Llenado Del PDT

Apuntes sobre los gastos de capacitacin del personal
ASESORA TRIBUTARIA
Transporte de mercadera sin constancia de depsito

de la detraccin
A-1
A-1
ASESORA TRIBUTARIA
Tratamiento contable de la cobranza dudosa
ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA
Retenciones, Descuentos y Aportes de los trabajadores
del Rgimen Laboral Privado
B-1
D-1
ASESORA LABORAL
Transparencia e informacin en la contratacin de
tarjetas de crdito
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
E-1
Formasde incrementar el patrimonio de una sociedad
G- 1
ASESORA DERECHO COMERCIAL
AO XV
BOLETIN QUINCENAL
16 AL 31 DE ENERO 2013
2da. Quincena de Enero
INFORMATIVO
Vera Paredes
DIRECTOR
Dr. C.P.C. Isaas Vera Paredes
SUB DIRECTORA
C.P.C. Ada Vera Zambrano
ASESORA TRIBUTARIA
Dra. Ana Marina Carbonel Lizarzaburu
Dra. Belissa Odar Montenegro
Dr. Luis A. vila
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
C.P.C. Ral Santos Medina
ASESORA LABORAL
Dr. Carlos Ezeta Carpio
Dr. Ricardo Salvatierra V.
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
C.P. Solange Villavicencio Quispe
Dra. Belissa Odar Montenegro
ASESORA COMERCIAL
Dr. Ricardo Salvatierra V.
Dr. Jos Luis Snchez Zelaya
ASESORA GUBERNAMENTAL
Ing. Beatriz Poma Arroyo
SISTEMA DE NDICES
Contenido
Agenda al da
A. Asesora Tributaria
B. Asesora Contable y Auditora
C. Apndice Legal
D. Asesora Laboral
E. Asesora Econmica Financiera
F. Asesora Comercio Exterior
G. Asesora Derecho Comercial
H. Asesora Gubernamental
TELFONOS DE CONSULTAS
224 2373 - 224 2191 - 225 1051
www.veraparedes.org
consultas@veraparedes.org
ventas@veraparedes.org
Es una publicacin de:
Asociacin Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
Los artculos firmados son responsabilidad

del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
no comparte necesariamente las opiniones
de sus colaboradores.
Derechos Reservados
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca
Nacional del Per
N 98-0419
EDITORIAL
CONTINAN MEDIDAS PARA LA APLICACIN

DE LA RECAUDACIN FISCAL
Como sealamos en la edicin anterior, el Congreso de la Repblica le otorg facultades legislativas al Ejecutivo en materia tributaria hasta el da 24 de julio del presente, con lo cual se publicaron los Decretos Legislativos 1119, 1120, 1121, 1123,
1124 y 1125. La finalidad del gobierno actual es de contar con nuevas reglas tributarias con el fin de facilitar la recaudacin fiscal y dinamizar el comercio internacional,
entre otras medidas. Al respecto, explicaremos las normas publicadas en nuestra
Edicin Especial.
Exportacin de servicios
Mediante D. L. N 1125, se amplan los servicios considerados como exportacin
de servicios, entre ellos los prestados por los operadores tursticos domiciliados y
los servicios complementarios al transporte de carga. Es as que, la norma considera exportacin de servicios a lo siguiente:
Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de folclore nacin al, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores
tursticos domiciliados en el pas, a favor de agencias, operadores tursticos o
personas naturales, no domiciliadas en el pas, en todos los casos; de acuerdo
con las condiciones, registros que establezca el reglamento.
Los servicios complementarios al transporte de carga que se realicen desde el
pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional.
De otro lado, mediante D. L. N 1119, se dispone que respecto de las operaciones
de exportacin, indicndose que se considera exportacin de bienes a la venta de
bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de un sujeto
no domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto del trmite
aduanero de exportacin definitiva.
Deducciones a la Ley del Impuesto a la Renta
Mediante D. L. N 1124, se incorpora como nueva deduccin de la Ley del Impuesto a la Renta los gastos de investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica, destinados a generar una mayor renta al contribuyente. A continuacin
sealamos los siguientes requisitos:
Son deducibles del Impuesto a la Renta, los gastos de investigacin cientfica,
tecnolgica e innovacin tecnolgica, destinada a generar una mayor renta al
contribuyente, siempre que no excedan, en cada ejercicio, el 10% de los ingresos netos con lmite mximo de 300 UIT en el ejercicio.
Proceder si de manera previa al inicio de investigacin, se cumple con ciertas
condiciones.
La deduccin se efectuar a partir del ejercicio en que se aplique el resultado
de la investigacin a la generacin de rentas. En caso culmine la investigacin y
su resultado no sea aplicado por el contribuyente, se podr deducir los gastos
de dicha investigacin en el ejercicio en que las entidades que establezca el
reglamento certifiquen que el resultado de la investigacin no es utilidad.
Los gastos relacionados con la calificacin de la investigacin, las autorizaciones
y certificacin, sern deducibles para la determinacin de la renta neta de tercera categora
Asimismo, mediante D. L. N 1120, se elimina el lmite de los gastos de capacitacin y el criterio de generalidad.
Sistema de Porcentaje
Mediante D. L. N 1120, se modifica el sistema de porcentaje, el cual ser del 1.5%
a partir del mes de agosto; y, se incluye la aplicacin de un nuevo costo computable.
Infraccin relacionada con emitir y/u otorgar comprobantes de pago
Mediante D. L. N 1123, se establece que tambin constituir infraccin por emitir
y/u otorgar comprobantes de pago, distintos a la gua de remisin, cuando no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la de acogimiento.
EL DIRECTOR
Informativo Vera Paredes
C o n te
t e n ido
ido
Asesora
Tributaria

Informe
Apuntes sobre los gastos de capacitacin del personal
Casos prcticos
- Transporte de mercadera sin constancia de depsito de la detraccin
- Alquiler de inmueble por parte de persona natural (renta de primera categora)
- Prstamo entre partes vinculadas
- Deducibilidad de gasto por compra de acciones de socios salientes
A-1
A-5
A-6
A-6
Nos consultan
- Impuesto General a las Ventas
- Impuesto a la Renta
- Comprobantes de Pago
A-8
A-9
A - 11
Actualidad
A - 12
Anlisis jurisprudencial
Causal de interrupcin del cmputo del plazo de prescripcin prevista por el
inciso f) del artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
A - 15
Jurisprudencia sumillada
A - 19
Orientacin tributaria
Procedimiento para realizar alta de tributos
A - 20
Indicadores tributarios
A - 22
Apuntes sobre los gastos de

capacitacin del personal.
Informe completo desde la
pgina A-1 hasta la A-3.
Asesora
Contable y Auditoria
Informe
Tratamiento contable de la cobranza dudosa
B-1
Introduccin
Tratamiento Contable
Tratamiento tributario
Aplicacin prctica
B-1
B-1
B-2
B-3
Memodatos
B-6
APNDICE LEGAL
Principales Dispositivos Legales del 16 al 31 de Julio
C-1
Informe
Retenciones, Descuentos y Aportes de los trabajadores del Rgimen Laboral
Privado
D-1
Casos Prcticos
- Descuento por mandato judicial (Alimentos)
- Descuento por alimentos en liquidacin de beneficios sociales
- Pago de cuotas por prstamo administrativo
- Trabajadora que goza del subsidio por maternidad
- Liquidacin de beneficios sociales de trabajadora del hogar
D-6
D-6
D-7
D-7
D-7
Apndice
Legal
Asesora
Laboral
CONTENIDO
Asesora
Laboral
Retenciones, Descuentos y
Aportes de los trabajadores del
Rgimen Laboral Privado
Informe completo D-1
Asesora
Econmica Financiera
Asesora
Comercio Exterior
Asesora
Derecho Comercial
Asesora
Gubernamental
- Beneficios de un practicante (D-8)

- Clculo de los beneficios sociales de un trabajador del rgimen laboral general
despedido arbitrariamente
D-8
D-9
Nos consultan
- Procedimiento para el despido justificado
- Entrega del boletn informativo de los sistemas pensionarios
- Trabajadores excluidos de la percepcin de gratificaciones legales
- Trabajo nocturno en da feriado
- Remuneracin de trabajador adolescente
- Jornada de trabajo de trabajador a tiempo parcial
- Trabajadores excluidos del rgimen de construccin civil
- No goce de estabilidad laboral en trabajadores del hogar
D - 10
D - 10
D - 10
D - 10
D - 11
D - 11
D - 11
D - 11
Jurisprudencia Laboral
D - 12
Modelos y Formatos
Contrato de trabajo por inicio de actividades
D - 13
Indicadores Laborales
D - 14
Informe
Transparencia e informacin en la contratacin de tarjetas de crdito
E-1
Indicadores Financieros
E-3
Informe
Procedimiento Especfico Resoluciones Anticipadas Relacionadas con la aplicacin de Criterios de Valoracin Aduanera de Mercancas INTA-PE.00.14 (Versin
1)
F-1
Informe INSTITUCIONAL
Dueos, consignatarios o consignantes no incurren en infraccin referida a formular declaracin incorrecta o proporcionar informacin incompleta de las mercancas, cuando se rectifica valor FOB de la mercanca
F-2
Informe
Formas de incrementar el patrimonio de una sociedad
G-1
Nos consultan
- Contrato de fianza
- Reduccin de capital
- Beneficios de los fundadores en la sociedad annima
G-3
G-3
G-3
Modelos y Formatos
Modelo de acta de junta general extraordinaria de socios sobre acuerdo de enajenacin de activos que exceden el 50% del capital social
G-4
Informe
Ley del silencio administrativo: Anlisis
H-1
MEMODATOS
H-4
AGENDA al da
Nueva versin del PDT Planilla Electrnica PLAME
TributariA
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias
correspondientes al perodo enero 2013
FEBRERO 2013
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
11
12
13
14
DGITO 9
18
DGITO 4
25
DGITO 0
19
DGITO 5
26
DGITO 1
DGITO 2
20
DGITO 6
21
DGITO 7
27
Viernes
Sbado
Domingo
10
15
16
17
23
24
DGITO 8
DGITO 3
22
0, 1, 2, 3, 4, 5,
6, 7, 8 y 9(*)
28
(*)BUENOS CONTRIBUYENTES, AFILIADOS A FACT. ELECTR. Y UESP.
Se aprob la tabla de valores referenciales de vehculos

Se aprob la Tabla de Valores Referenciales de Vehculos
para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al ejercicio
2013.Mayores alcances en la pgina A-.
Se aprob nueva versin del PDT IGV Renta
mensual
Se aprob el PDT IGV Renta Mensual, Formulario Virtual
N 621 versin 5.1., la cual estar a disposicin de los
interesados a partir del 1 de febrero de 2013. Mayores alcances en la pgina A-.
Se aprob el cronograma de vencimiento para la
presentacin de la DAOT 2012
Se aprob el cronograma de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
(DAOT) o de la Constancia de no tener informacin a declarar, correspondiente al ejercicio 2012. Mayores alcances en la pgina A-.
Ventas de inmuebles gravadas con el IGV estarn
sujetas a detraccin
Se incluy en el sistema de detracciones a las operaciones
de venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV cuyo
nacimiento de la obligacin del referido impuesto se genere a partir del 1 de febrero de 2013. El monto del depsito
resultar de aplicar el porcentaje de 4% sobre el importe
de la operacin. Mayores alcances en la pgina A-.
Modificaciones a la retencin del Impuesto a la
Renta sobre operaciones por las que se emitan liquidaciones de compra
Se ha establecido que en el caso de operaciones efectuadas a partir del 1 de marzo de 2013 por las que se emitan
liquidaciones de compra, el monto de la retencin ser el
4% del importe de la operacin cuando esta se realice respecto de ciertos bienes, entre los que se encuentran los
minerales de oro y sus concentrados comprendidos en la
subpartida nacional 2616.90.10.00.Mayores alcances en
la pgina A-.
Se aprob el PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario

Virtual N 0601 Versin 2.4, mismo que estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 31 de
enero de 2013 y ser de uso obligatorio a partir del 1 de
febrero de 2013.
Principales Contribuyentes deben comunicar direccin distinta a la del domicilio fiscal para efectos del Sistema de Libros y Registros Electrnicos
Como se recordar, a partir del 1 de enero de 2013,se incorpor a los sujetos designados como Principales Contribuyentes, al Sistema de Libros Electrnicos. No obstante,
aquellos contribuyentes que, por primera vez hubieran
sido designados como tales en la modificacin de directorios establecida por la Resolucin de Superintendencia N.
309-2012/SUNAT, sern incorporados al referido sistema a
partir del 1 de marzo de 2013.
En ese sentido, antes de generar el primer libro o registro
electrnico, los principales contribuyentes deben tener en
cuenta que se encuentran obligados a comunicar a la Administracin Tributaria la direccin de un establecimiento
distinto al domicilio fiscal, en el que debern conservar,
mientras el tributo no est prescrito, un ejemplar de los
libros y/o registros electrnicos en un medio de almacenamiento magntico, ptico u otros similares. Mayores
alcances en la pgina A-.
Se regul presentacin a travs de SUNAT Virtual
de la solicitud de devolucin de los saldos a favor
del Impuesto a la Renta 2012
Se ha establecido que el declarante que presente el PDT N
681: Renta Anual 2012 Persona Natural Otras Rentas o
el Formulario Virtual N 681 Simplificado Renta Anual
2012 Persona Natural a travs de SUNAT Virtual, puede
solicitar la devolucin del saldo a favora travs del Formulario N 4949 Solicitud de devolucin o mediante SUNAT
Virtual, utilizando el Formulario Virtual N 1649 Solicitud
de Devolucin por cada uno de los saldos.
Laboral
ASESORA TRIBUTARIA
Informe
CONSIDERACIONES GENERALES PARA LA

PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORA Y DEL ITF 2012
Dra. Ana Marina Carbonel Lizarzaburu
est acogido a beneficios tributarios, se habilitan los sectores con beneficios tributarios, tales como: Sector Agrario,
Acuicultura Empresa industrial ubicada en Zona de Frontera
y Construccin.
Abogada de la USMP. Con estudios de Maestra en Derecho Tributario y Poltica Fiscal en la Universidad de Lima. Ex funcionaria
de SUNAT. Actual miembro del staff de Asesora del Informativo
Vera Paredes
Culminado el ejercicio 2012, conforme a lo establecido por nuestra normatividad los contribuyentes que obtuvieron en el referido
ejercicio rentas computables debern cumplir con presentar la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de acuerdo a
la reglas establecidas por la SUNAT. Es as que, con fecha 27 de
diciembre de 2012, se public la Resolucin de Superintendencia
N 304-2012/SUNAT que aprueba las disposiciones y formularios
virtuales que se utilizarn para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
2012.
En esta oportunidad, procederemos a sealar los principales alcances para el llenado del PDT N 682 - Renta Anual 2012 Tercera Categora, sobre todo en las casillas en donde inciden la mayor
parte de las consultas realizadas por nuestros suscriptores, no sin
antes mencionar los formularios aprobados para la presentacin
de la Declaracin Anual del ejercicio 2012.
I. UTILIZACIN DE FORMULARIOS
En principio para este ltimo ejercicio 2012, los formularios Virtuales aprobados son los siguientes:
a)
PDT N 681
Renta Anual 2012-Persona Natural Otras Rentas (Rentas de primera categora, rentas de segunda categora
originadas en la enajenacin de los
bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la LIR, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera).
b)
Formulario :
Virtual N 681
Simplificado Renta Anual 2012 Persona Natural (Rentas de primera categora y rentas del trabajo).
c)
PDT N 682
Renta Anual 2012 Tercera Catego-
ra.
II. PDT N 682 - RENTA ANUAL 2012

TERCERA CATEGORA PARTE I
Minera e Hidrocarburos
En caso de contar con Concesiones mineras, de labor general, de transporte minero, de beneficio u otras actividades
mineras se marcar la opcin "SI", y deber ingresar la cantidad de concesiones u otras actividades mineras con o sin
estabilidad tributaria y se habilitar el rubro "Minera" en la
seccin "Estados Financieros", para el ingreso del detalle de
las concesiones o actividades mineras, debiendo indicar en
cada uno de los Anexos: - Identificacin de la Concesin o
Unidad Econmica Administrativa (UEA) u otras actividades
mineras, de ser el caso.- Estados Financieros- Impuesto a la
Renta- Crditos contra el Impuesto a la Renta- Saldo a favor
del fisco o del contribuyente.
Hidrocarburos Ley 26221
En caso de contar con Contratos de exploracin y/o explotacin, o realiza actividades relacionadas u otras actividades
de Hidrocarburos, marcar la opcin "SI", y deber ingresar
la cantidad de contratos de exploracin y/o explotacin, actividades relacionadas y otras actividades de Hidrocarburos,
debiendo indicar en cada uno de los Anexos: - Identificacin
del Nmero de lote en exploracin y/o explotacin- Estados
Finacieros- Impuesto a la Renta
A. Identificacin de la Declaracin
Exoneraciones y Otros Beneficios
Convenio de estabilidad
En el supuesto que la persona que obtiene renta de tercera
categora tiene suscrito convenios tales como Estabilidad
Tributaria, Garantas y medidas de Promocin a la Inversin,
Estabilidad Jurdica o Contratos de licencia de exploracin y/o
explotacin de Hidrocarburos se deber marcar la opcin "SI"
en el PDT, para lo cual se habilitar la Casilla 224, donde indicar el nmero de orden del formulario mediante el cual
comunic a la SUNAT la suscripcin del convenio. En caso se
haya celebrado ms de un convenio de estabilidad deber
consignarse el nmero de orden del formulario ms antiguo
con el que se haya comunicado a la SUNAT la suscripcin del
convenio vigente.
Beneficios Tributarios
En el supuesto que la persona de renta de tercera categora
A- 1
ASESORA TRIBUTARIA
Amazona y Frontera
Las empresas acogidas a la Ley de Amazona deben indicar el
tipo de actividad que realiza, seleccionar su domicilio fiscal, ingresar los datos de inscripcin de la empresa en Registros Pblicos y el monto de los activos fijos.
Empresas ubicadas en Zona de Frontera
En el caso que su empresa se encuentra ubicada en zona de
Frontera de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 27158,
deber efectuar su declaracin como si se encontrara acogida a
la Ley de la Amazona. Para tal efecto, deber tener en cuenta lo
siguiente: - Seleccionar la opcin SI a la pregunta que lleva como
ttulo "Acogimiento a la Ley de la Amazona". - Seleccionar que
la empresa tiene su domicilio fiscal en la Amazona. - Deber
sealar en la opcin "Ubigeo" de la Zona 1 el departamento,
provincia y distrito en el que se encuentra ubicada su empresa.
- Si no tuviera informacin relacionada con Registros Pblicos
consigne "0" (cero) en las casillas correspondientes. - Indique el
monto de los activos fijos ubicados en zona de Frontera.
a cuenta del Impuesto a la Renta acreditados contra el ITAN".
B. Estados Financieros
Los perceptores de rentas de tercera categora debern presentar en
su declaracin del ejercicio 2012, el Balance General y las partidas
del Estado de Ganancias y Prdidas a valores histricos. El sistema le
desplegar cinco secciones:
- Activo
- Pasivo y Patrimonio
- Estado de Ganancias y Prdidas
- Balance de Comprobacin (de corresponder)
- Minera / Hidrocarburos (de corresponder).
Reorganizacin de Sociedades - ITAN

En el supuesto que la persona que obtiene renta de tercera categora haya participado como adquirente en un proceso de reorganizacin de sociedades durante el ejercicio deber marcar
la opcin "S" y se habilitar un detalle de informacin respecto
del Tipo, fecha, cantidad e identificacin de las empresas participantes en un proceso de reorganizacin.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
En esta casilla del PDT se preguntar si se ha presentado el Formulario Virtual PDT 648 del ITAN. En el caso se marque la opcin
"NO" se deshabilita la casilla 126 "Pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta acreditados contra el ITAN" del rubro "Crditos contra el Impuesto a la Renta", y se habilitan la casilla 131 "Pagos
del ITAN" del rubro "Crditos con Devolucin" y la casilla 279
"Saldo del ITAN no utilizado como crdito" (consignar cero (0) si
no tiene saldo en la casilla 279). En el caso se marque la opcin
es "S" el PDT preguntar si se present el Anexo aprobado por
el Reglamento del ITAN (D.S. N 025-2005-EF). Dicho Anexo slo
puede ser presentado por los contribuyentes obligados a tributar en el exterior por rentas de fuente peruana que optaron por
utilizar contra el ITAN, hasta el lmite del mismo, el monto efectivamente pagado por concepto de pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta del perodo marzo a noviembre del ejercicio. Esta
opcin slo es aplicable en el caso del pago en forma fraccionada del ITAN. El monto de los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta acreditados contra el ITAN constituye crdito sin derecho
a devolucin contra el Impuesto a la Renta del ejercicio gravable.
En caso que dicho monto sea mayor que el Impuesto a la Renta
del ejercicio, la diferencia hasta el monto del ITAN, ser deducida como gasto para efectos del Impuesto a la Renta del Ejercicio.
Adems, el PDT habilitar las siguientes alternativas:
Si los pagos por concepto del ITAN son utilizados como crdito
o gasto, o tambin se podrn marcar ambas alternativas. Si slo
indica Gasto, se deshabilita la casilla 126 "Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta acreditados contra el ITAN", la casilla 131 "Pagos
del ITAN" y la casilla 279 "Saldo del ITAN no utilizado como crdito". En caso indique Crdito se habilitar slo la casilla 126 "Pagos
A -2
1. Activo
Procederemos a ubicarnos en el llenado de ciertas casillas, tales
como: la 361, 364 y 367; ya que, las consultas en el llenado de las
mismas son recurrentes:
Casilla 361: Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
En este rubro deber consignar lo siguiente:
1. Documento:
Identifique de manera individual a los clientes (terceros) con saldo pendiente de cobro al 31.12.2012 cuyo monto sea superior a
tres (3) UIT's. (S/. 10,950). Para ello consigne el cdigo y nmero
de documento. Consigne el cdigo 99 "CONSOLIDADO" para
consolidar la informacin de los Clientes (terceros) con saldos
pendientes de cobro menores a 3 UIT's al 31.12.2012, en estos
casos el campo correspondiente a nmero de documento no
ser habilitado.
2. Nombre o Razn social
Ingrese la razn social o los apellidos y nombres que correspondan al cliente identificado en el punto anterior. Cuando el cdigo
corresponda a "CONSOLIDADO", estos campos no sern habilitados.
3. Saldo al 31/12/2012
Consigne el saldo pendiente de cobro al 31.12.2012 del cliente identificado anteriormente. En el caso de "CONSOLIDADO",
consigne el TOTAL de los saldos deudores al 31.12.2012 que corresponda a los Clientes con saldos menores a 3 UIT's.
ASESORA TRIBUTARIA
cobranza dudosa son menores a 3 UIT's al 31.12.2012, en estos

casos el campo correspondiente a nmero de documento no
ser habilitado.
Ingrese la razn social o los apellidos y nombres que correspondan al deudor identificado en el punto anterior. Cuando el
cdigo corresponda a "CONSOLIDADO", estos campos no sern
habilitados.
3. Saldo al 31/12/2012
Consigne el saldo estimado de cobranza dudosa acumulado
pendiente de cobro al 31.12.2012 del deudor identificado anteriormente. En el caso de "CONSOLIDADO", consigne el TOTAL
de los saldos al 31.12.2012 que corresponda a los deudores con
saldos menores a 3 UIT's.
Casilla 364: Cuentas por cobrar diversas - Terceros

1. Documento:
Identifique de manera individual a los clientes (terceros) con saldo
pendiente de cobro al 31.12.2012 cuyo monto sea superior a tres
(3) UIT's. (S/. 10,950). Para ello consigne el cdigo y nmero de
documento. Consigne el cdigo 99 "CONSOLIDADO" para consolidar la informacin de los Clientes (terceros) con saldos pendientes
de cobro menores a 3 UIT's al 31.12.2012, en estos casos el campo
correspondiente a nmero de documento no ser habilitado.
Ingrese la razn social o los apellidos y nombres que correspondan al cliente identificado en el punto anterior. Cuando el cdigo
corresponda a "CONSOLIDADO", estos campos no sern habilitados.
3. Saldo al 31/12/2012
Consigne el cdigo 99 "CONSOLIDADO" para consolidar la informacin de los Clientes (terceros) con saldos pendientes de cobro
menores a 3 UIT's al 31.12.2012, en estos casos el campo correspondiente a nmero de documento no ser habilitado.
2. Pasivo y Patrimonio- Plan Contable General Empresarial

Debe llenar la siguiente informacin de acuerdo a su informacin
contable. Para ingresar informacin en las casillas 404, 405, 407 y
408 deber posicionarse en las mismas y presione ENTER o con el
Mouse (doble clic), a continuacin se mostrarn los respectivos
asistentes en donde deber ingresar la informacin al detalle.
- Casilla 404: Cuentas por pagar comerciales - Terceros.

