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UNIVERSIDAD MODULAR ABIERTA (UMA)

CENTRO UNIVERSITARIO DE SAN MIGUEL


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURIA PBLICA

TRABAJO DE GRADUACIN.
PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA EL
DEPARTAMENTO DE OPERACIONES, APLICADO AL REA DE
TESORERA EN LA CAJA DE CRDITO DE SAN AGUSTN, SOCIEDAD
COOPERATIVA DE R. L. DE C. V., DE LA CIUDAD DE JIQUILISCO DEL
DEPARTAMENTO DE USULUTN.

PARA OPTAR AL GRADO DE:


LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA.

PRESENTADO POR:
ANA MIRIAN JOVEL DE MARTNEZ.
GREYCI GUADALUPE RIVERA BONILLA.
MIGUEL NGEL MELNDEZ MOLINA.

ASESORA ESPECFICA:
LIC. ALICIA MEDRANO GONZLEZ.

SAN MIGUEL, EL SALVADOR, CENTRO AMRICA, OCTUBRE 2014

AUTORIDADES UNIVERSITARIAS

RECTORA:
LICDA. MAE. JUDITH VIRGINIA MENDOZA DE DAZ.

SECRETARIO GENERAL:
LIC. JULIO EDUARDO MELNDEZ NEZ.

DECANA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS:


LICDA. MAE. VILMA ANABELLA MARTNEZ FLAMENCO.

Agradecimientos.
Este trabajo, la culminacin de mi carrera universitaria y los logros obtenidos hasta este
momento se lo agradezco primeramente a DIOS TODOPODEROSO, por darme sabidura,
inteligencia necesaria para realizar este trabajo de graduacin, as como haberme dado la
entereza a lo largo de mi carrera y las fuerzas en los das difciles que tuve, adems por
protegerme en el camino que recorra, cada da que asista a clases.

Quiero expresar mi profundo agradecimiento a mi esposo Salvador Martnez, por su


comprensin, amor incondicional, ayuda y acompaamiento que siempre me dio aun dejando
sus quehaceres diarios siempre estuvo dispuesto acompaarme a lo largo de mi carrera,
razn suficiente para expresar que lo amo profundamente.

A mis padres, Mara Amalia y Carlos Baudilio, por empujarme a seguir adelante, y por los
valores que ellos me inculcaron, y su amor incondicional aunque no lo expresen pero yo s
que siempre estn conmigo.

A mis hermanos, Pedro y Baudilio por su amor incondicional y apoyo emocional porque s
que siempre estn y estarn conmigo, a mi hermano Oscar que est en el cielo por sus
bendiciones.

Agradecimientos especiales a Don Carmen Alfaro por su empuje para que estudiara una
carrera universitaria, adems a los dems miembros de Junta Directiva, por su apoyo
incondicional en todos los sentidos.

A mis compaeros de tesis que gracias a su paciencia, dedicacin y esmero, nos ha ayudado
a culminar con xito la realizacin del trabajo de investigacin.

A los catedrticos de la universidad que con su capacidad infalible supieron compartir sus
conocimientos para que con xito los pongamos en prctica en nuestro desarrollo profesional.
A nuestra asesora de tesis Lic. Alicia Medrano Gonzlez, por su esfuerzo, tiempo, paciencia,
dedicacin y porque siempre estuvo presente con nosotros a lo largo de la elaboracin de la
4

presente tesis y comparti sus conocimientos sobre el tema. Que Dios lo bendiga y la proteja
hoy y siempre.

A todas mis amistades que de alguna y otra manera me expresaron su apoyo en este proyecto
de vida que inicie en el ao 2008.

A la Caja de Crdito de San Agustn, por permitirnos realizar la tesis en dicha empresa y
habernos facilitado la informacin necesaria para llevarla a feliz trmino.
Ana Mirian Jovel de Martnez.

Agradecimientos.
Le agradezco a Dios por haberme guiado a lo largo de mi carrera y darme la sabidura
necesaria para terminarla; por ser mi fortaleza en los momentos difciles y por darme una
vida llena de conocimientos, experiencia y sobre todo felicidad.
Le doy gracias a mis padres Jorge Rivera y Nohem de Rivera, mis hermanos Odir, Eunice,
Aida, Jairo, Delis y Griselda Rivera por ser parte importante en mi vida y representar la
unidad familiar, por su apoyo incondicional en todo momento y por siempre incentivarme a
seguir hacia delante en el mbito profesional.

A mi esposo Estarlin Torres por apoyarme en las buenas y en las malas, por su paciencia y
amor incondicional.

A mis hijos Amy, Jared y Mariana por ser mi mayor inspiracin.

A mis amigos que considero como hermanos Mirian y Miguel por haber confiado en m para
ser parte del equipo en la realizacin de este trabajo de tesis, por haber tenido paciencia y
dedicacin pero sobre todo por sus consejos y apoyo recibido en los momentos difciles de la
vida.
A la empresa para la cual laboro Estacin de Servicios UNO Palo Blanco por haberme dado
la oportunidad de realizar mis estudios universitarios especialmente a la Licenciada Eunice
Rivera por haber confiado en m y motivarme a seguir hacia delante en todos los sentidos de
mi vida y nunca darme por vencida; persona a la cual considero como mi segunda madre.

A la Licenciada Alicia Medrano Gonzlez que fue nuestra asesora en este trabajo, por su
conocimiento, tiempo y dedicacin y por haber confiado en nosotros.

A la Licenciada Caballero por sus consejos a lo largo de mi carrera, por su apoyo


incondicional y por su amistad.
A mis compaeros de clase, que nunca olvidare todos los momentos que vivimos como
estudiantes, adems del cario que mostraron todos con mi persona.
Greyci Rivera.
6

Agradecimientos.
A Dios Padre, por darme la sabidura, la paciencia, la capacidad, por su gran bondad y
misericordia de poner los medios para que pudiera empezar y finalizar esta carrera, abriendo
en todo situacin las puertas y sacndome avante en los momentos difciles cuando senta
quedarme sin fuerzas para continuar, ya que sin la ayuda de l no lo hubiera podido lograr.

A la Gerente General de la institucin donde laboro por darme la confianza, brindarme la


oportunidad y el espacio de estudio para poder culminar esta meta, la que se ha logrado con
mucho esfuerzo y dedicacin.

A mi familia por su apoyo y por creer que poda lograr mis objetivos, pero sobre todo a mi
madre que es la persona que siempre ha sido el motor de mi familia.
A mi hijo Michael Steven que es la parte motivacional que pongo en mi mente para poder
brindarme esos aminos en los peores momentos de la vida.

A los padres y Hermanos/as de Greyci Rivera por abrirme las puertas de su hogar y darme la
confianza de quedarme a dormir en su casa cuando corresponda realizar tareas ex aulas.
A Marisol Vargas y Jenny Vargas que de igual forma me brindaron su apoyo abrindome las
puertas de la casa de los padres para poder dormir en esos das que no tena donde quedarme
luego de salir de clases.

A nuestra asesora Licenciada Alicia Medrano Gonzlez que crey en nosotros cuando
buscamos sus servicios profesionales, quien nos brind la ayuda y sugerencia necesarias
cuando las solicitamos.

A mis compaeros de equipo de trabajo de Tesis, Ana Mirian Jovel y Greyci Rivera por su
paciencia y comprensin. A todos los compaeros de clases que no olvidare ya que cada uno
ha sembrado un granito de conocimientos con cada experiencia que se comparti y vivi en
cada aula de clases.
Miguel Molina.
7

JURADO EXAMINADOR

PRESIDENTE:
LIC. EDUARDO ALAS ARRIOLA.

PRIMER VOCAL:
LICDA. SONIA ESPERANZA MANZANARES.

SEGUNDO VOCAL:
LICDA. ALICIA MEDRANO GONZLEZ.

NDICE.
Contenido.

Pgina.

Introduccin.....i-ii-iii
Captulo I.
1- Planteamiento del problema.
1.1- Situacin problemtica..1-2
1.2- Enunciado del problema....3
1.3- Justificacin.....3-6
1.4- Alcances y limitaciones..6
1.4.1- Alcances6-7
1.4.2- Limitaciones..7
1.5- Objetivos de la investigacin.7
1.5.1- Objetivo general.......7
1.5.2- Objetivos especficos..7-8

Captulo II
2-Marco terico.
2.1- Antecedentes del problema...8
2.1.1- Antecedentes de las Cajas de Crdito.8-10
2.1.2- Antecedentes del control interno......10-12
2.1.2.1 Antecedentes del control interno en El Salvador.....12-13
2.1.3- Antecedentes de tesorera....13-14
2.2- Base terica.14
2.2.1- Definicin de control interno......14-15
2.2.1.1- Clasificacin de control interno......15
2.2.1.1.1- Control administrativo...15-16
2.2.1.1.2- Control contable....16-17
2.2.1.1.3- Control financiero.........17
2.2.2- Enfoque de control interno COSO....17-18
2.2.2.1- Definicin de control interno basado en COSO...18
2.2.3- Componentes del control interno COSO..18
i

2.2.3.1- Ambiente de control.....18-19


2.2.3.1.1- Estructura organizativa.19
2.2.3.1.2- Misin, visin y valores ticos.19-20
2.2.3.2- Evaluacin de riesgos...20
2.2.3.2.1- Riesgo..20
2.2.3.2.2- Identificacin de riesgos...21
2.2.3.2.3- Anlisis del riesgo..21-22
2.2.3.2.4- Gestin de riesgos.22
2.2.3.3- Actividades de control..22-23
2.2.3.3.1- Aplicacin de polticas y procedimientos...23
2.2.3.3.2- Segregacin de funciones....24
2.2.3.4- Informacin y comunicacin....24-25
2.2.3.5- Monitoreo....25-26
2.2.3.5.1- Monitoreo y evaluacin sistemtica de los componentes26
2.2.4- Los hechos econmicos en las transacciones.26-27
2.2.4.1- Flujo normal de las transacciones...27-28
2.2.4.2- Efecto de los hechos econmicos...28-29
2.2.5- Funciones de los ciclos transaccionales29
2.2.5.1- Funciones bsicas del directivo o gerente.29-30
2.2.5.2- Tareas relacionadas con los hechos econmicos30-31
2.2.5.3- Funcin de inspeccin y vigilancia..31
2.2.5.4- Planteamiento financiero y control..31-32
2.2.6- Definicin de tesorera..32
2.2.7- Objetivos de los controles internos en tesorera..32-33
2.2.8- El ciclo de tesorera...33
2.2.8.1- Ingresos y desembolsos34
2.2.9- Naturaleza y funciones del ciclo de tesorera.......35
2.2.9.1- Asientos contables comunes35-36
2.2.10- Normativa legal aplicable36
2.2.10.1- Ley de intermediarios financieros no bancarios..36
2.2.10.2- Ley orgnica del banco central de reserva..37
ii

2.2.10.3- Cdigo de comercio..37


82.2.10.4- Leyes tributarias..37-38

Captulo III
3- Sistema de hiptesis.
3.1- Hiptesis general..38
3.1.1- Hiptesis especficas....38
3.2- Matriz de congruencia.39-40

Captulo IV
4-Marco metodolgico.
4.1- Tipo de estudio..41
4.1.1- Propositiva......41
4.1.2- Documental........41
4.2- Mtodo....41
4.3- Poblacin y Muestra.....41
4.3.1- Poblacin.41
4.3.2- Muestra.......42
4.4- Tcnicas e instrumentos..42
4.4.1- Tcnicas..42
4.4.2- Instrumentos..42
4.4.3- Procedimientos..42-43

Captulo V
5- Presentacin y anlisis de resultados....44-63

Captulo VI
6- Conclusiones y recomendaciones.
6.1- Conclusiones.....64
6.2- Recomendaciones....65-66
Glosario..67-70
iii

Referencias ..71

Captulo VII
7- Propuesta del manual de control interno...72
7.1- Introduccin de la propuesta......73
7.2- Objetivos de la propuesta del manual.........74
7.2.1- Objetivo general....74
7.2.2- Objetivos especficos.......74
7.3- Importancia de la propuesta.......75-76
7.4- Alcance de la propuesta......76
7.5- Limitaciones de la propuesta...76
7.6- Principios de control interno........76-79
7.7- Estructura conceptual79-82
7.7.1- Ambiente de control...82-83
7.7.2- Establecimiento de objetivos83-84
7.7.3- Identificacin de eventos...84
7.7.4- Evaluacin de riesgos....84-85
7.7.5- Respuesta al riesgo85
7.7.6- Actividades de control85-86
7.7.7- Informacin y comunicacin.86
7.7.8- Monitoreo....87

Anexos.
Anexo 1- Cronograma de actividades.
Anexo 2- Operacionalizacin de las variables.
Anexo 3- Instrumento de la investigacin.
Anexo 4- Mapa de ubicacin geogrfica de la Ciudad de Jiquilisco.
Anexo 5- Fotografas de la Caja de Crdito de San Agustn.
Anexo 6- Reglamento de manejo de efectivo.
Anexo 7- Formularios que se utilizan en el rea de tesorera.
Anexo 8- Poblacin.
iv

Abstract
Las entidades sean estas privadas o pblicas estn en la obligacin de implantar e
implementar controles internos que les ayuden a minimizar los diferentes clases
de riesgo empresarial que conlleva las operaciones, las que estn sujetas a
disear polticas y procedimientos para un buen funcionamiento del control interno,
que ayude razonablemente a salvaguardar los diferentes activos de las entidades.
El presente trabajo est dirigido para el departamento de operaciones rea de
tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn Sociedad Cooperativa de R.L de
C.V., que ayuden a generar y agilizar las diferentes hechos econmicos que
surgen por las actividades de la entidad, y un normal desarrollo de las
operaciones, administrativas, contables y financieras en la entidad antes
mencionada.
Como propuesta a las deficiencias encontradas en este departamento se plantea
el diseo de un sistema de control interno con base al Enfoque COSO II donde
se disea los diferentes procedimientos y lineamientos a ejecutar en las distintas
operaciones que realiza este departamento, ya que COSO II es un sistema
integrado y dinmico en la conformacin de sus elementos, como lo son el
ambiente control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin, y

supervisin, ultimo componente que monitorea cualquier

deficiencia encontrada en los dems elementos, para hacer las posibles


correcciones en el desarrollo de las diferentes funciones por el talento humano.

El objetivo de este trabajo es fortalecer los controles para que se puedan reducir
al mximo los riesgos en el departamento de operaciones del rea de tesorera,
estableciendo medidas para el cumplimiento de normativas, leyes que rigen estas
actividades y polticas internas, para desempear una segregacin de funciones
que ayudan a la empresa a mejorar sus servicios y lograr mejores resultados a un
nivel tanto interno como externo.

PALABRAS
transacciones,

CLAVES:

Control

procedimientos

Interno,
y

COSO

lineamientos,

II,

riesgo

elementos

empresarial,
del

COSO.

INTRODUCCIN.
La investigacin est orientada al conocimiento inicial prctico de los controles
internos basados en COSO, por su siglas en ingls, Committee of Sponsoring
Organizations of tha Treadway Commission. (Comit de Organizaciones
Patrocinadoras de la comisin de Normas). Los cuales deben ser aplicados da a
da en toda empresa; ya que esto es una herramienta que les ayuda a
salvaguardar sus activos.

El rea de trabajo estuvo enfocada en una empresa del sector financiero llamada
Caja de Crdito de San Agustn, Sociedad Cooperativa

de Responsabilidad

Limitada Capital Variable ubicada en el Municipio de Jiquilisco Departamento de


Usulutn.

La Caja de Crdito de San Agustn en aras de fortalecer los procesos del rea de
tesorera haciendo uso de las herramientas como la del control interno, asume la
responsabilidad de un nuevo sistema que genera nuevos esquemas de control y
actitud ante el trabajo, lo que exige concientizar a todos los empleados sobre los
beneficios que generar la aplicacin del manual de control interno.

El contar con una herramienta de control interno bajo parmetros que ayuden a su
labor y permitir el desarrollo de la misma, de manera eficiente y eficaz, ya que el
principal objetivo es satisfacer las necesidades de los clientes y socios que visitan
a diario la Caja de Crdito de San Agustn a realizar sus transacciones financieras.

El sistema de control interno requiere de la existencia de un adecuado ambiente


de control, con planes definidos, un cdigo de tica aprobado y divulgado, la
administracin del riesgo en aplicacin, as como las subsecuentes realizaciones
en materia de control.

La investigacin est estructurada en siete captulos, las cuales se mencionan en


esta tesis y comprende lo siguiente:
Captulo I: Planteamiento del problema, donde se determinan las partes
principales de la investigacin para desarrollar siendo estas: la situacin
problemtica, enunciado del problema, justificacin, alcances, limitaciones y los
objetivos de la investigacin.

Captulo II: Marco terico, comprende los aspectos tericos relevantes para la
investigacin, el cual incluye: antecedentes del problema y base terica.

Captulo III: Sistema de Hiptesis, comprende hiptesis general y especfica.

Captulo IV: Marco metodolgico, presenta la metodologa empleada para


desarrollar la investigacin y consta de las siguientes partes: tipo de estudio,
poblacin, muestra, y tcnicas e instrumentos.

Captulo V: Presentacin y anlisis de resultados, muestra los resultados


obtenidos en el desarrollo de la investigacin, con las tabulaciones del instrumento
utilizado para obtener datos, adems de sus respectivos grficos y anlisis de
cada una de las preguntas realizadas en la poblacin en estudio.

Captulo VI: Conclusiones y recomendaciones, muestran los resultados de la


investigacin realizada.

Captulo VII: Propuesta de un manual de control interno para el departamento de


operaciones, aplicado al rea de tesorera en la Caja de Crdito de San Agustn,
Sociedad Cooperativa de R. L de C. V. de la ciudad de Jiquilisco, Departamento
de Usulutn, muestra la propuesta realizada en la investigacin para contribuir a
mejorar la eficiencia en sus operaciones.

II

Como apartado final se presentarn los anexos tales como: Cuestionario de la


investigacin, ubicacin geogrfica, fotografas de Caja de Crdito de

San

Agustn, polticas de manejo de efectivo, formularios utilizados en los


procedimientos que se realizan en el rea de tesorera y cronograma de
actividades.

III

CAPITULO I
1- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.1 Situacin problemtica.
Las Cajas de Crditos en El Salvador ocupan un papel importante dentro la
economa y el entorno social del pas, beneficiando al sector de la micro, pequea
y mediana empresa, sectores que ocupan el mayor porcentaje del producto interno
bruto del territorio nacional, colaborando con fuentes de trabajo a los diferentes
estratos de la sociedad, donde esta empresa se especializa en brindar servicios
financieros a los sectores ms necesitados para el desarrollo comercial, de
servicio, agrcola e industrial, apoyando a su desarrollo global de negocio; se
otorgan prstamos para consumo, compra de vivienda y otros destinos adaptados
a estos, siempre con la

visin de apoyar el desarrollo econmico del pas,

adems contando con colecturas para recibir pagos de servicios bsicos, y de


remesas familiares entre otros.

Las Cajas de Crdito al igual que otras entidades del sistema financiero, tienen
sus propios controles internos, para cada uno de los departamentos que integran
la empresa, y dentro de estos encontramos el departamento de operaciones que
es uno de los ms vulnerables en cuanto a controles se refiere, por encontrarse
inmerso el rea de la tesorera, donde se realizan transacciones de ndole
econmico, como lo es, recibir toda clase de ingresos, la gestin de cobros y
efectuar pagos, por lo que no est exento de ser vigilado con mayor frecuencia y
responsabilidad, y de acuerdo a un diagnstico realizado a la Caja de Crdito de
San Agustn, Sociedad Cooperativa de Responsabilidad Limitada de Capital
Variable, situada en el Municipio Jiquilisco, Departamento de Usulutn, solicitando
una entrevista con el Gerente Financiero, para indagar el control interno que
aplican en el rea de tesorera del departamento de operaciones, para el manejo y
control de los ingresos y egresos de la Caja de Crdito, estos procedimientos
establecidos para el ciclo de tesorera, se detect que el sistema de control interno
actual, no llena las expectativas de controles adecuados en tesorera, siendo est
rea la encargada de salvaguardar los recursos financieros de la empresa, por lo
1

que no se debe tener un control deficiente e ineficaz y que no est garantizando


un proceso integral de rendicin de cuentas que sea transparente y oportuno.
La gerencia como titular ejecutiva es la responsable de disear, implantar y
mantener vigente un control interno de acuerdo a las circunstancias que
promueven los objetivos empresariales.
Todo empleado tiene la obligacin de rendir cuentas e informes claros y oportunos
de su gestin, basado en la responsabilidad de su puesto de trabajo, y el uso de
fondos a l encomendados dentro de un marco de reglamentacin que es el
control interno, que debera de reflejar eficiencia y economa para la empresa.

Por tanto se debe de contar con una herramienta normativa que describa, como
debe ser el procedimiento para cada una de esta rea, por lo que demanda a
tener un manual de control interno e instrumentar y elaborar normas y
procedimientos de control para cada uno de los sub departamentos de la misma.

Por tal razn se ha tomado en cuenta todas las deficiencias que presenta el
control interno encontradas en este departamento, y conlleva a que se realice la
propuesta de un manual de control interno para el departamento de operaciones,
aplicado al rea de tesorera de esta institucin financiera.

Adems se observ que la Caja de Crdito cuenta con un reglamento de manejo


de efectivo y bveda; que no tiene lineamientos especficos a seguir, para la
administracin de los ingresos y egresos diarios de la empresa y si se realiza se
hace a travs de un reglamento que tienen ciertas deficiencias, en cuanto al
manejo del efectivo que es extrado de la bveda, para suplir las necesidades
diarias que ameritan las diferentes transacciones financieras que realiza la
empresa, por tanto se requiere de un control interno que ayude a mejorar la
eficiencia operativa que presenta actualmente el manejo de esta rea.

1.2 Enunciado del problema.


En qu medida la implementacin de la propuesta de un manual de control
interno ayudara a minimizar los riesgos en los procedimientos del departamento
de operaciones, aplicado al rea de tesorera en la Caja de Crdito de San
Agustn, Sociedad Cooperativa de R. L. de C. V, de la ciudad de Jiquilisco del
Departamento de Usulutn?

1.3 Justificacin.
En la actualidad el control interno es una responsabilidad gerencial desarrollada
en forma autnoma y, para que rinda verdaderos frutos, debe ser ajustado a las
necesidades y requerimientos de cada organizacin, lo que implica que la
gerencia de la empresa debe adoptar controles internos segn la actividad
econmica y el sector en que se desenvuelva, sin perder de vista que es la base
sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. En tal sentido, las
polticas, programas y procedimientos deben ser revisados peridicamente y
adaptados a los recientes avances tecnolgicos, la magnitud y complejidad de las
transacciones de la entidad.

Por lo antes expuesto el tema a investigar es relevante porque en las entidades es


necesario tener un adecuado control interno, pues gracias a estos se evita tener
riesgos y fraudes, as como tambin se logra evaluar la eficiencia de la misma,
adems, establecer controles que permitan a los diferentes procesos u
operaciones obtener una seguridad razonable de tal forma que otorguen al
gobierno corporativo o personas interesadas en esta la opcin de tomar
decisiones adecuadas.

En la actualidad se ha puesto mucho nfasis en los controles internos, para que


exista transparencia en la rendicin de cuentas de parte de los responsables de
realizar esta labor, por lo que es necesario e importante el tema de investigacin,
ya que permitir proponer un manual que sirva como una herramienta de control
interno apegado a las actividades que se desarrollan en el rea de tesorera de la
3

institucin, para un mejor control y, al mismo tiempo, asegurar que se logren los
objetivos y se cumpla con las funciones y tareas, relacionadas con el control de las
actividades administrativas, financieras y econmicas que realizan.

Las Empresas del sector financiero actualmente por su mismo giro, se enfrentan a
una serie de fallas humanas o tecnolgicas que pueden ser involuntarias o
premeditadas; esto genera prdidas econmicas, hechos que obligan a tener
herramientas de control interno adecuados, a fin de minimizar el riesgo y tener un
mejor control de sus activos que les permita poseer mayor eficiencia y eficacia
para la atencin a sus usuarios.

Con el propsito de apoyar a la administracin de la Caja de Crdito de San


Agustn, del domicilio de Jiquilisco Departamento de Usulutn, a que mejore sus
controles internos para una mejor aplicacin de sus transacciones financieras y
una buena toma de decisiones, por parte del gobierno corporativo, es necesario
tomar en cuenta los registros que requieren mayor importancia como son los
ingresos, egresos, pago de nmina, gestiones de cobro, transferencias a terceros,
pagos a proveedores, desembolsos de impuestos entre otros; que se realizan a
diario en la entidad, por ser su actividad la de colectar y recibir fondos de terceros,
los que deben de estar salvaguardados para rendir cuentas transparentes y
oportunas de los responsables de la gestin administrativa y, de los asignados
para la manipulacin de los fondos que pertenecen al departamento de
operaciones del rea de la tesorera de la entidad.

Los controles internos deben elaborarse de acuerdo a las necesidades e intereses


de la entidad, para implantarlos y lograr una mejor consecucin de la misin y
visin de la empresa logrando alcanzar los objetivos propuestos, con eficacia y
eficiencia, adems de minimizar los riesgos con el propsito de salvaguardar los
activos de la empresa, al mismo tiempo ayuden al cumplimiento de la legislacin
vigente aplicable, para que pueda ser ms competitiva en el mercado financiero y
poder brindar un servicio de calidad a los clientes.
4

De acuerdo al diagnstico realizado al control interno en el rea de tesorera de la


Caja de Crdito de San Agustn, se le encontr debilidades en cuanto al
desempeo y manejo de las diferentes transacciones que realizan los encargados,
y se observa algunas deficiencias para producir la informacin pertinente, por lo
que es necesario e importante valorar una mejor segregacin de funciones para
poder dar solidez y minimizar los riesgos en el rea de la tesorera siendo la ms
vulnerable en la manipulacin de sus transacciones.
El control interno puede ayudar a la empresa a lograr sus metas y a prevenir
riesgos a sus recursos. La importancia de contar con un sistema de control interno
en las organizaciones es con el objetivo de ayudar a la administracin de la
entidad a mejorar el control de las actividades que desarrolla con eficiencia y esto
depende la productividad al momento de ser este implementado, pues de ello
depende su estabilidad en el mercado.

La importancia de esta investigacin radica en realizar la propuesta de un manual


de control interno, con el objetivo de plasmar en l; las polticas, procedimientos,
lineamientos, apegados a un ambiente de control, que le permita una liquidez
aceptable, y a la vez, lograr sostenibilidad en el mercado financiero que sirva a la
administracin a mejorar su gestin, permitiendo disponer de mejores controles
internos, que defina con ms claridad los aspectos importantes de las
transacciones y actividades que se generan en el rea de tesorera, para que
estas sean presentadas con transparencia, eficiencia y efectividad en el proceso
de las operaciones realizadas a la entidad, para evitar riesgos y mal manejo de los
fondos ya que estos representan el activo ms lquido de la Caja de Crdito de
San Agustn.

Se ha considerado que la Caja de Crdito de San Agustn, Sociedad Cooperativa


de Responsabilidad Limitada de Capital Variable, situada en el Municipio de
Jiquilisco,

Departamento de Usulutn, no cuenta

con un manual de control

interno para el departamento de operaciones, aplicado al rea de tesorera, para el


manejo de las transacciones que permita obtener la liquidez diaria de sus
5

operaciones y salvaguarda de los mismos, que vendr a favorecer una gama de


usuarios sirvindole como una gua que ayude a conocer los procedimientos y
lineamientos para aplicarlos en el rea de tesorera.

El inters del desarrollo de esta propuesta de un manual de control interno con


base a COSO, es que ayude a disminuir la problemtica antes mencionada, que
ser elaborada de acuerdo a los cinco elementos de COSO.

De acuerdo a lo antes expresado la propuesta pretende beneficiar a:


Los trabajadores de la Caja de crdito en el rea de tesorera del
departamento de operaciones, a la administracin, los socios de la
institucin financiera y a todos sus clientes en general.
Al equipo investigador, por tener la oportunidad de elaborar un trabajo de
investigacin cientfico, que aportar conocimientos y experiencia en este
tema a desarrollar.
La Universidad Modular Abierta porque contar con un ejemplar que servir
de consulta especialmente a los estudiantes de Contadura Pblica y
cualquier otro interesado en el tema tratado.

1.4 Alcances y limitaciones.


1.4.1 Alcances.
1. Mediante la investigacin en la empresa financiera, Caja de Crdito de San
Agustn Sociedad Cooperativa de Responsabilidad Limitada de Capital
Variable del Municipio de Jiquilisco del Departamento de Usulutn, permiti
conocer el control interno en dicha entidad.

2. El estudio se enfoc en proponer un manual de control interno para el rea


de tesorera, de acuerdo a las deficiencias encontradas y manifestadas por
6

la gerencia de la Caja de Crdito de San Agustn, para mejorar la eficiencia,


eficacia y economa de las operaciones que se realicen en el rea de
tesorera de la empresa, contando con la colaboracin de los empleados
que estn laborando en esta rea.
3. A efectos de cumplir con el objetivo de proponer una manual de control
interno, se siguieron procedimientos basados en el sistema de control
interno COSO aplicados al rea de tesorera de la entidad, en sus
principales rubros ingresos y egresos.

1.4.2 Limitaciones.
1. Poca colaboracin por parte del personal involucrado en el rea de
tesorera del departamento de operaciones de la Caja de Crdito, por ser
informacin confidencial.

2. La investigacin nicamente comprende el rea de tesorera de la Entidad,


debido al tamao de la misma.

3. Poco conocimiento del control interno que ejecuta la Caja de Crdito en


cuanto al manejo de ingresos y egresos.
1.5 Objetivos de la investigacin.
1.5.1 Objetivo General.
Elaborar propuesta de un manual de control interno para el departamento de
operaciones, aplicado al rea de tesorera en la Caja de Crdito de San Agustn,
Sociedad Cooperativa de R. L. de C. V, de la Ciudad de Jiquilisco del
Departamento de Usulutn.

1.5.2 Objetivos Especficos:


1.

Establecer polticas adecuadas que faciliten salvaguardar los activos e


identificar los posibles riesgos que estn afectando a la empresa.

2.

Crear mecanismos que sirvan como una herramienta de monitoreo, que


permitan evaluar el cumplimiento del control interno y su efectividad en el
rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn.

3.

Elaborar propuesta de un manual de control interno que ayude a


comprender y aplicar procesos bsicos, para mejorar el ambiente de control
en el rea de tesorera en la Caja de Crdito de San Agustn.

CAPITULO II
2- MARCO TERICO.
2.1 Antecedentes del problema.
Desde que aparecieron las primeras empresas fuesen estas personas naturales o
jurdicas, se han visto en la necesidad de controlar sus derechos y obligaciones,
adems de mantener la informacin de estos y de cmo se encuentran sus activos
especialmente el efectivo, que en aquella poca se tornaba un tanto difcil de
controlar, el efectivo que se depositaba por confianza a la persona que se le
encomendaba hacer las transacciones, se llevaban escritos en libros a quien se le
haba confiado alguna suma de dinero. De esta forma nace rudimentariamente los
primeros controles sobre las transacciones para que estas estuvieran aseguradas
y que se encontraran en ptimas condiciones para sacar el mayor provecho de
ellas; tambin las empresas requieren que la informacin sea lo ms verdica
posible, en especial atencin el efectivo y conocer sobre la liquidez de la entidad
ya que de ello dependen las decisiones ms trascendentales que se tomen en las
organizaciones, por otra parte, se necesita que las operaciones se apeguen a la
normativa y leyes que por su naturaleza le han sido aplicables.

2.1.1 Antecedentes de las Cajas de Crdito.


Antes de la llegada

al poder ejecutivo del

General

Maximiliano Hernndez

Martnez, nadie se haba preocupado por satisfacer las necesidades del crdito de
los pequeos agricultores, los sastres, los obreros de metalmecnica y otras
pequeas industrias manufactureras. Los pocos bancos privados existentes se
8

desarrollaron alrededor de los grandes agricultores y las plazas mayores del


comercio y la exportacin. Por eso, los prstamos y crditos bancarios buscaban
facilitar las operaciones de mercado, ms

que el fomento de la produccin

agrcola e industria y, mucho menos, del bienestar rural.1


La Caja de Crdito de San Agustn Sociedad Cooperativa de Responsabilidad
Limitada de Capital Variable, nace el veinte de marzo de mil novecientos cuarenta
y tres, con un capital de fundacin de cuatro mil cuatrocientos cuarenta colones,
los cuales fueron aportados por los 22 socios fundadores, y se dedic a otorgar
prstamos a los agricultores de la zona, nace como una cooperativa asociada a
FEDECREDITO, como un ente regulador, el cual le proporcionaba los fondos
parar atender a los clientes.

La Federacin

de Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores

FEDECREDITO, son los encargados de autorizar la constitucin de las Cajas de


Crdito y Bancos de los Trabajadores, as como el financiamiento, asesora y
auditoria. A las Cajas, se les conoci como Cooperativas de Cajas de Crdito
Rural Limitada o Federacin de Cajas de Crdito.

La Caja de Crdito para la dcada de los ochenta, ya se haba extendido


geogrficamente, en cuanto a su promocin crediticia, a todos los pueblos
circunvecinos,

es decir que esta institucin ya estaba reconocida como un

elemento competitivo en el ambiente familiar de Cajas de Crdito; como tambin


de las instituciones que se haban aglutinado en el sistema financiero de ese
tiempo.
A raz del conflicto armado en el ao de 1980 siendo la Villa de San Agustn un
pueblo asediado por los guerrilleros, la Junta Directiva analiz este problema con
ms conciencia, y lleg a la conclusin, que era urgente solicitar a la Federacin
de Cajas de Crdito (FEDECREDITO), el traslado de la Caja a la ciudad de
Jiquilisco, con la justificacin de salvaguardar los bienes de la empresa. Con este

Caas Dinarte Carlos, Edicin 2013 FEDECREDITO, Historia del sistema FEDECREDITO.

motivo, el Consejo de Administracin autoriz a los Directores para que se


trasladaran lo ms urgente posible a Jiquilisco.
La Caja de Crdito de San Agustn Sociedad Cooperativa de Responsabilidad
Limitada de capital variable , actualmente tiene una estructura organizacional que
le permite funcionar como cualquier Banco del Sistema Financiero, cuenta con
una cartera de prstamos diez millones de dlares de los Estados Unidos de
Amrica ($ 10.000.000.00), activos totales de doce millones quinientos ochenta
mil dlares de los Estados Unidos de Amrica ( $12,580.000.00), patrimonio de
dos millones quinientos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
($2,500.000.00,) capital social de un milln ciento noventa y siete mil dlares de
los Estados Unidos de Amrica ($1,197.000.00), nmero de socios, diez mil
(10,000), clientes activos dos mil ochocientos (2,800).
Cuenta con su edificio propio que est ubicado en 1. Calle oriente No. 6 Barrio las
Flores de Jiquilisco Departamento de Usulutn.

