condições de proteção e prudência financeira. Documento de Arrecadação de Receitas Federais – DARF. Nota de Sistema – NS ou Nota de Lançamento – NL. inclusive fundos. Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações da Previdência Social – GFIP. de 31. a qual é utilizada para registro de saque. A Conta Única é movimentada pelas UGs da Administração Pública federal.com.pontodosconcursos. A movimentação de recursos da Conta Única será efetuada por meio de Ordem Bancária – OB. fundações. e outras entidades integrantes do SIAFI. diariamente.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Portanto. Guia do Salário-Educação – GSE. criado pela Lei 4. em moeda corrente. ainda que vinculadas a fundos específicos a que se referem os arts. O Banco do Brasil S. Documento de Receita de Estados e/ou Municípios – DAR. ficarão depositadas em conta separada das demais disponibilidades de cada ente e aplicadas nas condições de mercado. observado o limite estipulado pelo Ordenador de Despesas.1964.

pelas autarquias. de 30 de agosto de 2004. recolhidas mediante a Guia de Previdência Social – GPS. fundos e fundações públicas que contarem com autorização legislativa específica. pelas autarquias. ficam instituídas as seguintes modalidades de aplicação financeira na Conta Única do Tesouro Nacional. e II – no caso de aplicações financeiras a prazo fixo. mediante registro específico no SIAFI: aplicação financeira diária e aplicação financeira a prazo fixo. considerando classificação efetuada pela Secretaria de Orçamento Federal – SOF. serviços administrativos e educacionais (inscrição de vestibular/concursos. 18.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES A Guia de Recolhimento de Receitas da União – GRU é o documento padronizado para registrar os ingressos de valores na Conta Única. recolhidas por meio do Documento de Arrecadação de Receitas Federais – DARF. Somente poderão ser aplicadas na modalidade de prazo fixo as disponibilidades financeiras decorrentes de arrecadação própria. fundações públicas e os órgãos da Administração Pública Federal direta. emissão de passaporte etc.com. 17 da Instrução Normativa STN 4.) e outras. art. I e II.br 11 . aluguéis de imóveis públicos. As aplicações financeiras definidas no art. receitas de multas (da Polícia Rodoviária Federal. Parágrafo único. Deverão ser recolhidas por GRU as taxas (custas judiciais. sendo esta efetuada mediante entendimentos prévios e a critério do órgão central de programação financeira.pontodosconcursos. não se admitindo aplicações por parte de entidades não integrantes do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social. expedição de certificados). www. 17 poderão ser efetuadas: I – no caso de aplicações financeiras diárias. Ainda consoante a Instrução Normativa. do Serviço Militar etc.CURSO ON-LINE REGULAR . fundos. Excetuam-se do recolhimento por meio da GRU as receitas do Instituto Nacional do Seguro Social – INSS. e as receitas administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil – RFB e pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional – PGFN. integrantes do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social. 18. e parágrafo único: Art. Segundo o art. do Código Eleitoral.).

pontodosconcursos. realizados por meio do SIAFI.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Caiu na prova: (ESAF – Analista Administrativo – ANA – 2009) Sobre o tema ‘Conta Única do Tesouro Nacional’. do Distrito Federal e dos Municípios. d) As Ordens Bancárias contra ela emitidas são consolidadas diariamente no âmbito do SIDOR. a) É mantida no Banco Central do Brasil e tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da União. dos Estados.CURSO ON-LINE REGULAR . os chamados órgãos setoriais de www. o órgão central. por intermédio do Banco do Brasil S/A. Orçamento e Administração (ou equivalentes. PROGRAMAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA 3. b) Sua operacionalização é efetuada. e) A movimentação de seus recursos é efetuada. por meio da Guia da Previdência Social (GPS) e da Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações da Previdência Social (GFIP). Compreende um conjunto de atividades com o objetivo de ajustar o ritmo de execução do orçamento ao fluxo provável de recursos financeiros. Resposta: Letra E 3. visando o ajuste da despesa fixada às novas projeções de resultados e da arrecadação. c) É movimentada pelas Unidades Gestoras da Administração Pública Federal integrantes do SIAFI. de acordo com a respectiva finalidade. A Programação Financeira se realiza em três níveis distintos: Secretaria do Tesouro Nacional. Subsecretarias de Planejamento.br 12 . assegurando a execução dos programas anuais de trabalho. assinale a opção correta.1 Competências A programação orçamentária e financeira consiste na compatibilização do fluxo dos pagamentos com o fluxo dos recebimentos. com base nas diretrizes e regras estabelecidas pela legislação vigente. entre outros. inclusive na modalidade “off-line”. exclusivamente.com.

8. Às Unidades Gestoras Executoras cabe a realização da despesa pública. A base legal do Decreto decorre da Lei 4.br 13 . complementada pelas LDOs a cada ano. nos termos em que dispuser a lei de diretrizes orçamentárias e observado o disposto na alínea c do inciso I do art.pontodosconcursos.2 Decreto de Programação Orçamentária e Financeira Logo após a sanção presidencial à Lei Orçamentária aprovada pelo Congresso Nacional.320/1964 e da LRF. observadas as metas de resultados fiscais dispostas na Lei de Diretrizes Orçamentárias.CURSO ON-LINE REGULAR . o Poder Executivo estabelecerá a programação financeira e o cronograma de execução mensal de desembolso. Aos órgãos setoriais competem a consolidação das propostas de programação financeira dos órgãos vinculados (UGE) e a descentralização dos recursos financeiros recebidos do órgão central.º. Compete ao Tesouro Nacional estabelecer as diretrizes para a elaboração e formulação da programação financeira mensal e anual. a liquidação e o pagamento. 8.320/1964 trata da necessidade de estipular www. 4. mais conhecido como “Decreto de Contingenciamento”. juntamente com a Portaria Interministerial que detalha os valores autorizados para movimentação e empenho e para pagamentos no decorrer do exercício. De acordo com o art. e as Unidades Gestoras Executoras (UGE).com.º da LRF: Art.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES programação financeira – OSPF). 3. ou seja: o empenho. bem como a adoção dos procedimentos necessários a sua execução. O mecanismo utilizado para limitação dos gastos do Governo Federal é o Decreto de Programação Orçamentária e Financeira. A Lei 4. o Poder Executivo mediante decreto estabelece em até trinta dias a programação financeira e o cronograma de desembolso mensal por órgãos.º Até trinta dias após a publicação dos orçamentos.

c) Limitar o volume de recursos destinados a investimentos colocados à disposição das unidades orçamentárias. A LRF traz as metas de resultado fiscal. • cumprir a Legislação Orçamentária (Lei 4. bem como o estabelecimento de demonstrativos das metas de resultado primário e sua periodicidade. b) Estabelecer normas específicas de execução orçamentária e financeira para o exercício.320/1964 e LRF). no âmbito federal. informando. entre outros parâmetros. e) Assegurar o equilíbrio entre receitas e despesas ao longo do exercício financeiro e proporcionar o cumprimento da meta de resultado primário.br 14 . d) Estabelecer um cronograma de compromissos (empenhos) e de liberação (pagamento) dos recursos financeiros para o Governo Federal. Já a LDO completa os dispositivos legais.com. qual será a base contingenciável.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES cotas trimestrais para a execução da despesa.CURSO ON-LINE REGULAR . • estabelecer um cronograma de compromissos (empenhos) e de liberação (pagamento) dos recursos financeiros para o Governo Federal. evidenciando a preocupação com oscilações de arrecadação que acontecem no decorrer do exercício financeiro. a) Cumprir a Legislação Orçamentária. www. Caiu na prova: (ESAF – Analista Tributário – Receita Federal do Brasil – 2009) Assinale a opção que indica uma exceção aos objetivos do decreto de programação financeira. a busca do equilíbrio e a necessidade de transparência. São objetivos do Decreto de Programação Orçamentária e Financeira: • estabelecer normas específicas de execução orçamentária e financeira para o exercício. e • assegurar o equilíbrio entre receitas e despesas ao longo do exercício financeiro e proporcionar o cumprimento da meta de resultado primário.pontodosconcursos. as despesas que não são passíveis de contingenciamento.