Casilla 367: Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
1. Documento:
Consigne el cdigo y nmero del documento que identifique
a los sujetos que mantengan saldos de deudas pendientes de
pago a la empresa cuya cobranza haya generado la necesidad
de efectuar estimaciones de cuentas de cobranza dudosa por
un saldo acumulado al 31.12.2012 sea superior a tres (3) UIT (S/.
10,950). Consigne el cdigo 99 "CONSOLIDADO" para consolidar la informacin de los deudores cuyos saldos estimados de

1. Documento:
Consigne el cdigo y nmero de documento que identifique a los
proveedores (terceros) con cuentas por pagar comerciales con
saldo pendiente de pago al 31.12.2012 cuyo monto sea superior
a tres (3) UIT's. (S/. 10,950). Consigne el cdigo 99 "CONSOLIDADO" para consolidar la informacin de los proveedores con saldos
pendientes de pago menores a 3 UIT's al 31.12.2012, en estos casos el campo correspondiente a nmero de documento no ser
habilitado.
A- 3
ASESORA TRIBUTARIA

Ingrese la razn social o los apellidos y nombres que correspondan al proveedor identificado en el punto anterior. Cuando el
cdigo corresponda a "CONSOLIDADO", estos campos no sern
habilitados.
3. Saldo al 31/12/2012
Consigne el saldo pendiente de pago al 31.12.2012 del deudor
identificado anteriormente. En el caso de "CONSOLIDADO", consigne el TOTAL de los saldos pendientes de pago 31.12.2012 que
corresponda a los proveedores (terceros) con saldos menores a 3
UIT's.
3. Estado de Ganancias y Prdidas

Ingrese el detalle del Estado de Ganancias y Prdidas de acuerdo
con lo requerido y de acuerdo a su informacin contable.
Las empresas no obligadas a llevar contabilidad completa llenarn
slo las casillas 461, 462, 464, 468, 469, segn corresponda.
4. Balance de Comprobacin
- Casilla 408: Cuentas por pagar diversas - Relacionadas

1. Documento:
Consigne el cdigo y nmero de documento que identifique a los
acreedores (relacionadas) con cuentas por pagar diversas con saldo pendiente de pago al 31.12.2012 cuyo monto sea superior a
tres (3) UIT's. (S/ 10,950). Consigne el cdigo 99 "CONSOLIDADO"
para consolidar la informacin de los acreedores (relacionadas)
con cuentas por pagar diversas con saldos pendientes de pago
menores a 3 UIT's al 31.12.2012 en estos casos el campo correspondiente a nmero de documento no ser habilitado.
Ingrese la razn social o los apellidos y nombres que correspondan al acreedor identificado en el punto anterior. Cuando el cdigo corresponda a "CONSOLIDADO", estos campos no sern habilitados.
3. Saldo al 31/12/2012
Consigne el saldo pendiente de pago al 31.12.2012 del acreedor
identificado anteriormente. En el caso de "CONSOLIDADO", consigne el TOTAL de los saldos acreedores al 31.12.2012 que corresponda a los acreedores con saldos menores a 3 UIT's.
A -4
En el caso se hayan obtenido ingresos al 31 de diciembre de 2012

iguales o superiores a S/. 1'825,000 (500 UIT) las personas que
obtienen renta de tercera categora se encuentran obligadas a declarar el Balance de Comprobacin.
En caso se encuentre obligado a declarar el Balance de Comprobacin, seleccione la opcin "S". En tal caso se habilita el rubro
"Balance de Comprobacin" de la seccin "Estados Financieros".
El programa tiene dos opciones para el ingreso de la informacin
en este mdulo:
1. Manual
Consiste en el ingreso directo de la informacin de cada casilla.
Para ello se deber seleccionar la opcin "Detalle", e ingresar al
asistente "Registro de Datos Balance de Comprobacin". En este
asistente se mostrarn habilitadas, de acuerdo con el tipo de
cuenta elegido, todas las casillas en las que se deber consignar
informacin. Es necesario consignar informacin en todas las casillas habilitadas. En caso no tener informacin que declarar deber
consignar "0".
ASESORA TRIBUTARIA
Casos Prcticos
Abog. Belissa Odar Montenegro
Abogada de la UNIF. Segunda Especialidad en Derecho Tributario en la PUCP. Miembro del staff de Asesora del Informativo
Vera Paredes.
Impuesto a la Renta
Regularizacin del Impuesto a la Renta
De acuerdo a la informacin que se brinda a continuacin, nos piden determinar el Impuesto a la Renta a pagar correspondiente al
ejercicio 2012, as como el pago a cuenta correspondiente al perodo enero 2012:
Datos de la empresa:
- Razn social
- RUC
- Actividad
de bienes
- Total de ventas realizadas en el ejercicio
- Total dsctos. otorgados en el ejercicio
: El Mercader S.A.C.
: 20414285110
: Comercializacin
:
:
1,201,463
131,148
Gastos incurridos:
Concepto
Monto S/.
Intereses como consecuencia de un prstamo

otorgado por una empresa no vinculada con la
finalidad de adquirir bienes a comercializar.
25,000
Intereses como consecuencia de un prstamo

otorgadoporuna empresa vinculada.
40,000
Multa ms intereses moratorios por infraccin

tributaria incurrida en abril de 2012.
1,350
Movilidad de trabajadores, sustentada con planilla, necesaria para el cabal desempeo de las
funciones
88
Robo de mercadera.
10,000
Mermas acreditadas mediante informe tcnico

de profesional independiente.
7,100
Entrega de canastas navideas a todos los trabajadores.
4,000
Celebracin del aniversario de la empresa, fiestas patrias y navidad.
13,900
Revisin oftalmolgica a todos los trabajadores.
6,000
Pago de la Maestra en Finanzas del gerente general.
11,800
Total costo de ventas y gastos
119,238
Crditos a aplicar contra el Impuesto a la Renta MontoS/.
Pagos a cuenta
ITAN
S/.19,000
S/.6,500
Solucin
1. Ingresos brutos del ejercicio
Se consideran ingresos brutos del ejercicioaquellos obtenidos
por la empresa como consecuencia de la realizacin de sus operaciones normales de venta de productos o prestacin de servicios, vale decir, como consecuencia de las operaciones que frecuentemente lleva a cabo.

Tambin se consideran ingresos brutos aqullos que no forman
parte de las operaciones normales del negocio, sino que provienen
de actividades ocasionales o de otras fuentes, como podra ser la

venta de un activo de la empresa.
Por tanto, siendo que se trata de una empresa que se dedica a
la comercializacin, y que por tanto, sus operaciones normales o
frecuentes son las ventas, los ingresos brutos del ejercicio estarn
constituidos por el total de ingresos por ventas realizadas en dicho
ejercicio.
Ingresos brutos del ejercicio
S/.1,201,463
2. Ingresos netos del ejercicio

De acuerdo con lo estipulado en el cuarto prrafo del artculo 20
de la Ley del Impuesto a la Renta, el ingreso neto total resultante
de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza.
Al efecto, debe entenderse por devoluciones, descuentos, bonificaciones y conceptos similares, a aqullos que responden a las
costumbres de las operaciones de comercializacin.
En ese sentido, los ingresos netos obtenidos por El Mercader S.A.C.
en el ejercicio 2012 se calculan de la siguiente manera:
Ingresos brutos
S/.1,201,463
Descuentos
(S/.131,148)
Ingresos netos del ejercicio (ingresos brutos

S/.1,070,315
menos descuentos)
3.Renta bruta
Segn el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, la renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto
que se obtenga en el ejercicio gravable.
El referido artculo agrega que cuando tales ingresos provengan
de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados.
Al efecto, debe considerarse por costo computable de los bienes
enajenados,a los siguientes, ajustados de acuerdo a las normas de
ajuste por inflacin con incidencia tributaria, segn corresponda:
Costo de adquisicin: Existe cuando el bien ha sido adquirido
por el contribuyente de terceros, a ttulo oneroso. Est constituido por la contraprestacin pagada por el bien adquirido, incrementada en las mejoras incorporadas con carcter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales
como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje, comisiones normales, incluyendo
las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin o
enajenacin de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser
usados, enajenados o aprovechados econmicamente. Cabe
indicar que en ningn caso los intereses formarn parte del
costo de adquisicin.
Costo de produccin oconstruccin:Existe cuando el bien ha
sido producido, construido o creado por el propio contribuyente. Es el costo incurrido en la produccin o construccin del
bien, el cual comprende:
- Los materiales directos utilizados;
- La mano de obra directa; y
- Los costos indirectos de fabricacin o construccin.
A- 5
ASESORA TRIBUTARIA
Valor de ingreso al patrimonio:el que corresponde al valor de

mercado. Este se aplica en los siguientes casos:
- Cuando el bien ha sido adquirido por el contribuyente de
terceros, a ttulo gratuito o a precio no determinado.
- Cuando el bien ha sido adquirido con motivo de una reorganizacin de empresas.
Valor en el ltimo inventario: Cuando el costo del bien se determine por alguno de los siguientes mtodos de valuacin:
- Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
- Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
- Inventario al detalle o por menor.
- Existencias bsicas.
De acuerdo a lo expuesto, en el caso en cuestin, siendo que la empresa se dedica a la enajenacin de bienes, el costo computable de
los referidos bienes estar compuesto por el costo de adquisicin
de los mismos, ingresando por tanto, dentro de dicho concepto las
comisiones pagadas por compras de mercaderas consumidas y el
costo de compras de las mercaderas vendidas, tal como se aprecia
a continuacin:
Concepto
Monto S/.
Comisiones pagadas por compras de mercaderaconsumida
10,000
Costo de compras de las mercaderas vendidas
695,000
Total costo computable
705,000
Es importante indicar que el IGV que grav la adquisicin de los

bienes que se comercializanno forma parte del costo computable.
Ahora bien, como se indic anteriormente, la renta bruta en el
caso de enajenacin de bienes, est constituida por la diferencia
existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, tal como
se indica a continuacin:
Ingresos netos
S/.1,070,315
Costo computable
S/.(705,000)
S/.365,315
Renta bruta
4.Renta neta
El primer prrafo del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta
dispone que a fin de establecer la renta neta de tercera categora
se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla
y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin
de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la misma ley.
Como se puede observar, el citado primer prrafo hacer referencia
al ya conocido principio de causalidad, mismo que hace alusin a
la relacin de necesidad que debe establecerse entre los gastos y
la generacin de renta o el mantenimiento de la fuente, debiendo
entenderse por esta ltima, al capital, corporal e incorporal, que
teniendo un precio en dinero, es capaz de suministrar una renta a
su poseedor, como es el caso de las cosas, muebles e inmuebles,
los capitales monetarios, los derechos y las actividades, como se
desprende de las Resoluciones del Tribunal Fiscal Nos. 4807-12006 y 261-1-2007.
Por su parte, el ltimo prrafo del mismo artculo establece que
para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, estos debern ser normales para la actividad que genera la renta gravada, as como cumplir con criterios
tales como razonabilidad en relacin con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll)
y a.2) del referido artculo 37, entre otros.
En ese sentido, a continuacin se analizarn los gastos realizados
por la empresa, a fin de determinar si los mismos son deducibles
o no:
A -6
a) Intereses como consecuencia de un prstamo otorgado

por una empresa no vinculadacon la finalidad de adquirir
bienes a comercializar
El inciso a) artculo 37de la Ley del Impuesto a la Renta establece quese deducirn de la renta bruta los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin, renovacin o
cancelacin de las mismas siempre que hayan sido contradas
para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin
o produccin de rentas gravadas en el pas o mantener su
fuente productora, con las limitaciones previstas en los prrafos siguientes.
El referido inciso agrega queslo son deducibles los intereses
a que se refiere el prrafo anterior en la parte que excedan el
monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos,
no computndose para tal efecto, los intereses exonerados e
inafectos generados por valores cuya adquisicin haya sido
efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del Per, ni los generados por valores que rediten una tasa de inters, en moneda
nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa
activa de mercado promedio mensual en moneda nacional
(TAMN) que publique la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
En ese sentido, teniendo en cuenta que la empresa no tiene
ingresos por intereses exonerados e inafectos, el gasto efectuado por concepto de intereses como consecuencia de un
prstamo otorgado por una empresa no vinculada con la finalidad de adquirir bienes a comercializar, es deducible en su
integridad, tal como se aprecia a continuacin:
Gasto contabilizado
S/.25,000
Gasto deducible
S/.25,000
Adicin por exceso de gasto
S/.0
b) Intereses como consecuencia de un prstamo otorgado por

una empresa vinculada
El inciso a) artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que sern deducibles los intereses provenientes de
endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas
cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de
aplicar el coeficiente que se determine mediante decreto supremo sobre el patrimonio del contribuyente; los intereses
que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicacin del coeficiente no sern deducibles.
Por su parte, el numeral 6 del inciso a) del artculo 21 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, dispone que el
monto mximo de endeudamiento con sujetos o empresas
vinculadasse determinar aplicando un coeficiente de 3 (tres)
al patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior.
Agrega este ltimo inciso que si en cualquier momento del
ejercicio el endeudamiento con sujetos o empresas vinculadas excede el monto mximo, slo sern deducibles los intereses que proporcionalmente correspondan a dicho monto
mximo de endeudamiento. Se precisa asimismo, que los intereses determinados conforme al numeral 6 slo sern deducibles en la parte que, en conjunto con otros intereses por
deudas a que se refiere el inciso a) del artculo 37 de la Ley,
excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e
inafectos.
Deben tenerse en cuenta los siguientes datos deEl Mercader
S.A.C.:
Monto del prstamo
: S/.200,000
Inters anual pactado
: 20%
Patrimonio neto de la empresa al cierre del ejercicio 2011

: S/.25,000
Segn lo sealado anteriormente, el gasto ser deducible de
acuerdo a lo siguiente:
Inters pactado (S/.200,000.00 x 20%)
S/.40,000
Monto
mximo
(S/.25,000.00 x 3)
S/.75,000
de
endeudamiento
Intereses deducibles (S/.75,000.00 x 20%)
S/.15,000
Teniendo en cuenta que la empresa no tiene ingresos por intereses exonerados e inafectos, resulta lo siguiente:
Gasto contabilizado
S/.15,000
c) Multa ms intereses moratorios por infraccin tributaria incurrida en abril de 2012

Segn el inciso c) del artculo 44 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, no son deducibles para la
determinacin de la renta imponible de tercera categora, las
multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector
Pblico Nacional.
De acuerdo a ello, tanto la multa, como los intereses moratorios, no son gastos deducibles para la determinacin de la
renta imponible de tercera categora, como se aprecia a continuacin:
Gasto contabilizado
Cobranza a
nolgica S.A.
22
Cobranza a Tecno- Av. Dos de Mayo N

S/.20.00
lgica S.A.
709 Oficina (taxi)
26
Entrega de facturas
Oficina Av. La Fonen la oficina de cliS/.2.50
tana N 1350 (bus)
ente Avance S.A.C.
26
Entrega de facturas
Av. La Fontana N
en la oficina de cliS/.2.50
1350 Oficina (bus)
ente Avance S.A.C.
28
Entrega de facturas Oficina Av. Javier

en la oficina de cli- Prado Oeste N 900 S/.1.50
ente Los Alpes S.A. (bus)
28
Entrega de facturas
Av. Javier Prado N
en la oficina de cliS/.1.50
900 Oficina (bus)
ente Los Alpes S.A
S/.0
1,350
d) Movilidad de trabajadores necesaria para el cabal desempeo de las funciones

El inciso a1) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta
dispone que se deducirn de la renta bruta los gastos por
concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeo de sus funciones y que no
constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los
mismos.
Por su parte, el inciso v) del artculo 37 de la Ley del Impuesto
a la Renta seala que los gastos por concepto de movilidad de
los trabajadores se sustentarn con comprobantes de pago o
con la planilla de gastos de movilidad, precisndose, que los
gastos sustentados con planilla no podrn exceder, por cada
trabajador, del importe diario equivalente a cuatro por ciento
(4%) de la Remuneracin Mnima Vital Mensual de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada.
La empresa incurri en este tipo de gasto nicamente en el
mes de diciembre de 2012, por el trabajador Manuel Muro
Castaeda (procurador), de acuerdo al siguiente detalle:
Itinerario
Monto
Cobranza a Los Ol- Oficina Av. La MaS/.1.50

ivos S.A.C.
rina N 1500 (bus)
Cobranza a Los Ol- Av. La Marina N

S/.1.50
ivos S.A.C.
1500 Oficina (bus)
12
Compra de tiles de Oficina Av. AviaS/.1.00

oficina
cin N 3200 (bus)
12
Compra de tiles de Av. Aviacin N 3200

S/.1.00
oficina
Oficina (bus)
19
Entrega de documentos en la oficina Oficina Av. La Paz

S/.17.00
de cliente Acacias N 1110 (taxi)
S.A.C.
Tec- Oficina Av. Dos de

S/.20.00
Mayo N 709 (taxi)
El clculo del lmite para la deduccin del gasto de movilidad se

realiza de la siguiente manera:
Remuneracin Mnima Vital (RMV)
S/.750.00
4% de la RMV
S/.30.00
1,350
Gasto deducible
Motivo
22
S/.25,000.00
Da
19
Entrega de documentos en la oficina Av. La Paz N 1110

S/.18.00
de cliente Acacias Oficina (taxi)
S.A.C.
S/.40,000.00
Gasto deducible
ASESORA TRIBUTARIA
Como se puede apreciar, los gastos de movilidad sustentados con

planilla que sern deducibles, sern aquellos que no superen del
importe diario de S/.30.00.
Perododiciembre 2012
Fecha
Gasto de movilidad Gasto no deducible

deducible
05.10.2012
S/.3.00
S/.0.00
12.10.2012
S/.2.00
S/.0.00
19.10.2012
S/.30.00
S/.5.00
22.10.2012
S/.30.00
S/.10.00
26.10.2012
S/.5.00
S/.0.00
28.10.2012
TOTAL
S/.3.00
S/.73
S/.0.00
S/.15.00
En ese sentido, se tiene lo siguiente:El total de gastos de representacin no deducible, que asciende a S/.6,327 (S/.15,560 S/.9,233.00), deber ser adicionado a la renta neta para efectos de
la determinacin del Impuesto a la Renta.
Gasto contabilizado
S/.88
Gasto deducible
S/.73
S/.15.00
e) Robo de mercadera
El inciso d) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta
seala quese deducirn de la renta bruta las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos
en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por
indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado
judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es
intil ejercitar la accin judicial correspondiente.
Teniendo en cuenta que se considera que el delito fue cometiInformativo Vera Paredes
A- 7
ASESORA TRIBUTARIA
do por uno de los trabajadores de la empresa, debern iniciarse acciones judiciales y probarse en esta instancia, el hecho delictuoso. Cabe indicar que el gasto ser deducible en el
ejercicio en el que se emita la resolucin judicial, por lo que
en el 2012 se producir una diferencia temporal que deber
adicionarse a la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
Gasto contabilizado
Gasto deducible
S/.10,000
0
S/.10,000
f) Mermas acreditadas mediante informe tcnico de profesional independiente

