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DINAMICA DEL PLAN CONTABLE

1.

Evolucin del Plan


Contable General
para Empresas

1.1

Plan Contable General D.L. 20172


Mes octubre 1973.
Vigencia: Enero 74 - Diciembre 84

1.2

Plan Contable General Revisado


Resolucin CONASEV 006-84 Feb. 84
Vigencia: Enero 85 Diciembre 2010

1.3

Plan Contable General para Empresas


Resolucin INC N 1 041-2008
EF/94 Oct. 08 y resolucin INC N 0422009-EF/94 Nov. 2009
Vigencia: Desde Enero 2011

COMENTARIOS: El nuevo Plan Contable General Empresarial, es el lenguaje que se utiliza dentro del proceso contable
para proporcionar informacin a los usuarios, y por esa razn el contador que no conoce con propiedad el Lenguaje
contable, tampoco podr proporcionar una informacin financiera - c o n t a b l e apropiada.

2.- DIFERENCIAS FUNDAMENTALES EN LA APLICACIN DEL PCGR Y EL PCGE

2.1 Respecto a los principios de contabilidad aplicados


El Plan Contable General Revisado

El Plan Contable General para Empresas

Aplica los Siguientes Principios generales de

Aplica los siguientes principios generales

contabilidad de alcance nacional:

de contabilidad de alcance supranacional:


NIC-1, NIC-2, NIC-7, NIC-8, NIC-10, NIC-11,

Equidad

Partida

doble

ente

-bienes

econmicos - Moneda comn denominador Empresa en marcha - Valuacin al costo -Periodo


-

Devengado

Objetividad

Realizacin

-Prudencia - Uniformidad -Importancia relativa Exposicin.

NIC-12, NIC-16, NIC-17, NIC-18, NIC-19, NIC20, NIC-11 NIC-23, NIC-24, NIC-26, NIC-27,
NIC-28, NIC-29, NIC-31, NIC-32, NIC-33, NIC34, NIC-36, NIC-38, NIC-39, NIC-40, NIC-41,
NIIF-1 NIIF-2, NIIF-3, NIIF-4, NIIF-5, NIIF-6,
NIIF-7, NIIF-8.

COMENTARIOS: Los principios contables de alcance nacional siguen Aplicndose en el proceso contable; lo que
ocurre es que han pasado a un segundo plano, ocupando el primer lugar las normas internacionales de contabilidad
(NICs) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) por tener alcance internacional.

2.2.- Respecto al nombre de la codificacin de un digito

El Plan Contable General para empresas

El Plan Contable General Revisado


Clase 1.- Activo Corriente

Elemento 1.- Activo disponible y exigible

Clase 2.- Existencias

Elemento 2.- Activo realizable

Clase 3.- Activo No Corriente

Elemento 3.- Activo inmovilizado


Elemento 4.- Pasivo

Clase 4.- Pasivo

Elemento 5.- Patrimonio Neto


Elemento 6.- Gastos por naturaleza

Clase 5.- Patrimonio


Clase 6 .- Cargas por naturaleza

Elemento 7.- Ingresos

Clase 7.- Ingresos por naturaleza

Elemento 8.- Saldos intermedios de gestin y


determinacin de los resultados del ejercicio.

Clase 8.- Saldos intermedios de gestin.

Elemento 9.- Contabilidad analtica


Elemento 0.- Cuentas de orden

Clase 9.- Contabilidad analtica.


Clase 0.- Cuentas de orden

COMENTARIOS: Los cambios ms importantes estn en qu: Lo que en el PCGR, se


denominaba "clase", en el PCGE se denomina "elementos" y la cuentas de orden en el PCGR no
estaban codificadas, en cambio en el PCGE ya tiene su codificacin propia.

