RENTA PERSONAL Y

EMPRESARIAL
SESIÓN 09
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
PRINCIPIO DE CAUSUALIDAD, GASTOS
DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
C.P.C. Martín Yovera Vargas

GASTOS PERMITIDOS

Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
C.P.C. Martín Yovera Vargas

GASTOS PERMITIDOS
Gastos necesarios para que la empresa pueda: producir
ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre
que cumplan ciertos criterios como:
• CAUSALIDAD
• GENERALIDAD

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Escuela de Contabilidad
C.P.C. Martín Yovera Vargas

CRITERIO DE CAUSALIDAD Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas .C.P.

C.P.PRESUPUESTOS PARA IDENTIFICAR GASTOS NECESARIOS Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas .

el gasto solo seria deducible hasta lo normalmente razonable. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas . Por ejemplo: la gratificación extraordinaria por aumento de la utilidad a determinados trabajadores que contribuyeron a generar la mayor utilidad. GENERALIDAD Este criterio no implica otorgar los beneficios a todos los trabajadores. no es razonable con los ingresos. RAZONABILIDAD Un gasto esta vinculado a la proporcionalidad del mismo. Por ejemplo el gasto de alquiler de “chatas” para un grifo que abastece a una embarcación pesquera. Por ejemplo: si un gasto que incurre una empresa.CRITERIOS PARA OBSERVAR LA CAUSALIDAD DE UN GASTO NORMALIDAD Los gastos deben ser normales para la actividad que genera la actividad gravada.P. Debe ser razonable en relación con los ingresos del contribuyente. debe determinarse quienes son los beneficiarios considerando la posición o condición que tuvieron.C. La normalidad dependerá de cada caso en particular.

Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas .CRITERIO DE RAZONABILIDAD CASO Una empresa que se dedica al rubro de reparación de vehículos.P. ya que la empresa no tiene vehículos en su propiedad. ha realizado gastos en combustibles.C. nos consulta si dicho gasto es deducible.

pero no es razonable ni proporcional que la compra de combustible represente el 70% de total de gastos.P. Martín Yovera Vargas . Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.C. prueba de control de funcionamiento así como el traslado del vehículo a reparar. en la medida que se dedica a la reparación de vehículos puede resultar normal y necesaria la adquisición de combustibles para la limpieza de partes reparadas.CRITERIO DE RAZONABILIDAD CASO Si la recurrente no tiene vehículos de su propiedad.

” Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente.P. Martín Yovera Vargas .EL DEVENGO DEL GASTOS • Otra condición que debe cumplir un gasto. es que se haya devengado.C. “Los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los periodos en que estos efectos tienen lugar.

LA FEHACIENCIA DE LAS OPERACIONES • Los gastos serán deducibles siempre y cuando sean “fehacientes”. guías de remisión. • Estos elementos pueden incluir: comprobantes de pago y demás documentos pertinentes. informes internos o externos respecto del efectivo consumo o utilización de este gasto.C.P. Martín Yovera Vargas . • La fehaciencia de un gasto tiene que ver con elementos que prueben que efectivamente el gasto fue consumido o utilizado en la empresa. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. contratos.

000 • Medios de Pago utilizables: Depósitos en cuenta Giros. 1.500 ó US$. Órdenes de Pago. 3. el gasto no será deducible. Transferencia de fondos.LA BANCARIZACIÓN • Además de todos los criterios antes señalados. es mismo debe haber cumplido con las normas de bancarización. de no ser así. Tarjetas de débito. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P.C. • La obligación de utilizar medio de pago es aplicable cuando las obligaciones superen a los S/. Cheques” no negociables”. Martín Yovera Vargas . “ no a la orden “ u otra equivalente. la normatividad tributaria obliga a que. Tarjetas de crédito. para que todo gasto se deducible.

PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES Los podemos agrupar de la manera siguiente: • Gastos sin limite • Gastos limitados • Gastos condicionados • Gastos con beneficios • Gastos prohibidos Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas .P.C.

Martín Yovera Vargas .P.C.GASTOS SIN LIMITE  Tributos sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas  Primas de seguros  Gastos de cobranza  Regalías  Gastos de premio Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.

Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.C. Martín Yovera Vargas  Gastos por donaciones  Gastos con boletas de venta y/o tickets  Gastos de vehículos automotores .GASTOS LIMITADOS  Gastos por intereses  Gastos de representación  Gastos de movilidad  Gastos de viaje (viáticos)  Depreciación  Arrendamientos y gastos vinculados  Remuneraciones al personal vinculado con la empresa  Servicios de salud.P. recreativos. culturales y educativos  Dietas a los Directores.

