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Los10PrincipalesCambiosdelaLeydeImpuestosobrelaRentaDecreto1435GacetaExtraordinaria6152

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Viernes, 05 Diciembre 2014 19:34

Los10PrincipalesCambiosdelaLeydeImp
sobrelaRentaDecreto1435GacetaExtraor
6152

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Los10PrincipalesCambiosdelaLeydeImpuestosobrelaRentaDecreto1435GacetaExtraordinaria6152

Colegio de Contadores Pblicos del Estado Lara. Instituto de Desarrollo Profesional. IDP

Los 10 Principales Cambios de la Ley de Impuesto sobre la Renta Decreto 1435 Gaceta Extra

A continuacin los principales cambios de la Ley de Impuesto sobre la Renta, publicados en la


Extraordinaria N 6.152 del 18 de noviembre de 2014

1. Se elimina el numeral 10 del artculo 14 el cual estableca la exencin a fundaciones y asoc

de lucro, as como institutos educacionales y universitarios. (Se mantiene la exencin a las in


benficas y de asistencia social).

2. Se modifica el numeral 1 del artculo 27 , condicionando la deduccin de los sueldos y sala

cumplimiento de todas las obligaciones asociadas a su condicin de patrono, entre otras refe
de Seguridad Social (IVSSS, INCES) y LOPCYMAT.
3. Se incluye en el artculo 27, el pargrafo decimonoveno , en el cual se establece como no
prdida por destruccin de inventario o de bienes destinados para la venta, slo se admitir
activos fijos asociados a la produccin de la renta.

4. Se modifica el artculo 31 de la ley, estableciendo la gravabilidad a las personas naturales b


dependencia por todos sus enriquecimientos habituales o accidentales sea cual fuere el conc
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tengan o no carcter salarial, se excluye del gravamen el bono de alimentacin y los viticos

5. Se modifica el artculo 55, donde se limita la imputacin de las prdidas trasladables a slo

enriquecimiento obtenido en cada ejercicio fiscal, pero se mantienen las prdidas operacion

por los tres aos siguientes de ocurrida la prdida. En la ley actual no exista limitacin en el
utilizacin de las prdidas.
6. Se elimina el traslado de prdidas de ajuste por inflacin no compensadas en el ejercicio.
podan trasladar para ser utilizadas en el ejercicio siguiente.

7. Se incorpora un nuevo prrafo en el artculo 173 de la Ley, eliminando el reajuste por infla
instituciones financieras y en las empresas de seguro.

8. Se establece el uso del ndice Nacional de Precios (INPC) a los fines del ajuste por inflacin
indicaba que deba utilizarse el IPC.

9. Se incorpora un nuevo artculo a travs del cual la alcuota o tarifa general o especfica po
establecida por el Ejecutivo Nacional

10. Se incluye un artculo que indica que la Administracin Tributaria dictar los asientos con

debern realizar los contribuyentes dedicados a actividades bancarias y de seguros por su ex


por inflacin.
Entrada en vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta, aplicable a los ejercicios que se
vigencia.

Los 10 Principales Cambios de la Reforma de la Ley del IVA. Gaceta Extraordinaria. 6.152
Estimados clientes y/o relacionados,

A continuacin los principales cambios en la Ley de Reforma de la Ley de Impuesto al Valor A


publicados en la Gaceta Oficial Extraordinaria N 6.152 del 18 de noviembre de 2014, la cual
el 01 diciembre de 2014.

1. Se establece que no podr deducirse crditos fiscales contenidos en las facturas despus d
meses contados a partir de la fecha de emisin de la factura, de la declaracin de aduanas o
comprobante de pago de impuesto en el caso de recepcin de servicios.

2. No podrn deducirse los crditos fiscales no vinculados directamente a la actividad empre

del contribuyente. Se incluye cuales son algunas de las adquisiciones de bienes que no son vin
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actividad empresarial.

3. Los crditos generados por la recepcin de servicios de comidas y bebidas, espectculos p


alcohlicas no sern deducibles.

4. Se modifica el artculo 45 de la Ley del IVA establecindose la utilizacin del ndice Nacion

Consumidor (INPC) para el ajuste de los crditos fiscales generados durante la etapa preopera

5. Se establece que la Administracin Tributaria deber incluir en la normativa en materia de

obligatoriedad de la facturacin electrnica, permitiendo la emisin de documentos por med


electrnicos, slo cuando existan limitaciones tecnolgicas.

