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Capital contable

Obtener y examinar análisis de cada cuenta de patrimonio por un periodo razonable.
Examinar las actas corporativas, la escritura de constitución, los estatutos, los acuerdos
de asociación (partnership agreements), planes de recapitalización, acuerdos de fusión,
acuerdos de venta u opciones de acciones, y otros documentos para información sobre
las cuentas de patrimonio.

Confirmar las acciones autorizadas y emitidas con el agente y registro de transferencia;
confirmar el número de acciones autorizadas con el secretario de consejo.

Comparar los registros detallados en los libros de acciones con las cuentas del mayor.

Obtener información relevante sobre reorganizaciones, fusiones y combinaciones de
negocios que estén reveladas por los análisis de las cuentas de patrimonio; prestar
atención a los principios contables seguidos en la contabilización de dichas transacciones,
tal como la revaluación de activos.

Establecer que se ha cumplido cualquier restricción sobre distribuciones a los accionistas u
otros propietarios.

CAPITULO 10
PATRIMONIO NETO
Naturaleza de las afirmaciones y cuentas contenidas en el rubro:
APORTES DE LOS PROPIETARIOS
 Capital: capital suscripto en su valor nominal
 Ajustes de Capital: es la diferencia entres el valor nominal del capital y su ajuste por inflación
 Aportes Irrevocables: a cuenta de futuras suscripciones de acciones
 Primas de Emisión: El valor suscripto por los propietarios por sobre el valor nominal de las
acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
 Ganancias Reservadas: Reserva legales, estatutarias o otras.
 Resultados Diferidos:
 Resultados no Asignados: Resultados que no tienen una afectación especifica.
 Revaluos Técnicos
Durante un periodo económico el PN puede registrar movimientos vinculados con:
 Transacciones con los propietarios: aportes de capital, distribución de resultados, etc.

 Resultados del Ejercicio
 Variaciones cuantitativas: distribuciones de resultados en acciones, constitución de
reservas.
 A.R.E.A.
 Las transacciones ocurridas en el PN son pocas pero por montos significativos, por ello
el auditor verificara la totalidad de las mismas.
TIPOS DE AFIRMACIONES QUE CONTIENE EL RUBRO
 Explícitas de cantidad y de calidad: El capital es de $XX y esta constituido por XX acciones
 Implícitas: El saldo de las reservas no es distribuible.
PRUEBAS DIRIGIDAS
 Verificación de documentación de respaldo y registros: Contrato Social, Actas de Asamblea,
Registros de Accionistas.
NORMAS CONTABLES APLICABLES
 En relación a los aportes irrevocables para futuras suscripciones solo se consideraran si:
 Han sido efectivamente integrados
 Surgen de un acuerdo escrito entre el aportante y el órgano de administración del ente
 Han sido aprobados por la asamblea de accionistas.
 Los aportes irrevocables para absorber perdidas deben registrase modificando resultados
no asignados.
 Las acciones preferidas rescatables se consideran como pasivo y las acciones cuyo
rescate es opcional a decisión del emisor.
 En un contexto de inestabilidad económica todas las partidas se presentan ajustadas a
excepción del capital, que se expone por su valor nominal histórico, mientras que la diferencia
entre este valor y el importe ajustado se muestra en la cuenta Ajuste de Capital.
 El PN se expone en un solo renglón en el ESP, mientras que el EEPN muestra en forma
detallada los movimientos operados.
 Los AREA se exponen como cambios al saldo inicial.
 Debe exponerse la composición del capital social: cantidad y clase de los distintos tipos de
acciones y existencia de acciones en cartera.
 Si existen restricciones a la distribución de utilidades deben exponerse sus razones y
términos.
CONTROL DE LOS SISTEMAS
 Se transcriben en forma fiel a los respectivos libros rubricados las decisiones tomadas por
el directorio y las asambleas.

 Los cambios en el capital son inscriptos en los órganos de control correspondientes y
autorizados por los mismos. (IGPJ, RPC, etc.)
 Inmediata registración de las decisiones que afectan al PN
 Existen registros de accionistas.
 Las carteras propias en cartera son prenumeradas y están registradas y custodiadas
adecuadamente.
 Se efectúan arqueos periódicos de las acciones propias en cartera.
RIESGOS DE AUDITORIA
RIESGO INHERENTE
 Existencia de distintas y variadas disposiciones legales y normativas
 Existencia de complejas disposiciones legales, contractuales o de organismos de control
 Posible existencia de leyes de poca difusión o que hayan sido emitidas especialmente para
el ente auditado
 Conformación del capital por diferentes tipos de acciones.
 Existencia de numerosos y significativos movimientos en la cuenta AREA
 Existencia de compromisos de aportes de antigua data no realizados por los accionistas.
RIESGO DE CONTROL
 No se transcriben en las actas las decisiones de los órganos directivos y volitivos
 No existen registros de accionistas o socios.
 Las acciones propias en cartera no están adecuadamente resguardadas.
 No se efectúan arqueos periódicos de las acciones propias en cartera
 Las acciones propias en cartera no son prenumeradas
TRABAJO ADICIONAL DE PRIMERA AUDITORIA
 Verificar los saldos del inicio del ejercicio mediante la revisión de registros y
documentación de respaldo
 En caso de presentación de estados contables comparativos, revisar los saldos al inicio del
ejercicio anterior al que es objeto de auditoria.
 Se determinara el total de PN como diferencias entre A - P a la fecha de revisión
 Se analizaran las transacciones operadas en el PN desde el origen de la empresa sin tener en
cuenta los resultados como si fueran transacciones del periodo a auditar.