2.3.- Respecto a la codificacin de dos a ms dgitos


El Plan Contable General Revisado

El Plan Contable General para empresas

Dgitos: Rubro o cuenta

Dgitos: Rubro o cuenta

Dgitos: Subcuenta

Dgitos: Subcuenta

Dgitos: Divisionaria

Dgitos: Subdivisionaria

Dgitos: Divisionaria (excepciones)

2.4.- Ejemplo de codificacin del elemento 2, con el PCGE


Dgito
2
20
201
2011
20111
20112

Denominacin
Activo realizable
Mercadera
Mercaderas manufacturadas
Artculo "A"
Costo
Valor razonable de mercado

Clasificacin
Elemento
Rubro o cuenta
Subcuenta
Divisionaria
Subdivisionaria
Subdivisionaria

COMENTARIOS: El hecho de que cada cuenta cargada o abonada deber registrarse como
mnimo a 5 dgitos, har imposible procesar la contabilidad manualmente, obligando a las empresas a
computarizar su contabilidad, lo que es bueno, no solo para el negocio sino tambin para la
profesin contable.

2.5.- Respecto a la sustentacin de los asientos contable


El Plan Contable General Revisado

El Plan Contable General para empresas

Sin excepciones, se requieren de documentos que En casos excepcionales es posible contabilizar


renan la formalidad legal

tributaria,

es

decir hechos

de documentos oficiales.

econmicos

reales

prescindiendo

temporalmente de los documentos oficiales.

2.6.- Respecto a la valuacin de los bienes adquiridos para la venta y para el uso de la
empresa con posterioridad a su fecha de compra

El Plan Contable General Revisado

El Plan Contable General para empresas

Se valoriza a su costo de compra sobre la base de Se valoriza al valor razonable de mercado, sobre la
"Valuacin al costo" principio general de contabilidad base de las normas internacionales de informacin
de alcance nacional.

financiera de alcance supranacional.

COMENTARIOS: La contabilizacin temporal sujeta a su posterior regularizacin de un hecho econmico


sin sustento de un comprobante de pago, es bueno ya que permite a las empresas mostrar en sus estados
financieros la realidad de sus operaciones.
Tambin es positivo que los negocios muestren sus inventarios al valor presente razonable de mercado, en
lugar de su costo histrico de compra.

2.7.- Respecto al modelo contable al que estn subordinados los planes de cuentas

El Plan Contable
General Revisado:

El Plan Contable General


para empresas:

Ha sido formulado subordinndose


al modelo contable de la legislacin
tributaria y los principios generales
de contabilidad de alcance nacional,
por esa razn los EE.FF. muestran la
realidad tributaria de la empresa

Ha sido formulado subordinndose al


modelo contable de las normas
internacionales
de
contabilidad
oficializadas en el Per por el CNC,
por esa razn los EE.FF muestran la
realidad econmica de la empresa.

COMENTARIOS: En nuestro pas hasta el 31/12/2010 tanto el Flan Contable General como el
Plan Contable General Revisado han estado subordinados a la legislacin tributaria, pero a
partir del 01/01/2011 entr en vigencia el primer plan de cuentas como es el PCGE que est
totalmente subordinado a las normas internacionales de contabilidad y normas internacionales
de informacin financiera. El PCGE registrar contablemente los ingresos y gastos, observando
nicamente lo dispuesto por las NICs y NIIFs y no lo establecido por la Norma Tributaria

2.8.- Respecto a la contabilizacin de un descuento obtenido fuera de factura

Factura N
300 piezas Art. "AB"
IGV 18%
Precio de venta

Documentacin
303
Nota de Crdito N 103
S/ 6000.00
Dcto. del 15% Factura N 303
1080.00
Dcto. 15% de SI. 6000.00 SI. 900.00
7080.00
IGV 1 8%
162.00
Precio de venta
1062.00

CONTABILIZACIN COMPRADOR CON EL PCGE


----------------------------------- 1 -------------------------------------------60
40

42

Compras
601 Mercaderas
Tributos y aportes al Sistema de Pensiones y Salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 IGV
Cuentas por pagar comerciales - terceros
421 Factura N 900 por pagar