6. Se elimina en el artculo 57 el pargrafo donde se indicaba que no se exigira a los contrib

cumplimiento de los requisitos de impresin y emisin de facturas en las operaciones de vent

7. Se establece que la alcuota adicional de los bienes y servicios de consumo suntuario estar

entre un mnimo de 15% y un mximo 20%, y que al igual que la alcuota impositiva general de

podr ser modificada por el Ejecutivo Nacional. Se incremente la actual alcuota adicional de
suntuario de 10% al 15%.

8. Se modifican los lmites de los valores de los vehculos en aduana en US dlares para el pag

impositiva adicional del 15%, se integra el valor en fbrica en el pas expresado en unidades t

Igualmente para las motocicletas se establecieron valores en aduana expresados en dlares y

en el pas en UT, cambiando la anterior especificacin donde se aplicaba esta alcuota a mot
cilindrada superior a 500 C.C..

9. Se incluye para el pago de la alcuota adicional de consumo suntuario para la venta o impo

aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad, instruccin, y a las a

destinados al uso particular de su propietario, Igualmente se incluye las joyas y relojes con pr

superior a 2.500 UT., las armas, sus accesorios y proyectiles, accesorios de vehculos cuyo p

superior a 700 UT, obras de arte y antigedades con valor superior o igual a 6.000 UT, prend
elaboradas con cuero o pieles naturales con precio igual o superior a 1.500 UT, los animales
recreativos o deportivos.

10. Se establece el pago de la alcuota adicional de 15% por consumo suntuario para los servi
membresas y cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o bares de acces

arrendamiento o cesin de uso de buques y aeronaves indicadas en el numeral anterior, y a lo

prestados por cuenta de terceros, a travs de mensajera de texto u otros medios tecnolgic

AVANCE EXTRAORDINARIO N 13 DE IMPUESTOS (2014) LEY DE REFORMA DE LA LEY DE IMPUES


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RENTA

En Gaceta Oficial Extraordinaria N 6.152 de fecha 18 de noviembre de 2014, fue publicado e

Con Rango Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto Sobre La Renta, destacan
principales cambios:

1. Se anula la exencin de impuestos a las instituciones que no persigan fines de lucro conten
10, y las sociedades cooperativas contenidas en el numeral 11 del artculo 14 de la derogada

2. Se establece la condicin de que el patrono haya cumplido con todas las obligaciones inhe

condicin, establecidas en la LISLR, para deducir de los ingresos brutos aquellos pagos indica
1 del artculo 27 (sueldos, salarios, emolumentos, etc.).

3. Se modifica el gasto deducible sobre el activo contenido en el numeral 6 del artculo 27 de


siendo sustituido por las prdidas sufridas en los bienes que constituyen el activo fijo destina
de la renta.

4. Se incorpora el pargrafo decimo noveno en el artculo 27, el cual seala que no se admiti

por prdidas por destruccin de bienes de inventario o de bienes destinados a la venta, y la d

destinados a la produccin de la renta sino cumplen ciertas condiciones establecidas en el de

5. Se modifica la definicin de enriquecimiento neto derivado de la relacin de trabajo, conf


31 de dicha reforma.

6. Se anula el traspaso por prdidas netas de explotacin no compensadas y pasa a imputarse

enriquecimiento si lo obtuvieren en los tres (3) perodos de imposicin siguiente hasta el vein
(25%) del enriquecimiento obtenido en cada perodo.
7. Se modifica el artculo 86 de la ley derogada en cuanto a los deudores de enriquecimiento

brutos y la obligacin de realizar la retencin del impuesto, estableciendo como nuevos trm

Administracin Tributaria mediante providencia de carcter general, podr designar a los re

pago del impuesto en calidad de agentes de retencin o percepcin y fijar dichos porcentaje
percepcin y hasta tanto la

Administracin Tributaria dicte esta providencia, se seguirn aplicando las disposiciones pre
Decreto N 1.808 del 23 de Abril de 1997, publicado en Gaceta Oficial N 36.203.

8. Se excluyen a los contribuyentes que realicen actividades bancarias, financieras, de seguro

realizar el ajuste por inflacin y mediante providencia de carcter general, se dictarn las no
los asientos contables en virtud de dicha exclusin.
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9. Para efectos de clculo de ajuste por inflacin se considerar como base de clculo la var
el ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) fijado por la autoridad competente.
10. Se anula el traslado de las prdidas netas por inflacin no compensadas.
11. El Ejecutivo Nacional podr modificar o establecer alcuotas distintas para determinados
sectores econmicos.

12. Este Decreto Ley La entra en vigencia desde su publicacin en Gaceta Oficial y se aplicar
que inicien durante su vigencia.