El inciso f) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta,
dispone que son deducibles de la renta bruta, las mermas de
existencias debidamente acreditadas.
Por su parte, el inciso c) del artculo 21 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, establece que se considera merma, la prdida fsica, en el volumen, peso o cantidad de las
existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza
o al proceso productivo.
El Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta tambin
precisa que cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente
deber acreditar las mermas mediante un informe tcnico
emitido por un profesional independiente, competente y
colegiado o por el organismo tcnico competente. Dicho informe deber contener por lo menos la metodologa empleada y las pruebas realizadas. Caso contrario, no se admitir la
deduccin.
Por tanto, en el presente caso, existiendo acreditacin de las
mermas mediante informe tcnico especializado, las mismas
son deducibles, como se indica a continuacin:
Gasto contabilizado
7,100
Gasto deducible
7,100
S/.0
g) Entrega de canastas navideas a todos los trabajadores

El inciso l) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que se deducirn de la renta bruta los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al
personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vnculo
laboral existente y con motivo del cese.
En ese sentido, como lo ha precisado el Tribunal Fiscal en
algunos pronunciamientos como la Resolucin N 2669-52003 (21.05.2003), las canastas navideas otorgadas a los
trabajadores constituyen gasto deducible como aguinaldo.
Como en el presente caso la entrega de las canastas se realiza
a favor de todos los trabajadores de la empresa, se concluye
que se cumple con el criterio de generalidad para la deducibilidad de este gasto, por lo que este gasto ser deducible en su
totalidad, de acuerdo a lo siguiente:
Gasto contabilizado
S/.4,000
Gasto deducible
S/.4,000
S/.0
h) Celebracin del aniversario de la empresa, fiestas patrias y

navidad
El inciso ll) del artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, establece que son deducibles de la
renta bruta, los gastos y contribuciones destinados a prestar
al personal servicios recreativos, debiendo tener en cuenta
A -8
que este tipo de gasto requiere para su deduccin de la aplicacin del principio de generalidad
El quinto prrafo del mismo inciso precisa que los gastos recreativos sern deducibles en la parte que no exceda del 0,5%
de los ingresos netos del ejercicio, con un lmite de 40 Unidades Impositivas Tributarias.
Al efecto, y como se indicara anteriormente, los ingresos netos por enajenacin de bienes se establecen deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos
y conceptos similares que respondan a las costumbres de la
plaza.
Por tanto, el monto mximo deducible correspondiente a los
gastos recreativos se obtiene de la siguiente manera:
Ingresos netos del ejercicio 2012
Monto mximo deducible (0,5% de los ingresos netos del ejercicio)
40 Unidades Impositivas Tributarias
S/.1,070,315
S/.5,352
S/.146,000
Como en el presente caso, el 0,5% de los ingresos netos del ejercicio es menor a 40Unidades Impositivas Tributarias, entonces el
monto mximo deducible por concepto de servicios recreativos
ser aquel equivalente al primero de los conceptos sealados, tal
como se indica a continuacin:
Gasto contabilizado
13,900
Gasto deducible
S/.5,352
S/.8,548
i) Revisin oftalmolgica a todos los trabajadores

El inciso ll) del artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, establece que son deducibles de la
renta bruta, los gastos y contribuciones destinados a prestar
al personal servicios de salud.
Al igual que en el caso de los gastos recreativos, para la deduccin de los gastos por concepto de servicios de salud, se
requiere la aplicacin del principio de generalidad.
A diferencia de otro tipo de gastos contenidos en el inciso ll)
del citado artculo 37, este no establece lmite alguno para la
deduccin de los gastos de salud, por lo que stos serndeducibles en su integridad, tal como se aprecia a continuacin:
Gasto contabilizado
6,000
Gasto deducible
6,000
S/.0
j) Pago de la Maestra en Finanzas del gerente general

Segn el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la
Renta, son deducibles de la renta bruta, los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios educativos,
incluidos los de capacitacin.
Al efecto, de acuerdo con lo estipulado en el inciso k) del
artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
debe entenderse por sumas destinadas a la capacitacin del
personal a aqullas invertidas por los empleadores con el
fin de incrementar las competencias laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la productividad de
la empresa, incluyendo los cursos de formacin profesional o
que otorguen un grado acadmico, como cursos de carrera,
postgrados y maestras.
El mismo inciso ll) precisa que las sumas destinadas a la capacitacin del personal podrn ser deducidas como gasto
hasta por un monto mximo equivalente a cinco por ciento
(5%) del total de los gastos deducidos en el ejercicio, debi-
endo considerarse que dicho total es el resultado de dividir

entre 0.95 los gastos distintos a la capacitacin del personal
que sean deducibles para determinar la renta neta de tercera
categora del ejercicio.
De conformidad con el artculo 3 de la Ley N 29498, el criterio de generalidad establecidocomo requisito para la deduccin del gasto de capacitacin, debe evaluarse considerando
situaciones comunes del personal, lo que no se relaciona necesariamente con comprender a la totalidad de trabajadores
de la empresa.
Cabe indicar que los gastos de capacitacin se debern acreditar ante la administracin tributaria mediante la documentacin correspondiente.

De lo expuesto, se tiene que a fin de determinar el monto
mximo deducible por concepto de gastos de capacitacin,
deber efectuarse el siguiente procedimiento:
Robo de mercad- S/.10,000

era
S/.0
Mermas acreditadas mediante

informe tcnico 7,100
de profesional independiente
7,100
Entrega de canastas navideas a S/.4,000

todos los trabajadores
S/.4,000
Celebracin del
aniversario de la S/.13,900
empresa, fiestas
patrias y navidad
S/.5,352
Revisin
oftalmolgica a todos 6,000
los trabajadores
6,000
S/.3,291
Gastos distintos a la capacitacin del personal

que sean deducibles para determinar la renta
neta de tercera categora del ejercicio 2012
S/.62,525
Total de los gastos deducidos en el ejercicio

(S/.62,525/0.95)
Pago de la Maestra en Finanzas del 11,800

gerente general
S/.65,816
Total gastos realizados segn con- S/.119,238

tabilidad
S/.3,291
Monto mximo deducible (S/.65,816*5%)
Como se desprende del cuadro anterior, el gasto efectuado por

concepto de gastos de capacitacin, es deducible de acuerdo al
siguiente detalle:
Gasto contabilizado
11,800
Gasto deducible
S/.3,291
S/.8,509
De acuerdo a lo detallado en los incisos del a) al j) se obtienen los

siguientes totales:
Concepto
Gasto
Monto
deducible
Intereses como
consecuencia de
un prstamo otorgado por una em- S/.25,000
presa no vinculada con la finalidad
de adquirir bienes
a comercializar
S/.25,000
Intereses como
consecuencia de
un prstamo otor- S/.40,000.00
gado por una empresa vinculada
S/.15,000
Adiciones
Deducciones
ASESORA TRIBUTARIA
Total gastos deducibles
S/.10,000
S/.8,548
S/.8,509
S/.65,816
Total adiciones
S/.53,422
Siendo que para la determinacin de la renta neta de tercera categora se debe deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida, la renta neta en el presente caso asciende a:
Renta bruta
S/.365,315
Total gastos realizados segn contabilidad
(S/.119,238)
S/.246,077
Renta neta
5.Renta neta imponible

Renta neta
S/.246,077
+ Adiciones
S/.53,422
- Deducciones
S/.0
Renta neta imponible total

S/.25,000.00
S/.299,499
6. Impuesto a la Renta
Renta neta imponible total
S/.299,499
Impuesto a la Renta (Renta neta imponible total * 30%)
Multa ms intereses moratorios por infraccin 1,350

tributaria incurrida en abril de
2012
S/.0
Movilidad de trabajadores necesaria para el cabal S/.88

desempeo de las
funciones
S/.73
S/.89,850
1,350
7. Crditos contra el Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta
S/.15.00
S/.89,850
Pagos a cuenta
(S/.19,000)
ITAN
(S/.6,500)
Impuesto a la Renta por regularizar
S/.64,350
A- 9
ASESORA TRIBUTARIA
Abog. Ana Carbonel Lizarzaburu
Nos Consultan
IMPUESTO A LA RENTA
Los profesionales que presten servicios independientes
pueden solicitar suspensin de retenciones y pagos a
cuenta?
La empresa Amazona S.A. paga diversos honorarios a profesionales independientes, por lo que nos consulta si estos
pueden solicitar la suspensin de retenciones y pagos a
cuenta, y de ser as requiere que le indiquemos el procedimiento para solicitar dicha suspensin, a efectos de comunicarles a los prestadores de servicios.
La retencin de quinta categora que no se haya efectuado mensualmente genera contingencias tributarias y en las
que se ha retenido de ms genera crdito para los otros
meses?
La empresa CAMPOS DEL CENTRO SAC, dedicada a brindar
servicios de ingeniera informtica, nos consulta las implicancias tributarias respecto a no efectuar la retencin de
quinta categora, as como de realizar la misma en exceso
a sus respectivos trabajadores, los cuales nicamente laboran para dicha empresa.
Respuesta:
Respuesta:
En principio, de acuerdo al artculo 2 del Decreto Supremo

N 215-2006-EF, que regula la suspensin de retenciones y
pagos a cuenta, la empresa agente de retencin del Impuesto a la Renta, no realizar la retencin de cuarta categora
cuando el perceptor de la renta haya sido autorizado por la
SUNAT a suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta. Al respecto, conforme a la Resolucin
de Superintendencia N 305-2012-SUNAT que modifica la
Resolucin de Superintendencia N 013-2007-SUNAT, podrn solicitar dicha autorizacin para el ejercicio 2013, los
profesionales cuyos honorarios no superen los S/. 32,375.00
Nuevos Soles.
De acuerdo al artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT, la misma que establece el procedimiento para que contribuyentes de renta de quinta efecten el pago del impuesto no retenido o soliciten devolucin
del exceso, dispone que dentro del plazo establecido para el
pago de regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio,
se deber realizar el siguiente procedimiento:
En ese sentido, de acuerdo al artculo 4 de la Resolucin de

Superintendencia N 013-2007/SUNAT, la solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT Virtual, utilizando
el Formulario Virtual N 1609, para lo cual el contribuyente
seguir el siguiente procedimiento:
a. Ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opcin
Operaciones en Lnea y seguir las indicaciones que
muestre el sistema.
b. Ubicar el Formulario Virtual N 1609 e ingresar
necesariamente todos los datos solicitados en dicho
formulario.
c. Imprimir su Constancia de Autorizacin, una vez
que el sistema haya procesado la informacin.
La Constancia de Autorizacin contiene la siguiente informacin:
1. Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia (slo para aquellas otorgadas a travs
de SUNAT Virtual).
2. Resultado de la Solicitud.
3. Identificacin del contribuyente.
4. Fecha de presentacin de la Solicitud.
5. Ejercicio por el cual se solicita la suspensin.
6. Plazo de Vigencia (slo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente).
Cabe mencionar que, dicha suspensin operar, para efectos de las retenciones, a partir del da siguiente de su autorizacin, asimismo, por cada ejercicio gravable el perceptor
de la renta slo podr presentar la indicada solicitud hasta el
ltimo da calendario del mes de diciembre.
Por otro lado, en el supuesto que el prestador del servicio
supere el lmite establecido para solicitar la suspensin, la
empresa deber proceder a efectuar la retencin del 10%.
-------------
A - 10
a)Cuando la empresa no hubiera efectuado las retenciones

del impuesto.
En este supuesto, el trabajador presentar a dicha empresa
un Formato (el cual adjuntamos lneas abajo) determinando
el impuesto a su cargo y el monto no retenido hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Al respecto, la empresa deber retener el monto del impuesto no pagado que determine el trabajador en el Formato,
previa verificacin de la informacin. El importe determinado ser incluido y pagado en el PDT Planilla Electrnica hasta
el vencimiento del periodo tributario febrero (02/2012).
Por otro lado, Cabe mencionar que, segn lo establecido
por el numeral 13 del artculo 177 (Tabla I) del TUO del
Cdigo Tributario, se sanciona la infraccin por no efectuar
las retenciones que debi retener dentro de los plazos establecidos con el 50% del tributo no retenido, la cual tiene
el beneficio de la gradualidad correspondiente al descuento
del 90% siempre y cuando subsane la infraccin de manera
voluntaria, de acuerdo a lo sealado en la Resolucin anteriormente citada.
b)Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determinado que los montos retenidos por la empresa
son superiores.
En este caso, el trabajador deber presentar a la empresa
para la cual labora el Formato abajo sealado, en el cual se
debe determinar el impuesto y el monto retenido en exceso.
Asimismo indicar si solicita su devolucin o su aplicacin
contra las siguientes retenciones por pagos a cuenta hasta
agotar el exceso. Se debe indicar que, la devolucin debe ser
efectuada directamente por la empresa al trabajador.
Finalmente, el agente de retencin debe compensar los
montos devueltos con las retenciones de quinta categora
que debe efectuar al trabajador o a otros, en dicho mes y en
los siguientes.
ASESORA TRIBUTARIA
ANEXO (MODELO)
DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA
5TA CATEGORA NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO
En dicho sentido el pago de S/. 165.00 Nuevos Soles se efectuar dentro de la fecha de vencimiento de enero que vence
en febrero.
-------------
NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL EMPLEADOR
Cul es lmite de los activos fijos en el RER?
APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR
La empresa Los Robles S.R.L., tiene como activos fijos

un total de S/. 300.000, que incluyen un inmueble (S/.
150.000), dos vehculos S/.45.000 y 3 mquinas industriales (S/.100.000), y otros (S/.5.000). Al respecto nos
consulta si es posible acogerse al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta.
TOTAL RENTAS DE 5TA CATEGORA PERCIBIDAS EN

EL EJERCICIO
DEDUCCIN 7 UIT
TOTAL RENTA NETA
CALCULO DEL
IMPUESTO
Respuesta:
Al respecto la Ley nos seala que los activos fijos afectado a
la actividad de la empresa no deben superar los S/. 126.000,
donde se excepta los predios y los vehculos, por tanto teniendo como activos fijos un total de S/. 105.000, cumpliendo
adems con los dems requisitos que seala la norma, si podr acogerse al RER.
ESCALA PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO
Debe recordarse que activo fijo a bienes que se encuentren

destinados para su uso y no para su enajenacin y su utilizacin est prevista para un lapso mayor a doce (12) meses.
IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO

TOTAL IMPUESTO RETENIDO
------------TOTAL IMPUESTO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO

MARCAR CON ASPA DEVOLUCIN DE LAS X
X DONDE CORRES- RETENCIONES EN EXPONDA
CESO
COMPENSACIN CON
FUTURAS RETENCIONES
FECHA:
DE
DE
FIRMA DE TRABAJADOR
------------RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Cul es la cuota que se debe pagar mensualmente?
Una persona natural con negocio que recin inicia operaciones se afectar a Rgimen Especial de Renta en enero
2013 y piensa obtener en el presente mes el ingreso de
S/. 11,000.00 Nuevos Soles. Al respecto, nos consulta cul
es la cuota que debe pagar mensualmente.
Respuesta:
Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente al 1.5% (uno punto cinco por
ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus
rentas de tercera categora. El pago de la cuota realizado, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la
oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.
En ese sentido, hacemos el siguiente clculo:
Ingresos de enero 2013 de la persona natural con negocio:
S/. 11,000.00
Clculo del RER:
Importe a Pagar:
(S/.11,000.00 x 1.5%)
S/. 165.00
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Quines se encuentran obligados a presentar el DAOT
2012?
La empresa Representaciones Ugarte SAC, dedicada a la
venta de bienes para la construccin, dado que realiza
operaciones con terceros, nos consulta si se encuentran
obligados a presentar la Declaracin de Operaciones con
Terceros.
Respuesta:
De acuerdo al Reglamento para presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT, aprobado
mediante Resolucin de Superintendencia N 024-2002/
SUNAT, modificada por la Resolucin de Superintendencia
N 014-2013-SUNAT, se encuentran obligados a presentar la
Declaracin los sujetos que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:

Sean Principales Contribuyentes al 31 de diciembre

del Ejercicio.
Estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV durante el Ejercicio, siempre
que en el ejercicio 2012 el monto de sus ventas internas (suma de las casillas: 100, 105, 109, 112 y 160)
y/o el monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin (suma de las casillas: 107, 110, 113 y 120), hayan sido superiores a S/.
273 750.00.
Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones

educativas o entidades religiosas que realicen slo
operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, que se
encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones y que el nmero de trabajadores declarados
correspondiente al perodo tributario noviembre del
A - 11
ASESORA TRIBUTARIA
Ejercicio sea superior a diez (10).
Al respecto, si se encuentra obligado a presentar el PDT

DAOT, debe incluir en la declaracin las operaciones con terceros que el declarante hubiera realizado durante el ejercicio
en calidad de proveedor o cliente. Se entiende por Operacin
con Tercero en calidad de proveedor o cliente a la suma de
los montos de las transacciones realizadas con cada tercero,
siempre que dicha suma sea mayor a las 2UIT.
En aquellos casos que los sujetos obligados no tuvieran alguna Operacin con Tercero a declarar, en sustitucin de
la Declaracin debern presentar el formato denominado
"Constancia de no tener informacin a declarar. Dicha constancia se presentar a travs de SUNAT Virtual utilizando el
formato respectivo y la Clave SOL.
------------Las exportaciones de bienes y/o se deben declarar en
la DAOT?
La empresa Negocios Generales SAC, dedicada a la venta de artculos de oficina, realiza constantemente importaciones para efectuar sus transacciones en el pas.
Al respecto, nos consulta si en el supuesto se encuentre
obligada a presentar la DAOT deber ingresar dichas operaciones en la declaracin.
Una Factura recibida en el 2013 pero emitida en el 2012

se puede declarar en el PDT DAOT 2012?
La empresa Vista Alegre SAC, ha recibido en enero de
2013 una Factura emitida con fecha 14 de octubre de
2012, es as que respecto al PDT DAOT, nos consulta si
debe ingresar dicho comprobante de pago a efectos de no
tener contingencias tributarias.
Respuesta:
Conforme a lo establecido por el artculo 8 de la Resolucin
de Superintendencia N 024-2002/SUNAT, que aprueba el
Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de
Operaciones con terceros DAOT, modificada mediante la
Resolucin de Superintendencia N 014-2013-SUNAT, se disponen los criterios que los contribuyentes deben considerar
a efecto de presentar la declaracin.
Es as que, el citado Reglamento indica que las transacciones
se considerarn en el ejercicio en que se emita el comprobante de pago, la nota de dbito o nota de crdito.
En dicho sentido, la empresa deber declarar en el PDT DAOT
la Factura recepcionada en enero de 2013, la misma que fue
emitida con fecha 14 de octubre de 2012.
---------------CDIGO TRIBUTARIO
Respuesta:
En principio, de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT, que aprueba el Reglamento para la
presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
terceros DAOT, modificada mediante la Resolucin de Superintendencia N 014-2013-SUNAT, establece en su artculo
6 las transacciones que no deben considerarse para el clculo de la Operaciones con Terceros, las mismas que son las
siguientes:
1. La exportacin de bienes y/o servicios, considerada
como tal por las normas que regulan el IGV.
2. La utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
3. La importacin de bienes.
4. Las consideradas como retiros de bienes, conforme a
las normas del IGV.
5. Aqullas por las que, conforme a los dispuestos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la
obligacin de consignar el nmero de RUC o el nmero de Documento de Identidad de adquirente o usuario, salvo que los comprobantes de pago contengan
dicha informacin.
Cul es la multa por presentar la DAOT fuera de plazo?

