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CADUCIDAD

Gestin de cobro del crdito fiscal.Reconocimiento expreso o tcito por parte del contribuyente de
laexistencia del crdito fiscal.Desocupar el domicilio fiscal sin presentar aviso de cambio, o bien sise seala
un domicilio incorrecto.
CADUCIDAD
De conformidad con el Lic. Alejandro Martnez Bazalivazo (
Gua para defenderse ante los actos de las autoridades fiscales)
,
La caducidad se define generalmente como la prdida o extincin deun derecho por no haberlo ejercitado
dentro del plazo establecido porla ley,
En materia fiscal, el hecho de que por el transcurso del tiempo el contribuyente se libere de
obligaciones por no haberse exigido su cumplimiento por parte de la autoridad, viene a ser una
prescripcin negativa a favor del propio contribuyente.
De tal manera, la caducidad opera en contra de las facultades de lasautoridades para determinar las
obligaciones fiscales a cargo de
losc o n t r i b u y e n t e s , m i e n t r a s q u e l a p r e s c r i p c i n v i e n e a f a v o r e c e r a dichos
contribuyentes, pues opera en contra de la obligacin fiscal
ens

m
i
s
m
a
.
Ambas figuras jurdicas se encuentran plenamente reconocidas en lasdisposiciones fiscales; la
caducidad se reglamenta en el artculo 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).
La caducidad es la perdida
d e l a s f a c u l t a d e s d e l a s autoridades para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales,d e
t e r m i n a r c r d i t o s f i s c a l e s e i m p o n e r s a n c i o n e s . E s t a e x t i n c i n d e facultad
es conf orme al artculo 67 del CFFF opera en un plazo de cincoaos a partir de la fecha en que
se dio el supuesto de la obligacin o de lainfraccin,
salvo el caso de 10 aos cuando el contribuyente no haya presentado susolicitud en el Registro
federal de Contribuyentes o no lleve contabilidad, as como respectode ejercicios en que omita la
presentacin de su declaracin ; o de 3 aos en los casos de responsabilidad solidaria asumida por
tercero , a partir de que la garanta del inters fiscalresulte insuficiente
. Para que la caducidad opere es necesario que la autoridadfiscal haga la declaracin respectiva a
solicitud del particular, ya que de oficio la autoridad no la manifiesta.
Cmputo del Plazo de Caducidad
Como se ha mencionado, el plazo por regla general es de cinco aos,y debe iniciar a partir del da
siguiente en que se haya presentado la d e c l a r a c i n d e c o n t r i b u c i o n e s , o b i e n , a p a r t i r
d e l d a s i g u i e n t e a l vencimiento de presentacin, es decir a partir de que debi
habersep r e s e n t a d o . D e t a l m a n e r a q u e , d e c o n f o r m i
d a d c o n l a s disposiciones fiscales, si la declaracin del ejercicio
de 2006 se
p r e s e n t a e l 3 1 d e m a r z o d e 2 0 0 7 , e l c m p u t o d e l p l a z o s e i n i c i a a partir del 1 de abril
del mismo ao.R e s u l t a d e i m p o r t a n c i a d i s t i n g u i r l o s t r m i n o s s e p r e s e n t d e l debi
haberse presentado, pues contienen significados diferentes. E n e l p r i m e r o d e l o s c a s o s ,
e l p l a z o e s t s u j e t o a u n a c t o q u e f u e realizado por el contribuyente (presentacin de la
declaracin); en elsegundo, el plazo se encuentra sujeto a la fecha lmite fijada en la leypara su
cumplimiento, de donde, al sealar que el plazo se inicia apartir de la fecha en que debi
presentarse la inf ormacin, el
iniciod e l p l a z o d e l a c a d u c i d a d q u e d a d e s l i g a d o d e l a f e c h a e n q u
e efectivamente se presente la declaracin; tal situacin se concreta enlo que respecta al IVA, ya que la
informacin de este impuesto debepresentarse conjuntamente con la declaracin del ISR del
ejercicio.Suponiendo que la declaracin se presente extemporneamente, elcmputo de
caducidad para el IVA no depende de la fecha en que sehaya presentado, sino de la fecha en
que debi haberse presentado, es decir, la fecha de caducidad se inicia el 31 de marzo de 2007,
aunc u a n d o l a i n f o r m a c i n s e p r e s e n t a r a d e m a n e r a e x t e m p o r n e a conjuntam
ente con la declaracin de 2006.Ahora bien, es frecuente que con motivo de los dictmenes fiscales aq u e
los contribuyentes se encuentran obligados, se presenten
c o n p o s t e r i o r i d a d d e c l a r a c i o n e s c o m p l e m e n t a r i a s r e s p e c t o a l m i s m o ejercicio, de tal