º da LRF.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Limitar o volume de recursos destinados a investimentos colocados à disposição das unidades orçamentárias não é objetivo do decreto de programação financeira. o qual dispõe que. inclusive aquelas destinadas ao pagamento www. Se houver frustração da receita estimada no orçamento. Outra observação é que além do Poder Executivo. ao final de um bimestre.CURSO ON-LINE REGULAR . O gestor público só tem permissão legal para proceder à limitação de empenho quando a realização da receita (e não a execução da despesa) comprometer as metas fiscais. por ato próprio e nos montantes necessários. segundo os critérios fixados pela lei de diretrizes orçamentárias. A limitação de empenho também será promovida pelo ente que ultrapassar o limite para a dívida consolidada. com o objetivo de atingir os resultados previstos na LDO e impedir a assunção de compromissos sem respaldo financeiro. LIMITAÇÃO DE EMPENHO E DE MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA É o previsto de maneira explícita no caput do art. Não serão objeto de limitação as despesas que constituam obrigações constitucionais e legais do ente. o que acarretaria uma busca de socorro no mercado financeiro. situação que implica em encargos elevados. que a realização da receita poderá não comportar o cumprimento das metas de resultado primário ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais. os Poderes e o Ministério Público promoverão. há a extensão da limitação de empenho aos Poderes Legislativo e Judiciário e ao Ministério Público. Resposta: Letra C 4. não há a possibilidade de limitação de empenho por outro motivo que não seja a frustração de receita. Analisando o art. se verificado.com. para que obtenha o resultado primário necessário à recondução da dívida ao limite.pontodosconcursos. 9. limitação de empenho e movimentação financeira.br 15 . como o superávit primário. 9. nos trinta dias subsequentes. deverá ser estabelecida limitação de empenho e movimentação financeira.°.

ou na ocorrência de calamidade pública reconhecida pelo Congresso Nacional.com. Cabe ressaltar que.CURSO ON-LINE REGULAR . a recomposição das dotações cujos empenhos foram limitados dar-se-á de forma proporcional às reduções efetivadas. o qual suspendeu liminarmente a eficácia deste dispositivo: § 3. ainda que parcial. Na limitação de empenho anula-se parcela da dotação orçamentária. Até o final dos meses de maio. na hipótese dos Estados e Municípios. e as ressalvadas pela lei de diretrizes orçamentárias.br 16 . Já o contingenciamento equivale a um congelamento. foi proposta uma Ação Direta de Inconstitucionalidade (ADIN) perante o Supremo Tribunal Federal. no caso de estado de defesa e/ou de sítio. Atenção: limitação de empenho não corresponde a contingenciamento. 65 da LRF.o.° do art. 9. o Poder Executivo demonstrará e avaliará o cumprimento das metas fiscais de cada quadrimestre. em audiência pública na comissão mista referida na Constituição ou equivalente nas Casas Legislativas estaduais e municipais. No caso de restabelecimento da receita prevista. o Poder Executivo não é autorizado a limitar os Poderes Legislativo e Judiciário e o Ministério Público caso estes não www.°.pontodosconcursos. em relação ao § 3.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES do serviço da dívida. no caso da União. devido à ADIN. mas permanece a dotação. é o Poder Executivo autorizado a limitar os valores financeiros segundo os critérios fixados pela lei de diretrizes orçamentárias. Consoante o art. Atenção: atualmente. 9. setembro e fevereiro. pois se deixa de efetuar o empenho. decretado na forma da Constituição.o No caso de os Poderes Legislativo e Judiciário e o Ministério Público não promoverem a limitação no prazo estabelecido no caput. ou pelas Assembleias Legislativas. sendo que a recomposição será proporcional às reduções efetivadas. enquanto perdurar a situação serão dispensados o atingimento dos resultados fiscais e a limitação de empenho prevista no art.

. 9. nos trinta dias subsequentes..° é: a) redução nos gastos da folha de pagamentos. que a realização da receita poderá não comportar o cumprimento das metas de resultado primário ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais. segundo os critérios fixados pela lei de diretrizes orçamentárias. nos trinta dias subsequentes.°. O caput do art.segundo os critérios fixados pela lei de diretrizes orçamentárias.CURSO ON-LINE REGULAR . 9. por ato próprio e nos montantes necessários.º da LRF dispõe que se verificado. ao final de um bimestre. b) limitação de empenho e movimentação financeira.. Caiu na prova: (CESGRANRIO – Analista em Ciência e Tecnologia – CAPES – 2008) O artigo 9. por ato próprio e nos montantes necessários.° da Lei de Responsabilidade Fiscal reza o seguinte: Se verificado. mas ela deve ser efetuada por ato próprio. Judiciário e Ministério Público. c) suspensão dos pagamentos de contratos de fornecedores externos..br 17 . Resposta: Letra B www..TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES promovam a limitação no prazo estabelecido no caput do art. e) sustação dos 10 últimos empenhos realizados antes da identificação. os Poderes e o Ministério Público promoverão..pontodosconcursos.. que a realização da receita poderá não comportar o cumprimento das metas de resultado primário ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais. d) suspensão dos pagamentos a pessoas físicas.. ao final de um bimestre.. limitação de empenho e movimentação financeira. O trecho que completa e dá sentido ao texto do artigo 9..com.. os Poderes e o Ministério Público promoverão. Há a extensão da limitação de empenho aos Poderes Legislativo..

porventura. a única diferença é que a execução da despesa orçamentária será realizada por outro órgão ou entidade. A descentralização de crédito externa dependerá de celebração de convênio ou instrumento congênere. pois não modificam o valor da programação ou de suas dotações orçamentárias (créditos adicionais). Na descentralização. ter-se-á uma descentralização externa. Portanto.1 Descentralização de créditos Com a publicação da Lei Orçamentária Anual – LOA. funcional. mantidas as classificações institucional. respeitadas fielmente a classificação funcional e a estrutura programática. programática e econômica. também chamada de provisão. Quando a descentralização envolver unidades gestoras de um mesmo órgão tem-se a descentralização interna. disciplinando a consecução do objetivo colimado e as relações e obrigações das partes. o seu consequente lançamento no SIAFI e o detalhamento dos créditos autorizados. para que outras unidades administrativas possam executar a despesa orçamentária.br 18 .CURSO ON-LINE REGULAR .com. tampouco alteram a unidade orçamentária (classificação institucional) detentora do crédito orçamentário aprovado na lei orçamentária ou em créditos adicionais. para que se viabilize a execução orçamentária propriamente dita. também denominada de destaque.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES 5. já que só após o recebimento do crédito é que as UGs estarão em condições de efetuar a realização das despesas públicas. As descentralizações de créditos orçamentários ocorrem quando for efetuada movimentação de parte do orçamento. www. DESCENTRALIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA 5. ocorrer entre unidades gestoras de órgãos ou entidades de estrutura diferente. as dotações serão empregadas obrigatória e integralmente na consecução do objetivo previsto pelo programa de trabalho pertinente. inicia-se a sua movimentação entre as unidades gestoras. As descentralizações de créditos orçamentários não se confundem com transferências e transposição.pontodosconcursos. Se.

a que chamamos habitualmente de descentralização de créditos. Repasse é a movimentação de recursos realizada pelos OSPF para as unidades de outros órgãos ou ministérios e entidades da Administração Indireta.CURSO ON-LINE REGULAR . entre as UGs que compõem o Sistema de Programação Financeira. do poder de utilizar créditos orçamentários que lhe tenham sido consignados no Orçamento ou lhe venham a ser transferidos posteriormente. A segunda fase é a liberação de repasse ou sub-repasse. a movimentação de créditos. e sub-repasse é a liberação de recursos dos OSPF para as unidades sob sua jurisdição e entre as unidades de um mesmo órgão. bem como entre estes. Assim. que é o documento utilizado para registrar e contabilizar as etapas da programação financeira.pontodosconcursos. repasses e sub-repasses para o pagamento de despesas. 5. A primeira fase da movimentação dos recursos é a liberação de cota e deve ser realizada em consonância com o cronograma de desembolso aprovado pela Secretaria do Tesouro Nacional. cota é o montante de recursos colocados à disposição dos Órgãos Setoriais de Programação Financeira – OSPF pela Coordenação-Geral de Programação Financeira – COFIN/STN mediante movimentação intra-SIAFI dos recursos da Conta Única do Tesouro Nacional. se realizada entre UGs do mesmo órgão (provisão).2 Movimentação de recursos A movimentação de recursos financeiros oriundos do Orçamento da União.com. a NPF é o documento que permite registrar os valores constantes da Proposta de Programação www. de uma unidade gestora para outra. bem como por meio de concessão de limite de saque à Conta Única do Tesouro. A descentralização de recursos é realizada no SIAFI por meio da Nota de Programação Financeira (NPF).TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Assim. A descentralização pode ser interna. se dá sob a forma de liberação de cotas. se efetuada entre órgãos distintos (destaque).br 19 . Assim. ou externa. ministério ou entidade. consiste na transferência.