REFORMA DEL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO

En Gaceta Oficial Extraordinaria N 6.152 de fecha 18 de noviembre de 2014, fue publicado e


Con Rango Valor y Fuerza de Ley del Cdigo Orgnico Tributario, destacando entre los princ
relacionados al rea impositiva los siguientes aspectos:
1. PRESCRIPCIN:

a. De la prescripcin: Se modifica el texto del artculo 55 y se incrementa el lapso de prescrip


seis (06) aos.
b. El artculo 56 tambin sufre una modificacin considerable al incrementar la prescripcin
(10) aos.

c. Igualmente la prescripcin de la accin para imponer penas restrictivas de la libertad se in

(10) aos. Sin embargo, se establecen prescripciones variables segn el tipo de ilcito cometi
a la imposicin de sanciones restrictivas de la libertad.
2. ILCITOS TRIBUTARIOS FORMALES:

a. Ilcitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administracin Tributaria


multa desde 50 hasta 150 UT y clausura de cinco (5) das continuos.

b. Ilcitos formales relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u otros do

sancionados con multas desde 5 hasta 150 UT y clausura de cinco (5) a diez (10) das dependi
cometido.

c. Ilcitos formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros contables y todo

y registros especiales, sancionados con multa hasta de 150UT y clausura hasta por diez (10) d
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del ilcito cometido.

d. Ilcitos formales relacionados con el deber de presentar declaraciones y comunicaciones s

multas de hasta 150 UT y clausura hasta por diez (10) das, dependiendo del ilcito cometido

presentar declaraciones de las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal la mult


desde mil (1.000) a dos mil (2.000) Unidades Tributarias.

e. Ilcitos formales relacionados con el cumplimiento del deber de permitir el control de la ad

tributaria sancionados con multas desde cien (100UT) unidades tributarias hasta un mil (1.000

tributarias, clausuras hasta por diez (10) das y suspensin o revocacin de permisos o licenc
corresponda.

f. Ilcitos relacionados con el deber de informar y comparecer ante la Administracin Tributa


sancionados con multas de hasta un mil unidades tributarias (1.000UT)

g. Ilcitos tributarios relacionados con el desacato de rdenes de la Administracin tributaria


multas de quinientas (500) a un mil (1.000) unidades tributarias.

h. Ilcitos tributarios relativos a actividades sometidas a autorizacin sancionados con multa

UT) unidades tributarias y comiso de las especies o bienes relacionados con la industria cland
3. CONTRIBUYENTES ESPECIALES:

Cuando los ilcitos formales sean cometidos por contribuyentes calificados como especiales p

Administracin Tributaria, las sanciones pecuniarias aplicables sern aumentadas en un DOSC


CIENTO (200%).
4. MULTA POR PAGAR CON RETRASO:

a. Pagar con retraso los tributos debidos en el trmino de un ao, contado desde la fecha en

la obligacin tributaria, ser sancionado con multa del cero coma veintiocho por ciento (0,2
adeudado por cada da de retraso hasta un mximo del cien por ciento (100%).

b. Pagar con retraso los tributos debidos fuera del trmino de un ao, contado desde la fecha
cumplir la obligacin tributaria, ser sancionado
adicionalmente con una cantidad del cincuenta por ciento (50%) del monto adeudado.

c. Fuera de dos (2) aos, ser sancionado adicionalmente con una cantidad de ciento cincue
(150%) del monto adeudado.

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5. MULTA POR OMISIN DE DECLARACIN:


Cuando la administracin tributaria efecte determinaciones conforme al procedimiento de
caso de omisin de declaraciones, impondr multa del 30%.

6. MULTA, el artculo 112 modifica el porcentaje del tributo omitido que comprende la multa
cien (100%) por ciento al trescientos por ciento (300%). Anteriormente era del 25% al 200%.
7. ALLANAMIENTO: La multa por aceptar y pagar el reparo establecido por la administracin
30% del monto del reparo. Antes era del 10%

8. QUIEN OBTENGA DEVOLUCIONES O REINTEGROS INDEBIDOS ser sancionado con multa del c
quinientos por ciento (500%).
9. INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE ANTICIPOS:

a. Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el cien por ciento de los anticipos

b. Por incurrir en retraso del pago de anticipos, con el cero coma cero cinco por ciento (0,0
anticipos omitidos por cada da de retraso hasta un mximo de cien por ciento (100%).
10. OBLIGACIONES DE RETENER, PERCIBIR O ENTERAR TRIBUTOS sern sancionados:
a. Por no retener o no percibir con el quinientos por ciento (500%) del tributo no retenido o
b. Por retener o percibir menos de lo que corresponde con el cien por ciento (100%).