La empresa Celeste SAC tena la obligacin de presentar la
Declaracin de Operaciones con Terceros, es as que por
causas ajenas no pudieron presentar dicha declaracin
a tiempo, por ello, nos consultan a cuanto ascendera la
multa por presentar una declaracin de manera extempornea de manera voluntaria.
Respuesta:
Por no presentar la Declaracin de Operaciones con Terceros en el plazo establecido, se ha incurrido en la infraccin
contenida en el numeral 2 del artculo 176 (Tabla I) del TUO
del Cdigo Tributario, la cual se sanciona con el 30% de la
UIT. Cuando la presentacin de la declaracin se efecta de
manera voluntaria, antes que surta efecto la notificacin de
la SUNAT en la que se indica al infractor que ha incurrido en
infraccin, se tiene el derecho a un descuento del 100%.
En dicho sentido, la empresa no deber incorporar en el PDT

DAOT las transacciones que pertenezcan a las importaciones.
En es sentido, si el contribuyente subsana la infraccin de

manera voluntaria, cumpliendo con presentar la respectiva
declaracin informativa, no deber pagar la multa porque
tiene el descuento del 100%.
----------------
----------------
A - 12
ASESORA TRIBUTARIA
Actualidad
Se aprob la tabla de valores referenciales de vehculos para
efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al ejercicio 2013
Mediante la Resolucin Ministerial N 003-2013-EF/15, publicada
en el Diario Oficial El Peruano el 5 de enero de 2013, se aprueba
la Tabla de Valores Referenciales de Vehculos para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular
correspondiente al ejercicio 2013 que, como anexo, forma parte de
la misma Resolucin.
Se indica que para efectos de determinar el valor referencial de
aquellos vehculos afectos al Impuesto cuyo ao de fabricacin sea
anterior al 2010, se deber multiplicar el valor del vehculo sealado
para el ao 2012 contenido en el Anexo de la Resolucin objeto de
comentario, por el factor indicado para el ao al que corresponde
su fabricacin, comprendido en la siguiente tabla:
Ao de fabricacin
Factor
2009
0,7
2008
0,6
2007
0,5
2006
0,4
2005
0,3
2004
0,2
2003 y aos anteriores
0,1
Por ltimo, se seala que el valor determinado segn el procedimiento ya indicado, deber ser redondeado a la decena de Nuevos Soles superior, si la cifra de unidades es de Cinco Nuevos Soles
(S/.5,00) o mayor; o a la decena de Nuevos Soles inferior, si la cifra
de unidades es menor a Cinco Nuevos Soles (S/.5,00).
los comprobantes de pago correspondientes a los servicios especiales con interoperabilidad brindados por los operadores del servicio
telefnico fijo y mvil, en sus redes, a travs del cdigo de numeracin 15XX u otro cdigo aprobado para tal efecto por el Ministerio
de Transportes y Comunicaciones, de acuerdo a la normativa emitida por OSIPTEL.
Se incluye, asimismo, entre los requisitos mnimos que deben consignarse en cada comprobante de pago, la fecha de emisin del
mismo.
Se establece, por ltimo, que cada comprobante de pago ser considerado en forma independiente para todo efecto tributario, sin
perjuicio que en aquellos casos que conforme con lo establecido
en el reglamento de comprobantes de pago u otra norma deban
consignarse los datos de identificacin del usuario y la fecha de emisin, stos pueden colocarse por separado y como datos comunes
a todos los comprobantes de pago.
Se aprob el cronograma de vencimiento para la presentacin
de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
correspondiente al ejercicio 2012
Mediante la Resolucin de SuperintendenciaN 014-2013/SUNAT,
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 17 de enero de 2013 y
vigente desde el da siguiente,se aprueba el cronograma de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) o de la Constancia de no tener informacin a declarar, correspondiente al ejercicio 2012, de acuerdo a las
fechas sealadas a continuacin:
ltimo dgito del nmero

del Registro nico de
Contribuyentes
Vencimiento
15.02.2013
18.02.2013
Se aprob nueva versin del PDT IGV Renta mensual,

Formulario Virtual N 621
19.02.2013
20.02.2013
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 012-2013/SUNAT,

publicada en el Diario Oficial El Peruano el 15 de enero de 2013
y vigente desde el da siguiente, se aprueba el PDT IGV Renta
Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 5.1., la cual estar a
disposicin de los interesados a partir del 1 de febrero de 2013, en
SUNAT Virtual.
21.02.2013
1
2
3
4
5
Buenos contribuyentes
22.02.2013
25.02.2013
26.02.2013
27.02.2013
28.02.2013
01.03.2013
El referido PDT deber ser utilizado a partir del 1 de febrero de

2013, cualquiera sea el mes al que correspondan las declaraciones,
incluso si se trata de declaraciones rectificatorias. Por perodos anteriores al mes de enero de 2013 se podr hacer uso del PDT IGV
Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 5.0 hasta el 31
de enero de 2013, incluso si se trata de declaraciones rectificatorias.
Se modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago para que
las empresas concesionarias del servicio de telefona bajo el
control de OSIPTEL puedan incluir en sus comprobantes de pago
los de quienes brindan servicios especiales con interoperabilidad
en sus redes
vigente desde el da siguiente, se establece que las empresas concesionarias del servicio de telefona que estn bajo el control de
OSIPTEL podrn incluir en los comprobantes de pago que emitan,
Se establece que los sujetos obligados a presentar por lo menos una

declaracin mensual del IGV durante el ejercicio, estn obligados a
presentar la DAOT correspondiente al ejercicio 2012 siempre que
en dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
a) El monto de sus ventas internas haya sido superior a 75
Unidades Impositivas Tributarias.
b) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin, haya sido superior a las 75 Unidades
Impositivas Tributarias.
Por ltimo, se dispone que los sujetos que al 18 de enero de 2013
se encuentren omisos a la presentacin de la declaracin correspondiente a ejercicios anteriores al 2012 debern regularizar dicha
presentacin utilizando el PDT Operaciones con Terceros ForInformativo Vera Paredes
A - 13
ASESORA TRIBUTARIA
mulario Virtual N 3500 versin 3.3 no siendo necesaria mayor

informacin que la solicitada por dicho PDT. Lo sealado tambin
se aplica a las declaraciones rectificatorias que correspondan a los
ejercicios indicados.
Aplicacin del sistema de detracciones a las operaciones de
venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 24 de enero de 2013 y vigente a partir del 1 de febrero de 2013, se establece que el sistema
de detracciones se aplicar a las operaciones de venta de bienes
inmuebles gravadas con el IGV
En ese sentido, se indica lo siguiente:

Monto del depsito:

Resulta de aplicar el porcentaje de 4% sobre el importe de la
operacin.
Sujetos obligados a efectuar el depsito:

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de
pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i) El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a la normas sobre
comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho
a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de
la sancin que corresponda al adquirente que omiti
realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
Momento para efectuar el depsito:

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien
inmueble o dentro del 5to. da hbil del mes siguiente a
aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente
del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien
inmueble cuando ste sea el obligado a efectuar el depsito, debido a que el comprobante de pago que debe emitirse y entregarse no permite ejercer el derecho a crdito
fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
c) Dentro del 5to. da hbil siguiente de recibida la totalidad
del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar
el depsito sea el proveedor del bien inmueble, debido a
que recibe la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
Definicin de proveedor del bien inmueble:

Sujeto considerado como constructor o empresa vinculada con
el constructor para efectos de la Ley del IGV segn corresponda, o al sujeto que efecte una venta de inmuebles con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas (operacin
que para efectos del IGV tambin se considera como primera
venta gravada con el referido impuesto.)
Cdigo de bien:
CDIGO
TIPO DE BIEN O SERVICIO
040
Bien inmueble gravado con el IGV
Comunicacin de la no acreditacin de los depsitos:

- El sujeto obligado a efectuar el depsito deber acreditar el
pago del ntegro del mismo ante el notario.
A - 14
- Dentro de los primeros 5 das hbiles de cada mes, los notarios debern informar a la SUNAT los casos en los que no
se hubiera acreditado el pago del ntegro del depsito.
- Los notarios presentarn un escrito en la Intendencia Regional u Oficinal Zonal que corresponda a la dependencia
de la SUNAT de su jurisdiccin o en el(los) Centro(s) de Servicios al Contribuyente habilitado(s) por dichas dependencias, informando lo siguiente:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social y nmero de RUC del proveedor del inmueble.
2. Apellidos y nombres y tipo y nmero del documento de
identidad o apellidos y nombres, denominacin o razn
social y nmero de RUC del adquirente del inmueble,
segn corresponda.
3. Tipo de comprobante de pago que sustenta la operacin con indicacin de la serie y nmero correlativo o
nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora y nmero correlativo y autogenerado por sta, segn corresponda.
4. Importe total de la operacin.
5. Modalidad de pago: si ste se efectu al contado o mediante financiamiento otorgado por una entidad del sistema financiero o por el proveedor del inmueble u otro.
6. Nmero(s) de la(s) constancia(s) de depsito cuando se
haya efectuado ste en forma parcial.
7. Nmero y fecha de extensin de la escritura pblica.
La detraccin a la venta de bienes inmuebles gravada con el
IGV se aplicar a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin del IGV se genere a partir del 1 de febrero de 2013.
Se modific la Resolucin que aprueba el rgimen de retencin
del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se
emitan liquidaciones de compra
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 29 de enero de 2013
y vigente a partir del 1 de marzo de 2013 (a excepcin de la Tercera y Quinta Disposiciones Complementarias Finalesque entrarn
en vigencia el 1 de febrero de 2013, y la Cuarta Disposicin Complementaria Finalque entrar en vigencia el 30 de enero de 2013),
se sustituye el segundo prrafo del artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2005/SUNAT, estableciendo que no se
encuentran comprendidos dentro de los alcances del Rgimen de
Retenciones, las operaciones que se realicen respecto de los siguientes bienes:
a) Leche y nata (crema) comprendidas en las subpartidas nacionales 0401.10.00.00/0401.50.00.00.
b) Caf crudo o verde comprendido en al subpartida nacional
0901.11.00.00.
c) Cacao en grano crudo comprendido en las subpartidas nacionales 1801.00.11.00 y 1801.00.19.00.
Asimismo, se dispone que el monto de la retencin ser el 4% del
importe de la operacin cuando se trate de operaciones que se realicen respecto de los siguientes bienes:
a) Minerales de oro y sus concentrados comprendidos en la
subpartida nacional 2616.90.10.00.
b) Amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional
2843.90.00.00.
c) Oro en polvo y las dems formas en bruto comprendido en
las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00,
salvo la granalla y los cristales de oro.
d) Desperdicios y desechos de oro comprendidos en la
subpartida nacional 7112.91.00.00
En las dems operaciones, el monto de la retencin ser el 1.5% del
importe de la operacin.
Cabe indicar que el Rgimen de Retenciones modificado se aplicar
a las operaciones que se efecten a partir del 1 de marzo de 2013,
debiendo entenderse que una operacin se ha efectuado a partir
del 1 de marzo de 2013 cuando, a partir de dicha fecha, se emita la
ASESORA TRIBUTARIA
liquidacin de compra o el documento emitido como liquidacin

de compra.
Por ltimo, la Resolucin objeto de comentario aprueba el PDT
Otras Retenciones, Formulario Virtual N 617 versin 2.1, a ser
utilizado por los deudores tributarios para la elaboracin y la presentacin de las declaraciones determinativas.
dificacin de directorios establecida por la Resolucin de Superintendencia N. 309-2012/SUNAT, sern incorporados al referido
sistema a partir del 1 de marzo de 2013.
Los referidos contribuyentes, antes de generar el primer libro o registro electrnico, debern comunicar a la Administracin Tributaria la direccin de un establecimiento distinto al domicilio fiscal, en
el que debern conservar, mientras el tributo no est prescrito, un
ejemplar de los libros y/o registros electrnicos en un medio de almacenamiento magntico, ptico u otros similares. A fin de realizar
esta comunicacin debern seguirse los siguientes pasos:
1. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de
Usuario y la Clave SOL.
2. Ingresar a la opcin Sistema de Libros y Registros Electrnicos.
3. Ingresar a Programa de Libros Electrnicos PLE.
4. Ingresar a Domicilio adicional para conservar LE PRICO
Se aprob nueva versin del PDT Planilla Electrnica PLAME,

Formulario Virtual N 0601 y establecen la forma, plazo y condiciones para que las cooperativas agrarias realicen la declaracin
y el pago de los aportes al seguro social de salud de sus socios
vigente a partir del 30 de enero de 2013, se aprueba el PDT Planilla
Electrnica - PLAME, Formulario Virtual N 0601 Versin 2.4, mismo que estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a
partir del 31 de enero de 2013 y ser de uso obligatorio a partir del
1 de febrero de 2013.
Con relacin a los libros y/o registros electrnicos que deben llevar
los Principales Contribuyentes, se tiene lo siguiente:
Se dispone que las cooperativas agrarias que no tengan trabajadores dependientes a su cargo y cuyos ingresos netos en el ejercicio
anterior sean de hasta 20 UIT, segn el artculo 12 de la Ley N
29972:
a) Deben registrarse en el T-REGISTRO como Empleadores y
registrar en l a sus socios como Prestadores de Servicios,
para lo cual utilizarn los formularios virtuales Nos. 1603
Informacin del Empleador y 1604 Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en formacin - Modalidad
Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros, debiendo
seguir el procedimiento regulado en la Resolucin de Superintendencia No. 183-2011/SUNAT para el alta, modificacin y/o actualizacin de datos y la baja de sus socios en
el citado registro.
b) Deben registrar a los derechohabientes de los socios de
las cooperativas agrarias utilizando el Formulario Virtual
N 1602 Informacin del derechohabiente, de acuerdo a
lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N 0102011/SUNAT.
Sistema de Libros y Registros Electrnicos para Principales Contribuyentes
Incluyendo
que coA partir lo
rresponde
del:
registrar a
partir del:
Sujetos:
Obligados a:
Designados como principales contribuyentes

antes de la Resolucin
de Superintendencia N
309-2012/SUNAT.
Llevar de manera
electrnica el Regis- 1
de
tro de Ventas e In- enero de 1 de enero
de 2013.
gresos y el Registro 2013.
de Compras.

mediante la Resolucin
de Superintendencia N
309-2012/SUNAT.
Llevar de manera
electrnica el Regis- 1
de
de marzo
tro de Ventas e In- m a r z o 1
de
2013.
gresos y el Registro de 2013.
de Compras.

antes de la Resolucin
de Superintendencia
N 309-2012/SUNAT y
mediante esta misma
Resolucin.
Llevar de manera
electrnica el Libro
Diario (o el Libro 1 de ju- 1 de junio
Diario de Formato nio de de
Simplificado, de co- 2013.
rresponder) y el Libro Mayor.
2013.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT

se incorpor a partir del 1 de enero de 2013 al Sistema de Libros
Electrnicos a los sujetos designados como Principales Contribuyentes por la SUNAT. No obstante,aquellos contribuyentes que,
por primera vez hubieran sido designados como tales en la mo-
Cabe indicar que la SUNAT ha establecido un plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
para todo el ao 2013, tal como se indica a continuacin:
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

MES (*) / RUC
24.05.2013
06.06.2013
05.06.2013
04.06.2013
03.06.2013
31.05.2013
30.05.2013
24.06.2013
05.07.2013
04.07.2013
03.07.2013
02.07.2013
01.07.2013
23.07.2013
06.08.2013
05.08.2013
02.08.2013
01.08.2013
Julio
23.08.2013
06.09.2013
05.09.2013
04.09.2013
Agosto
24.09.2013
07.10.2013
04.10.2013
Septiembre
24.10.2013
07.11.2013
Octubre
25.11.2013
06.12.2013
Noviembre
24.12.2013
Diciembre
24.01.2014
Enero
29.05.2013
28.05.2013
27.05.2013
28.06.2013
27.06.2013
26.06.2013
25.06.2013
31.07.2013
30.07.2013
26.07.2013
25.07.2013
24.07.2013
03.09.2013
02.09.2013
29.08.2013
28.08.2013
27.08.2013
26.08.2013
03.10.2013
02.10.2013
01.10.2013
30.09.2013
27.09.2013
26.09.2013
25.09.2013
06.11.2013
05.11.2013
04.11.2013
31.10.2013
30.10.2013
29.10.2013
28.10.2013
25.10.2013
05.12.2013
04.12.2013
03.12.2013
02.12.2013
29.11.2013
28.11.2013
27.11.2013
26.11.2013
08.01.2014
07.01.2014
06.01.2014
03.01.2014
02.01.2014
31.12.2013
30.12.2013
27.12.2013
26.12.2013
06.02.2014
05.02.2014
04.02.2014
01.02.2014
31.01.2014
30.01.2014
29.01.2014
28.01.2014
27.01.2014
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Los principales contribuyentes debern descargar el aplicativo PLE Programa de Libros Electrnicos, mediante el cual generarn y enviarn el resumen del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
A - 15
ASESORA TRIBUTARIA
Anlisis Jurisprudencial
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SE ENCUENTRA FACULTADA A REGISTRAR EN LAS
CENTRALES DE RIESGO LA DEUDA TRIBUTARIA
EXIGIBLE COACTIVAMENTE
Base Legal:
Decreto Supremo N 135-99-EF
(TUO del Cdigo Tributario)
RTF N 09151-1-2008 (JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA)
La Administracin Tributaria se encuentra facultada a registrar en
las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente, no
obstante que aun no se haya iniciado el procedimiento de cobranza
coactiva o este haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones
distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza.
I. Antecedentes
Queja presentada por XXXXXXXXXX contra la Intendencia Regional
de Loreto de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT por registrar informacin sobre su deuda tributaria en
las centrales de riesgo, vulnerando el derecho a la reserva tributaria.
II. Fundamentos
1. Principales argumentos del Contribuyente
Que la quejosa sostiene que la Administracin ha violado su derecho a la reserva tributaria al registrar informacin sobre su deuda
tributaria ante las centrales de riesgo respecto de las rdenes de
Pago N 123-001-0021839 a 123-001-0021849.
Que seala que los valores materia de cobranza y las resoluciones que dieron inicio a la cobranza coactiva fueron notificados en
la misma fecha, lo que afecta su derecho, por lo que la cobranza
coactiva no se inicio de acuerdo a ley.
Que agrega que las deudas materia de cobranza no califican como
deudas exigibles coactivamente, por lo que procede declarar fundada la queja respecto al registro de la deuda contenida en los
citados valores en las centrales de riesgo.
III. Anlisis y Posicin Del Tribunal
Que de conformidad con el artculo 155 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 155-99-EF, el recurso
de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos
que afecten directamente o infrinjan lo establecido en dicho cuerpo
legal.
Que de acuerdo al artculo 85 del citado Cdigo Tributario, modificado por Decreto Legislativo N 953 tiene carcter de informacin
reservada y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los
gastos, la base imponible o cualesquiera otros datos relativos a ellos,
cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que
obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o
terceros, entre otros.
Que segn el numeral 1 del cuarto prrafo del citado artculo 55
no puede incluirse dentro de la reserva tributaria la publicacin que
realice la Administracin de los contribuyentes y/o responsables, sus
representantes legales, as como los tributos determinados por los
citados contribuyentes y/o responsables, los montos pagados por las
deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento y la
deuda exigible coactivamente, y que la publicacin podr incluir el
nombre comercial del contribuyente y/o responsable, si lo tuviera.
Que mediante Acuerdo recogido en el Acta de Reunin de Sala Ple-
A - 16
na N 2003-24 de 9 de diciembre de 2003 y Resolucin del Tribunal

Fiscal N 02632-2-2005, que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria, este Tribunal ha establecido que no es competente
para conocer de la queja que el deudor tributario plantee contra la
Administracin Tributaria por las comunicaciones remitidas por las
centrales de riesgo mediante las cuales le informan de su ingreso
como cliente moroso siendo distinto el caso en que el deudor tributario cuestiona las actuaciones de la Administracin Tributaria por
las cuales pretende registrar o ha registrado en las centrales de riesgo
informacin sobre su deuda tributaria.
Que en merito a lo expuesto, si el deudor tributario en la va de la
queja cuestiona que la Administracin pretenda registrar o haya registrado en las centrales de riesgo informacin sobre su deuda tributaria, corresponde que este Tribunal conozca dicha queja y verifique
si la actuacin de la Administracin se encuentra arreglada a ley.
Que en el presente caso la quejosa cuestiona que la Administracin
haya reportado sus deudas a las centrales de riesgo, alegando que
no tienen naturaleza de deuda exigible coactivamente y que se ha
vulnerado la reserva tributaria, por lo que procede verificar si la Administracin ha procedido conforme a ley.
Que mediante Oficio N 066-2008-SUNAT/2Q0400, la Administracin en respuesta al Provedo N 00893-4-2008 remite diversa documentacin, as como el informe N 028-2008-SUNAT/2Q0302.
Que en el citado informe la Administracin indica que la deuda
contenida en las rdenes de Pago N 123-001-0021839 a 123-0010021849 fueron debidamente notificadas y mantienen su condicin
de exigibles, por lo que dicha informacin fue remitida a las centrales
de riesgo.
Que, asimismo seala que los valores mencionados fueron reclamados por la quejosa de manera extempornea, habindose declarado
inadmisible tal recurso.
Que de acuerdo al artculo 117 del citado Cdigo Tributario, el procedimiento de cobranza coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la resolucin de
ejecucin coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las
rdenes de pago o resoluciones de cobranza, dentro de siete (7) das
hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas, en caso que estas ya se
hicieran dictado.
Que el inciso d) del artculo 115 del referido Cdigo (cuyo texto ha
sido recogido por Decreto Legislativo N 953), establece que la deuda
exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza, considerndose como tal a la que conste en orden de pago notificada
conforme a ley.
Que segn el inciso a) del artculo 104 del Cdigo Tributario, la
notificacin de los actos administrativos deba realizarse por correo
certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por
el encargado de la diligencia, aadiendo que el acuse de recibo deba contener, como mnimo: (i) apellidos y nombres, denominacin
o razn social del deudor tributario, (ii) numero de RUC del deudor
tributario o numero del documento de identificacin que corresponda, (iii) numero de documento que se notifica, (iv) nombre de quien
recibi la notificacin, as como la firma o la constancia de la negativa
y (v) fecha en que se realizaba la notificacin.
Que las rdenes de Pago N 123-001-0021839 a 123-001-0021849
fueron notificadas a la quejosa en su domicilio fiscal el 5 de abril de
2005 mediante acuse de recibo, recibidas por XXXXXXX, quien se
identific con su nmero de DNI y firm las constancias, cumplin-
dose con los requisitos establecidos en el inciso a) del artculo 104

del Cdigo Tributario resultando exigibles en cobranza coactiva.
Que obra en autos copia certificada de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva N 123-006-0015961 Expediente Coactivo N 123-0060015961-, mediante la que se dio inicio al procedimiento de cobranza coactiva de la deuda contenida en las rdenes de Pago N
123-001-0021839 a 123-001-0021849, verificndose que esta fue
notificada a la quejosa el mismo da en que fueron notificadas las
precitadas rdenes de pago mediante acuse de recibo en su domicilio fiscal, siendo recibida por XXXXXXXXXXXX quien se identific con
su nmero de DNI y firm el acuse respectivo.
Que cabe sealar con relacin a la notificacin conjunta de rdenes
de pago y resoluciones de ejecucin coactiva, que este Tribunal en
la Resoluciones N 04490-5-2007 y 04973-1-2007 de 24 de mayo de
2007 y 12 de junio de 2007, respectivamente, ha sealado que el
Tribunal Constitucional en la sentencia de fecha 5 de marzo de 2007
recada en el Expediente N 0397-2006-PA/TC, ha modificado su criterio en relacin con la validez de la notificacin conjunta de la orden
de pago y de la resolucin de ejecucin coactiva, al sealar que ()
obran los cargos de las citadas resoluciones (orden de pago y resolucin de ejecucin coactiva), que fueron notificadas simultneamente
(). A este respecto, los articulo 114 y 115 del Cdigo Tributario establecen el procedimiento de cobranza coactiva como facultad de la
Administracin Tributaria. Asimismo, sealan que es deuda exigible
en el presente caso la que conste en la orden de pago notificada con
arreglo a la ley. Este Tribunal considera que aunque efectivamente en
el presente caso se trate de una deuda exigible de acuerdo a la legislacin tributaria, ello no implica que la Administracin, abusando de
sus facultades, notifique en un mismo acto (lase la realizacin en un
mismo da de notificacin la orden de pago y de la resolucin que inicia el procedimiento coactivo) los dos documentos de pago, puesto
que el debido procedimiento administrativo obliga a salvaguardar el
inters general y, en particular, los derechos constitucionales de los
administrados.
Que agrega que, refirindose al caso particular de ese expediente,
el Tribunal Constitucional indica que se deduce, entonces, que la
demandada trata de confundir al juzgador manifestando que luego
de la presentacin de la declaracin jurada del ITAN, de verificarse
el incumplimiento del pago del mismo, la SUNAT emitir la orden de
pago respectiva, las cuales despus de haber transcurrido el plazo
para su cancelacin con un plazo de siete (7) das para cancelar la
deuda (). Sin embargo, no hace referencia a que es imposible que
ese hecho se haya dado en el presente caso, en el que ambos valores
fueron notificados en el mismo da y a la misma hora, y que estos
siete (7) das a los que alude transcurren una vez iniciada la cobranza
coactiva, esto es, en la etapa de ejecucin de la deuda impaga y bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas. En la STC 0649-2002-AA/TC este tribunal
subrayo que () el derecho de defensa consiste en la facultad de
toda persona de contar con el tiempo y los medios necesarios para
ejercerlo en todo tipo de procesos, incluidos los administrativos, lo
cual implica, entre otras cosas, que sea informada con anticipacin
de las actuaciones iniciadas en su contra.
Que en tal sentido, en las referidas Resoluciones del Tribunal Fiscal
N 04490-52007 y 04973-1-2007 se ha establecido que de acuerdo
a lo sealado en la ltima sentencia del Tribunal Constitucional antes
glosada, la que resulta vinculante para este Tribunal en su calidad de
tribunal administrativo, conforme a los dispuesto en la Primera Disposicin Final de la Ley N 28301, se deduce que la notificacin conjunta de una orden de pago y de su resolucin de ejecucin coactiva
implica una vulneracin del debido procedimiento y del derecho de
defensa en sede administrativa.
Que consecuentemente, dado que en el caso de autor, la Resolucin
de Ejecucin Catica N 123-006-0015961 fue notificada en la misma fecha que las rdenes de Pago N 123-001-0021839 a 123-0010021849 en mrito a las cuales se inici el procedimiento de cobranza coactiva seguido en el Expediente N 123-006-0015961 lo que de
acuerdo con el ltimo criterio del Tribunal Constitucional afecta los
derechos del contribuyente en sede administrativa, tal procedimiento de cobranza coactiva no fue iniciado de acuerdo a ley, por lo que
corresponde declarar fundada la queja en tal extremo, debiendo la
ASESORA TRIBUTARIA
Administracin dejar sin efecto dicho procedimiento coactivo.