br 20 .pontodosconcursos. A partir daí. com disponibilidades financeiras. receberá recursos por repasse. ministério ou entidade.CURSO ON-LINE REGULAR . com recursos em caixa. ou seja. receberá recursos por sub-repasse. Resposta: Errada www.com. envolvendo a COFIN/STN e os OSPF.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Financeira (PPF) e da Programação Financeira Aprovada (PFA). Repasse é a movimentação de recursos realizada pelos OSPF para as unidades de outros órgãos ou ministérios e entidades da Administração Indireta. e sub-repasse é a liberação de recursos dos OSPF para as unidades sob sua jurisdição e entre as unidades de um mesmo órgão. Atenção: a UG que recebe créditos descentralizados por destaque. bem como entre estes. A UG que recebe créditos descentralizados por provisão. Fonte: site STN Caiu na prova: (CESPE – Contador – DPU – 2010) O repasse ocorre quando a liberação de recursos se efetua entre unidades gestoras de um mesmo órgão ou entidade. as unidades podem dar início à fase de pagamento de suas despesas.

prontos para o pagamento. Por exemplo. ao final do exercício. logo não existe ainda direito líquido e certo do credor. e a quem se deve pagar para extinguir a obrigação. logo.320/1964 distingue as despesas em processadas e não processadas. tal despesa não poderá ser liquidada e será considerada não processada. até o dia 31 de dezembro.br 21 . pois ficará pendente a verificação do direito líquido e certo do credor e da importância exata a pagar. As despesas processadas referem-se a empenhos executados e liquidados.pontodosconcursos. os Restos a Pagar. tem-se o início do cumprimento do contrato. O próximo passo é a liquidação da despesa. tendo por finalidade apurar a origem e o objeto do que se deve pagar. com o pagamento a realizar-se no exercício subsequente. No entanto. Enquanto não ocorrer a verificação do www. excluídos os serviços da dívida. distinguindo-se as despesas processadas das não processadas. O entendimento dos estágios da despesa é importante porque o art. constituem-se em modalidade de dívida pública flutuante e são registradas por exercício e por credor.320/1964. as despesas não processadas são os empenhos de contratos e convênios em plena execução.com. dia 31 de dezembro. a qual consiste na verificação do direito do credor com base nos títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito. RESTOS A PAGAR Depois que é feito o empenho tendo como base a dotação orçamentária à respectiva despesa.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES 6. Consoante o art. caso a administração pública assine contrato com um laboratório para o fornecimento de vacinas contra a paralisia infantil e.CURSO ON-LINE REGULAR . 36 da Lei 4. a importância exata. Consideram-se Restos a Pagar (RAP) ou resíduos passivos as despesas empenhadas. mas não pagas dentro do exercício financeiro. ainda não se saiba o número exato de crianças que serão vacinadas. convênio ou determinação legal. se a despesa não for paga até o término do exercício financeiro. 92 da Lei 4. o crédito poderá ser inscrito em “restos a pagar”.

70 do Decreto 93. assim como os empenhos não anulados. pois a reinscrição de empenhos em Restos a Pagar é vedada.com. Os valores inscritos em Restos a Pagar deverão ser pagos durante o exercício financeiro subsequente. o qual é baseado na legislação civil. • Valor real < valor inscrito em RAP: o saldo existente será cancelado. os quais são aqueles cuja inscrição tenha sido cancelada. os saldos remanescentes serão automaticamente cancelados. Os Restos a Pagar com prescrição interrompida. Ressalto que a despesa pública deve passar pelos estágios da execução: empenho. poderão ser pagos à conta de despesas de exercícios anteriores. prescreve em cinco anos a dívida passiva relativa aos Restos a Pagar.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES implemento da condição prevista. respeitada a categoria própria.br 22 . para pagamento no ano subsequente. o pagamento dos restos a pagar não processados. já que devem ser contabilizadas no exercício em que foram geradas. se não conhecido. o qual passou apenas pelo estágio do empenho. até 31 de dezembro do ano seguinte à realização do empenho. mas ainda vigente o direito do credor. pelo valor estimado. a despesa será inscrita em restos a pagar não processados. desde que satisfaça às condições estabelecidas para empenho e liquidação da despesa.pontodosconcursos. www. No caso de estimativa.872/1986. também só poderá ocorrer após a sua regular liquidação. Segundo o art. Os empenhos referentes a despesas já liquidadas e não pagas. Assim. ou seja. Isso ocorre devido ao regime de competência das despesas. liquidação e pagamento.CURSO ON-LINE REGULAR . não podendo o empenho ser considerado liquidado. são possíveis duas situações: • Valor real > valor inscrito em RAP: a diferença será empenhada à conta de despesas de exercícios anteriores. pois se referem a encargos incorridos no próprio exercício. Após esta data. não haverá o reconhecimento da liquidez do direito do credor. serão automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exercício pelo valor devido ou. Assim.

br 23 . Ou seja. salvo quando: I – vigente o prazo para cumprimento da obrigação assumida pelo credor. que não tenham sido liquidados.° ano: Empenhados: R$ 100 mil. só serão computados como restos a pagar no último ano de vigência do crédito. reverte-se à dotação a importância de despesa anulada. apenas R$ 30 mil (liquidados e não pagos) serão inscritos em restos a pagar no 1. considerar-se-á receita orçamentária do ano em que se efetivar. nele estabelecida. em seu art.° ano. Quando a anulação ocorrer após o encerramento deste. Se a anulação ocorrer no próprio exercício.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Os empenhos que sorvem a conta de créditos com vigência plurianual. mas esteja em curso a liquidação da despesa. para todos os fins. III – se destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas. O empenho de despesa não liquidada será considerado anulado em 31 de dezembro. porque os empenhos que sorvem a conta de créditos com vigência plurianual. II – vencido o prazo de que trata o item anterior. 35.872/1986. tendo www. só serão computados como Restos a Pagar no último ano de vigência do crédito. durante os outros anos só serão inscritos em restos a pagar os créditos plurianuais liquidados.pontodosconcursos. IV – corresponder a compromissos assumidos no exterior. ou seja de interesse da Administração exigir o cumprimento da obrigação assumida pelo credor. Atenção: conforme Parecer 401/2000 da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional. Assim. 35. Liquidados: R$ 80 mil.com. que não tenham sido liquidados.CURSO ON-LINE REGULAR . Relembrando o Decreto 93. Exemplo: determinado crédito adicional especial com vigência plurianual teve no 1. o cancelamento de restos a pagar processados (aqueles empenhados e liquidados) caracteriza forma de enriquecimento ilícito. Pagos: R$ 50 mil. I a IV: Art.

prontos para o pagamento.pontodosconcursos. d) fixada. os restos a pagar processados não podem ser cancelados. Resposta: Letra A Vamos elaborar um quadro sobre os empenhos inscritos em Restos a Pagar: QUADRO: INSCRIÇÃO EM RESTOS A PAGAR Os empenhos referentes a despesas já liquidadas e não pagas. c) subempenhada. e) estimada. salvo quando: www. pelo valor estimado. b) paga. logo não existe ainda direito líquido e certo do credor.br 24 .ª Região – 2008) Restos a pagar de despesas processadas são aqueles cujo empenho foi entregue ao credor mediante o fornecimento do material. assim como os empenhos não anulados.CURSO ON-LINE REGULAR . O empenho da despesa não liquidada será considerado anulado em 31 de dezembro.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES em vista que o fornecedor de bens/serviços cumpriu com a obrigação de fazer e a administração não poderá deixar de cumprir com a obrigação de pagar sob pena de estar descumprindo o princípio da moralidade que rege a Administração Pública. para todos os fins. 37 da CF/1988. serão automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exercício pelo valor devido ou. as despesas não processadas são os empenhos de contratos e convênios em plena execução. Assim. serviço ou obra e a despesa foi considerada: a) liquidada. previsto no art. As despesas processadas referem-se a empenhos executados e liquidados. Caiu na prova: (FCC – Analista Judiciário – Administrativo – TRT 5.com. se não conhecido.