c. Por enterar las cantidades retenidas o percibidas fuera del plazo establecido en las normas

con multa del cinco por ciento (5%) de los tributos percibidos o retenidos por cada da de ret
mximo de cien (100) das.

d. Por no enterar las cantidades percibidas o retenidas en las oficinas receptoras de fondos n
multa de un mil por ciento (1.000%) del monto de las referidas cantidades sin perjuicio de la
penas privativas de libertad.

e. Se excluyen a la Repblica, Gobernaciones y Alcaldas de estas sanciones y se establece pa


doscientas a mil unidades tributarias (200 a 1.000 UT).

11. NUEVO ILCITO PENAL: Se incluye un nuevo ilcito tributario penal constituido por la instig

incumplimiento de la normativa tributaria, se sanciona dicho delito con pena restrictiva de la


(1) a cinco (5) aos.
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12. DEFRAUDACIN: La defraudacin tributaria ser penada con prisin de seis


(6) meses a siete (7) aos.

13. IMPORTANTE: El artculo 121 establece la imposicin de pena restrictiva de libertad de cu

aos a quien no entere los tributos retenidos o percibidos dentro de los plazos establecidos
delicada la redaccin de este artculo que excluye (por omisin) la intencionalidad del autor
imprescindible para imputar este tipo de figura delictual.

14. PROCEDIMEINTO DE VERIFICACIN: Antiguo artculo 175, actualmente modificado por el 1

cuando la administracin, al momento de practicar una verificacin de declaraciones, const

los tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributo, la sancin aplicab
sino del VEINTE POR CIENTO (20%) del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos.

15. PROCEDIMIENTO DE INTIMACIN: Al da siguiente del vencimiento del plazo legal para el cu

voluntario de una obligacin tributaria, la administracin puede intimar al deudor a pagar las

debidas, un recargo del 10%, dentro de los cinco (5) das continuos siguientes a su notificaci

no est sujeta a impugnacin por ninguno de los medios previstos en el Cdigo Orgnico Trib
ttulo ejecutivo para proceder contra los bienes y derechos del deudor o de los responsables

16. RECURSO JERRQUICO: La interposicin del recurso no suspende los efectos del acto adm

recurrido, debe requerirse su suspensin de forma expresa y se deben cumplir y demostrar do

forma concurrente ante la Administracin Tributaria, que la ejecucin del acto pueda causar
y que la impugnacin se fundamente en la apariencia de buen derecho.

17. VIGENCIA: El decreto con Rango, valor y Fuerza de Ley del Cdigo Orgnico Tributario en

a los noventa das continuos despus de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bo


Venezuela.
20comentarios

Aadiruncom entario

MonicaLuceroDelgadoMendez MejorcomentaristaUniversidadnacional
abiertavenezuela
Yalosbuhonerosquienlossanciona???
ResponderMegusta
la(s)21:26

4Seguirestapublicacin11dediciembrede2014a

WilliamJocQuevedo

Seguir MejorcomentaristaUCLAve

disteenelpuntoteapoyo!100%
ResponderMegusta

114dediciembrede2014ala(s)11:29

LegislacinEconmicaMrida,Venezuela
Buenoyasabencomosefinanciaelpresupuestopblicodelao2015.
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ResponderMegusta
18:04

2Seguirestapublicacin9dediciembrede2014ala(s)

CesarAugustoOribioSalinas MejorcomentaristaUniversityofMaineat
PresqueIsle
yquieneraquienteniaun"paquete"escondio......?????todosesosajustes,
cambios,modificacionesonuevaincorporacionesobedecenapoliticas
economicasderancioorigenNeoLiberal....!!!!>:(
ResponderMegusta
17:05

1Seguirestapublicacin8dediciembrede2014ala(s)

AnnyCMartinezMrida,Yucatan
Buenoaprepararse
ResponderMegusta
14:19

1Seguirestapublicacin8dediciembrede2014ala(s)

FranciaMogollonUniversidadCatlicadelTchira
buenoaprepararseparaelao2015
ResponderMegusta
la(s)11:20