DEBE

HABER

6000.00
1080.00

7080.00

------------------------------------- 2 ----------------------------------20
61

Mercaderas

6000.00

Variacin de existencias

6000.00

Costo unitario post descuentos S/ 17.00

Contabilizacin de la nota de crdito N 103 con


el PCGR (N.T.):
---------------------------- 3 -------------------------------42

Contabilizacin de la Nota de Crdito N 103


con el PCGE (NIC-2)
---------3-------42

73

60

421
731

1062.00
421

1062.00

40

900.00

900.00
601

73

900.00
731

162.00
40

162.00
4011

4011
Costo unitario de compra SI. 20.00

......
61
20

900.00
900.00

COMENTARIOS: Segn el PCGR subordinado a la Norma tributaria todo descuento debe


abonarse a la cuenta 73, como ingreso sin tener en cuenta si la mercadera comprada se
encontraba en stock o ya fue vendida al momento de producirse dicho descuento. Segn el PCGE
subordinado a las NICs y NIIFs, todo descuento obtenido fuera de factura deber deducir al
costo de la mercadera comprada si sta se encontrase en stock al momento de producirse dicho
descuento; y, slo en caso de haberse vendido toda la mercadera al momento de producirse el
referido descuento, dicho importe se abonar a la cuenta 73.

2.9.- Respecto a la contabilizacin de un gasto de ejercicios anteriores


(No se contabiliz una depreciacin de activo fijo por SI. 35000.00)

Contabilizacin PCGR (Art. 38 I.R.)


--------1------66
39

35000.00

Contabilizacin segn el PCGE (NIC-8)


-------1----35000.00
59 592
5922

665

39
35000.00

35000.00
391

393
2.10.- Respecto a la liquidacin del impuesto a la renta anual, considerando los gastos no
aceptados para efectos tributarios, con los siguientes datos:

Utilidad segn la hoja de trabajo SI. 150000.00.

Total gastos no aceptados tributariamente SI. 14550.00 de los cuales SI.


8000.00 corresponden a exceso de depreciacin (diferencia temporal) y SI. 6550.00
corresponden a multas aplicadas por el sector pblico (Diferencia permanente).

COMENTARIOS: En el caso del numeral 2.9, en aplicacin de la NIC 8, todo gasto de ejercicios anteriores
sern regularizados con la cuenta 59, rebajando si tuviese saldo positivo, caso contrario ser considerado
como utilidad pagado por anticipado, para ser descontado de la distribucin de futuras utilidades.
87

Part.

Trabajadores

871 Corriente

13164.
00

PCGR Segn el Impuesto a la Renta


de la utilidad contable
SI. 150000.00
Mas: Reparos diferencias temporales
8000.00
Mas: Reparos diferencias permanentes
6550.00
Utilidad antes de Part. Trab.
SI. 164550.00
(-) 8% Part. Trabajadores
CONTABILIZA
<13164.00>
CION:
Utilidad tributaria
SI. 151386.00
Impuesto a la Renta: 30% de SI. 151386 00 =
SI. 45416.00

Resultado

88
40

Impuesto a la renta
881 Corriente
Tributos y aportes
4017 I.R.

41

Remuneraciones y Participaciones por pagar

45416.00

45416.0
0

413 Participaciones por pagar

13164.0
0

COMENTARIOS: sta es la forma de calcular la participacin de los trabajadores y el impuesto a la renta


segn la norma tributaria, es decir sin la observancia de la NIC-12; por lo que, no debe calcularse ni
contabilizarse de esta manera, ya que al hacerlo se estara vulnerando la NIC-12.

PCGE Segn la NIC 12 (Parte Corriente):


PCGE: Segn la NIC 12 (Parte Diferida):
Resultado contable
SI. 150000.00
(+) Reparos diferencias Permanentes 6550.00
Utilidad antes de Part. Trab.
SI.156550.00
(-) 8% Part. Trabajadores
<12524.00>
Utilidad tributaria
SI. 144026.00
I. Renta: 30% de SI. 144026.00 =
SI. 43208.00

Resultado
contable
(Dif.
temporal)
(-) 8% Part. trabajadores
Utilidad tributaria
I.Renta: 30% de SI. 7360.00

SI.