2.1.2 Antecedentes del Control Interno.


En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se observaba la contabilidad
de partida simple. En la edad media aparecieron los libros de contabilidad para
controlar las operaciones de los negocios, y es en Venecia el ao 1494, el
Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo,
escribi un libro sobre la Contabilidad de partida doble.
Es en la revolucin industrial, cuando surge la necesidad de controlar las
operaciones que por su magnitud eran realizadas por mquinas manejadas por
varias personas.
Se piensa que el origen del Control Interno, surge con la partida doble, una de las
medidas de control, pero fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de
negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la
proteccin de sus intereses. 2

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm

10

Adems, se dice que el Control Interno, es una herramienta surgida de la


imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o
disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas
los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o pblicos, con o sin
fines de lucro. Las numerossimas normas y reglamentaciones, sean stas de
carcter

impositivas,

laborales,

ecolgicas,

de

consumidores,

contables,

bancarias, societarias, burstiles entre otras, provenientes de organismos


nacionales (federales), provinciales (estatales) y municipales, obligan a las
administraciones de las organizaciones a mantenerse muy alerta ante los riesgos,
que a la falta de cumplimiento de las mismas significan para sus patrimonios. A
ellos deben sumarse la necesidad de constatar el cumplimiento tanto de las
normativas internas, como de diversas normas en materia de seguridad y control
interno, como as tambin verificar la sujecin de las diversas reas o sectores a
las polticas de la empresa.
Desde la dcada de los 80 se comenzaron a ejecutar una serie de acciones en
diversos pases desarrollados con el fin de dar respuesta a un conjunto de
inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que
sobre el control interno existan en el mbito internacional, ajustados obviamente
al entorno empresarial caracterstico de los pases capitalistas.
Esta justificacin es aparente, ya que el objetivo real pretendido consista en lograr
brindar

mayor

seguridad

los

accionistas

de

las

grandes

empresas,

corporaciones, adems alcanzar mayor exactitud y transparencia en la informacin


financiera.
La pretensin consista en alcanzar una definicin de un nuevo marco conceptual
para el control interno, que fuera capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que haban venido siendo utilizadas sobre este concepto, con el
objetivo de que las organizaciones pblicas o privadas, la auditora interna o
externa, as como los diferentes niveles legislativos y acadmicos dispongan de un
marco conceptual comn, con una visin integradora que pueda satisfacer las
demandas generalizadas de todos los sectores involucrados con este concepto.3
3

http://webquery.ujmd.edu.sv/siab/bvirtual/Fulltext/ADCP0000597/C1.pdf

11

El control interno durante los ltimos aos ha estado adquiriendo mayor


importancia en los diferentes pases, a causa de los numerosos problemas
producidos por su ineficiencia. Una de las causas se encuentra en el no haberse
asumido de forma efectiva la responsabilidad sobre el mismo por parte de todos
los miembros de los Consejos de Administracin de las diversas actividades
econmicas que se desarrollan en cualquier pas, de lo cual El Salvador no es una
excepcin, ya que generalmente se ha considerado que el control interno, es un
tema reservado solamente para los contadores.

En 1985, en los Estados Unidos de Amrica se crea un grupo de trabajo por la


Treadway Commission, denominado Comisin Nacional de Informes Financieros
Fraudulentos, bajo la sigla COSO (Committee of Sponsoring Organization), Comit
de Organizaciones Patrocinadores de la Comisin Treadway, con el objetivo de
dar respuesta a lo anteriormente sealado, estando constituido por representantes
de las organizaciones

siguientes: Asociacin Norteamericana de Contabilidad

(AAA); Instituto Norte Americano de Contadores Pblicos Asociados (AICPA);


Instituto Ejecutivo Financiero (FEI); Instituto de Auditores Internos (IIA); Instituto de
Contabilidad Gerencial (IMA).4
2.1.2.1

Antecedentes del control interno en El Salvador.

El control interno en El Salvador naci como resultado del aparecimiento de la


contadura pblica en el ao de 1915; con la creacin de una escuela anexa al
Instituto Nacional General Francisco Morazn, la cual dio paso a la enseanza
contable. A raz de una deficiente auditora efectuada por una firma Inglesa en las
minas de oro en el pas en el ao de 1930, se dio la necesidad de implementar un
sistema de control interno. Razn por la cual se crea la primera asociacin de
contadores, que paso a ser Corporacin de Contadores, cuya funcin era la de

dem.

12

vigilar y dictar las disposiciones necesarias para que la profesin contable cumpla
con el objetivo por el cual fue creado. 5
En la dcada de los aos 90 los distintos gremios del pas fueron creando y
renovando las distintas normas implantadas y en el ao de 1997 se fusionan el
Colegio de Contadores Pblicos Acadmicos y la Asociacin de Contadores
Pblicos, cuyo principal objetivo es promover la aplicacin de un eficiente control
interno en el campo privado y pblico en El Salvador, formado el Instituto
Salvadoreo de Contadores Pblicos.
En el sector pblico el origen del control interno se dio con la creacin de La Corte
de Cuentas de la Repblica de El Salvador, que es un organismo estatal
establecido en la Constitucin salvadorea, para velar por la transparencia en la
gestin pblica. Esta institucin es autnoma de los tres Poderes del Estado y
ejerce funciones tcnicas y jurisdiccionales. El antecedente de esta institucin fue
el Tribunal Superior de Cuentas y la Contadura Mayor de Cuentas, establecidos
en la Constitucin de 1872. En 1930, por decreto de Ley, se cre la Auditora
General de la Repblica. En la Constitucin de 1939, se estableci que estos tres
entes se fusionaran pasando a denominarse Corte de Cuentas de la Repblica.
La Constitucin vigente, aprobada en 1983, establece en su artculo 195 que la
Corte de Cuentas debe realizar la fiscalizacin tcnica y legal de la Hacienda
Pblica en general, y supervisar la ejecucin del presupuesto en particular.

2.1.3 Antecedentes de Tesorera.


El origen de la tesorera se remonta al tiempo de la conquista, luego de la llegada
de Cristbal Coln a Amrica (1492) y ante las evidentes muestras de riqueza que
el suelo Americano ofreca a las expediciones siguientes.
La tesorera es la heredera histrica de una labor continua de manejo y gestin
de los fondos fiscales y que se inicia en la gnesis de la organizacin poltica de
los estados modernos.
5
6

http://www.univo.edu.sv:8081/tesis/019918/019918_Cap2.pdf
dem.

13

Una de las caractersticas de la organizacin colonial India, fue la complejidad que


hubo en el plano de los tributos, afectando las funciones de la tesorera. Es as
como a travs de los aos, los tesoreros se vieron enfrentados a la tarea de
recaudar mltiples impuestos en un sistema que no tena orden ni coherencia.
En sntesis, desde 1829 el Ministerio de Hacienda est organizado, controlando
las finanzas y equilibrando el gasto pblico, lo que ha trado como consecuencia el
mejoramiento social y econmico del pas, siendo una de las carteras ms
antiguas del Gabinete del Gobierno de El Salvador la tesorera.
La Direccin General de Tesorera fue creada mediante la Ley de Servicio de
Tesorera, segn decreto No.178 de fecha 16 de diciembre de 1936, publicado en
el Diario Oficial No.7 tomo 122, de fecha 12 de enero de 1937. El objetivo
principal, segn el Art. 3 de esa ley, es la recaudacin, la custodia, la distribucin y
transferencia material o virtual de los dineros pblicos.
Posteriormente, por medio del Decreto Legislativo No. 516 de fecha 23 de
noviembre de 1995, publicado en el Diario Oficial No.7, Tomo 330 del 11 de
noviembre de 1996, se aprueba la Ley Orgnica de Administracin Financiera del
Estado, con la cual se establece el Sistema de Administracin Financiera,
integrado por los Subsistemas de Presupuesto, de Tesorera, de Crdito Pblico y
de Contabilidad Gubernamental dando origen con ello a la descentralizacin
operativa y centralizacin normativa como principio bsico de esa Ley.7

2.2 Base terica.


2.2.1 Definicin de Control Interno.
Al referirnos al control interno, se debe partir de dos aspectos importantes: las
polticas que son las guas sobre las cuales se orienta el control interno y por
consecuencia se toman en cuenta los procedimientos de aplicacin de los
mismos, para proteccin y salvaguarda de los activos de la empresa.
Estos aspectos que sern desarrollados de acuerdo al tamao de la entidad, su
estructura organizativa y el volumen de operaciones, por lo que resulta difcil

Gua de tesorera del Ministerio de Hacienda.

14

elaborar un control interno estndar que logre un control al cien por ciento
efectivo.8
El sistema de control interno comprende planes, mtodos, procedimientos, y
actividades establecidos en la entidad para alcanzar los objetivos de la misma.
Existen dos criterios para clasificar el control interno:
a. De acuerdo a la finalidad, se clasifica en administrativo y financiero.
b. Desde el punto de vista de la oportunidad o momento de ser aplicado, se
clasifica en previo, concurrente y posterior. Las clases de control antes
mencionadas estn inmersas en los diversos componentes del sistema.
El control interno, no consiste en un proceso secuencial, en donde alguno de los
componentes afecta solo al siguiente, sino es un proceso multidireccional
repetitivo y permanente, en el cual ms de un componente influye en los otros y
conforman un sistema integrado que reacciona dinmicamente a las condiciones
cambiantes.9
2.2.1.1 Clasificacin del control interno.10
Los controles internos se clasifican en: Control administrativo, contable y
financiero.

2.2.1.1.1 Control administrativo.


El control administrativo es una de las clasificaciones del control interno, que
coadyuva al logro de los objetivos de la entidad; as como tambin a una mayor
eficiencia en las operaciones.
El control administrativo posee: El plan de organizacin y los procedimientos y
registros relacionados con los procesos de decisiones que dan lugar a la
autorizacin de las operaciones por la gerencia. Esa autorizacin es una funcin
administrativa asociada directamente con la obligacin de lograr los objetivos de la

Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013). Propuesta de Actualizacin del
Sistema de Control Interno para mejorar la eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de
Moncagua. (Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO. Pgina 32.
9
Ibdem. Pgina 33.
10
dem.

15

entidad y constituye el punto de partida para establecer el control contable de las


operaciones.

Dichos controles se basan en el examen y evaluacin del grado de efectividad,


eficiencia y economa; lo que permite su relacin directa con los procedimientos y
registros involucrados con los procesos y polticas de tipo gerencial.

No obstante, tal como fue descrito anteriormente, el control interno administrativo


se relaciona de forma indirecta con los registros contables, por los que dichos
controles requieren ser evaluados; dado que estos pueden influir de alguna
manera sobre la confianza que puede depositarse en los registros.

2.2.1.1.2 Control contable.


El control interno contable se define cuando los objetivos fundamentales son:
1- Proteccin de los activos de la empresa.
2- Obtencin de informacin veraz, confiable y oportuna.

El control interno contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos


y registros que se refieren a la proteccin de los registros de la empresa y
consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que estn
diseados para suministrar seguridad razonable de que:
1- Las operaciones se realizan de acuerdo con las autorizaciones generales o
especficas de la administracin.
2- Las operaciones se registran:
a. Para permitir la preparacin de estados financieros de conformidad con la
normativa contable que aplica la empresa.
b. Para mantener datos relativos a la custodia de los activos.
3- El acceso a los activos solo se permitir con autorizacin de la
administracin de la empresa.

16

4- Los datos registrados relativos a la custodia de los activos son comparados


con los activos existentes durante intervalos razonables, tomndose las
medidas pertinentes y apropiadas con respecto a cualquier diferencia.

2.2.1.1.3 Control financiero.


El control interno financiero es el que tiene que ver con la buena administracin
del recurso monetario, a efecto de lograr los objetivos de liquidez y rentabilidad.
En el plano contable, el control interno financiero trata del resguardo y custodia de
tales recursos.
Todo ello se hace posible si la administracin implementa en su entorno
administrativo, buenas prcticas de control financiero, por ejemplo, efectuar
conciliaciones bancarias, elaborar estados de flujos de efectivo, realizar
confirmaciones de bancos y de clientes deudores como de proveedores, entre
otros.
Tambin es importante, en este contexto controlar el rubro financiero por medio de
ndices y ratios. Para el caso, el ndice de liquidez, que consiste en dividir el activo
circulante entre el pasivo circulante, el cual permite controlar si la institucin es
capaz o no de cubrir todas sus obligaciones a corto plazo. Esto combinado con un
anlisis del capital de trabajo, optimiza el referido control. 11

2.2.2 Enfoque de control interno COSO.


El informe COSO, es el resultado de la investigacin de un grupo de trabajo
integrado por la Comisin Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco
conceptual de Control Interno capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que se utilizan sobre este tema.
En Estados Unidos de Amrica, el informe COSO ha permitido que acadmicos,
legislativos, directores de empresas, auditores internos, externos y lderes
empresariales tengan una referencia conceptual comn de lo que significa Control
Interno, no obstante las diferentes definiciones y conceptos que sobre este tema
existen.
11

Ibdem. Pgina 37.

17

Pero qu es COSO?
Es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas orientadas a
ofrecer seguridad razonable del logro de los objetivos.

2.2.2.1 Definicin de Control interno basado en COSO.


El control interno se define como un proceso realizado por el consejo de
directores, administradores y otro personal de una entidad, diseado para
proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las
siguientes categoras:
-

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.12

La primera categora se orienta a los objetivos bsicos de negocios de una


entidad, incluyendo los objetivos de desempeo, rentabilidad y la salvaguarda de
recursos. La segunda se relaciona con la preparacin de estados financieros
publicados confiables, incluyendo estados financieros intermedios y datos
financieros seleccionados derivados de tales estados, tales como ganancias
realizadas, informadas pblicamente. La tercera se refiere al cumplimiento de
aquellas leyes y regulaciones a las que est sujeta la entidad. Tales categoras
distintas pero interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y permiten dirigir
la atencin para satisfacer necesidades separadas.13

2.2.3 Componentes del Control interno COSO.


2.2.3.1 Ambiente de Control.
El ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como se
estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y se valoran
los riesgos. Esto es cierto no solamente su diseo, sino tambin como opera la

12

Estupian Gaitan, R. (2006) Control Interno y Fraudes (2a ed.) Bogot, Colombia: Ecoe Ediciones. Pgina
25.
13
Mantilla B. Samuel Alberto (2003) Control Interno Informe COSO, (3. ed.) Bogot, D.C: Ecoe Ediciones.
Pgina 4.

18

prctica. El ambiente de control est influenciado por la historia y por la cultura de


la entidad. Influye en la conciencia de control de su gente. Las entidades
efectivamente controladas se esfuerzan por tener gente competente, inculcan
actitudes de integridad y conciencia de control a todo lo ancho de la empresa.
Establecen las polticas y los procedimientos apropiados, incluyen a menudo un
cdigo de conducta escrito, el cual fomenta la participacin de los valores y el
trabajo en equipo, en aras de conseguir los objetivos de la entidad.14

2.2.3.1.1 Estructura Organizativa.


La estructura organizacional constituye el marco formal de las reas claves de
autoridad y responsabilidad, proporcionando la estructura esencial para la
planeacin, ejecucin, control y monitoreo de los procesos y las actividades para
alcanzar los objetivos institucionales y los de las diferentes unidades que
conforman la organizacin.

La mxima autoridad, los dems niveles gerenciales y de jefatura, deben definir y


evaluar la estructura organizativa bajo su responsabilidad, para lograr el mejor
cumplimiento de los objetivos institucionales.

2.2.3.1.2 Misin, visin y valores ticos.


La mxima autoridad y todos los niveles gerenciales, deben mantener y demostrar
integridad y valores ticos en el cumplimiento de sus deberes y obligaciones as
como contribuir con su liderazgo y acciones a promoverlos en las organizaciones
para su cumplimiento por parte de los dems servidores.
La tica, segn algunos autores, es el estudio de los derechos y obligaciones de la
gente, las normas morales que aplican en la toma de decisiones y la naturaleza de
las relaciones humanas.15

14

Ibdem, Pgina 25.

15

Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013). Propuesta de Actualizacin del
Sistema de Control Interno para mejorar la eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de
Moncagua. (Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO. Pgina 38.

19

Se entiende por integridad el deseo de hacer lo correcto, o sea, profesar una serie
de valores y expectativas y actuar de acuerdo a los mismos. Los valores ticos,
son

aquellos

valores

morales

que

permiten

determinar

una

lnea

de

comportamiento apropiado en la toma de decisiones. Estos valores deberan


basarse en lo que es correcto y no limitarse nicamente a lo legal, la sociedad
asigna buena reputacin a la institucin.

2.2.3.2 Evaluacin de los Riesgos.


La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Debe sealar
objetivos, integrados con ventas, produccin, mercadeo, finanzas y otras
actividades de manera que opere concertadamente. Tambin debe establecer
mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados.

Todas las empresas sin hacer caso de tamao, estructura, naturaleza o clase de
industrias, enfrentan riesgos en todos los niveles de sus organizaciones, los
riesgos afectan la habilidad de la entidad para sobrevivir, afortunadamente
compiten dentro de su industria, mantienen su fortaleza financiera, la imagen
pblica positiva y mantienen la calidad total de sus productos, servicios y gentes.
No existe una manera prctica para reducir los riesgos a cero. En verdad la
decisin de estar en los negocios crea riesgos. La administracin debe determinar
cuntos riesgos es prudente aceptar, y se esfuerza por mantenerlos dentro de
esos niveles. 16

2.2.3.2.1 Riesgo.
El proceso de identificacin y anlisis de riesgos es un proceso interactivo y
componente critico de un sistema de control interno efectivo. Los administradores
se deben centrar cuidadosamente en los riesgos en todos los niveles de la entidad
y realizar las acciones necesarias para administrarlos.

16

17

Mantilla B. Samuel Alberto (2003) Control Interno Informe COSO, (3. ed.) Bogot, D.C: Ecoe Ediciones.
Pgina 39.
17
Ibdem Pgina 47.

20

2.2.3.2.2 Identificacin de riesgos.


La mxima autoridad, los dems niveles gerenciales deben identificar los factores
de riesgos relevantes, internos y externos, asociados al logro de los objetivos de la
entidad.
La gestin del riesgo implica la decisin de cuales riesgos vamos a administrar, lo
cual implcitamente conlleva una decisin institucional del nivel de riesgo residual
que vamos a manejar, en este proceso debemos seleccionar, con base en juicio
de probabilidades y de costos razonables, las acciones que vamos a tomar para
reducir la probabilidad de ocurrencias de los factores de riesgos. Debe recordarse
que los riesgos estratgicos o externos pueden preverse, mas no pueden
eliminarse, y que los riesgos operacionales si pueden evitarse. Tambin es
importante tener presente que algunas acciones nos pueden ayudar a disminuir la
probabilidad y ms de un factor de riesgos.18

2.2.3.2.3 Anlisis del riesgo.


Los factores de riesgo que han sido identificados deben ser analizados en cuanto
a su impacto o significado y a la probabilidad de ocurrencia para determinar su
importancia.
Los mtodos utilizados para determinar la importancia relativa de los riesgos
pueden ser diversos, pero al menos se deben incluir una estimacin en su
probabilidad de ocurrencia y del costo de la perdida derivada, con el objeto de
priorizar, ya que todos los factores de riesgo no pueden ser administrados, por lo
que siempre va existir un riesgo residual.
Los riesgos que se estimen como de alta probabilidad de ocurrencia y alto impacto
ameritaran la atencin preferente. Por el contrario, riesgos de baja probabilidad de
ocurrencia y de bajos impactos, no justificaran una atencin seria. En los casos,
que son la mayora, que estn entre esos extremos, jugaran un papel relevante el
juicio y criterio profesional para analizarlos y decidir los cursos de accin a seguir.
El mismo juicio profesional se requiere para los casos de riesgo que presentan
18

Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013). Propuesta de Actualizacin del
Sistema de Control Interno para mejorar la eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de
Moncagua. (Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO. Pgina 40

21

dificultades en su cuantificacin e identificacin de impactos asociados, lo cual


evitar la tendencia natural a conceptuarlos como no medibles.

2.2.3.2.4 Gestin de riesgos.


La administracin de riesgo implica adems, el establecer procedimiento que den
seguimiento a la implementacin y que los ayuden a conocer la efectividad de las
acciones que se hayan tomado.
La gestin de riesgos (traduccin del ingls risk management) es un enfoque
estructurado para manejar la incertidumbre relativa a una amenaza, a travs de
una secuencia de actividades humanas que incluyen evaluacin de riesgo,
estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigacin del riesgo utilizando recursos
gerenciales. Las estrategias incluyen transferir el riesgo a otra parte, evadir el
riesgo, reducir los efectos negativos del riesgo y aceptar algunas o todas las
consecuencias de un riesgo particular.
Algunas veces, el manejo de riesgos se centra en la contencin de riesgo por
causas fsicas o legales (por ejemplo, desastres naturales o incendios, accidentes,
muerte o demandas). Por otra parte, la gestin de riesgo financiero se enfoca en
los riesgos que pueden ser manejados usando instrumentos financieros y
comerciales.
El objetivo de la gestin de riesgos es reducir diferentes riesgos relativos a un
mbito preseleccionado a un nivel aceptado por la sociedad. Puede referirse a
numerosos tipos de amenazas causadas por el medio ambiente, la tecnologa, los
seres humanos, las organizaciones y la poltica. Por otro lado, involucra todos los
recursos disponibles por los seres humanos o, en particular, por una entidad de
manejo de riesgos (persona, staff, organizacin).19

2.2.3.3 Actividades de Control.


Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas. Tales
19

http://es.wikipedia.org/wiki/Gesti%C3%B3n_de_riesgos

22

actividades ayudan a asegurar que se estn tomando las acciones necesarias


para mejorar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control se dan a lo largo y ancho de toda la organizacin, en todos
los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades tan diversas
como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisin del
desempeo

de

operaciones,

seguridad

de

activos

segregacin

de

responsabilidades.20

Las actividades de control interno deben establecerse de manera integrada a cada


proceso institucional.
Una caracterstica del sistema de control interno segn el enfoque COSO, es que
las actividades de control que se establezcan para reforzar el cumplimiento de las
directivas de la administracin y lograr una gestin eficaz y eficiente de los
riesgos, deben ser ejecutados como parte de las operaciones de todos y cada uno
de los procesos, sean estos centrales o de soportes.

2.2.3.3.1 Aplicacin de polticas y procedimientos.


La mxima autoridad y todos los niveles gerenciales deben establecer por medio
de documentos, las polticas y procedimientos sobre los controles de aplicacin
especficos.

Los controles de aplicacin cubren el procesamiento de la informacin y son los


que proporcionan seguridad razonable de que las transacciones se procesan
completas, exactas, que sean las que han sido autorizadas y que sean vlidas.
Deben ser instaladas en las interfaces de las aplicaciones con otros sistemas con
el fin de que todas las entradas sean recibidas y sean vlidas y que las salidas
sean correctas y distribuidas segn las polticas y procedimientos establecidos.
Finalmente hay que recordar que la tecnologa de informacin evoluciona de

20

Mantilla B. Samuel Alberto (2003) Control Interno Informe COSO, (3. ed.) Bogot, D.C: Ecoe Ediciones.
Pgina 59

23

manera muy rpida, por lo que los controles tambin deben cambiar, sin olvidar
que los requerimientos bsicos de control no cambien.

2.2.3.3.2 Segregacin de funciones.


La segregacin de funciones es una de las principales actividades de control
interno destinada a prevenir o reducir el riesgo de errores o irregularidades y en
especial el fraude interno en las organizaciones. Su funcin es la de asegurar que
un individuo no pueda llevar a cabo todas las fases de una operacin/transaccin
desde su autorizacin, pasando por la custodia de activos y el mantenimiento de
los registros maestros necesarios. Se dara una adecuada segregacin de
funciones cuando para realizar una accin fraudulenta o irregularidad se requiera
de la confabulacin de dos o ms empleados.

2.2.3.4 Informacin y Comunicacin.


Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en forma y
oportuna que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. El sistema de
informacin produce documentos que

contienen informacin

operacional,

financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y


controlar el negocio. Ella se relaciona no solamente con los datos generados
internamente, sino tambin con la informacin sobre sucesos, actividades y
condiciones externas necesarias para la toma de decisiones y la informacin
externa de los negocios. Tambin debe darse una comunicacin efectiva en un
sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.
Todo el personal debe recibir un mensaje claro por parte de la alta administracin
respecto a que las responsabilidades de control deben asumirse seriamente. Ellos
deben entender su propio papel en el sistema de control interno, lo mismo que
como sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los dems, ellos
deben tener un medio de comunicacin de la informacin significativa en sentido
contrario. Ellos tambin necesitan comunicacin efectiva con las partes externas,
tales como clientes, proveedores, reguladores y accionistas.21
21

Ibdem, Pgina 71.

24

Los sistemas de informacin que se diseen e implanten deben ser acordes con
los planes estratgicos y los objetivos institucionales, debiendo ajustarse a sus
caractersticas y necesidades.
El sistema de informacin servir, entre otros fines, para:
Tomar decisiones a todos los niveles;
Evaluar el desempeo de la entidad, de sus programas, proyectos,
procesos, actividades, operaciones, entre otros.
Rendir cuentas de la gestin.

El sistema de informacin se aplica, tanto al mbito de informacin financiera de la


entidad, como al destinado a registrar procesos centrales y de soporte. El sistema
de informacin se diseara para apoyar la misin, polticas, estrategias y objetivos
de la institucin, asimismo sustentar la formulacin y supervisin de los planes
anuales de trabajo, con datos sobre los aspectos operacionales especficos y su
comparacin con las metas establecidas. Toda esta informacin, pasar a
constituir el antecedente para la rendicin de cuentas de la gestin.

2.2.3.5 Monitoreo.
El monitoreo asegura que el control interno contina operando efectivamente. Este
proceso implica la valoracin por parte del personal apropiado, del diseo y de la
operacin de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando
acciones necesarias.
La mxima autoridad y todos los niveles gerenciales deben vigilar que los
colaboradores realicen las actividades de control durante la ejecucin de las
operaciones de manera integrada.22
El monitoreo tiene una importancia grande en el ente, puesto que, mediante l, la
dirigencia puede darse cuenta de si el sistema de control interno es eficiente o no
lo es.
22

Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013). Propuesta de Actualizacin del
Sistema de Control Interno para mejorar la eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de
Moncagua. (Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO. Pgina 44

25

Las instituciones tienen la opcin de escoger una auditora interna o externa.


Tambin pueden efectuar al mismo tiempo auditora interna y auditoria de estados
financieros. En ambos casos un programa de auditora debe prevalecer para que
la actividad sea eficiente. Indudablemente que en estas ltimas lneas, sea
enfocado cada aspecto de manera escueta, ya que la intencin es dejar una
motivacin sobre ello.

2.2.3.5.1 Monitoreo y evaluacin sistemtica de los componentes.


La realizacin de las actividades diarias permite observar si efectivamente los
objetivos del control se estn cumpliendo y si los riesgos se estn considerando
adecuadamente. Los niveles de supervisin y gerencia juegan un papel importante
al respecto, ya que ellos son quienes deben concluir si el sistema de control es
efectivo o ha dejado de serlo, tomando las acciones de correccin o mejoramiento
que el caso exige.

2.2.4 Los hechos econmicos y las transacciones.


Un hecho econmico es solamente un efecto potencial sobre los estados
financieros, mientras que una transaccin representa al hecho econmico que se
ha dado reconocimiento de producir el efecto potencial. En otros trminos es la
realizacin o materializacin del hecho econmico.
Los hechos econmicos que deben reflejarse en los estados financieros de una
empresa o institucin, no necesariamente todos se convierten en transacciones y
requieren ser procesados. Por ejemplo los cambios en los niveles gerenciales de
precios pueden informarse en los estados financieros, pero no implica esto que se
lleven a efecto transacciones.23
Comprenden los acontecimientos precisos, fuerzas o presiones externas que
implican cambios, como tambin pueden ser de ndole interna.
Entre los que implican acontecimientos precisos se tienen:

23

Estupian Gaitan, R. (2006) Control Interno y Fraudes (2a ed.) Bogot, Colombia: Ecoe Ediciones. Pgina
23

26

Operaciones

de

adquisiciones

de

activos

costa

de

contraer

obligaciones;
Pago de obligaciones en efectivo; venta de productos a cambio de
promesa de pago;
Operaciones de recibo de ingreso por concepto de ventas, entre otros. 24

2.2.4.1 Flujo normal de las transacciones.


Los principios de la contabilidad requieren que ciertos hechos econmicos que son
representativos de fuerza de entidades externas e internas deben consignarse en
la contabilidad y por ende reflejarse en los estados financieros. De aqu se tiene
que no todos los hechos econmicos que puedan afectar potencialmente la
naturaleza y valor de los recursos de la institucin estn considerados en sus

24

Ibdem, Pgina 100.

27

estados financieros. No se quiere decir con esto que sean incluidos todos sino que
de ellos se deben hacer un reconocimiento y seleccin. Los hechos econmicos
una vez transformados o procesados vienen a conformar los estados financieros.
Esto se logra por medio de las transacciones, las cuales fluyen a travs de los
sistemas.25

2.2.4.2 Efecto de los hechos econmicos.


Los hechos econmicos una vez que se conviertes en transacciones producen
efectos, los cuales pueden considerarse en uno ms de los ciclos de las
actividades empresariales. As en tesorera al realizar un hecho de inversin, este
estar incidiendo en la propia actividad de tesorera y tambin en la de pagos.
Se puede considerar un quinto ciclo de las actividades empresariales, que a
diferencia de los dems, no procesa transacciones si no que est destinado a
informar a la administracin o direccin (Junta Directiva, Comits, organismos
gubernamentales, acreedores, prestamistas, entre otros.), el resultado proveniente
del proceso de transacciones se denomina ciclo del informe financiero.
No en todas las entidades u organizaciones empresariales se pueden marcar y
establecer estos cinco ciclos. Especialmente en aquellas empresas dedicadas en
la prestacin de servicios profesionales e instituciones financieras no se da el
ciclo de transformacin o procesos.
25

Ibdem, Pgina 24.

28

Adems de comprender o abarcar los ciclos de procesamiento de las


transacciones, son medios apropiados para ejercer habitualmente control fsico
sobre los activos de una organizacin empresarial. De esta manera se tiene que el
ciclo de tesorera protege los valores y el efectivo; el de transformacin controla el
acceso a los inventarios y a las propiedades; el de ingreso protege el efectivo y
los valores hasta que estos ingresan al ciclo de tesorera.

2.2.5 Funciones de los ciclos transaccionales.


Los ciclos empresariales comprenden una o ms funciones, que son las tareas o
actividades de procesamiento relacionadas de una manera lgica.
Es difcil expresar lo que es una funcin, por aquello de que cada departamento o
seccin, entidad o empresa, es de caractersticas particulares. Una dependencia
de contabilidad puede influir funciones significantes como tareas de facturacin,
nominas, contabilidad ordinaria y de costos, cuentas por pagar. Otras funciones
que tambin participan en el procesamiento de transacciones, encierran aspectos
de personal, compras, embarques, entre otros.
Las funciones participan en el procesamiento de transacciones, como tambin en
la preparacin de los estados financieros y se identifican con los ciclos de las
actividades empresariales en cambio la funcin de planeamiento financiero

control es el medio por el cual la direccin o administracin ejerce supervisin,


control y revisin de los ciclos de las actividades empresariales. La funcin de
planeamiento financiero y control ms los ciclos de las actividades empresariales
vienen a constituir los elementos bsicos en que debe de apoyarse el auditor para
estudiar y evaluar los sistemas de control interno de un cliente.

26

2.2.5.1 Funciones bsicas del directivo o gerente.


Se tiene que la tarea del directivo o gerente consiste en crear con la organizacin
empresarial el medio que facilite poder cumplir con los objetivos propuestos. Para
lograrlo se requiere de planear el trabajo de los subordinados as como sus
propias tareas o actividades, para lo cual obtiene, instruye y prepara al recurso
26

Ibdem, Pgina 104.

29

humano, organiza el trabajo y lo dirige, controla los resultados comparando la


actuacin o desempeo con el plan propuesto. Estos aspectos bsicamente
constituyen las funciones administrativas las cuales se pueden acumular entorno a
las funciones de planeamiento, organizacin, direccin y control.
A diferencia de los ciclos transaccionales que difieren, segn sean, los tipos de
organizaciones empresariales,

las funciones administrativas son comunes. De

esta manera se tiene que la funcin del planeamiento se encuentra incluida en la


organizacin, en la direccin y en la de control. Esto equivale que cada funcin
afecta a las otras y se relacionan recprocamente, conformando de esta manera el
llamando proceso administrativo.

27

2.2.5.2 Tareas relacionadas con los hechos econmicos.


Como ya se trat, la funcin primordial de la gerencia o direccin es el logro de los
objetivos de la organizacin empresarial, mediante la planeacin, el control y
manejo de hechos econmicos. Estas tareas se relacionan con la manera en que
se manipulan los hechos econmicos, los cuales se convierten en transacciones
que se procesan, llegando de esa forma a los estados financieros.

Estas

actividades pueden incluir:


Definicin de los objetivos y negocios
Preparacin de planes a largo y corto plazo
Decisiones acerca de la obtencin de recursos de capital o actividades de
mercadeo.
Creacin de controles relativos al acceso de los activos y dems derechos.
Autorizacin de transacciones y evaluacin de los estados e informes
financieros.
Cuando los negocios son unipersonales o empresas pequeas, el dueo o pocos
socios actan con la certeza de que ellos controlan las actividades del negocio y
tal vez llegan a ejecutar personalmente las tareas ms importantes de carcter
operacional. Lo contrario sucede en las grandes empresas, que por principio los
dueos propietarios no ejercen la administracin permanente y solo lo hacen de
27

dem.

30

forma peridica al reunirse con consejos o asambleas estos copropietarios o


accionistas fluyen hacia la administracin en organizaciones ms singularizadas
como juntas directivas, comits de administracin o funcionarios como directores,
presidentes o gerentes, los cuales participan en la gestin de las empresas. Tales
organismos o funcionarios de direccin y administracin se fundamentan en que
las grandes empresas y atendiendo a su forma social sus dueos y accionistas
son numerosos administrativamente y no todos pueden ejercer su conduccin. 28

2.2.5.3 Funcin de inspeccin y vigilancia.


Otro tanto sucede para la funcin de inspeccin y vigilancia, dado que esta la
ejercen los accionistas en forma ocasional y de manera limitada; por lo tanto,
estos la delegan en la llamada fiscalizacin privada, la cual en algunas
legislaciones es obligatoria para determinado tipo o clase de empresas.
Los organismos de direccin y administracin como juntas directivas, comits
entre otros. Delegan autoridad y comunican responsabilidad a funcionarios de la
gerencia los cuales a su vez delegan autoridad graduada y comunican tambin
responsabilidad a los niveles inferiores. El flujo de autoridad y responsabilidad es
indispensable en una organizacin empresarial para mantenerla en continua
actividad. Esta autoridad fluye de los accionistas a las juntas directivas o comits
y de estos organismos a los altos ejecutivos y de aqu a los niveles inferiores.

2.2.5.4 Planeamiento financiero y control.


En su generalidad el planeamiento se lleva a cabo mediante el desarrollo de
cumplimiento de ciertos pasos bsicos. Estos comprenden los siguientes:
Reconocimiento de las oportunidades
Fijacin de objetivos
Establecimiento de premisas de planeamiento
Determinacin de alternativas
Valoracin de las alternativas
Seleccin de las alternativas
28

Ibdem, Pgina 105,106.

31

Implantacin del plan


Revisin y mantenimiento del plan.29

2.2.6 Definicin de Tesorera.


La tesorera es el rea de la empresa que tiene por objetivo el conjunto de
operaciones relacionadas con las operaciones de flujo monetario o flujo de caja
(cash flow), es decir todas esas operaciones que incluyen el cobro por las ventas
o los servicios ofrecidos por la empresa, el pago por todos los gastos ocasionados,
as como la gestin de la caja y de todas las gestiones relacionadas con las
instituciones financieras.
La tesorera es la que se encarga ms directamente de los movimientos reales del
dinero que entra y sale de la empresa, y aglutina todas esas gestiones necesarias
para conseguir dinero, fuentes de financiacin como los descuentos comerciales,
factoring, prstamos bancarios, entre otros. Adems, se encarga de almacenar
todos los soportes de las transacciones, incluyendo la emisin diaria de la
informacin sobre los fondos de la empresa, y es el rea encargada de aplicar
todo ese conjunto de medidas y los procesos administrativos que permiten
prevenir los errores en cuanto al manejo de efectivo, la caja y bancos.

2.2.7 Objetivos de los controles internos en tesorera.


Estos estn orientados a proteger los recursos de la Institucin, buscando su
adecuada administracin ante posibles riesgos que lo afecten.
Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas las operaciones
promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misin institucional.
Velar para que en todas las actividades y recursos de la organizacin estn
dirigidas al cumplimiento de los objetivos de la institucin.
Garantizar la

correcta

evaluacin

institucional.
29

Ibdem, Pgina 107.

