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La declaración informativa de clientes y proveedores también vence el 15 de febrero de 2013. Sin embargo, las autoridades tendrán por cumplida esta obligación, si en todos los
meses de 2012, los contribuyentes presentaron la “Declaración  Informativa de Operaciones con Terceros” (DIOT) –arts.
86, fracc. VIII, 101, fracc. V y 133, fracc. VII, LISR, y Sexto
Transitorio de la RMISC 2012–.
Ahora bien, quienes no cumplan dicho requisito deberán
presentar esta declaración a través de medios magnéticos
Supuesto

(USB o CD) utilizando el programa “Declaración Informativa
en Medios Magnéticos” (DIMM V 2013), debiendo relacionar
sólo a los clientes y proveedores cuyos montos anuales sean
iguales o superiores a $50,000.00 (regla II.2.8.4.3., RMISC).

2. Medios de presentación

Los contribuyentes deben presentar estas declaraciones conforme a los lineamientos siguientes (art. 31, CFF y regla
II.2.8.4.3., RMISC):
Medio de presentación

El total de los registros capturados considerando todos los
anexos sean hasta 1,000

El archivo con la información se presentará a través de la página de Internet del SAT, quien enviará a los
contribuyentes por la misma vía, el acuse de recibo electrónico, el cual deberá contener: el número de
operación, fecha de presentación y el sello digital generado
El total de los registros capturados considerando todos los La declaración se presentará ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a
anexos sea superior a 1,000
su domicilio fiscal, en unidad de memoria extraíble USB o en disco compacto (CD)
Anexo 5 “Inversiones en Territorios con Regímenes Fiscales Podrá hacerse por medio del DIM y presentarla a través de Internet; en los medios magnéticos señalados en
Preferentes”
el punto anterior o utilizando la forma fiscal impresa 30 “Declaración Informativa Múltiple”.
Tratándose de personas físicas, podrán optar por anotar en los recuadros que hagan referencia a cantidades,
únicamente el número 0 (cero) (regla II.3.10.5., RMISC)

  Los contribuyentes podrán presentar opcionalmente
cada anexo en forma independiente, a más tardar en la
fecha en que deben cumplir con dicha obligación, acompañando invariablemente de la información relativa a los
datos generales del declarante y resumen global. La presentación de cada anexo se considerará como declaración
normal.

3. Constancias de retenciones a través del
DIM

El DIM, además de ser el software utilizado para presentar
las declaraciones informativas, también sirve para expedir las
constancias de pagos y retenciones cuyos datos son los mismos relacionados en las declaraciones informativas como por
ejemplo por honorarios, arrendamiento, dividendos, intereses,
etc., a través de sus anexos uno, dos y cuatro (reglas I.2.10.4. y
II.3.6.2., RMISC).
Para el caso de la expedición de las constancias por sueldos y
salarios (las cuales se entregarán a más tardar el 28 de febrero), se
asentará en éstas la siguiente leyenda mediante sello, impresión o
a través de máquina de escribir (regla II.3.6.2., RMISC):
Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos
asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaración informativa (múltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha

____________________ y a la que le correspondió el
número de folio o de operación __________, así mismo, SI ( ) o NO ( ) se realizó el cálculo anual en los
términos que establece la Ley del ISR.
Al final de la leyenda, deberá nuevamente imprimirse el
sello, en caso de contar con éste, y firmarse por el empleador
que expida la constancia.
Para tales efectos en lugar de contener la firma autógrafa del
contribuyente, retenedor o representante legal, podrá firmarse
utilizando la Fiel vigente del contribuyente, para lo cual deberá
incluirse la cadena original, el sello digital y el número de serie
del certificado digital de esta, así como la fecha y hora de expedición del documento (regla I.2.1.12., RMISC).