 Roberto Gómez López

OBJETIVOS DE AUDITORÍA El objetivo básico de la auditoria en esta área es verificar que los saldos de las cuentas son verdaderos y razonables. incluso mediante el reconocimiento físico de los bienes aportados d) Verificará. reclamaciones en curso. etc d) Comprobará la cobertura de seguros existente para los riesgos de la compañía e) Verificará la corrección y el grado de cumplimiento de las obligaciones fiscales y de Seguridad Social para valorar los riesgos derivados de comprobaciones f) Respecto a las provisiones por garantía posventa. examinará cuanta documentación permita obtener información sobre contingencias. aeronaves y grandes instalaciones RECURSOS PROPIOS Esta área comprende los recursos aportados por los titulares de la empresa o procedentes de beneficios no distribuidos cuyos saldos se registran en cuentas del pasivo del balance Tales cuentas están comprendidas en el grupo 1 del PGC. cumpliendo las normas legales y estatutarias d) Que existe y es adecuado el sistema de control interno e) Que el volumen de fondos propios y su relación respecto al resto de la estructura financiera de empresa es adecuada a sus necesidades y la actividad desarrollada f) Que las ampliaciones y reducciones de capital están debidamente autorizados y cumplen con las normas legales y fiscales aplicables PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA -En cuanto al capital social a) Examinará la escritura de constitución y las posteriores ampliaciones y reducciones de capital b) Comprobará que las operaciones efectuadas se han hecho con arreglo a la ley y disposiciones de capital c) Comprobará la valoración de las aportaciones no dinerarias y su realidad. b) Analizará los antecedentes históricos de la empresa sobre el conjunto de riesgos y contingencias c) Contrastará la situación de la compañía respecto de cambios legislativos previsibles. por muestreo de los correspondientes documentos bancarios. analizará los contratos pendientes al cierre del ejercicio y las garantías asociadas g) En relación con las provisiones para pensiones. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE PROVISIONES DE PASIVO                            El auditor. Financiación básica. expectativas de cambio desfavorables en el mercado. litigios y responsabilidades en curso y/o futuros i) Analizará los programas de obras y reparaciones para buques. están debidamente clasificados y valorados. con los estatutos sociales y con los acuerdos de la junta de socios o accionistas b) Que se ha suscrito en su totalidad el capital social y que ha sido correctamente desembolsada la parte exigida c) Que las reservas han sido constituidas y aplicadas. y se ajustan a las normas legales y principios de contabilidad generalmente aceptados Concretamente: a) Que el capital está constituido de acuerdo con la ley. la política y las prácticas contables con relación a las provisiones y a los hechos futuros. en su caso. que los desembolsos de las ampliaciones han sido percibidos . una vez revisadas las pólizas de control interno: a) Analizará el tipo de riesgos que afecte al sector. realizará cálculos actuariales para determinar el importe del gasto devengado h) En relación con la provisión para responsabilidades.

2 FONDO SOCIAL 11. con las escrituras públicas. verificará las razones de su utilización y las condiciones legales.3 RESULTADOS 1. Pasivo. revisando igualmente los cálculos y la contabilización -En cuanto a los dividendos a) Verificará que su distribución se ha producido dentro de los limites permitidos legalmente b) Comprobará que los movimientos de reservas y distribuciones de beneficios coinciden con las liquidaciones del Impuesto sobre Sociedades.                                     e) Examinará la corrección y legalidad de la autocartera y de las ampliaciones por conversión de obligaciones.1 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 13.3 RESERVAS ESTATUTARIAS 12. 11 CAPITAL 11. fiscales o de otro tipo que se hayan establecido al regularlas. 1.2 RESERVAS ESPECIALES 12. Estas cuentas recogen el efecto del resto de las cuentas de Activo. Contenido de las cuentas El Grupo de Patrimonio comprende las cuentas que representan el capital.1 RESERVA LEGAL 12.4 RESERVAS VOLUNTARIAS 13 RESULTADOS 13. las utilidades o pérdidas y las reservas que posee la empresa.2 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES NORMAS DE VALORACION Dentro de las normas de valoración que el auditor debe tener en cuenta cuando se proceda al examen de las cuentas se destaca: .1 CAPITAL SOCIAL 11. f) Verificará las operaciones aritméticas y asegurará que los saldos iniciales y finales coinciden con el mayor -En cuanto a las reservas a) El auditor comprobará el cumplimiento de los requisitos legales b) Verificará los cálculos efectuados para determinar las dotaciones c) Verificará todos los movimientos de entrada y salida de reservas y las transacciones efectuadas con dichas cuentas d) Comprobará las causas de posibles reclasificaciones de reservas e) En cuanto a la aplicación de las reservas y su reducción.2 RESERVAS 12. estatutos sociales y con el libro de actas de las Juntas Generales de Accionistas c) Verificará que se han contabilizado correctamente los dividendos a cuenta y que responden a la existencia de la liquidez suficiente. Ingreso y Egreso.

aplicados de manera.  Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y clasificadas. Objetivo General  Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el negocio y su actividad. uniforme respecto a ejercicios anteriores. En este caso se incluirá en la cuenta de ganancias y pérdidas.. Objetivos Específicos  Verificar que los saldos de estas cuentas estén debidamente registrados y valorados. estudio y evolución del control interno se deberán revisar los siguientes aspectos: . se presentan conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados. con transacciones reales. no se consideran cambios de criterio contable. Si por circunstancias excepcionales se llegare a modificar. Los cambio derivados de un mejor ajuste en las estimaciones derivadas de una mayor experiencia. y se correspondan. Los resultados derivados de la realización de acciones propias se recogerán en la cuenta de pérdidas o beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias.. se deberá indicar el cambio y las circunstancias que lo motivaron.                                 El principio de uniformidad por el cual no podrán modificarse los criterios de contabilización de un periodo a otro. como resultados extraordinarios.  Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados. Respecto a la amortización y realización de acciones propias se considerara: La amortización de acciones propias dará lugar a una disminución del capital. La diferencia resultante se registrara en cuentas de reserva.  Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente autorizados y se hayan realizado conforme a la normativa vigente. el impacto referido a un año como consecuencia al cambio de criterio.  Comprobar su adecuada presentación y revelación en los en los estados financieros CONTROL INTERNO Para la correcta revisión.

1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR.. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A REALIZAR  Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del ejercicio. así como la liquidación de impuestos.  Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de las juntas de accionistas y consejos de administración.accionistas.  En caso de ser la primera . así como también vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones. Control de las reservas .  En conexión con el trabajo realizado sobre hechos . Información sistematizada sobre cifras actualizadas.. PASIVO CONTINGENTE Reservas Contingencias no cuantificadas contablemente 2.  Para aumentos y disminuciones de capital.  Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones. Cuentas por pagar a Proveedores de mercancías y/o maquinaria y a instituciones de crédito.  Verificar autorización en los pagos de dividendos..posteriores. Custodia y arqueo de títulos Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u órgano competente. Las propuestas de distribución de beneficios se revisan apara asegurarse el máximo aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal Existencia de un registro de ... investigar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas.auditoría. comprobar con las actas e inscripción en el Registro Mercantil. así como de un control apropiado de las acciones nominativas y al portador. que afecten las cuentas del capital contable. comprobando si se han efectuado las correspondientes retenciones fiscales. Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores.. Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.restringidas. por préstamos a corto plazo y anticipos a clientes.                                 Existencia de registro de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social...A CORTO PLAZO CONTENIDO Obligaciones crediticias pagaderas en un plazo menor a un año. obtener una evolución histórica de las cuentas que representan los fondos propios. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD .

                                            Revisar los referidos al registro. presentación e información. Registro oportuno y exacto. Verificación de pagos posteriores. Realización. previa al registro. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. OBJETIVOS. Verificar que todas las obligaciones de esta naturaleza. Cerciorarse de todas las obligaciones existente menor a un año. Criterio prudencial. CONTROL INTERNO. estén registradas. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. Criterio prudencial. Revisión de actas y contratos. PROCEDIMIENTOS. previa al registro. Verificar que todos los pasivos registrados sean reales. Debe registrarse para afectar a los resultados. Revisión y autorización adecuada. Verificar la razonabilidad del importe estimado en que aparecen registrados. Conexión contra otras cuentas. Refleja el pasivo dentro del ejercicio a que correspondan.Carta de gerencia GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR CONTENIDO Obligaciones por servicios recibidos u obligaciones fiscales. Aplicarse a los resultados del ejercicio a que realmente correspondan. Definir la clasificación correcta de presentación en los estados financieros. CREDITOS DIFERIDOS CONTENIDO Utilidades por realizar o devengar. Revisión y autorización adecuada. CONTROL INTERNO Registro oportuno y exacto. CONTROL INTERNO . Análisis de movimientos Certificación . Periodo contable OBJETIVOS Verificar que el método sea adecuado al concepto que se difiere. OBJETIVOS Verificar si todos los pasivos registrados corresponden a obligaciones reales. pendientes de pago y que estén registradas. PROCEDIMIENTO Solicitud de confirmación adeudo. Cálculos aritméticos Verificación de pagos posteriores Comparación con erogaciones anteriores.

Determinar el grado de certeza o posibilidad de que se realice. Comunicación oportuna y efectiva a contabilidad de todos los actos y decisiones de la Dirección. Investigación con funcionarios y revisión de actas. Revisión de actas. CONTROL INTERNO. presentación e información OBJETIVOS Verificar si los saldos de pasivos registrados corresponden efectivamente a obligaciones reales. Préstamos cuyo pago se garantiza con los activos. OBJETIVOS. Determinar que todas las contingencias importantes estén incorporadas en los Estados Financieros. contratos. Cálculos aritméticos. estén registradas. Cerciorarse que todas las obligaciones a largo plazo. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Criterio prudencial. CONTINGENCIAS CONTENIDO Hecho o suceso futuro e incierto. PASIVOS A LARGO PLAZO Aquellas obligaciones reales con vencimientos más de un año. Revisión periódica para determinar su condición de diferibles. Análisis de los movimientos. Cálculos aritméticos. Cruce contra otras cuentas.Carta de Gerencia. Registro oportuno y adecuado de operaciones contingentes. que puede afectar los pasivos. Conexión contra otras cuentas. PROCEDIMIENTOS. Someterse a revisión Autorización del Directorio y/o la Junta General de Accionistas. Sustento y justificación de necesidad y beneficios de estos pasivos. Cuantificar su importancia e impacto probable. Análisis de movimientos. Confirmación de abogados. . PROCEDIMIENTOS Solicitud de confirmación de adeudo.                                           La existencia de auxiliares que muestren claramente el importe original y el período probable de su aplicación a resultados. Control a través de cuentas de orden. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. Certificación . PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD De registro. Revisión de operaciones subsecuentes. escrituras. pero que en el momento no los afecta ciertamente. CONTROL INTERNO Registro oportuno y exacto.

   Compras . .Egresos de Caja El siguiente caso de estudio y la discusión correspondiente demostrarán las técnicas que el Auditor emplea para lograr un conocimiento de los procedimientos contables y del control interno contable de un cliente.Cuentas por Pagar .

Documento por recibir y su respectivo asiento de destino El pedido de insumos es atendido para el ingreso a producción. de existir el disponible necesario. de no existir diferencias.Proveedor local Departamento control de producción El Área de producción . este requerimiento es solicitado al Almacén para su transferencia enviando el original mas una copia. se aprueban en el sistema en función al número de recepción digitado en la Guía de remisión. con la cual realizará la verificación y cotejo de unidades en función a la orden de compra relacionada. José Guerra-Gerente de Operaciones Central. en ese momento el sistema genera el ingreso de los productos de manera contable generando un asiento contable de Compra de mercadería . la orden de compra se emite por sistemas quedando asignado en el sistema el número de orden de compra . en este momento se genera un asiento automático en el sistema el mismo que Carga a la cuenta de Facturas por pagar documentos por recibir contra Facturas por pagar. estos requerimientos se realizan con formulario de Existencia Baja ( pre-numerado ). formularios que son elaborados por los supervisores a cargo de cada área de proceso. JGomez analiza los pedidos con el disponible registrado en el sistema. del mismo Ud. Julio Abad . a través del Ing. el Receptor de Facturas coteja en el sistema si las facturas se encuentran conformes con las ordenes de compra en cuanto a valores.insumos a Facturas por pagar. esta área elabora la Orden de Compra de manera mecanizada la misma que es aprobada automáticamente si los valores se encuentran dentro de los límites autorizados.         Ud. Ha realizado la siguiente narrativa. el documento de Existencia Baja es transferido al departamento de compras a cargo del Sr. Participa como integrante del equipo de auditoria de ECHZConsultoría y ha sido designado dentro del equipo para realizar e información con respecto al Ciclo de Compras Egresos de Caja. una vez aprobada . sino los mismos se encuentran a la espera del Sr.( los documentos que no cuadran son devueltos al proveedor con las diferencias respectivas para su regularización ) . ingresando la obligación a las módulo de Cuentas por pagar. Recepción de materia prima sello de recepción de mercadería. Compras de Insumos para producción .Gerente de Compras. una vez dada la conformidad se registra en el sistema la recepción de mercadería solicitada. Recepción de documentos por pagar La Factura emitida por el proveedor y la Guía de remisión. y ahora se le solicita elaborar el flujo grama correspondiente y determinar los controles existentes en este ciclo. estos valores son enviados a contabilidad de costos para su contabilización. son entregadas al área de Cuentas por Pagar. el mismo que indica la conformidad de bultos mas no de unidades. JGomez -Gerente de Control de producción semanalmente revisa los requerimientos de insumos de las diversas áreas de producción. el encargado de la plataforma de recepción emite a través del sistema la Nota de Recepción de Mercadería. de no existir la cantidad suficiente de insumos en almacén.