8000.00
<640.00>
SI. 7360.00
SI. 2208.00

CONTABILIZACION

87

-----------------------1._--------------------Participacin de los. trabajadores


871 P.T. corriente 12524.00
872 P.T. diferida
640.00

88

Impuesto a la Renta
881

13164.00
45416.00

I R . Corriente 43208.00

40

882 I R . diferida
2208.00
Tributos al Ap. al Sist, N.P y de Salud P.P
4017 I R

41

Remuner. Y particip. por pagar

45416.00

13164.00

413
-----------------------2-----------------------37

2848.00

Activo diferido
371

I.R. diferida

2208.00

87

372 P.T. diferida


640.00
Participacin de los trabajadores

88

Impuesto a la Renta

640.00
2208.00

COMENTARIOS: sta es la forma correcta de calcular la participacin de los trabajadores y el impuesto a


la renta segn la NIC-12, clasificndola en parte corriente y en parte diferida, sta ultima debe reconocerse
contablemente en la cuenta 37 como activo cuando es a favor de la empresa, para ser aplicado en los
ejercicios futuros
2.11.- Respecto al clculo y contabilizacin de la depreciacin de activos fijos. Una
industrial tiene una maquinara que la compro en SI. 240000.00
PCGR Art. 22 Reglamento I.R. (10% anual) No
importa si trabaja, 8, 16 24 horas:
39
68

39

----------

PCGE NIC-16 (Segn vida til estimada)


considerando si trabaja, 8,16 24 horas:

----------

-----------

3-------------

681

24000.00
24000.00

681

393

68

Trabaja
horas

---------

empresa

393
Trabaja
horas

16

24000.00

2
4
0
0
0
.
0
0

----------68

1--------------

39
39

------2-------

Trabaja
16
horas 6 aos
de vida til 30000.00
-----------

3----------

681

4
0
0
0
0
.
0
0

30000.00

681
393
Trabaja 8
horas 8 aos
de vida til

68

68

393
40000.00

24000.00

68

60000.00
681

39

24000.00

39

60000.00

393
Trabaja 24 horas
391
Trabaja 24 horas 4 aos de vida til

COMENTARIOS: Para calcular la depreciacin de los activos fijos y su contabilizacin nunca ms se recurrir a
las tasas sealadas por el Art. 22 de Reglamento del impuesto a la renta, en su lugar se recurrir a la NIC-16
que dispone que la depreciacin de los activos fijos se calcularn en base a su vida til estimada por un experto,
reajustable durante los aos siguientes sobre la base de una tasacin peridica.
2.12.- Respecto al descuento obtenido fuera de factura, sobre compra de activo fijo.
Enunciado:
Compra de un vehculo activo fijo en SI. 60000.00 ms IGV con Factura 707;
transcurrido 10 das nos concede un descuento del 15% con nota de crdito N 102.
PCGR Segn el Impuesto a la Renta:

PCGE segn la NIC-16:

-------1-----33

60000.00

---------1------

334

334

4011

33

334
40

60000.00
10800.00

40

4011
42

10800.00

70800.00
421

46

-----2-----

4011

7080
0

10620.00
42

421

46

465

10620.00

--------2------73

4011

9000

33

40

40

465

1620

9000.00
1620.00

COMENTARIOS: En Aplicacin a la NIC-16 todo descuento fuera de factura obtenido en


compra de activos fijos, deber deducirse de su costo de compra, abonando a la cuenta por el
importe del referido descuento.
Tributariamente va declaracin jurada deber reconocerse los 900.00 de descuento como un
ingreso gravado con el impuesto a la renta.