C. bonificaciones y otros GASTOS CON BENEFICIOS • Remuneración al personal con discapacidad Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P.GASTOS CONDICIONADOS • Pérdida extraordinaria • Merma y desmedros • Estimaciones y castigos por deudas incobrables • Aguinaldos. Martín Yovera Vargas .

C. Martín Yovera Vargas .GASTOS PROHIBIDOS • Gastos personales • Impuesto a la renta • Sanciones e intereses del Sector Público Nacional • Donaciones y actos de Liberalidad • Adquisiciones o mejoras de carácter permanente • Reservas y provisiones no deducibles • Gastos sin Comprobantes de Pago • IGV que grava el retiro de bienes • Depreciación por revaluaciones • Gastos en paraísos fiscales Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P.

administración y representación Gastos liberales • Gastos de movilidad • • • • .P.PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A CONDICIONES • Gastos devengados • Intereses • Pérdidas extraordinarias • Depreciación y Amortización Mermas y desmedros Provisión de Cobranza Dudosa Gastos liberales Gastos de salud. cesión y depreciación vinculados con vehículos de categorías A2. educativos y recreativos • Valor de Mercado de Remuneraciones • • • • Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas Retribuciones al Directorio Gastos de representación Gastos de Viaje y Viáticos Gastos de funcionamiento. culturales. A3 y A4 destinados a labores de dirección.C.

excepto cuando el beneficiario genera renta de 2da.. 4ta. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P. y 5ta.GASTOS DEVENGADOS En el ejercicio. en este supuesto se deducen en el ejercicio de su pago. categoría y no han sido pagados hasta la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Martín Yovera Vargas .C.

INTERESES Con las siguientes limitaciones: 1. El gasto financiero sólo el exceso sobre el interés exonerado Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. que equivale a 3 veces el Patrimonio Neto) 2.P. Martín Yovera Vargas . Con personas vinculadas (Intereses calculados sobre el Endeudamiento comprendido dentro del nivel máximo de endeudamiento.C.

• Amortización. Contabilizada y hasta porcentaje máximo admitido. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas . Solo de vida útil limitada. en un plazo máximo de 10 años.P. Para pequeñas empresas se permite depreciación acelerada. DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN • Depreciación.PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS No se admiten las indemnizadas y se exige acción judicial.C.

• Desmedros. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.MERMAS Y DESMEDROS • Mermas. Martín Yovera Vargas . Debe encontrarse acreditada.C. Destrucción ante Notario Público y previa comunicación a SUNAT.P. PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA Acreditar Dificultades financieras y que se discrimine en el Libro de Inventarios y Balances.

Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Generalidad y pago antes del vencimiento de la Declaración Jurada Anual GASTOS DE SALUD.5% IN. Canastas de Navidad y Similares.GASTOS LIBERALES Otorgados a los trabajadores (Aguinaldos.C. EDUCATIVOS Y RECREATIVOS Límite 0. con un máximo de 40 UIT. Martín Yovera Vargas . Deben cumplir generalidad. Gratificación Extraordinaria). CULTURALES.P. Renta de Quinta Categoría.

vinculados que trabajen en el negocio.VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES • Aplicable en el caso de accionistas y familiares. • Remuneración que excede califica como Dividendo para el Impuesto a la Renta. Martín Yovera Vargas . RETRIBUCIONES AL DIRECTORIO Límite tributario aceptable: 6% de utilidad comercial GASTOS DE REPRESENTACIÓN Límite 0.5% IN con un máximo de 40 UIT Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.C.P.

• Los viáticos tienen como tope el doble del máximo que corresponde a los funcionarios de carrera de mayor jerarquía por día. hasta un máximo del 30% del importe máximo deducible por día. los viáticos por alimentación y movilidad se pueden acreditar con Declaración Jurada.P. Alimentación y Movilidad. Martín Yovera Vargas . Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.C. • Deben sustentarse con Comprobantes de Pago. • En el caso de viajes al exterior.GASTOS DE VIAJE Y VIÁTICOS • Comprende: Alojamiento.

ADMINISTRACIÓN Y REPRESENTACIÓN • El número de vehículos se limita a un número máximo en función a Ingresos Netos. CESIÓN Y DEPRECIACIÓN VINCULADOS CON VEHÍCULOS DE CATEGORÍAS A2.GASTOS DE FUNCIONAMIENTO.C. A3 Y A4 DESTINADOS A LABORES DE DIRECCIÓN. Martín Yovera Vargas .P. deben identificarse cuales serán incluidos en el límite. • Los gastos de los vehículos identificados se limitan al importe equivalente al porcentaje que representan los vehículos identificados del total de vehículos Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.