Luyo es el responsable de archivar los documentos cancelados por pagar de acuerdo a la fecha de su cancelación. J. El Sr. Pago por medio de cheques Para efectos de pago la empresa tiene como política que los cheques sean firmados por dos ejecutivos de la empresa con poderes respectivos. los cheques pendientes de pago son guardados en la caja fuerte del área hasta su entrega.Asistente de Cuentas por Pagar para mantenerlos en custodia hasta la fecha de pago que son los días viernes de cada semana. Los Cheques-Vouchers son preparados por el Sr. los pagos se realizan por dos medios : cheques y teleproceso. el responsable solicita la documentación respectiva como cargo de facturas. Guía de remisión son archivadas en file de cuentas por pagar por proveedor de acuerdo a su fecha de vencimiento. Al realizarse el giro del Cheque de manera interna y mecanizada el sistema realiza el asiento contable de Facturas por Pagar con abono a Bancos Cuentas Corrientes. Beatriz Montesinos .          La factura. las partidas autorizadas son identificadas y aprobadas en reporte por la Gerente de Finanzas . En función a la confirmación de estos documentos el área de contabilidad genera los reportes de Registro de Compras para la determinación de los impuestos. Calamaro. asignando números correlativos de manera automática. las mismas son informadas a la Sra. Mensualmente el área de contabilidad realiza la conciliación de bancos comparando lo reportado por el Banco contra los saldos de libros. Del pago de las Obligaciones Semanalmente el área de Tesorería genera el Reporte de Facturas por Pagar por Vencimientos el mismo que es utilizado para programar los pagos de obligaciones . A. a través del sistema se generan los cheque-vouchers previa identificación de las obligaciones aprobadas por la Gerencia de Finanzas. Los Cheques firmados por los ejecutivos. son entregados al Sr. Armando Luyo . Julio Calamaro.Gerente de Finanzas para su autorización de pago en función a la disponibilidad del flujo de efectivo y/o coordinaciones con los bancos. adjunta para la firma respectiva de los cheques las Facturas y Guía de remisión que permanecía en el file de pendientes de pago para cada proveedor. los cheques son emitidos por sistemas. El Sr. . solicita la cancelación del documento y registrar la identificación del cobrador. Al efectuar la entrega de cheques a los proveedores como parte del pago.asistente de tesorería . coloca sello de CANCELACIÓN al voucher y a los documentos.

cuyo capital contable se integre en forma similar al de éstas y no incluye todos aquellos procedimientos de auditoria específicos . principalmente sociedades mercantiles así como también de otro tipo de entidades. define como capital contable "el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueños. por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución" Alcance y limitaciones Se refieren al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro.      TEMA 3: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA BOLETÍN 5190CAPITAL CONTABLE Concepto Según el Boletín A-11.

Dichos factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente. Determinar las restricciones que existan Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. estatutarias o contractuales Procedimientos de auditoria Planeación El auditor debe obtener información sobre las características de cada uno de los reglones del capital contable. Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados. tipos de superávit. reglas particulares de evaluación y presentación. políticas de dividendos. procesamiento y clasificación de transacciones. Control interno Deben cumplirse los objetivos relativos a autorización. Custodia y arqueo de títulos Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores. Revisión Analítica . Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. salvaguarda física y de verificación y evaluación. como al riesgo de que los controles relativos no lo detecten.                           que podrían ser requeridos en el caso de entidades reglamentadas o de personas físicas. o bien. que afecten las cuentas del capital contable. derechos y limitaciones de las acciones. el régimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la administración. tales como: régimen legal y estatutario del capital social. Información sistematizada sobre cifras actualizadas. Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social. Importancia relativa y riesgo en auditoria La planeación de las pruebas de auditoria en el rubro de capital contable. debe incluir el análisis de los factores o condiciones que puedan influir en la determinación del riesgo de auditoria. Objetivos de auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos al capital contable son los siguientes: Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones. Ejemplos: Cotización de acciones en bolsa Gran volumen de acciones en circulación Negociación para venta de acciones o fusión Acciones en tesorería Amortización de acciones Derechos de acciones preferentes Restricciones legales. que el auditor no lo descubra.

Verificar que el pago de dividendos se haya efectuado con base en el acuerdo de accionistas. Análisis de razones financieras Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior.                    Para conocer la importancia relativa del capital contable dentro de la estructura financiera. El auditor estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria. que han sido considerados en la determinación de la naturaleza. las siguientes técnicas: Comparación de valores históricos y actualizados con los de ejercicios anteriores. Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva y sus modificaciones. el desarrollo de las pruebas de cumplimiento y considerando nuevamente factores de importancia relativa y riesgo de auditoria el auditor deberá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas. etc. tomando como referencia los índices de inflación general y/o específicos. Comprobar que el capital suscrito se haya exhibido en la forma acordada por los accionistas . el auditor deberá aplicar. oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas. existen y se aplican efectivamente. para juzgar si las variaciones y las de tendencia son lógicas. se deberá: Verificar que los movimientos del capital contable estén autorizados y debidamente respaldados Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes sociales y. para comprobar que reflejen correctamente la estructura de capital. tanto de cumplimiento como sustantivos.. que proporcione el grado de seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que se deposita confianza. Pruebas de cumplimiento Desarrollar pruebas de cumplimiento. etc. contra presupuestos. Pruebas sustantivas Como resultado de la planeación que debió incluir. Estudio y evaluación preliminar del control interno Habiéndose determinado en forma preliminar. entre períodos intermedios. el registro de variaciones de capital. en su caso. Dichas pruebas son necesarias. Propiedad Para comprobar la propiedad. con el alcance y objetividad que considere necesarios en las circunstancias. entre otras. identificar cambios significativos no usuales. la confianza que se puede depositar en el sistema de control interno contable a través del seguimiento y observación de las transacciones de la existencia de los controles claves y considerando la importancia relativa y el riesgo de auditoria en el rubro de capital contable. entre otros aspectos el estudio y evaluación del control interno contable. con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias. ya que se relacionan con procedimientos claves de control. Existencias o integridad Contar los títulos en tesorería o en su caso confirmación Verificar que los cupones por dividendos pagados y los de acciones canjeadas hayan sido canceladas.