2.13.- Respecto a la determinacin del valor depreciable del Activo Fijo.


Calculo del valor depreciable del vehculo del numeral 2.12

PCGR la depreciacin se calcula sobre el valor


de compra o fabricacin, segn lo dispuesto por
el Art. 41 del I.R.:

PCGE, la depreciacin se puede calcular


considerando el valor residual o no segn las
circunstancias del mercado.:

Costo de compra activo fijo

60000.00

Valor residual
Valor del activo depreciable

-.60000.00

Costo de compra activo fijo


60000.00
(-) Valor residual
<5000.00>
Valor del activo depreciable 55000.00
Vida til estimada 4 anos de uso
-----------------1----------------

CONTABILIZACION
68

-----------------1---------------68

13750.00

12000.00

681

681

39

39

12000.00

13750.00
393

393

-------------2------------

________2________

68

15000.00
681

95

12000.00

79

15000.00
12000.00

39
391

CONTABILIZACION

COMENTARIOS: La NIC-16 respecto al clculo de depreciacin de activos fijos dispone que: si hubiese
mercado para vender los activos fijos usados al final de su vida til, entonces la lasa de depreciacin anual
se aplicar sobre el costo de compra menos su valor residual que viene a ser el impone estimado a que se
vendera el activo fijo al final de su vida til.

2.14.- Respecto a una transaccin que puede ser venta y puede no ser venta.
Enunciado.- Una empresa vende el 01-03-2010 mercaderas al crdito con 15 letras
mensuales de la manera siguiente: (siendo su costo de ventas SI. 24000.00)
Composicin
de cada letra de
Factura
N309Valor
venta Intereses
IGV 19%SI. 30000.00 7500 00
37500.00 7125.00Precio de
venta44625.00PCGR SEGUN
EL ART. 58 I.R.12 1
44625.007020000 0077
495000.00 12500.00
491 Venias 10000 00 493
Intereses 2500.00
4040117125.0069 2
16000.00498000.00492 C.V.20
24000.00

SI.2000.00
500 00
2500.00
475.00
2975.00

Valor de
venta
Intereses
IGV 19%

PCGE SEGN LA NIC - 18


---------1--------12
70
77
49

44625
30000
5000
2500
493 Intereses

40

7125
4011
---------2---------

12

44625
123

49

37500
493 75000.00
496 30000.00

40

7125
----------3----------

49
497
20 Almacn Cliente

24000
24000

COMENTARIOS: En la venta de los asientos 2 y3 segn la NIC-18 el vendedor no est


transfiriendo todos los riegos y beneficios al comprador, por esa razn es que se abona la cuenta
49 en lugar de la cuenta 70 y por el costo de ventas se carga la 497 en lugar de la cuenta 69.
Ejemplo una venta condicionada a su devolucin si no se vende dentro del plazo de 3 meses

2.15.- Respecto a la provisin de cuentas de cobranza dudosa


Enunciado.- Una empresa tiene varias facturas por SI. 15300.00 y varias letras por SI. 21700.00 que
renen todos los requisitos exigidos por el artculo 21 del reglamento del impuesto a la renta para
efectuar la provisin de cobranza dudosa al 31-12-2010. por otra parte dicha empresa realiz en el ao
2010 ventas al crdito por SI. 3975400.00 y el porcentaje de morosidad de sus ventas al crdito del
Ejercicio 2009 fue del 2.5%.

PCGR SEGUN ART. 21 REGLAMENTO IR


68

684

PCGE SEGUN LA NIC -18

37000.00

684

99385.00

99385.00

68
19

19

37000.00

192

192
___________2 _________

95
79

95
79

37000.00

---2-

99385 00

99385 00

37000.00

COMENTARIOS: En Aplicacin de la NIC-18, las provisiones de cuentas de cobranza dudosa


ya no deben contabilizarse en base a lo dispuesto por el Inciso f) del art. 21" del Reglamento del
impuesto a la renta, sino utilizando cualquier otro mtodo que permita reconocer contablemente
en cada ejercicio el importe ms razonable de las ventas al crdito que no sern recuperados

2.16.- Respecto al tratamiento contable de la diferencia de cambio por las compras al crdito en moneda
extranjera

Enunciado: Una empresa compra al crdito 300 piezas Art. "AB" a $ 50.00 c/u al crdito a 120 das, siendo los tipos de
cambio a la fecha de compra TCC SI. SI. 2.85 y TCV SI. 2.95, con factura N 909.