4. Caso práctico
4.1. Datos generales
Para conocer la forma de llenar el DIM, considérese el caso de
la empresa “Medicraf, S.A.”, la cual debe presentar las siguientes declaraciones informativas de 2012:
00 sueldos, salarios y asimilados
00 pagos y retenciones de ISR, IVA e IESPS
00 pagos a residentes en el extranjero
00 préstamos del extranjero
00 ingresos de regímenes fiscales preferentes

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enero
2013

05 Cont Fiscal.indd 1

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0 0 Concluida la descarga se instalará el software. se recomienda guardar el archivo de instalación para posteriormente ejecutarlo desde el equipo de cómputo. Al iniciar el programa debe darse de alta al contribuyente pulsando el botón derecho del mouse sobre el rubro de “Contribuyentes” ubicado en el árbol del sistema. Se mostrará la siguiente imagen para comenzar la descarga del programa. se muestra la ventana donde se requisitarán los datos del contribuyente y al concluir se pulsa el botón aceptar.294 información del IVA operaciones con partes relacionadas extranjeras El programa DIM se descargará de la página en Internet del SAT www. siguiendo los pasos marcados por su asistente de instalación. 02 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.indd 2 1/21/13 10:12:18 AM .gob. Con ello se mostrará el RFC del contribuyente en el árbol del sistema y se pulsa con el botón derecho del ratón sobre este para dar de alta una nueva declaración. Así. siguiendo la ruta desde su página de inicio: Información y Servicios–Software–Declaración Informativa Múltiple–Declaración Informativa Múltiple Forma 30 Instalación del sistema–DIM_2011.exe.sat.mx.

El contribuyente seleccionará dentro del menú desplegable de cada anexo. por lo que deberá informar sobre dichos pagos en el anexo 1 Un contribuyente que no hubiera tenido operaciones con partes relacionadas extranjeras deberá seleccionar esta opción en el anexo 9 31 enero 2013 05 Cont Fiscal. pero no se realizaron operaciones a reportar durante el ejercicio La presenta con datos No la presenta Se encuentra obligado a presentar la declaración señalada habiendo realizado operaciones durante el ejercicio Es una declaración que no le es aplicable al contribuyente por no corresponder a obligaciones registradas ante el RFC o no haber realizado operaciones por dichos conceptos Una empresa tiene dada de alta en el RFC la obligación de retenedor de ISR por pago de honorarios a personas físicas. sin embargo en 2012 no realizó ningún pago por dicho concepto.indd 3 03 1/21/13 10:12:19 AM . señalará esta opción para cumplir con su obligación del anexo 2 Un contribuyente pagó sueldos y salarios en 2012. Por lo tanto.294 La ventana ilustrada muestra el menú de los anexos que integran el DIM. la opción correspondiente conforme a lo siguiente: Menú Descripción ejemplo La presenta sin operaciones Se encuentra obligado a presentar la declaración señalada.

SalarIoS y aSIMIlaDoS Con base en los siguientes datos de la empresa. bastará con dar un clic sobre el anexo correspondiente o bien.2.980.294 Para avanzar por los anexos del DIM. por medio de las flechas situadas en la parte inferior del panel principal. la cual se recomienda utilizar antes de comenzar la captura de cada campo.00 $180. SUelDoS.indd 4 1/21/13 10:12:22 AM . 04 4. Podrá acceder a la ayuda del sistema que se encuentre disponible para cada campo en particular ubicándose con el ratón en el campo del dato a llenar y pulsando el botón derecho del mismo.400.180.00 38.600.00 40.00 3. se llena la primera página de este anexo: Subsidio para el empleo pagado Más: Igual: Menos: Menos: Igual: Proveniente del ejercicio 2011 que se acreditó hasta 2012 Total del subsidio pagado a los trabajadores en 2012 Subsidio para el empleo con derecho de acreditar Acreditado contra el ISR propio Acreditado contra el ISR retenido a terceros Subsidio para el empleo pagado en 2012 no acreditado en el ejercicio Importe $1.00 42.00 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.200.