Que sin embargo, toda vez que las precitadas Ordenes de Pago N
123-001-0021839 a 123-001-0021849 fueron notificadas a la quejosa conforme a ley, la deuda contenida en tales valores tena el carcter de exigible coactivamente, de acuerdo con lo establecido por el
inciso d) del artculo 115 del Cdigo Tributario, por lo que proceda
que aquella sea comunicada por la Administracin a las centrales de
riesgo, de conformidad con lo establecido por este Tribunal mediante
el Acuerdo de Sala Plena Contenido en el Acta de Reunin de Sala
Plena N 2008-21 que seala que la Administracin Tributaria se
encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda
tributaria exigible coactivamente, no obstante que aun no se haya
iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o ste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad
de la deuda en cobranza.
Que dicho acuerdo se sustenta en los fundamentos que a continuacin se reproducen:
Mediante Resolucin del Tribunal Fiscal N 2632-2-2005, publicada
el 8 de junio de 2005, se estableci como precedente de observancia
obligatoria que este Tribunal es competente para conocer la queja
mediante la cual el deudor tributario cuestiona las actuaciones de
la Administracin Tributaria por las cuales pretende registrar o ha
registrado en las centrales de riesgo informacin sobre su deuda tributaria.
En cuanto a la facultad de la Administracin para registrar la mencionada deuda en las centrales de riesgo, el primer prrafo del artculo
85 del Cdigo Tributario, establece que tiene carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la administracin tributaria para sus fines propios y relativos a ellos, cuando estn
contenidos en las declaraciones e informacin que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables y otros.
Asimismo el numeral 1) del cuarto prrafo del articulo 85 dispone
que no se puede incluir dentro de la reserva tributaria, a la publicacin que realice la Administracin Tributaria de los contribuyentes
y/o responsables, sus representantes legales, as como los tributos
determinados por los citados contribuyentes y/o aplazamiento, y de
su deuda exigible, entendindose por esta ltima, aquella a la que se
refiere el artculo 115 del mismo Cdigo, y que la publicacin podr
incluir el nombre comercial del contribuyente y/o responsable, si li
tuviera.
Por su parte el artculo 115 del mencionado Cdigo, seala que la
deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza, que a este fin se considera deuda exigible:
a) La establecida mediante resolucin de determinacin o de multa
o la contenida en la resolucin de prdida del fraccionamiento
notificadas por la Administracin y no reclamadas en el plazo de
ley. En el supuesto de la resolucin de prdida de fraccionamiento se mantendr la condicin de deuda exigible si efectundose
la reclamacin dentro del plazo, no se contina con el pago de las
cuotas de fraccionamiento.
b) La establecida mediante resolucin de determinacin o de multa
reclamadas fuera del plazo establecido para la interposicin del
recurso, siempre que no se cumpla con presentar la carta fianza
respectiva conforme con lo dispuesto en el artculo 137.
c) La establecida por resolucin no apelada en el plazo de ley, o
apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la carta fianza respectiva, conforme con lo dispuesto en el
artculo 146, o la establecida por resolucin del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en orden de pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administracin Tributaria hubiera
incurrido en el procedimiento de cobranza coactiva y en aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas
vigentes.
Tambin es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en
las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto
por los artculo 56 al 58 del Cdigo, siempre que se hubiera iniciado
el procedimiento de cobranza coactiva conforme con lo dispuesto en
el primer prrafo del artculo 117, respecto de la deuda tributaria
comprendida en las mencionadas medidas.
A - 17
ASESORA TRIBUTARIA
Para el cobro de las costas se requiere que estas se encuentren fijadas en el arancel de costas del procedimiento de cobranza coactiva
que se apruebe mediante resolucin de la Administracin Tributaria,
mientras que para el cobro de los gastos se requiere que stos se encuentren sustentados con la documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos ser devuelto
por la Administracin Tributaria.
Tratndose de deudas tributarias de los gobiernos locales, el artculo
25 de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, Ley 26979,
modificada por Ley 28165, prev que se considera deuda exigible:
a) La establecida mediante resolucin de determinacin o multa,
emitida por la entidad conforme a la ley, debidamente notificada
y no reclamada en el plazo de ley.
b) La establecida por resolucin debidamente notificada y no apelada en el plazo de ley, o por resolucin del Tribunal Fiscal.
c) aquella constituida por las cuotas de amortizacin de la deuda
tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se incumplan las condiciones bajo las
cuales se otorg ese beneficio, siempre y cuando se haya cumplido con notificar al deudor la resolucin que declara la prdida
del beneficio de fraccionamiento y no se hubiera interpuesto recurso impugnatorio dentro del plazo de ley, y,
d) La que conste en una orden de pago, emitida conforme a ley y
debidamente notificada, de conformidad con las disposiciones
de la materia previstas en el Cdigo Tributario.
Asimismo, sern exigibles en el mismo procedimiento las costas y los
gastos en que la entidad hubiera incurrido con motivo de la cobranza
coactiva de las deudas tributarias.
Conforme se aprecia de lo expuesto, de acuerdo con lo establecido
por el artculo 85 del Cdigo Tributario, la Administracin Tributaria
se encuentra facultada a publicar las deudas tributarias que tengan
la condicin de exigibles, entendindose por estas aquellas que sean
exigibles coactivamente, siendo que en dicha publicacin podr incluirse el nombre comercial del contribuyente y/o responsable si lo
tuviera.
De ello se colige que la Administracin Tributaria tiene la facultad
de publicar las deudas tributarias de los contribuyentes a partir del
momento en que estas tengan la calidad de exigibles coactivamente y mientras mantengan dicha calidad, por lo que no existe vaco
normativo en relacin a cuando se debe efectuar tal publicacin, no
procediendo efectuar integracin normativa alguna.
Al respecto el artculo 115 del Cdigo Tributario y el artculo 25 de
la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, establecen cuando
la deuda tributaria debe ser considerada exigible coactivamente sin
supeditar dicho efecto a que se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva salvo, como es claro, tratndose de las cosas y gastos
originados en el procedimiento de cobranza coactiva.
Si bien la publicacin en las centrales de riesgo de las deudas a cargo
de los deudores tributarios implica una medida destinada a coaccionar al contribuyente a efectuar el pago, no constituye una medida
que deba necesariamente adoptarse dentro de un procedimiento
de cobranza coactiva, puesto que ello solo se prev respecto de las
medidas cautelares establecidas en el artculo 118 del Cdigo Tributario y en el artculo 13 de la Ley 26797, cuya naturaleza difiere
de la primera, puesto que estas ltimas se encuentran referidas a la
traba de embargos destinados a la ejecucin con el fin de satisfacer
la deuda impaga.
Cabe mencionar que la calificacin de una deuda como exigible no
es facultad exclusiva del ejecutor coactivo, pues si bien este no solo
se encuentra facultado sino obligado a verificar la exigibilidad de la
deuda antes de iniciar el procedimiento de cobranza coactiva, es la
propia entidad administradora quien previamente debe efectuar tal
calificacin a fin de remitir al ejecutor coactivo la documentacin
pertinente para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva.
En ese sentido, cabe concluir que la Administracin Tributaria se
encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda
tributaria que sea exigible coactivamente, para lo cual no requiere
A - 18
que respecto de dicha deuda se haya iniciado el procedimiento de

cobranza coactiva, incluso podr mantener dicho registro si el procedimiento ha sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza.
Que en el criterio antes citado tiene carcter de vinculante para todos los vocales de este Tribunal, segn lo establecido por el acuerdo
recogido en el Acta de Reunin de Sala Plena N 2002-10 de 17 de
setiembre de 2002.
Que asimismo, conforme con lo aprobado por Acuerdo que consta
en el Acta de Reunin de Sala Plena N 2008-21 el criterio adoptado se ajusta a los previsto por el artculo 154 del Cdigo Tributario,
por lo que corresponde que se emita una resolucin de observancia
obligatoria, disponindose su publicacin en el diario oficial El Peruano.
Que en consecuencia, las rdenes de pago N 123-001-0021839 a
123-0010021849 resultaban exigibles en cobranza coactiva y por
tanto las deudas en ellas contenidas podan ser informadas a las centrales de riesgo, por lo que corresponde declarar infundada la queja
en ese extremo.
IV. POSICIN ADOPTADA:
SE RESUELVE:
1. Declarar FUNDADA la queja presentada en el extremo referido al
procedimiento de cobranza coactiva iniciado con expediente n
123-006-0015961, debiendo la Administracin dejar sin efecto
dicho procedimiento y levantar las medidas de embargo trabajadas, de ser el caso.
2. Declarar INFUNDADA la queja presentada en relacin a la informacin registrada en las centrales de riesgo de la deuda contenida en las rdenes de Pago N 123-001-0021839 a 123-0010021849.
3. DECLARAR, que de acuerdo con el artculo 154 del TUO del Cdigo Tributario, la presente resolucin constituye precedente de
observancia obligatoria, disponindose su publicacin en el diario oficial EL Peruano en cuanto establece el siguiente criterio.
La administracin tributaria se encuentra facultada a registrar en
las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente, no
obstante que aun no se haya iniciado el procedimiento de cobranza
coactiva o este haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones
distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza.
V. COMENTARIO:
La presente resolucin, la misma que tiene carcter vinculante, tiene dos aspectos importantes, primero en relacin a la notificacin
conjunta de unas rdenes de Pago con sus respectivas Resoluciones
de Ejecucin Coactiva, que a criterio del TF, vulnera derechos constitucionales, tal como lo planeo el Tribunal Constitucional en una sentencia, donde refiere que se vulnera derechos como el de defensa, el
de debido procedimiento y el inters general de los administrados al
acortar el tiempo de poder contradecir los actos que se dirijan contra
l.
Otro aspecto importante para esta resolucin es que, como se explic, la exigibilidad de una deuda tributaria no est supeditada al inicio
de un procedimiento de cobranza coactiva, pues como establece el
propio Cdigo Tributario, es deuda exigible, la orden de pago notificada conforme a Ley, y en el presente caso si fue notificada conforme
a Ley por lo tanto exigible, y actuando dentro de sus atribuciones
la administracin puede publicar informacin, en este caso en centrales de riesgo privadas y pblicas, sobre las deudas exigibles que
mantengan los contribuyentes con el estado. Agrega dicho criterio
vinculante que no le quita la naturaleza de exigible a una deuda tributaria, el hecho que estando dentro de un procedimiento de cobranza coactiva, este sea suspendido o dejado sin efecto, pues como
se dijo, no es requisito sustancial de una deuda exigible el inici de la
cobranza coactiva y mucho menos es accesoria, ms bien es todo lo
contrario, sin deuda exigible no podra iniciarse esta cobranza.
ASESORA TRIBUTARIA
Jurisprudencia Sumillada
CDIGO TRIBUTARIO
Procede la queja ante defectos en la notificacin de resoluciones de determinacin y/o ejecucin coactiva
Resolucin del Tribunal Fiscal N RTF: 12056-1-2012
(20/07/2012)
Se declara fundada la queja presentada en el extremo referido
a la cobranza de la deuda por impuesto predial y arbitrios de diversos periodos, toda vez que la Administracin no ha cumplido
con remitir las copias de los valores materia de cobranza y sus
respectivas constancias de notificacin, as como tampoco las copias de las resoluciones de ejecucin coactiva que dieron inicio
a los procedimientos coactivos; con sus respectivas constancias
de notificacin. Se declara fundada en otro extremo, siendo que
se observan defectos de notificacin en las resoluciones de determinacin y/o resoluciones de ejecucin coactiva. Se declara
infundada en otro extremo, puesto que los valores que contienen
la deuda fueron notificados conforme a ley no habiendo sido impugnados, y las resoluciones de ejecucin coactiva que iniciaron
el procedimiento de cobranza coactiva tambin fueron notificadas conforme a ley.
Para que proceda el reparo, la administracin tributaria debe
sustentarlos debidamente
(17/07/2012)
Se revoca la apelada que declar infundada la reclamacin contra
la Resolucin de Determinacin y la Resolucin de Multa giradas
por Impuesto a la Renta de 1998 y la infraccin tipificada por el
numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario, en el extremo
referido al reparo por ingresos devengados mensualmente no declarados para la determinacin de dicho impuesto y ejercicio, as
como en el extremo de la Resolucin de Multa vinculada a dicho
reparo, toda vez que la Administracin no sustenta la existencia
de los prstamos observados en la verificacin de los libros y documentos que sustentan la contabilidad de la recurrente, por lo
que no ha sustentado debidamente dicho reparo. Se confirma la
apelada en lo dems que contiene, toda vez que no existen suficientes elementos probatorios que acrediten que los gastos realizados correspondan a comisiones, lo que no permite vincularlos
con la generacin de los ingresos obtenidos por sta, por lo que
no se ha demostrado su causalidad y en cuanto a la provisin de
honorarios observada se trata de un acto de liberalidad, por lo
que corresponde mantener estos reparos. Se dispone que la Administracin reliquide la deuda contenida en los valores impugnados, teniendo en cuenta el reparo que debe dejarse sin efecto y
los reparos que deben mantenerse.
Son nulos los actos dictados prescindiendo totalmente del
procedimiento legal establecido
(13/07/2012)
Se declara fundada la queja presentada en el extremo referido
a la cobranza de la deuda por impuesto predial y arbitrios de diversos periodos, toda vez que la Administracin no ha cumplido
con remitir las copias de los valores materia de cobranza y sus
respectivas constancias de notificacin, as como tampoco las copias de las resoluciones de ejecucin coactiva que dieron inicio
a los procedimientos coactivos; con sus respectivas constancias

de notificacin. Se declara fundada en otro extremo, siendo que
se observan defectos de notificacin en las resoluciones de determinacin y/o resoluciones de ejecucin coactiva. Se declara
infundada en otro extremo, puesto que los valores que contienen
la deuda fueron notificados conforme a ley no habiendo sido impugnados, y las resoluciones de ejecucin coactiva que iniciaron
el procedimiento de cobranza coactiva tambin fueron notificadas conforme a ley.
El hecho de presentar declaraciones sustitutorias de las declaraciones anuales del impuesto a la renta, no puede conllevar
al desconocimiento de la existencia de las declaraciones
anuales originales
(11/07/2012)
SSe declara nula la apelada que declar infundada la reclamacin
contra rdenes de pago, emitidas al amparo del numeral 3 del artculo 78 del Cdigo Tributario, y nulos dichos valores, por cuanto
su importe no corresponde a errores materiales de redaccin o
de clculo en las declaraciones juradas presentadas por el contribuyente sino a la reliquidacin realizada por la Administracin,
pues sta desconoci la modificacin del porcentaje para calcular
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, efectuada por el contribuyente mediante la presentacin del Formulario PDT 625, al
restarle efectos a la declaracin jurada original del Impuesto a la
Renta del ejercicio anterior, por haber sido sustituida por el contribuyente. Se seala que segn criterio de este Tribunal, el hecho
de haberse presentado declaraciones sustitutorias de las declaraciones anuales del Impuesto a la Renta, no puede conllevar al
desconocimiento de la existencia de las declaraciones anuales
originales.
No procede la determinacin sobre base presunta por el solo
hecho que el contribuyente no haya sustentado unos prstamos, lo cual no necesariamente genera dudas
respecto a su veracidad

(11/07/2012)
Se revoca la resolucin que declar infundada la reclamacin contra resoluciones de determinacin giradas por Impuesto General
a las Ventas e Impuesto a la Renta as como contra las resoluciones de multa giradas por la comisin de la infraccin tipificada en
el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario. Se indica que
la Administracin no ha acreditado en autos que el hecho que
la recurrente no haya sustentado unos prstamos hubiera determinado que alguna declaracin jurada, o complementaria a sta,
presentada por la recurrente hubiese ofrecido dudas respecto de
su veracidad o exactitud, tal como se encuentra establecido en
el numeral 2 del artculo 64 del Cdigo Tributario, no habiendo
realizado la Administracin vinculacin entre sus observaciones
y alguna declaracin jurada o complementaria a sta de la recurrente, por lo que en consecuencia no se configur la referida causal. En tal sentido, la Administracin no se encontraba facultada a
utilizar el procedimiento de determinacin sobre base presunta.
Se seala, que resulta razonable que respecto de la adquisicin de
un bien, este sea utilizado en la generacin de renta gravada por
lo que procede levantar el reparo. Se seala, que en cuanto a las
resoluciones de multa giradas por el numeral 1 del artculo 178
del Cdigo Tributario al sustentarse en los reparos que han sido
dejados sin efecto por este Tribunal corresponde emitir similar
pronunciamiento.
A - 19
ASESORA TRIBUTARIA
Orientacin Tributaria
CONSULTA DE IDENTIDAD DE AUDITOR
1.En principio se debe ingresar el nmero de RUC, el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso.
2.Posteriormente se debe seleccionar la opcin Identidad de Auditores de una Fiscalizacin.
3.Luego el sistema solicitar el ingreso del nmero de Orden de Fiscalizacin.
A - 20
23
ASESORA TRIBUTARIA
4. Cuando el nmero de Orden de Fiscalizacin es correcto el sistema mostrar la informacin del auditor asignado.
FOTO
5. Cuando la Orden de Fiscalizacin no pertenece al contribuyente, el sistema mostrar el siguiente mensaje:
6. Cuando la Orden de Ficalizacin no existe, el sistema mostrar el siguiente mensaje:
A - 21
TRATAMIENTO CONTABLE DE LA
COBRANZA DUDOSA
financiero en cuestin, debido a dificultades financieras.
C.P.C Ada Vera Zambrano
Contador Pblico Colegiado. Estudios de Maestra en Contabilidad y
Tributacin. Sub Directora del Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
En la actividad del comercio existen clientes que pagan
en forma oportuna y al contado sus deudas sin embargo existen clientes con operaciones de ventas a crdito
que se retrasan en forma considerable en el pago de
sus facturas a crdito; otros, en definitiva, no pagan involucrando un gran riesgo para las empresas. Las empresas efectan acciones administrativas de cobranza
para recuperar el monto de las deudas que estos deben
encontrndose con negativas por parte de sus clientes.
Frente a esta incertidumbre los dueos de las empresas
se preguntan como ser el tratamiento contable, si esa
deuda que no podido ser cobrado o saldada podr ser
reconocido como gastos desde el punto de vista tributario.
Indicamos que la Cobranza Dudosa es aquella respecto la cual no existe certeza o seguridad en su posible
recuperacin, ya sea porque el deudor no se acerca a
cancelar su obligacin con el acreedor o porque ste se
encuentra en una situacin de falencia econmica que
le impide ejecutar cualquier tipo de pago de deudas, en
perjuicio del acreedor obviamente.
Para realizar una adecuada exposicin del tratamiento
aplicable, tanto contable como tributario, empezaremos por sealar las consideraciones generales de deterioro establecidas en la NIC 39: Instrumentos Financieros Reconocimiento y Medicin para posteriormente
ir centrndonos en el tema de la desvalorizacin de las
cuentas por cobrar originadas por las operaciones realizadas por la empresa.
II. TRATAMIENTO CONTABLE
1. Indicios de Desvalorizacin
Una entidad debe evaluar en cada fecha del Balance
General si existe evidencia objetiva de que un activo
financiero o un grupo de ellos esta deteriorado. Entre
la informacin observable que requiere la atencin del
tenedor del activo por eventos que causan prdida se
tiene segn el prrafo 59 de la NIC 39:
Dificultades financieras significativas del emisor u
obligado.
Incumplimientos de las clusulas contractuales, tales
como impagos o moras en el pago de los intereses o
el principal
El prestamista por razones econmicas o legales relacionadas con dificultades financieras del prestatario,
otorga al prestatario concesiones o ventajas que no
habra otorgado bajo otras circunstancias.
Resulta probable la entrada del prestamista en quiebra o en otra forma de reorganizacin financiera.
La desaparicin de un mercado activo para el activo
Los datos observables indican que desde el reconocimiento inicial de un grupo de activos financieros
existe una disminucin medible en sus flujos futuros
estimados de efectivo, aunque no pueda todava identificrsela con activos financieros individuales del grupo. Conforme con la NIC 10: Hechos ocurridos despus
de la fecha del balance, la entidad deber ajustar los
importes reconocidos en sus Estados Financieros para
reflejar la incidencia de los hechos ocurridos despus
de la fecha del balance de producirse la recepcin de
informacin despus del 31 de diciembre que indique
el deterioro del valor de un activo a dicha fecha o bien
la necesidad de ajustar la prdida por deterioro del
valor reconocido previamente. A manera de ejemplo,
el literal (i) del prrafo 9 (b) de la NIC 10 indica que la
situacin concursal de un cliente, ocurrida despus de
la fecha del balance, generalmente confirma que en tal
fecha exista una prdida sobre la cuenta comercial por
cobrar, de forma que la entidad necesita ajustar el importe en libros de dicha cuenta.
2. Tratamiento aplicable segn la medicin del activo
financiero
A continuacin se expondr el tratamiento a seguir en
el caso se presente alguno de los indicios de desvalorizacin sealados en el numeral anterior segn la forma
en que se mide el activo financiero. A efectos de determinar cualquier prdida por deterioro la entidad tendr
que considerar lo siguiente:
a. Activos financieros llevados al costo amortizado
Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido
en una prdida por deterioro del valor de prstamos, de
partidas por cobrar o de inversiones mantenidas hasta
el vencimiento contabilizadas al costo amortizado, segn el prrafo 63 de la NIC 39, el importe de la prdida
se medir como la diferencia entre el importe en libros
del activo y el valor presente de los flujos de efectivo estimados (excluyendo las prdidas crediticias futuras en
las que no se haya incurrido), descontados con la tasa
de inters efectiva original del activo financiero.
El importe en libros del activo, si bien se puede reducir
directamente o mediante una cuenta correctora, segn
el nuevo Plan Contable General Empresarial, tendramos que aplicar la segunda opcin. Segn el prrafo 65
de la NIC 39 si en un periodo posterior, el importe de la
prdida por deterioro disminuyese y la disminucin pudiera ser objetivamente relacionada con un hecho posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por
deterioro deber ser revertida, ya sea directamente o
mediante el ajuste de la cuenta correctora; reconocindose en el resultado del periodo.
b. Activos financieros llevados al costo
Cuando exista evidencia objetiva que se ha incurrido
en una prdida por deterioro de valor sobre un instrumento de patrimonio no cotizado, que no se contabiliza al valor razonable porque ste no puede medirse
confiablemente, el importe de la prdida por deterioro
1
del valor ser la diferencia entre el importe en libros del