Factura 909
300 piezas Art. "B" a S 50.00 c/u
IGV 18%
Precio de venta

$ 15000.00
2700.00
$ 17700.00

Tipos de cambio a la fecha de pago de la


Factura 909
Tipo de cambio compra

SI. 2 98
SI 3 10

Tipo de cambio venta

Contabilice la diferencia de cambio con el PCGR y el PCGE en los siguientes supuestos:


Primer supuesto: Que a la fecha de pago de la Factura 909, las 300 piezas compradas se encontraban en almacn.
Segundo supuesto: Que a la fecha de pago de la factura 909, de las 300 piezas, 200 ya se haban vendido y 100 piezas
estaban en almacn.
Tercer supuesto: Que a la fecha de pago de la factura 909, las 300 piezas del artculo 'AB" ya se haban vendido.
Cuarto supuesto: Que la factura 909, fuese por compra de un activo fijo vehculo y que a la fecha de pago, el vehculo
estaba en uso.

DETERMINACION DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO POR EL COMPRADOR


Valor actualizado a la fecha de pago $ 17850.00 x S/. 3.10 =

SI. 55335.00

(-) Lo provisionado a la fecha de compra $ 17850.00 x S/. 2.95 =

<52657.50>

Perdida por diferencia de cambio

SI. 2677.50

CONTABILIZACION PRIMER SUPUESTO


.....................
-----------------3

PCGR, segn articulo 61 I.R.


-----------------1...................
60

20

201 Art. "AB"


421

2677.50
609

42

42

61
2677 50

10
611

104

421

PCGR, segn la NIC - 21


--------------1-----------67

2677.5
676

COMENTARIOS: En el primer supuesto segn


42
421
diferencia
de
cambio
reconocido
--------------2------------por el comprador, debe contabilizarse por
97
61
cuenta 6 7 y por destino en la cuenta
-------------3-----------97; debido a que para el comprador el importe
42
421
representa
una
prdida.
Para
el
10
impuesto a la renta la diferencia de cambio de
104
afectar
a
las
cuentas
60
y
20
respectivamente pero nicamente va declaracin jurada, ms no contablemente.

2677.5 la

N1C-21,

naturaleza

2677.5

la

en

la

2677.5
55335

de

SA2677.50

55335 este supuesto debe

11

CONTABILIZACION SEGUNDO SUPUESTO

Relacionado con el stock


Diferencia de cambio S/.2677.50

Relacionado con lo vendido S/.1785.00

PCGR, segn la NIC - 21


--------------1------------

PCGR, segn articulo 61 I.R.


--------------1-----------60

67

892.5
609

67

42

676
42
421
--------------2-------------

97
61

892.5
1785
892.5
1785
-------------3------------

42

2677.5
421
--------------2-------------

2677.5

79

2677.5
676

1785

20
97
61

S/.892.50

2677.5
2677.5
-------------3------------

42

55335
421

10

55335
104

55335
421

10

55335
104

COMENTARIOS: Segn la NIC-2I la diferencia de cambio en este segundo supuesto tambin


es contabilizado como gasto; mientras que segn el impuesto a la renta debe prorratearse parte al
costo de las existencias en el almacn y por la parte vendida debe considerarse como gasto va
declaracin jurada y no contablemente.

