Ministerio de Finanzas Pblicas

Ley de Actualizacin Tributaria

Determinacin del ISR en el
Rgimen de Asalariados

Febrero 23 de 2012

Ministerio de Finanzas Pblicas

Caractersticas de la nueva Ley del ISR
La nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta, contenida en el Decreto No. 10-2012
del Congreso de la Repblica, consta de 107 artculos y tiene la particularidad
de presentar una estructura cedular.
El trmino cedular se aplica porque el impuesto se cobra por categoras de
contribuyentes dependiendo de la procedencia de las rentas que ellos
obtengan.
Las categoras de rentas que se establecen en la Ley del Impuesto Sobre la Renta
se clasifican en:
Rentas de actividades lucrativas (Libro I, Ttulo II, Artculos 10 67)
Rentas del trabajo (Libro I, Ttulo III, Artculos 68 82)
Rentas del capital y ganancias de capital (Libro I, Ttulo IV, Artculos 83
96)
Rentas de no domiciliados (Libro I, Ttulo II, Artculos 97 107)

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Rentas del trabajo (Libro I, Ttulo III, Artculos 68-82)
Qu rentas se consideran en esta cdula? (Art.68)
Toda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominacin o
naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
Qu rentas quedan exentas? (Art. 70)

Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por

incapacidad causadas por accidente o enfermedad.

Las indemnizaciones por tiempo de servicio.

Las

remuneraciones

de

diplomticos,

agentes

representaciones, en condicin de reciprocidad.

Los gastos de representacin y viticos comprobables.

El aguinaldo y el bono 14

consulares

dems

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Rentas del trabajo (Libro I, Ttulo III, Artculos 68-82)
Cmo se determina la renta afecta al ISR? (Art.72)

Total de ingresos gravados y exentos (Art. 68)

(-)
Rentas exentas
(Art. 70)

Mximo
Q 60,000

Donaciones

IGSS
Montepo

Q 48,000 sin
comprobacin
Hasta Q 12,000
de IVA (planilla)

(=)

Renta Imponible (cantidad afecta a las tasas de ISR

Primas de
seguros

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Rentas del trabajo (Libro I, Ttulo III, Artculos 68-82)
Qu tarifa debo aplicar? (Art.73)

Hasta Q300
mil

5%

Ms de
Q300 mil

Importe fijo de
Q 15 mil

(+)

7% sobre el
excedente de
Q300 mil

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Rentas del trabajo (Libro I, Ttulo III, Artculos 68-82)
Cmo se pagar y liquidar el ISR? (Art.74 Art. 75)
El pago del ISR se realizar mediante dos momentos complementarios y no
opcionales:
Pagos mensuales (retenciones del patrono)
Liquidacin anual (de existir otras deducciones como donaciones, seguros
de vida no dotal o IVA segn planilla)

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Poltica de divulgacin del Ministerio de Finanzas Pblicas

www.minfin.gob.gt

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Calculadora del ISR para asalariados
Elaborada en una hoja electrnica de Excel
Es una aproximacin del ISR que le corresponde pagar a un asalariado de conformidad
con las nuevas disposiciones del Dto. 10-2012
Requiere ingresar como mximo 6 datos

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Cmo interpreto los resultados?
La calculadora le permite determinar el monto de retencin que el patrono le efectuar
mediante el resultado del cuadro 4.

Ministerio de Finanzas Pblicas

Cmo interpreto los resultados?
Y tambin le estima la liquidacin al final del ao, adicionando gastos por concepto de
donaciones, primas de seguros de vida no dotales as como el IVA pagado por la
adquisicin de bienes y servicios que hubiera realizado.

El patrono deber determinar el impuesto del perodo, el cual podr ser sujeto de una
devolucin si resulta un pago en exceso.

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Muchas gracias

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Deduccin mxima de IVA Q12,000
Valor de facturas en
planilla
Q 80,000

IVA pagado
Q 8,571

Monto deducible
Q 8,571

Valor de facturas en
planilla
Q 112,000

IVA pagado
Q 12,000

Monto deducible
Q 12,000

Valor de facturas en
planilla
Q 150,000

IVA pagado
Q 16,071

Monto deducible
Q 12,000