1Seguirestapublicacin10dediciembrede2014a

WilliamJocQuevedo

Seguir MejorcomentaristaUCLAve

yodiriaparael2016,yaqueel2015sedeclaraenel2016ayse
utilizaraestareforma,actualmenteelcierrefiscaldel2014seharacon
laactualley!
ResponderMegusta14dediciembrede2014ala(s)11:28
NerioAguilarUniversityofZulia
AcumplirconlaLey,comoentodoslosPasesdelmundo..Yalosinfractores
queselecastiguecontodoelpesodelaLeyyespecialmentealosfuncionarios
pblicosquedelinquen.
ResponderMegustaSeguirestapublicacin17dediciembrede2014ala(s)
18:17
FrenteSocialistaContadoresFrebosconbaVenezuela
MuybienassehablaamigoNerio,ennuestropasaunnoexiste
culturatributariayhayqueircreandoconciencia,paraesoestnlas
leyesparahacerlascumplir,yesdeberdelosciudadanos
mantenernosatentosyluchardesdenuestrastrincheraparacontribuir
alcumplimientodelasmismas.
ResponderMegusta14deeneroala(s)10:57
FernandoS.CedeoCarrizoUniversidaddelZulia(LUZ)
FrenteSocialistaContadoresFrebosconbaElproblemaesquedeeso
norecibimosnadaacambio,nienservicios,nibeneficiossociales
ResponderMegusta19deeneroala(s)21:18
FernandoS.CedeoCarrizoUniversidaddelZulia(LUZ)
FrenteSocialistaContadoresFrebosconbaDeallilaintenciondeno
cumplircondichasleyes.Enotrospaiseslosestadoscomotalexigen
eimponensancionesporquesonestadosresponsablesy
cumpliudoresdesusobligaciones.Noolvidenqueelestadocomotal
tambientienesusobligacionesconsushabitantesynodefungir
comosimplesderrochadoresderecursosysinningunaplanificacion
deinversiones,nideproduccion.Solosoncontroladorescuandoles
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deinversiones,nideproduccion.Solosoncontroladorescuandoles
convieneydetractoresdelaproduccionprivada.
ResponderMegusta

119deeneroala(s)21:23

Ver1ms
CoraContreras
LascooperativaspagaranISLR,peronodicenadadelcobrodelIVA,muchos
estanasumiendoquedebiancobrarIVAapartirdel011214,PEROnoescierto.
ResponderMegustaSeguirestapublicacin6deeneroala(s)10:52
AliAntonioNioMolledaTrabajaenCECOFAL
cuandolaspasanacontribuyentesordinarios,alquitarleslaexencin
del
.i.S.L.R,debencumplircontodoslostributos
ResponderMegusta21deeneroala(s)17:24
AnaGracielaPaezUclaVenezuela
Buenosdastengoentendidoquelascooperativasdebencobrarivayaquese
modificoelarticulo16sobrelanosujecinenlaleydeliva,queestableceque
estannosujetoalivalascooperativasdeahorroporlotantolasdemsdeben
cobrarivaapartirdel1dediciembreyaquesemodificoigualmenteelarticulo77
pasandoalarticulo70dondeestablecequeentraraenvigencialas
modificacionesapartirdelprimerdiacalendariodelmessiguienteala
publicacin
ResponderMegustaSeguirestapublicacin7deeneroala(s)7:12
PedroGuerraUDObarcelona
LaExencindelI.S.L.R.alascooperativasnofinancierasexista,ahoratienenque
demostrarquesonasociacionessinfinesdelucroyconresponsabilidadsocial
paraquelaexencinsigavigente.EncasocontrariotienenquepagarI:S:L:R:e
I.V.A.
ResponderMegustaSeguirestapublicacin16deeneroala(s)20:04
AliAntonioNioMolledaTrabajaenCECOFAL
CUALESSONLOSART.DELALEYI.S.L.RYDELI.V.A(NUEVAS
LEYES)QUEINDICANESO,NOLOSCONSIGO
ResponderMegusta21deeneroala(s)17:18
SandraSuarezGAndrsBelloCatholicUniversity
Quieredecirquelasdeclaracionesypagoshechosdesdeel2008alafecha,que
incluyeronlasutilidadesyvacaciones,puedenserexigidasalaadministracin
tributariacomoreintegroodevolucin?yaqueconlamodificacindelArt.31dela
Leyseevidenciaqueambosconceptosnodebanconsiderarsecomo
enriquecimientoalosefectosdelaspersonasnaturalesenrelacinde
dependencia.Referencia:SentenciaN301del27defebrerode2007,publicada
enlaGacetaOficialN38.635,del1demarzode2007.
ResponderMegustaSeguirestapublicacin19deeneroala(s)15:40
LuisValeraULAVE
ponteacreer....quetelosdevolveran!!!!!!!!!!
ResponderMegusta19deeneroala(s)21:11
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