Vencido o prazo do item anterior. para que na contrapartida. devendo o seu pagamento efetuar-se dentro do limite de saques fixado. na estrutura do balanço financeiro. Corresponder a compromissos assumidos no exterior. ela deve ser contabilizada como pertencente ao exercício do empenho. www. os Restos a Pagar serão contabilizados como despesas extraorçamentárias. Ainda consoante o art. Se destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas. sejam classificados como despesas extraorçamentárias. os Restos a Pagar são classificados como receitas extraorçamentárias. No entanto. ou seja de interesse da Administração exigir o cumprimento da obrigação assumida pelo credor. Assim.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Vigente o prazo para cumprimento da obrigação assumida pelo credor. 15 do Decreto 93. integram a programação financeira do exercício em curso. As despesas extraorçamentárias são aquelas que não constam da Lei Orçamentária e decorrem da contrapartida da receita extraorçamentária. Os restos a pagar constituirão item específico da programação financeira. os Restos a Pagar são constituídos por recursos correspondentes a exercícios financeiros já encerrados. Se uma despesa foi empenhada em um exercício e somente foi paga no exercício seguinte.pontodosconcursos. mas esteja em curso a liquidação da despesa. Provêm da obrigação de devolver o valor arrecadado transitoriamente. já que o empenho foi efetuado dentro do orçamento do exercício anterior.872/1986: Art.CURSO ON-LINE REGULAR . nele estabelecida. como os valores de depósitos e cauções. de pagamentos de restos a pagar e de resgate de operações de crédito por antecipação de receita orçamentária.br 25 . 15. Logo. quando forem pagos. Importante: na Contabilidade Pública.com.

É vedado ao titular de Poder ou órgão referido no art. conforme o inciso IX do art. em seu art.CURSO ON-LINE REGULAR . O TCU tem mostrado preocupação com o acompanhamento e o controle das contas referentes a restos a pagar. o que compromete a programação financeira e o planejamento governamental nos exercícios seguintes. devendo ser inscritas em restos a pagar não processados. exclusivamente. O importante é o estudante ter o conhecimento de que há um número excessivo de despesas inscritas em Restos a Pagar a cada ano. De acordo com o art.com. ao Congresso Nacional.pontodosconcursos. promovendo sua descompressão quase ao final do exercício. parágrafo único. Os Restos a Pagar têm tido uma atenção crescente e relevante nos relatórios apresentados pelo TCU. determina: Art. relativas ao exercício de 2008. conforme se comprova no relatório apresentado sobre contas do governo da república. a LRF. julgar as contas prestadas e apreciar os relatórios sobre a execução dos planos de governo. ou que tenha parcelas a serem www. devido ao contingenciamento de dotações orçamentárias. em virtude do expressivo volume de recursos do governo federal inscritos nessa rubrica nos últimos exercícios financeiros. 71 da CF/1988. inscritos ou revalidados no exercício de 2007. nos últimos dois quadrimestres do seu mandato. 49 da CF/1988. principalmente em Restos a Pagar não processados. grande parte das despesas ainda não terá passado pelo estágio da liquidação ao término do exercício. o Tribunal de Contas da União tem o dever de elaborar relatório e emitir parecer prévio sobre as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República. No entanto. cabendo. como a descompressão ocorre no final do exercício financeiro.br 26 .TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Atenção: Restos a Pagar são despesas extraorçamentárias e integram a programação financeira do exercício em curso. 42. E para evitar abusos em fim de mandato. contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele. O TCU ressalva a manutenção de volume expressivo de restos a pagar não processados. 42. 20.

872/86: Art. Os restos a pagar constituirão item específico da programação financeira.CURSO ON-LINE REGULAR .com. O Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público observa que. embora a Lei de Responsabilidade Fiscal não aborde o mérito do que pode ou não ser inscrito em restos a pagar. eliminando as heranças fiscais. 15. desta forma. DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES As Despesas de Exercícios Anteriores são dívidas resultantes de compromissos gerados em exercícios financeiros anteriores àqueles em que ocorrerão os pagamentos. Na determinação da disponibilidade de caixa serão considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar até o final do exercício. Resposta: Errada.320/1964. Parágrafo único.pontodosconcursos.br 27 . Caiu na prova: (CESPE – Gestão de orçamento e finanças – IPEA – 2008) Tendo em vista que são constituídos por recursos correspondentes a exercícios financeiros já encerrados. 7. 37 da Lei 4. as Despesas de Exercícios Anteriores www. os restos a pagar não integram a programação financeira do exercício em curso. Atenção: Restos a Pagar são despesas extraorçamentárias e integram a programação financeira do exercício em curso. Segundo o Decreto 93.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. Segundo o art. devendo o seu pagamento efetuar-se dentro do limite de saques fixado. veda contrair obrigação no último ano do mandato do governante sem que exista a respectiva cobertura financeira.

CURSO ON-LINE REGULAR . que não se tenham processado na época própria: ao final de um exercício. é o que ocorrerá se a www. quando o pagamento vier a ser reclamado. mas ainda está vigente o direito do credor.pontodosconcursos. Poderão ser pagos à conta de dotação específica consignada no orçamento. porque o empenho pode ter sido considerado insubsistente e anulado. pois a reinscrição de empenhos em Restos a Pagar é vedada.br 28 . com saldo suficiente para atendê-las. o credor havia.com. • Compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício correspondente: alguns compromissos podem ser reconhecidos pela autoridade competente após o fim do exercício financeiro em que foram gerados. os quais são aqueles cuja inscrição tenha sido cancelada. Vamos destrinchar o art. ou seja. 37 da Lei 4. No entanto. sempre que possível. Porém o direito do credor prescreve apenas em cinco anos. a ordem cronológica. Os Restos a Pagar com prescrição interrompida. respeitada a categoria própria. poderão ser pagos à conta de despesas de exercícios anteriores. discriminada por elementos. Como exemplo.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES são as despesas relativas a exercícios encerrados. Nesse caso. para as quais o orçamento respectivo consignava crédito próprio. cumprido sua obrigação. determinada despesa pode não ter sido processada. Após essa data. bem como os Restos a Pagar com prescrição interrompida e os compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício correspondente. obedecida. para as quais o orçamento respectivo consignava crédito próprio.320/1964: • Despesas relativas a exercícios encerrados. até 31 de dezembro do ano seguinte à realização do empenho. dentro do prazo estabelecido. com saldo suficiente para atendê-las. • Restos a Pagar com prescrição interrompida: os valores inscritos em Restos a Pagar deverão ser pagos durante o exercício financeiro subsequente. ainda que não tenha saldo na dotação própria ou que a dotação não tenha sido prevista. a despesa poderá ser empenhada novamente em Despesas de Exercícios Anteriores. os saldos remanescentes serão automaticamente cancelados. que não se tenham processado na época própria.

Caiu na prova: (CESPE – Analista Administrativo – ANEEL – 2010) Relativamente aos restos a pagar e às despesas de exercícios anteriores. Importante: as Despesas de Exercícios Anteriores são despesas orçamentárias. não estando mais vigente o direito do credor. Atenção: as despesas de exercícios anteriores não se confundem com restos a pagar.pontodosconcursos.com.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES administração pública reconhecer dívida correspondente a vários anos de diferenças em gratificações de servidores públicos em atividade. classificadas como despesas correntes. que dependam de requerimento do favorecido.º do art. a despesa deve ser empenhada novamente. Para o pagamento das despesas de exercícios anteriores. www. já que sequer foram empenhadas ou. Ainda. há necessidade de nova autorização orçamentária. contados da data do ato ou fato que tiver dado origem ao respectivo direito. julgue o próximo item.872/1986. tiveram seus empenhos anulados ou cancelados. A despesa cuja inscrição como restos a pagar tenha sido cancelada. se foram. as dos meses do exercício financeiro corrente serão pagas no elemento de despesa próprio. prescrevem em cinco anos. 22 do Decreto 93. comprometendo. As despesas decorrentes da decisão referentes aos anos anteriores deverão ir à conta de despesas de exercícios anteriores.br 29 . pois seu pagamento ocorre à custa do Orçamento vigente.CURSO ON-LINE REGULAR . o orçamento vigente à época do efetivo pagamento. desse modo. Assim. poderá ser paga à conta de dotação destinada a atender despesas de exercícios anteriores. As dívidas de exercícios anteriores. segundo o § 1. o reconhecimento da obrigação de pagamento de despesas de exercícios anteriores cabe à autoridade competente para empenhar a despesa.