activo financiero y el valor presente de los flujos futuros
estimados descontados con la tasa actual de rentabilidad
del mercado para activos financieros similares.
c. Activos financieros disponibles para la venta
Segn el prrafo 67 de la NIC 39, cuando un descenso en
el valor razonable de un activo financiero disponible para
la venta haya sido reconocido directamente en el patrimonio neto y exista evidencia objetiva de que el activo
haya sufrido deterioro, la prdida acumulada que haya
sido reconocida directamente en el patrimonio neto se
eliminar del mismo y se reconocer en el estado de resultados del periodo, aunque el activo financiero no haya
sido dado de baja del balance. El importe de la prdida
acumulada que haya sido eliminado del patrimonio neto
y reconocido en el resultado del perodo, ser la diferencia entre el costo de adquisicin (neto de cualquier reembolso del principal o amortizacin del mismo) y el valor
razonable actual, menos cualquier prdida por deterioro
de valor de ese activo financiero previamente reconocida en el resultado del perodo. La prdida por deterioro
reconocida en el resultado del periodo, no se revertir a
travs del resultado del periodo. Sin embargo, si posteriormente se produjese un incremento relacionado con
un suceso ocurrido despus que la prdida por deterioro
de valor fuese reconocida en el resultado del periodo, tal
prdida se revertir reconociendo el importe de la reversin en el resultado del perodo.
Para enfocarnos dentro del contexto de la cobranza dudosa debemos sealar que las cuentas o partidas por cobrar
segn el literal a) del prrafo 46 de la NIC 39 se miden al
costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, por lo que el deterioro se mostrara como
sigue:
III. TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Como se advierte de lo expuesto hasta aqu, nos encontramos ante un gasto que disminuye la utilidad contable
con la finalidad de que se presente razonablemente la
situacin financiera de la empresa, que tal como se refleja en el asiento no desaparece el activo financiero. En
este sentido, se puede afirmar que se procede hacer un
castigo indirecto toda vez que el castigo de las deudas
incobrables, no es otra cosa que la desaparicin o eliminacin de la deuda reflejada inicialmente en el Balance
General (saldo neto de las cuentas por cobrar) por lo que
no incidir en el resultado del ejercicio bajo esta tcnica
cuando se proceda efectivamente a dar de baja el activo.
Es importante hacer esta distincin, toda vez que como
se expondr para fines del Impuesto a la Renta la Administracin Tributaria exigir el cumplimiento de ciertos
requisitos para reconocerlo. Si bien es cierto, dentro del
literal i) del Artculo 37 del TUO de la LIR para efectos de
la determinacin de la renta neta de tercera categora se
admiten "los castigos por deudas incobrables (lase castigo indirecto) y las provisiones equitativas por el mismo
concepto, siempre que se determinen las cuentas a las
que corresponden", no se reconoce el carcter incobrable
a:
1. Las deudas contradas entre s por partes vinculadas
Se entender que existe deuda contrada entre partes
vinculadas cuando con posterioridad a la celebracin del
acto jurdico que da origen a la obligacin a cargo del deudor, ocurre lo siguiente:
-2
a. Cambio de titularidad en el deudor o el acreedor, sea

por cesin de la posicin contractual, por reorganizacin de sociedades o empresas o por la celebracin de
cualquier otro acto jurdico, de lo cual resultar que las
partes se encuentran vinculadas.
b. Alguno de los supuestos previsto en el artculo 24 del
Reglamento que ocasione la vinculacin de las partes.
2. Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas mediante derechos
reales de garanta, depsitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad
Se entiende por deudas garantizadas mediante derechos
reales de garanta a toda operacin garantizada o respaldada por bienes muebles e inmuebles del deudor o de
terceros sobre los que recae un derecho real. De esta forma slo podrn calificar como incobrables:
a. La parte de la deuda que no sea cubierta por la fianza o
garanta, o
b. La parte de la deuda que no ha sido cancelada al ejecutarse la fianza o las garantas.
3. Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o
prrroga expresa
Se considera deudas objeto de renovacin:
Sobre las que se produce una reprogramacin, refinanciacin o reestructuracin de la deuda o se otorgue
cualquier otra facilidad de pago.
Aquellas deudas vencidas de un deudor a quin el mismo acreedor concede nuevos crditos.
Cumplido el plazo de vencimiento de las deudas renovadas o prorrogadas, la provisin de stas se podr deducir
en tanto califiquen como incobrables.
Excluidos dichos supuestos, debemos manifestar que la
provisin de cobranza dudosa ser un gasto deducible tributariamente si cumple con los siguientes requisitos dispuestos por el literal f) del Artculo 21 del Reglamento:
a. El carcter de incobrable se verifique en el momento
en que se efecta la provisin contable
Supuesto incorporado por el artculo 13 del Decreto Supremo N 134-2004-EF por el cual deterioros reconocidos
en concordancia con la NIC 10: Hechos ocurridos despus
de la fecha del balance que deben ajustar los importes
que se reconocen en los estados financieros (literal b) del
prrafo 9 de dicha norma).
b. Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la
existencia de dificultades financieras del deudor que
hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante
cualquiera de los siguientes supuestos:
Anlisis peridicos de los crditos concedidos o por
otros medios. Esto se comprueba mediante el uso de
polticas internas uniformes, tales como los parmetros
que permiten el anlisis peridico de los plazos otorgados como crdito (tiempo de antigedad de la deuda).
Se demuestre la morosidad del deudor mediante la
documentacin que evidencie las gestiones de cobro
luego del vencimiento de la deuda. Esto se explica
mediante una serie de acciones que demuestren un
efectivo ejercicio de su derecho tendiente a efectivar el
crdito adeudado. Sustentar la provisin con documentos, siendo entre otros, notificaciones debidamente
B-
recepcionadas o cartas notariales por las que el acreedor exige al deudor el cumplimiento de su obligacin,
el protesto de documentos (letras, pagars, etc.), el
inicio de procedimientos judiciales de cobranza (cuando el acreedor recurre a la va judicial a fin de exigir su
derecho de cobro). La RTF N 2492-3-2002 seala que
se debe acreditar el origen de las cuentas por cobrar
registradas, debindose contar con la documentacin
que acredite las gestiones de cobro.
Que hayan transcurrido ms de (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligacin sin que sta haya
sido satisfecha. Se requiere del transcurso del tiempo
objetivamente verificado desde la fecha de vencimiento de la deuda pertinente, ms no quiere decir que sea
necesario una actitud activa que exteriorice la voluntad
de cobro por parte del acreedor que la provisin al cierre de cada ejercicio.
Figure en el Libro de Inventarios y Balances. En forma
discriminada. De esta forma con el fin que las deudas
de cobranza dudosa sean deducibles se deber anotar
en el Libro de Inventario y Balances una relacin detallada de las mismas. De no cumplirse con discriminar la
operacin, el importe del gasto total provisionado en
el ejercicio, deber ser reparado. Al respecto la RTF N
590-4-2002 que indica que la provisin discriminada
debe efectuarse en el Libro de Inventarios y Balances, y
no en documentos anexos al mismo sin legalizar.
c. Castigo de Cobranza Dudosa
Para efectuar el castigo de las deudas de cobranza dudosa, como nos seala el literal g) del artculo 21 del
Reglamento; se requiere que la deuda haya sido provisionada y se cumpla, adems, con alguna de las siguientes
condiciones:
Que haya ejercitado las acciones judiciales pertinentes
hasta establecer la imposibilidad de la cobranza, salvo
cuando se demuestre que es intil ejercitarlas o que el
monto exigible a cada deudor no exceda de (3) Unidades Impositivas Tributarias. La exigencia de la accin
judicial alcanza, inclusive, a los casos de deudores cuyo
domicilio se desconoce, debiendo segurseles la accin
judicial prescrita por el Cdigo Procesal Civil.
Tratndose de Empresas del Sistema Financiero, stas podrn demostrar la imposibilidad de ejercitar las
acciones judiciales por deudas incobrables, cuando el
Directorio de las referidas empresas declare la inutilidad de iniciar las acciones judiciales correspondientes.
Dicho acuerdo deber ser ratificado por la Superintendencia de Banca y Seguros, mediante una constancia
en la que certifique que las citadas empresas han demostrado la existencia de evidencia real y comprobable sobre la irrecuperabilidad de los crditos que sern
materia del castigo. La referida constancia ser emitida
dentro del plazo establecido para la presentacin de la
declaracin jurada anual del ejercicio al que corresponda el castigo o hasta la fecha en que la empresa hubiera
presentado dicha declaracin, lo que ocurra primero.
De no emitirse la constancia en los referidos plazos, no
proceder el castigo.
Tratndose de castigos de cuentas de cobranza dudosa
a cargo de personas domiciliadas que hayan sido condonadas en va de transaccin, deber emitirse una
nota de abono en favor del deudor. Si el deudor realiza
actividad generadora de rentas de tercera categora,

considerar como ingreso gravable el monto de la deuda condonada.
IV. APLICACIN PRCTICA
Caso 1: Provisin de Cobranza Dudosa
La empresa Dolly SA realiza al 31.12.2011 un anlisis de
sus cuentas por cobrar, teniendo como resultado que varios de sus clientes tienen facturas cuyo plazo de vencimiento para el cumplimiento de la obligacin ha vencido
y se mantienen impagas. Se verifico que se efectuaron
las notificaciones correspondientes a los clientes morosos como deber proceder la empresa respecto a estos
clientes?
Solucin:
De conformidad con la NIC 18: Ingresos, el reconocimiento del ingreso se produce cuando se gana el mismo
y no hay incertidumbre en la realizacin de la operacin,
por ejemplo cuando se transfiere los riesgos y beneficios
significativos de bienes (compra y venta) se presta en funcin del grado de avance (servicio) o en funcin la tiempo
(intereses y regalas) tal como se muestra a continuacin
suponiendo venta
Registro Contable
------------------------x----------------------Cuentas por cobrar comercialesterceros
121Facturas, boletas y otros por
cobrar
40 Tributos, contraprestaciones y
aportes al Sistema de pensiones
y de salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por el reconocimiento del ingreso
por la operacin sustentada con
F/N
------------------------x---------------------12
XXXX
XXXX
XXXX
Si se produce incertidumbre respecto a la cobranza, el

monto de la incobrabilidad o el monto respecto del cual
la recuperacin es incierta, se reconoce como gasto que
ajusta el monto del ingreso originalmente reconocido. As
de conformidad con la NIC 39, Reconocimiento y medicin de los instrumentos financieros, las partidas por cobrar originadas por la propia empresa se deber reconocer cualquier deterioro en su valor producto de cualquier
disminucin de su importe recuperable, si existe evidencia objetiva tal como la sealada en su prrafo 60, en cuyo
caso se procede a efectuar los siguientes asientos.
68
19
------------------------x----------------------Valuacin y deterioro de activos

y prov.
6841Estimacin d cobranza dudosa
Estimacin de cuentas de Cobranza dudosa
XXXX
XXXX
31/12
94
79
31/12
191Cuentas por cobrar com-terceros

Por la provisin de los clientes que
se estima no pagaran sus clientes
------------------------x----------------------Gastos Administrativos
Cargas Imputables a Cuenta de
Costo
Por el destino de gasto de incobrabilidad
------------------------x----------------------
XXXX
XXXX
La incobrabilidad no tiene ningn efecto respecto del

Impuesto General a las Ventas, sin embargo, si lo tiene
respecto del Impuesto a la Renta. Se trata de un gastos
que menciona expresamente en el articulo 37 del TUO
de la LIR como gasto deducible, que de conformidad con
el literal f) del articulo 21 del Reglamento del Impuesto a
la Renta, debe cumplir con ciertas condiciones para su deducibilidad. Considerando que cumple con los requisitos
sustnciales y que figure al cierre de cada ejercicio en el
Libro de Inventarios y Balances, en este caso la provisin
ser deducible para determinar la renta neta
Caso 2: Derecho Recuperable parcialmente que haba
sido provisionado como incobrable en ejercicios
anteriores
Luego de iniciado el proceso judicial para el cobro de la
deuda que tena nuestro cliente, solo se pudo recuperar
el importe de S/. 4,000 respecto del monto total de S/.
10,680, tal como lo mostramos a continuacin:
Que consecuencia deber efectuarse de lo anterior?
Solucin:
En este caso se produce una expiracin de los derechos
contractuales que tiene la empresa, toda vez que no obstante haberse fallado judicialmente a favor de la empresa
no ha sido posible recuperar la totalidad de los derechos
y el deudor no tiene los medios para poder entregar flujos
de efectivo. En esta situacin lo lgico es dar de baja de
manera definitiva aquella parte de la deuda que no podr cobrarse y reconocer un ingreso por aquella parte que
pudo recuperarse pues conforme con el prrafo 65 de la
NIC 39 se produce una disminucin de la prdida por deterioro que deber reconocerse en el resultado del periodo, tal como se muestra a continuacin:
Registro Contable
------------------------x----------------------Estimacin de cuentas de Cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comterceros
75 Otros ingresos de gestin
7551Recuperacin de cuentas
cobranza dudosa
Por la recuperacin de parte de la
x/x
acreencia
------------------------x----------------------10 Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comercialesterceros
19
-4
4,000.00

121 Facturas, boletas y otros por
cobrar
x/x Por el ingreso de los fondos que
pudo recuperarse de la cuenta
incobrable
------------------------x---------------------19 Estimacin de cuentas de Cobranza dudosa
cobrar
129 Cobranza Dudosa
X/X
Por la parte irrecuperable de la
acreencia
------------------------x----------------------
6,680.00
6,680.00
En este caso, se ha procedido ha efectuar el castigo de la

cuenta por cobrar, que tal como puede advertirse no genera un gasto toda vez que su aplicacin indirecta lo que
busca es eliminar una cuenta previamente regularizada.
En todo caso, en la medida que esta incumpliendo con
los requisitos sealados en el literal g) del Artculo 21 del
reglamento del Impuesto a la Renta no generara inconveniente alguno, el castigo de la deuda. As el ingreso que se
produce por el importe que se pudo recuperar constituye
renta gravable para la empresa (bajo el supuesto que la
provisin resulto deducible) de conformidad con el ltimo
prrafo del artculo 3 del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta debiendo considerar como ingreso gravado tambin para fines de cumplir con los anticipos del impuesto
a la renta.
Caso 3: Condonacin de un Incobrable
En el mes de Octubre del 2011 la empresa Alternativa Informtica SRL decide condonar el 100% de una deuda que
se encontraba bajo calificacin de incobrable ascendente
a S/. 3,120 respecto de la cual se haban iniciado las acciones de cobranza en el ejercicio anterior pero que por
su monto no ameritaba iniciar accin judicial Como debe
contabilizar la entidad esta condonacin?
Solucin
En este caso se aprecia la voluntad unilateral de la empresa que por criterios de materialidad renuncia a su derecho de exigir a una persona deudora el cumplimiento de
su obligacin, liberndola de la misma. Producto de ello
deber dar de baja al activo financiero toda vez que ha
renunciado a su derecho por lo que deber proceder a
efectuar el castigo:
Registro Contable
4,000.00
4,000.00
4,000.00

cobrar
x/x Por la condonacin de la acreencia
------------------------x----------------------
19
3,120.00
3,120.00
B-
Ahora bien, cuanto al tratamiento tributario a seguir, que

si bien la referida provisin para cuentas de cobranza dudosa al reunir los requisitos exigidos por el inciso f) del
artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta se considero como un gasto deducible para el ejercicio 2010.
La decisin de la empresa de condonar la deuda podra
tener efectos para el ejercicio 2011. Contrario al punto
de vista contable donde el castigo (indirecto) de la cuenta por cobrar que consiste en la eliminacin del Balance
General de la cuenta por cobrar no tiene ninguna incidencia en el resultado del periodo, tributariamente el castigo
debe cumplir con ciertos requisitos. Asimismo el numeral
1 del inciso g) del artculo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta requiera que se ejerza las acciones judiciales
pertinentes hasta de ser el caso determinar la imposibilidad de la cobranza salvo que el monto deducible no
exceda de 3 UIT. Esta excepcin esta basada en la consideracin prctica que realiza un largo proceso judicial
implica al acreedor incurrir en costas y gastos judiciales
que haran muy costoso u oneroso el proceso en relacin
con el monto que pretende recuperar. No obstante entendemos que dicha excepcin no resulta aplicable a los
casos de condonacin en los cuales el acreedor efecta
un acto de liberalidad y por ende bajo este supuesto, en
el ejercicio 2011 debe proceder a reparar va Declaracin
Anual del Impuesto a la Renta el importe provisionado en
el ejercicio 2010 como Cobranza Dudosa.
Adicionalmente debe tenerse en cuenta que en el caso
expuesto resulta conveniente entregarle al deudor un escrito y nota de crdito con el fin de documentar la operacin de conformidad con el numeral 2 del inciso g) del
artculo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta la
misma que no tendr efectos en el IGV ni ser registrada
con la finalidad de rebajar el ingreso devengado de dicha
operacin, toda vez que hacerlo se estara duplicando la
prdida anteriormente registrada.
Caso 4: Castigo sin inicio de accin legal
La empresa AMAUTA SAC mantiene una provisin por cobranza dudosa ascendente a S/. 25,850. Dicha provisin
se encuentra relacionada con la acreencia sustentada en
la Factura N 01-12365 emitida en febrero del 2011 a la
empresa ALEX EIRL. Cabe precisar que las referidas empresas no son vinculadas.
Por otro lado, se nos informa que en la Declaracin Anual
del Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 la empresa
AMAUTA SAC dedujo dicha provisin por cobranza dudosa dado que el deudor adverta dificultades financieras,
las mismas que quedaron debidamente comprobadas. La
empresa AMAUTA SAC nos consulta si puede proceder a
efectuar el castigo en el presente ejercicio 2012, sin haber
efectuado accin legal alguna.
Solucin:
1. Principio de Causalidad
Para determinar la Renta Neta de Tercera Categora, base
para el clculo del Impuesto a la Renta, deber deducirse los gastos necesarios para producir la fuente o mantenerla, en tanto que tales gastos no estn prohibidos.
Dicho principio es recogido en el artculo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta. Para calificar si los desembolsos resultan deducibles como gasto deber estarse al Principio
de Causalidad considerndose adicionalmente que dicho
"gasto" cumpla con lo siguiente:
a. Que sea necesario para producir y/o mantener la