CONTABILIZACION TERCER SUPUESTO

El PCGR se contabiliza igual al PCGE


COMENTARIOS: En este tercer supuesto, ambos tanto la NIC-21 como el impuesto a la renta consideran la
diferencia de cambio como gasto

CONTABILIZACION CUARTO SUPUESTO

79
67
46

676

46

465 10

465

PCGR, segn artculo 61 I.R.


------------1-----------33
2677.5
334
42
421
------------2------------42
55335
421
10
104

2677.5

55335

COMENTARIOS: La diferencia de cambio en este cuarto supuesto, segn la NIC-21 sigue


constituyendo gasto y se contabiliza como tal, mientras que segn el impuesto a la renta, sta
diferencia de cambio va declaracin jurada debe incrementar el costo del activo fijo

2.17 RESPECTO A
LA INFORMACION
CONTENIDO EN
LOS EE.FF.
CON EL
PCGR

CON EL
PCGE

Los Estados Financieros muestran la


forma legal de la informacin por la
preminencia de la norma tributaria.

Los Estados Financieros muestran la


realidad econmica de la empresa, por
la preminencia de las NICS y NIIFS.

2.18. PCGR COMPARATIVO PCGE

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO


10 Caja y Bancos
Sube tientas a 3 dgitos
3 l Valores (parte corriente)

FLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


10 Electivo y Equivalentes de Efectivo
Subdivisionarias 5 dgitos
11 Inversiones Financieras

12 Clientes

12

Cuentas por cobrar comerciales -

terceros

13

Cuentas
relacionadas
14 Cuentas por cobrar a accionistas (socios) \
personal
385 Adelanto de remuneraciones.
384 Entrenas a rendir cuenta
I6 Cuentas por cobrar diversas

por

cobrar

comerciales

14 Cuentas por cobrar a accionistas (socios) directores y gerentes


Adelanto de remuneraciones
Entregas a rendir cuenta

1412
1413

16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros


17 Cuentas por cobrar diversas - relacionadas

381

Intereses por devengas

382
383

Seguros pagados por adelantado


Alquileres

18 Servicios \ oros contratos


anticipado
Costos Financieros

181

por

182 Seguros
183 Alquileres

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO


PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
19 Provisin para cuentas de cobranza dudosa
19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
20 Mercaderas
20 Mercaderas
21 Productos terminados
21 Productos terminados
22 Subproductos, desechos y desperdicios
22 Subproductos, desechos y desperdicios
23 Productos en proceso
23 Productos en proceso
24 Materias primas y auxiliares
24 Materias primas
25 Envases yGENERAL
embalajesREVISADO
25PLAN
Materiales
auxiliares,
suministros
y repuestos
PLAN CONTABLE
CONTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL
26 Suministros
diversos
y embalajes
Desvalorizacin
de activo inmovilizado
32 Provisiones
para desvalorizacin
de los bienes del activo fijo2636Envases
Estaban
en la cuenta
33
27NO
Activos
no corrientes
mantenidos
la venta
EXISTEN
ESTOS RUBROS
ENpara
EL PCGE
36 Inmuebles,
maquinaria
y equipo,
leyes de promocin
28 Existencias
28 Existencias por recibir
37 Intangibles
- Leyespor
de recibir
promocin
29 Provisin para desvalorizacin de existencias
29 Desvalorizacin de existencias
31 Valores (parte no corriente)
30 Inversiones mobiliarias
Estaban en la cuenta 33
31 Inversiones inmobiliarias
389 Otras cargas diferidas
Activo adquiridos
diferido en Leasing
3237Activos
No exista este rubro en el PCGR
Otros activos
3338Inmuebles,
maquinaria y equipo
39 Depreciacin
y amortizacin acumulada
Depreciacin,
amortizacin
y agotamiento
34 Intangibles
3439Intangibles
acumulado
Estaban en la cuenta 33
35 Activos
biolgicos
40 Tributo
por pagar adicional al inmueble, maquinaria y
40 Tributos
y aportes31,
al 33
sistema
Estn
en las cuentas
y 34 de pensiones y de salud por
35 Valorizacin
469 Otras cuentas por pagar diversas
pagar
equipo
407 Administradora de fondo de pensiones
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
471
Compensacin por tiempo de servicios
4151
Compensacin por tiempo de servicios
472
Adelanto de CTS
4152
Adelanto de CTS
473
Jubilacin
4153
Provisiones y jubilaciones
42 Proveedores
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
43 Cuentas por pagar comerciales - relacionadas
44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes
463 Prstamos de accionistas (o socios)
4411
Prstamos
45 Dividendos por pagar
4412
Dividendos
414 Remuneracin y participacin al directorio
4421 Dietas
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
461 Prstamos de terceros
45 Obligaciones financieras
469 Otras cuentas por pagar diversas
451
Prstamos de instituciones financieras
465 Bonos v obligaciones
452
Contratos de Leasing
466 Intereses por pagar
453
Obligaciones emitidas
455 Costo de financiacin por pagar
46 Cuentas por pagar diversas
48 Provisiones diversas
49 Ganancias diferidas
50 Capital
55 Accionariado laboral
56 Capital adicional
Este rubro no haba en el POOR
57 Excedente de revaluacin
58 Reservas
59 Resultados acumulados