Os valores de um suprimento de fundos entregues ao suprido poderão relacionar-se a mais de uma natureza de despesa. Resposta: Errada 8.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Os Restos a Pagar com prescrição interrompida. não possam subordinar-se ao processo normal de aplicação. para o fim de realizar despesas que pela excepcionalidade. conforme se classificar em regulamento. suprimento de fundos. O regime de adiantamento. em cada caso. é exceção à realização de procedimento licitatório. É vedada a realização de despesa sem prévio empenho. é aplicável aos casos de despesas expressamente definidas em lei e consiste na entrega de numerário a servidor. liquidação e pagamento. os quais são aqueles cuja inscrição tenha sido cancelada.pontodosconcursos. mas ainda está vigente o direito do credor. que exijam pronto pagamento em espécie. Não se esqueça! www. SUPRIMENTO DE FUNDOS A finalidade do suprimento de fundos é atender a despesas que não possam aguardar o processo normal. A concessão de suprimento de fundos deverá respeitar os estágios da execução da despesa pública: empenho. e • para atender despesas de pequeno vulto. nos seguintes casos: • para atender despesas eventuais. • quando a despesa deva ser feita em caráter sigiloso.br 30 .CURSO ON-LINE REGULAR . poderão ser pagos à conta de despesas de exercícios anteriores. assim entendidas aquelas cujo valor.com. desde que precedidos dos empenhos nas dotações respectivas. respeitada a categoria própria. respeitados os valores de cada natureza. sempre precedida de empenho na dotação própria. ou seja. não ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda. a critério do Ordenador de Despesa e sob sua inteira responsabilidade. inclusive em viagem e com serviços especiais.

e • a servidor declarado em alcance.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Cuidado: é vedada a aquisição de material permanente por meio de suprimento de fundos. não tenha prestado contas de sua aplicação. constituirão anulação de despesa. salvo quando não houver na repartição outro servidor. Ainda. é permitida a concessão de até dois suprimentos com prazo de aplicação não vencido. se recolhidas após o encerramento do exercício.CURSO ON-LINE REGULAR . A responsabilidade pela aplicação do suprimento de fundos. por falta de aplicação.pontodosconcursos. O servidor que receber Suprimento de Fundos é obrigado a prestar contas de sua aplicação. Entende-se por servidor declarado em alcance aquele que não tenha prestado contas do suprimento no prazo regulamentar ou cujas contas tenham sido impugnadas. ou receita orçamentária. 45 do Decreto 93. à tomada de contas se não o fizer no prazo assinalado pelo Ordenador de Despesa. A importância aplicada até 31 de dezembro será comprovada até 15 de janeiro seguinte.872/1986. as restituições. Não se concederá suprimento de fundos: • a responsável por dois suprimentos. parcial ou total. excepcionalmente. a critério do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade. e que não possa subordinar-se ao processo normal de aplicação. ou aplicação indevida.br 31 . sempre precedido do empenho na dotação própria às despesas a realizar. automaticamente. • a responsável por suprimento de fundos que. • a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilização do material a adquirir. total ou parcialmente. Segundo o art. ou seja. o suprimento de fundos será contabilizado e incluído nas contas do ordenador como despesa realizada. poderá ser concedido suprimento de fundos a servidor. procedendo-se. após sua www.com. esgotado o prazo. sem prejuízo das providências administrativas para apuração das responsabilidades.

para pagamento de despesas realizadas nos termos da legislação vigente.com. sem prejuízo dos demais instrumentos de pagamento previstos na legislação. Segundo o art. é vedada a utilização do CPGF na modalidade de saque.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES aprovação na respectiva prestação de contas. ato conjunto dos Ministros de Estado do Planejamento. III – decorrentes de situações específicas da Agência Reguladora.°. utilizando as contas de suprimento de fundos somente em caráter excepcional. autárquica e fundacional. II – decorrentes de situações específicas do órgão ou entidade. O Decreto 5. em que comprovadamente não seja possível utilizar o cartão. emitido em nome da unidade gestora e operacionalizado por instituição financeira autorizada. www. Segundo o § 6.872/1986. e dá outras providências. 45 do Decreto 93. nos termos do autorizado em portaria pelo seu dirigente máximo e nunca superior a 30% do total da despesa anual da Agência efetuada com suprimento de fundos. 2.° do art.pontodosconcursos. A concessão de suprimento de fundos deverá ocorrer por meio do Cartão de Pagamento do Governo Federal (CPGF). 47. conhecido como Cartão Corporativo. nos termos do autorizado em portaria pelo Ministro de Estado competente e nunca superior a 30% do total da despesa anual do órgão ou entidade efetuada com suprimento de fundos. Ele permite o acompanhamento das despesas realizadas com os recursos do Governo.br 32 . No entanto. Orçamento e Gestão e da Fazenda poderá autorizar a utilização do CPGF como forma de pagamento de outras despesas. nos casos indicados em ato próprio da autoridade competente.CURSO ON-LINE REGULAR . utilizado exclusivamente pelo portador nele identificado. é da autoridade que o concedeu. facilita a prestação de contas e oferece maior segurança às operações.355/2005 dispõe sobre a utilização do CPGF pelos órgãos e entidades da administração pública federal direta. exceto no tocante às despesas: I – de que trata o art. O CPGF é instrumento de pagamento. a utilização do CPGF para pagamento de despesas poderá ocorrer na aquisição de materiais e contratação de serviços enquadrados como suprimento de fundos.

47. do Departamento de Polícia Federal do Ministério da Justiça.br 33 . Caiu na prova: (CESGRANRIO . (E) dispensa de empenho. aquelas que não foram aceitas pelo Ordenador de Despesa da UG. www. das repartições do Ministério das Relações Exteriores no exterior. por estar em desacordo com o objeto do suprimento. O CPGF é uma modalidade de pagamento. A concessão e aplicação de suprimento de fundos. pressupõe o(a): (A) pagamento de restos a pagar não processados. Se o Ordenador de Despesa impugnar as contas do suprido. com relação ao Ministério da Saúde. restringe-se a atender às especificidades decorrentes da assistência à saúde indígena. não altera em nada os procedimentos existentes para a utilização do suprimento de fundos e sua prestação de contas.Analista – Banco Central do Brasil – 2010) Para realizar determinada atividade. para atender a peculiaridades dos órgãos essenciais da Presidência da República. denominado suprimento de fundos. É certo que a realização de despesas. um analista necessita obter um adiantamento de numerário.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Este é o art. quanto para o Cartão. bem assim de militares e de inteligência.pontodosconcursos. do Ministério da Saúde. Parágrafo único. os valores das despesas não elegíveis. da Vice-Presidência da República. (C) caracterização de situações atípicas que exijam pronto pagamento em espécie. vedada a delegação de competência. nessa modalidade. por meio do documento Guia de Recolhimento da União – GRU. ou seja. este deverá devolver. (D) adoção de reserva de contingência em fonte orçamentária própria. 47 citado pelo inciso I acima: Art. ou adiantamentos. obedecerão ao Regime Especial de Execução estabelecido em instruções aprovadas pelos respectivos Ministros de Estado. A concessão e aplicação de suprimento de fundos de que trata o caput. (B) alocação de recursos em garantia.com.CURSO ON-LINE REGULAR . Cabe ressaltar que a rotina de devolução vale tanto para a conta bancária. ou seja. do Ministério da Fazenda.