P. • Límite: 4% de la RMV por día y por trabajador. se acreditarán con las Planillas de Movilidad que cumplan los requisitos exigidos. Martín Yovera Vargas .C.GASTOS DE MOVILIDAD • Que califiquen como Condición de Trabajo. • Cuando no puedan sustentarse con comprobantes de pago. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.

Donaciones y cualquier otro acto de liberalidad 5. Reservas o provisiones no admitidas. 6. 2. recargos. Impuesto a la Renta. 44º LIR) 1.GASTOS EXPRESAMENTE NO DEDUCIBLES (ART. Amortización de intangibles de vida ilimitada. 7.C. 3.P. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. intereses moratorios del Código Tributario. Martín Yovera Vargas . Gastos personales y sustento del contribuyente. Sumas invertidas en adquisición de bienes o mejoras. 4. Multas.

44º LIR) 8. 10. Gastos que no estén sustentados con comprobantes de pago. 12. IGV. 11.P. Martín Yovera Vargas . Gastos por servicios de no domiciliados residentes en países o territorios de nula o baja imposición efectuados en el exterior. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. IPM e ISC por retiro de bienes. 9.C. Exceso de comisiones por servicios en el exterior del monto usual.GASTOS EXPRESAMENTE NO DEDUCIBLES (ART. en tanto resulte obligatoria su emisión. Depreciación del mayor valor por revaluación.

Martín Yovera Vargas . muestras y bonificaciones. la que tiene un costo de S/.500 Solución: Según la LIGV todo acto de transferir propiedad de bienes a titulo gratuito.CASO 01 – IGV POR RETIRO DE BIENES El Gerente de la empresa INFORMATIK SRL ha decido obsequiar bienes (computadora) a su hijo mayor con ocasión de su cumpleaños. califican como retiro de bienes. debiendo abonar al fisco el IGV que corresponda. debiendo calcular el IGV de acuerdo a las operaciones onerosas efectuadas por el contribuyente con tercero o se aplicara el valor del mercado. 3. El IGV por el retiro seria de la forma siguiente: Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Cual seria el IGV que se genera por el retiro de los bienes si el valor del mercado es de S/. 4.P.C. El IGV debe ser asumido por quien efectúa el retiro.500. tales como obsequios.

C. Martín Yovera Vargas 3.500 .X -------------------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION 3.X -------------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO POR RETIRO DE BIENES Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.500 659 Otros gastos de gestión 6591 Donaciones 20 MERCADERIAS 3.a) Reconocimiento del gasto por el retiro de bienes ------------------------------------------.500 3.500 201 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo X/X POR LA ENTREGA DE LOS BIENES AL HIJO MAYOR DEL GERENTE ------------------------------------------.P.

Martín Yovera Vargas 810 810 . 4. 810 ------------------------------------------.b) Reconocimiento del IGV por el retiro de bienes: El IGV por el retiro de bienes será: 18% x S/.C.500 = S/. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 810 401 Gobiernos Central 40111 IGV – Cuenta Propia X/X POR EL IGV GENERADO POR EL RETIRO DE BIENES ------------------------------------------.P.X -------------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO POR RETIRO DE BIENES Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.X -------------------------------------------64 GASTOS POR TRIBUTOS 810 641 Gobierno Central 6411 IGV y ISC 40 TRIBUTOS.

P.000 4. Martín Yovera Vargas IMPORTE 104.500 RENTA NETA IMPONIBLE (UTILIDAD TRIBUTARIA) IMPUESTO A LA RENTA (30%) Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. debe considerarse que el costo del bien entregado gratuitamente no será deducible. Asumiendo que la utilidad contable es de S/.293 .310 31. por un acto de donación.000 la determinación del impuesto a la renta seria el siguiente: DETALLE RENTA NETA (UTILIDAD CONTABLE) (+) Gastos No Deducidos IGV Retiro de bienes Donación no deducible 100. Asimismo el impuesto será asumido por la empresa.C.310 810 3. el mismo que tampoco será deducible tributariamente.IMPORTANTE: En relación al retiro efectuado. 100.