forma que en este caso se actualiza lo que al respectoseala la fraccin primera del artculo 67: No
obstante lo
anterior,c u a n d o s e p r e s e n t e n d e c l a r a c i o n e s c o m p l e m e n t a r i a s , e l p l a z o emp
ezar a computarse a partir del da siguiente a aqul en que se presenten, por lo que hace a los
conceptos modificados en relacin al a l t i m a d e c l a r a c i n d e e s a m i s m a c o n t r i b u c i n e n e l
ejercicio.P o r l o t a n t o , d e a c u e r d o c o n l o a n t e s s e a l a d o , e l p l a z
o d e l a caducidad respecto de los conceptos modificados en declaracinc o m p
l e m e n t a r i a , t e n d r n u n a s u e r t e d i s t i n t a s o b r e l o s n o
modificados, ya que los primeros iniciarn su plazo de caducidad a partir de la presentacin de
la declaracin complementaria.d)
Condonacin.E l C F F s e a l a e n s u n u m e r a l 3 9 f r a c c i n I l o siguiente:
Artculo 39
.- El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carcter general podr:I. Condonar o eximir, total o
parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar supago a plazo, diferido
o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situacin de
algn lugar o regin del pas, una rama de actividad, la produccin o venta de productos, ola realizacin de
una actividad, as como en casos de catstrofes sufridas por fenmenos meteorolgicos,plagas o
epidemias.Sin que las facultades otorgadas en esta fraccin puedan entenderse referidas a los casos en que
laafectacin o posible afectacin a una determinada rama de la industria obedezca a lo dispuesto en unaLey
Tributaria Federal o Tratado Internacional.
Como se ve, en estos casos, la finalidad es suavizar lacarga tributaria en alguna regin o
en alguna rama de actividad, siempre en razn de la equidad; y para que opere se debern cumplir
los siguientesrequisitos:1.- La debe otorgar el Ejecutivo federal2.- Debe ser general3.- procede por regin o
por rama de actividad.4.- Debe estar autorizada por la ley. Tratndose de crditos derivados
de multas, esta tieneotro contenido, otro procedimiento y un tratamiento diferente
establecidoen el titulo IV capitulo I del CFF. (Articulo 70)e) Cancelacin.La cancelacin de los crditos
fiscales se ha consideradocomo otra forma de extinguir la obligacin tributaria , cuyo
fundamentolegal se encuentras en el articulo 146-A del CFF , sin embargo en
estrictod e r e c h o e s t a f i g u r a e s p a r c i a l m e n t e e x t i n t i v a y a q u e n o
t i e n e p o d e r liberatorio , siendo que nicamente la SHyCP suspende el cobro ( el tiempopara que llegue
a operar la prescripcin sigue corriendo bajo riesgo pleno de la autoridad ).L a c a n c e l a c i n d e
los crditos fiscales ser al tenor de la voluntad de
l a autoridad y bajo ciertos lineamientos.La autoridad podr cancelar cuando:1.- Se trate de crditos bajos.2.Por incosteabilidad en el cobro o que el contribuyente sea insolvente.3.- Por emisin de leyes o acuerdos
depuratorios de cuentas publicas.E j e m p l o d e l o a n t e r i o r l o e n c o n t r a m o s e n
e l a r t i c u l o 1 4 d e l a L e y d e Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 1999; la
SHyCP estarfacultada para cancelar crditos fiscales menores, dada la incosteabilidaden los mismos,
previa determinacin del crdito y hasta que la
autoridadfiscal inicie el procedimiento administrativo de ejecucin y se constate lavoluntad de cancelar o
no el crdito fiscal.