Verificar las reducciones de capital Cerciorarse que la amortización de acciones con utilidades retenidas haya sido acordada por los accionistas y cumpla con las disposiciones legales y estatutarias respectivas. Adicionalmente a la verificación de la razonabilidad de los saldos históricos de las cuentas del capital contable.+ Verificar que en el caso de ajustes a resultados de ejercicios anteriores hayan sido aprobados por los accionistas. Verificar que las donaciones recibidas por la entidad formen parte del capital contribuido y se exprese a su valor de mercado al momento en que se percibieron. y que en la carta del secretario del consejo se incluya las fechas de todas las sesiones celebradas durante el período auditado y hasta la fecha del dictamen. se reconozcan en cuenta por separada.                    Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido acordadas en ese sentido por la asamblea de socios accionistas. una vez que las utilidades correspondientes hayan sido aprobadas por los accionistas. Valuación Para el examen de la valuación deberá llevarse a cabo lo siguiente: Cerciorarse que los valores y todos los conceptos de capital contable estén determinados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. más su actualización. formen parte del pasivo a cargo de la entidad. Presentación y revelación Cerciorarse que se haga una presentación y revelación adecuada de los estados financieros. Cuando existan diferencias entre el importe de las acciones suscritas y el importe pagado. de los siguientes aspectos: Detalle de los conceptos que integran el capital contable. así como los dividendos preferentes. dichos importes se consideren como una reducción de las pérdidas acumuladas. más su actualización. Comprobar que cuando los accionistas reembolsen pérdidas de la entidad en efectivo o en bienes. Cerciorarse que los dividendos comunes pendientes de pago. Comprobar que cuando se reciban en pago de acciones suscritas cantidades superiores a su valor nominal o a su valor teórico. entre otros. seguidos de los de capital ganado. Declaraciones Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la administración se indiquen los aspectos relevantes del capital contable. siempre y cuando . ésta deberá considerarse como capital suscrito no pagado. En caso de que exista anticipos de los socios o accionistas para futuros aumentos al capital social de la entidad deberán presentarse en un renglón por separado dentro del capital contribuido. incluyendo en primer lugar los que forman el capital contribuido. verificar que se realiza de acuerdo a los principios de contabilidad y cumpliendo con los requisitos que establece la ley general de sociedades mercantiles. como prima en venta de acciones. Cuando exista capitalización de efectos inflacionario.

Custodia de la conservación del capital no emitido o emitido y no suscrito. Capital pagado. Utilidades Retenidas Son segregaciones de las utilidades para el establecimiento de las reservas de capital. deben estar amparados por los documentos sustenta torios y conciliarse con los registros. Los movimientos registrados durante el período en los conceptos del capital contribuido y del capital ganado se mostrará en el estado de variaciones en el capital contable. después de deducir dividendos y las detracciones para reservas aprobadas por la junta general de accionistas. TEMA 4: ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO Capital Social Capital autorizado. OBJETIVOS Verificar que sean elementos de capital Correctamente clasificados y valorados en atención al concepto y origen. Importe del dividendo por acción y de los dividendos pagados en forma distinta a efectivo. PROCEDIMIENTOS Análisis de movimientos e inspección de documentación comprobatoria.2 UTILIDADES ( PERDIDAS) DEL EJERCICIO Resultado neto total que corresponde a un período determinado. 4.                                   exista resolución en la asamblea de que se aplicará para aumento de capital social en el futuro. RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Resultados acumulados al final del ejercicio precedente. Los pagos de dividendos. Son para un fin específico Utilidades del Ejercicio 4. Otras aportaciones Primas sobre acciones Son los sobreprecios al valor nominal de las acciones. que pagan los accionistas al efectuarse nuevas suscripciones. por persona diferente de la que maneje o custodie efectivo. CONTROL INTERNO Arqueos periódicos. las acciones en tesorería deben recontarse periódicamente. Reevaluaciones Incremento a los valores del activo por revalorizaciones.1 UTILIDADES PENDIENTES DE DISTRIBUIR Remanentes de las utilidades de ejercicios anteriores que no se segregaron para un fin específico. Capital suscrito. Periódicamente deben aclararse plenamente las diferencias existentes. Estudio de la situación legal estatutaria. . Que se hallan integrado de acuerdo con la Ley y los Estatutos Sociales. Forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

Nombre del Auditor ___________________________________________________________ Resuelva el siguiente caso tiene 10 "para su solución. Ud.A.. los mismos que al cierre de las operaciones por el año terminado al XX0X Ud. Como Auditor dispone de los siguientes datos referenciales :     .  Estudio de su clasificación y restricciones   Capital Contable El siguiente caso de estudio y la discusión correspondiente permitirá el conocimiento sobre como se determinar el Capital Contable en función a datos básicos. participa como auditor de ECHZ Consultoría en la revisión de los Estados Financieros de INDUSTRIAS S.

627 ninguna de las anteriores Se solicita sustentar su respuesta. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Elabora cuadro de las partidas de Ingresos y Gastos Elabora cuadro de Objetivos de auditoria para Ingresos y Gastos Elabora cuestionario para evaluar el control interno Elabora programa de auditoria para componentes de Ingresos y Gastos Elabora cédula matriz y auxiliares para componentes de Ingresos y Gastos CONTENIDOS ACTITUDINALES Evalúa el enfoque tradicional y moderno de auditoria aplicados a componentes de Ingresos y Gastos Asume una posición crítica del enfoque tradicional de auditoria Valora el enfoque moderno de auditoria como necesidad de llevar a cabo procedimientos más eficientes adaptándose a los cambios de la época CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA N° 5: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR -Boletín 5110 TEMA N° 6: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EXISTENCIAS Y COSTO DE VENTAS . sea ordenado.AUDITORIA DE INGRESOS Y GASTOS.Boletín 5200 TEMA N° 8: REMUNERACIONES AL PERSONAL-Boletín 5210 TEMA N° 9: VENTAS NETAS TEMA N° 10: COSTO DE VENTAS TEMA N° 11: GASTOS TEMA N°12: IMPUESTO A LA RENTA TEMA N°13: PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADE AUDITORIA DE INGRESOS Y GASTOS TEMA 5 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR  TEMA 6: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EXISTENCIAS Y COSTO DE VENTAS  TEMA 7: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS GASTOS  . 5.635 5.                                Capital Social S/.775 REI S/.851 6.628 6. con la determinación de la misma. PARTE II . Indique cual de las siguientes alternativas es la correcta 6. 775 La Reserva Legal asciende al 10 % de los Resultados del Ejercicio Los Resultados del Ejercicio ascienden al 10% del REI.Boletín 5120 TEMA N° 7: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS GASTOS.

TEMA 8: REMUNERACIONES AL PERSONAL  TEMA 9: VENTAS NETAS  TEMA 10 COSTO DE VENTAS  TEMA 11 GASTOS  TEMA 12 IMPUESTO A LA RENTA  TEMA 13 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES .

      TEMA 5: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA BOLETÍN 5110INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Concepto De conformidad con el Boletín C-3 de la Comisión de Principios de Contabilidad las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originados por ventas. de acuerdo con el Boletín A-ll de la Comisión mencionada en el párrafo anterior. con efecto en su utilidad neta. como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales. servicios prestados otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. Los ingresos. durante un periodo contable. se definen como el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una entidad. Alcance y limitaciones .

mano de obra y gastos indirectos) artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque. TEMA 6: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA BOLETÍN 5120NVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS Concepto El rubro de inventarios lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta. etc. Esta inversión general mente representa uno de los renglones más importantes del activo de las empresas y determinante del costo de ventas. El costo de ventas representa el monto de los distintos recursos (materia prima. de seguros. constructoras. tales como ciertas entidades de servicios. oportunidad y alcance.              Los aspectos fundamentales relativos al estudio evaluación del control interno y los procedimientos de auditoria que se mencionan en este boletín. agropecuarias. integrantes de los estados financieros. constructoras. se refieren básicamente a empresas industriales y comerciales. que se consuman en cl cierto normal de operaciones. Objetivo El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos dc auditoria recomendados para el examen de los rubros de ingresos y cuentas por cobrar. en ciertos casos. tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa. de los resultados del ejercicio. incluyendo tos inventarios en tránsito. así como los anticipos a proveedores. no contemplan aquellos procedimientos de auditoria particulares que podrían ser requeridos. tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa. se refieren básicamente a empresas industriales y comerciales y no contemplan aquellos procedimientos de auditoria particulares que podrían ser requeridos en ciertos casos. envase de mercancías o las refacciones para el mantenimiento. los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza oportunidad y alcance. TEMA 7: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Boletín 5200GASTOS Concepto En el Boletín A-ll "Definición de los conceptos básicos. producción en proceso (materia prima. en empresas con características peculiares tales como las de servicios. los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma especifica en cuanto a su naturaleza. instituciones de crédito. extractivas. etc. tales como materia prima. en empresas con características peculiares. y consecuentemente. se define al gasto como el decremento bruto dc activos o incremento de pasivos con efecto en su utilidad neta durante un periodo como . Alcance y limitaciones Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoria que se mencionan en este boletín. de la Comisión de Principios de Contabilidad. extractivas. Objetivos del boletín El objetivo del boletín es establecer los procedimientos de auditoria recomendados el examen de los rubros de inventarios y costo de ventas. mano de obra y gastos indirectos) que intervienen en la adquisición o producción dc los bienes o servicios vendidos.

"b) No frecuentes. y que se tratan en otros boletines dc la misma serie 5000. Sin embargo. salarios. Objetivo del boletín El objetivo de este boletín es. de la misma Comisión de Principios de Contabilidad. el de establecer procedimientos de auditoria recomendados para el examen de gastos tal como se conceptúan en el párrafo anterior. El presente boletín se refiere al examen de gastos. requieren de un tratamiento contable especial por que afectan la comparabilidad de la información financiera. incluyendo 1os que por su naturaleza se clasif1can como operaciones continuas. prima dominical. que se conoce también como examen de nóminas y se considera como parte de los procedimientos de auditoria aplicables al examen de los costos y gastos de operación.               resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen como consecuencia la generación de ingresos". Este concepto genérico de nóminas comprende entre otros: sueldos. premios. pero que reúnen la característica de inusual o la característica de no recurrente. El evento o transacción correspondiente debe poseer un alto grado de anormalidad y debe ser de un tipo claramente ajeno a las actividades normales y típicas de la entidad dentro del entorno en que opera. El evento o transacción correspondiente no ha sido ni se prevé recurrente. Dichos procedimientos. TEMA 9: VENTAS NETAS Ingresos provenientes de las operaciones normales del negocio . contractual y legal. operaciones discontinuas. por tanto. También incluye el examen dc aquellas partidas que constituyen incrementos dc activos. Por otro lado. tomando en cuenta el entorno ct1 que opera la entidad". etc. se señala que las partidas extraordinarias "son eventos y transacciones que deben reunir simultáneamente las dos condiciones siguientes".7 "comparabilidad". comisiones. sin embargo. indemnizaciones vacaciones. ni operaciones discontinuadas. en el Boletín A. pero no ambas. partidas extraordinarias y partidas especiales. Objetivo del boletín El objetivo de este boletín es establecer los procedimientos de auditoria aplicables al examen de remuneraciones al personal y señalar las medidas de control interno contable que deben cumplirse en este rubro. TEMA 8: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Boletín 5210REMUNERACIONES AL PERSONAL Concepto Este boletín se refiere al examen de remuneraciones personal. como son los costos aplicadas a inventarios y otros gastos capitalizables. Asimismo y refiriéndose a las partidas especiales y en último boletín citado se indica que "las transacciones o eventos relevantes que no son partidas extraordinarias. deben ser diseñados por el auditor tomando en consideración las condiciones y características de la entidad. "a) No usuales. en este documento no se incluyen los procedimientos recomendados para el examen de ciertas aplicaciones a resultados.

Cerciorarse que sólo incluya conceptos de costo Ratificar que el método ha sido aplicado en forma semejante al del ejercicio anterior. Comparación periódica de auxiliares contra mayor. La facturación y el registro deben ser lo más inmediato posible a las salidas de almacén por concepto de ventas. valores contra precios de listas. Esta persona debe ser designada por la Dirección. Verificar que las devoluciones. Periodo contable Consistencia OBJETIVOS Verificar que los costos registrados corresponden a ventas reales. operaciones aritméticas. Del período contable. rebajas y descuentos concedidos sobre dichos ingresos. CONTROL INTERNO Adecuada segregación de funciones incompatibles en el área de ventas. Las variaciones entre los costos presupuestados y los reales deben explicarse y exigir responsabilidades. de inventarios perpetuos Ajuste anual en los registros de existencias.                                       Deducidos de devoluciones recibidas. cuentas a cobrar y almacenes. OBJETIVOS Verificar que todas las ventas registradas sean reales Verificar que todas las ventas del ejercicio estén registradas. Cerciorarse que a todas las ventas corresponda un costo. rebajas y descuentos sean genuinos. Información periódica del volumen y costo de producción y ventas. Debe existir autorización especial para aceptar devoluciones y conceder descuentos y rebajas. y contra existencias físicas. en base a los inventarios físicos. Persona independiente a la facturación debe revisar ésta: unidades con remisiones. CONTROL INTERNO Almacenero responsable en la custodia física. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD De la realización. Programas de producción y presupuestos de costos y gastos. Verificar que por todas las ventas realizadas han sido registradas su costo. PROCEDIMIENTOS Análisis de variaciones Revisión de periodo especifico Corte de remisiones y facturas Cruce global contra cuentas por cobrar Prueba global de ventas TEMA 10: COSTO DE VENTAS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Realización. etc. . Sistema de libros y registros adecuados. Que las ventas normales estén separadas de otros conceptos de ingreso.