C.000 Del total pagado. 9 de la LIR. Obligaciones financieras 1’150.000 44.000 TOTAL PAGOS EN EL PERIODO 6’140. S/. 4’780. Remuneraciones y participaciones por pagar 1’500. directores y gerentes 1’520. Solución Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Determinar si la empresa debe pagar el ITF por las operaciones a que se refiere el inciso g) del Art.000 45. Cuentas por pagar comerciales . Cuentas por pagar a los accionistas (socios).R.Terceros 1’970. en tanto S/.000 42.P.CASO 02 – DETERMINAR Y PAGAR EL ITF La empresa PEXOIL S.L. 1’360. Martín Yovera Vargas . durante el ejercicio ha efectuado cancelaciones por: CUENTA IMPORTE 41.000 ha sido cancelado utilizando efectivo y medios de pago.000 ha sido cancelado mediante operaciones de compensación de acreencias con sus proveedores.

000 4. Pagos sin utilizar dinero o medios de pago (PSUDMP) 1’360.000 2. Martín Yovera Vargas 44 . Determinación del Monto Máximo (MM) sin utilizar dinero o medios de pago MM = Monto Total de los Pagos (MTP) x 15% MM =6’140. los pagos que excedan el 15% de las obligaciones de se hayan efectuado sin utilizar efectivo o medios de pago.005% x 2 = Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Determinación del ITF por pagar ITF = Exceso x Alícuota del ITF x 2% ITF = 439.000 x 15% = 921. Determinación del exceso del 15% del total de pagos Exceso = PSUDMP – MM Exceso = 1’360. Monto Total de los Pagos (MTP) 6’140.C.000 – 921.000 x 0.000 5.000 6.000 3. Pagos utilizando dinero o medios de pago (PUDMP) 4’780.P.• El ITF no solo grava las operaciones de debito y crédito en las cuentas bancarias sino que también. 1.000 439.

000 IGV 38.C.A.500 Derechos Antidumping 15.475 Solución: La Ley General de Aduanas (LGA) establece que la deuda tributaria esta constituido por los derechos aduaneros y demás tributos y cuando corresponda por las multas e intereses. 150. IGV y Derechos Antidumping. la Administración Aduanera le ha cobrado Derechos de Importación.CASO 03 – DERECHOS ANTIDUMPING La empresa IMPORTACIONES SAN MARTÍN S.000.P.C. si los pagos efectuados son: Derechos de Importación 37. Martín Yovera Vargas . ha importado de china prendas textiles por un valor de S/. al momento de nacionalizar las prendas. Determinar si los derechos antidumping son deducibles como gasto. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.

Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. con el objetivo de competir más eficazmente en el mercado.C.DERECHOS ANTIDUMPING. estos no afectaran el costo de adquisición de los bienes adquiridos ni serán gastos deducibles para efectos de determinar el Impuesto a la Renta. • De acuerdo al INDECOPI los Derechos Antidumping tiene la condición de multa y no constituye de forma alguna tributo. Derecho de aduana aplicado a las importaciones de productos que restablece las condiciones de competencia distorsionadas por el "DUMPING“ (competencia desleal consiste en vender un producto a un precio inferior al coste incurrido para producirlo.P. • Del Derecho Antidumping tiene la calidad de multa impuesta por una entidad del Sector Público Nacional (INDECOPI). Martín Yovera Vargas .

P.TRATAMIENTO CONTABLE: a) Adquisición de los bienes a la empresa del exterior ------------------------------------------.000 .C. Martín Yovera Vargas 150.000 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 150.X -------------------------------------------28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 150.X -------------------------------------------60 COMPRAS 150.000 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas X/X POR LA ADQUISICION DE BIENES EN EL EXTERIOR ------------------------------------------.000 281 Mercaderías 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías X/X POR EL DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTERIOR Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.

Martín Yovera Vargas 37.500 .500 609 Costos vinculados con las compras 60913 Derechos aduaneros 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 15.b) Nacionalización de los bienes importados ------------------------------------------.000 659 Otros gastos de gestión 659 Otros gastos de gestión 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES POR PAGAR 38.975 409 Otros costos administrativos e intereses X/X POR LA NACIONALIZACIÓN DE LAS MERCADERIAS ------------------------------------------.X -------------------------------------------28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 37.X -------------------------------------------60 COMPRAS 37.475 401 Gobiernos Central 40111 IGV – Cuenta Propia 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES POR PAGAR 90.C.500 281 Mercaderías 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías X/X POR EL DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P.