nos seguintes casos: • para atender despesas eventuais. Logo.br 34 . é exceção à realização de procedimento licitatório. suprimento de fundos. • quando a despesa deva ser feita em caráter sigiloso. se um servidor necessita obter um adiantamento de numerário. em cada caso. denominado suprimento de fundos. Na próxima aula trataremos de tópicos selecionados da Lei de Responsabilidade Fiscal. é certo que a realização de despesas. assim entendidas aquelas cujo valor. Resposta: Letra C E assim terminamos a aula 7.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES A finalidade do suprimento de fundos é atender a despesas que não possam aguardar o processo normal. nessa modalidade. pressupõe caracterização de situações atípicas que exijam pronto pagamento em espécie. para o fim de realizar despesas que pela excepcionalidade. ou seja. não possam subordinar-se ao processo normal de aplicação. não ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda. para realizar determinada atividade. inclusive em viagem e com serviços especiais.CURSO ON-LINE REGULAR . conforme se classificar em regulamento.pontodosconcursos. a critério do Ordenador de Despesa e sob sua inteira responsabilidade. O regime de adiantamento. que exijam pronto pagamento em espécie. Forte abraço! Sérgio Mendes www.com. e • para atender despesas de pequeno vulto. é aplicável aos casos de despesas expressamente definidas em lei e consiste na entrega de numerário a servidor. sempre precedida de empenho na dotação própria.

em termos contábeis. por meio de terminais instalados em todo o território nacional. bem como o das transferências negociadas. financeira e patrimonial aos órgãos da administração pública.com. Ele permite o cadastramento de contratos. financeira. e Proporcionar a transparência dos gastos do governo federal. fundações e empresas públicas federais e das sociedades de economia mista que estiverem contempladas no Orçamento Fiscal e/ou no Orçamento da Seguridade Social da União. Integrar e compatibilizar as informações no âmbito do governo federal. das autarquias. O subsistema CPR permite otimizar o processo de programação financeira dos órgãos e entidades ligadas ao Sistema. Ela veio substituir a forma usual de apresentação de um plano de contas no que tange à correspondência entre as contas (digrafograma). completem partidas dobradas (total dos débitos igual ao total dos créditos). Permitir o registro contábil dos balancetes dos estados e municípios e de suas supervisionadas. Permitir o controle da dívida interna e externa. otimizando a utilização dos recursos do tesouro nacional.br 35 . notas fiscais. uma vez que ele permanece sob total controle do ordenador de despesa de cada UG. Documentos do SIAFI www. Permitir que a contabilidade pública seja fonte segura e tempestiva de informações gerenciais destinadas a todos os níveis da administração pública federal. o SIAFI somente validará os documentos de entrada de dados. se eles se apresentarem com os eventos que. recibos e outros documentos. a execução orçamentária.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES MEMENTO VII SIAFI O SIAFI é um sistema informatizado que processa e controla. proporcionando informações em nível analítico e gerencial do fluxo de caixa. Permitir o acompanhamento e a avaliação do uso dos recursos públicos. Fornecer meios para agilizar a programação financeira. por meio da unificação dos recursos de caixa do governo federal. cuja contabilização é efetuada por eventos de sistema. patrimonial e contábil dos órgãos da Administração Pública direta federal. A tabela de eventos é parte integrante do plano de contas da administração pública federal. Padronizar métodos e rotinas de trabalho relativas à gestão dos recursos públicos.CURSO ON-LINE REGULAR .pontodosconcursos. sem implicar rigidez ou restrição a essa atividade. Principais objetivos do SIAFI Prover mecanismos adequados ao controle diário da execução orçamentária. No entanto. no todo.

dos Municípios e dos órgãos ou entidades do Poder Público e das empresas por ele controladas. excepcionalmente. A Programação Financeira se realiza em três níveis distintos. o Poder Executivo mediante decreto estabelece em até trinta dias a programação financeira e o cronograma de desembolso mensal por órgãos. CONTA ÚNICA A Conta Única do Tesouro Nacional é mantida junto ao Banco Central do Brasil e sua operacionalização será efetuada por intermédio do Banco do Brasil via SIAFI. DAR. PROGRAMAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA Consiste na compatibilização do fluxo dos pagamentos com o fluxo dos recebimentos. DARF.br 36 . contando ainda com a participação das Subsecretarias de Planejamento. • Nota de Lançamento por Evento (NL). Logo após a sanção presidencial à LOA aprovada pelo Congresso Nacional.CURSO ON-LINE REGULAR . NS ou NL. sendo a STN o órgão central. Autarquias. Pelo SIAFI é que se faz o controle desses saldos e a transferência de recursos entre as UGs. GFIP. inclusive Fundos. bem como a adoção dos procedimentos necessários a sua www. Ainda. e outras entidades integrantes do SIAFI. Fundações. na modalidade “on-line”. É movimentada pelas UGs da Administração Pública Federal. as dos Estados. • DARF Eletrônico. observadas as metas de resultados fiscais dispostas na LDO.pontodosconcursos. • Nota de empenho (NE). destacam-se os seguintes documentos: • GSE Eletrônica. todas as Unidades Gestoras on-line do SIAFI passaram a ter os seus saldos bancários registrados e controlados pelo sistema. por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministério da Fazenda. do Distrito Federal. Orçamento e Administração (ou equivalentes. Relacionados à execução financeira: • Nota de Lançamento por Evento (NL). As disponibilidades de caixa da União serão depositadas no banco central. As disponibilidades de caixa relativas à Previdência Social deverão ser separadas das demais disponibilidades do ente público.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Relacionados à execução orçamentária: • Nota de Dotação (ND).com. Compete ao Tesouro Nacional estabelecer as diretrizes para a elaboração e formulação da programação financeira mensal e anual. • Ordem Bancária (OB). em instituições financeiras oficiais. • Nota de Programação Financeira (NPF). sem contas escriturais no Banco do Brasil. Com a Conta Única. ressalvados os casos previstos em lei. • Nota de Movimentação de Crédito (NC). A movimentação de recursos da Conta Única será efetuada por meio de OB. visando o ajuste da despesa fixada às novas projeções de resultados e da arrecadação. GPS. • GPS Eletrônica. GSE. de acordo com as respectivas finalidades. os chamados OSPF) e as Unidades Gestoras Executoras (UGE). ou.

Cumprir a Legislação Orçamentária (Lei 4. sendo que a recomposição será proporcional às reduções efetivadas. No caso de restabelecimento da receita prevista.com. ao final de um bimestre. DESCENTRALIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA Descentralização de Créditos Transferência de uma UG para outra do poder de utilizar créditos orçamentários que lhe tenham sido consignados no Orçamento ou lhe venham a ser transferidos posteriormente. e Assegurar o equilíbrio entre receitas e despesas ao longo do exercício financeiro e proporcionar o cumprimento da meta de resultado primário. para que obtenha o resultado primário necessário à recondução da dívida ao limite. nos 30 dias subsequentes. pois se deixa de efetuar o empenho. Aos órgãos setoriais competem a consolidação das propostas de programação financeira dos órgãos vinculados (UGE) e a descentralização dos recursos financeiros recebidos do órgão central. Limitação de empenho não corresponde a contingenciamento. mas permanece a dotação. pois é realizada entre UGs do mesmo órgão. ainda que parcial. a liquidação e o pagamento. por ato próprio e nos montantes necessários. Provisão: Descentralização interna de créditos. e as ressalvadas pela LDO. segundo os critérios da LDO. Às Unidades Gestoras Executoras cabe a realização da despesa pública. limitação de empenho e movimentação financeira. A limitação de empenho também será promovida pelo ente que ultrapassar o limite para a dívida consolidada. a recomposição das dotações cujos empenhos foram limitados dar-se-á de forma proporcional às reduções efetivadas. São objetivos do Decreto de Programação Orçamentária e Financeira: Estabelecer normas específicas de execução orçamentária e financeira para o exercício. Na limitação de empenho anula-se parcela da dotação orçamentária. Movimentação de Recursos www. ou seja: o empenho. Não serão objeto de limitação as despesas que constituam obrigações constitucionais e legais do ente.br 37 .320/1964 e LRF). os Poderes e o Ministério Público promoverão.CURSO ON-LINE REGULAR . LIMITAÇÃO DE EMPENHO E MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA Se verificado. Já o contingenciamento equivale a um congelamento. pois é efetuada entre órgãos distintos.pontodosconcursos.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES execução. que a realização da receita poderá não comportar o cumprimento das metas de resultado primário ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais. inclusive aquelas destinadas ao pagamento do serviço da dívida. Destaque: Descentralização externa de créditos. Estabelecer um cronograma de compromissos (empenhos) e de liberação (pagamento) dos recursos financeiros para o Governo Federal.