32

seguimiento

de

la

organizacin

Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus registros


contables.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la organizacin y que podrn afectar el
logro de sus objetivos.
Garantizar que el sistema de Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificacin y evaluacin.
Velar que la institucin disponga de proceso de planeacin y mecanismos
adecuados para el desarrollo organizacional de acuerdo con su naturaleza
y caracterstica.

2.2.8 El ciclo de tesorera.


Este ciclo comprende aquellas funciones relativas a los fondos de capital; por lo
tanto, se inicia considerando las necesidades de efectivo, distribucin y aplicacin
del disponible, cumplindose con su retorno a las funciones que lo originaron,
como inversionistas, acreedores, entre otros.
Un ciclo regular de tesorera comprende, entre otras, el desarrollo de las
siguientes actividades:
Administracin del efectivo e inversiones, de las deudas u obligaciones, de
las acciones y de ms valores de mobiliarios.
Mantenimiento de relaciones con instituciones financieras y afines, con
agente de valores y accionistas.
Custodia de efectivos y dems valores, incluyendo conciliaciones de saldos.
Acumulacin y pago de intereses y dividendos.
Las funciones de ciclo de tesorera pueden dar iniciacin a registros contables
representativos de hechos econmicos, por: adquisicin de obligaciones y sus
operaciones de pago, emisin y retiro de acciones, amortizaciones, cambio de
valores, operaciones de compras y ventas de divisas, entre otros.30
30

Ibdem, Pgina 109.

33

2.2.8.1 Ingresos y desembolsos.


En el ciclo de tesorera se recibe y se desembolsa efectivo como culminacin de
las transacciones propia de la actividad. Debe entenderse que la entrada y salida
de efectivo no solo proviene del ciclo, sino tambin de los ciclos de ingresos y
adquisicin de pago, que origina entrada y salida de efectivo. Lo anterior a que en
ocasiones ha llegado a manifestarse, de si es prudente considerar la funcin de
ingreso como parte del ciclo de tesorera o de egreso, o la funcin de desembolso
como del ciclo de tesorera o del de adquisicin y pago o de todos.
En una empresa se da la funcin de egreso y desembolsos de efectivo, que puede
provenir de uno o ms de estos ciclos de tesoreras, lo cual se une para efecto de
procesarse; por lo tanto el ingreso y desembolsos de tesorera, la de adquisicin y
pago e ingreso van unidos. De esta manera una funcin de ingreso de efectivo
puede definirse con el ciclo de tesorera o el de ingreso. Similarmente una funcin
de desembolso de efectivo bien puede corresponder al ciclo de tesorera o al de
adquisicin y pago. Esto conlleva a decir, que la funcin de ingreso y desembolsos
es comn para este ciclo.
Para situar o

localizar esta funcin comn en un ciclo determinado, lo ms

apropiado es hacerlo en razn al volumen de transacciones que produce cada


ciclo que implica en esta funcin.31
Ciclo de Tesorera.

31

Ibdem, Pgina 110.

34

2.2.9 Naturaleza y Funciones del Ciclo de Tesorera.


Las funciones del ciclo de Tesorera se inician con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponible a las
operaciones productivas y otros usos, se terminan con la devolucin del efectivo a
los inversionistas y acreedores.

La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorera pueden


efectuarse en la Tesorera de la empresa.
Funciones Tpicas de un ciclo de Tesorera podran ser:
Relaciones con sociedades financieras y de crdito.
Relaciones con accionistas.
Administracin del efectivo.
Acumulacin, cobro y pago de intereses y dividendos.
Custodia fsica del efectivo y los valores.
Administracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.
Administracin y vigilancia de la deuda (principal e intereses).
Operaciones de inversin y financiamiento.
Administracin financiero de planes de beneficio a empleados.
Administracin de seguros.

2.2.9.1 Asientos contables comunes.


Dentro del ciclo de Tesorera podamos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:
Obtencin y pago de financiamiento.
Emisin y retiro de acciones.
Compra y venta de inversiones en valores.
35

Acumulaciones, cobros, pagos de intereses y dividendos.


Amortizacin de descuentos, gastos y primas diferidos, en relacin con
deudas e inversiones.
Cambios en los valores segn libros de inversiones y deuda.
Compra y venta de moneda extranjera

Realizar las acciones necesarias para la oportuna gestin y cobro, ante la


Tesorera de recursos, conforme al calendario financiero autorizado al rea de
tesorera.
Atender todos los aspectos relativos a la obtencin de los servicios bancarios que
requiera la operacin financiera de esta rea.

Desarrollar y establecer el sistema de administracin integral de los recursos


financieros del centro, en cumplimiento a las disposiciones legales en la materia.
Vigilar que la documentacin soporte de la salida de efectivo cumpla con los
requisitos de carcter fiscal y de control interno.
Remitir al Departamento de Contabilidad, el informe diario de las operaciones
bancarias, de dispersin de fondos, ingresos y egresos, respaldada sta con los
documentos probatorios y justificativos originales, que garantice su adecuado
registro dentro de la contabilidad de la entidad.

2.2.10 Normativa legal aplicable.


El marco legal, regulatorio en el que operan las Cajas de Crdito, es bastante
amplio, por lo cual se presentan a continuacin algunas Leyes y normas, que
aplican al SISTEMA FEDECREDITO, se mencionan algunas.

2.2.10.1 Ley de intermediarios financieros no bancarios.


Esta Ley, tiene por objeto regular la organizacin, funcionamiento y actividades de
intermediacin financiera que realizan los intermediarios financieros no bancarios,
con el fin de que cumplan con sus objetivos econmicos y sociales, garanticen a
36

sus depositantes y socios la ms eficiente y confiable administracin de sus


recursos.
Los intermediarios financieros no bancarios regulados por esta Ley son: las
Sociedades de ahorro y crdito, las Federaciones de Cooperativas de Ahorro y
Crdito, calificadas por el organismo supervisor para realizar operaciones de
intermediacin.

2.2.10.2 Ley orgnica del banco central de reserva.


Se encarga de la regularizacin, organizacin, facultades y operaciones que debe
vigilar y desarrollar el Banco Central de Reserva de El Salvador, a las instituciones
financieras en cuanto al ordenamiento econmico para mantener una poltica
monetaria que garantice la estabilidad y crecimiento de la economa, que estimule
el ahorro interno y que pueda formular y ejecutar dentro del programa monetario
las polticas monetaria, cambiaria y crediticia que aseguren la estabilidad de la
economa, ejerciendo facultades de vigilancia a las dems instituciones
financieras.

2.2.10.3 Cdigo de comercio.


Establece las disposiciones generales que rigen a los comerciantes, los actos de
comercio y los asuntos mercantiles, que tengan

por objeto la organizacin,

transformacin o disolucin de empresas comerciales o industriales y los actos


realizados en masa por las referidas empresas, que recaigan sobre actos
mercantiles; pudiendo ejercer el pequeo comercio y la pequea industria los
salvadoreos por nacimiento los centroamericanos naturales, por lo tanto tendrn
derecho a proteccin y asistencia tcnica del estado.
2.2.10.4 Leyes tributarias.
Es la norma legal, que regula los tributos de las distintas empresas mercantiles
sea de comercio, servicios o industriales constituidas en el territorio nacional
como personas naturales y jurdicas, para fortalecer las arcas del estado y
redunden en beneficio de la sociedad; as mismo, castiga a los evasores del fisco
nacional; entendindose como obligaciones a cargo de la hacienda pblica, las
37

deudas reconocidas y las que tengan origen en los gastos pblicos autorizados
por dicha ley.
De los cuales se mencionan algunos artculos relacionados 27, 159 y 162-A del
Cd. Tributario.

CAPITULO III
3- SISTEMA DE HIPTESIS.
3.1 Hiptesis general.
Un manual de control interno ser favorable para el departamento de
operaciones, aplicado al rea de tesorera en la Caja de Crdito de San
Agustn, Sociedad Cooperativa de R. L. de C. V, de la Ciudad de Jiquilisco
del departamento de Usulutn.

3.1.1 Hiptesis especficas.


Un manual de control interno ayudar comprender y aplicar procesos
bsicos, para mejorar el ambiente de control en el rea de tesorera en la
Caja de Crdito de San Agustn.
Las polticas adecuadas, facilitarn salvaguardar los activos e identificar los
posibles riesgos que estn afectando a la empresa.
Los mecanismos servirn como una herramienta de monitoreo, que
permitan evaluar el cumplimiento del control interno y su efectividad en el
rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn.

38

3.2 Matriz de congruencia.


Tema: PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA EL DEPARTAMENTO DE OPERACIONES,
APLICADO AL REA DE TESORERA EN LA CAJA DE CRDITO DE SAN AGUSTN, SOCIEDAD COOPERATIVA DE
R. L. DE C. V, DE LA CIUDAD DE JIQUILISCO DEL DEPARTAMENTO DE USULUTN.

PROBLEMA

OBJETIVO
GENERAL

OBJETIVOS
ESPECIFCOS

HIPTESIS
GENERAL

HIPTESIS
ESPECFICAS

De
qu
manera
beneficiar la
Propuesta de
un manual de
control interno
para
el
departamento
de
operaciones,
aplicado
al
rea
de
tesorera en la
caja de crdito
de
san
Agustn,
sociedad
cooperativa de
R. L. de C. V,
de la ciudad
de
Jiquilisco

Elaborar
propuesta de un
manual
de
control interno
para
el
departamento
de operaciones,
aplicado al rea
de tesorera en
la
caja
de
crdito de san
Agustn,
sociedad
cooperativa de
R. L. de C. V,
de la ciudad de
Jiquilisco
del
departamento
de Usulutn.

-Crear
mecanismos
que sirvan como
una herramienta
de
monitoreo,
que
permitan
evaluar
el
cumplimiento
del
control
interno y su
efectividad en el
rea
de
tesorera de la
Caja de Crdito
de San Agustn.

Un manual de
control interno
favorecer el
departamento
de
operaciones,
aplicado
al
rea
de
tesorera en la
Caja
de
Crdito de San
Agustn,
Sociedad
Cooperativa
de R. L. de C.
V,
de
la
Ciudad
de
Jiquilisco del
departamento
de Usulutn

-Los mecanismos
servirn
como
una herramienta
de monitoreo, que
permitan evaluar
el cumplimiento
del control interno
y su efectividad
en el rea de
tesorera de la
Caja de Crdito
de San Agustn.

-Disear
un
manual
de
control interno
que ayude a
comprender
y

-Un manual de
control
interno
ayudar
comprender
y
aplicar procesos
bsicos
para
mejorar
el
ambiente
de

39

VARIABLES

INDICADORE
S

V.I.

- Manual.

Control

Interno.

MARCO
TERICO

Definicin de
Control interno.

- Actualizacin.

V.D. Ambiente
de Control.

Implementacin.

V.I.
Herramienta
de Monitoreo.

- Evaluacin.

V.D.
Efectividad.

- Identificacin.

- Aplicacin.

Enfoque
de
Control Interno
COSO.
Componentes
del
Control
Interno.

- Polticas.

Los
hechos
econmicos y
las
transacciones.
Definicin de
tesorera.

Procedimientos.

Objetivos

Segregacin
de funciones.

de

del
departamento
de Usulutn?

aplicar procesos
bsicos
para
mejorar
el
ambiente
de
control en el
rea
de
tesorera en la
Caja de Crdito
de San Agustn.
-Establecer
polticas
adecuadas que
faciliten
salvaguardar los
activos
e
identificar
los
posibles riesgos
que
estn
afectando a la
empresa.

control en el rea
de tesorera en la
Caja de Crdito
de San Agustn.
Las
polticas
adecuadas
facilitarn
salvaguardar los
activos
e
identificar
los
posibles riesgos
que
estn
afectando a la
empresa.

40

- Herramienta.

Controles
internos
tesorera.
El Ciclo
Tesorera.

en

de

Naturaleza
y
Funciones del
Ciclo
de
Tesorera.

CAPITULO IV
4- MARCO METODOLGICO.
4.1Tipo de estudio.
La investigacin que se realizo es de tipo propositiva y documental.

4.1.1 Propositiva.
La investigacin permiti elaborar la propuesta de un manual de control interno,
aplicado al rea de tesorera del departamento de operaciones de la Caja de Crdito
de San Agustn con el propsito de obtener mejores resultados en el control interno.

4.1.2 Documental.
La investigacin documental se basa en la consulta de libros, tesis, artculos o
ensayos de revistas y peridicos y de documentos que se encuentran en los
archivos como: cartas, oficios, circulares, expedientes, entre otros. Se realiza la
investigacin documental porque es una parte fundamental de este proceso para
conocer la diversidad de criterios y experiencias de los distintos autores.

4.2 Mtodo.
Descripcin del Mtodo
Para la realizacin de la investigacin, en bsqueda de obtener resultados
confiables se utiliz el mtodo propositivo, el cual consisti en elaborar la propuesta
de un manual de control interno, cuya finalidad es convertirse en una herramienta
prctica y de consulta para el rea de tesorera del departamento de operaciones de
la Caja de Crdito de San Agustn.

4.3 Poblacin y muestra.


4.3.1 Poblacin.
La poblacin que sirvi de parmetro para la investigacin y recoleccin de datos
estuvo constituida por la totalidad del personal asignado al departamento de
operaciones del rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn.

41

4.3.2 Muestra.
Para realizar la investigacin se utiliz la totalidad de la poblacin que consisti en el
total de los empleados del departamento de operaciones del rea de tesorera de la
Caja de Crdito de San Agustn, o sea el censo, el cual en estadstica descriptiva,
consiste en el recuento de individuos que conforman la poblacin estadstica,
definida como un conjunto de elementos de referencia sobre el que realizan las
observaciones. El censo de una poblacin estadstica consiste bsicamente, en
obtener mediciones del nmero total de individuos mediante diversas tcnicas de
recuento.

Por lo tanto, no se utiliz ningn tipo de muestreo y para sta investigacin la


recoleccin de datos estuvo enfocada al personal administrativo del rea de
tesorera que lo integran 13 personas.

4.4 Tcnicas e instrumentos


4.4.1Tcnicas.
La tcnica que se utiliz en la investigacin fue la encuesta, ya que a travs de esta
se obtuvo diferentes opiniones al respecto lo que permiti recabar la informacin
para alcanzar mejores resultados debido a que se realiz de forma personalizada a
los empleados del rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn.

4.4.2 Instrumento.
El cuestionario se utiliz como una herramienta, para la obtencin de los datos con
el fin de alcanzar los resultados que ayudaron a la elaboracin del manual de control
interno aplicado al rea de tesorera del departamento de operaciones de la Caja de
Crdito de San Agustn, el cual est estructurado por 20 preguntas cerradas y
abiertas dirigidas a los empleados de dicha rea.

4.4.3 Procedimientos.
Para realizar la captura de datos se procedi a proporcionarles el instrumento a los
empleados del rea de tesorera del departamento de operaciones de la Caja de
Crdito de San Agustn.

42

La informacin fue sintetizada por medio de las tabulaciones presentada en un


cuadro que contiene alternativas, frecuencia y porcentaje donde se plasmarn los
datos obtenidos, representados en grficos de pastel, con anlisis de porcentajes de
mayor a menor para llegar a las conclusiones respecto de la informacin obtenida.

43

CAPTULO V
5- PRESENTACIN Y ANLISIS DE RESULTADOS.
PREGUNTA N 1
Conoce la estructura organizativa de la Caja de Crdito?
Objetivo: Determinar el conocimiento que poseen los empleados del rea de
tesorera sobre la estructura organizativa de la Caja de Crdito de San
Agustn.
ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

12

92%

NO

8%

Total

13

100%

8%

SI

92%

NO

Anlisis:
Los resultados obtenidos muestran que un 92% de los encuestados del rea de
tesorera si conocen la estructura organizativa de la empresa y un 8% no la conoce.
Interpretacin: El porcentaje ms alto afirma que conoce la estructura organizativa
de la Caja de Crdito y esto les permite identificar los niveles jerrquicos y la
segregacin de funciones.

44

PREGUNTA N 2
Conoce el sistema de control interno de la Caja de Crdito?
Objetivo:
Determinar el nivel de conocimiento que tienen los empleados del rea de tesorera
sobre el control interno que aplica la Caja de Crdito de San Agustn.
ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

10

77%

NO

23%

Total

13

100%

23%

77%

SI

NO

Anlisis:
De acuerdo a la informacin recolectada en el instrumento, indica que un 77% de los
encuestados conoce el control interno de la empresa no obstante un 23% no lo
conoce.
Interpretacin: La Administracin de la Caja de Crdito deber de hacer jornadas
de capacitacin en las cuales divulguen su sistema de control interno, para que este
sea conocido y practicado por todos los empleados, permitiendo a la administracin
el cumplimiento de los objetivos institucionales.

45

PREGUNTA N 3
Ha recibido recientemente capacitaciones sobre control interno con base a COSO
(Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin de Normas)?, si su
respuesta es positiva, mencione los elementos.
Objetivo:
Investigar el grado de capacitacin sobre el control interno con base a COSO, de los
empleados del rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn.

ALTERNATIVA
SI
NO
Total

FRECUENCIA
2
11
13

PORCENTAJE
15%
85%
100%

15%
SI
NO

85%

Anlisis:
De acuerdo a los resultados se puede observar que el 85% de los encuestados no
tiene conocimiento sobre enfoque COSO, y que adems no han recibo capacitacin
de control interno basado en este sistema recientemente, y un 15% que si ha
recibido capacitacin.
Interpretacin: La Caja de Crdito debe de incluir en su plan de capacitacin anual
el tema de control interno basado en COSO, por lo que deber capacitar a todos
los empleados de la entidad.

46

PREGUNTA N 4
Qu tiempo tiene de laborar en el rea de tesorera de esta empresa?
Objetivo:
Determinar la antigedad de los empleados del rea de tesorera de la Caja de
Crdito de San Agustn.
ALTERNATIVA
Entre uno y tres aos
Entre tres y seis aos
Seis aos a ms
Total

FRECUENCIA
8
2
3
13

PORCENTAJE
62%
15%
23%
100%

23%

15%

62%
De uno a tres aos
De tres a seis aos
De Seis aos o mas

Anlisis:
En los resultados se puede observar que el 62% de los encuestados tienen ms de
un ao de trabajar para la Caja de Crdito de San Agustn, el 23% tienen ms de
seis aos, y un 15% menciona que tiene entre tres y seis aos.
Interpretacin: La Caja de Crdito cuenta en su nmina empleados que en su
mayora no poseen tiempo mayor a tres aos, sin embargo se puede deducir que
tienen conocimiento en su rea de trabajo.

47

PREGUNTA N 5
Aplican los controles internos adecuadamente en el rea de tesorera?
Objetivo:
Identificar el grado de conocimiento de las funciones que desempean los
empleados del rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn.
ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

11

85%

NO

15%

Total

13

100%

15%
85%

SI

NO

Anlisis:
En esta interrogante un 85% de los encuestados manifest que aplican controles
internos en la Caja de Crdito, adems que son aplicados adecuadamente, mientras
que el 15% manifiesta que no.
Interpretacin: La mayora de los empleados tienen conocimiento y si aplican el
control interno en el rea de tesorera, por lo que es necesario girar instrucciones a
los dems empleados que manifiestan no aplicarlo.

48

PREGUNTA N 6
Existen procedimientos escritos para cada actividad que se realiza en el rea de
tesorera?
Objetivo:
Analizar si existen procedimientos escritos para las actividades que se tienen en el
Departamento de Operaciones aplicados al rea de tesorera de la Caja de Crdito
de San Agustn.
ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

10

77%

NO

23%

Total

13

100%

23%

77%
SI

NO

Anlisis:
Los resultados presentan que el 77% de los encuestados manifest que si se tienen
procedimientos escritos para las actividades a desarrollar en el rea de tesorera y
un 23% menciona que no existes procesos escritos.
Interpretacin: En el rea de tesorera si existen procedimientos por escrito, por lo
que la entidad deber de dar a conocer dichos reglamentos, a los empleados que
manifiestan no conocerlos.

49

PREGUNTA N 7
Cmo considera Ud. los procedimientos empleados en la comunicacin de los
objetivos planteados en el rea de tesorera?
Objetivo:
Determinar si los empleados de la Caja de Crdito de San Agustn conocen los
procedimientos establecidos en la comunicacin de los objetivos.
ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

Fuertes

62%

Dbiles

38%

Total

13

100%

38%
62%

FUERTES
DEBILES

Anlisis:
De las respuestas obtenidas de los encuestados podemos observar que el 62%
menciona que si existen procedimientos empleados para la comunicacin de los
objetivos del rea de tesorera, y un 38% manifest que no existen procedimientos.
Interpretacin: Es necesario

que la administracin del rea de tesorera d a

conocer a todos los empleados los procedimientos y la forma en que se comunican


los objetivos planteados, con el propsito que los colaboradores trabajen en funcin
del cumplimiento de stos.

50

PREGUNTA N 8
Ud. como trabajador del rea de tesorera conoce las funciones y tareas
especficas que le han asignado y de que forman se le comunicaron.
Objetivo:
Identificar si conocen las funciones que desempean los empleados del rea de
tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn, y de qu forma se le comunicaron.

ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

De forma oral

54%

De forma escrita

46%

Total

13

100%

46%
54%

De forma oral
De forma escrita

Anlisis:
De acuerdo a la informacin recolectada de los encuestados se puede observar que
el 54% mencionan que si conoce sus funciones y que son comunicadas en forma
oral, y un 46% mencionan que se le han sido asignadas por escrito.
Interpretacin: La administracin del rea de tesorera debe dar a conocer las
funciones y tareas por escrito para su mayor compresin e interpretacin de parte de
los colaboradores.

51

PREGUNTA N 9
Considera que existen medidas para detectar riesgos internos en el rea de
tesorera?
Objetivo:
Examinar si los empleados del rea de tesorera conocen si existen las medidas
para detectar riesgos internos en el rea.

ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

54%

NO

46%

Total

13

100%

46%

SI

54%

NO

Anlisis:
El 46% de los encuestados considera que no existen medidas para detectar riesgos
internos en el rea de tesorera, y un 54% menciona que si existen medios.
Interpretacin: La administracin del rea de tesorera debe de divulgar las
medidas que se tienen para detectar los riesgos en el rea, por lo que es necesario
se realicen reuniones con los empleados para darles a conocer las medidas de
seguridad que se tienen en la Caja de Crdito para detectar los riesgos que se
pueden dar y como mitigarlos.

52

PREGUNTA N 10
La Caja de Crdito cuenta con procedimientos administrativos u operativos para el
control interno en el rea de la tesorera?
Objetivo:
Medir el grado de conocimiento que tienen los empleados de la Caja de Crdito de
San Agustn, en cuantos a los procedimientos administrativos u operativos para el
control interno en el rea de tesorera.

ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

69%

NO

31%

Total

13

100%

31%
SI

69%

NO

Anlisis:
Se puede observar que un 69% de los encuestados manifiesta que si existen
procedimientos administrativos u operativos en el rea de tesorera en lo relacionado
al control interno, mientras que el 31% manifiestan que no existen.
Interpretacin: La administracin del rea de tesorera debe informar los
procedimientos administrativos u operativos que tienen y asimismo que proporcione
capacitacin a los empleados para su aplicacin, y con ello mejorar las operaciones.

53

PREGUNTA N 11
Sabe Ud. si existen medios de comunicacin escritos para que los colaboradores
del rea de tesorera conozcan las tareas que deben realizar, sus procedimientos y
responsabilidades frente a los controles internos del rea de tesorera?
Objetivo:
Determinar el conocimiento que tienen los empleados del rea de tesorera de la
Caja de Crdito de San Agustn sobre los medios de informacin escritos, en
relacin a las tareas que deban realizar.
ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

12

92%

NO

8%

Total

13

100%

8%
SI
NO

92%

Anlisis:
De acuerdo a la informacin recabada de los encuestados se puede observar que el
92% menciona que existen medios escritos de comunicacin y un 8% menciona que
no lo existen.
Interpretacin: La administracin de esta rea si comunica por escrito a sus
colaboradores los procedimientos de control interno y sus responsabilidades, sin
embargo existe un porcentaje mnimo al que debe de informarse los medios de
comunicacin que existen al respecto.

54

PREGUNTA N 12
Sabe Ud. si existen capacitaciones para fomentar la cultura de autocontrol o
autoevaluacin a los colaboradores del departamento de tesorera?
Objetivo:
Establecer el grado de conocimiento que tienen los empleados del rea de tesorera
de la Caja de Crdito de San Agustn sobre las capacitaciones para fomentar la
cultura de autocontrol o autoevaluacin.

ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

31%

NO

69%

Total

13

100%

31%
SI
NO

69%

Anlisis:
Al revisar la informacin proporcionada por

los encuestados indica que el 69%

mencionan que no existen capacitaciones para fomentar el autocontrol o


autoevaluacin, y un 31% menciona que si existen capacitaciones.
Interpretacin: Es necesario que la administracin del rea de tesorera incorpore a
su plan de capacitacin anual seminarios orientados en la cultura de autocontrol a
los colaboradores de sta rea.

55

PREGUNTA N 13
Se realiza un seguimiento apropiado a las observaciones efectuadas por auditoria
en relacin al control interno para comprobar si estas son subsanadas en el rea de
tesorera?
Objetivo:
Comprobar

si en la Caja de Crdito de San Agustn, se le da un seguimiento

apropiado

a las observaciones efectuadas por auditoria en relacin al control

interno.

ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

11

85%

NO

15%

Total

13

100%

15%
85%
SI

NO

Anlisis:
Del 100% de los encuestados, un 85% menciona que si existe seguimiento a las
observaciones efectuadas por auditoria, y un 15% menciona que no hay seguimiento
apropiada para subsanar las observaciones.
Interpretacin: La administracin del rea de tesorera debe de disear e
implementar un informe de las observaciones a subsanar y darlo a conocer a todos
los colaboradores de esta rea, para dar el respectivo seguimiento.

56

PREGUNTA N 14
El jefe de operaciones da a conocer de manera oportuna los procedimientos a
realizar en nuevas transacciones del rea de tesorera?
Objetivo:
Identificar si los empleados de la Caja de Crdito de San Agustn, se les comunican
oportunamente los procedimientos a emplear en las nuevas transacciones.
ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

69%

NO

31%

Total

13

100%

31%
69%
SI

NO

Anlisis:
De los resultados obtenidos por medio de los encuestados indica que el 69%
menciona que, si son comunicados los procedimientos oportunamente, mientras
que el 31% menciona que no son comunicados.
Interpretacin: El jefe de operaciones debe de comunicar de forma oportuna y
escrita los nuevos procedimientos, de esta forma los colaboradores ejecutaran de
manera correcta, eficiente y eficaz.

57

PREGUNTA N 15
Sabe Ud. Si las transacciones que efecta la empresa son autorizadas y validadas
por la autoridad competente?
Objetivo:
Medir el grado de conocimiento que tienen los empleados en relacin a las
autorizaciones y validaciones de las transacciones.

ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

12

92%

NO

8%

Total

13

100%

8%

92%
SI

NO

Anlisis
De acuerdo a los resultados obtenidos del 100% de los encuestados el 92% indica
que las transacciones

son validadas por autoridades competentes y un 8%

menciona que no son validadas.


Interpretacin: Las transacciones son validadas por la autoridad competente y al
porcentaje menor, se le debe de informar que si existe autorizaciones para la
validacin de transacciones de caja.

58

PREGUNTA N 16
Considera usted que un manual de control interno para el departamento de
operaciones, aplicado al rea de tesorera facilitara los procedimientos y
lineamientos en el desempeo de sus labores?
Objetivo:
Determinar la necesidad de elaborar un manual de control interno para el
departamento de operaciones, aplicado al rea de tesorera.

ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

13

100%

NO

0%

Total

13

100%

0%
100%
SI

NO

Anlisis
El 100% de la poblacin encuestada coincide en que un de manual de control
interno, facilitara los procedimientos y lineamientos en el desempeo de sus labores
en el rea de tesorera.

Interpretacin: El

total

de los encuestados manifiesta que es necesaria la

implementacin de un manual de control interno que les facilitara la realizacin de


los procedimientos en el desempeo de sus labores, adems de disminuir el riesgo
de errores en la informacin que maneja el rea de tesorera; dicho manual ser
divulgado por el equipo de trabajo, mediante sesiones de cuatro horas todos los
sbados del mes de enero de dos mil quince. (Ver anexo)

59

PREGUNTA N 17
Considera usted; si existen controles adecuados para las salidas y entras de
dinero?
Objetivo:
Identificar si los empleados saben si existen controles adecuados para las entradas
y salidas del efectivo.

ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

13

100%

NO

0%

Total

13

100%

0%
100%
SI

NO

Anlisis
Se puede observar que el 100% de los encuestados saben que si existen los
controles de las entradas y salidas de dinero de la Caja de Crdito de San Agustn.

Interpretacin: El total de los encuestados tienen

conocimiento que la

administracin del rea de tesorera posee un adecuado control para las entradas y
salida de efectivo.

60

PREGUNTA N 18
Son realizadas y revisadas por diferentes personas las funciones de pago de
nmina de los empleados?
Objetivo:
Indagar si existe segregacin de funciones en el pago de la nmina

de los

empleados de la Caja de Crdito de San Agustn.

ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

13

100%

NO

0%

Total

13

100%

0%
100%

SI

NO

Anlisis:
Se puede observar que el 100% de los encuestados conoce de la existencia de la
segregacin de funciones en lo relativo al pago de la nmina de la Caja de Crdito
de San Agustn.
Interpretacin: En las funciones de pago de la nmina si existe segregacin de
funciones y son revisados por los diferentes colaboradores encargados de esta
responsabilidad de esta forma se previene y reduce el riesgo de errores o
irregularidades, su funcin es la de asegurar que un individuo no pueda llevar a
cabo todas las fases de una operacin/transaccin.

61

PREGUNTA N 19
Sabe si existen verificaciones sorpresivas del efectivo y equivalentes al efectivo en
poder de los responsables de esta gestin?
Objetivo:
Determinar si los encuestados conocen la existencia de verificaciones sorpresivas
del efectivo y equivalentes al afectivo en el rea de tesorera.
ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

13

100%

NO

0%

Total

13

100%

0%
100%
SI

NO

Anlisis:
Se puede observar que el 100% de los encuestados conoce la existencia

de

controles sorpresivos al efectivo y equivalentes al efectivo, en la Caja de Crdito de


San Agustn.
Interpretacin: De acuerdo a los resultados obtenidos se puede observar que si
existes verificaciones sorpresivas a los encargados del manejo del efectivo, existen
arqueos de caja sorpresivos, adems el jefe de operaciones todos los das al cierre
realiza los arqueos a cada uno de los cajeros que han estado trabajando, esto le
permite mitigar los riesgos de fraude.

62

PREGUNTA N 20
Sabe Usted si existe responsable de la custodia fsica de los documentos que
respalden las transacciones en el rea de tesorera?
Objetivo:
Determinar si los encuestados conocen si existe responsable de la custodia fsica
de los documentos que respaldan las transacciones en el rea de tesorera.
ALTERNATIVA

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI

13

100%

NO

0%

Total

13

100%

0%
100%

SI

NO

Anlisis:
Se puede observar que el
responsables

100% de los encuestados, si conoce que existen

de la custodia fsica de los documentacin que respaldan las

transacciones en el rea de tesorera.

Interpretacin: En el rea de tesorera si existe responsable que resguarde los


documentos de soporte de las operaciones

contables;

importancia ante cualquier verificacin de terceras personas.

63

ya que son de gran

CAPITULO VI
6- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
6.1- Conclusiones.
De acuerdo a la informacin recabada en el cuestionario de la investigacin
se observ que existen deficiencias en cuanto al manejo de los
procedimientos del control interno de la Caja de Crdito de San Agustn,
Sociedad Cooperativa de R. L. de C. V, de la Ciudad de Jiquilisco del
Departamento de Usulutn, donde se pudo ver que no estn siendo
practicados algunas polticas y procedimientos establecidos, presentando
deficiencias en cuanto a su manejo, constatando a travs de que un 77 % de
los encuestados dice conocer el control interno mientras que el 23% no lo
conoce, por lo que facilita la no identificacin de los riesgos poniendo en
peligro la salvaguarda de los activos de la empresa y afectando el desarrollo
de las actividades cotidianas.
En la investigacin se observ que la Caja de Crdito de San Agustn, en el
departamento de operaciones del rea de la tesorera se encontr que
presenta algunas deficiencias en cuanto a los mecanismos practicados en la
vigilancia y evaluacin del cumplimiento del control interno por parte de los
colaboradores de esta rea, donde cierto porcentaje mnimo demuestras que
no comprende los mecanismos a utilizar, lo que puede provocar
inconsistencias y poca efectividad en el desempeo de sus labores, poniendo
en riesgo el desarrollo de las actividades de la empresa.
Segn datos proporcionados en el instrumento analizado consideramos que
es necesaria la elaboracin del manual de control interno, documento que
servir de consulta y referencia base para realizar un mejor manejo de los
procedimientos de control interno, y que ayude a comprender y aplicar
procesos bsicos, para mejorar el ambiente de control, facilitando una mejor
transparencia y mejorando la eficiencia en las operaciones en el rea de
tesorera en la Caja de Crdito de San Agustn.

64

6.2- Recomendaciones.
Tomando de referencia las conclusiones anteriores se emiten las siguientes
recomendaciones:
Se recomienda a la alta direccin de la Caja de Crdito de San Agustn,
Sociedad Cooperativa de R. L. de C. V, de la Ciudad de Jiquilisco del
Departamento de Usulutn que deber de realizar reuniones, impartir
seminarios y jornadas de capacitacin a los empleados para darles a conocer
las medidas de seguridad que se tienen en la Caja de Crdito para detectar
los riesgos que se pueden dar y como mitigarlos, en las cuales divulguen el
manejo de los procedimientos del sistema de control interno, para que este
sea conocido y practicado por todos los empleados, y puedan reconocer e
identificar los posibles riesgos

para la salvaguarda de los activos y

permitiendo el desarrollo de las actividades cotidianas, y a la administracin el


cumplimiento de los objetivos institucionales.
Se sugiere a la administracin de la Caja de Crdito de San Agustn,
implementar medidas para el cumplimiento de los mecanismos de vigilancia y
evaluar en el departamento de operaciones del rea de la tesorera el
cumplimiento del control interno por lo que es necesario girar instrucciones a
los empleados que manifestaron no aplicarlo, para que lo conozcan y se
comprenda mejor sus procedimientos a utilizar, esto permitir a la
administracin, el desarrollo de una gestin efectiva y eficiente en sus labores
encomendadas.
Este manual de control interno contiene los procedimientos y lineamientos
necesarios para implantar e implementar un buen manejo del control interno,
donde se describe cada una de las diferentes transacciones, el que puede ser
aplicado en el departamento de operaciones del rea de la tesorera de la
Caja de Crdito de San Agustn, manual que permitir, comprender y realizar
de una forma eficiente los diferentes procesos bsicos a aplicar y mejorar el
ambiente de control, lo que permitir a la administracin de la entidad

65

alcanzar un control interno razonable permitiendo lograr los objetivos y metas


planificadas.

66

GLOSARIO.
ACCIONISTA: Persona que posee acciones en una sociedad financiera, comercial,
de servicio o industrial.

ACTIVIDADES DE CONTROL: Son las polticas y los procedimientos que ayudan a


asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas.

AMBIENTE DE CONTROL: Se entiende por ambiente de control al clima de control


que se gesta o surge en la conciencia individual y grupal de los integrantes de una
organizacin, por la influencia de la historia y cultura de la entidad y por las pautas
dadas por la alta direccin en referencia a la integridad y valores ticos.

AUTORIZACIN: Procedimiento certificado de que solo se efectan operaciones y


actos administrativos vlidos y de acuerdo con lo previsto por la entidad.

BANKWORKS: Software informtico bancario.

CADI: Centro administracin y desarrollo informtico.

COMPROBANTE: Documento legal que constituye evidencia material de toda


transaccin.

COMUNICACIN: Implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles


y responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la informacin
financiera y de gestin dentro de la entidad.

CONTROL INTERNO: Se entiende por sistema de control interno el proceso


continuo realizado por la junta directiva y las diferentes gerencias de la Caja de
Crdito de San Agustn, diseado para proporcionar seguridad razonable en la
consecucin de los siguientes objetivos:
-

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.