C.P.500 . Martín Yovera Vargas 187.500 201 Mercaderías 20111 Costo 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 281 Mercaderías X/X POR EL INGRESO DE LAS MERCADERIAS A LOS ALMACENES DE LA EMPRESA Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.c) Ingreso de las mercaderías al almacén de la empresa ------------------------------------------.X -------------------------------------------20 MERCADDERIAS 187.

C. por tener la condición de MULTA impuesto por una entidad publica (INDECOPI).000 165. no será deducible.00 la determinación del impuesto a la renta seria el siguiente: DETALLE RENTA NETA (UTILIDAD CONTABLE) (+) Gastos No Deducidos Derecho Antidumping RENTA NETA IMPONIBLE (UTILIDAD TRIBUTARIA) IMPUESTO A LA RENTA (30%) Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.500 . Martín Yovera Vargas IMPORTE 150. 150.000 15. Asumiendo que la utilidad contable es de S/.IMPORTANTE: En relación al derecho antidumping.000 49.P.

Martín Yovera Vargas . 20. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. destinado para la compra de una vehículo para el transporte de mercaderías generándose intereses por S/.000 por sus depósitos en el Banco Sudamericano. 900. Solución: Los intereses provenientes de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguro (SBS) estarán gravados con el impuesto.P. solo en tanto quien las perciba genere rentas de 3° categoría.C.CASO 04 – GASTOS DE INTERESES La empresa INTROX SAC obtuvo un préstamo de S/. 10. Determinar si los intereses son deducibles si ha percibido intereses por S/.000 del Banco Perú.000.

y • Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso.C. de no contar con dichos requisitos al 31 de diciembre. sufriendo una pérdida de dinero de su caja fuerte de S/.CASO 05 – PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS • La empresa RIQUEZA DEL PERU SAC fue asaltada el 05 de junio. 80.000. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. dicha perdida no se podrá deducir como gasto.P. ¿Dicha perdida es un gasto deducible? Solución: La empresa RIQUEZA DEL PERU SAC debe cumplir de manera conjunta con: • Las perdidas no están cubiertas por seguro. por lo cual se procedió ha realizar la denuncia policial. Por lo tanto. o • Se acredite que es inútil ejercer la acción judicial. Martín Yovera Vargas .

INTERESES DE DEUDAS Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas .P.CASO PRÁCTICO .C.

CASO PRÁCTICO .C.P. 200.000. obtuvo una utilidad comercial según Balance General al 31. ¿Cual es el importe deducible? Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. 2´682.000. Ha registrado como gastos las remuneraciones de los directores de la empresa por un monto de S/.12.2013 de S/. Martín Yovera Vargas .REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO La empresa textil CONFECCIONES RAFAELLITA SAC.

1.255. Martín Yovera Vargas . Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P.C.500. En el ejercicio 2013. la empresa tiene registrado ingresos netos por S/. Navidad y Año Nuevo por la suma de S/. 15.CASO PRÁCTICO .GASTOS RECREATIVOS La empresa Comercializadora “SANTA ROSA” ha realizado gastos recreativos para sus trabajadores con ocasión del Día del Trabajo.467.

• Las remuneraciones de cada uno de los dos trabajadores discapacitados con más de un año de servicios es de S/.P.500 y la del último trabajador contratado en el mes de julio de 2013 asciende a S/.A. de los cuales uno (1) es trabajador discapacitado.000 Nuevos Soles.CASO PRÁCTICO .C”. de enero a junio de 2013 cuenta con 42 trabajadores a su cargo. Martín Yovera Vargas . Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. dentro de los cuales dos (2) son discapacitados y en el mes de julio contrata a dos (2) trabajadores. 2.DEDUCCIÓN ADICIONAL POR REMUNERACIONES PAGADAS A PERSONAS CON DISCAPACIDAD • La empresa de Servicios “EDIFICACIONES S. 1.C.

Martín Yovera Vargas .C.Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P.

Martín Yovera Vargas .Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P.C.

CASO PRÁCTICO - GASTOS DE VIAJE AL
INTERIOR
La empresa LOS EMPRENDEDORES SAC ha
contabilizado gastos de viáticos por viajes a
provincias por un importe de S/. 6,820. Los viajes
fueron realizados por el gerente comercial a la zona
sur del país del 15 al 21 de abril. Los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.
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C.P.C. Martín Yovera Vargas

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C.P.C. Martín Yovera Vargas

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C.Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas .P.