294 En las siguientes ventanas se capturan los datos de los trabajadores. comenzando con los datos generales. quien laboró el ejercicio completo en la empresa.indd 5 05 1/21/13 10:12:23 AM . 31 enero 2013 05 Cont Fiscal. Considérese los datos del trabajador Eduardo Miranda Pérez.

00 1.95 11.51 123.00 $220.00 $54.54 20.00 16.00 4.200. se mostrará la siguiente imagen para especificar si se trata de pagos por salarios o asimilados.580.50 2.388.00 $1.00 0.600.00 $22.000.00 7.00 4.570.777.81 $165.30 0. se requisitarán las próximas pantallas: Total de ingresos pagados en el ejercicio   Concepto   Salarios del ejercicio Más: Horas extras del ejercicio Prima vacacional Aguinaldo a favor de cada trabajador PTU Vales de despensa Vales de restaurant Ayuda para colegiaturas Aportación patronal del ejercicio al fondo de ahorro Viáticos Total de ingresos pagados en el ejercicio Más: Más: Más: Más: Más: Más: Más: Más: Igual: Total Gravado $140.50 1.109.54 0.430. Con base en los datos de los ingresos pagados y del ajuste anual que se muestran.087.06 5.200.90 934.00 Exento $0.21 42.00 1.869.400.750.00 4.430.818.54 ISR a cargo   Concepto   Menos: ISR del ejercicio Suma del subsidio para el empleo aplicado durante el ejercicio ISR a cargo Igual: 24.indd 6 1/21/13 10:12:24 AM .01 7.818.00 2.51 Concepto Base gravable Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR del ejercicio Importe $22.00 7.238.982.665.00 11.109.000.95 1.00 0.80 815.200.54 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.00 0.907.109.00 ISR del ejercicio     Menos: Igual: Por: Igual: Más: Igual: 24.861.21 9.90 17.000.30 Importe $165.600.54 ISR a cargo (favor) derivado del ajuste anual   Concepto   Menos: Igual: ISR a cargo Retenciones del ejercicio ISR a cargo (favor) derivado del ajuste anual Importe $22.00 $140.10 13.400.127.600.05 0.200.022.44 $22.294 Al pulsar el botón para continuar en la página posterior.000.109.00 0.00 934.

indd 7 7 1/21/13 10:12:29 AM .294 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.

294 Para capturar los datos de otro trabajador deberá ubicarse dentro del árbol del sistema en la opción “Identificación del trabajador” y pulsar el botón de “agregar registro”. con lo cual 8 se adicionarán las páginas correspondientes al anexo para poder requisitarlas con los datos del otro trabajador.indd 8 1/21/13 10:12:31 AM . 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.

556.00 $35.500.00 $5.414.500.500. la cual contiene el resumen de todos los trabajadores que se hubieran relacionado. sin que deba hacerse alguna otra anotación en esta.000.875.000.00 35.500.00 Por cuestiones prácticas solo se ejemplifica el llenado de los datos del primer accionista. 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.00 $6.00 0. La utilización de los botones para agregar o eliminar un registro será igual para cada uno de los anexos del DIM. la empresa realizó una distribución de Dividendos repartidos al accionista     Entre: Igual: Por: Igual: Concepto Participación en el capital Capital social Proporción de participación en el capital Utilidad por repartir Dividendos repartidos al accionista Jaime Pérez Moreno $10.500.491.000.00   0.800.00 $5.800.500. Con esto se eliminarán todos los datos que se hubieran introducido correspondientes al trabajador.500.2394 100% 24.00 $6.177.000.2676 24. IVA e IESPS dividendos proveniente de la CUFIN a sus accionistas.500.00 35.901.36 Liliana Torres Miguel Aranda Carmen López Montes Sánchez García $7.2113 24.500.52 $24.1.000. la cual deberá reportar en el anexo 2 del DIM.500.00 35.294 Para eliminar todos los datos capturados de un trabajador deberá ubicarse en el árbol del sistema en la opción “Identificación del trabajador” y pulsar el botón de “eliminar registro”.000. A continuación se muestra la última página del anexo 1.00 0.08 Total $8.865.3. considerando los siguientes datos: 4.3.500.00 24.800.500.500.000.indd 9 9 1/21/13 10:12:32 AM . Pagos y retenciones de ISR.800.04 $9.500.800.019.000. 4.00 0.000.800.000.2817 24. Dividendos En octubre de 2012.00 35.