67

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

COSO: Comit de Organizaciones Patrocinadores de la Comisin Treadway.

EFECTIVIDAD: Logro de los objetivos y metas programados por la Caja de Crdito


de San Agustn.

EFECIENCIA: Rendimiento ptimo, sin desperdicio de recursos.

FEDECREDITO: Federacin de Cajas de Crdito

FIANZA: Cantidad de dinero u objeto de valor que se da para asegurar el


cumplimiento de una obligacin o un pago.

FORMULARIO: Es un documento, ya sea fsico o digital, diseado con el propsito


de que el usuario introduzca datos estructurados (nombre, apellidos, direccin, entro
otros.) en las zonas del documento destinadas a ese propsito, para ser
almacenados y procesados posteriormente.

FLUJO MONETARIO: Es un flujo circular el cual consiste en el pago de los bienes y


servicios que ofrecen las empresas, y las remuneraciones que recibida en
contraprestacin a sus servicios.

FRAUDE: Es una accin que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El fraude se


comete en perjuicio contra otra persona o contra una organizacin.

INGRESO: Es el incremento de los activos o la disminucin de los pasivos de una


entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o
prdida neta.
INSTRUMENTO:

Cuestionario de investigacin que

consiste

en

una

serie

de preguntas y otras indicaciones con el propsito de obtener informacin de los


consultados
68

MANUAL: es un Instrumento administrativo que contiene en forma explcita,


ordenada y sistemtica informacin sobre objetivos, polticas, atribuciones,
organizacin y procedimientos de los rganos de una institucin; as como las
instrucciones o acuerdos que se consideren necesarios para la ejecucin del trabajo
asignado al personal.

MTODO: Modo ordenado y sistemtico de proceder para llegar a un resultado o fin


determinado.

MITIGACIN: Son medidas para reducir la vulnerabilidad frente a ciertas amenazas.

MDULO: Es un conjunto de funcionalidades (parmetros, opciones y catlogos)


dentro de Bankworks que correspondiente a una actividad de negocio en particular.

MONITOREO DE CONTROL INTERNO: Es el proceso que se realiza para valorar la


calidad del funcionamiento del sistema de control interno en el tiempo y asegurar
razonablemente

que los hallazgos y los resultados de otras revisiones se

atiendan con prontitud.

MUESTRA: Parte o cantidad pequea de una cosa que se considera representativa


del total y que se toma o se separa de ella con ciertos mtodos para someterla a
estudio, anlisis o experimentacin.

LIQUIDEZ: es la capacidad que tiene una empresa para obtener dinero en efectivo,
cubrir sus obligaciones de corto plazo.
POBLACION: Conjunto de personas que haban en la tierra o en cualquier unidad
territorial de ella, que componen una categora particular.

PREPLIZAS: Es una pre partida contable, es decir debe tener todo lo necesario
para ser una partida contable valida, el encabezado, el detalle del movimiento como
cuenta, tipo de operacin (cargo o abono), valor del cargo o abono, y si aplica el
detalle de auxiliar.

69

PREVENCIN: Es la aplicacin de medidas para evitar que un evento se convierta


en un desastre.

PROGRAMA: Conjunto complejo de instrucciones que se utilizan para realizar una


determinada tarea.

RIESGO: Evento, interno o externo, que si sucede impide o compromete el logro de


los objetivos institucionales.

SEPARACIN DE FUNCIONES: Principio administrativo tendiente a evitar que un


servidor desarrolle tareas laborales incompatibles con su puesto de trabajo.

SISTEMA: Conjunto de reglas, principios o medidas que tienen relacin entre s, que
regulan el funcionamiento de un grupo o colectividad.

SISTEMA DE INFORMACIN: Mtodos y procedimientos establecidos para


registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una entidad.

TESORERA: Es el rea de una empresa en la que se gestionan las acciones


relacionadas con las operaciones de flujos monetarios, incluye, bsicamente, la
ejecucin de pagos y cobros, la gestin de la caja y las diversas gestiones
bancarias.
TRANSACCIN: Las transacciones son los medios que utiliza el sistema para dejar
registro de las operaciones efectuadas. Mediante el proceso de las transacciones
registradas se puede reconstruir el saldo de cualquier producto, se puede auditar un
resultado, se puede presentar la informacin en una consulta o en un reporte y
tambin se pueden contabilizar todas las operaciones.

VALORACIN DE RIESGOS: Es la identificacin y anlisis de los riesgos


relevantes para el logro de los objetivos, formando una base para la determinacin
de cmo deben administrarse los riesgos.

70

REFERENCIAS.
Cepeda Alonso Gustavo, Auditoria de Control Interno Editorial Mc GrawWill, Interamericana S. A de C.V., Edicin nica 1976, Categora Gerencia
y servicios Auxliales, Impreso en Colombia, ISBN 958-600-601-8.
Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013).
Propuesta de Actualizacin del Sistema de Control Interno para mejorar la
eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de Moncagua.
(Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO.
Caas Dinarte Carlos, Edicin 2013 FEDECREDITO, Historia del sistema
FEDECREDITO.
Estupian Gaitn Rodrigo, Control Interno y Fraudes, con base en los
ciclos transaccionales Anlisis COSO I y II Editorial ECOE EDICIONES,
Segunda Edicin 2006, Categora Contabilidad, Impreso en Colombia,
ISBN 958-648-415-7.
Hernndez Sampieri, Roberto, Mtodo de Investigacin Edicin Mc
Graw-Hill Internacional Editores S.A de C.V, Quinta Edicin 2010, Impreso
en Chile por RR Donnelly. ISBN 968-422-931-3.
Mantilla Samuel Alberto, Control Interno Informe COSO, Editorial ECOE
EDICIONES, Tercera Edicin 2005, Categora Auditoria, Impreso en
Colombia, ISBN 985-648-346-0.
http://es.wikipedia.org/wiki/Gesti%C3%B3n_de_riesgos
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm
http://webquery.ujmd.edu.sv/siab/bvirtual/Fulltext/ADCP0000597/C1.pdf
http://www.univo.edu.sv:8081/tesis/019918/019918_Cap2.pdf

71

CAPTULO VII
PROPUESTA
CONTROL

DE

UN

INTERNO

MANUAL

DE

PARA

EL

DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
APLICADO AL REA DE TESORERA
EN LA CAJA DE CRDITO DE SAN
AGUSTN SOCIEDAD COOPERATIVA
DE R. L. DE C. V, DE LA CIUDAD DE
JIQUILISCO DEL DEPARTAMENTO DE
USULUTN.

72

7.1

Introduccin.

Poner en prctica el manual de control interno, facilitar el desarrollo de las


actividades operativas y administrativas de la Caja de Crdito de San Agustn del
departamento de operaciones en el rea de tesorera; al mismo tiempo la aplicacin
de controles es ineludible con el fin de mantener en orden en todo el proceso, como
la ejecucin de las actividades establecidas internamente.

En el manual se presenta detalladamente los alcances, objetivos, polticas y


procedimientos de control por cada transaccin que se realiza en el rea de
tesorera, adems se detalla el elemento de COSO II que aplica a cada transaccin,
planteando actividades propias del control interno.

De acuerdo al inters presentado por la administracin Caja de Crdito de San


Agustn en realizar el manual interno para el departamento de operaciones aplicado
al rea de tesorera basado en COSO, y que est acorde a las necesidades,
intereses y exigencias de los entes reguladores como son: FEDECREDITO,
Superintendencia del Sistema Financiero entre otros.

Con esta propuesta se fortalecer el control interno del departamento de


operaciones en el rea de tesorera en cada uno de sus procedimientos, ya que se
obtendr claridad para su aplicacin, adems contribuir a facilitar y fortalecer la
labor de cada uno de los colaboradores del rea, a travs de los procedimientos y
lineamientos que presenta esta propuesta.

El propsito de la elaboracin de la propuesta de un manual de control interno es


que sirva como una herramienta de control para todo el recurso humano del
departamento de operaciones y que ayude al personal a desarrollar mejor sus
funciones y responsabilidades que le sean asignadas, y por ende se estarn
salvaguardando los activos de la empresa.

73

7.2 Objetivos de la propuesta del manual.

7.2.1 Objetivo general.


Proporcionar un manual de control interno basado en COSO II que facilite el ejercicio
de las actividades realizadas en el departamento de operaciones aplicado al rea de
tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn que minimice los riesgos operativos y
financieros.

7.2.2 Objetivos especficos.


Elaborar un manual de control interno que permita la comprensin y
aplicacin de procesos bsicos para mejorar el ambiente de control en el
rea de tesorera en la Caja de Crdito de San Agustn.
Establecer procedimientos adecuadas para salvaguardar los activos e
identificar los posibles riesgos que estn afectando a la Empresa.
Implementar un manual de control interno que ayude a asegurar las
actividades de control en el rea de tesorera de la Caja de Crdito de San
Agustn.
Describir un manual de control interno que sirva como herramienta de
informacin y comunicacin para el personal asignado en el rea de
tesorera del departamento de operaciones de la Caja de Crdito.
Formular

mecanismos

de

seguimiento

que

cumplimiento del control interno y su efectividad.

74

permitan

evaluar

el

7.3 Importancia de la propuesta.


La aplicacin de este manual de control interno basado en el mtodo COSO,
permitir tener un plan de organizacin que proporcione una asignacin apropiada
de responsabilidades, funcionales y calidad profesional, creando en el personal que
labora en la organizacin cualidades tales como: personalidad, conocimientos,
habilidades, competencias y aspiraciones.
Las Cajas de Crdito han experimentado en los ltimos aos un proceso de
modernizacin mediante su funcin de mejorar la satisfaccin de sus usuarios en
general, debido a esto se ha visto en la necesidad de contar con herramientas que
faciliten por la demanda de prestacin

de servicios que exigen los usuarios;

incrementndose por estas razones el recurso humano, materiales y financiero de la


institucin a la vez se ven obligadas a funcionar con

mayor responsabilidad y

desempeo en las tareas de control de sus operaciones en este caso especial el


departamento de operaciones en el rea de tesorera de la Caja de Crdito de San
Agustn.
El sistema de control interno debe contribuir a lograr eficiencia, efectividad, y eficacia
de las operaciones, obtener informacin oportuna, y cumplir con leyes, reglamentos
y disposiciones administrativas y otras regulaciones aplicables a la Caja de Crdito
de San Agustn, para que se cumpla con estos objetivos es necesario que cuente
con un manual de control interno apropiado para que se tenga una seguridad
razonable en la consecucin de los objetivos institucionales.
El control interno contribuye a la seguridad razonable del sistema contable que
utiliza la Caja de Crdito de San Agustn, estableciendo la comunicacin y
evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a
que la institucin sea eficiente, adems de alcanzar sus objetivos.
Las entidades financieras manejan cantidades de dinero que pertenecen a
individuos, empresas y otros. Los controles internos del sector financiero aseguran
de que los titulares de cuentas puedan depositar dinero sin tener que lidiar con el
riesgo de que un empleado de la institucin pueda abusar del dinero o ponerlo en
peligro por imprudencia o tener miedo a invertir. Adems, los controles internos de
las entidades financieras son necesarios para asegurar que los empleados cumplan
con las leyes, reglamentos, normativas y polticas.

75

Un

sistema

de

control

interno

es

importante,

desde

el

punto

de vista de la integridad fsica y numrica de bienes, valores y activos de la


empresa, tales como el efectivo y equivalente al efectivo, mercancas, cuentas y
documentos por cobrar, equipos de oficina, maquinaria, entre otros, es decir, un
sistema eficiente y prctico de control interno, dificulta la colusin de empleados,
fraudes, robos, entre otros.

7.4 Alcance de la propuesta.


El contenido de este manual de control interno es aplicable a la evaluacin del
proceso de control interno de en el departamento de operaciones en el rea de
tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn, para obtener eficiencia en los
procedimientos y minimizar los riesgos.

7.5 Limitaciones de la propuesta.

Las restricciones que se presentaron para la realizacin del presente proyecto


fueron:
La presente investigacin solo comprende el rea de tesorera del
departamento de operaciones de la Caja de Crdito de San Agustn.
La investigacin se limita a aspectos de control interno.
El personal de entidad se limita a dar a conocer informacin por ser esta
confidencial.
Los investigadores slo tienen acceso a la informacin que brinda la empresa.

7.6 Principios de control interno.


Un buen sistema de control interno debe cumplir y considerar lo sealado en los
principios bsicos de control interno, los cuales se exponen a continuacin:

76

Responsabilidad delimitada.
La responsabilidad por la realizacin de cada deber, tiene que ser delimitada a cada
persona. La calidad del control ser ineficiente, si no existe la debida
responsabilidad. No se debe realizar transaccin alguna, sin la aprobacin de una
persona especficamente autorizada para ello.

Separacin de funciones de carcter incompatible.


Debe existir una adecuada segregacin de funciones y deberes, de modo que una
sola persona no controle todo el proceso de una operacin. Las funciones contables
y financieras debern estar en posicin de poder controlar los registros y al mismo
tiempo las operaciones que originan los asientos de dichos registros. Las funciones
de iniciacin, autorizacin y contabilizacin de transacciones, as como la custodia
de recursos, deben separarse dentro del plan de organizacin de la entidad.

Divisin del procesamiento de cada transaccin.


Ninguna persona debe tener la responsabilidad completa por una transaccin. Toda
persona puede cometer errores y la probabilidad de descubrirlos aumenta, cuando
son varias las personas que realizan la transaccin. Por ejemplo, en el pago de
sueldos, personas distintas deben: controlar la tarjeta de tiempo, prepara la nmina
de remuneraciones, revisarla, girar el cheque y efectuar el pago.

Seleccin de Empleados Hbiles y Capaces.


Se debe seleccionar y capacitar a los empleados as ellos producen un trabajo ms
eficiente y econmico.

Aplicacin de Pruebas Continuas de Exactitud.


Consiste en la verificacin peridica y sorpresiva de las operaciones; deben
aplicarse para asegurar la correccin en las operaciones. Por ejemplo: comparar con
otra persona el total cobrado diario con el total depositado en bancos.
Debern utilizarse pruebas de exactitud con el objeto de asegurar la correccin de
la operacin, as como de la contabilizacin subsiguiente.

77

Rotacin de Deberes.
Llevar a cabo un movimiento de personal hasta donde sea posible y exigir que los
empleados de confianza disfruten de sus vacaciones, especial aquellos empleados
que desempeen cargos de responsabilidad sobre recursos financieros o materiales.
Esta medida permitir entre otras cosas: capacitar a los empleados en otras labores
de la administracin; erradicar la idea de que hay empleados indispensables y
descubrir errores y fraudes, cuando se hayan cometido.

Fianzas.
Los empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales, debern
estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse adecuadamente de una
prdida o de un fraude efectuado por ellos mismos. Por ejemplo: el cajero, los
cobradores, los pagadores, el bodeguero, entre otros.

Instrucciones por escrito.


Las instrucciones al personal para el desempeo de sus funciones debern darse
por escrito, en forma de descripcin de cargos. Esto contribuye a que los empleados
cumplan ms eficientemente con su trabajo, por cuanto las ordenes o instrucciones
impartidas verbalmente pueden olvidarse o malinterpretarse.

Utilizacin de Cuentas de Control.


El principio de la cuenta de control deber utilizarse en todos los casos aplicables.
Las cuentas de control sirven para efectuar pruebas de exactitud entre los saldos de
las cuentas, ayudando a evaluarlos en caso de ser considerable el volumen de
transacciones.

Uso de Equipos de Pruebas Automticas.


El equipo mecnico con dispositivo de prueba incorporado deber utilizarse siempre
que sea posible. Por ejemplo, sistemas informticos con limitaciones de acceso.

78

Contabilidad por Partida Doble.


Deber utilizarse el sistema de contabilidad por partida doble. Sin embargo, este
sistema no constituye un sustituto para el control interno, sino que ms bien lo
ayuda.

Formularios Pre numerados.


Deber utilizarse formularios pre numerados al ser impresos para toda la
documentacin importante (por ejemplo: cheques, recibos, rdenes de compra,
comprobantes de caja chica, entre otros.), manteniendo controles fsicos sobre sus
existencias y uso, as como debern mantenerse copias legibles en orden numrico.

Evitar el Uso de Dinero en Efectivo.


Se debe evitar el uso de dinero en efectivo, utilizndolo solo para compras menores
mediante la modalidad de fondo fijo de caja chica.

Estudio y Evaluacin (revisin)


El auditor debe obtener la comprensin suficiente de la base legal, planes y
organizacin as como de los sistemas de trabajo e informacin manuales y
computarizados, debe establecer el

grado de confiabilidad de la estructura de

control interno de la empresa o rea auditada a fin

de: planificar la auditora,

determinar la naturaleza, oportunidad, alcance y selectividad de los procedimientos


sustantivos a aplicar y preparar el informe con los resultados de dicha evaluacin
para conocimiento de la administracin de la empresa.

7.7 Estructura Conceptual.


El COSO II ha desarrollado una estructura conceptual para la Administracin del
Riesgo Empresarial denominada E.R.M. (Administracin de Riesgo Empresarial, sus
siglas en ingls) para el entendimiento de la formulacin y seguimiento de un
proceso bsico en la Administracin del Riesgo como apoyo para el gobierno
corporativo y mejores medidas de control en una empresa.

79

La Gestin o Administracin de Riesgo Empresarial ERM es un proceso


estructurado, consistente y contino practicado a nivel global en la empresa para
identificar, verificar, evaluar y reportar amenazas y debilidades que afectan el buen
desenvolvimiento de las actividades y poder alcanzar el logro de los objetivos,
planificados por la alta gerencia.

Fundamentos del ERM (Administracin de Riesgo Empresarial)


Las empresas con nimo o sin nimo de lucro existe para agregar y crear valor a
grupos de inters (accionistas, empleados, proveedores y otros) as como la de
enfrentar y saber superar las incertidumbres que afectan los factores del entorno
como son la globalizacin, la tecnologa, regulaciones, reestructuraciones, mercados
cambiantes y competencia, los que generan inseguridad a las entidades en su
desarrollo econmico. Acontecimientos que causan incapacidad para determinar la
probabilidad de que ocurran eventos potenciales y sus resultados asociados, y es en
este momento que las entidades debern estar preparadas suficientemente, para
poder prever eventos futuros que daen las actividades de la empresa,
respondiendo con estrategias que le ayuden a reducir la probabilidad de resultados
desventajosos y se pueda incrementar los beneficios y las oportunidades de
desarrollo diario todo esto se puede lograr a travs del monitoreo frecuente del
comportamiento del ERM.

Beneficios de la administracin de riesgo (E.R.M.)


Ninguna entidad opera en un entorno libre de riesgos, y el instrumento E.R.M. se
considera que puede ayudar a obtener mejores beneficios en el desarrollo de las
actividades operativas de la entidad con mucha eficiencia y efectividad y poder
competir en un entorno con riesgos

potenciales en donde la entidad tendr

capacidad para:
a) Alinear la aceptacin para el riesgo y la estrategia
b) Relaciona crecimiento, riesgo y retorno de la inversin
c) Ampla las decisiones de respuesta frente a los riesgos
d) Minimiza sorpresas y prdidas operacionales

80

e) Identifica y administra los riesgos a lo largo de toda la empresa


f) Proporciona respuestas integradas para los riesgos mltiples
g) Toma ventaja de las oportunidades y
h) Mejora la asignacin del capital
Eventos riesgos y oportunidades
Los eventos pueden tener impacto negativo, positivo, o ambos. Los eventos que
tienen un impacto negativo representan riesgos, los cuales pueden prevenir la
creacin de valor o erosionar el valor existente. Las oportunidades son la posibilidad
de que ocurrir un evento de manera positiva y el logro de los objetivos, apoyando la
creacin o preservacin del valor. La administracin conlleva oportunidades frente a
su estrategia y frente a sus procesos de definicin de objetivos, formulando planes
para identificar las oportunidades que puedan afectar las estrategias y el logro de los
objetivos planificados.

Logro de objetivos
En el contexto de la misin y visin establecida en una entidad, la administracin
define objetivos estratgicos, selecciona estrategias y objetivos organizados que van
en cascada diseados para proporcionar un grado de seguridad razonable a travs
de la empresa en cuanto al logro de sus objetivos y que estos sean alcanzados con
efectividad y eficiencia.
Esta estructura conceptual de la administracin de riesgos empresarial, est
enfocada al logro de los objetivos de una entidad, se expresa en cuatro categoras:
Estratgica metas de alto nivel, organizadas, apoyando su misin
Operaciones uso efectivo y eficiente de sus recursos
Presentacin de reportes confiabilidad de la presentacin de reportes
Cumplimiento cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

Esta categorizacin de los objetivos de la entidad permite un centro de atencin en


los aspectos separados de la Administracin de Riesgos. Esas categoras diferentes
pero sobrepuestas con un objetivo particular pueden caer en una o ms categoras,
direccionando

diferentes

necesidades

de

81

la

entidad

que

pueden

ser

responsabilidad directa de distintos ejecutivos. Esta categorizacin tambin permite


diferenciar entre qu, se puede esperar de cada categora de objetivos.

Dado que los objetivos relacionados con la confiabilidad de la presentacin de


reportes y el cumplimiento con leyes y regulaciones se encuentran dentro del control
de la entidad, se puede esperar que la administracin de riesgos empresarial provea
seguridad razonable respecto del logro de los objetivos.
Sin embargo, el logro de los objetivos estratgicos y de los objetivos de las
operaciones, es sujeto de eventos externos y no siempre est dentro del control de
la entidad los que estn sujetos a no ser identificados en sus controles internos y,
para esos objetivos, la administracin de riesgos

puede proveer seguridad

razonable de que la administracin, y la junta en su rol de supervisin, son


conscientes, de estar monitoreando de una manera oportuna las actividades de la
empresa y, de la extensin en la cual la entidad se est moviendo hacia el logro de
los objetivos.

Componentes de la administracin de riesgos empresariales:


El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra y afecte adversamente el
cumplimiento de los objetivos, en los procesos, en el personal y en los sistemas
internos generando prdida.
Los riesgos se clasifican en cuatro grandes tipo, el riesgo de reputacin, el riesgo de
mercadeo, el riesgo de crdito y el riesgo operacional en todas sus divisiones; como
formalidad de prevencin deteccin y mitigacin a dichos riesgos, la Administracin
de

Riesgos

Empresariales

est

determinado

por

ocho

componentes

interrelacionados, los cuales muestran cmo la Alta Gerencia opera un negocio y


cmo se encuentran integrados dentro del proceso administrativo en general, estos
son: Ambiente de control, establecimiento de los objetivos, identificacin de eventos,
evaluacin del riesgo, respuesta al riesgo, actividades de control, informacin y
comunicacin y monitoreo.

82

7.7.1 Ambiente de control.


Es el conjunto de factores del ambiente organizacional que la mxima autoridad, los
niveles gerenciales y de jefatura deben establecer, mantener, para permitir el
desarrollo de una actitud positiva de apoyo para el control interno y para una
administracin. A continuacin se detallan algunos principios relacionados al
ambiente de control:
1. La organizacin demuestra el compromiso para con la integridad y los valores
ticos.
2. La junta de directores demuestra independencia ante la administracin ejerce
vigilancia para el desarrollo y ejecucin del control interno.
3. La administracin establece, con la vigilancia de la junta, las estructuras,
lneas de presentacin de reporte, y las autoridades y responsabilidades
apropiadas en la bsqueda de los objetivos.
4. En alineacin con los objetivos la organizacin demuestra el compromiso para
atraer, desarrollar, y retener personas competentes.
5. En la bsqueda de los objetivos la organizacin tiene personas responsables
por sus responsabilidades de control interno

7.7.2 Establecimiento de objetivos.


Los objetivos estn diseados y encaminados a lograr con eficiencia y eficacia las
operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las
leyes y la salvaguarda de los recursos que posee la entidad, identificando y
evaluando los riesgos que pongan en peligro la consecucin de estos objetivos,
trazando actividades de control para minimizar el impacto de estos riesgos; y
activando sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso con base
a un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un sistema de informacin y
comunicacin efectivo.

Los objetivos se establecen cuando:


Se aplica cuando la gerencia considera la estrategia de riesgos en la
formulacin de los objetivos.

83

Se identifica el riesgo a nivel de la empresa, y cuando se conoce el riesgo


est dispuesto a aceptarlo, la tolerancia al riesgo en un nivel aceptable de
variacin cuantificable respecto de los objetivos planificados.
Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar
potenciales eventos que afecten a su consecucin.
La gestin de riesgos empresariales asegura que la direccin ha establecido
un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la
misin de la entidad y estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes
con el riesgo aceptado.

7.7.3 Identificacin de eventos.


Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad
deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas
revierten hacia la estrategia de la direccin o los procesos para fijar objetivos, para
que con la identificacin de estos eventos no afecten negativamente a la capacidad
de la empresa para implementar la estrategia y lograr los objetivos con xito. Los
eventos con impacto negativo representan riesgos, que exigen la evaluacin y
respuesta de la direccin. Los eventos con impacto positivo representan
oportunidades, que la direccin reduce hacia la estrategia y el proceso de fijacin de
objetivos. Cuando se identifican los eventos, la direccin contempla una serie de
factores internos y externos que pueden afectar la estrategia y el logro de los
objetivos, en el contexto del mbito global de la organizacin. Al identificar los
eventos que pueden ser externos e internos se puede contrarrestar la combinacin
de ambos para que no interacten influenciando el entorno del riesgo.
.

7.7.4 Evaluacin de riesgos.


La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Debe sealar objetivos,
integrados con ventas, produccin, mercadeo, finanzas y otras actividades de
manera que opere concertadamente. Tambin debe establecer mecanismos para
identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados. A continuacin se detallan
algunos principios de valoracin de riesgos:

84

1. La organizacin especifica los objetivos con suficiente claridad para permitir la


identificacin y valoracin de los riesgos relacionados con los objetivos.
2. La organizacin identifica los riesgos para el logro de sus objetivos a travs
de la entidad y analiza los riesgos como la base para determinar cmo deben
ser administrados los riesgos.
3. En la valoracin de los riesgos para el logro de los objetivos la organizacin
considera el potencial por el fraude.
4. La organizacin identifica y valora los cambios que de manera importante
podran impactar al sistema de control interno.

7.7.5 Respuesta al riesgo


Los riesgos deben ser analizados considerando su probabilidad e impacto como
base para determinar cmo deben ser gestionados y se evalan desde una doble
perspectiva, inherente y residual.
La direccin selecciona las posibles respuestas

para evitar, aceptar, reducir o

compartir los riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el
riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.
Una vez evaluados los riesgos relevantes, la direccin determina cmo responder a
ellos con respuestas estratgicas empleando la combinacin de las metodologas de
evaluacin de riesgo como lo es la cuantitativa y cualitativa. Al considerar su
respuesta, la direccin evala su efecto sobre la probabilidad e impacto de riesgo as
como los costos y beneficios, selecciona aquella que site el riesgo residual dentro
de las tolerancias al riesgo establecidas.

Factores que se contemplan la respuesta al riesgo:


Identificacin de las respuestas
Evaluacin de posibles respuestas
Seleccin de respuestas
Visin de portafolio de Riesgos

85

7.7.6 Actividades de control.


El ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como se
estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y se valoran los
riesgos. Esto es cierto no solamente su diseo, sino tambin como opera la prctica.
El ambiente de control est influenciado por la historia y por la cultura de la entidad.
Influye en la conciencia de control de su gente. A continuacin se detallan algunos
principios de actividades de control:
1. La organizacin selecciona y desarrolla las actividades de control que
contribuyan a la mitigacin, a niveles aceptables, de los riesgos para el logro
de los objetivos.
2. La organizacin selecciona y desarrolla las actividades de control generales
sobre la tecnologa para respaldar el logro de los objetivos.
3. La organizacin despliega las actividades de control tal y como se manifiestan
en las polticas que establecen lo que se espera y en los procedimientos
relevantes para llevar a cabo esas polticas

7.7.7 Informacin y comunicacin.


Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin

pertinente en forma y

oportuna que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. El sistema de


informacin produce documentos que contienen informacin operacional, financiera
y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio.
Ella se relaciona no solamente con los datos generados internamente, sino tambin
con la informacin sobre sucesos, actividades y condiciones externas necesarias
para la toma de decisiones y la informacin externa de los negocios. A continuacin
se detallan algunos principios de informacin y comunicacin:
1. La organizacin obtiene o genera y usa informacin de calidad, relevante,
para respaldar el funcionamiento de los otros componentes del control
interno.
2. La organizacin comunica internamente la informacin, incluyendo los
objetivos y responsabilidades para el control interno, necesaria para respaldar
el funcionamiento de los otros componentes del control interno.

86

3. La organizacin se comunica con terceros en relacin con las materias que


afectan el funcionamiento de los otros componentes del control interno.

7.7.8 Monitoreo.
El monitoreo verifica que el control interno contina operando efectivamente. Este
proceso implica la valoracin por parte del personal apropiado, del diseo y de la
operacin de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando acciones
necesarias. A continuacin se detallan algunos principios de monitoreo:
1. La organizacin selecciona, desarrolla, y lleva a cabo evaluaciones continuas
y/o separadas para comprobar si los componentes del control interno estn
presentes y estn funcionando.
2. La organizacin evala y comunica las deficiencias del control interno,
hacindolo de una manera oportuna, a las partes responsables por realizar la
accin correctiva, incluyendo la administracin principal y la junta de
directores, segn sea apropiado.

87

MANUAL DE CONTROL INTERNO


PARA EL REA DE TESORERA

OCTUBRE 2014

NDICE DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO


Resumen ejecutivo......1-2
Objetivos de manual....3
Objetivo general.......3
Objetivos especficos..........3
Normas del manual.....4
Alcances del manual...5
Norma aplicable5
mbito de aplicacin5
Procedimiento de ejecucin6
Estructura conceptual..6-14
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.
Transacciones de tesorera.
Apertura de da....15-16
Actualizacin de libros contables de bancos..17-18
Entrega de efectivo de tesorera a cajeros..19-20
Efectivo entregado por cajeros a tesorera..21-22
Emisin de cheques....23-24
Control de plstico de tarjetas de crdito.25-26
Control de plstico de tarjetas de dbito..27-28
Ingreso y validacin de lotes de cheques...29-30
Cuadre de cajeros....31-32
Dotacin de efectivo a bveda...33-34
Cuadre de tesorera al final da..35-36
Cierre de operaciones diarias en Bankwors.....37-40

Transacciones de caja.
Apertura de caja.41-42
Cierre de caja.43-44
Pedido de efectivo a tesoreria-005545-46
Entrega de efectivo a tesoreria-0050..47-48

Retiro sin libreta con nota de cargo -0205.....49-50


Actualizacin de libreta-0280.......51-52
Retiro de libreta de ahorro corriente-0201.........53-54
Retiro de ahorros restringido-0206..55-56
Retiro de desembolso de crdito popular..57-59
Depsito a libreta de ahorro corriente -0211.60-62
Depsito inicial-0200.63-64
Posteo manual de libretas de ahorro -0241.65-66
Emisin de cheque....67-68
Emisin de cheque con cuenta contable -0810....69-71
Ingreso varios con cuenta contable -1232.....72-73
Egreso varios con cuenta contable-1222.....74-75
Ingreso por pago de colecturia-1233......76-77
Capitalizacin por cierre de cuenta-0272......78-79
Retiro por cierre de cuenta de depsito a plazo-0261.....80-81
Bloqueo de fondos -5850......82-83
Liberacin de fondos bloqueados-8005..84-85
Pignoracin de depsito a plazo -9190...86-87
Liberacin pignoracin de depsito a plazo -919288-89
Pago de tarjeta de crdito -6010..90-91
Retiro en efectivo de tarjeta de crdito- 6040....92-93
Cambios de puntos lealtad-6090 por efectivo (FEDEPUNTOS)...94-95
Retiro en efectivo de tarjeta de dbito- 6050.....96-97
Pago a prestamo-7001......98-99
Pago a prstamo con cuenta contable-7005.100-101
Pago a prstamo con remesa bancaria-7004...103-103
Pago de excedente de prstamo en efectivo por medio de egreso 7046...104-105
Compra de acciones- 0600..106-107
Pago de remesa familiar -1223108-109
Envi de remesas-1235.110-113
Impresin de factura de desembolso-7099113-114
Emisin de cheque por desembolso -5705115-116

Pagos de interentidades...117-118
Retiro y depsito de cuentas de ahorros de interentidades..119-120
Impresin de inter entidades.121-122
Pago de obligaciones..123-125
Pago de nmina...126-127
Conclusiones y recomendaciones del manual.......128-129

RESUMEN EJECUTIVO
Las empresas a nivel generalizado se enfrentan a incertidumbres, y el reto de las
gerencias es determinar cunto riesgo se puede aceptar, para lograr sus objetivos
planificados, y lograr incrementar oportunidades, mejorando la capacidad para la
generacin de valor, todo esto se podr lograr haciendo uso de la herramienta que
proporciona el control interno COSO, instrumento que se implementa, con la idea de
perseguir y conseguir buenos resultados, a travs de la implementacin efectiva de
los controles internos, los que ayudan a las empresas a mejorar sus servicios y
lograr mejores resultados a un nivel tanto interno como externo.
El control interno COSO bien diseado, se puede llegar a lograr un mejor
funcionamiento en todo las reas del sistema de una entidad, en una forma eficiente
y efectiva, logrando as mejores resultados a la direccin de la empresa, con el
propsito de generar valores agregados a sus grupos de inters. Con un control
adecuado a las necesidades e inters permite a la direccin vigilar y dar seguimiento
para dar mejores respuestas a la incertidumbre y a los riesgos asociados en el
desarrollo de las actividades y en las oportunidades de negocio que se presentan.
El Control interno COSO est basado en principios por lo que requiere un riguroso
cumplimiento tanto de sus polticas como de los procedimientos, los que requiere de
un buen criterio profesional que hay que ejecutar de parte de la direccin para
determinar el grado de control que es necesario aplicar en las diferentes unidades
como las operativas y a un nivel funcional es decir aplicado a toda los
departamentos que constituyen la empresa, y se deber

involucrar el resto del

personal, a practicar un buen criterio y conciencia de control para desarrollar y


mejorar

los controles internos, desempeando en una forma eficiente las

actividades que son desarrolladas en toda la entidad.


El control interno est diseado para que pueda ser aplicado en el departamento de
operaciones del rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn Sociedad
Cooperativa de R.L. de C.V.
En este documento se presenta las herramientas de control interno por cada uno de
los componentes que aplican en cada transaccin que se presenta, juntamente el
procedimiento a seguir de acuerdo a su desarrollo planteado, con el fin de establecer
actividades de control y poder evaluar los objetivos planificados y poder detectar los

riesgos inherentes, errores involuntarios y el fraude o el incumplimiento de las


normativas legales y regulatorias que rigen las actividades en la tesorera, y de este
modo se estara salvaguardando los activos de la entidad.

La Caja cuenta con una estructura organizativa aprobada, por la junta directiva la
cual est conformada primeramente por la Asamblea General de Accionistas,
mxima autoridad de la entidad, a quien se le informa de los estados de los riesgos
de la gestin ms significativos de parte de la Junta Directiva que es la encargada
de la Administracin de la Caja y las acciones que esta realiza para enfrentar estos
riesgos.

La asamblea general de accionistas, elige auditor externo y auditor fiscal con el


objetivo que estos sean los que se encargaran de verificar que el control interno de
la entidad funcione como fue estructurado y que los procedimientos administrativos y
contables sean ejecutados conforme las normas y leyes que rigen estas reas.

La Junta Directiva,

contrata un Gerente General, auditor Interno,

oficial de

cumplimiento y un Gerente de Riesgos.