fuente generadora de renta
Es decir que los desembolsos tengan la finalidad de
producir mayores ganancias o mantener la empresa. A
gua de ejemplo podemos citar el caso del pintado de la
fachada del inmueble ocupado por la empresa o aquellos desembolsos efectuados por publicidad.
b. Que no se encuentren expresamente prohibido por
ley
Es decir, que por normas legales no estn permitidas,
como es el caso de los gastos personales, liberalidades,
etc. La descripcin de los conceptos no deducibles se
encuentra contemplada en el artculo 44 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
c. Que se encuentre debidamente acreditado documentalmente con comprobantes de pago y documentacin adicional fehaciente
Se requiere aqu que, adicionalmente a los comprobantes
de pago como lo es la factura se cuente con documentos que acrediten la existencia del gasto. Al respecto, el
Tribunal Fiscal en la RTF N 755-1-2006, ha establecido
como criterio lo siguiente: la Administracin Tributaria
debe evaluar la efectiva realizacin de las operaciones,
tomando como base fundamental, la documentacin proporcionada por los contribuyentes, por lo que es necesario
que mantengan elementos de prueba que acrediten, en
caso sea necesario, que los comprobantes de pago que
sustentan su derecho corresponda a operaciones reales,
lo que puede concretarse a travs de los medios probatorios generados a lo largo de su realizacin
d. Razonabilidad y Proporcionalidad
Es decir que los desembolsos cumplan con los parmetros de: Razonabilidad, el cual es un parmetro cualitativo, referido a que desembolsos debern obedecer a una
causa especial, es decir que lo amerite, conforme lo seala la RTF N 2607-52003. En virtud a este parmetro podemos entender que una deuda que est garantizada no
es posible deducir como gasto, en razn que al momento
del incumplimiento del pago, el acreedor puede cobrar
la deuda por medio de la garanta. Ello est recogido en
nuestra legislacin en el numeral (ii) del inciso i) del artculo 37 de la LIR.
Proporcionalidad, el cual es un parmetro cuantitativo,
referido a la cantidad del desembolso realizado por la
empresa deber guardar proporcin con el volumen de
las operaciones, conforme lo seala la RTF N 0484-52006. En suma, la empresa que realiza desembolsos que
cumplan con los requisitos sealados ser considerada
como gasto para efectos de la deduccin del Impuesto a
la Renta. No obstante lo anterior, debe tenerse en cuenta
que existen gastos que an cumpliendo con el Principio
de Causalidad se encuentran condicionados en su deduccin, al cumplimiento adicional de otros requisitos; o limitados en funcin a parmetros cuantitativos.
2. Gastos por Cobranza dudosa
Conforme al tenor del inciso i) del artculo 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta se reconoce como gasto los castigos por deudas incobrables y provisiones equitativos por
el mismo concepto con algunas excepciones. Para poder
deducir dicho gasto, deber observarse los siguientes
procedimientos:
a. Provisin de Cobranza Dudosa:
El inciso f) del artculo 21 del Reglamento del Impuesto
5
a la Renta, seala que: El carcter de deuda incobrable o

no deber verificarse en el momento en que se efecta la
provisin contable, es decir su registro contable. Y, para
efectuar la provisin por deudas incobrables se requiere:
Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la
existencia de dificultades financieras del deudor que
hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante anlisis peridicos de los crditos concedidos o por
otros medios, o se demuestre la morosidad del deudor
mediante la documentacin que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el
protesto de documentos, o el inicio de procedimientos
judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido ms
de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de
la obligacin sin que sta haya sido satisfecha. Es de
precisar que, para reconocer la deuda como incobrable
solo basta que se cumpla con uno de los supuestos descritos; y
Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el
Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.
Cabe precisar que la provisin puede ser total o parcial,
de acuerdo a la cantidad de la deuda reconocida como
incobrable.
Para ejemplificar el tema: Una empresa que emite una
factura el 3 de enero del 2011; posteriormente, le comunican que la empresa deudora no va a cumplir con su
deuda, por falta de liquidez, lo cual es comprobado por
el hecho que califica como moroso en las Centrales de
Riesgo, por deudas contradas con la Administracin
Tributaria y con entidades financieras, ello aunado al hecho de las gestiones de cobro efectuado por la empresa
acreedora. Bajo el panorama expuesto, la empresa acreedora provisiona la deuda por cobranza dudosa y, al cierre
del ejercicio, lo registra en el Libro Inventario y Balances
de manera discriminada, bajo el cumplimiento de dichos
requisitos, la provisin resultara deducible.
b. Castigo de la Deuda:
El inciso g) del artculo 21 del Reglamento de a Ley del
Impuesto a la Renta seala que, para efectuar el castigo
de las cuentas por cobranza dudosa (que en rigor no es
una afectacin a Resultados), se requiere que la deuda
haya sido provisionada y adems cumpla con iniciar las
acciones judiciales pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la cobranza, salvo que se demuestre que es
intil ejercitarlas, o que el monto exigible por cada deudor no exceda las 3 UIT. Cabe agregar que, el monto exigible por cada deudor comprende la totalidad de la deuda
y no por comprobante de pago emitido.
El castigo es saldar la cuenta de cobranza dudosa, sin
afectar a resultados con el asiento contable siguiente:
19
12
31/12

Cuentas por cobrar comercialesterceros
cobrar
Por el castigo de la provisin incobrable
------------------------x----------------------
XXXX
XXXX
Para efectos tributarios la provisin del ejercicio 2011, se

repara en el castigo realizado en el ejercicio 2012, en tal
razn se recomienda no efectuar el castigo hasta que el
proceso judicial este terminado.
3. Conclusin
De lo expuesto para poder deducir como gasto una deuda
por cobranza dudosa deber provisionarse en un ejercicio cumpliendo los requisitos exigidos, y luego, a partir
del ao siguiente castigarla pero observando las condiciones dispuestas por la norma reglamentaria. As pues, en
la presente consulta tenemos que, en el ejercicio 2011,
la empresa AMAUTA SAC provision la deuda incobrable y cumpli con discriminarla en el Libro de Inventario
y Balances. Sin embargo, tngase en cuenta que dado el
importe de la deuda, se requiere la culminacin de la accin judicial (sentencia) o demostrar la inutilidad de su
ejercicio. Por tanto, no puede efectuarse an el castigo
de la deuda, caso contrario la provisin ser reparable, y
deber rectificar la declaracin anual del ao 2011, con
la finalidad de adicionar el gasto. De lo observado se desprende que este tipo de gasto tiene la particularidad de
estar supeditado a la realizacin de otros requisitos en el
siguiente ejercicio, para confirmar su deduccin en el ao
1 (ejercicio de la provisin).
MEMODATOS
AUDITORA INTEGRAL
Es la evaluacin multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas del grado y forma de cumplimientos de los
objetivos de una organizacin, de la relacin con su entorno,
as como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro ms adecuado de sus fines y/o el mejor
aprovechamiento de sus recursos.
AUDITORA FINANCIERA
Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa
realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un
dictamen acerca de la correccin de los estados financieros
-6
de la empresa.
AUDITORA DE RESULTADOS DE
PROGRAMAS
Esta auditora controla la eficacia y congruencia alcanzadas en
el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacin
con el avance del ejercicio presupuestal.
NORMAS DE AUDITORA
Las normas de auditora constituyen los principios y requisitos que necesariamente tiene que observar el auditor en
el desempeo de su funcin y sobre las que deben basarse
las actuaciones necesarias para expresar una opinin tcnica
responsable.
B-
PRINCIPALES NORMAS LEGALES

DEL 13 AL 31 de JULIO 2012
Viernes, 13 de julio de 2012
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DECRETO LEGISLATIVO N 1121

(Vigencia 19.07.2012)
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 158-2012/SUNAT
(Vigencia segn norma)
Modifican Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario

aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y Normas
Modificatorias.
(Norma completa ser publicada en una edicin especial
del Informativo)
Modifican la Res. N 183-2004/SUNAT que aprob Normas

para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
(Norma completa en la Pg. C-2)

(Vigencia 19.07.2012)
Sbado, 14 de julio de 2012

N 162-2012/SUNAT
Normas relativas a las rutas fiscales y a los puestos de control obligatorios para el ingreso de bienes sujetos al control
y fiscalizacin utilizados en la minera ilegal.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL
ADJUNTA DE ADUANAS N323-2012-SUNAT-A
(Vigencia 15.07.2012)
Modifican el procedimiento especfico Resoluciones anticipadas relacionadas con la aplicacin de criterios de valoracin aduanera de mercancas INTA-PE.00.14 (versin 1),
aprobado por Res. N 026-2012-SUNAT-A
Decreto Legislativo que modifica la Ley General de Aduanas

y la Ley de los Delitos Aduaneros.
del Informativo)
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS N 324-2012/SUNAT/A
(Vigencia 19.07.2012)
Aprueban aplicacin del Procedimiento Aplicacin de Preferencias al Amparo del ALC Per AELC INTA-PE 01.25
(versin 1) al Reino de Noriega.
Jueves, 19 de julio de 2012
PODER LEGISLATIVO
Ley N 29903
(Vigencia a los 120 das de la publicacin del Reglamento)
PODER EJECUTIVO
Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones.

del Informativo)

(Vigencia 19.07.2012)
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Decreto Legislativo que deroga la Ley N 29707, Ley que establece un procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los medios de pago sealados
en el Artculo 4 de la Ley 28194, Ley para la lucha contra la
evasin y para la formalizacin de la economa.
del Informativo)
N 164-2012/SUNAT
(Vigencia 20.07.2012)
Mircoles, 18 de julio de 2012

(Vigencia 01.08.2012)
Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en lo que
respecta a las operaciones de exportacin.
del Informativo)
Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto a la
Renta.
del Informativo)
Establecen modalidades para la incorporacin de la factura

negociable en la factura y el recibo por honorarios
Lunes, 23 de julio de 2012
PODER LEGISLATIVO
(Vigencia 24.07.2012)
Modificatorias.
del Informativo)
APNDICE LEGAL
Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto a la

Renta.
del Informativo)
solucin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

0904.21.90.00 y 0904.22.90.00.
3.2. Sustityase la definicin del numeral 17 del Anexo 2 de la Resolucin por la siguiente: Paprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta.

(Vigencia 01.08.2012)
Artculo 4.- MODIFICACIN DEL ANEXO 3 DE LA RESOLUCIN

Incorprase como incisos j), k), l) y ll) del numeral 10 en el Anexo 3 de
la Resolucin, los siguientes textos:
Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
del Informativo)
Viernes, 27 de julio de 2012
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO
DECRETO SUPREMO N 011-2012-TR
(Fecha de Vigencia 28.07.2012)
Modificatorias.
del Informativo)
13 DE JULIO DE 2012
ORGANISMOS TCNICOS ESPECIALIZADOS
MODIFICAN LA RES. N 183-2004-SUNAT QUE APROB NORMAS PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 158-2012-SUNAT
SE RESUELVE:
PORCENTAJE
10 Dems ser- A toda prestacin de servicios en el pas
9%
vicios gra- comprendida en el numeral 1 del inciso
vados con el c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no
IGV
se encuentre incluida en algn otro numeral del presente anexo.
DEFINICIN
DESCRIPCIN
Se excluye de esta definicin:

()
j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Elctricas aprobada por el Decreto Ley
N 25844.
k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados
a favor de PERU- PETRO S.A. en virtud
de contratos celebrados al amparo de
los Decretos Leyes N.os22774 y 22775 y
normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin
de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores,
aprobado por el Decreto Supremo N
093-2002-EF y normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
Artculo 1.- REFERENCIAS

Para efecto de la presente norma, toda alusin a Resolucin se entender referida a la Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT y normas modificatorias, que establece normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a que se refiere
el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado
por Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias. Asimismo, toda alusin a Sistema se entender referida al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias antes mencionado.

Modifquese la descripcin de los cdigos 010 y 032 del Anexo 4 de
la Resolucin, de acuerdo a lo siguiente:
Artculo 2.- IMPORTE DE LA OPERACIN

Modifquese acpite j.1) del inciso j) del artculo 1 de la Resolucin,
de acuerdo a lo siguiente:
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente resolucin, se entender por:
(...)
j) Importe de la operacin: A los siguientes:
j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes, prestacin de
servicios o contratos de construccin, al valor de venta del bien,
retribucin por servicio o valor de construccin, determinado de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV,
aun cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de
Mercado definido en el inciso l) del artculo 1 de la Ley los otros
conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea
mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- VIGENCIA
1. La presente resolucin, con excepcin de las disposiciones a que
se refieren los numerales siguientes, entrar en vigencia el 1 de
agosto de 2012 y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de
dicha fecha.
2. El artculo 4 y la Tercera Disposicin Complementaria Final entrarn en vigencia al da siguiente de la publicacin de la presente
norma y sern aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento
de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha
fecha.
3. El artculo 2 y la Segunda Disposicin Complementaria Final entrarn en vigencia al da siguiente de la publicacin de la presente
resolucin.

3.1. Incorprase en el inciso a) del numeral 17 del Anexo 2 de la Re-
-2
CDIGO
TIPO DE BIEN O SERVICIO
010
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios
y formas primarias derivadas de los mismos
032
Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta
Segunda.- INAPLICACIN DE SANCIONES

Tratndose de los servicios contenidos en el numeral 10 del Anexo
3 de la Resolucin, no se aplicar la sancin correspondiente a la infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, cometiInformativo Vera Paredes
C-
APNDICE LEGAL
da desde el 2 de abril y hasta el 31 de mayo

de 2012, siempre que el infractor cumpla
con efectuar el depsito correspondiente,
hasta el ltimo da hbil del mes de julio de
2012.
En los casos en que el prestador del servicio
hubiera recibido del usuario el ntegro del
importe de la operacin sujeta al Sistema, el
depsito que aquel efecte en el plazo indicado en el prrafo precedente determinar
que dicho usuario, originalmente obligado a
realizarlo, no sea sancionado por la infraccin a que se refiere el prrafo anterior.
Lo sealado en la presente disposicin final
no originar compensacin ni devolucin.
Tercera.- SERVICIOS PRESTADOS POR OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR
No estn incluidos en los numerales 4, 5 y
10 del Anexo 3 de la Resolucin, los servicios
prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a operaciones de
comercio exterior.
A efecto de lo sealado en el prrafo anterior
se considera operadores de comercio exterior a los siguientes, siempre que hubieran
sido debidamente autorizados para actuar
como tales por las entidades competentes:
1. Agentes martimos y agentes generales de
lneas navieras.
2. Compaas areas.
3. Agentes de carga internacional.
4. Almacenes aduaneros.
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida.
6. Agentes de aduana.
Regstrese, comunquese y publquese.
14 DE JULIO DE 2012
ORGANISMOS TCNICOS ESPECIALIZADOS
NORMAS RELATIVAS A LAS RUTAS FISCALES Y A LOS PUESTOS DE CONTROL OBLIGATORIOS PARA EL INGRESO DE BIENES
SUJETOS AL CONTROL Y FISCALIZACIN
UTILIZADOS EN LA MINERA ILEGAL
N 162-2012-SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Definiciones
Para efectos de la presente Resolucin se
entender por:
I n s u m o s Al mercurio, cianuro de potasio,
Qumicos: cianuro de sodio, diesel, gasolina y gasoholes.
B i e n e s A los Insumos Qumicos sealasujetos a dos en el artculo 2 del Decreto
Control y Legislativo N 1103 y las incorFiscaliza- poraciones referidas en el incin:
dicado artculo que se realicen
con posterioridad mediante Decreto Supremo.
Punto de Lugar especfico, desde donde se inicia el traslado de los
Partida:
Punto de
Llegada:
Puesto de
Control
Obligatorio:
Visado:
bienes sujetos a control y fiscalizacin, que consta en la Gua

de Remisin Remitente o Gua
de Remisin Transportista segn corresponda.
Lugar especfico, donde finaliza
el traslado de los bienes sujetos
a control y fiscalizacin, que
consta en la Gua de Remisin
Remitente o Gua de Remisin
Transportista segn corresponda.
Lugar de control permanente que la SUNAT utiliza para el
ejercicio regular de sus funciones y la verificacin de los bienes sujetos a control y fiscalizacin.
Constancia que acredita el correcto uso de la Ruta Fiscal establecida a travs de mecanismos
manuales o automatizados que
determine la SUNAT.
Artculo 2.- Establecimiento de los Puestos

de Control Obligatorios
Los Puestos de Control Obligatorios sern
designados por Resolucin de Superintendencia y se ubicarn en las vas de transporte que conforman las Rutas Fiscales que
designe el Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
Artculo 3.- Finalidad de los Puestos de Control Obligatorio
En los Puestos de Control Obligatorio se
verificarn los bienes sujetos a control y fiscalizacin, as como la documentacin que
sustenta el traslado de los mismos de conformidad con lo previsto en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
La documentacin presentada, para efectos de su verificacin, deber ser visada en
cada Puesto de Control Obligatorio ubicado
en las Rutas Fiscales.
Artculo 4.- Presentacin en el Puesto de
Control Obligatorio
Las personas que trasladen bienes sujetos a
control y fiscalizacin estn obligadas a presentarse en los Puestos de Control Obligatorio, ubicados en la Ruta Fiscal que le corresponda utilizar, para la verificacin y visado
correspondiente.
Asimismo, se verificar que la documentacin presentada se encuentre visada, en
caso le haya correspondido su trnsito por
un Puesto de Control Obligatorio anterior.
Artculo 5.- Designacin de Puestos de Control Obligatorios
Desgnese como Puestos de Control Obligatorios los siguientes:
PUESTO DE
CONTROL
OBLIGATORIO
PUCUSANA
SALIDA
PALMERAS
UBICACIN
Carretera Panamericana
Sur Km. 56 margen
izquierda, distrito de
Pucusana, provincia de
Lima, departamento de
Lima.
Complejo Institucional
Contra el Crimen
-COINCRI, Centro Pobla
do Las Palmeras, distrito
de Inambari, provincia
de Tambopata, departamento de Madre de
Dios.
Artculo 6.- Ingreso a la Ruta Fiscal

Cuando el punto de partida del traslado corresponda a un lugar no ubicado en la Ruta
Fiscal, las personas que trasladen bienes
sujetos a control y fiscalizacin debern dirigirse hacia aqulla ms prxima que les permitan su inmediata conexin utilizando la(s)
va(s) de transporte disponible(s).
Disposicin Complementaria y Final
nica.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia
a partir del da siguiente de su publicacin,
con excepcin de lo dispuesto en el segundo
prrafo del artculo 4, el cual regir a partir
del 23 de julio de 2012.
Regstrese, comunquese y publquese.
MODIFICAN EL PROCEDIMIENTO ESPECFICO RESOLUCIONES ANTICIPADAS
RELACIONADAS CON LA APLICACIN
DE CRITERIOS DE VALORACIN ADUANERA DE MERCANCAS INTA-PE.00.14
(VERSIN 1), APROBADO POR RES. N
026-2012-SUNAT-A
NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS
N 323-2012-SUNAT-A
SE RESUELVE:
Artculo nico.- Modifquese la Seccin I),
Seccin V), numeral 4 inciso c) de la Seccin
VI), numeral 2 del literal A, literal D y literal E
de la Seccin VII) y la Seccin XI) del Procedimiento Especfico Resoluciones Anticipadas relacionadas con la aplicacin de Criterios de Valoracin Aduanera de Mercancas
INTA-PE.00.14 (versin 1), aprobado por
Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 026-2012-SUNAT-A,
en los siguientes trminos:
I. OBJETIVO
Establecer las pautas que regulan la emisin,
modificacin y revocacin de resoluciones
anticipadas relacionadas con la aplicacin de
criterios de valoracin aduanera de mercancas en el marco de los Tratados o Convenios
suscritos por el Per indicados en el Anexo
de este Procedimiento.
V. BASE LEGAL
- Ley General de Aduanas, aprobada por
Decreto Legislativo N 1053, publicada el
27.6.2008 y normas modificatorias.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas,
aprobado por Decreto Supremo N 0102009-EF, publicado el 16.1.2009 y normas
modificatorias.
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF, publicado el 19.8.99 y normas
modificatorias.
- Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley N 27444 y normas modificatorias.
- Tratados y Convenios suscritos por el Per
que estipulan el procedimiento de resoluciones anticipadas relacionadas con
la aplicacin de Criterios de Valoracin
ASESORA LABORAL
INFORME
Cmo gestionar el trmino

colectivo de relaciones laborales por causas objetivas?
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Abogado en Derecho, egresado de la USMP, Especialista

en Derecho Laboral, con estudios de Post-grado, Consultor de principales contribuyentes Miembro del Staff de
Asesora del Informativo Vera Paredes
I. MARCO NORMATIVO
Artculo 47 al 52 del Decreto Supremo N 003-97-TR TUO
Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
Artculo 63 al 71 del Decreto Supremo N 001-96-TR Reglamento del TUO Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
Decreto Supremo N 017-2012-TR Determinan dependencias que tramitarn y resolvern las solicitudes y reclamaciones que se inicien ante las Autoridades Administrativas de
Trabajo
II. INTRODUCCIN
El derecho al despido se encuentra divido en dos grandes categoras: el despido por causas objetivas y aquellos que corresponden al despido por motivos econmicos. Este ltimo
obedece a elementos exgenos a la voluntad de las partes
(coyunturales, tecnolgicos, econmicos, financieros, etc.) que
determina la supresin de los puestos de trabajo; con la finalidad de que la organizacin empresarial contine produciendo
y garantizando los empleos existentes o alguno de ellos.
La doctrina moderna ha sealado que el despido colectivo busca dos supuestos de hecho: el cese no individual, sino cuantitativo o numrico que afecta las labores de un grupo de trabajadores y el cese no se ejecuta por la inobservancia de las
reglas contractuales o por actos disciplinarios del trabajador,
sino que, por el contrario, obedece a factores exgenos a dichas conductas y podra cualquier trabajador estar vinculado a
esta eventual contingencia.
III. CESE COLECTIVO
1. Aspecto Conceptual
relaciones laborales de un conjunto de trabajadores fundndose en la existencia de una causa general, relativa al funcionamiento de la empresa.
En el Convenio OIT N 158 se ha definido al cese colectivo de
trabajadores como la terminacin por motivos econmicos,
tecnolgicos, estructurales o anlogos. La legislacin Laboral
Peruana adopt este criterio a travs del artculo 46 del Decreto Supremo N 003-97-TR TUO Decreto Legislativo N 728
Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
2. Causas objetivas
La Legislacin Nacional ha establecido cuatro grandes categoras de despido colectivo:
a. Caso fortuito o fuerza mayor
La fuerza mayor o el caso fortuito, son entendidos como los
hechos causados por la imprevisin personal o la fuerza inopinada producida por la naturaleza: es la imprevisin, lo irresistible, lo inevitable lo que determina la existencia de estas
contingencias que, en materia laboral, ocasiona la prdida
del empleo (incendio, inundacin, terremoto, explosin,
plagas, guerras, tumultos, sabotaje, sedicin, etc.)
b. Motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos
b.1 Se debe entender por motivos econmicos, del cese colectivo como la crisis econmica que pretende vulnerar el
capital de la empresa con el subsecuente desgaste de sus
reservas, haciendo imposible su mantenimiento y prosecucin. Estamos ante un proceso de desarrollo anormal de la
empresa en su aspecto econmico financiero que puede
expresarse en falta de liquidez, sobre o infra stock, crditos
por cobrar, ventas, etc., que han trastornado su normalidad
continuidad que, de prolongarse, podra ocasionar la ruina
de la unidad productiva.
Para algunos tratadistas laborales entre los que podemos resaltar a Manuel Alonso Olea, el cese por causa objetiva es una extincin de la relacin laboral motivada por alguna causa independiente de la voluntad de las partes. Agrega que si se trata de
una cesacin de la industria, ha de entenderse como cualquier
proceso anormal de desarrollo de las relaciones de trabajo o
produccin, que provoca una situacin tal que su continuidad
o mantenimiento conducir a un estado de ruina econmica
de la empresa afecta, dentro de las previsiones racionales del
marco en el que la actividad en cuestin se desarrolla.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 124 -2001 -DRTPSL-DPSC