4286 9.indd 10 1/21/13 10:12:33 AM .019.36 2.860.36 1.74 $9.74 Concepto Más: Igual: Dividendos repartidos al accionista ISR correspondiente a los dividendos (acreditable para el accionista) Dividendos acumulables para el accionista Importe $6.875.294 Isr CorresponDIenTe a los DIvIDenDos Concepto Por: Igual: Por: Igual: 10 Dividendos repartidos al accionista Factor de piramidación Dividendos piramidados Tasa del ISR ISr correspondiente a los dividendos (acreditable para el accionista) DIvIDenDos aCuMulaBles para el aCCIonIsTa Importe $6.958.005.10 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.901.958.875.881.901.14 30% $2.859.005.

00 4.00 54. Honorarios En marzo de 2012.2.680. mismo que se relacionará en el anexo 2 del DIM.00 7.488.3.288.616.00 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.00 $44.992. 4. se realizó el siguiente pago de honorarios a una persona física.294 Para capturar datos de los demás accionistas se pulsa el botón “agregar registro” para adicionar las páginas correspondientes.indd 11 11 1/21/13 10:12:34 AM .800.00 4.     Más: Igual: Menos: Menos: Igual: Concepto Honorarios IVA al 16% Subtotal Retención del ISR Retención del IVA Neto pagado Importe $46.

Donativos En el anexo 3.4.indd 12 1/21/13 10:12:35 AM . 12 31 enero 2013 05 Cont Fiscal. reportará los datos de un donativo deducible del ISR realizado en 2012.294 La última página del anexo 2 muestra el resumen de las operaciones relacionadas en él. 4.

000. 183. El equivalente en moneda nacional del pago al extranjero es el siguiente: Concepto 4.00 13.000. por un total de 50. No se realizó retención del ISR sobre dicho pago debido a que la permanencia del extranjero fue por un período menor a 183 días y no cuenta con una base fija en el país (art. 31 enero 2013 05 Cont Fiscal. la empresa realizó un pago por honorarios a una persona física residente en los Estados Unidos de América por servicios prestados durante dicho mes.indd 13 13 1/21/13 10:12:38 AM .785.5.5. Por: Igual: Honorarios en dólares Tipo de cambio del dólar publicado en el DOF el día hábil inmediato anterior a la fecha del pago (6 de agosto de 2012) Honorarios en moneda nacional Importe 50. el cual deberá ser proporcionado por la contraparte extranjera a la cual se le realiza el pago.1. Honorarios El 7 de agosto de 2012. LISR y 14 del Tratado para Evitar la Doble Tributación entre México y Estados Unidos de Norte América). Pagos a residentes en el extranjero 4.00 En la primer pantalla del anexo 4 se capturan los datos generales del residente en el extranjero.294 La segunda página de este anexo solo refleja el resumen de los registros que se hubieran capturado en este.00 dólares.1357 $656. su número de identificación fiscal (registro en el extranjero equivalente al RFC en México). incluido.

indd 14 1/21/13 10:12:41 AM . 14 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.294 En el apartado siguiente se desglosará la descripción del pago.