El Gerente General se encarga de la administracin de los recursos, financieros,
humanos y materiales de la empresa, adems de ser el enlace entre la Junta
Directiva y los empleados, enfocados en el cumplimiento de los objetivos
institucionales.
La Alta direccin de la Caja de crdito est conformada por el Gerente general,
gerente de negocios, gerente administrativo y gerente financiero y gerente de
riesgos, estos son los encargados y dentro de sus funciones tienen el de realizar
planes estratgicos, de tal manera que todo deber de estar enfocado en los
cumplimientos de los objetivos generales de la Caja.
En la institucin el gerente de riesgos es el que evala las capacidades de gestin
de riesgos, determinando si es necesaria una nueva evaluacin y en caso afirmativo
como proceder a realizarla para mejorar la identificacin del riesgo y sus
procedimientos de anlisis de riesgo.

OBJETIVOS DEL MANUAL


OBJETIVO GENERAL.
Proporcionar un manual de control interno basado en COSO II que facilite el ejercicio
de las actividades realizadas en el departamento de operaciones aplicado al rea de
tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn que minimice los riesgos operativos y
financieros.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.
El

manual de control interno les permitir la mejor comprensin y

aplicacin de procesos bsicos para mejorar el ambiente de control en el


rea de tesorera en la Caja de Crdito de San Agustn.
Asignacin correcta de responsabilidades entre las diferentes reas
funcionales de la Caja de Crdito, estableciendo las actividades
correspondientes dentro de los diferentes procedimientos de Control
Interno, Administrativo y Contable de operaciones activas, pasivas y
complementarias, por medio de la definicin de mecanismos de control y
supervisin de las operaciones administrativas.
Contar con documentacin escrita que tenga la homogeneidad y
consistencia suficiente para permitir al personal adquirir fcilmente el
conocimiento sobre las tcnicas necesarias para realizar eficientemente su
trabajo.

NORMAS DEL MANUAL.


A fin de garantizar la eficacia del manual es necesario cumplir y respetar las
siguientes normas del manual:

1. El presente manual de control interno, para el departamento de operaciones


aplicado al rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn, es
elaborado por el equipo de estudiantes de la Universidad Modular Abierta
Regional de San Miguel, como un aporte para mejorar el control interno de
dicha entidad.
2. Los Estudiantes sern los encargados de la presentacin y divulgacin del
manual a la administracin de la Caja de Crdito, con el objetivo de que lo
conozcan y lo apliquen, se dar a conocer por medio de charlas de cuatro
horas los das sbados del mes de enero del ao dos mil quince.
3. El presente Manual ser propiedad de la Caja de Crdito de San Agustn y
es proporcionado al empleado como una gua general para el ptimo
desempeo de su cargo.
4. Para su validacin el presente Manual deber ser aprobado por la Junta
Directiva de la Caja de Crdito en sesin debidamente instalada.
5. Dada la dinmica organizacional el Manual deber revisarse una vez al ao,
para efectuar aquellos cambios que se consideren pertinentes, evitando que
se vuelva una herramienta obsoleta.
6. La aplicacin del presente Manual ser obligatorio para todo el personal de
del departamento de operaciones del rea de tesorera de la Caja de Crdito
de San Agustn.

ALCANCES DEL MANUAL.


El manual constituye una herramienta de organizacin que busca detallar los
procesos que se realizan en el rea de tesorera de la Caja de Crdito para
alcanzar el logro de los objetivos.
Los diferentes componentes del manual no tendrn ninguna validez y
aplicacin prctica, mientras no se respeten adecuadamente.
Ofrecer al personal del departamento de operaciones del rea de tesorera
un manual que describa la secuencia a seguir en todos las procesos que se
realizan,

el cual servir de base para orientar a los nuevos empleados y

facilitar la continuidad de las operaciones, asegurando que las tareas sean


realizadas de manera correcta.

NORMA APLICADA.
El presente manual fue elaborado bajo el enfoque de la norma COSO II, que es el
resultado de la investigacin de un grupo de trabajo integrado por la Comisin
Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual de Control Interno
capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobre este
tema; es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas orientadas
a ofrecer seguridad razonable del logro de los objetivos, es muy utilizado en cuanto
controles se refiere, est estructurada en cinco componentes los cuales fueron
utilizados en cada uno de los procedimientos que se realiza en el rea de tesorera
de la Caja de Crdito de San Agustn.

AMBITO DE APLICACIN.
Los responsables de la ejecucin del presente manual sern los empleados
del departamento de operaciones del rea de tesorera de la Caja de Crdito
de San Agustn.

La persona responsable de dar seguimiento y verificar el cumplimiento del


presente manual ser el jefe de operaciones.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN:

Equipo de trabajo de tesis proporcionara un ejemplar del presente manual de


control interno a cada empleado del rea de tesorera de la Caja de Crdito
de San Agustn.

Empleados ejecutara cada transaccin como lo indica el manual de control


interno.

Jefe de operaciones har verificaciones peridicas de la aplicacin del


manual de control interno.

Jefe de operaciones dar seguimiento en caso de encontrar incumplimiento


en la aplicacin del manual.

FLUJOGRAMA DE EJECUCION DE MANUAL DE CONTROL INTERNO.

Jefe

de

operaciones

Entrega
ejemplar
manual
control
interno.

de
de
de

Jefe
de
operaciones
har
verificaciones
peridicas de la
aplicacin
del
manual
de

Empleado
ejecuta
cada
transaccin
como lo indica
el manual.

control interno.

dar
seguimiento en
caso

de

encontrar
incumplimiento
en la aplicacin
del manual.

ESTRUCTURA CONCEPTUAL.
El COSO II ha desarrollado una estructura conceptual para la Administracin del
Riesgo Empresarial denominada E.R.M. (Administracin de Riesgo Empresarial, sus
siglas en ingls) para el entendimiento de la formulacin y seguimiento de un
proceso bsico en la Administracin del Riesgo como apoyo para el gobierno
corporativo y mejores medidas de control en una empresa.
La Gestin o Administracin de Riesgo Empresarial ERM es un proceso
estructurado, consistente y contino practicado a nivel global en la empresa para
identificar, verificar, evaluar y reportar amenazas y debilidades que afectan el buen
6

desenvolvimiento de las actividades y poder alcanzar el logro de los objetivos,


planificados por la alta gerencia.

Fundamentos del ERM (Administracin de Riesgo Empresarial)


Las empresas con nimo o sin nimo de lucro existe para agregar y crear valor a
grupos de inters (accionistas, empleados, proveedores y otros) as como la de
enfrentar y saber superar las incertidumbres que afectan los factores del entorno
como son la globalizacin, la tecnologa, regulaciones, reestructuraciones, mercados
cambiantes y competencia, los que generan inseguridad a las entidades en su
desarrollo econmico. Acontecimientos que causan incapacidad para determinar la
probabilidad de que ocurran eventos potenciales y sus resultados asociados, y es en
este momento que las entidades debern estar preparadas suficientemente, para
poder prever eventos futuros que daen las actividades de la empresa,
respondiendo con estrategias que le ayuden a reducir la probabilidad de resultados
desventajosos y se pueda incrementar los beneficios y las oportunidades de
desarrollo diario todo esto se puede lograr a travs del monitoreo frecuente del
comportamiento del ERM.

Beneficios de la administracin de riesgo (E.R.M.)


Ninguna entidad opera en un entorno libre de riesgos, y el instrumento E.R.M. se
considera que puede ayudar a obtener mejores beneficios en el desarrollo de las
actividades operativas de la entidad con mucha eficiencia y efectividad y poder
competir en un entorno con riesgos

potenciales en donde la entidad tendr

capacidad para:

a) Alinear la aceptacin para el riesgo y la estrategia


b) Relaciona crecimiento, riesgo y retorno de la inversin
c) Ampla las decisiones de respuesta frente a los riesgos
d) Minimiza sorpresas y prdidas operacionales
e) Identifica y administra los riesgos a lo largo de toda la empresa
f) Proporciona respuestas integradas para los riesgos mltiples
g) Toma ventaja de las oportunidades y

h) Mejora la asignacin del capital


Eventos riesgos y oportunidades
Los eventos pueden tener impacto negativo, positivo, o ambos. Los eventos que
tienen un impacto negativo representan riesgos, los cuales pueden prevenir la
creacin de valor o erosionar el valor existente. Las oportunidades son la posibilidad
de que ocurrir un evento de manera positiva y el logro de los objetivos, apoyando la
creacin o preservacin del valor. La administracin conlleva oportunidades frente a
su estrategia y frente a sus procesos de definicin de objetivos, formulando planes
para identificar las oportunidades que puedan afectar las estrategias y el logro de los
objetivos planificados.

Logro de objetivos
En el contexto de la misin y visin establecida en una entidad, la administracin
define objetivos estratgicos, selecciona estrategias y objetivos organizados que van
en cascada diseados para proporcionar un grado de seguridad razonable a travs
de la empresa en cuanto al logro de sus objetivos y que estos sean alcanzados con
efectividad y eficiencia.
Esta estructura conceptual de la administracin de riesgos empresarial, est
enfocada al logro de los objetivos de una entidad, se expresa en cuatro categoras:
Estratgica metas de alto nivel, organizadas, apoyando su misin
Operaciones uso efectivo y eficiente de sus recursos
Presentacin de reportes confiabilidad de la presentacin de reportes
Cumplimiento cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

Esta categorizacin de los objetivos de la entidad permite un centro de atencin en


los aspectos separados de la Administracin de Riesgos. Esas categoras diferentes
pero sobrepuestas con un objetivo particular pueden caer en una o ms categoras,
direccionando

diferentes

necesidades

de

la

entidad

que

pueden

ser

responsabilidad directa de distintos ejecutivos. Esta categorizacin tambin permite


diferenciar entre qu, se puede esperar de cada categora de objetivos.

Dado que los objetivos relacionados con la confiabilidad de la presentacin de


reportes y el cumplimiento con leyes y regulaciones se encuentran dentro del control
de la entidad, se puede esperar que la administracin de riesgos empresarial provea
seguridad razonable respecto del logro de los objetivos.
Sin embargo, el logro de los objetivos estratgicos y de los objetivos de las
operaciones, es sujeto de eventos externos y no siempre est dentro del control de
la entidad los que estn sujetos a no ser identificados en sus controles internos y,
para esos objetivos, la administracin de riesgos

puede proveer seguridad

razonable de que la administracin, y la junta en su rol de supervisin, son


conscientes, de estar monitoreando de una manera oportuna las actividades de la
empresa y, de la extensin en la cual la entidad se est moviendo hacia el logro de
los objetivos.

Componentes de la administracin de riesgos empresariales:


El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra y afecte adversamente el
cumplimiento de los objetivos, en los procesos, en el personal y en los sistemas
internos generando prdida.
Los riesgos se clasifican en cuatro grandes tipo, el riesgo de reputacin, el riesgo de
mercadeo, el riesgo de crdito y el riesgo operacional en todas sus divisiones; como
formalidad de prevencin deteccin y mitigacin a dichos riesgos, la Administracin
de

Riesgos

Empresariales

est

determinado

por

ocho

componentes

interrelacionados, los cuales muestran cmo la Alta Gerencia opera un negocio y


cmo se encuentran integrados dentro del proceso administrativo en general, estos
son: Ambiente de control, establecimiento de los objetivos, identificacin de eventos,
evaluacin del riesgo, respuesta al riesgo, actividades de control, informacin y
comunicacin y monitoreo.

Ambiente de control.
Es el conjunto de factores del ambiente organizacional que la mxima autoridad, los
niveles gerenciales y de jefatura deben establecer, mantener, para permitir el
desarrollo de una actitud positiva de apoyo para el control interno y para una

administracin. A continuacin se detallan algunos principios relacionados al


ambiente de control:
6. La organizacin demuestra el compromiso para con la integridad y los valores
ticos.
7. La junta de directores demuestra independencia ante la administracin ejerce
vigilancia para el desarrollo y ejecucin del control interno.
8. La administracin establece, con la vigilancia de la junta, las estructuras,
lneas de presentacin de reporte, y las autoridades y responsabilidades
apropiadas en la bsqueda de los objetivos.
9. En alineacin con los objetivos la organizacin demuestra el compromiso para
atraer, desarrollar, y retener personas competentes.
10. En la bsqueda de los objetivos la organizacin tiene personas responsables
por sus responsabilidades de control interno

Establecimiento de objetivos.
Los objetivos estn diseados y encaminados a lograr con eficiencia y eficacia las
operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las
leyes y la salvaguarda de los recursos que posee la entidad, identificando y
evaluando los riesgos que pongan en peligro la consecucin de estos objetivos,
trazando actividades de control para minimizar el impacto de estos riesgos; y
activando sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso con base
a un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un sistema de informacin y
comunicacin efectivo.

Los objetivos se establecen cuando:


Se aplica cuando la gerencia considera la estrategia de riesgos en la
formulacin de los objetivos.
Se identifica el riesgo a nivel de la empresa, y cuando se conoce el riesgo
est dispuesto a aceptarlo, la tolerancia al riesgo en un nivel aceptable de
variacin cuantificable respecto de los objetivos planificados.

10

Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar


potenciales eventos que afecten a su consecucin.
La gestin de riesgos empresariales asegura que la direccin ha establecido
un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la
misin de la entidad y estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes
con el riesgo aceptado.

Identificacin de eventos.
Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad
deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas
revierten hacia la estrategia de la direccin o los procesos para fijar objetivos, para
que con la identificacin de estos eventos no afecten negativamente a la capacidad
de la empresa para implementar la estrategia y lograr los objetivos con xito. Los
eventos con impacto negativo representan riesgos, que exigen la evaluacin y
respuesta de la direccin. Los eventos con impacto positivo representan
oportunidades, que la direccin reduce hacia la estrategia y el proceso de fijacin de
objetivos. Cuando se identifican los eventos, la direccin contempla una serie de
factores internos y externos que pueden afectar la estrategia y el logro de los
objetivos, en el contexto del mbito global de la organizacin. Al identificar los
eventos que pueden ser externos e internos se puede contrarrestar la combinacin
de ambos para que no interacten influenciando el entorno del riesgo.
.

Evaluacin de riesgos.
La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Debe sealar objetivos,
integrados con ventas, produccin, mercadeo, finanzas y otras actividades de
manera que opere concertadamente. Tambin debe establecer mecanismos para
identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados. A continuacin se detallan
algunos principios de valoracin de riesgos:
La organizacin especifica los objetivos con suficiente claridad para permitir la
identificacin y valoracin de los riesgos relacionados con los objetivos.

11

La organizacin identifica los riesgos para el logro de sus objetivos a travs


de la entidad y analiza los riesgos como la base para determinar cmo deben
ser administrados los riesgos.
En la valoracin de los riesgos para el logro de los objetivos la organizacin
considera el potencial por el fraude.
La organizacin identifica y valora los cambios que de manera importante
podran impactar al sistema de control interno.

Respuesta al riesgo
Los riesgos deben ser analizados considerando su probabilidad e impacto como
base para determinar cmo deben ser gestionados y se evalan desde una doble
perspectiva, inherente y residual.
La direccin selecciona las posibles respuestas

para evitar, aceptar, reducir o

compartir los riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el
riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.
Una vez evaluados los riesgos relevantes, la direccin determina cmo responder a
ellos con respuestas estratgicas empleando la combinacin de las metodologas de
evaluacin de riesgo como lo es la cuantitativa y cualitativa. Al considerar su
respuesta, la direccin evala su efecto sobre la probabilidad e impacto de riesgo as
como los costos y beneficios, selecciona aquella que site el riesgo residual dentro
de las tolerancias al riesgo establecidas.
Factores que se contemplan la respuesta al riesgo:
Identificacin de las respuestas
Evaluacin de posibles respuestas
Seleccin de respuestas
Visin de portafolio de Riesgos

Actividades de control.
El ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como se
estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y se valoran los
riesgos. Esto es cierto no solamente su diseo, sino tambin como opera la prctica.
El ambiente de control est influenciado por la historia y por la cultura de la entidad.

12

Influye en la conciencia de control de su gente. A continuacin se detallan algunos


principios de actividades de control:
La organizacin selecciona y desarrolla las actividades de control que
contribuyan a la mitigacin, a niveles aceptables, de los riesgos para el logro
de los objetivos.
La organizacin selecciona y desarrolla las actividades de control generales
sobre la tecnologa para respaldar el logro de los objetivos.
La organizacin despliega las actividades de control tal y como se manifiestan
en las polticas que establecen lo que se espera y en los procedimientos
relevantes para llevar a cabo esas polticas

Informacin y comunicacin.
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin

pertinente en forma y

oportuna que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. El sistema de


informacin produce documentos que contienen informacin operacional, financiera
y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio.
Ella se relaciona no solamente con los datos generados internamente, sino tambin
con la informacin sobre sucesos, actividades y condiciones externas necesarias
para la toma de decisiones y la informacin externa de los negocios. A continuacin
se detallan algunos principios de informacin y comunicacin:
La organizacin obtiene o genera y usa informacin de calidad, relevante,
para respaldar el funcionamiento de los otros componentes del control
interno.
La organizacin comunica internamente la informacin, incluyendo los
objetivos y responsabilidades para el control interno, necesaria para respaldar
el funcionamiento de los otros componentes del control interno.
La organizacin se comunica con terceros en relacin con las materias que
afectan el funcionamiento de los otros componentes del control interno.

Monitoreo.
El monitoreo verifica que el control interno contina operando efectivamente. Este
proceso implica la valoracin por parte del personal apropiado, del diseo y de la

13

operacin de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando acciones


necesarias. A continuacin se detallan algunos principios de monitoreo:
La organizacin selecciona, desarrolla, y lleva a cabo evaluaciones continuas
y/o separadas para comprobar si los componentes del control interno estn
presentes y estn funcionando.
La organizacin evala y comunica las deficiencias del control interno,
hacindolo de una manera oportuna, a las partes responsables por realizar la
accin correctiva, incluyendo la administracin principal y la junta de
directores, segn sea apropiado.

14

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

APERTURA DE DA.

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
Representa el resultado del colectivo de varios factores cuya misin es establecer y
lograr la efectividad, eficacia de procedimientos y polticas establecidas por la
administracin para alcanzar los objetivos propuestos.
En este proceso el ambiente de control se aplica al recurso humano que maneja el
sistema informtico ya que es necesario que las transacciones lleven un orden
cronolgico para la elaboracin de los estados financieros de la Caja de Crdito.

Evaluacin de Riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
En este proceso la valoracin de los riesgos aplica ya que es necesario conocer el
riesgo que se expone la Caja de Crdito en los procedimientos.

Alcance: realizar la apertura de caja para iniciar las transacciones diarias que
realiza la Caja de Crdito.

Objetivo: registrar las transacciones de forma cronolgica y sistemtica.

Poltica:
Responsable de apertura de caja ser el jefe de operaciones.

15

Procedimiento:
El jefe de operaciones ingresa al sistema informtico Bankworks.
Ingresa al mdulo de administracin caja plataforma.
En la opcin central y apertura.
Agencias y aperturas, y se ejecutan los procesos.
Ingresa al mdulo de bancos, opcin reportes, disponibilidades e imprime
reporte.
Entra al mdulo de captacin, operaciones opcin impresin de facturas
(Aqu se imprime la factura por comisiones de tarjetas de crdito y dbito).

Documentos a utilizar en la transaccin:


Reporte generado por sistema informtico al finalizar el proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

16

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

ACTUALIZACIN DE LIBROS
CONTABLES DE BANCOS.

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
Representa el resultado del colectivo de varios factores cuya misin es establecer y
lograr la efectividad, eficacia de procedimientos y polticas establecidas por la
administracin para alcanzar los objetivos propuestos.
En este proceso el ambiente de control se aplica en las cuentas bancarias de la Caja
de Crdito, adems de controlar correlativos de cheques preimpreso, saldos de los
bancos y firmas de personal autorizado para girar cheques.

Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se evala el riesgo de fraude en las disponibilidades de la Caja de
Crdito.

Alcance: Minimizar el riesgo de fraude y liquidez.

Objetivo: Controlar los cheques emitidos de las cuentas bancarias.

Polticas:
Todo cheque emitido deber llevar las dos firmas autorizadas para su
respectivo pago.
Todo cheque emitido ser registrado en el libro de control, el cual deber

17

firmar uno los autorizantes.


Procedimiento:
Para la actualizacin de los libros auxiliares de bancos el jefe de operaciones
emite un reporte de las transacciones realizadas el da anterior en las cuentas
bancarias.
El jefe de operaciones entra al sistema informtico Bankworks y emite
reporte.
Entra al mdulo de Bancos y emite reporte, lo imprime en hoja de papel bond.
Luego realiza el cuadre entre reporte emitido por Bankworks y el libro auxiliar,
en cada una de las cuentas bancarias.
Una vez cuadrado el libro auxiliar de bancos ya se pueden realizar las
transacciones del da.
Estos libros son de 12 columnas, y se controla en ellos los cheques emitidos para
ser descargados de las diferentes cuentas bancarias, se actualizan a diario los
diferentes cargos y abonos realizados durante el da y se compara con reporte de
disponibilidad, adems se controla las firmas de los autorizados para girar cheques,
ya que el libro es firmado por el miembro de Junta Directiva que autoriza el cheque.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Libros de 12 columnas.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

18

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

ENTREGA DE EFECTIVO DE
TESORERA A CAJEROS.

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es la entrega de efectivo en diferentes horas
del da a los cajeros, para evitar el exceso de efectivo en poder de los estos.

Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de fraude.

Alcance: Control de efectivo entregado a los cajeros.

Objetivo: Que los cajeros tengan las disponibilidad necesaria para realizar las
transacciones.

Polticas:
Toda entrega de efectivo debe estar amparada a una solicitud de efectivo
emitido en el sistema informtico, para el control del cuadre diario.
La persona encarga de entregar el efectivo ser el tesorero.

19

No se entregar efectivo sin la respectiva solicitud.


Procedimiento:
El jefe de operaciones, al iniciar el da entrega a los cajeros el efectivo con
que iniciarn el da.
El cajero realiza el pedido en el sistema informtico Bankworks, utilizando su
clave de acceso al sistema.
Cajero entrega el reporte de pedido de efectivo firmado y sellado al jefe de
operaciones.
Cajero recibe el efectivo y lo cuenta para asegurarse que le es entregado
completo.
El jefe de operaciones entregara el efectivo

en el momento que el

necesite para realizar las operaciones.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Reporte generado por sistema informtico al finalizar el proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

20

cajero lo

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

EFECTIVO ENTREGADO POR


CAJEROS A TESORERA.

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de fraude.

Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es la entrega de efectivo en diferentes horas
del da por los cajeros, para evitar el exceso de efectivo en poder de stos.

Alcance: Control de efectivo recibido de los cajeros.

Objetivo: Que los cajeros no tengan exceso de efectivo.

Polticas:
Toda entrega de efectivo debe estar amparada a una solicitud de efectivo
emitido en el sistema informtico, para el control del cuadre diario.
La persona encargada de recibir el efectivo ser el tesorero.
No se entregar efectivo sin la respectiva solicitud.

21

Procedimiento:
Cajero cuando tiene efectivo mayor al autorizado

para tener en las

cajas, emite el reporte de entrega de efectivo a tesorera el cual procesa


en el sistema informtico, (Bankworks)
El tesorero cuenta el dinero y lo guarda en bveda para su resguardo.
El tesorero firma y sella de recibido reporte de entrega de efectivo a
tesorera por los cajeros.
El documento de entrega de efectivo emitido por el cajero queda en
poder de tesorera para su contabilizacin en el cuadre final del da.
Los cajeros pueden estar haciendo entregas durante el da tratando para no tener
ms efectivo de lo autorizado.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Reporte generado por sistema informtico al finalizar el proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

22

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

EMISIN DE CHEQUES

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de la mala aplicacin de cuentas contables.

Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es la correcta aplicacin de las cuentas
contables para la elaboracin de los estados financieros.

Alcance: Controlar la aplicacin de cuentas contables, de acuerdo al catlogo de


cuentas autorizado por la Superintendencia del Sistema Financiero.

Objetivo: Aplicar correctamente las cuentas afectas.

Polticas:
Contabilidad emitir formulario de autorizacin de emisin de cheques.
El formulario deber ser elaborado por el contador y autorizado por el gerente
financiero, para la correcta aplicacin de las cuentas contables.

23

Antes de emitir los cheques, el jefe de operaciones deber revisar la


disponibilidad de la cuenta que est realizando la transaccin.
Procedimiento:
Contabilidad extiende

un formulario donde describe el nombre del

beneficiario, monto, descripcin de productos a cancelar y las diferentes


cuentas que sern afectas.
Jefe de operaciones ingresa al sistema informtico Bankworks.
Jefe de operaciones entra al mdulo de caja.
El jefe de operaciones digita los datos requeridos para emitir cheque, (nmero
de cheque, el nombre de la institucin o persona natural o jurdicas, monto y
cuentas contables que se han de afectar.)
Luego de emitir cheque, este es anotado en el libro auxiliar de bancos.
Jefe de operaciones luego de anotar el cheque, busca dos firmas que estn
debidamente autorizadas en los bancos para girar cheques.
Luego de firmado se le imprime la proteccin de cheques para una mayor
seguridad.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Estos cheques son emitidos con formato de cheque preimpreso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

24

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

CONTROL DE PLSTICO DE
TARJETAS DE CRDITO

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de fraude.

Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es el resguardar los plsticos en bveda.

Alcance: Control de la entrega de las tarjetas de crdito a los usuarios.

Objetivo: Minimizar el riesgo de fraude dejando a disposicin de los empleados los


plsticos.

Polticas:
Los plsticos sern resguardados en la bveda de la Caja de Crdito.
El jefe de operaciones es la nica persona autorizada para realizar el proceso
de salida de los plsticos.
Procedimiento:

25

Jefe de operaciones recibe los plsticos por el Courier particular, este revisa
que estn todos los plsticos que aparecen en el reporte de entrega, luego lo
deposita en bveda para su resguardo.
Jefe de operaciones

lleva un control de los plsticos en excel, donde

especifica (nmero correlativo, nombre del cliente, nmero de la tarjeta, fecha


recibida).
Cuando un cliente llega a la Caja a retirar su tarjeta de crdito, el jefe de la
unidad de tarjetas, solicita el plstico al jefe de operaciones.
El jefe de operaciones busca en el control de plsticos que tiene en excel,
digita la fecha de salida, firma y nombre de la persona que solicita el plstico.
Una vez entregada el plstico a los encargados se procede a darle salida en
el sistema informtico Bankworks.
Jefe de operaciones entra al sistema informtico Bankworks.
Entra al mdulo de tarjeta de crdito, ingresa en la opcin de operaciones,
control de plstico de tarjetas, distribucin de tarjeta, administracin de
plstico.
Luego de ingresar todos los datos referente al tarjetahabiente se ejecuta la
transaccin con F10.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

26

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

CONTROL DE PLSTICO DE
TARJETAS DE DBITO

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de fraude.

Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es el resguardar los plsticos en bveda.

Alcance: Control de la entrega de las tarjetas de dbito a los usuarios.

Objetivo: Minimizar el riesgo de fraude dejando a disposicin de los empleados los


plsticos.

Polticas:
Los plsticos sern resguardados en la bveda de la Caja de Crdito.
El jefe de operaciones es la nica persona autorizada para realizar el proceso
de salida del plstico.

27

Procedimiento:
El jefe de operaciones recibe los plsticos de las tarjetas de dbito y los pines
de dichas tarjetas.
Una vez recibido los plsticos se revisa si el correlativo es el correcto, se
ordenan por bloques de 50 y se identifican por su correlativo.
Si al realizar la revisin todo est completo se firma el memorndum de
recibido.
Para que el jefe de operaciones entregue los plsticos de las tarjetas de
dbito al personal encargado de la misin deber de recibir requerimiento
autorizado.
El jefe de atencin al cliente solicita los plsticos y pines por medio de
formulario de solitud de plstico el cual debe de ir autorizado por la gerente
general o gerente de negocios.
El jefe de atencin al cliente

verifica la cantidad de tarjetas que le han

entregado as como de los pines, verificando el nmero correlativo.


El jefe de atencin al cliente resguarda las tarjetas recibidas.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

28

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

INGRESO Y VALIDACIN DE
LOTES DE CHEQUES

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de fraude, ya que todos los cheques son
emitidos en el sistema informtico y est certifica nmero correlativo.

Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es verificar los cheques preimpreso que
emite la Caja de Crdito.

Alcance: Controlar los cheques de las diferentes cuentas bancarias.

Objetivo: Certificar la emisin de cheques en el sistema informtico.

Polticas:
Los cheques sern ingresados al sistema para certificar el nmero correlativo
en cada emisin.
El jefe de operaciones deber ingresar al sistema los nuevos lotes de

29

cheques antes de empezar a utilizarlos.


Procedimiento:
El jefe de operaciones deber ingresar los cheques pre impresos que se
han de certificar en el sistema informtico Bankworks.
El jefe de operaciones ingresa al mdulo de bancos.
Opcin de documentos y mantenimiento de documento
Se llena los campos necesarios para la certificacin.
Campos que requiere el sistema informtico para ingresar el lote de cheques
as:
Entrar en forma de insertar
Busca la cuenta bancaria de donde se generarn los cheques pre impresos,
se busca con la opcin de (F9) lista de valores.
Luego se ejecutar consulta con F10.
Se escribe el

nombre de la Caja de Crdito, selecciona el cdigo del

documento que este actualizando.


Se ingresa nmero del cheque inicial desde, al nmero final a certificar
Luego de ingresados al sistema informtico se liberan para que estn listo
para ser utilizados.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

30

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

CUADRE DE CAJEROS

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de fraude y al mismo tiempo la identificacin
de errores involuntarios o premeditados que pueden darse en transcurso de las
operaciones que se realizan en caja.

Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es evitar prdidas o sobrantes de efectivo de
parte de los cajeros.
Alcance: Controlar el efectivo recibido y entregado por cada cajero.

Objetivo: Determinar diferencia entre entregas y cuadres de caja.

Polticas:
El jefe de operaciones deber emitir reporte de cuadre por cajero en el
sistema informtico y cotejarlo con el cuadre de efectivo del cajero.
Jefe de operaciones recibir la entrega de efectivo y los documentos que

31

respalden las transacciones del da, de cada cajero.


Procedimiento:
El jefe de operaciones o tesorero genera reportes de cuadre en el sistema
informtico Bankworks.
El jefe de operaciones ingresa al sistema informtico Bankworks.
Mdulo de caja, reportes.
Se ingresa el nmero del cajero, y se ejecuta el reporte.
Al final se genera el total contadores o transacciones para los archivos de
tesorera.
El jefe de operaciones solicita los documentos de las transacciones
realizadas en el da, para cotejar contra el sistema y el fsico.
Cajero entrega al jefe de operaciones, el cuadre del efectivo, para que se
cruce con el reporte emitido por el sistema informtico.
El jefe de operaciones verifica si est cuadrado, solicita al cajero que realice
el cierre de la caja, pero si tiene diferencia, se inicia una revisin para tratar
de encontrarla.
Si despus de realizar la revisin no se encuentra la diferencia, el jefe de
operaciones indica al cajero que contabilice el sobrante o faltante el sistema
informtico.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

32

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

DOTACION DE EFECTIVO A
BVEDA

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es evitar quedar sin disponibilidad para
operar en las cajas.

Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de deficiencia de efectivo en bveda ya que si
esto ocurre no se podran realizar las transacciones diarias.

Alcance: Mantener el efectivo necesario en bveda.

Objetivo: Tener disponibilidad para realizar las operaciones diarias.

Polticas:
Mantener el monto autorizado de efectivo en bveda por la Junta Directiva de
la Caja de Crdito.
Todo requerimiento de efectivo para bveda ser trasladado por una empresa

33

de custodia de valores.
Toda solicitud de efectivo al banco para dotar bveda llevara dos firmas
autorizadas.
El tiempo de hacer la solicitud de efectivo ser un da de anticipacin.
Procedimiento:
El tesorero despus del cuadre de tesorera, verifica si existe una deficiencia
de efectivo a bveda o una entrega a banco.
El tesorero tiene en una hoja de excel formato de pedido con las siguientes
caractersticas: Fecha, Nombre del banco (donde se solicita el efectivo)
nmero de cuenta del banco a cargar, cantidad en nmeros y letras.
El pedido antes descrito debe de llevar

dos firmas autorizadas de las

personas que emiten los cheques.


El pedido es enviado va

correo electrnico al banco de donde se ha

solicitado el efectivo y a la empresa de proteccin de valores, para que pueda


despachar el efectivo y ste sea trasladado a la Caja de Crdito.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

34

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

CUADRE DE TESORERA AL FINAL


DA

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE OPERACIONES.
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es evitar quedar sin disponibilidad para
operar en las cajas.

Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de fraude, ya que permite que a diario se
cuadre la bveda para verificar que la cantidad autorizada est disponible.

Alcance: Tener cuadrado los fondos asignados para bveda.

Objetivo: Verificar a diario las disponibilidades.

Polticas:
El cuadre de tesorera ser al finalizar las operaciones del da.
El tesorero deber de tener los fondos disponibles para realizar las

35

operaciones del siguiente da.


Si se encontraren sobrante o faltante estos debern ser contabilizados
en el mismo da.
Procedimiento:
Tesorero ingresa al sistema informtico Bankworks.
Tesorero emite el reporte de cuadre de tesorera siguiendo la ruta:

Transaccin de operaciones.

Registrar entrada (0005).

Ingresa el efectivo inicial

Se suman todos los pedidos y todas las entregas, cuadra contra reporte de
Bankworks.
Tesorero

emite los reportes de efectivo entregado al cajero,

efectivo

recibido de los cajeros.


Si despus de realizar el cuadre la cantidad que queda es menor del lmite
de bveda (se hace pedido de efectivo a bancos, para poder realizar las
transacciones diarias).
La cantidad es mayor del lmite de bveda (se hace entrega a bancos o se
remesa).
Una vez cuadrado bveda, el efectivo se cuenta y se forman paquetes de
billetes y resguardan en la bveda.
Al terminar el cuadre de tesorera ya se puede iniciar con el cierre del da en
el sistema informtico (Bankworks).

Documentos a utilizar en la transaccin:


Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

36

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

CIERRE DE OPERACIONES DIARIAS


EN BANKWORS

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: TESORERA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: JEFE DE TESORERA.
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es en los cierres diarios, permitiendo que se
apliquen las operaciones del da y quede el sistema informtico listo para poder
iniciar operaciones del da siguiente, adems de realizarse todas las aplicaciones
contables, actualizacin de saldos de captaciones y colocaciones.

Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este procedimiento se aplica la valoracin de riesgo debido a que es necesario
se apliquen las operaciones realizadas en el da, para la obtencin de los estados
financieros.

Alcance: Aplicar todas las transacciones realizadas en el da, para la emisin de los
estados financieros.

Objetivo: Tener un control de las operaciones por fechas.

37

Polticas:
Para poder iniciar el cierre debern de estar cuadradas las cajas y tesorera y
que no se estn generando procesos o actualizaciones en los mdulos del
sistema informtico (Bankworks).
Todos los cajeros debern de estar cerrados y cuadrados.
Que la prepliza de caja este cuadrada.
Procedimiento:
Todos los procedimientos a detallar son generados en el sistema informtico
Bankworks.
MDULO ADMINISTRACIN CAJA Y PLATAFORMA.
A. Cierre de caja (al finalizar operaciones del da).
1. Emisin y cuadre de informe de transacciones de tesorera administracin
caja y plataforma.
Varios- reportes- reporte de caja y plataforma- informe de transacciones de
caja y tesorera.
2. Cierre de caja ( cierre agencia y central)
Agencia - cierre.
Central cierre.
MDULO DE PREPLIZA.
3. Generacin y cuadratura prepliza de caja.
Proceso caja contabilizacin de caja.
3.1 Generacin de reporte de prepliza de Caja.
Reporte prepliza por sistema y subsistema (campos correspondiente a los
parmetros del reporte (de sistema 3; del subsistema 0)
Descripcin.
En los campos "de Fecha" y "a Fecha", ingresar la fecha del da que se est
cerrando
4. Generacin de reporte cuadre prepliza contra caja).
Descripcin.
Si se presenta descuadre parar operaciones y revisar transacciones del da, de igual

38

forma revisar la asociacin de gastos de crditos que usualmente generan


descuadre de prepliza; despus de revisado todo esto y el descuadre persiste se
llamar al centro de administracin de desarrollo informtico (CADI).
Generacin de prepliza de banco.
a) Procesos/ bancos / transacciones automticas.
Descripcin.
(Ejecutar todos los subsistemas).
b) Procesos/ bancos / transacciones bancos en caja
Descripcin.
Operaciones de bancos realizadas en el mdulo caja
MDULO ADMINISTRACIN CAJA Y PLATAFORMA.
5. Traslado transacciones mvm.
Descripcin.
Enva las transacciones del da hacia los mdulos correspondientes.
6. Envi de compensacin.
Varios traslado de registros de compensacin.
Descripcin.
Enva todas las transacciones que se hayan realizado para otras entidades y
los colectores, para ser compensadas en FEDECREDITO.
7. Traslado transacciones histrico.
Varios traslado a histrico de transacciones.
Descripcin.
Verificar que este proceso finalice sin ningn tipo de advertencias o errores.
De lo contrario la entidad tendr problemas al Inicio de operaciones del da
posterior hbil.
Generacin de prepliza de proveedores (en mdulo prepliza).
Procesos/ proveedores / contabilizacin compras/ventas.
Descripcin.
Registro contable de los gastos pagados con cheque a proveedores.
B. Generacin de prepliza de colocaciones.
Generacin de Prepliza de transacciones de pago - mdulo prepliza
Colocaciones.