Periodo contable. Análisis de variaciones. Gastos financieros. PROCEDIMIENTOS Análisis de variaciones Verificación documental Conexión contra otras cuentas Pruebas globales. distribución y venta Gastos de administración Gastos de venta. CONTROL INTERNO Cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales y supervisen por persona distinta antes de su pago. en su caso. en el pasivo. Su clasificación debe ser vigilada al registrarse en libros. producción. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Criterio prudencial.                                           PROCEDIMIENTOS Conexión contra la revisión de inventarios. TEMA 12 :IMPUESTO SOBRE LA RENTA Impuesto gravado a las utilidades de la Empresa. OBJETIVOS Verificar que está correctamente determinado de acuerdo con la Ley. Deben estar autorizados. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Criterio prudencial. Del periodo contable CONTROL INTERNO Existencia de presupuestos de gastos e informes y las variaciones resultantes de comparar los gastos reales. Cuidar su efecto en los resultados y. PROCEDIMIENTOS Estudio de las leyes vigentes Cálculos Verificación documental TEMA 13: PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES . Revisión de periodo específico. Otros gastos. Los documentos comprobatorios del gasto deben cancelarse. ANALISIS DE VARIACIONES Cuadros por los diferentes conceptos de gastos incurridos mensualmente para examinar incrementos o reducciones notables Compararse contra las cifras del ejercicio anterior para obtener variaciones e investigar las más importantes. Gastos extraordinarios. deben explicarse y determinar responsabilidades. TEMA 11: GASTOS Erogaciones efectuadas por las operaciones de administración. Gastos indirectos de fabricación.

debiendo estar debidamente registradas en las cuentas apropiadas. OBJETIVOS Determinar su corrección razonable de acuerdo con la normatividad vigente. Cerciorarse de que la información que se de en los Estados Financieros sea adecuada. Destacar su efecto en el pasivo y en los resultados. CONTROL INTERNO Que se vigile el cumplimiento oportuno de esta obligación tanto en la provisión como en su pago. La participación es una deducción a la utilidad de la empresa PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Criterio prudencial periodo contable.               Participación de los empleados y obreros parte de las utilidades que les corresponda de acuerdo a ley. Verificación documental del pago . PROCEDIMIENTOS Estudio de las Disposiciones Legales y modificaciones. Cálculos.

   Costo de Ventas .Costo de Producción El siguiente caso de estudio y la discusión correspondiente demostrarán las técnicas que el Auditor emplea para lograr un conocimiento en la .

16.105 durante el periodo. 2"393. agua.881 Materias auxiliares 1"105. Datos proporcionados: Los inventarios finales de los signtes productos al XX03 fueron los siguientes : Productos en procesoS/. participa como auditor en la revisión de los Estados Financieros de INDUSTRIAS S.526 Productos terminados 10.268 Materias primasS/.576 Materias auxiliares 115. Asimismo. 1 cada una.720 Las compras realizadas durante el periodo XX01 ascienden a los siguientes valores : Materias primasS/. 5. servicios diversos y otros que ascienden a S/.645 Los resultados de fin de año determinaron lo siguiente : De otro lado el departamento de producción informó que el inventario final de los productos que se encontraban en proceso ascendían a 16.REVISIÓN HECHOS POSTERIORES CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Elabora un listado de transacciones posteriores que son materia de ajuste a los estados financieros Elabora un listado de transacciones posteriores que deben revelarse en nota a los estados financieros sin ajuste Elabora un listado de transacciones posteriores que no afectan la valuación ni la exposición en los estados financieros CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora la responsabilidad del auditor de reconocer hechos significativos que afectan los estados financieros . Los gastos incurridos en mano de Obra ascendieron a S/. Existen gastos indirectos de fabricación como luz.576 Materias auxiliares 115.. conformado por S/.960 como mano de obra directa y S/.385 Mercadería 103. PARTE III .645 Materias primas 118.17. Se le solicita: Corroborar el calculo del COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO VENTAS del ejercicio XX04 el mismo que asciende a un valor de S/.385 Mercadería 103. Ud. se ha determinado que la depreciación de la maquinaria ascendió a S/. 118.200.707 Mercadería 105.361.283.72. 1"116.A. empresa dedicada a la elaboración de productos de consumo masivo y asimismo compra y vende mercadería. el departamento de costos determinó que dichas unidades tenían un valor de S/.268 Productos terminados 10.550.                              determinación del Costo de ventas y Costo de producción en un proceso de Auditoria.240 como provisiones de mano de obra. de acuerdo a Estado de ganancias y pérdidas. teléfono.288.526 unidades.

su tratamiento y las revelaciones correspondientes a que den lugar. suficiente elementos para juzgar la situación financiera. Estos acontecimientos reciben la denominación de hechos posteriores". a) "Cuando la entidad ha efectuado transacciones con otros entes económicos. Alcance y limitaciones Este boletín se refiere al examen de eventos o transacciones ocurridos dentro del periodo posterior a la fecha dc los estados financieros y hasta la fecha del dictamen. de acuerdo con principios de contabilidad y hacen necesario un ajuste o revelación en dichos estados. pueden afectar significativamente. deberán revelarse suficiente y adecuadamente estos hechos por medio de notas explicativas". b) "Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuentes. Objetivo del boletín El objetivo de este boletín es el de señalar los procedimientos dc auditoria recomendados para la revisión de hechos posteriores. El Boletín A-5 "Revelación suficiente" de la Comisión de Principios de Contabilidad. "la finalidad del examen de estados financieros es expresar una opinión profesional independiente respecto a sí dichos estados presentan la situación financiera. c) Pero también pueden ocurrir eventos económicos externos ajenos a las decisiones de la administración de la entidad y que le afecten en alguna forma. . establece que "los estados financieros deben contener en forma clara y comprensible. Algunos hechos o transacciones ocurridos con posterioridad a la fecha del balance y hasta la fecha del dictamen. los resultados de las operaciones. los resultados de operación y los cambios en la posición financiera de fa entidad. Por su parte. entre la fecha a la que son relativos los estados financieros y la fecha en que éstos son emitidos. las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa de acuerdo con principios de contabilidad". el mencionado Boletín A-S establece que en caso de que existan hechos posteriores que afecten sustancialn1cntc la situación financiera y el resultado de las operaciones de la entidad.     Valora la utilidad de los conceptos en la comprensión de los hechos posteriores que deben revelarse Valora la utilidad de los conceptos en la comprensión de los hechos posteriores que no se ajustan o revelan CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA N° 14: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHOS POSTERIORES REVISIÓN HECHOS POSTERIORES NORMAS Y PROCEDIMIENTOS HECHOS POSTERIORES             TEMA 14: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Boletín 5230HECHOS POSTERIORES Concepto Tal como lo establece el Boletín 4010 "Dictamen del auditor" de esta Comisión.