P. Martín Yovera Vargas . viajó a la ciudad de Buenos Aires del 15 al 19 de mayo de 2013. • Los importes registrados en los libros contables de la empresa. Gerente General de la empresa LOS NAVIEROS SAC. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.CASO PRÁCTICO .976 los cuales.C. con la finalidad de colocar sus productos en el mercado exterior.GASTOS DE VIAJE AL EXTERIOR • El señor Juan Carlos García Cevallos. están sustentados únicamente con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales de ese país. por concepto de viáticos ascienden a S/ 6.

CASO PRÁCTICO .GASTOS DE VIAJE AL EXTERIOR Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.C. Martín Yovera Vargas .P.

360.CASO PRÁCTICO . llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley. la suma de S/. Martín Yovera Vargas . correspondiente al mes de junio de 2013.GASTOS DE MOVILIDAD LOCAL DE LOS TRABAJADORES La empresa de servicios INGENIEROS SAC. A continuación se presenta un resumen de gastos por concepto de movilidad: Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores. sustentado únicamente con la planilla de gastos de movilidad.00.C.P.

Martín Yovera Vargas .CASO PRÁCTICO .GASTOS DE MOVILIDAD LOCAL DE LOS TRABAJADORES Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P.C.

C.4 destinados también a dichas actividades. respecto a la deducibilidad de los gastos para efectos del Impuesto a la Renta. Martín Yovera Vargas .CASO PRÁCTICO – GASTOS DE VEHICULOS • La empresa es propietaria de 3 vehículos pertenecientes a las categorías A2 y A3 y A4. • En ese contexto pregunta si es posible considerar los gastos de un vehículo adquirido en el mes de octubre 2013 de la categoría B1. • Los gastos incurridos en la totalidad de vehículos son los siguientes: Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. sabiendo que hasta el ejercicio 2012 tiene identificado 3 tres vehículos los mismos que están destinados a las actividades de dirección y representación.P. requiere conocer cuál es el tratamiento aplicable para el ejercicio 2013. no obstante señala que de acuerdo al nivel de sus ingresos le corresponde considerar 5 vehículos admitidos.3 y uno adquirido en el 2011 de la categoría B1.

Martín Yovera Vargas .P.C.4 de acuerdo a la siguiente tabla: Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. A4. B1. A3.CLASIFICACIÓN DE LOS VEHÍCULOS Se considerará que los vehículos pertenecen a las categorías A2.3 y B1.

no se admiten los vehículos cuyo valor de adquisición supera las 30 UIT.C. 21. Martín Yovera Vargas . (21.671) de dicho vehículo resulta reparable. siendo deducible el importe de S/.4 dado a partir del ejercicio 2013.DEPRECIACIÓN DE LOS VEHÍCULOS • Como se puede observar el porcentaje aplicado a los vehículos identificados en función a la vida útil de estos es de 16. excepto el del vehículo de la categoría B1.471.000x100 = 16.P.17. 31.671/130. en cuyo caso el importe total de la depreciación (S/.67%) Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.67% por lo tanto no excede el porcentaje máximo admitido (20%) y por consiguiente el importe de la depreciación contabilizada es menor por lo que no procede efectuar reparo alguno.

C.4. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.GASTOS INCURRIDOS EN VEHÍCULOS NO IDENTIFICADOS • Considerando la información proporcionada.P. Martín Yovera Vargas . no serán deducibles para efectos de determinar la renta neta de Tercer Categoría tal es el caso del vehículo de la categoría B1. debemos señalar que a partir del ejercicio 2013 los gastos incurridos en los vehículos cuyo valor de adquisición supera las 30 UIT.

P. a efectos que respecto de ellos. no obstante el contribuyente tiene la opción de incluir un vehículo de las categorías B1.C. se determine el importe deducible por concepto de gastos incurridos para efectos del Impuesto a la Renta. se tiene identificado tres vehículos hasta el ejercicio 2012. Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS INCURRIDOS EN VEHÍCULOS IDENTIFICADOS • En el caso planteado.3 o B1. en este caso podrá incluir el vehículo de la categoría B1. Martín Yovera Vargas .3..4 a fin de completar el número de vehículos permitidos de acuerdo a su nivel de ingresos.

Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas .P.C.

Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P.C. Martín Yovera Vargas .

P.Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.C. Martín Yovera Vargas .

C.Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.P. Martín Yovera Vargas .

Martín Yovera Vargas .P.Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.C.

P. Martín Yovera Vargas .Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.C.

C.P. Martín Yovera Vargas .Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.

P.Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas .C.

P.C.Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C. Martín Yovera Vargas .

P. Martín Yovera Vargas .C.Muchas Gracias FIN DE LA SESION Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad C.