39

Descripcin.
Contabiliza todas las transacciones que ingresan por pagaduras, crdito popular y
las transacciones aplicadas directamente desde colocaciones.
Nota: Si hay descuadres este proceso se puede volver a ejecutar siempre y cuando
se haya identificado y corregido el descuadre.
Transacciones de Pago Canales Electrnicos.
Descripcin.
Liquida las transacciones realizadas en corresponsales no bancarios (CNBs) por
pagos a Prestamos Proceso se efectuar todos los das con fecha del da.
(Continuar con este proceso despus de notificado en CADI).

C. Copia de respaldo antes de cierre de colocaciones


Comunicarse con personal de soporte de CADI (centro de desarrollo informtico)
para solicitar la copia de respaldo del da que se est procesando.

Luego de realizar todas estos procesos el sistema queda listo para que se aperture
la caja el siguiente da.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

40

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

APERTURA DE CAJA

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA


UNIDAD: OPERACIONES
RESPONSABLE: CAJERO
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento se aplica el ambiente de control, porque

permite que al

realizar las operaciones del da, se supervisa que los cajeros inicien las
transacciones del da con una entrega de efectivo.

Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
En este proceso se valoran los riesgos porque al realizar la apertura de la caja para
iniciar operaciones permite iniciar de cero.

Alcance: Apertura de caja para realizar las transacciones del da.

Objetivo: Realizar las transacciones contables


financieros.

41

en caja para emitir los estados

Polticas:
Cada cajero iniciara con efectivo para realizar las transacciones.
El cajero para aperturar el da es necesario que

el supervisor o jefe de

operaciones brinde clave de acceso.


Procedimiento:
El cajero para poder iniciar el trabajo del da.
Cajero ingresa al sistema informtico Bankworks.
Cajero Ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa al mdulo de operadores.
Cajero elige la opcin de efectivo inicial e ingresa el monto con que apertura
el da o iniciara las operaciones diarias.
Cajero ejecuta con F10 ( tecla de ejecucin de transaccin)
Imprime en una hoja de papel bond simple la apertura de la caja para iniciar
las operaciones.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

42

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

VERSION 1.0

CIERRE DE CAJA

NOMBRE DEL REA: CAJA


UNIDAD: OPERACIONES
RESPONSABLE: CAJERO
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento se aplica el ambiente de control, porque

permite que al

realizar el cierre del sistema informtico, realice los arqueos de caja para que los
cajeros no se queden con valores al finalizar el da.

Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
En este proceso se valoran los riesgos de fraude que pueden cometer los cajeros.

Alcance: Cerrar las operaciones diarias para que stas sean aplicadas a los
estados financieros de la Caja de Crdito.

Objetivo: Cerrar caja para poder realizar la entrega del dinero


transacciones

realizadas y que el sistema informtico

43

resultante de las

realice las aplicaciones

contables.

Polticas:
El Cajero no podr realizar el cierre del da si tiene descuadre, ya sea ste
faltante o sobrante.
El cajero deber de solicitar clave de supervisin o del jefe de cajeros para
realizar el cierre de caja en el sistema informtico.
Cajero deber de emitir reporte de cierre del da, para luego realizar el cierre
contable diario.
Procedimiento:
El cajero despus de que ha realizado el cuadre diario del efectivo, realiza la
siguiente ruta para cerrar caja.
Cajero ingresa al sistema informtico Bankworks.
Ingresa al mdulo de caja.
Cajero solicita autorizacin del supervisor para que pueda realizar el cierre de
caja.
El cajero ingresa al mdulo de operadores.
Cajero elige la opcin cierre de caja.
Cajero digita el monto de efectivo con que cuadr.
Cajero ejecuta el cierre con F10 (tecla de ejecucin de transaccin)
Cajero imprime en una hoja simple de papel bond, el cierre del cajero.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

44

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PEDIDO DE EFECTIVO A TESORERA0055

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:
Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas; dichas
actividades muestran s se estn tomando las acciones necesarias para manejar los
riesgos hacia la obtencin de los objetivos de la Caja de Crdito.
En este proceso se aplica

las actividades de control para que los cajeros no

manejen cantidades de dinero inutilizadas.

Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
En este proceso se valoran los riesgos de exposicin a robo o fraude, mantener
solamente lo necesario para realizar las transacciones.

Alcance: Que los cajeros inicien sus operaciones diarias con el efectivo necesario.

Objetivo: Evitar el fraude y que la mayor parte del efectivo se encuentre


resguardado en bveda.

45

Polticas:
El cajero deber de realizar el pedido de bveda dependiente de las
necesidades que se le presenten en el da.
Para solicitar efectivo a bveda ser necesario

procesar en el sistema

informtico Bankworks, dicho pedido, para que ste lo procese en el cuadre


del da.
El cajero deber de contar el efectivo entregado por el jefe de operaciones o
tesorero.
Procedimientos:
Cajero solicita efectivo a tesorera cuando el efectivo presente deficiencia o
est por debajo de lo autorizado para seguir realizado las transacciones.
Cajero ingresa al sistema informtico

Bankworks.

Cajero ingresa al mdulo de caja.


Ingresa a la seccin de operadores.
Cajero realiza la operacin -0055.
Cajero ingresa el monto solicitar.
Cajero ejecuta la transaccin con F10( tecla de ejecucin de transaccin)
Cajero imprime el pedido en una hoja de papel bond, sella y firma y entrega
al tesorero.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

46

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

ENTREGA DE EFECTIVO A
VERSION 1.0

TESORERA-0050
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:

Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas; dichas
actividades muestran si se estn tomando las acciones necesarias para manejar los
riesgos hacia la obtencin de los objetivos de la Caja de Crdito.
En este proceso se aplica

las actividades de control

para que los cajeros

mantengan cantidades de efectivo autorizados por la administracin en sus polticas


de manejo de efectivo.

Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
En este proceso se valoran los riesgos de exposicin a robo o fraude. Mantener
solo lo necesario para realizar las tracciones.

47

Alcance: Que los cajeros no tengan efectivo mayor al autorizado.

Objetivo: Llevar un control del efectivo que los cajeros utilizan en el da para realizar
las transacciones.

Polticas:
El cajero deber de realizar las entregas a bveda cuando su efectivo sea
mayor al autorizado, para tener en el da.
Para realizar la entrega de efectivo a bveda ser necesario procesar en el
sistema informtico Bankworks, dicho pedido, para que ste lo procese en el
cuadre del da.
El jefe de operaciones o tesorero deber de contar el efectivo recibido del
cajero y luego firmar el reporte que genera el sistema informtico.
Procedimiento:
El cajero entrega efectivo a tesorera cuando las cantidades son mayores al
autorizado, minimizando el riesgo de fraude o robo.
Cajero ingresa al sistema informtico Bankworks.
Ingresa al mdulo de caja.
Ingresa a la seccin de operadores.
Realiza la operacin-0050.
Ingresa el monto a entregar en tesorera.
Cajero ejecuta la operacin con F10( tecla de ejecucin de transaccin)
Imprime la entrega de efectivo en una hoja de papel bond, firma, sella y la
entrega con el efectivo al tesorero.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

48

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

RETIRO SIN LIBRETA-0205


CON NOTA DE CARGO

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:
Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directrices administrativas; por otra parte
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


En este proceso se aplica el elemento de actividades de control debido a que es
necesario autorizacin para realizar el retiro sin libreta.

Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse.
Este proceso es aplicado el elemento de valoracin de riesgo ya que hay una
segregacin de funciones para poder realizar el retiro sin libreta.

Alcance: Tener a disposicin de los socios el efectivo de su cuenta de ahorro.

Objetivo: Poner a disposicin de los socios ahorrantes, el efectivo depositado en sus


cuentas de ahorros.
Polticas:
Presentar documentos de identificacin personal (D.U.I,

pasaporte o carnet de

extranjeras).
Presentar formulario de nota de cargo debidamente autorizado

49

por el personal

designado.
Procedimiento:
El ejecutivo de atencin al cliente, presenta en caja la nota de cargo para realizar el
retiro sin libreta, previamente autorizado.
entrar a Bankworks, ejecutando la transaccin 0205
Se digita la informacin de la cuenta a realizar el retiro sin libreta.
El Cajero Imprime, sella y firma la nota de cargo.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de nota de cargo.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

50

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

ACTUALIZACIN DE LIBRETA-0280

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:
Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directrices administrativas; por otra parte
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


En este procedimiento se aplica las actividades de control en la actualizacin de las
libretas, ya que permite un control para los socios.

Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
Se aplica el elemento de valoracin de riesgo debido a que con este procedimiento
el socio titular de la cuenta de ahorro se da cuenta de las transacciones que ha
realizado con su cuenta.

Alcance: Que los socios ahorrantes tengan su libreta actualizada con las
transacciones.

Objetivo: Que los ahorrantes tengan actualizados sus libretas de ahorro.

51

Polticas:
Presentar la libreta para su actualizacin.
El cajero deber de realizar la actualizacin a la persona que llega a
solicitarlo ya sea el titular de la cuenta o no.
Procedimiento:
Presentar libreta de ahorros en ventanilla.
Entrar al Sistema Informtico (Bankworks).
Acceder al mdulo de caja.
Digitar la transaccin-0280.
Digitar datos de la cuenta de ahorro a procesar.
Se le da aceptar a la transaccin.
Imprime saldos en la libreta de ahorros.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Libreta de ahorro del cliente.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

52

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

RETIRO DE LIBRETA DE AHORRO


CORRIENTE-0201

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este procedimiento es un ambiente de control, porque

permite que los socios

tengan sus transacciones realizadas en su libreta de ahorro.

Actividades de control:
Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directrices administrativas; por otra parte
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


El ambiente de control aplica a este procedimiento ya que es importante que se
tenga un control de las cuentas para los clientes.
Alcance: Que los ahorrantes hagan uso de su dinero en el momento que lo
necesiten.

Objetivo: Satisfacer las necesidades econmicas de nuestros socios al poner a


disposicin de ellos sus ahorros.

53

Polticas:
Se deber de presentar el titular de la cuenta de ahorro o autorizado para
realizar la transaccin.
Presentar el documento de identidad vigente (D.U.I, pasaporte o carnet de
extranjera).
Presentar la libreta de ahorro de la cual realizara el retiro.
Procedimiento:
Ahorrante presentar la libreta de ahorro.
Cajero le solicita documento de identidad vigente (D.U.I, pasaporte o carnet
de extranjera).
Entra al sistema informtico (Bankworks).
Ingresar al mdulo de caja.
Digitar la transaccin a realizar -0280.
Entrar al mdulo de ahorro.
Actualizar libreta de ahorro, si esta lo requiere.
Le pide al ahorrante que firme el formulario de retiro con la cantidad a
retirar, si el cliente no puede firmar tendr que pedir firma a ruego.
Digitar los datos de la cuenta de ahorro a procesar.
Luego ejecuta la transaccin ejecutando F10.
Imprime el formulario de retiro, sella y firma.

Imprime en la Libreta de ahorro el retiro.

Cajero cuenta el efectivo y entrega al ahorrante.


Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de retiro.
Libreta de ahorro del cliente.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

54

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

RETIRO DE AHORROS RESTRINGIDO0206

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este procedimiento es un ambiente de control, porque permite que los socios que
hayan cancelado sus crditos tengan a su disposicin, sus ahorros que acumularon
en toda la vida del crdito.

Actividades de control:
Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directrices administrativas; por otra parte
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


El ambiente de control aplica a este procedimiento ya que es importante que se
tenga un control de las cuentas para los clientes.

Alcance: Que los usuarios de crditos ahorren en la cuota del pago del crdito.

Objetivo: Que los clientes de prstamos tengan un ahorro, el cual ser entregado
cuando el prstamo es cancelado.

Polticas:

55

El prstamo por el cual se gener el ahorro deber estar pagado.


Presentar formulario de retiro de ahorro restringido debidamente autorizado
por el personal designado para ello.
Presentar el documento de identidad vigente (DUI, pasaporte o carnet de
extranjera).
Procedimiento:
Socio presenta formulario de autorizacin de retiro de ahorro restringido.
Cajero entra a Sistema Informtico (Bankworks).
Ingresa al mdulo de caja.
Ingresa a la opcin de ahorros.
Cajero bloquea los fondos de la cuenta para poder realizar el retiro.
Cajero pide autorizacin para el bloqueo de fondos en el sistema informtico.
Cajero digita la informacin de la cuenta de ahorros a procesar.
Cajero ejecutar la transaccin digitando F10.
Imprime formularios autorizados para el retiro de la cuenta de ahorro
restringido, sella y firma.
Entrega efectivo al socio.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de autorizacin de retiro de ahorro.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

56

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

RETIRO DE DESEMBOLSO DE
CRDITO POPULAR

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este procedimiento es un ambiente de control, porque permite controlar la entrega
de desembolso a los usuarios de crdito popular.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
En este procedimiento, el elemento de la valoracin de riesgo aplica ya que se
puede dar la probabilidad que el empleado retire el desembolso y cometa fraude a
la Caja de Crdito, por lo que es importante la aplicacin de los valores ticos de los
empleados.

Alcance: Otorgar prstamos a los vendedores de los mercados y tiendas de los


barrios y colonias de la ciudad de Jiquilisco, Usulutn y sus alrededores.

Objetivo: Proporcionar al cliente capital de trabajo para mejorar la situacin


econmica de su entorno familiar.

57

Polticas:
Presentar la libreta de ahorro para realizar el desembolso
Presentar el documento de identidad vigente (DUI, pasaporte o carnet de
extranjera).
Presentar formulario de desembolso debidamente autorizado por el personal
autorizado para tal efecto.
Procedimiento:
Cliente se presenta con el cajero presenta libretas de ahorro corriente, ahorro
capital de trabajo y de ahorro navideo.
Cajero solicita documento de identificacin personal vigente (DUI, pasaporte
o carnet de extranjera).
Cajero solicita formulario de desembolso el cual contiene la informacin a
procesar.
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa a la opcin de ahorro.
Cajero actualiza la libreta de ahorros.
Cajero solicita al cliente que firme el formulario de retiro, si el cliente no
puede firmar tendr que pedir la firma a ruego.
Cajero ingresa toda la informacin de la cuenta a procesar.
Cajero imprime retiro.
Cajero imprime retiro en libreta de ahorro del cliente.
Cajero entrega efectivo al cliente del desembolso.
Cajero imprime ingreso de la compra de acciones por el desembolso.
Cajero

imprime la factura

de descuento por trmite en el mdulo de

plataforma.
Cajero sella y firma los comprobantes y entrega al cliente.
Cajero

actualiza las libretas de ahorro navideo y capital de trabajo del

cliente y entrega.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Hoja de desembolso.
Formulario de retiro.

58

Libreta de ahorro.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

59

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

DEPSITO A LIBRETA DE AHORRO


CORRIENTE-0211

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:
Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directrices administrativas; por otra parte
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


En este proceso se aplica el elemento de actividades de control debido a que es
necesario que el depsito de la cuenta de ahorro deba ser impreso para el control
de sus ahorros de los socios.

Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse.
En este proceso es aplicado el elemento de valoracin de riesgo ya que hay una
segregacin de funciones para poder realizar los depsitos en las cuentas de
ahorros de los socios.

Alcance: Que los socios resguarden sus ahorros en la Caja de Crdito por medio
de la cuenta de ahorro.

Objetivo: Lograr que el socio ahorren.

Polticas:
Para realizar un depsito en la cuenta de ahorro, deber de llenar el

60

formulario creado para tal fin, y firmarlo por el que deposita.


El depsito lo podr ser el titular de la cuenta o una tercera persona.
Un menor de edad no podr realizar depsitos mayores a US$ 571.00.
Que si el depsito es mayor a US$571.00, deber de informar la procedencia
del efectivo, esto para darle cumplimiento a la Ley Contra el Lavado de
Dinero y Activos.
Procedimiento:
Socio se presenta a la cajera la libreta de ahorro.
Cajero

solicita

documento de identificacin personal

vigente (DUI,

pasaporte o carnet de extranjera).


Cajero le proporciona el formulario de depsito, solicitando que escrita la
cantidad a depositar.
Cajero revisa cantidad a depositar, y si es un valor que excede de los $ 571,
este deber sacar copia del documento que presenta el ahorrante para
realizar la transaccin, y la deja anexa al formulario de depsito.
El cajero cuando se percata que el depsito es igual o mayor a $10,000.00 se
deber pedir el comprobante de donde se ha obtenido el dinero, esto para
darle cumplimiento a la Ley de Lavado de Dinero y Activos.
Cajero luego de realizar la revisin ingresa al sistema informtico
(Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Digita la transaccin a realizar -0211
Cajero digita toda la informacin de la cuenta de ahorro a procesar.
Cajero imprime formulario de depsito y solicita al ahorrante firma.
Cajero firma y sella el formulario de depsito.
Cajero imprime la transaccin en la libreta de ahorro y solicita al ahorrante
que verifique el depsito realizado en su cuenta.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de depsito.
Libreta de ahorro.

61

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

62

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

DEPSITO INICIAL-0200

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este procedimiento es un ambiente de control, aplica debido a que es necesario
que el socio conozca el depsito inicial con que se ha aperturado su cuenta y esta
deber de ser impresa en la libreta de ahorro.

Actividades de control:
Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se estn llevando
a cabo las directrices administrativas; por otra parte
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


Este elemento aplica a este procedimiento ya que es importante tener un control de
las cuentas de ahorro.

Alcance: Para registrar el depsito inicial de una cuenta de ahorro despus de


haberla apertura por primera vez.

Objetivo: Que se presente en la libreta de ahorro el valor con que fue aperturada la
cuenta de ahorro.

63

Polticas:
Para que el cajero realice la transaccin se le deber de llevar por parte del
ejecutivo que apertura la cuenta la libreta de ahorro, el formulario del depsito
y el efectivo.
El cajero deber de poner sello de que es cuenta de ahorro nueva.
Un menor de edad no podr aperturar cuenta de ahorro.
Si el depsito es mayor a US$571.00, deber de informar la procedencia del
efectivo, esto para darle cumplimiento a la Ley Contra el Lavado de Dinero y
Activos.
Procedimiento:
El ejecutivo de atencin al cliente presenta la libreta firmada por el ahorrante
y la persona que la autorizo, con su respectivo sello a la caja, para ser
procesado el depsito inicial.
Presentar el formulario de depsito firmada por el ahorrante para ser
procesado.
Cajero entra al sistema informtico (Bankworks).
Cajero entra al mdulo de caja.
Cajero digita la transaccion-0200
Cajero entra en la opcin depsito inicial.
Cajero digita la informacin de la cuenta a procesar.
Imprime el formulario de depsito lo sella y firma.
Imprime el depsito inicial en la libreta de ahorros
Cajero recibe el efectivo del depsito.
Cajero entrega libreta al ejecutivo de atencin al cliente.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de depsito.
Libreta de ahorro.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

64

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

POSTEO MANUAL DE LIBRETAS DE


AHORRO-0241

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este elemento aplica a este procedimiento ya que es importante la aplicacin del
sistema de control interno.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que al realizar posteo manuales a
las libretas de ahorros de los ahorrantes puede dar oportunidad a fraude por parte
del empleado.

Alcance: Que la cuenta de ahorro refleje saldos reales e iguales a los que tiene el
sistema informtico Bankworks.

Objetivo: Poner en la cuenta de ahorro del ahorrante los saldos existentes.

65

Polticas:
El cajero para realizar esta transaccin deber de solicitar autorizacin al jefe
de operaciones o supervisor.
El cajero deber de explicar al ahorrante del porqu del posteo manual en su
cuenta de ahorro.
Procedimiento:
El empleado autorizado para realizar esta transaccin presentar la libreta de
ahorro para realizar la impresin manual de la transaccin que por algn
motivo no se realiz o se cometi un error.
Cajero ingresa al sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita la transaccion-0241( impresin manual de libreta de ahorros)
Cajero ingresa a la opcin de ahorro.
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar la transaccin, ya
que es un proceso restringido en el sistema informtico.
Supervisor da autorizacin con su clave de acceso al sistema informtico.
Cajero digita la informacin de la cuenta de ahorro a procesar.
Imprime la libreta de ahorros revisa y entrega al empleado autorizado.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Libreta de ahorro.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

66

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

EMISION DE CHEQUE
0805

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica el ambiente de control, porque se evita el riesgo de
fraude.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que al pagar con cheques a los
proveedores y fuentes de fondo evitamos la exposicin al fraude.

Alcance: Que todo pago que se realice por la Caja de Crdito este respaldado por
un cheque para un mejor control interno.

Objetivo: Evitar el fraude y resguardar los activos de la Caja de Crdito.

Polticas:
Para poder emitir un cheque ser necesario la autorizacin firmada por el
contador o gerente financiero.

67

Que cada cheque sea anotado en un libro auxiliar para su control manual de
la emisin de cheques.
Cada cheque para ser presentado a buen cobro ser necesaria dos firmas
mancomunadamente de las personas autorizadas.
Procedimiento:
Jefe de operaciones entrega al cajero formulario de autorizacin de emisin
de cheque.
Cajero revisa el formulario que traiga todas las autorizaciones necesarias
para procesar la transaccin.
Cajero solicita el cheque preimpreso a procesar
Cajero entra al sistema informtico ( Bankworks)
Cajero selecciona el cdigo de la operacin por la cual se va a emitir el
cheque.
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita el cdigo de la transaccin.
Cajero entra a la opcin de banco.
Cajero selecciona la opcin emisin de cheque.
Cajero selecciona la cuenta bancaria afectar en la elaboracin del cheque.
Cajero digita la informacin del beneficiario del cheque.
Cajero digita el valor del cheque a emitir.
Cajero imprime el cheque y entrega al jefe de operaciones.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Cheques preimpreso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

68

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

EMISIN DE CHEQUE CON CUENTA


CONTABLE-0810

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
En este elemento se define el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar
de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica el elemento ya que es importante controlar los riesgos
de fraude.

Actividades de control:
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia general

y el personal para

cumplir diariamente con sus funciones.


Son importantes porque implican la forma correcta de hacer las cosas, as como
tambin el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de la entidad.
Este proceso aplica el elemento de actividades de control por la aplicacin de las
cuentas contables correctas para la emisin de los estados financieros.

Alcance: Emitir cheques para el pago de proveedores.

Objetivo: Evitar el fraude y adems la proteccin o salvaguarda de los activos de la


Caja de Crdito.
Polticas:
Para poder emitir un cheque ser necesario la autorizacin firmada por el

69

contador o gerente financiero en la cual se detallaran las cuentas contables


afectar en la transaccin.
Cada cheque ser anotado en un libro auxiliar para su control manual de la
emisin de cheques.
El cheque para ser presentado a buen cobro ser necesaria dos firmas
mancomunadamente de las personas autorizadas.

Procedimiento:
Jefe de operaciones entrega al cajero formulario de autorizacin de emisin
de cheque.
Cajero revisa el formulario que contenga todas las autorizaciones necesarias
para procesar la transaccin.
Cajero solicita el cheque preimpreso a procesar
Cajero ingresa al sistema informtico ( Bankworks)
Cajero selecciona el cdigo de la operacin por la cual se va a emitir el
cheque.
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita el cdigo de la transaccin.
Cajero ingresa a la opcin de banco.
Cajero selecciona la opcin emisin de cheque con cuenta contable.
Cajero digita las cuentas contables afectas con la transaccin.
Cajero selecciona la cuenta bancaria a procesar con la transaccin.
Cajero digitar el nombre del beneficiario.
Cajero digitar el nmero de cheque.
Cajero digita valor del cheque
Cajero imprime el cheque y entrega al jefe de operaciones para ser anotado
en el libro de control de cheques.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de hoja personalizada.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

70

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

INGRESO VARIOS CON CUENTA


VERSION 1.0

CONTABLE-1232
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:

En este elemento se define el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar


de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este elemento aplica en este procedimiento ya que es importante la aplicacin del
control interno.

Actividades de control:
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia general

y el personal para

cumplir diariamente con sus funciones.


Son importantes porque implican la forma correcta de hacer las cosas, as como
tambin el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de la entidad.
Este proceso aplica el elemento de actividades de control por la aplicacin de las
cuentas contables correctas para la emisin de los estados financieros.

Alcance: Contabilizar los ingresos varios con las cuentas correctas para la buena
emisin de los estados financieros.

Objetivo: Lograr que se apliquen las cuentas contables correctas.

71

Polticas:
El cajero solicitar al jefe de operaciones las cuentas contables a aplicar en
la transaccin.
El cajero deber de comunicar al jefe de operaciones o en su defecto al
contador de los ingresos

recolectados en el da para su revisin de la

aplicacin correcta de las cuentas contables.

Procedimiento:
El empleado que solicite se realicen la transaccin de ingresos varios con
cuenta contable se presentar a caja con la autorizacin para realizar la
transaccin.
Cajero revisa la informacin a procesar.
Cajero entra a sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita la transaccion-1232
Cajero entra a la opcin de varios.
Cajero elige la opcin de ingresos varios con cuenta contable.
Cajero ingresa el monto por el cual se va realizar la transaccin en los
campos de valor ingreso, total a pagar, efectivo y total transaccin.
Cajero digita el comentario que solicita la transaccin, describiendo el motivo.
Cajero digita las cuentas contables a aplicar con la transaccin.
Cajero revisa que la informacin este bien y ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime el

documento, sella, firma y entrega la copia de la

transaccin quedndose con el original para el control contable.


Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de hoja personalizada.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

72

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

EGRESO VARIOS CON CUENTA


VERSION 1.0

CONTABLE-1222
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:

En este elemento se define el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar


de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este elemento aplica en este procedimiento ya que es importante la aplicacin del
control interno.

Actividades de control.
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia general

y el personal para

cumplir diariamente con sus funciones.


Son importantes porque implican la forma correcta de hacer las cosas, as como
tambin el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de la entidad.
Este proceso aplica el elemento de actividades de control por la aplicacin de las
cuentas contables correctas para la emisin de los estados financieros.

Alcance: Realizar pagos a clientes y proveedores menores a $300.00

Objetivo: Entregar en efectivo el pago a clientes y proveedores menores a $300.00

Polticas:
Ser necesario un formulario de autorizacin de emisin de egresos varios.

73

Procedimientos:
El empleado que solicite se realice la transaccin de egreso varios con cuenta
contable se presenta a caja con la autorizacin para realizar dicha
transaccin.
Cajero revisa la informacin a procesar.
Cajero entra a sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita la transaccin-1232
Cajero entra a la opcin de varios.
Cajero elige la opcin de egreso vario con cuenta contable.
Cajero ingresa el monto por el cual se va realizar la transaccin en los
campos de valor egreso, total a pagar, efectivo y total transaccin.
Cajero digita el comentario que solicita la transaccin, describiendo el motivo.
Cajero digita las cuentas contables a aplicar con la transaccin.
Cajero revisa que la informacin este bien y ejecutar la transaccin con F10.
Cajero imprime el

documento, sella, firma y entrega la copia de la

transaccin quedndose con el original para el control contable.


Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte que genera el sistema al finalizar el proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

74

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

INGRESO POR PAGO DE


COLECTURIA-1233 ( ANDA, ENERGIA

VERSION 1.0

ELECTRICA, CLARO, TIGO Y


COLECTURIAS ESPECIALES)
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica el ambiente de control, ya que al realizar el proceso de
colectura el control interno es importante.

Informacin y comunicacin:
El cuarto componente del sistema de control interno es el sistema de informacin y
Comunicacin implementada tanto para los hechos y transacciones internas como
las externas de relevancia para la organizacin.
En este proceso el elemento de informacin y comunicacin se aplica porque es
necesario generar reportes a los colectores para tener el mejor control interno de
los pagos que colecta la Caja de Crdito.

Alcance: Poner a disposicin de nuestros socios y clientes en general el pago de


las colecturas, para que realicen sus pagos en un mismo lugar.

Objetivo: Que socios y clientes realicen pagos de colectura en un solo lugar.

75

Polticas:
Presentar el recibo del colector a cancelar.
Se podr realizar pagos de recibos vigentes y vencidos.
Un menor de edad podr realizar el pago de cualquier recibo de colectura.
Procedimiento:
El cliente se presenta ante el cajero

a realizar transaccin de pago de

colectores (ANDA, Energa Elctrica, CLARO, TIGO, y colecturas especiales


que la caja maneja)
El cliente presenta el recibo a cancelar al cajero.
Cajero revisa la fecha de vencimiento del recibo a procesar.
Cajera entra al sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita la transaccin a procesar-1233
Cajero ingresa a la opcin de varios.
Cajero seleccionar la opcin ingreso por pago de servicios.
Cajero selecciona proveedor a quien se le va cobrar el recibo.
Cajera escanea con lector de barras, el cdigo, valor a pagar; y el nombre
de la persona que tiene el recibo.
Cajera verifica que el valor del recibo a procesar sea igual al que le aparece
en el sistema informtico.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Cajero solicita el efectivo del pago del recibo.
Cajero imprime los datos del cobro en el recibo.
Cajero sella y firma el recibo, contra la parte que le queda a la Caja cono
respaldo a la Caja de Crdito y entrega al cliente su comprobante de pago.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Libreta de ahorro.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

76

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

CAPITALIZACIN POR CIERRE DE


CUENTA-0272

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO
Elementos de COSO II que aplican en la transaccin:
Ambiente de control.
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento es un ambiente de control, es importante aplicarlo ya que con
ello evitamos el fraude a nuestros ahorrantes.

Evaluacin de riesgos.
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que puede dar la oportunidad que
no se le informe de la capitalizacin al ahorrante y se ingrese a cuentas personales
de los empleados.

Alcance: Que todas las cuentas de ahorro generen intereses a los ahorrantes.

Objetivo: Lograr que los ahorrantes que tienen cuentas corrientes con la Caja de
Crdito, se sientas satisfechos por el servicio que les brinda.

77

Polticas:
La capitalizacin de los intereses de las cuentas corrientes se realiza cada
tres meses (marzo, junio

septiembre, diciembre y en el momento que el

ahorrante solicita la cancelacin de la cuenta) de cada ao y es automtico


en el sistema informtico (Bankworks).
El ahorrante solamente tiene que presentar la libreta de ahorros.
Cajero est obligado a realizar el proceso de capitalizacin.
Procedimiento:
El ahorrante se presenta a las cajas

a solicitar la capitalizacin de los

intereses generados en su cuenta de ahorro.


Cajero solicita la libreta de ahorros para realizar el proceso.
Cajero entrar al sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita el nmero de transaccin a realizar. 0272
Cajero elige la opcin de capitalizacin.
Cajero ingresa todos los datos de la cuenta a procesar.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime la transaccin en la libreta de ahorro del cliente.
Cajero entrega la libreta al cliente y le solicita que revise la transaccin.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Libreta de ahorro.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

78

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

RETIRO POR CIERRE DE CUENTA DE


DEPSITO A PLAZO-0261

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales, para evitar el fraude.
En este proceso se aplica el ambiente de control, se puede evitar que los empleados
cierren cuenta de los ahorrantes y sean aplicadas a cuentas personales, por eso es
importante la segregacin de funciones.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
En este procedimiento se aplica este elemento ya que es importante la aplicacin
del control interno en la cancelacin de las cuentas de ahorro.

Alcance: Cancelar el depsito a plazo que el ahorrante tiene con esta Caja de
Crdito.

Objetivo: Que el ahorrante tenga a su disposicin su


depsito a plazo.

79

efectivo que tena en el

Polticas:
El ahorrante deber de presentar el certificado de depsito a plazo adems
documento de identificacin personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de
extranjera), para poder realizar la cancelacin.
Cajero deber de solicitar autorizacin al jefe de operaciones o supervisor
para poder realizar la cancelacin en el sistema informtico.
Tendr que ser el titular del depsito a plazo el que pueda realizar la
cancelacin.

Procedimiento:
Ahorrante presenta

en ventanilla el certificado de depsito a plazo a

cancelar.
Cajero

solicita

documento de identificacin personal

vigente (DUI,

pasaporte o carnet de extranjera).


Cajero verifica la fecha de vencimiento del plazo y los datos del cliente, que
sean los mismos del certificado de depsito.
Cajero entrar al sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero

pide autorizacin al supervisor para realizar la cancelacin del

depsito a plazo y procede al cierre de la cuenta.


Cajero entra a la opcin de mantenimiento.
Realiza la operacin-0261.
Cajero digita toda la informacin del depsito a plazo a procesar.
Cajero despus de verificar que la informacin del depsito a plazo ejecuta la
operacin con F10.
Imprimir el formulario de retiro para procesar la cancelacin del depsito. Y
luego solicita al ahorrante que firme dicho formulario y si el ahorrante no
puede firmar; este tendr que solicitar una firma a ruego para poder realizar el
retiro
Imprime la transaccin en el certificado de depsito.
Cajero entrega el efectivo al cliente, solicita que verifique la cantidad.

80

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de retiro.
Certificado de depsito a plazo.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

81

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

BLOQUEO DE FONDOS - 5850

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales, para evitar el fraude.
Este procedimiento es un ambiente de control, ya que es necesario para bloquear
una cuenta, que el cajero solicitar informacin y autorizacin.

Evaluacin de riesgos:
En la evaluacin del Riesgo, es necesario establecer que grado de riesgo corre la
entidad, donde se debe partir de riesgos con factores externos, e internos donde
est en juego el aspecto econmico, legal y tecnolgico que hoy en da son tan
vulnerables, el personal vinculado (autocontrol) y por ende el entorno de los
procedimientos utilizados.

Alcance: No permitir que fondos restringidos sean retirados por los ahorrantes.

Objetivo: Tener control de los fondos hasta que el ahorrante cumpla con los
requisitos establecidos por la Caja de Crdito.

Polticas:
Para que el cajero realice el bloqueo de fondos ser necesario autorizacin
por el jefe de operaciones o supervisor.

82

Procedimiento:
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar esta transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa a la transaccin 5850
Cajero ingresa toda la informacin de la cuenta de ahorro que se realizara el
bloqueo de fondos.
Cajero ejecuta la transaccin con F10
Cajero imprime la transaccin en una hoja personalizada prenmerada.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

83

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

LIBERACIN DE FONDOS
BLOQUEADOS-8005

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales, para evitar el fraude.
En este procedimiento es un ambiente de control, se aplica porque es necesario
solicitar autorizacin para la liberacin de fondos y con ello se aplica la segregacin
de funcione y se evita el fraude.

Evaluacin de Riesgos:
En la evaluacin del Riesgo, es necesario establecer que grado de riesgo corre la
entidad, donde se debe partir de riesgos con factores externos, e internos donde
est en juego el aspecto econmico, legal y tecnolgico que hoy en da son tan
vulnerables, el personal vinculado (autocontrol) y por ende el entorno de los
procedimientos utilizados.
Este elemento es aplicado a este procedimiento ya que es necesario que exista una
segregacin de funciones para minimizar el riesgo.

Alcance: Poner a disposicin del ahorrante el efectivo.