46 Cuentas por pagar diversas - terceros


47 Cuentas por pagar diversas - relacionadas
48 Provisiones
49 Pasivo diferido
50 Capital
51 Acciones de inversin
52 Capital adicional
56 Resultados no realizados
57 Excedente de revaluacin
58 Reservas
59 Resultados acumulados

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO


60 Compras
61 Variacin de existencias
62 Cargas del personal
686 CTS
63 Servicios prestados por terceros
64 Tributos
65 Cargas diversas de gestin
662 Costo neto de enajenacin I.M. equipo 666
Sanciones administrativas fiscales
66 Cargas excepcionales
Este rubro no exista en el PCGR
67 Cargas financieras
68 Provisiones del ejercicio
69 Costo de ventas
70 Ventas
7! Produccin inmovilizado
72 Produccin inmovilizado
73 Dsctos. rebajas y bonificaciones obtenidos
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
74 Dctos.. rebajas v bonificaciones concedidos
75 Ingresos diversos
76 Ingresos excepcionales
Este rubro no exista en el PCGR
77 Ingresos linancieros
78 Cargas cubiertas por provisin
79 Cargas imputables a cuentas de costos
80 Margen comercia!
81 Produccin de ejercicio
82 Valor agregado
83 Excedente bruto de explotacin
84 Resultado bruto de explotacin
85 Resultado antes de participacin e impuesto
86 Distribucin legal de la renta neta
87 Saldos intermedios de gestin
88 Impuesto a la renta
89 Resultado del ejercicio

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


60 Compras
61 Variacin de existencias
62 Cargas del personal, directores y gerentes
6291 CTS
63 Servicios prestados por terceros
64 Gastos por tributos
65 Otros gastos de gestin
655 Costo neto de enajenacin Activos Fijos
6592 Sanciones Administrativas
Eliminado en el PCGE
66 Perdida por medicin de activos no financieros al valor
razonable
67 Gastos financieras
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
69 Costo de ventas
70 Ventas
71 Variacin de produccin almacenada
72 Produccin de activo inmovilizado
73 Dsctos. rebajas y bonificaciones obtenidos
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
74 Dctos., rebajas y bonificaciones concedidos
75 Otros ingresos diversos (aqu estn las subcuentas de la
cuenta 76)
Eliminado en el PCGE
76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor
razonable.
77 Ingresos linancieros
78 Cargas cubiertas por provisin
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
80 Margen comercial
81 Produccin de ejercicio
82 Valor agregado
83 Excedente bruto de explotacin
84 Resultado bruto de explotacin
85 Resultado antes de participacin e impuesto
87 Participacin de los trabajadores
Rubro eliminado en el PCGE
88 Impuesto a la renta
89 Determinacin del resultado del ejercicio