Por ello. la empresa se encuentra pagando un préstamo solicitado a un banco en Brasil.html) 31 de octubre de 2011 3.24% 1.sat.00 24 15.2.294 4. en el anexo 4 se deberán relacionar dos registros por esta operación.mx/sitio_internet/ servicios/terceros/35_11469.156. Montes de Oca 1022.5. Préstamo e intereses Desde el ejercicio 2011.P.indd 15 15 1/21/13 10:12:44 AM . C. Copacabana Brasil. El primero será el correspondiente a la información del préstamo del extranjero y el segundo referente a los intereses pagados al extranjero durante el ejercicio 2012. 43029553 451FR6 Reales Fecha de otorgamiento del préstamo Monto financiado Número de pagos (cada pago incluye parte proporcional de capital más los intereses devengados en el mes) Tasa anual de interés Tasa mensual de interés (sobre saldo insoluto) Tipo de pago Tasa de interés Número de registro del “Registro de Bancos extranjeros y entidades de financiamiento que cumplieron con los requisitos para su inscripción o renovación en el Registro” (http://www. que terminará de pagar en 2013. 05850.27% Mensual Fija 996-I-SI Con estos datos se llenará la primera página del nuevo registró: 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.gob. Tel. con base en la siguiente información: Banco Domicilio Número de identificación fiscal Moneda Itaú Unibanco Avda.570.

190.725.446.00 3.704.20 11.011.035.681.238.446.044.42 206.75 131.333.14 159.523.523.951.75 131.24 23.052.00 394.998.035.41 33.237.380.06 36.60 20.049 0.194.8489 13.049 0.44 169.75 131.130.00 131.570.216.75 131.100.110.972.086.052.80 35.26 196.38 0.76 158.75 131.99 154.475.75 131.75 1.125.808.18 Pago 40.75 131.25 2.13 131.65 30.156.75 131.00 394.872.971.380.25 263.088.41 33.523.25 2.523.65 9.055.714.73 153.754.951.12 181.713.523.841.24 8.709.90 19.75 1.39 28.856.0900 13.908.35 151.523.75 131.351.84 16.57 252.indd 16 1/21/13 10:12:44 AM .70 10.16 164.754.047.052.578.590.761.59 148.523.97 149.827.49247 0.16 136.50 131.49606 0.534.962.908.25 1.57484 0.75 0.52910 0.63 15.237.75 131.893.41 5.104.25 1.25 263.75 131.630.48785 0.523.75 131.50 131.24 23.6530 13.07 113.626.437.139.75 131.75 131.84 16.25 789.15 210.00 1.01 26.315.941.47373 0.25 234.703.709.454.023.75 131.16 223.047.578.903.77 134.13 14.703.693.00 3.66 129.75 131.475.75 131.02 161.498.8779 12.48828   Intereses pagados en moneda nacional (A) Interés piramidado (A entre 0.63 Tasa de ISR (C) 0.367.232.523.567.875.886.0101   ISR a retener (B por C = D) $13.998.156.666.81 168.332.544.39 28.427.478.183.492.38 156.77 190.951 = B) $261.00 3.585.64 2.75 Intereses pagados en moneda nacional (C por D) 261.57 252.235.523.50 1.556.00 2.00 1.00 2.75 Intereses sobre saldos insolutos Saldo insoluto 3.60 20.407.15 210.26 196.523.523.630.523.58 310.066.523.22 18.75 526.035.75 131.692.130.12 181.340.747.54 138.856.81 162.362.714.16 10.754.601.22 18.25 265.088.725.50 2.75 2.373.249.523.864.523.033.81 11.65 30.75 131.17 8.523.190.92 106.736.00 Tipo de cambio aplicable (D) 12.903.75 131.022.427.571.025.571.285.97 17.267.65 10.75 Capital 0.50 1.761.523.271.2837 13.49254 0.18 141.523.52 Interés a pagar (B menos D) $261.522.15 210.523.75 131.85 220.12 181.92 139.50 1.79 6.142.25 2.523.570.01 26.396.205.54699 0.052.33 146.58 15.40 161.16 223.50 657.139.57 252.049 0.50 657.79 9.472.130.135.570.50 2.81 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.523.384.618.841.578.02 3.052.51 133.227.777.373.522.75 2.68 13.359.396.00 920.9169 13.56 143.670.104.332.095.50 1.75 526.84 137.12 13.75 131.00 1.223.58 0.25 1.156.2093 13.63 25.618.58751 0.43 10.75 1.077.09 11.03 31.55 166.75 1.761.135.685.294 Fecha de pago 31 de octubre 2011 30 de noviembre 2011 31 de diciembre 2011 31 de enero 2012 29 de febrero 2012 31 de marzo 2012 30 de abril 2012 31 de mayo 2012 30 de junio 2012 31 de julio 2012 31 de agosto 2012 30 de septiembre 2012 31 de octubre 2012 30 de noviembre 2012 31 de diciembre 2012 31 de enero 2013 28 de febrero 2013 31 de marzo 2013 30 de abril 2013 31 de mayo 2013 30 de junio 2013 31 de julio 2013 31 de agosto 2013 30 de septiembre 2013 31 de octubre 2013 Fecha de pago 31 de enero 2012 29 de febrero 2012 31 de marzo 2012 30 de abril 2012 31 de mayo 2012 30 de junio 2012 31 de julio 2012 31 de agosto 2012 30 de septiembre 2012 31 de octubre 2012 30 de noviembre 2012 31 de diciembre 2012 Total Fecha de pago 31 de enero 2012 29 de febrero 2012 31 de marzo 2012 30 de abril 2012 31 de mayo 2012 30 de junio 2012 16 Saldo 3.736.183.98 21.25 789.585.00 Intereses sobre Equivalencia del Intereses en dólares saldos insolutos (A) Real del periodo (B) (A por B = C) 35.077.025.25 2.81 $274.523.808.2746 12.50 2.98 21.139.055.8521 13.095.523.666.50 2.897.63 25.498.26 196.9504 12.49278 0.407.049 0.135.418.156.235.78 163.713.044.03 31.75 131.285.40 12.523.75 2.163.066.135.930.99 20.367.545.76 1.919.315.049 0.00 920.0372 13.893.972.523.44 38.761.16 223.046.00 1.75 2.49643 0.95 144.049 40.25 1.32 152.260.523.58 8.046.384.20 13.142.523.369.847.