Objetivo: Que el ahorrante pueda hacer uso de los fondos que tiene en su cuenta
de ahorro.

84

Polticas:
Para que el cajero libere los fondos ser necesaria autorizacin del jefe de
operaciones o supervisor.
Se imprimir la liberacin en una hoja personalizada prenmerada para su
control en el expediente.
Procedimiento:
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar esta transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa a la transaccin8005.
Cajero digita el nmero de referencia del bloqueo.
Cajero digita el nmero de la cuenta de ahorros.
Cajero digitar la cantidad que se requiere liberacin de fondo.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por sistema informtico al finalizar proceso.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

85

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PIGNORACION DE DEPSITO A
PLAZO -9190

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento es un ambiente de control, es importante aplicarlo ya que con
ello evitamos el fraude.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que al pignorar los depsitos por
prstamos otorgados, se evita el impago.

Alcance: Poner a disposicin de los ahorrantes su dinero que tienen en depsito a


plazo por medio de un prstamo automtico.

Objetivo: Que el ahorrante cuente con el efectivo en el momento que tenga la


emergencia.

Polticas:
El ahorrante deber de depositar en la Caja de Crdito el certificado de

86

depsito a plazo a pignorar.


Solamente el titular del depsito a plazo podr pignorarlo.
El titular del depsito a plazo deber firmar en la parte

del reverso del

depsito en seal de aceptacin de la pignoracin.


Procedimiento:
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar esta transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa a la transaccin 9190.
Cajero digita el nmero de la cuenta a pignorar.
Cajero digita el nmero del prstamo por el cual se har la pignoracin e
ingresar la cantidad que se tiene que pignorar.
Cajero imprime en una hoja personalizada prenmerada la transaccin, firma
y sella.
Esta hoja es entregada al jefe de activos y pasivos de la Caja de Crdito para
que la agregue al expediente del cliente.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de hoja personalizada.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

87

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

LIBERACIN PIGNORACIN DE

VERSION 1.0

DEPSITO A PLAZO -9192

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.

Actividades de control:
El entorno refleja la pauta fijada por la alta gerencia y la actitud general, la
conciencia y las acciones de la junta directiva, la gerencia,

con respecto a la

importancia del control interno y el nfasis puesto sobre el control en las polticas,
procedimientos, mtodos y estructura organizacional de la entidad.
En este procedimiento se aplica el elemento de actividades de control debido a que
se tiene que llevar un control de los depsitos pignoracin para luego de pagado el
prstamo sea liberado o ponerlo a disposicin de ahorrante, adems de la aplicacin
de la poltica de crdito.

Alcance: Liberar la pignoracin del depsito a plazo, despus de que se ha


cancelado el prstamo otorgado amparado a este.

Objetivo: Liberar el certificado de depsito a plazo.

88

Polticas:
Para que se pueda realizar la liberacin de la pignoracin del certificado de
depsito a plazo, deber de estar pagado el prstamo que ampara el
certificado.
La liberacin del certificado solo lo puede hacer el titular.
Procedimiento:
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar esta transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa a la transaccin 9192.
Cajero revisa la documentacin que le proporciona el jefe de activos y
pasivos para realizar la liberacin de la pignoracin del depsito a plazo.
Cajero ingresa los datos del depsito a plazo a liberar.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime la transaccin en una hoja personalizada prenmerada, firma
y sella.
Cajero entrega una copia de la impresin al jefe de activos y pasivos de la
Caja para que este la adjunte al expediente del socio.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de hoja personalizada.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

89

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PAGO DE TARJETA DE CRDITO -

VERSION 1.0

6010
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este procedimiento aplica el ambiente de control, ya que se controla el plan de pago
pactado por el cliente y socio evitando con ello el impago adems de cumplir con la
poltica de recuperaciones.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo que evitar la probabilidad del impago
de los clientes y socios.

Alcance: Que los clientes y socios puedan realizar sus pagos en las fechas de
corte de sus tarjetas de crdito.

Objetivo: Que los clientes y socios no caigan en mora por el pago de su tarjeta de
crdito.

90

Polticas:
Para realizar el pago ser necesario la presentacin del estado de cuenta o
la tarjeta de crdito.
No ser necesario la presencia del titular de la tarjeta de crdito para realizar
el pago, lo puede hacer una tercera persona.
Procedimiento:
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero solicita al cliente la tarjeta de crdito o en su defecto el estado de
cuenta al que se le aplicar el pago.
Cajero digita la transaccin - 6010.
Cajero digita toda la informacin solicitada por el sistema informtico para
realizar el pago de la tarjeta de crdito. .
Cajero ejecuta la transaccin con F10
Cajero enva a imprimir el pago a la tarjeta de crdito en una hoja
personalizada prenmerada, sella y firma.
Cajero solicita el efectivo al cliente.
Cajero cuenta el efectivo si est completa entrega la copia del comprobante
de pago al cliente.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de hoja personalizada.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

91

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

RETIRO EN EFECTIVO DE TARJETA

VERSION 1.0

DE CREDITO- 6040

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El Ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica el elemento ambiente de control, para realizar el retiro
es necesario que el cajero tenga autorizacin del jefe de operaciones o supervisor.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio.
Este proceso aplica que la valoracin del riesgo ya que se evitar la probabilidad del
fraude.

Alcance: Poner a disposicin de nuestros clientes y socios el lmite con que cuenta
en su tarjeta de crdito.

Objetivo: Que el cliente y socio tenga efectivo para cubrir su emergencia.

92

Polticas:
Para realizar el retiro de efectivo de la tarjeta de crdito solo lo podr realizar
el titular de dicha tarjeta de crdito, adems de presentar el documento de
identificacin personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Deber de presentar la tarjeta de crdito (el plstico) para poder realizar el
retiro.
Para realizar el retiro el cajero en el sistema informtico deber de solicitar
autorizacin al jefe de cajeros o un supervisor.
Procedimiento:
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar esta transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero solicita al cliente la tarjeta de crdito y el documento de identificacin
personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Cajero verifica la informacin de la tarjeta de crdito con el documento de
identificacin proporcionado.
Cajero digita la transaccin - 6040.
Cajero

digita toda la informacin de la tarjeta de crdito,

de la cual se

realizara el retiro en efectivo.


Cajero aplica la transaccin con F10,
Cajero

imprime

en una hoja personalizada prenmerada la transaccin

firma y sella.
Cajero solicita firma en el comprobante impreso.
Cajero cuenta el efectivo a entregar al cliente y entrega juntamente con una
copia del documento de retiro impreso.
Cajero solicita al cliente que cuente el efectivo entregado.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de hoja personalizada.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

93

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

CAMBIOS DE PUNTOS LEALTAD-6090

VERSION 1.0

POR EFECTIVO (FEDEPUNTOS)

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El Ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica ambiente de control, para qu el socio pueda hacer
efectivo o cambiar sus FEDEPUNTOS, es necesario autorizacin y con esto se
cumple la segregacin de funciones para evitar el fraude.

Actividades de control:
Se refiere a las acciones que

realizan la Gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


En este procedimiento la actividad de control se da con el control de los
FEDEPUNTOS generados por las transacciones realizadas con las tarjetas de
dbito y crdito.

Alcance: Que nuestros socios tengan la oportunidad de realizar el cambio de los


puntos obtenidos por las compras realizadas con la tarjeta de dbito por efectivo.

Objetivo: Motivar e incentivar a nuestros socios a ser fieles a nuestra empresa..

94

Polticas:
El cambio de los puntos de lealtad, solo lo podr realizar la persona titular de
la tarjeta de dbito.
El titular de la tarjeta deber de pasar con atencin al cliente para que le
realicen el proceso de descarga del sistema de LEALTAD, e imprimir una hoja
prenmerada.
El cajero deber de solicitar autorizacin para realizar la transaccin en el
sistema informtico.

Procedimientos:
Cajero solicita al cliente la tarjeta de dbito y el documento de identificacin
personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Cajero revisa la documentacin proporcionada para realizar la transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa a la transaccin 6090.
Cajero digita toda la informacin de la tarjeta de dbito a procesar.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime la transaccin en una hoja personalizada prenmerada, firma
y sella.
Cajero cuenta el efectivo a entregar al cliente.
Cajero solicita la firma de recibido en el comprobante impreso.
Cajero entrega en efectivo y una copia de la impresin de la transaccin.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de hoja personalizada.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

95

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

RETIRO EN EFECTIVO DE TARJETA

VERSION 1.0

DE DBITO- 6050

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El Ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica este elemento ya que es importante la aplicacin de
control interno.

Evaluacin de riesgos:
La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar
cmo han de ser gestionados los riesgos.
En este procedimiento se aplica el elemento de evaluacin de riesgo, ya que existe
una probabilidad de fraude, con el retiro de efectivo con la tarjeta de dbito en caja.

Alcance: Que nuestros socios puedan realizar el retiro de su cuenta de ahorro aun
sin la presentacin de la libreta de ahorro.

Objetivo: Que nuestros socios tengan distintas alternativas para realizar un retiro
de su cuenta de ahorro.

96

Polticas:
El ahorrante deber de presentar la tarjeta de dbito para realizar el retiro.
Solo el titular de la tarjeta podr realizar retiros.
Procedimiento:
Cajero solicita al cliente la tarjeta de dbito y el documento de identificacin
personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Cajero revisa la documentacin proporcionada para realizar la transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 6050
Cajero solicita al cliente deslice la tarjeta de dbito en la mquina de pin pad
Cajero solicita el cliente digita la contrasea o clave de la tarjeta en la pin pad
y que presione el botn ok.
Cajero digita el monto a retirar.
Cajero procesa transaccin con F10.
Cajero imprime la transaccin en una hoja personalizada prenmerada, sella
y firma.
Cajero solicita al cliente firma en la hoja impresa.
Cajero cuenta el efectivo y entrega al cliente.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de hoja personalizada.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

97

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PAGO A PRSTAMO-7001

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El Ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento es un ambiente de control, ya que se controla el plan de pago
pactado con el cliente o socio.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad

por los incumplimientos de los

clientes.
Este proceso se aplica el elemento evaluacin del riesgo ya que existe la
probabilidad del impago de los clientes y socios, con los prstamos que se les han
otorgado.

Alcance: Que los clientes de prstamos puedan realizar sus pagos en las fechas
programadas.

Objetivo: Que los prstamos no tengan mora, por el no pago en las fechas
pactadas en el documento de obligacin.

98

Polticas:
El cliente o socio se presenta a la caja e indica al cajero el nmero de
prstamo o nombre del mismo, valor aplicar.
El cliente puede mandar a una tercera persona a realizar el pago, solamente
le debe de proporcionar el numero o nombre del deudor.
Procedimientos:
Cajero pregunta al cliente a nombre de quien realizara la transaccin de
pago a prstamo.
Cliente entrega, carnet laminado que contiene la informacin del prstamo
que va pagar, o le proporciona el nombre de quien se encuentra el prstamo.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 7001
Cajero digita el nmero de prstamo o lo busca por medio del nombre del
cliente con la tecla F9.
Cajero pregunta al cliente cuanto ser el abono a realizar.
Cajero digita la cantidad que va a cancelar y el nmero de factura
correspondiente.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime factura de consumidor final, sella y firma.
Cajero solicita el efectivo y entrega la factura.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Factura de consumidor final.
Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

99

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PAGO A PRSTAMO CON CUENTA

VERSION 1.0

CONTABLE-7005

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este procedimiento aplica el elemento ambiente de control, ya que se verifica el
plan de pago pactado con el cliente o socio.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
Este proceso aplica el elemento de

valoracin del riesgo

ya que existe una

probabilidad de aplicar incorrectamente las cuentas contables que luego generaran


los estados financieros, con valores errneos.

Alcance: Aplicar directamente al prstamo, afectando cuenta contable.

Objetivo: Aplicar pagos a prstamos aplicando cuentas contables.

100

Polticas:
Para poder realizar pagos a prstamos afectando cuentas contables deber
de llenar un formulario autorizado por la gerente general, gerente financiero o
gerente de negocios.
Deber de haber una justificacin aceptable para que se realice este proceso.
Procedimiento:
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 7005
Cajero digita el nmero de prstamo o se busca por medio del nombre del
cliente el prstamo con la tecla F9.
Cajero digita la cuenta contable a afectar con la transaccin.
Cajero se digita la cantidad que se le abonar al prstamo en total
transaccin
Cajero digita el nmero de factura
Cajero ejecuta la con F10
Cajero imprime factura de consumidor final, sella y firma.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Factura de consumidor final.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

101

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PAGO A PRSTAMO CON REMESA


BANCARIA-7004

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento hay un ambiente de control, que con la aplicacin de las
remesas se tienen saldos reales en los bancos, y se cumpla con el plan de pago
pactado con los clientes y socios.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
En este proceso

se aplica el elemento de

valoracin del riesgo, ya que se

controlara la aplicacin de los depsitos bancarios, y por ende el cliente tenga


mora, con este procedimiento se evita dicha probabilidad.

Alcance: Poner a disposicin de los clientes varias formas de poder realizar el


pago del prstamo.

Objetivo: No caer en mora en el pago de las cuotas del prstamo.

Polticas:
Para poder realizar la aplicacin de una remesa bancaria a un prstamo, se

102

debe de presentar la hoja de la remesa, bien sea presentada por el cliente o


baja en lnea de la pgina web del banco.
El cajero deber de verificar la cuenta del banco que fue aplicado el abono
para poder realizar la aplicacin.
Procedimiento:
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 7004
Cajero digita el nmero de prstamo, o busca por nombre el prstamo aplicar.
Cajero digita la informacin de la transaccin a procesar.
Cajero digita en la casilla cdigo de banco buscndolo con F9.
Cajero busca el nmero de cuenta bancaria aplicar, con la opcin F9.
Cajero en el total transaccin se digita la cantidad que se le abonar al
prstamo.
Cajero digita el nmero de factura de consumidor final.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime la factura, firma y sella.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Factura de consumidor final.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

103

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PAGO DE EXCEDENTE DE

VERSION 1.0

PRSTAMO EN EFECTIVO POR


MEDIO DE EGRESO- 7046

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este elemento es aplicado a este procedimiento ya que es importante el con trol de
los pagos de excedente para los clientes, ya que esto minimiza el fraude.

Actividades de control:
Se refiere a las acciones que

realizan la Gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


En este procedimiento la actividad de control se da con el control de los excedentes
generados por el pago de los prstamos y luego la entrega de los mismos a los
clientes y socios.

Alcance: Reintegrar al cliente el excedente despus de pagar el prstamo.

Objetivo: Lograr que los clientes tengan su reintegro en tiempo.

Polticas:
Para realizar el pago del excedente, el cliente primeramente deber de pasar

104

por atencin al cliente, para que le realicen la revisin del excedente y le


puedan emitir el recibo para el pago.
El cajero no podr pagar un excedente si no tiene autorizacin por el jefe de
cajeros o supervisor.
El pago del excedente solo lo podr cobrar el titular del crdito.
Procedimiento:
Cajero solicita al cliente comprobantes que le entregados en atencin al
cliente y el documento de identificacin personal vigente (DUI, pasaporte o
carnet de extranjera).
Cajero revisa la documentacin proporcionada para realizar la transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 7046.
Cajero digita nmero del prstamo que tiene el excedente.
Cajero ejecuta la transaccin F10.
Cajero imprime en hoja personalizada prenmerada, firma y sella.
Cajero solicita firma del cliente en la hoja personalizada.
Cajero cuenta y entrega el efectivo y una copia del comprobante impreso.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de hoja personalizada.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

105

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

COMPRA Y VENTA DE ACCIONES-

VERSION 1.0

0600

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
El elemento de ambiente de control aplica a este procedimiento porque es necesario
el control de las acciones que compran los socios.

Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos.
El procedimiento aplica la valoracin del riesgo ya que en la compra de acciones se
puede dar el riesgo de lavado de dinero y activos.

Alcance: Con la venta de acciones aumentar el patrimonio de la Caja de crdito.

Objetivo: Aumentar el capital social de la Caja de crdito.

Polticas:

106

Para realizar la compra o venta de acciones el socio deber de pasar por


atencin al cliente para que le realicen el proceso de suscripcin de acciones
en el sistema informtico.
La compra o venta de acciones se har, por la adquisicin de un prstamo,
por la apertura de cuenta de ahorro y por compra directa.
La compra o venta directa de acciones deber de pasar el proceso para tal
fin, en cumplimiento a la poltica de compra de acciones.
Procedimiento:
Cajero solicita al rea de atencin al cliente la suscripcin de acciones en el
sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa a sistema informtico (Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 0600.
Cajero digita toda la informacin del socio que va comprar o vender acciones
(nmero de tarjeta de socio).
Cajero elige la cantidad de acciones a comprar por el socio.
Cajero en la casilla efectivo se digita la cantidad de acciones a comprar o
vender.
Cajero ejecuta la transaccin con F10
Cajero imprime la transaccin en una hoja personalizada prenmerada, sella
y firma
Cajero solicita el efectivo al socio y entrega una copia del comprobante
impreso.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de hoja personalizada.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

107

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PAGO DE REMESA FAMILIAR -1223

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica el elemento ambiente de control, ya que permitir tener
controles que prevengan la infiltracin de personas que utilicen a la Caja de crdito
como para lavar dinero.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que se evitara la probabilidad de
lavado de dinero y activos.

Alcance: Pagar a los clientes y socios las remesas que les envan sus familiares de
cualquier parte del mundo.

Objetivo: Prestar un servicio de calidad a nuestros clientes y socios.

Polticas:

108

Para poder cobrar una remesa el cliente o socio, deber de presentar la clave
y el documento de identificacin personal vigente (DUI, pasaporte o carnet
de extranjera).
Solo podr cobrar la remesa la persona beneficiaria que aparece en el
sistema informtico.
Procedimiento:
Cajero solicita al cliente el nmero de clave y el documento de identificacin
personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Cajero revisa la documentacin proporcionada para realizar la transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 1223.
Cajero digita en la casilla clave de la remesa.
Cajero verifica los datos del beneficiario con los datos del DUI, si todo esta
correcto se llenan todos los campos. ( DUI, nombre del beneficiario, estado
de donde le envan la remesa, nmero de telfono entre otros)
Cajero ejecuta la aplicacin presionando F10.
Cajero verifica el monto de la remesa y si es de $1000.00 en adelante,
llena la declaracin jurada con los datos del destinatario y el remitente de la
remesa dejando como anexo copias de documento de identificacin de la
persona que recibe la remesa.
Cajero luego de ejecutar la transaccin imprime la remesa en una hoja
personalizada prenmerada, firma y sella.
Cajero solicita al cliente firma en el documento impreso, cuenta el efectivo y
entrega al cliente con una copia del comprobante impreso.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de hoja personalizada.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

109

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

ENVIO DE REMESAS-1235

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El Ambiente de Control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento es aplicado el elemento de ambiente de control, ya que
evitar que la Caja de crdito sea utilizada para lavar dinero.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
Este proceso aplica la valoracin del riesgo ya que se evitara la probabilidad que
utilicen a la Caja de crdito para lavar dinero y activos.

Alcance: Prestar el servicio de envi de remesa para nuestros clientes y socios.

Objetivo: Prestar servicios financieros de alto nivel, para nuestros clientes y socios.

Polticas:

110

Para realizar un envi de remesa familiar a cualquier pas, ser necesario


que el cliente presente su documento de identificacin personal vigente (DUI,
pasaporte o carnet de extranjera).
Solo se podr realizar envos hasta por un monto de US$4.000.00, en un
mismo da para una misma persona.
No se podrn realizar envos para Mxico u otro pas que no colabore con la
Ley de Lavado de Dinero y Activos.
Procedimiento:
Cajero solicita al cliente documento de identificacin personal vigente (DUI,
pasaporte o carnet de extranjera).
Cajero solicita al cliente para que pas enviara la remesa.
Cajero revisa la documentacin proporcionada para realizar la transaccin
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 1235
Cajero inicia digitando la informacin, en la primer pantalla se digita 17 que
ser constante y se tabula hasta llegar al pas destino donde se le da F9,
para realizar la bsqueda del pas al cual se enviara la remesa, llamando con
doble clip.
Cajero pregunta monto a enviar y si

pagara la comisin aparte o ser

cobrada del valor a enviar, si el cliente desea descontar la tarifa del envi, y
luego

se tabula hasta llegar a incluye tarifa del envi y se le pone el

chequecito luego se tabula hasta monto a enviar y digita la cantidad que ser
enviada, tabula hasta cotizacin le da F9, muestra pantalla en donde se
digitara el valor a enviar.
Luego muestra el valor que costara el envo.
El valor se descuenta del monto que se va a enviar.
En la casilla de moneda se le da F9 para seleccionar.
Cajero digita el nmero de factura de consumidor final.

Cajero digita la informacin del remitente de la remesa:


1. tipo de documento.

111

2. primer nombre
3. primer apellido
4. direccin
5. telfono
cajero solicita al cliente datos del beneficiario de la remesa:
1. Primer nombre
2. Primer apellido
3. Direccin de beneficiario
4. Telfono
5. Pas de remitente
6. Pas de documento
7. Datos del destino (pas y estado hacia donde se enva la remesa)
Cajero cuando ya se ha completado toda la informacin necesaria para el
envi de la remesa.
Cajero luego d clic en el botn que dice obtener datos obligatorios.
Cajero ejecuta la transaccin con F10 y se genera la clave de la remesa.
Cajero enva imprimir primero la factura de consumidor final y despus la
hoja personalizada prenmerada, firma y sella.
Cajero solicita el efectivo al cliente.
Cajero entrega los comprobantes impresos, solicitando firma y seala al
cliente el nmero de clave que se proporcionar a su familiar para que pueda
cobrar la remesa.

Documentos a utilizar en la transaccin:


Formulario de hoja personalizada.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

112

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

IMPRESIN DE FACTURA DE

VERSION 1.0

DESEMBOLSO-7099

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica el ambiente de control, demostrar transparencia con
los clientes y socios en la prestacin de servicios financieros.

Informacin y comunicacin:
El cuarto componente del sistema de control interno es el sistema de informacin y
Comunicacin implementada tanto para los hechos y transacciones internas como
las externas de relevancia para la organizacin.
Este elemento aplica para este procedimiento

es importante entregarle a los

clientes sus comprobantes de pago.

Alcance: Todos los desembolsos se les imprimirn la factura como medio de control
interno.

Objetivo: Tener impreso los descuentos que se le hacen a los desembolsos.

Polticas:

113

El jefe de activos y pasivos pasar el expediente a desembolsar para la


emisin de la factura.
El jefe de activos y pasivos, deber de haber programado la factura para su
impresin.
Procedimiento:
Del rea de negocios lleva expediente para imprimir factura de desembolso
de prstamo.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de plataforma.
Se digita la transaccin 7099
Cajero digita el nmero del prstamo, verificando que sea el correcto.
Luego el sistema le pide el nmero de factura a imprimir.
Cajero ejecuta la transaccin con F10
Cajero imprime la factura, firma y sella, dejando la original para el control de
contabilidad y la copia para el expediente del prstamo desembolsado.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Factura de consumidor final.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

114

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

EMISIN DE CHEQUE POR

VERSION 1.0

DESEMBOLSO -5705

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento es un ambiente de control, ya que permite ser transparentes
con los clientes y socios en la prestacin de servicios financieros.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
Este proceso aplica la valoracin del riesgo de fraude, al no entregar cheques por
los desembolsos para el pago a terceros.

Alcance: Por cada desembolso se emitir un cheque.

Objetivo: Evitar el fraude.

Polticas:
El jefe de activos y pasivos pasara el expediente a desembolsar para la
emisin de los cheques.

115

El jefe de activos y pasivos, deber de haber programado los cheques a


emitir por el desembolso.
Procedimiento:
Del rea de negocios llevaran expediente para imprimir cheque de prstamo.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de plataforma.
Cajero digita la transaccin 5705.
Cajero selecciona el tipo de cheque, con la tecla F9, (muestra lista de
opciones) eligiendo as la opcin de desembolso.
Cajero busca el nmero de cuenta bancaria presionando F9 (muestra lista de
opciones) dependiendo de dnde se emitir el cheque as se elige a que
banco pertenece.
Cajero presiona la tecla F9 (muestra lista de opciones) para elegir el nmero
del prstamo a afectar.
Cajero imprime el cheque.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Cheque preimpreso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

116

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PAGOS DE INTERENTIDADES

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Evaluacin de riesgos:
En la evaluacin del Riesgo, es necesario establecer que grado de riesgo corre la
entidad, donde se debe partir de riesgos con factores externos, e internos donde
est en juego el aspecto econmico, legal y tecnolgico que hoy en da son tan
vulnerables, el personal vinculado (autocontrol) y por ende el entorno de los
procedimientos utilizados.
En este procedimiento aplica este elemento debido a que es necesario ya que se
puede dar el riesgo de fraude.

Actividades de control:
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


En este procedimiento la actividad de control, es debido a que recibimos pagos de
otras Cajas de crdito, por lo que se debe de llevar un control en el sistema
informtico a diario.

Alcance: Que cualquier cliente de otra Caja de crdito pueda realizar sus pagos a
prstamos.

Objetivo: Atender a los clientes de cualquier Caja de crdito.

Polticas:

117

Todo cliente que venga a pagar su crdito tendr que presentar el nmero de
prstamo aplicar.
El pago se imprimir en una hoja personalizada prenmerada.
El cliente deber de ir a la Caja de crdito en donde le otorgaron el crdito
para reclamar su factura original.
Procedimiento:
Es proceso el de recibir pagos por cuenta de las otras Cajas de crdito
(pago a prstamos, pagos a tarjetas de Crdito).
Cajero ingresa al sistema informtico (Bankworks).
Ingresa al mdulo de caja.
La opcin depender del pago a recibir (Pago a prstamos, pago de
tarjetas de crdito).
Cajero digita informacin requerida como: nmero de Caja de crdito a
aplicar, nmero de prstamo, valor aplicar y ejecuta el proceso.
Cajero imprime proceso en hoja personalizada, prenmerada.
Cajero solicita el efectivo al cliente.
Cajero firma y sella comprobante de pago y le entrega copia al cliente.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de hoja personalizada.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

118

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

RETIRO Y DEPSITO DE CUENTAS


VERSION 1.0

DE AHORROS DE INTERENTIDADES
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica el ambiente de control, ya que permite aplicar el
control interno en el pago realizado en el sistema informtico.

Actividades de control:
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


En este procedimiento la actividad de control se da con el cumplimiento de la norma
de pago y recibo de las dems Cajas de crdito.

Alcance: Poner a disposicin de los ahorrantes distintos puntos de retiro y


depsitos.

Objetivo: Que los ahorrantes

puedan realizar cualquier transaccin de retiro y

deposito en otra Caja de crdito.

Polticas:
Para poder realizar el retiro de la cuenta de ahorro, solo podr hacerlo el
titular de la cuenta de ahorro.

119

El ahorrante deber de presentar el documento de identificacin personal


vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
El ahorrante deber de presentar la libreta de ahorro, para realizarle las
aplicaciones de retiro o depsito.
Procedimiento:
Es proceso es de recibir pagos por cuenta de las otras Cajas de crdito
(pago a prstamos, pagos a tarjetas de Crdito).
Cajero ingresa al sistema informtico (Bankworks).
Ingresa al mdulo de caja.
Opcin depender del retiro o depsito a realizar.
Cajero digita informacin requerida como: nmero de Caja de crdito a
aplicar, nmero de cuenta de ahorro, valor a aplicar y ejecuta el
proceso.
Cajero imprime proceso en formulario de retiro o depsito.
Cajero solicita o entrega efectivo al cliente.
Cajero firma y sella comprobante.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de hoja personalizada.
Libreta de ahorro.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

120

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

IMPRESIN DE INTERENTIDADES

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento

aplica este elemento debido a que es importante la

aplicacin del control interno.

Actividades de control:
Se refiere a las acciones que

realizan la gerencia y el personal para cumplir

diariamente con sus funciones.


En este procedimiento la actividad de control en tener impresas las facturas para ser
entregadas a los clientes y socios.

Alcance: Tener impresos los pagos que realizan nuestros clientes y socios en otras
Cajas de crdito del Sistema FEDECREDITO.

Objetivo: Imprimir las facturas para entrega a nuestros clientes y socios.

Polticas:
Para la impresin ser necesario realizarla al terminar el da laboral.
Llevar un control por mes de dichas facturas para ser entregadas a los
clientes y socios.

121

Procedimiento:
Este proceso se realiza a diario, se imprime las facturas de los pagos que
han realizado nuestros clientes en otras Cajas de crdito.
Cajero ingresa al sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo caja y plataforma.
Cajero selecciona opciones varias, impresin de facturas.
Digita el nmero de la primer factura a imprimir, y el sistema valida las dems
facturas.
Cajero cuando termina de imprimir, firma y sella factura.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Factura de consumidor final.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

122

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PAGO DE OBLIGACIONES

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento es un ambiente de control, ya que permite realizar el pago de
obligaciones en las fechas pactadas las cuotas.

Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio.
Este proceso implica la valoracin del riesgo de fraude.

Alcance: Pagar las obligaciones en las fechas pactadas en los diferentes contratos
de obligaciones.

Objetivo: Pagar las obligaciones contradas por la Caja de crdito en las fechas
pactadas.

Polticas:
El contador ser el encargado de llevar el control de los pagos de las
obligaciones y este pasara la autorizacin para la elaboracin del pago.
Despus de emitido el cheque se realizara el depsito en el banco y luego el

123

contador ser el autorizado de enviar dicho pago.


Procedimiento:
Este proceso se emiten los cheques para realizar los pagos a nuestros
proveedores de fondos.( FEDECREDITO, FONAVIPO, BANDESAL Y
BANCOS COMERCIALES)
El contador revisa la proyeccin de pago diaria de las obligaciones.
Cuando ya tienen el valor a pagar para cada proveedor de fondos, emite
autorizacin de emisin de cheque, la cual contiene, fecha, nombre de
proveedor de fondos, concepto del pago, cantidad a pagar , cuentas
contables aplicar.
Cajero solicita el cheque preimpreso a procesar
Cajero entra al sistema informtico ( Bankworks )
Cajero selecciona el cdigo de la operacin por la cual va a emitir el cheque.
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita el cdigo de la transaccin.
Cajero entra al mdulo de banco.
Cajero selecciona la opcin emisin de cheque.
Cajero selecciona la cuenta bancaria afectar en la elaboracin del cheque.
Cajero digita la informacin del beneficiario del cheque.
Cajero digita el valor del cheque a emitir.
Cajero imprime el cheque y entrega al jefe de operaciones.
Luego el jefe de operaciones solicita las firmas autorizadas para emitir
cheque.
Jefe de operaciones enva al banco a realizar depsito en las cuentas
bancarias de los proveedores de fondos.
Jefe de operaciones entrega hoja de depsito al contador, para que este
envi por correo electrnico el pago.
PROCESO DE APLICACIN DEL PAGO DE OBLIGACIONES EN EL
SISTEMA INFORMATICO BANKWORKS.
El encargado solicita el archivo de distribucin de pago a la fuente de
fondeo.

124

Da formato para ser aplicado al sistema informtico Bankworks.


Se realiza la aplicacin y se ejecuta.
Hace el cierre del da y genera prepliza contable.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de pago de obligaciones.
Cheque preimpreso.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

125

CAJA DE CRDITO SAN AGUSTN


PROCEDIMIENTO
FECHA:JULIO2014

PAGO DE NMINA

VERSION 1.0

NOMBRE DEL REA: CAJA.


UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica el ambiente de control, ya que existe una segregacin
de funciones que permite controlar el riesgo.

Evaluacin de riesgo:
Las organizaciones, cualquiera que sea su tamao, se enfrentan a diversos riesgos
de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condicin previa a
la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles.
Este procedimiento aplica la valoracin de los riesgos, para evitar el fraude.

Alcance: Realizar el pago de la nmina en los tiempos pactados.

Objetivo: Que los depsitos de pagos estn en las fechas programadas en el


contrato de trabajo.

Polticas:
Para que sea depositado a los empleados el pago de la nmina, ser
necesario que tengan aperturado una cuenta de ahorro corriente.
Por cada depsitos se emitir una boleta de pago.

126

Procedimiento:
Este proceso se realiza para el pago de la nmina de los empleados cada 15
y 30 de mes.
El gerente administrativo hace la planilla de sueldo a cancelar a los
empleados, realizando todas las deducciones de ley.
Pasa autorizacin al gerente general.
Luego de ser autorizada, se procede al pago con depsito en cuenta corriente
de cada uno de los empleados de la Caja.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de hoja personalizada.
Planillas de sueldos.

Fecha de aprobacin:

Fecha de vigencia:

127

Conclusiones
El equipo investigador despus de realizado el manual de control interno para el
departamento de operaciones aplicado al rea de tesorera, ha llegado a la
conclusin que con esta propuesta se fortalecer el control interno del
departamento, ya que se obtendr claridad para su aplicacin, adems contribuir a
facilitar la labor de cada uno de los colaboradores del rea; por lo que se detallan las
siguientes conclusiones:
Todo sistema de control interno debe ajustarse a las necesidades y
requerimientos de cada organizacin, permitiendo tener una seguridad
razonable de que las acciones tomadas por la administracin concuerdan con
los objetivos de la entidad.
La inexistencia de un manual de control interno, aplicado al departamento de
operaciones en el rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn ha
generado problemas en el correcto funcionamiento de dicho departamento,
permitiendo que los procedimientos no se ejecuten efectivamente.
El control es una prioridad por lo cual se dise con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del
departamento de operaciones.

Recomendaciones.
Tomando como base las conclusiones anteriores, se realizan las siguientes
recomendaciones a la administracin de la Caja de Crdito de San Agustn:
Se recomienda que el presente manual se d a conocer y sea implementado,
por cada uno de los colaboradores del departamento de operaciones en el
rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn y que su ejecucin
sea obligatoria en el desarrollo de las actividades diarias.
Establecer controles que permitan evaluar el adecuado cumplimiento y
funcionamiento de las actividades del rea de tesorera, las cuales les
permitirn tomar decisiones adecuadas y oportunas.

128

Capacitar al talento humano en sus reas para el mejor acoplamiento a


diferentes avances tecnolgicos logrando as efectividad en sus operaciones.
El manual se convertir en una gua til para poder realizar los
procedimientos adecuadamente llevando controles efectivos a la vez que
deber ser divulgado al personal.

129

ANEXOS

AN EXO N 1

ANEXO N 1.
Cronograma de actividades.

ANEXO N 2.
Operacionalizacin de las variables.
Variables
Definicin
Conceptual
VARIABLE
INDEPENDIENTE
CONTROL
INTERNO.

VARIABLE
DEPENDIENTE
AMBIENTE DE
CONTROL.

VARIABLE
INDEPENDIENTE
POLTICAS
ADECUADAS.

VARIABLE
DEPENDIENTE
RIESGO.

VARIABLE
INDEPENDIENTE
HERRAMIENTA DE
MONITOREO.
VARIABLE
DEPENDIENTE
EFECTIVIDAD.

Definicin
Operacional

Indicadores

El sistema de
control interno
comprende planes,
mtodos,
procedimientos, y
actividades
establecidos en la
entidad para
alcanzar los
objetivos de la
misma.

Polticas y
procedimientos
establecidos en la
Caja de Crdito San
Agustn para ayudar
a lograr sus objetivos
y la eficiencia de sus
operaciones.

Actualizacin.
Implementacin.
Evaluacin
Aplicacin.
Identificacin.
Segregacin de
funciones.

Es el conjunto de
factores del
ambiente
organizacional que
la mxima
autoridad, los
niveles gerenciales
y de jefatura deben
establecer.

Procedimientos que
ayudaran a la
compresin de las
polticas establecidas
por la mxima
autoridad, para
lograr obtener los
objetivos.

Operatividad.
Eficiencia.
Eficacia.
Competitividad.
Salvaguarda de
activos.
Autoridad y
responsabilidad.

Conjunto de
criterios y
lineamentos a
seguir para la
consecucin de los
objetivos de la
entidad.
El riesgo es la
probabilidad de un
evento adverso y
sus consecuencias.