CURSO ON-LINE REGULAR . Os empenhos referentes a despesas já liquidadas e não pagas. sejam classificados como despesas extraorçamentárias. excluídos os serviços da dívida. ministério ou entidade. serão automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exercício pelo www.br 38 . Na determinação da disponibilidade de caixa serão considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar até o final do exercício. contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele. os Restos a Pagar são classificados como receitas extraorçamentárias. nos últimos dois quadrimestres do seu mandato. bem como entre estes. é vedado ao titular de Poder ou órgão. os saldos remanescentes serão automaticamente cancelados. Os Restos a Pagar. até 31. Repasse: é a movimentação “externa” de recursos realizada pelos OSPF para as unidades de outros órgãos ou ministérios e entidades da Administração Indireta. na estrutura do balanço financeiro. quando forem pagos. distinguindo-se: • Despesas processadas: referem-se a empenhos executados e liquidados. Após essa data.12 do ano seguinte à realização do empenho. Os valores inscritos em Restos a Pagar deverão ser pagos durante o exercício financeiro subsequente. para que na contrapartida. Na Contabilidade Pública. Sub-repasse: é a liberação “interna” de recursos dos OSPF para as unidades sob sua jurisdição e entre as unidades de um mesmo órgão. prontos para o pagamento.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES Cota: é o montante de recursos colocados à disposição dos OSPF pela COFIN/STN mediante movimentação intra-SIAFI dos recursos da Conta Única do Tesouro Nacional. RESTOS A PAGAR Consideram-se Restos a Pagar ou resíduos passivos as despesas empenhadas.pontodosconcursos. São despesas extraorçamentárias e integram a programação financeira do exercício em curso. pois a reinscrição de empenhos em Restos a pagar é vedada. mas não pagas dentro do exercício financeiro. logo não existe ainda direito líquido e certo do credor. • Despesas não processadas: empenhos em plena execução. Segundo a LRF. assim como os empenhos não anulados.com. constituem-se em modalidade de dívida pública flutuante e são registradas por exercício e por credor. ou seja. ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.

prescrevem em cinco anos. As dívidas de exercícios anteriores. que dependam de requerimento do favorecido.com. DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES As Despesas de Exercícios Anteriores são dívidas resultantes de compromissos gerados em exercícios financeiros anteriores àqueles em que ocorrerão os pagamentos. São despesas orçamentárias. Se destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas. SUPRIMENTO DE FUNDOS O regime de adiantamento. obedecida. • Restos a Pagar com prescrição interrompida. Os Restos a Pagar processados não podem ser cancelados.pontodosconcursos. mas esteja em curso a liquidação da despesa. Corresponder a compromissos assumidos no exterior. a ordem cronológica. sempre precedida de empenho na dotação própria. nele estabelecida. São as despesas relativas a: • Exercícios encerrados. pois seu pagamento ocorre à custa do Orçamento vigente. pela excepcionalidade. suprimento de fundos. com saldo suficiente para atendê-las.12 salvo quando: Vigente o prazo para cumprimento da obrigação assumida pelo credor. • Compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício correspondente. para as quais o orçamento respectivo consignava crédito próprio. que não se tenham processado na época própria. Poderão ser pagos à conta de dotação específica consignada no orçamento. Vencido o prazo do item anterior. se não conhecido. é aplicável aos casos de despesas expressamente definidas em lei e consiste na entrega de numerário a servidor. discriminada por elementos. a critério do Ordenador de Despesa e sob sua inteira responsabilidade.br 39 . para o fim de realizar despesas que.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES valor devido ou. contados da data do ato ou fato que tiver dado origem ao respectivo direito. O empenho da despesa não liquidada será considerado anulado em 31. sempre que possível. ou seja de interesse da Administração exigir o cumprimento da obrigação assumida pelo credor. pelo valor estimado.CURSO ON-LINE REGULAR . não possam subordinar-se ao processo normal de www.

inclusive em viagem e com serviços especiais. A utilização do CPGF para pagamento de despesas poderá ocorrer na aquisição de materiais e contratação de serviços enquadrados como suprimento de fundos. esgotado o prazo. A concessão de suprimento de fundos deverá ocorrer por meio do CPGF. • a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilização do material a adquirir. conforme se classificar em regulamento. sem prejuízo dos demais instrumentos de pagamento previstos na legislação. desde que precedidos dos empenhos nas dotações respectivas. assim entendidas aquelas cujo valor. e • para atender despesas de pequeno vulto. O CPGF é instrumento de pagamento.pontodosconcursos.br 40 . não ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda. respeitados os valores de cada natureza. salvo quando não houver na repartição outro servidor. É vedada a aquisição de material permanente por meio de suprimento de fundos. em que comprovadamente não seja possível utilizar o cartão.com. que exijam pronto pagamento em espécie.CURSO ON-LINE REGULAR .TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES aplicação. • a responsável por suprimento de fundos que. não tenha prestado contas de sua aplicação. Não se concederá suprimento de fundos: • a responsável por dois suprimentos. emitido em nome da unidade gestora e operacionalizado por instituição financeira autorizada. e • a servidor declarado em alcance. • quando a despesa deva ser feita em caráter sigiloso. Os valores de um suprimento de fundos entregues ao suprido poderão relacionar-se a mais de uma natureza de despesa. No entanto. nos casos indicados em ato próprio da autoridade competente. em cada caso. utilizado exclusivamente pelo portador nele identificado. utilizando as contas de suprimento de fundos somente em caráter excepcional. Orçamento e Gestão e da Fazenda poderá autorizar a utilização do CPGF www. é permitida a concessão de até dois suprimentos com prazo de aplicação não vencido. nos seguintes casos: • para atender despesas eventuais. ato conjunto dos Ministros de Estado do Planejamento. ou seja.

das repartições do Ministério das Relações Exteriores no exterior. ou adiantamentos. A concessão e aplicação de suprimento de fundos. do Departamento de Polícia Federal do Ministério da Justiça.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES como forma de pagamento de outras despesas. www.com. do Ministério da Fazenda. bem assim de militares e de inteligência. para atender a peculiaridades dos órgãos essenciais da Presidência da República. vedada a delegação de competência. obedecerão ao Regime Especial de Execução estabelecido em instruções aprovadas pelos respectivos Ministros de Estado. do Ministério da Saúde.CURSO ON-LINE REGULAR .pontodosconcursos. da Vice-Presidência da República.br 41 .

TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES I) LISTA DE QUESTÕES COMENTADAS NESTA AULA 1) (CESPE – Analista – SERPRO – 2008) A nota de dotação é um documento utilizado para registro das informações orçamentárias elaboradas pela Secretaria de Orçamento Federal. www.CURSO ON-LINE REGULAR . 3) (ESAF – Analista Administrativo – ANA – 2009) Sobre o tema ‘Conta Única do Tesouro Nacional’. do Distrito Federal e dos Municípios. dos Estados.pontodosconcursos. por meio da Guia da Previdência Social (GPS) e da Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações da Previdência Social (GFIP). a) Cumprir a Legislação Orçamentária. a) É mantida no Banco Central do Brasil e tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da União. no âmbito federal. assinale a opção correta. a classe identifica o conjunto de eventos de uma mesma natureza. c) Limitar o volume de recursos destinados a investimentos colocados à disposição das unidades orçamentárias. entre outros.br 42 . b) Sua operacionalização é efetuada. 4) (ESAF – Analista Tributário – Receita Federal do Brasil – 2009) Assinale a opção que indica uma exceção aos objetivos do decreto de programação financeira. de acordo com a respectiva finalidade. por intermédio do Banco do Brasil S/A.com. exclusivamente. e) A movimentação de seus recursos é efetuada. 2) (CESPE – Consultor do Executivo – SEFAZ/ES – 2010) Na estrutura do código do evento. d) As Ordens Bancárias contra ela emitidas são consolidadas diariamente no âmbito do SIDOR. inclusive na modalidade “off-line”. c) É movimentada pelas Unidades Gestoras da Administração Pública Federal integrantes do SIAFI. b) Estabelecer normas específicas de execução orçamentária e financeira para o exercício.