72 119.83 7.44 6.658. de los préstamos que hayan sido otorgados”.96 $2.437.110.971.049 0.52 que declara.881.22 Conforme a lo señalado en el menú de ayuda del DIM.125.366.369.70 Interés a pagar (B menos D) 162.325.049 0.478.35 160.66 129.847.32 $109.971.52 170. solo en el campo “Saldo insoluto al 31 de diciembre del ejercicio tasa de ISr (C) 0.indd 17 17 1/21/13 10:12:45 AM .847.07 113.65 5.110.84 137.081.890.232.64 $2. Al concluir la información del préstamo se agrega un nuevo registro dando un clic en el botón correspondiente para proceder a llenar los datos relativos a los intereses pagados por el préstamo.32 152.125.951 = B) 162.381.049 0.369. como se muestra enseguida: 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.67 144.853.049 0.10 135.32 152.232.66 129.467.533. se anotará la cantidad en moneda extranjera.049 ISr a retener (B por C = D) 8.92 106.478.294 Fecha de pago 31 de julio 2012 31 de agosto 2012 30 de septiembre 2012 31 de octubre 2012 30 de noviembre 2012 31 de diciembre 2012 total Intereses pagados en moneda nacional (a) Interés piramidado (a entre 0.64 $2.07 113.97 5.519.846.84 137.735.049 0.89 111.92 106.03 7.235.577.437.

294 18 31 enero 2013 05 Cont Fiscal.indd 18 1/21/13 10:12:47 AM .