Permiten que los


procedimientos sean
aplicados conforme a
lo establecido.

Con la aplicacin de
control interno y
procedimientos
establecidos por la
direccin se evita
que ocurra el riesgo
probable.

Monitoreo.
Verificacin.
Estructura
organizacional.
Efectividad.
Evaluacin.

Monitoreo al
cumplimiento del
control interno, para
la consecucin de
los objetivos.
Lineamientos que
ayuden a realizar las
transacciones en
tiempo adecuado.

Procedimientos.
Sistemas.
Manuales.
Ejecucin.
Actualizacin.

Cumplimiento.
Desarrollo.
Resultados.
Operatividad.
Veracidad.

Instrumentos que se
utilizan para darle
seguimiento al
cumplimiento del
control interno.
La forma de realizar
un proceso en el
menor tiempo y con
el recurso menos
posible.

Aplicacin.
Control.
Ejecucin.
Segregacin de
funciones.
Manuales.

ANEXO N 3.
UNIVERSIDAD MODULAR ABIERTA
CENTRO UNIVERSITARIO DE SAN MIGUEL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
CARRERA: LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
Cuestionario dirigido a: los empleados del departamento
operaciones del rea de tesorera de la caja de crdito de en
la Caja de Crdito de San Agustn, Sociedad Cooperativa de
R. L. de C. V, de la ciudad de Jiquilisco del Departamento de
Usulutn.
Objetivo: obtener informacin que sirva de base para la elaboracin de propuesta
de un manual de control interno para el departamento de operaciones, aplicado al
rea de tesorera en la Caja de Crdito de San Agustn, Sociedad Cooperativa de
R. L. de C. V, de la ciudad de Jiquilisco del Departamento de Usulutn.

INDICACIONES:
A continuacin se le presenta una serie de preguntas con varias opciones de
respuesta, marque con una X la que considere conveniente y contestando
brevemente lo que pida cada interrogante:
PREGUNTA N 1
Conoce la estructura organizativa de la Caja de Crdito?
S ____

No_____

PREGUNTA N 2
Conoce el sistema de control interno de la Caja de Crdito?
S ____

No_____

Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

PREGUNTA N 3
Ha recibido recientemente capacitaciones sobre control interno con base a
COSO (Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin de Normas)?, si
su respuesta es positiva, mencione los elementos del COSO:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

PREGUNTA N 4
Qu tiempo tiene de laborar en el rea de tesorera de esta empresa?
a) Entre uno y tres aos _______
b) Entre tres y seis aos _______
c) Seis aos a mas

_______

PREGUNTA N 5
Aplican los controles internos adecuadamente en el rea de tesorera?
S ____

No_____

Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

PREGUNTA N 6
Existen procedimientos escritos para cada actividad que se realiza en el rea de
tesorera?
S ____

No_____

PREGUNTA N 7
Cmo considera Ud. los procedimientos empleados en la comunicacin de los
objetivos planteados en el rea de tesorera?
a) Comunicacin asertiva

____

b) Comunicacin descendente ____


c) Comunicacin ascendente

____

d) Ninguna de las anteriores

____

PREGUNTA N 8
Ud. como trabajador del rea de tesorera conoce las funciones y tareas
especficas que le han asignado y de que forman se le comunicaron?
De forma oral

_____

De forma escrita

_____

PREGUNTA N 9
Considera que existen medidas para detectar riesgos internos en el rea de
tesorera?
S ____

No _____

Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

PREGUNTA N 10
La Caja de Crdito cuenta con procedimientos administrativos u operativos para
el control interno en el rea de la tesorera?
S _____

No_____

Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

PREGUNTA N 11
Sabe Ud. si existen medios de comunicacin escritos para que los colaboradores
del rea de tesorera conozcan las tareas que deben realizar, sus procedimientos
y responsabilidades frente a los controles internos del rea de tesorera?
S _____

No_____

PREGUNTA N 12
Sabe Ud. si existen capacitaciones para fomentar la cultura de autocontrol o
autoevaluacin a los colaboradores del departamento de tesorera?
S ____

No_____

PREGUNTA N 13
Se realiza un seguimiento apropiado a las observaciones efectuadas por
auditoria en relacin al control interno para comprobar si estas son subsanadas en
el rea de tesorera?
S _____

No_____

PREGUNTA N 14
El jefe de operaciones da a conocer de manera oportuna los procedimientos a
realizar en nuevas transacciones del rea de tesorera?
S _____

No_____

PREGUNTA N 15
Sabe Ud. Si las transacciones que efecta la empresa son autorizadas y
validadas por la autoridad competente?
S _____

No_____

PREGUNTA N 16
Considera usted que un manual de control interno para el departamento de
operaciones, aplicado al rea de tesorera facilitara los procedimientos y
lineamientos en el desempeo de sus labores?
S _____

No_____

Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

PREGUNTA N 17
Considera usted; si existen controles adecuados para las salidas y entras de
dinero?
S _____

No_____

PREGUNTA N 18
Son realizadas y revisadas por diferentes personas las funciones de pago de
nmina de los empleados?
S _____

No_____

Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

PREGUNTA N 19
Sabe si existen verificaciones sorpresivas del efectivo y equivalentes al efectivo
en poder de los responsables de esta gestin?
S _____

No_____

PREGUNTA N 20
Sabe Usted si existe responsable de la custodia fsica de los documentos que
respalden las transacciones en el rea de tesorera?
S _____

No_____

Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

Muchas gracias por su colaboracin.

ANEXO N 4.
Mapa de ubicacin geogrfica de la ciudad de Jiquilisco.

ANEXO N 5.
Fotografas de la Caja de Crdito de San Agustn.

ANEXO N 6.

REGLAMENTO PARA LA
ADMINISTRACIN DE EFECTIVO EN
OFICINA.
CAJA DE CRDITO DE SAN
AGUSTN.
____________________________

JULIO /2013

I-

GENERALIDADES

Las regulaciones contenidas en el presente Reglamento de administracin De


Efectivo, tienen como objeto establecer el marco normativo de la Caja de Crdito
de San Agustn, Sociedad Cooperativa de

R. L. de C. V. para una buena

administracin de los fondos que en ella se manejan.


El Cumplimiento de estas regulaciones contribuir a controlar, custodiar, guiar y
limitar los riesgos en las diferentes actividades a desarrollar, asegurando la
uniformidad de procedimientos para actividades similares llevadas a cabo tanto en
oficina central como en las agencias de la institucin.
El Manejo de efectivo constituye el conjunto de medidas adoptadas por la
administracin para salvaguardar los fondos, verificar la exactitud y veracidad de
la informacin y promover la eficiencia en las operaciones.

II-

OBJETIVOS

GENERAL
Proteger los recursos econmicos institucionales contra irregularidades, perdidas,
robo, hurto y fraude.

ESPECIFICOS

Establecer los mecanismos de control y registro para el uso y manejo de


efectivo en Caja General, Bveda y Caja Chica.

Asegurar el cumplimiento

de

las normas administrativas y otras

regulaciones aplicables de control interno.

III-

CAJA GENERAL

Est conformada por: fondo para cambio, fondo para el pago de remesas
familiares, desembolsos de prstamos y retiros de ahorros y todas las
transacciones de efectivo que efectuarn los clientes.
NORMAS DE ADMINITRACION
Fondo de Cambio
Mantener billetes y monedas de diferente denominacin para satisfacer las
demandas de efectivo para cambio. El valor que se determine bajo este
concepto deber permanecer siempre disponible por el cajero al inicio del da.
El fondo para administrar ser definido de manera prudente por el Jefe
Administrativo

Financiero

y podr

ser

modificado

de

acuerdo

las

necesidades, previa autorizacin de la Gerencia General.


Fondo para Pago de Remesas Familiares, Desembolsos de Prstamos y
Retiro de Ahorros
El monto del fondo que se mantendr para afrontar las demandas inmediatas de
retiros de Ahorros, Remesas Familiares y Desembolsos de Prestamos, ser
definido de manera prudente por el Jefe Administrativo Financiero y podr ser
modificado de acuerdo a las necesidades, previa autorizacin de la Gerencia
General, de acuerdo a la demanda que exista, con previa aprobacin y acuerdo de
Junta Directiva.
Los fondos destinados para tal fin debern ser reintegrados continuamente con el
flujo de ingresos de efectivo del da y en caso de no ser suficiente se deber de
realizar un pedido de efectivo a Bancos, el pedido deber de llevar anexo los

reportes que justifiquen el monto solicitado. (Como proyecciones de cancelaciones


de depsitos a plazos, desembolsos y promedios de pagos de remesas, adems
de considerar un dficit promedio del da del fondo de bveda).

Entradas de Efectivo
Los ingresos en efectivo debern documentarse mediante la emisin de la factura,
comprobante de ingreso o esquela de depsito segn corresponda; para el caso
de los primeros estarn pre numeradas correlativamente, para efectos de
auditora.
Para el caso de operaciones de depsito y pagos de interentidades se
documentaran con hojas pre numeradas,

para que se imprima del

sistema

Bankworks, la cual deber ser firmada por la persona que realiza el pago o
depsito,

el cajero responsable y tendrn validez con el respectivo sello del

cajero.
Los ingresos en efectivo que superen el valor de $571.43 deber llenarse el
formulario que establece para tal fin el captulo III del Instructivo de la Unidad de
Investigacin Financiera para la Prevencin del Lavado de Dinero y Activos en las
Instituciones de Intermediacin Financiera.
Si es servicio de colectura, se debe verificar que la fecha de vencimiento del
recibo no est vencido y todos los das se deben emitir un detalle de cobros del
sistema, o manual para las colecturas que no se encuentren en el Sistema.
Todo cheque recibido, para abonar a prstamos u otro tipo de pago, deber
emitirse a favor de la Caja de Crdito de San Agustn, S.C. de R.L. de C.V. o
simplemente Caja de Crdito de San Agustn, se debe consultar y reservar en el
momento; para buen cobro, si estuviese a favor del Cliente se considerar como
canje, estampando la firma de endoso, por lo que requiere la autorizacin
autgrafa del Gerente General, Jefe Administrativo Financiero o Tesorero en su
defecto, el cheque podr ser aceptado siempre y cuando no tenga sello de NO
NEGOCIABLE.

En caso de los cheques que sean para abonar o cancelar prestamos se debern
de contabilizar en cuenta transitoria para ser aplicado luego de pasado 5 das de
compensa y saber si ya fue cobrado

para evitarse situaciones de cheques

rechazados, y tener que revertir la aplicacin del prstamo, salvo que el cheque
sea

CHEQUE DE GERENCIA O CERTIFICADO se deber de aplicar

directamente al prstamo al recibir un cheque para abonar a prstamo, deposito


en cuenta u otra transaccin se le debe estampar inmediatamente el sello de
"Para abonar en cuenta de la Caja de Crdito de San Agustn". La misma
mecnica para cheques que sean para abonar o aperturar cuentas de Ahorros o
Depsitos a Plazos.
En el caso que hubieren excedentes de pago, en el pago a prstamo con cheque,
una vez transcurrido el periodo de compensa se podr devolver en efectivo hasta
un monto de $200.00, monto mayor se emitir con cheque y este se deber de
entregar al cliente.
Los recibos de ingreso provisionales podrn utilizarse fuera de la oficina y en
casos que las circunstancias lo ameriten como una cada del sistema o en caso
que ya se halla cerrado la Caja; y cuando a conveniencia del cliente, recepcin de
depsitos o por razones de mora deban emitirse por un empleado responsable, a
quien se le asignar un correlativo de los mismos y se controlarn por separado,
los recibos provisionales, para que sean vlidos debern de ser reelaborados por
imprenta y tendrn un numero correlativo, y si por emergencia se elaboran y se
imprimen

deber de estamparse firma de la Gerencia General, Gerencia de

Negocios, Gerencia Administrativa Financiera o Tesorero

para darles valides,

todos los recibos provisionales debern de estamparse la firma de la persona que


recibi el efectivo y el sello de la empresa.
La persona responsable, de realizar los cobros de crdito popular a los clientes en
sus negocios o domicilios; deber ingresarlos en la PALM. Si por algn motivo se
utilizan recibos provisionales, se deber cumplir con lo descrito en el prrafo que
antecede.

Al finalizar el da los fondos fijos y variables autorizados a los cajeros, se


resguardarn en bveda; si existiere un excedente, el cajero deber realizar una
entrega a TESORERIA, evitando mantener excesos de disponible en efectivo.
El total de efectivo en caja general y bveda no podr sobrepasar el valor de la
cobertura del seguro de dinero y valores, si este tuviere excedente TESORERIA
deber realizar una remesa a BANCOS.
Los aprovisionamiento de efectivo para la BOVEDA, sern

solicitados a los

respectivos Bancos el cual ser trasladado por la empresa PROVAL.


El Jefe de operaciones de la Caja deber de remitir a los diferentes Bancos las
remesas de cheques procurando siempre que el mayor efectivo quede en la
BOVEDA,

para mantener

efectivo, siempre y cuando se cumpla con las

coberturas de la Plizas de dinero y Valores y de fidelidad.


Salidas de Efectivo
Los egresos en efectivo se podrn generar por las siguientes causas: retiros de
ahorros, pago de remesas familiares, pago de dividendos, pago de acciones,
excedentes de cuotas, desembolsos en efectivo de prstamos y vales
provisionales; y en casos excepcionales se podr suplir necesidades de caja
chica.
Retiro de Ahorros: los retiros de cuentas de ahorro se documentaran con el
comprobante emitido por el sistema Bankworks con la firma de la persona que
realiza el retiro y firma y sello del cajero. El valor mximo a pagar cuando se trate
de retiro ahorros interentidades ser el establecido en reglamento emitido por
FEDECREDITO. Adems se deber de cumplir con la identificacin que solicita la
Ley de Lavado de Dinero y Activos, en lo aplicable.
Se establece que el retiro de ahorros no podr realizarse sin la presentacin de la
Libreta de ahorros o la Tarjeta de Dbito respectiva, sin perjuicio de los
formularios que se deban llenar para el retiro de ahorros de Crdito Popular, los
cuales son ahorros restringidos.
En los casos que el titular de la cuenta designe a un tercero para realizar el retiro,
deber presentar el formulario de retiro que lo autoriza junto a la libreta y
documento de identidad del titular en original, y del que retira.

Cuando el cliente previamente autorice por escrito o por telfono el cargo a la


cuenta de ahorros
persona

para aplicar al prstamo, se deber de identificarse a la

que autoriza para realizar esta transaccin,

se solicitar una

autorizacin a la Gerencia General, Gerencia Negocios o Gerente Financiero.


Remesas Familiares: Cuando se paguen remesas familiares, se debe identificar
fehacientemente al usuario con su respectivo documento de identidad y segn lo
establecido en la Poltica de Pago de Remesas; y la hoja de pago respectiva que
deber firmar el cliente, ser impresa del Sistema BANKWORK, excepto el caso
de la remesadora de CREDOMATIC,

al final del da se deber imprimir el

consolidado de las remesas entregadas durante el da y cotejarse con las boletas


firmadas por el cliente para realizar el cuadre. Luego del cuadre se realizara la
entrega al tesorera.
Pago de Dividendos: En el caso de pagar dividendos la Institucin emitir el recibo
de egreso correspondiente previa verificacin en el sistema informtico, el cual el
socio deber firmar, adems de presentar copia de DUI Y NIT, vigente.
Pago de Acciones: deber existir renuncia del socio aprobada en
General de Accionistas,

el sistema Bankworks

Asamblea

genera la orden de pago

correspondiente que detalle la cantidad de acciones a pagar, para lo cual ser


necesario presentar el DUI Y NIT. Vigente, adems el socio deber de firmar el
comprobante de pago.
Los otros pagos realizados por medio de egreso por cuenta contable, se deber
de emitir la orden de pago en el Sistema Informtico y adems de esto un recibo
elaborado por la Caja para que la persona firme de recibido, copia del DUI y NIT
vigente, para este ltimo si aplica, para que quede de anexo a la orden de pago.
El monto mximo a pagar con egreso por cuenta contable sern hasta $500.00,
dicho pago ser autorizado por la Gerencia General, Gerencia de Negocios o
Gerente Financiero.
Desembolsos de Prestamos: se realizaran en cuenta de ahorro, y el usuario
pasara a caja a realizar el retiro del desembolso, para lo cual se deber de
presentar Libreta de Ahorros, DUI vigente, se emitirn cheques de los

desembolsos solo si el cliente lo solicita y adems cuando estos sean para pagar
deudas con otras instituciones.
Vales Provisionales: Para entregar dinero amparado a vales provisionales,
estos deben estar debidamente autorizados y tendrn validez 48 horas, a partir
de su otorgamiento, posterior a ello se deber realizar el cargo a la persona que
recibi el dinero.

Emisin de Cheques
Cuentas Corrientes: Los retiros de cuentas corrientes a nombre de la Institucin,
pueden realizarse nica y exclusivamente a travs de la emisin de cheques de
las cuentas respectivas, los cuales para su buen cobro deben ser firmados por
dos funcionarios, como mnimo, autorizados para tal efecto. Cuentas de Ahorro:
El retiro de cuentas de ahorro a nombre de la Caja de Crdito de San Agustn
podr ser autorizado por dos funcionarios, como mnimo, y su utilizacin ser
nicamente para trasladar fondos a cuentas corrientes.
Custodia de Fondos
Al inicio y finalizacin del da, el responsable de Tesorera, segn sea el
caso, custodiar el efectivo y los cheques elaborados no entregados, como
tambin los no utilizados, guardndolos en bveda y para ello proceder as:
o El encargado de la custodia del efectivo, al finalizar el da y
posterior al arqueo de fondos, guardar en bveda:
Las remesas que se enviarn al banco el da siguiente
El fondo de cambio, fondo para remesas familiares, fondo de
bveda y en sus cajas respectivas. Las llaves de las cajas
mencionadas permanecern en poder del responsable de cada
fondo.
Los cheques sin utilizar y cheques elaborados que no fueron
entregados en la fecha programada.

o Al inicio de las operaciones del da el responsable de la custodia de


los fondos ingresar a la bveda o caja fuerte segn sea el caso y
distribuir los valores segn corresponda.

El detalle de todas las remesas que se enviaran a los diferentes bancos, se


incluir en el arqueo diario.
Solamente en casos justificados y cuando la necesidad de efectivo as lo requiera,
el dinero que resulte como remesa a bancos despus del cuadre de bveda se
dejar para ser utilizado en los egresos de efectivo de Caja General (reintegro de
fondos de remesas, caja chica, pago de dietas, planillas, desembolsos, etc.). Para lo
cual se emitir un cheque sustituyendo el efectivo.
Pedidos a Bveda.
Dependiendo de la necesidad de efectivo en Caja General, se proceder
as:

Emitir reporte de pedido de efectivo a bveda.

Entregar formulario firmado al encargado (a) de fondos


de bveda.

Encargado (a) de bveda, recibe la solicitud y entrega


el efectivo segn detalle, autoriza la transaccin
estampando su firma en el formulario.

El cajero (a) recibe y cuenta el efectivo, firma de


conformidad y contabiliza el ingreso en Bankworks.

Entrega a Bveda.
Si en el transcurso del da la Cajera (o), dispone de ms de $ 4,000.00, en
efectivo (se excluyen cheques) debe entregar a bveda el excedente a fin de no
tener mucho efectivo en ventanilla y se proceder as:

Elaborar formulario de entrega de efectivo en el Sistema.

Entregar efectivo y formulario lleno segn la cantidad a


entregar a encargado (a) de fondos de bveda.

Encargado de bveda, recibir el formulario y el efectivo y lo


cuenta, a fin de estar satisfecho de lo recibido, autoriza
el formulario estampando su firma.

Cajero (a) registra el egreso en Bankworks.

Arqueo Diario
El control permanente radica en un corte diario de operaciones que se har al
finalizar el da el cual lo realizar el Jefe de Operaciones.
Para iniciar el proceso de cuadre del da se deber de cerrar el rea de caja para
cobro al pblico, y se deber de disponer de toda la documentacin que involucre
entradas y salidas de efectivo de Caja General y los reportes que para tal fin emite
el sistema Bankworks.
El jefe de operaciones deber revisar la documentacin procesada en el da
por

los cajeros,

para realizar un cuadre de documentos versus reporte de

sistema.
En el arqueo se deber detallar el efectivo que se tiene segn la denominacin
(cantidad de billetes y nquel), cheques propios y cheques ajenos.

Sobrantes y Faltantes
Si realizado el arqueo se determina la existencia de un faltante o un sobrante, se
deber revisar nuevamente el arqueo en todas sus partes a fin de eliminar la
posibilidad de errores en la elaboracin del mismo, en caso de que las diferencias
persistan se proceder de la siguiente manera:
Si el resultado fuere un sobrante, deber contabilizarse en cuenta de pasivo, a fin
de realizar una investigacin posterior o liquidar en caso que no haya ningn
reclamo y el valor sea mnimo.
Si el resultado fuere un faltante, se deber realizar el cargo en cuenta
deudora a nombre del cajero (a), a fin de investigar posteriormente o descontarlo
en planilla de sueldo prxima a pagar.

Para identificar las causas de los sobrantes y faltantes,

los cajeros junto con el

jefe de operaciones contaran con un mximo de 48 horas para que lo investiguen;


si en ese periodo se logra una justificacin comprobable se podr proceder a su
reversin.
Ms de dos faltantes o sobrantes en el mismo mes, por valores mayores a $10.00,
se investigar al cajero responsable y se aplicarn las sanciones que la
administracin considere convenientes, que podrn ser desde administrativas
hasta despido del cajero si tal situacin es repetitiva en varios meses.
ARQUEOS A BOVEDA:
Se realizaran arqueos constantes al fondo de bveda, por el Auditor Interno de la
Caja, para monitorear los fondos autorizados. Y que dicho fondo no est sobre
pasado en relacin a la cobertura de la Pliza respectiva.
El Tesorero deber cuadrar a diario el fondo de bveda y dejar un documento de
dicho cuadre.
Entrega de valores
Al final de la jornada, los cajeros entregarn al Tesorero o Jefe de operaciones,
segn sea el caso, todo el efectivo, el cual podr ser: fondos de cambio y remesas
familiares, cheques ajenos o propios recibidos, para su respectiva custodia.
El responsable de Tesorera debe imprimir todos los das el cuadre de cajero, de
cada uno de ellos, en este se deber estampar la firma y el sello del cajero (a) y
de la persona que verific el arqueo y recibi los valores.
Para el caso de servicios de colectura, el da siguiente se enviarn las remesas
de lo recolectado por dichos servicios a las cuentas que as se indiquen en los
contratos respectivos. Posteriormente se debe enviar hoja de remesa con el
listado de cobros y los respectivos

recibos, debidamente firmados y sellados en

un lapso de tiempo que establecen los contratos respectivos


Registro de Remesas a los Diferentes Bancos
Posterior a la realizacin del arqueo se realizar el registro contable de las
remesas a los diferentes Bancos.
Ser de carcter indispensable que el primer da hbil posterior al registro que se
menciona en el prrafo anterior, se anexe al comprobante contable (prepliza), los

respectivos comprobantes de remesas recibidos y posteados por el Banco


respectivo. Ser responsabilidad del encargado de Tesorera que las remesas
sean anexadas en el tiempo estipulado. El no cumplimiento de la presente
disposicin acarreara sanciones administrativas y econmicas, en caso que el
dinero no llegue al Banco y no se identifique en el tiempo oportuno.

Arqueo de fondos sin previo aviso


Los fondos y valores que integran el saldo de caja general estarn sujetos a
comprobaciones fsicas mediante arqueos peridicos sin previo aviso, dejando
constancia escrita y firmada por las personas que participan en el arqueo.
Este procedimiento de control debern realizarlo el Jefe Administrativo Financiero,
el Responsable de Tesorera y de acuerdo a su programa de trabajo por el Auditor
Interno.
Los arqueos se podrn efectuar en fondo de caja chica, fondo caja general y
fondo de bveda.
Por razones de seguridad las personas encargadas de custodiar el efectivo no se
deben retirar del rea de caja mientras se efecta el arqueo.
Cualquier diferencia resultante debe justificarse y responsabilizarse en el
momento.
Los sobrantes y faltantes, a criterio de la Gerencia General, podrn contabilizarse
transitoriamente durante un perodo razonable para indagar su origen y proceder
segn convenga, pero de ninguna manera quedaran pendientes de aplicar ni
sobrantes, ni faltantes, al finalizar el ejercicio contable. Tampoco se podr cruzar
sobrantes con faltantes sin que tengan relacin directa entre ambos.
Consideraciones generales aplicables a la seguridad de los Fondos.

Acceso restringido al rea de bveda

Acceso restringido al rea de caja general

Segregacin de funciones

El efectivo recibido a cobradores debe llevar detalle del mismo, y en


el caso de remesas, sern responsables de su exactitud previa
revisin del responsable de tesorera o cajero, segn sea el caso.

Revisar fechas actualizadas y certificacin bancaria cuando se


reciban hojas de remesas.

Facturas,

recibos

otros

documentos

del

rea

deben

estar prenmerados.

Los sobrantes generan ingresos y los faltantes un cargo a la persona


responsable, cuando no se justifiquen.

En caso de renuncia, sustitucin o despido del cajero, se deber


llenar un acta de entrega al encargado de tesorera y auditor interno,
quien a su vez entregar de la misma manera al nuevo cajero.

IV-

BOVEDA

Constituye el rea principal de disponibilidad de efectivo, ya que segn la


necesidad diaria se oxigenar la existencia de la caja general.
NORMAS DE ADMINISTRACION
a) Monto Mximo. Para procurar el mantenimiento del efectivo suficiente y de
las diferentes denominaciones, con el objetivo de satisfacer las demandas
de efectivo, el monto mximo para administrar en bveda, ser el
autorizado para retiro de ahorros, pago de remesas y desembolsos de
prstamos, entre otros sin embargo el monto mximo, que incluye el valor
de las remesas que resguarden en la misma al final del da, ser el mismo
que ampara la pliza de dinero y valores VIDA-121745
b) Reintegro. El reintegro del fondo autorizado para mantener en bveda
podr realizarse del dinero recibido en caja de las operaciones normales de
un da, siguiendo los pasos establecidos y llenando el formulario de ingreso
a bveda. En caso de ser necesario se solicitara efectivo a los diferentes
bancos con que la Caja tiene cuentas, por medio de carta de autorizacin,

para que la empresa PROVAL, lo haga llegar a las Oficinas principales, y


por alguna emergencia se emitir un cheque a nombre del encargado de
Tesorera o cajero, para que sea cambiado en el Banco, tomando las
medidas de seguridad necesarias. En ningn caso el valor del cheque de
reintegro podr ser superior al valor da la pliza de Dinero y valores.

c) Aqueo de Fondos. El Auditor Interno segn su plan de trabajo podr


realizar arqueos sorpresivos, se deber llevar archivo de los arqueos
realizados debidamente firmados por el encargado del fondo en bveda y la
persona que realice el arqueo.

d) Adems la Gerencia Administrativa Financiero

realizar arqueos por lo

menos dos veces al mes con el objetivo de verificar los montos autorizados
de BOVEDA.

Emitiendo el respectivo documento el cual deber estar

firmado por las personas involucrados.

V-

Caja Chica

La administracin de la Caja de Crdito de San Agustn, con autorizacin de la


Junta Directiva, ha establecido de acuerdo a sus necesidades, un fondo de Caja
Chica con el cual se podrn realizar pagos en efectivo por gastos menores,
exclusivamente para fines de la entidad, Este fondo no podr utilizarse para pagos
fraccionados de compras mayores que excedan el lmite establecido.

Normas de Administracin
Pagos por Caja Chica. Los pagos que se realicen por este medio bebern ser
autorizados

por la Gerencia General, o en su defecto por la Gerencia de

Negocios o Gerencia Administrativa financiera, previo al desembolso o entrega de


fondos por parte del responsable del mismo. Todos los documentos que amparen
el ejercicio del gasto debern cumplir con los requisitos fiscales vigentes.

En ningn caso el valor pagado podr exceder el valor mximo autorizado por la
Junta Directiva de la Caja de Crdito para tal fin.
El monto mximos a pagar en caja chica sern de VEINTICINCO DOLARES DE
LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTE AMERICA ($25.00)
Por cada pago de Caja Chica se deber emitir el vale respectivo, el cual deber
ser prenmerados y contener como mnimo la siguiente informacin:
-

Fecha de la operacin

Valor pagado, en nmero y en letras

Concepto de la operacin

Nombre y la firma de la persona que recibe

Firma de la persona que autoriza

Tambin se deber disponer de vales provisionales, los cuales sern de uso


obligatorio cuando no se disponga del comprobante que ampara la operacin.

Responsable del Fondo: La responsabilidad del manejo y custodia del fondo de


Caja Chica estar a cargo de la persona que para estos efectos designe el Jefe
Administrativo Financiero. As mismo dispondr de una caja metlica para el
resguardo del dinero, vales y documentacin de respaldo de los egresos
realizados.
El responsable del fondo responder por el dinero asignado bajo su custodia, as
tambin deber velar siempre por mantener fondos disponibles para las
necesidades que se presenten.
Liquidacin de vales: Los empleados y funcionarios que soliciten dinero de Caja
Chica, estn obligados a liquidar el vale dentro de las veinticuatro horas siguientes
al recibo del efectivo, adjuntando la documentacin de respaldo y considerando lo
siguiente:
1. No se autorizara a ningn empleado un segundo vale sin haber liquidado el
primero.

2. Al liquidar el vale el empleado deber presentar, de preferencia, el comprobante


de crdito fiscal que ampare el gasto y en su defecto factura, recibo o documento
que cumpla con los requisitos que establece el art. 119 del cdigo tributario,
cuando se trate de sujeto excluido del IVA, segn detalle:
3. Cuando el gasto sea para compra de alimentos por reuniones de empleados o
labores extraordinarios, agregar listado de personal involucrado con las firmas
incluidas.

Monto Autorizado, liquidacin y reintegro del mismo. La Junta Directiva de la


Caja de Crdito de San Agustn autorizar un fondo fijo para mantener en Caja
Chica, y podr ser incrementado con autorizacin de la misma a solicitud de la
administracin. El fondo que se determine ser restituido peridicamente cuando
haya sido utilizado en un 75% como mximo y un 60% como mnimo.
La liquidacin de los gastos por Caja Chica y Reintegro del fondo deber contener:
-

Los vales utilizados con sus respectivos respaldos y debidamente firmados


de recibidos y autorizados.

Resumen que contenga: nmero de vale, fecha del vale, concepto y valor.

Visto bueno del Jefe Administrativo Financiero

Autorizacin de Gerente General

El cheque del reintegro se emitir a favor del responsable del fondo y posterior a
su emisin se proceder a cambiarlo, previo endoso del mismo, en Caja General.
Arqueos. Al momento de la liquidacin de gastos y previo a la emisin del cheque
de reintegro del fondo de caja chica, el Jefe Administrativo Financiero podr
realizar arqueo del mismo, sin perjuicio de los arqueos que auditora interna
realice sin previo aviso.
Sobrantes y faltantes. En caso de determinarse sobrante se proceder a darle
ingreso al momento de la liquidacin; si se determina faltante deber ser
reintegrado en el momento o cargado al responsable para ser descontado en

planilla; sin perjuicio de la investigacin que se deba

realizar del porqu del

faltante.

Prohibiciones
Se prohbe la utilizacin del fondo para:
-

Cambiar cheques

Realizar prstamos personales

Anticipos de gastos mayores al autorizado

Recibir dinero y valores u otros sin emitir el recibo oficial correspondiente


con sello y firma.

Efectuar el cambio de cheques particulares por efectivo de la Institucin.

Realizar reversiones sin la previa autorizacin del Jefe Financiero


Administrativo.

Se prohbe que el fondo sea manejado por persona diferente a la autorizada por el
Gerente General u/o Jefe Administrativo Financiero.
El Auditor Interno de la Caja ser el encargado de revisar el debido
cumplimiento de este reglamento.

Vigencia
El presente reglamento entrar en vigencia a partir de su aprobacin en Junta
directiva. (Aprobado en Junta Directiva 27/13 del 03 de julio de 2013.)
Lo no contemplado en el presente reglamento ser resuelto por el Comit de
Gerencia.

FORMULARIOS ANEXO N 7.

Formularios de deficiencia de efectivo en bveda.

Formularios: efectivo recibido de banco en tesorera.

Formularios: efectivo recibido de tesorera por cajero.

Formularios: efectivo entregado a tesorera por cajero.

Formularios de exceso de efectivo en bveda.

Formulario: efectivo entregado a banco de tesorera.

CUADRE DE CAJA EN OFICINA CENTRAL


DETALLE DE EFECTIVO AL CIERRE DEL DIA
CAJERO/A:

CUADRO DETALLE DE ENTREGA A BOVEDA

FECHA:
Denominacion

Cantidad

Importe

Billete de

100

Billete de

50

Billete de

Cantidad

Importe

Billete de

100

Billete de

50

20

Billete de

20

Billete de

10

Billete de

10

Billete de

Billete de

Billete de

Billete de

Niquel
Sub-Total en efectivo
No. De
Comprobante.

Niquel
Cheques Propios
Cheques Ajenos

Cheques Propios

Cheques Ajenos

TA 1241 Sobrante

TA0001 Efectivo Final

TA0001 Efectivo Final Segn Reporte

Sobrante (+) Faltante(-)

Fondo Fijo

Entrega a Jefe de Caja

TOTAL ENTREGADO

Recibos Pagados
Fondo en Caja Chica
TA1242 Faltantes
Total Lquido

Entrega a Jefe de Caja Despues de


Cuadre

Nota: Si la entrega a Jefe de Caja es negativa, la diferencia del fondo fijo necesita inyectar
el efectivo a caja, pero si es positiva, el remanente debe ser entregado al Jefe de Caja.

Cajero/a

Jefe de Operaciones

CAJA DE CREDITO DE SAN AGUSTIN


LIQ. DE GASTOS PAGADOS CON FONDO DE CAJA CHICA
DEL RANGO DE FECHA __/__/____ AL__/__/____

DEBITOS
FECHA

NOMBRE DE
QUINE
RECIBE

DESCRIPCIN DEL GASTO.

TOTALES

CREDITOS

IVA
13%

IMPORTE

I.S.R
10%

PAGO
NETO

FONDO FIJO DE CHICA $

400.00

FONDO DISPONIBLE $

400.00

VALOR A REINTEGRAR $
Responsable:

__________________________________

Autorizado por :__________________________________

Revisado por: __________________________________

CAJA DE CREDITO DE SAN AGUSTIN


LIQ. DE GASTOS PAGADOS CON FONDO DE CAJA GENERAL.
DEL RANGO DE FECHA __/__/____ AL__/__/____

DEBITOS
FECHA

NOMBRE DE
QUINE
RECIBE

DESCRIPCIN DEL GASTO.

TOTALES

CREDITOS

IVA
13%

IMPORTE

I.S.R
10%

PAGO
NETO

FONDO FIJO DE CAJERO

3,200.00

FONDO DISPONIBLE $

3,200.00

VALOR A REINTEGRAR $

Responsable:

__________________________________

Autorizado por :__________________________________

Revisado por: __________________________________

ANEXO N 8.
POBLACIN.
N
Nombres.
1 Elsy Nohemy Soto Ramos

Cajera.

Puesto

2 Ever Geovanni Turcios

Contador General.

3 Gladys Del Carmen Esperanza Rodrguez Cajera.


4 Guillermo Antonio Rodrguez Aparicio

Jefe de Operaciones

5 Maira Emeli Martnez De Garca

Jefe de Atencin al Cliente

6 Mara De Los ngeles Solano Escobar

Jefe de crdito Popular.

7 Mercedes del Carmen Torres Chicas

Cajera.

8 Morena Jeanneth Romero Trejo

Gerente Financiero.

9 Placida del Transito Pacas De Medrano

Auxiliar de atencin al cliente

10 Ren Rafael Mrquez

Auditor Interno.

11 Rosa Andrea Torres Cruz

Gerente General.

12 Vanessa del Carmen Monjaras

Cajera.

13 Wendy Liliana Campos Jaime

Auxiliar de atencin al cliente