La firma de Auditoria ECHZ Consultoría ha sido encargada para efectuar la Auditoria de AMES CORPORATION INC.A. Sustente su respuesta en función al Boletín 523 ECHZ Consultoría ha sido encargada para efectuar la Auditoria de FABRICAS DEL CALZADO PERÚ S.12.2004 y los equipos fueron dañados en su totalidad.2003.02.03 al 31. en su única fábrica de producción.2004 sustente su respuesta. la misma que mantenía participación accionariado en Word com. las acciones al 31. es de conocimiento que dicha planta sufrió una inundación con fecha 15.2004 Word com.01.2003.12. por el periodo del 01.01. llegando a cotizarse en US$ 0.65 ctvs.12.               Hechos Posteriores El siguiente caso de estudio y la discusión correspondiente permitirá el conocimiento sobre como la aplicación de los hechos posteriores que afectan a los Estados Financieros.02.INFORME FINAL Y DICTAMEN DEL AUDITOR CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Reúne las conclusiones de cada componente para el informe final y elabora carta de representación de la gerencia .A. como Auditor. La planta principal de PERÚ TRAIDING SAC se encontraba ubicada en AL SRI LANKA. durante su revisión se determinó que existía una cuenta por cobrar a PERÚ TRAIDING SAC. por el periodo del 01. La firma de Auditoria ECHZ Consultoría ha sido encargada para efectuar la Auditoria de PERU TRAIDING SAC.PARTE IV .03. la planta no estaba asegurada. Cada acción. la cuenta del mismo representaba el 70 % del saldo de cuentas por cobrar y mostraba incapacidad de pago por lo cual se realizó una provisión de incobrabilidad del 40% .12.03. fue intervenida por la Comisión de Investigación de fraudes del estado y se determinó la subestimación de gastos que fueron contabilizados como Cargas diferidas.01. lugar donde ocurrió un terremoto con fecha 15. si el informe del auditor tenía fecha el 28. una explosión. si Ud.02..2003..12. como Auditor. como afectaría esta situación a los EEFF de AMES CORPORATION INC.2003. si el informe del auditor tenía fecha el 28. Realizó trabajo de campo hasta el 15. Explique Ud. por el periodo del 01.03 al 31. Explique UD.2004 . Explique UD. como Auditor de ECHZ Consultoría. esta situación originó que las acciones presentaran un baja considerable. como afectaría esta situación a los EEFF de FABRICAS DEL CALZADO PERÚ S.2003 se cotizaban en US$ 65 .2003 y la planta fue destruida.2004.03 sustente su respuesta. Con fecha 12 de marzo del 2004 PERÚ TRAIDING SAC sufrió. Desarrolle los siguientes casos: Explique como Auditor.03 al 31.12.2003. como afectaría esta situación a los EEFF de ARTEFACTOS SAC al 31. como afectaría esta situación a los EEFF de PERÚ TRAIDING SAC al 31. si el informe del auditor llevará fecha del 28. pero el 15. cliente que se dedica a la fabricación y comercialización de artefactos eléctricos su planta principal de fabricación se encuentra ubicada en COSTA DE MARFIL. sustente su respuesta La firma de Auditoria ECHZ Consultoría ha sido encargada para efectuar la Auditoria de ARTEFACTOS SAC.02.03.

con salvedad.            Elabora modelos de dictámenes con opinión limpia. abstención y adversa Redacta carta con recomendaciones CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora la responsabilidad del auditor de aplicar procedimientos de auditoria e incidencia en el informe final Valora la competencia y ética del auditor para emitir opinión sobre los estados financieros Reconoce la importancia de los conceptos que necesiten de un juicio profesional dentro del marco de competencia del auditor CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA N° 15: NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS TEMA N° 16: NORMAS RELATIVAS AL INFORME Y DICTAMEN TEMA N° 17: DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTEPRONUNCIAMIENTO N°3 INFORME FINAL Y DICTÁMEN DEL AUDITOR TEMA 15 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADA  TEMA 16 NORMAS RELATIVAS AL INFOREME Y DICTAMEN  TEMA 17 DICTÁMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PRONUNCIAMENTOE N° 3 .

tomados en conjunto no obstante. es cuando el Auditor Independiente en ésta expresa su opinión sobre las EE. TIPOS DE OPINIÓN Opinión sin Salvedades Sólo cuando el Auditor se ha formado la opinión sobre fa base de un examen hecho de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y la adecuada aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la adecuada aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.FF.FF. Abstención de Opinión Cuando el Auditor Independiente no ha obtenido un grado suficiente y competente para formarse una opinión sobre los EE. 3) Revelaciones informativas adecuadas. Las revelaciones informativas en. justifican su . tomados en su conjunto. tomados en conjunto. 2) Uniformidad en la aplicación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Opinión Negativa Es el sentido de que los EE.C. Opinión Parcial Difiere de una opinión con salvedades.FF.).FF.G.FF. debe referirse el objeto de las salvedades. no presentan razonablemente la situación financiera el resultado de sus operaciones y los cambios en la situación financiera de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. deberán considerarse como razonablemente adecuadas a menos que se indique lo contrario el informe. él debe declarar en su dictamen que esta Imposibilitado para expresar una opinión sobre dichos estados. Incluyendo el alcance de su examen. 4) Expresión de la opinión en el Dictamen del auditor independiente. pueden clasificarse como siguen: Normas Generales o Personales Normas relativas a la Ejecución del Trabajo Normas relativas a la información y al dictamen TEMA 16 NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACIÓN Y DICTAMEN 1) Cumplimiento con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado (P. al mismo tiempo que Indica claramente la salvedad que. Opinión con Salvedades Para este caso deberá modificarse el párrafo de la opilación de la forma corta.A.FF. Las EE. cree que las circunstancias. a su criterio no imposibilita su opinión sobre los EE.                         TEMA 15 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS Las normas de auditoria generalmente aceptadas tal como fuera aprobada por el Instituto Americano de Contadores Públicos autorizados. en el caso de la Opinión Parcial el Auditor he llegado ala conclusión de que debe abstenerse de expresar su opinión o bien de que debe expresar una opinión negativa sobre los EE.

 Leer más: http://www.com/trabajos60/manual-auditoriafinanciera-ii/manual-auditoria-financiera-ii2.monografias.FF. sobre las que ha podido satisfacerse.shtml#ixzz33ulX54FH .expresión de una opinión que se limite a ciertas partidas de los EE.