6) (CESPE – Contador – DPU – 2010) O repasse ocorre quando a liberação de recursos se efetua entre unidades gestoras de um mesmo órgão ou entidade. b) limitação de empenho e movimentação financeira. d) suspensão dos pagamentos a pessoas físicas. b) paga.. ao final de um bimestre. d) fixada.° da Lei de Responsabilidade Fiscal reza o seguinte: Se verificado. serviço ou obra e a despesa foi considerada: a) liquidada.. e) estimada.com.CURSO ON-LINE REGULAR .... c) subempenhada.br 43 . e) Assegurar o equilíbrio entre receitas e despesas ao longo do exercício financeiro e proporcionar o cumprimento da meta de resultado primário.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES d) Estabelecer um cronograma de compromissos (empenhos) e de liberação (pagamento) dos recursos financeiros para o Governo Federal.. 5) (CESGRANRIO – Analista em Ciência e Tecnologia – CAPES – 2008) O artigo 9..° é: a) redução nos gastos da folha de pagamentos. e) sustação dos 10 últimos empenhos realizados antes da identificação.segundo os critérios fixados pela lei de diretrizes orçamentárias. c) suspensão dos pagamentos de contratos de fornecedores externos. www. O trecho que completa e dá sentido ao texto do artigo 9. por ato próprio e nos montantes necessários..ª Região – 2008) Restos a pagar de despesas processadas são aqueles cujo empenho foi entregue ao credor mediante o fornecimento do material...pontodosconcursos. 7) (FCC – Analista Judiciário – Administrativo – TRT 5.. nos trinta dias subsequentes. que a realização da receita poderá não comportar o cumprimento das metas de resultado primário ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais. os Poderes e o Ministério Público promoverão..

9) (CESPE – Analista Administrativo – ANEEL – 2010) Relativamente aos restos a pagar e às despesas de exercícios anteriores.CURSO ON-LINE REGULAR . denominado suprimento de fundos.pontodosconcursos. julgue o próximo item. pressupõe o(a): (A) pagamento de restos a pagar não processados.com. poderá ser paga à conta de dotação destinada a atender despesas de exercícios anteriores. não estando mais vigente o direito do credor. (D) adoção de reserva de contingência em fonte orçamentária própria.br 44 .TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES 8) (CESPE – Gestão de orçamento e finanças – IPEA – 2008) Tendo em vista que são constituídos por recursos correspondentes a exercícios financeiros já encerrados. (E) dispensa de empenho. A despesa cuja inscrição como restos a pagar tenha sido cancelada. (C) caracterização de situações atípicas que exijam pronto pagamento em espécie. os restos a pagar não integram a programação financeira do exercício em curso. 10) (CESGRANRIO . nessa modalidade. É certo que a realização de despesas.Analista – Banco Central do Brasil – 2010) Para realizar determinada atividade. um analista necessita obter um adiantamento de numerário. www. (B) alocação de recursos em garantia.

3) (CESPE – Contador – DPU – 2010) A provisão é também chamada de descentralização interna.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES II) QUESTÕES DE CONCURSOS ANTERIORES (CESPE – Analista Judiciário – Administração . d) inscrita em Restos a Pagar do exercício da inscrição original.Analista Administrativo .pontodosconcursos. não possam aguardar o processamento normal da execução orçamentária. relativo aos documentos utilizados pelo sistema integrado de administração financeira (SIAFI). julgue os itens que se seguem e marque. com V para os verdadeiros e F para os falsos.2008) A Administração Pública necessita. empenhada pelo valor estimado. 1) A guia de recolhimento da união (GRU) eletrônica permite registrar a arrecadação de receitas federais efetivadas pelos órgãos e pelas entidades.CURSO ON-LINE REGULAR . utilizar-se de sistemática especial. verificou-se que o valor real a ser pago era superior ao valor inscrito. conhecida como Suprimento de Fundos.TRE/BA – 2010) Julgue o seguinte item.ANA . por meio de transferências de recursos intra-SIAFI entre a unidade gestora recolhedora e a conta única do tesouro nacional. por sua natureza ou urgência. por efetuar-se entre unidades gestoras de um mesmo órgão. a opção que corresponde à sequência correta.com. c) empenhada à conta de Despesas de Exercícios Anteriores. a diferença a maior deverá ser: a) empenhada à conta do orçamento vigente. b) inscrita em Restos a Pagar do exercício vigente. Nesse caso. em determinadas situações. www. para ser paga no exercício subsequente.2009) Quando do pagamento de Restos a Pagar referente a uma despesa qualquer. 4) (ESAF – AFC/CGU . 2) (ESAF . para realizar despesas que. e) empenhada e paga à conta do orçamento do exercício da inscrição original. No que diz respeito a esse assunto.br 45 .

V. d) Em princípio. o empenho é emitido após a prestação de contas do suprido. V. IV. a) As despesas com suprimento de fundos são efetivadas pela abertura de conta bancária destinada à sua movimentação. F.br 46 . Não é permitida a concessão de suprimento de fundos para servidor que tenha a seu cargo a guarda ou utilização do material a adquirir. III.ANA . II. V. Na execução da despesa por meio de suprimento de fundos. V b) V. V. F. V. inovado nos últimos anos pelo uso do chamado ‘Cartão Corporativo’ (Cartão de Pagamento do Governo Federal – CPGF). F. são efetivadas por meio do CPGF. ainda que com algumas exceções. a) F. F e) V.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES I. a tomada de contas se não o fizer no prazo assinalado. F. A autorização para concessão de suprimento de fundos cabe ao Ministro de Estado ou autoridade equivalente.2009) Sobre o tema ‘Suprimento de Fundos’. V 5) (CESPE – Contador – DPU – 2010) A descentralização de créditos orçamentários transfere a programação para outra unidade orçamentária. V. F.com. assinale a opção correta. 6) (ESAF . V. pois nesse momento tem-se a identificação da despesa realizada. Poderá ser concedido suprimento de fundos nos casos em que a despesa deva ser feita em caráter sigiloso. V. O servidor que receber suprimento de fundos fica obrigado a prestar contas de sua aplicação procedendo-se. c) O suprimento de fundos pode ser concedido a servidor responsável por dois suprimentos. salvo quando não houver na repartição outro servidor.pontodosconcursos. www. automaticamente. F d) V.Analista Administrativo . conforme se classificar em regulamento. F. é vedada a utilização do CPGF na modalidade de saque. F. b) Apenas as despesas com suprimento de fundos de caráter sigiloso (sob Regime Especial de Execução). V. V c) F.CURSO ON-LINE REGULAR .

não mais se exige a prestação de contas de sua aplicação. O SIAFI está estruturado em sistemas.pontodosconcursos.com. do servidor que recebe suprimento de fundos. 9) (CESGRANRIO – Contador – INEA – 2008) O SIAFI – Sistema Integrado de Administração Financeira foi implantado pelo Governo Federal com o intuito de promover a modernização e integração dos sistemas contábeis e de programação financeira da União. que a realização da receita no Poder Executivo não comportará o cumprimento de metas e não for promovida a limitação de empenho e movimentação financeira no prazo estabelecido.br 47 . o Poder Legislativo está autorizado a limitar os valores financeiros relativos aos poderes e órgãos segundo critérios fixados pela lei de diretrizes orçamentárias. cada sistema está organizado em subsistemas e estes.CURSO ON-LINE REGULAR . organizados por: a) Módulos b) Capítulos c) Subprojetos d) Subprogramas e) Sub-subsistema Acerca da movimentação da conta única do tesouro nacional. o Banco Central do Brasil. www.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES e) Devido ao uso em larga escala do CPGF. 8) Se for verificado. 10) (CESPE – Analista Administrativo – ANEEL – 2010) É efetuada por intermédio das unidades gestoras integrantes do SIAFI. ao final de um bimestre. (CESPE – Analista Administrativo – ANEEL – 2010) Julgue o item subsequente acerca da execução orçamentária e do cumprimento de metas. 7) (CESPE – Contador – DPU – 2010) A cota corresponde à movimentação de recursos entre as unidades do sistema de programação orçamentária e se efetua mediante destaque. utilizando como agente financeiro. sob a forma de acesso online e offline. julgue o item a seguir. para efetuar os pagamentos e recebimentos.

CURSO ON-LINE REGULAR .com.TEORIA E EXERCÍCIOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA PROFESSOR: SÉRGIO MENDES GABARITO I 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 C C E C B E A E E C GABARITO II 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 E C C D E D E E A E www.pontodosconcursos.br 48 .