se ha tenido en cuenta los Estados Financieros de los ejercicios econmicos histricos del ao 1997, habindose obtenido una utilidad de S/. 128,091.00; durante el ao 1998 se
obtuvo una prdida de S/. 245,942.00; en lo que respecta al
ao 1999, se obtuvo una prdida de S/. 370,097.00; en el ao
2000, la prdida ascendi a S/. 787,515.00; que, uno de los
factores que increment la falta de liquidez y prdidas acumuladas tiene sustento en que la Clnica estuvo involucrada
en la toma de la Embajada de Japn, lo que repercuti en las
actividades que desempeaba
Carlos Blancas Bustamante, lo define como el despido que se

configura cuando el empleador resuelve unilateralmente las
b.2Se entiende por motivos tecnolgicos como aquellos actos

producto de los cambios tecnolgicos incesantes ejecutado
D- 1
ASESORA LABORAL
la: solamente desde la suscripcin del convenio de liquidacin

se podr cesar a los trabajadores, para cuyo efecto se cursar
aviso notarial con una anticipacin de diez (10 das) calendario
a la fecha prevista para el cese. Los ceses anteriores a la suscripcin se regirn por las leyes laborales vigentes.
dentro de estrategias bien definidas, y adoptados por la necesidad de que no devenga en obsoleta la actividad empresarial.
A travs de este motivo la entidad empleadora es la nica responsable por la marcha de la industria. Por lo tanto, aquella
decide si la mutacin tecnolgica le va permitir mayor competitividad y rentabilidad.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 156-96-DRTPSL-DPSC
Que, mediante solicitudes de fechas 16 y 25 de Julio de 1996,
que corren a fojas 17 - 18 y 21 - 22, la empresa Ladrillera Kar S.A.,
al amparo del inciso b) del artculo 80 e inciso a) del artculo 82
del Texto nico Ordenado de la Ley de Fomento del Empleo,
solicita el cese colectivo por motivos tecnolgicos, sustentado
en el hecho de haber efectuado innovaciones en las mquinas
con las que se procesa la elaboracin de pisos, lo que determina
que prescinda del personal que ha resultado excedente como
consecuencia de estas situaciones; adjuntando la nmina de los
trabajadores afectados que obra a fojas 15 de autos;
Que, habindose acreditado los motivos tecnolgicos invocados por Ladrillera Kar S.A., con el Informe N 091-96-MITINCIDNI-DIA y Oficio N 702-95-MITINCI-DNI-DIA, deviene procedente aprobar la solicitud de fojas 17 a 18 y 21 a 22 de autos;
b.3 Los motivos estructurales afectan los contratos de trabajo
cuando situaciones ajenas a la empresa, gestadas por la desorganizacin de las estructuras econmicas o sociales de una regin, del pas o a nivel mundial, atacan directa o indirectamente la organizacin de las empresas mismas, por ejemplo: una
prolongada crisis econmica o conflictos sociales derivados del
primero, asuntos polticos (golpe de estado).
Este tipo de motivo de cese colectivo es conocido en la doctrina como ceses coyunturales, porque el empleo de este motivo permite reorganizar de cualquier modo la empresa para
salvarla del impase en que se encuentra.
la empresa se encuentra en una situacin de reingreso al mercado en calidad de empresa nueva, sin acreditar que la incidencia de costo de personal sea la causa que determine que su
situacin econmica financiera sea irreversible y no superable,
por lo que la Autoridad Administrativa de Trabajo desestima el
motivo econmico solicitado para el cese colectivo; en cuanto
a las causas estructurales y tecnolgicas, las mismas son acreditadas por la pericia, la cual seala que a consecuencia de la
fusin por absorcin y traspaso se unieron algunas reas de
la empresa, lo que ha producido cambios radicales, por lo que
encontrndose debidamente acreditada la causa en cuanto a
los motivos estructurales y tecnolgicos, resulta procedente
aprobar en parte la solicitud presentada
b.4 Los motivos anlogos representan cualquier circunstancia
que ocasione estragos en la evolucin normal de la empresa,
no inherente al trabajador y no calificado expresamente por
la norma, pero que, no obstante, pueden permitir tambin el
cese colectivo de trabajadores. A falta de motivo, la circunstancia determinante que amerite considerar que estamos ante
eventos que hacen posible cesar colectivamente a los trabajadores, ser la justificacin para solicitarlo administrativamente
y en buena mayora de caso la pericia de parte que presenta el
solicitante ser la prueba contundente con el que se resolver
el asunto.
c. La disolucin y liquidacin de la empresa, y la quiebra
En el caso de la disolucin y liquidacin de la sociedad puede
realizarse a travs del procedimiento regulado en la Ley General de Sociedades o como resultado de un procedimiento
concursal cuando la junta de acreedores decide liquidar la empresa, segn lo sealado en la Ley N 27809.
d. La reestructuracin patrimonial
Se encuentra regulada por la Ley N 27809 Ley del Sistema
Concursal. La quinta disposicin complementaria y final sea-
D -2
IV. TRMITES ADMINISTRATIVOS PARA

OBTENER EL CESE COLECTIVO ANTE EL MTPE
1. Procedimiento por caso fortuito o fuerza mayor
Bajo este primer supuesto la norma laboral ha planteado dos
hiptesis: si la contingencia que hace posible la prdida colectiva
del empleo es por una fuerza mayor o caso fortuito grave o si la
misma es leve. Para ambos casos se ha sealado un procedimiento especial.
a. Fuerza mayor o caso fortuito grave.- Si las condiciones materiales impredecibles han provocado real y efectivamente daos
considerables a la empresa; entonces, ante esta eventualidad,
el empleador dispone unilateralmente la interrupcin de los
contratos de trabajo y pondr en conocimiento de aquella a la
Autoridad Administrativa de Trabajo a fin de que se lleve a cabo
la inspeccin de trabajo, dentro del plazo de seis (6) das.
Conocimiento de la denuncia y la prueba inspectiva
Paralelamente a la suspensin perfecta de los contratos
laborales, el empleador comunicar al sindicato o a los trabajadores afectados el motivo del cese colectivo, cuidando
de solicitar simultneamente el cese colectivo ante la Autoridad Administrativa de Trabajo.
De esta manera, habra una dualidad de solicitudes administrativas: una llamada a obtener la suspensin perfecta
de los contratos de trabajo, cuya funcin es la de proceder a
la visita inspectiva que de fe de la existencia de la contingencia y la otra poner en conocimiento la iniciacin del trmite
del cese colectivo propiamente dicho. Adems, la empresa debe presentar una declaracin jurada que indique que
est incursa en esta causal.

Parte resolutiva
La Autoridad Administrativa de Trabajo, con el acta inspectiva tendr por aprobada la solicitud si en el plazo de cinco (5)
das hbiles no se ha dictado la correspondiente resolucin.
Contra la aludida resolucin, procede el recurso de apelacin el cual deber ser interpuesta en plazo no mayor de
tres (3) das hbiles contados desde su notificacin, el cual
ser resuelto en un plazo no mayor a cinco (5) das hbiles,
vencido los cuales se tendr como confirmada la resolucin
recurrida.
Agotada la va administrativa, solo procede interponer la
accin contenciosa administrativa.
b. Fuerza mayor o caso fortuito leve.- Cuando el caso fortuito o

fuerza mayor no revista gravedad (un incendio parcial, un pequeo derrumbe, una inundacin pasajera, etc.), quiere decir,
la contingencia no ha causado estragos de consideracin para
la empresa, la tramitacin a seguir ser la de suspensin del
contrato de trabajo por tiempo limitado, suspensin que a diferencia del caso anterior, al trmino de las circunstancias que le
dieron origen, proseguir la ejecucin normal de los contratos
de trabajo por haberse superado las razones de su suspensin.
Trmite a seguir
El empleador que haya decidido la suspensin perfecta
temporal respecto de todos o una parte de sus trabajadores debe solicitar a la Autoridad Administrativa de Trabajo la
verificacin inspectiva del hecho, la que deber producirse
dentro del plazo de seis (6) das, determinar la procedencia o no del pedido.
La norma prev la posibilidad de que las partes negocien el
otorgamiento de vacaciones vencidas o anticipadas, a fin de
menguar los efectos de este tipo de suspensiones contractuales no remuneradas. El plazo mximo de la suspensin

bajo estas condiciones es de 90 das

2. Procedimiento por motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos
a. Inicio del trmite
El trmite se inicia con el envo de la peticin que la empresa
har al sindicato o a cada uno de los trabajadores afectados, o
a sus representantes autorizados la informacin pertinente, indicando con precisin los motivos que invoca, la nmina de los
trabajadores afectados.
La norma seala que paralelamente a la notificacin hecha
a la parte laboral, el empleador har lo propio ante la Autoridad Administrativa de Trabajo, producindose, de esta forma,
la apertura del expediente administrativo el cual se dar con el
emplazamiento o informacin a los trabajadores.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 021-99-TR/DRTPSL
en lo que se refiere a la inclusin de dirigentes sindicales dentro de la solicitud de terminacin colectiva de contratos de trabajo, es de apreciarse que ni el TUO de la Ley de Productividad
y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo N
003-97-TR, el mismo que regula la tramitacin de los procedimientos materia de autos, ni ninguna otra norma de nuestra
legislacin nacional, establece restriccin alguna en ese sentido,
razn por la cual la inclusin de dichos trabajadores no afecta la
procedencia de la solicitud de la empresa
b. Etapa de negociacin
Esta etapa ha sido diseada para que surjan soluciones consensuadas conducentes a evitar o limitar el cese colectivo del
personal. La empresa tendr la oportunidad de expresar a sus
trabajadores la situacin real del negocio, as como las motivaciones o probanzas de los hechos alegado para proponer su
pretensin. Se pueden establecer, bilateralmente, una serie de
medidas alternativas sobre la decisin asumida por el empleador: suspensin temporal de labores en forma total o parcial,
la disminucin de turnos, la modificacin de las condiciones de
trabajo, la revisin de las convenciones colectivas vigentes y cualesquiera otras que puedan coadyuvar a la continuidad de las
actividades del centro laboral.
c. Entrega de la declaracin jurada
La entidad empleadora debe acompaar una declaracin jurada en la que exprese que se encuentra inmersa dentro de la
causa objetiva invocada.

Con la declaracin jurada, la ley exige que la empresa afectada

acompae simultneamente o sucesivamente a la autoridad y
al sindicato o trabajadores afectados una pericia de parte que
acredite encontrarse dentro de la causa objetiva invocada.
Este documento debe ser elaborado por la Contralora General
de la Repblica para efectuar este tipo de labores periciales.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 305-97-DRTPSL-DPSC.
porque, las causales invocadas por la empresa se encuentran
acreditadas con la pericia de parte respectiva, determinando
esta ltima que COPE atraviesa una crtica situacin financiera
en razn de haber disminuido su volumen de produccin, el
mismo que opera al 40% de su capacidad instalada, hecho que
sumado a otros factores adversos, justifica declarar procedente
la solicitud objeto de pronunciamiento.
analizados debidamente los de la materia y aprecindose que
la causa econmica, tecnolgica y estructural invocada por la
empleadora, se encuentra acreditada con la pericia de parte de
fecha 21 de enero de 1997, elaborada por Dall'Orso Mertz Asociados, Contadores Pblicos S.C., empresa auditora autorizada
por la Contralora General de la Repblica, y estando a que la
pericia en referencia no ha sido enervada por la pericia de parte
presentada ni por la observacin formulada por el Sindicato de
Trabajadores Metalrgicos de la Ca. Peruana de Envases S.A.
- COPE, as como la representacin de los trabajadores empleados, resulta procedente aprobar la solicitud presentada por la
empresa que corre a fojas 60 - 62 de autos
ASESORA LABORAL
RESOLUCIN DIRECTORAL N 305-97-DRTPSL-DPSC.

porque, las causales invocadas por la empresa se encuentran
acreditadas con la pericia de parte respectiva, determinando
esta ltima que COPE atraviesa una crtica situacin financiera
en razn de haber disminuido su volumen de produccin, el
mismo que opera al 40% de su capacidad instalada, hecho que
sumado a otros factores adversos, justifica declarar procedente
la solicitud objeto de pronunciamiento.
analizados debidamente los de la materia y aprecindose que
la causa econmica, tecnolgica y estructural invocada por la
empleadora, se encuentra acreditada con la pericia de parte de
fecha 21 de enero de 1997, elaborada por Dall'Orso Mertz Asociados, Contadores Pblicos S.C., empresa auditora autorizada
por la Contralora General de la Repblica, y estando a que la
pericia en referencia no ha sido enervada por la pericia de parte
presentada ni por la observacin formulada por el Sindicato de
Trabajadores Metalrgicos de la Ca. Peruana de Envases S.A.
- COPE, as como la representacin de los trabajadores empleados, resulta procedente aprobar la solicitud presentada por la
empresa que corre a fojas 60 - 62 de autos
Desaprueban la solicitud de terminacin colectiva de los contratos de trabajo por causa objetiva consistente en motivos
econmicos, tecnolgicos y estructurales formulada por compaa minera agregados calcreos SA.; porque, no demuestra
con la pericia de parte la procedencia de la medida, por cuanto
no sustenta debida y adecuadamente la causa econmica que
alega y la forma en que la mano de obra incide en la situacin
econmica financiera de la empresa para llegar a esta medida.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 011-2002-TR/DRTPSL
Que, de la revisin de autos es de apreciarse que la pericia de
parte presentada por la recurrente con la constancia respectiva
que obra a fojas 114 de autos, acredita que la Sociedad de Auditora BAILOCCHI - TAGLE & Asociados Sociedad Civil, no estaba
habilitaba para suscribir el informe de pericia, puesto que segn
consta en acta que corre a fojas 162 de autos, dicha Sociedad
Auditora se encontraba inscrita en el Registro nico de Sociedades de Auditora con el N 288, Categora C, con vigencia hasta
el 16 de diciembre del 2001, por lo que no corresponda emitir
ningn informe al 26 de diciembre del 2001, fecha en que se
emite la pericia de parte, hecho que al ocurrir convierte en nula
la presentacin del mismo;
Que, por las razones expuestas, en aplicacin del artculo 202
de la ley antes referida, corresponde a este Despacho declarar
nulo de oficio todo lo actuado.
A las 48 horas de recepcionada la pericia de parte, la AAT que

conoce el trmite lo pondr en conocimiento del sindicato o trabajadores comprendidos.
Dentro de los 15 das hbiles de recepcionada la pericia, el sindicato o trabajadores afectados, podrn presentar sus pericias
adicionales.
d. Etapa de conciliacin
Con la pericia del empleador y al vencimiento del plazo otorgado para la presentacin de la pericia adicional de parte de los
trabajadores, el expediente administrativo queda expedito para
convocar a reuniones de conciliacin. El plazo para la convocatoria es de 24 horas y ser la Autoridad Administrativa de Trabajo
la encargada de tramitar esta nueva etapa procesal, poniendo a
disposicin de las partes a un conciliador especializado en estos
menesteres.
e. La parte resolutiva
La intervencin de la Autoridad Administrativa de Trabajo en el
conflicto se dar si las partes durante el trato directo no se han
puesto de acuerdo para proponer soluciones concretas. El plazo
sealado para solucionar el contencioso es de cinco (5) das hbiles siguientes, al trmino de los cuales mediante resolucin o
sin esta, se entender aprobada la solicitud.
f. La parte impugnativa
D- 3
ASESORA LABORAL
Como toda resolucin administrativa, las dictadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo para estos casos, est sujeta a
recursos jerrquicos de impugnacin: apelacin y revisin tramitadas directamente ante las mismas autoridades que dispusieron las resoluciones.
g. Los recursos impugnativos

A nivel administrativo
Los Subdirectores de Negociaciones Colectivas o Jefes de
Zona de Trabajo, sustanciarn el procedimiento y dictarn
los actos administrativos que correspondan con sujecin a
las normas legales vigentes, elevando los actuados al superior inmediato cuando se encuentren estos en estado de
resolucin.
Los Directores de Prevencin y Solucin de Conflictos Laborales u rgano que haga sus veces en el Gobierno Regional, se pronuncian en primera instancia sobre la solicitud
presentada por el empleador, absolviendo en la resolucin
los recursos impugnativos que se planteen contra los autos
expedidos en primera instancia.
Los Directores Regionales de Trabajo y Promocin del
Empleo, expedirn resolucin de segunda instancia absolviendo los recursos impugnativos planteados contra las resoluciones de primera instancia expedidas conforme a los
prrafos sealados.
El trmino para interponer el recurso de apelacin, contra
los actos administrativos expedidos por la Autoridad Administrativa de Trabajo, ser de tres (3) das hbiles siguientes
a su notificacin. El recurso, que no necesita firma de letrado, deber ser fundamentado, sin cuyo requisito no ser
admitido.
A nivel judicial
La demanda se interpone ante el juez especializado en lo
contencioso administrativo que resuelve en primer instancia.
D -4
En segunda instancia, lo harn las instancias inmediatas superiores.

El plazo para interponer la accin es de 3 o 6 meses, dependiendo de si la resolucin que puso trmino en ltima
instancia al procedimiento administrativo fue producto de
una motivada o ficta.
V. DERECHOS DE LOS TRABAJADORES CESADOS
COLECTIVAMENTE POR CAUSAS OBJETIVAS
1. Derechos comunes
El empleador, segn lo sealado en los artculos 50 y 51 del Decreto Supremo N 003-97-TR, debe acreditar el abono, dentro de
las cuarenta y ocho (48) horas, del acuerdo con la resolucin final
que ha determinado el cese, de los beneficios sociales de los trabajadores comprendidos conforme a las pautas sealadas en el
TUO CTS.
En el caso de quiebra o disolucin de la empresa los trabajadores
tendrn primera opcin para adquirir los activos e instalaciones
de la empresa quebrada o en liquidacin que les permita la continuidad del trabajo. Adems, est previsto que los beneficios sociales se podrn aplicar en este caso a la compra de dichos activos
e instalaciones hasta su lmite.
Los trabajadores cesados por caso fortuito, fuerza mayor o por
motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos tienen derecho preferencial para su readmisin en empresas, siempre y cuando el empleador decidiera contratar un nuevo personal
en forma directa o a travs de terceros. El empleador, en estos
casos, deber notificar al o los ex trabajadores cesados, la decisin de tomar un nuevo personal y el derecho de preferencial que
les aguarda. Los trabajadores tienen el plazo de quince das para
expresar su aceptacin.
El incumplimiento de lo antes sealado por parte del empleador,
permite demandar indemnizacin por despido arbitrario, conforme lo sealado en la legislacin nacional.
ASESORA LABORAL
CASOS PRCTICOS
SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL Y MATERNIDAD

La empresa INVERSIONES SAN JOSE S.A.C., dedicada a la exportacin de vinos, cuenta con dos trabajadores que, durante el
mes de febrero, van a percibir subsidio por maternidad e incapacidad temporal. El rea de contabilidad nos solicita las pautas necesarias para efectuar el correcto clculo de los subsidios
econmicos.
Trabajadora A
Inicio de la incapacidad :
01/02/2013
Cese de la incapacidad :
01/05/2013
Das Subsidiados: 90 das
Remuneracin principal
imprecisa
Febrero 2012
200.00
Marzo 2012

800.00
Abril 2012

400.00
Mayo 2012

500.00
Junio 2012

300.00
Julio 2012

900.00
Agosto 2012

800.00
Setiembre 2012
000.00
Octubre 2012

000.00
Noviembre 2012
200.00
Diciembre 2012
500.00
Enero 2013

800.00
Total
Trabajador B
Inicio de la incapacidad :
02/02/2013
Cese de la incapacidad :
28/02/2013
Das Subsidiados: 7 das*
* Los primeros 20 das de descanso
son de cargo de la entidad empleaa partir del vigsimo primer
1 dora
da est a cargo de EsSalud.
1 Remuneracin fija
2012 1
1 Febrero
200.00
2012 1
1 Marzo
200.00
2012

1 200.00
1 Abril
Mayo 2012 1
1 200.00
Junio 2012

1 200.00
Julio
2012

1 200.00
1 Agosto 2012

1 200.00
2012
1 200.00
2 Setiembre
Octubre 2012
1 250.00
Noviembre
2012

1 250.00
1 Diciembre 2012
1 250.00

1 250.00
1 Enero 2013
1
1
S/. 18 400.00
Total
S/. 14 600.00
Solucin
En principio, para que un asegurado regular y sus derechohabientes tengan derecho a las prestaciones del Seguro Social de
Salud debern contar con tres (3) meses de aportaciones consecutivos o con cuatro (4) no consecutivos dentro de los seis meses
anteriores al mes en que se inicio la contingencia. En el caso de
maternidad, la asegurada regular adems deber cumplir con la
siguiente condicin: encontrase afiliada desde el momento de la
concepcin.
Artculo 35 D.S. N 009-97-SA
El subsidio por maternidad se otorga en dinero con la finalidad de
resarcir el lucro cesante a consecuencia del alumbramiento y de
las necesidades de cuidado del recin nacido. Aquel ser otorgado por 90 das, pudiendo estos distribuirse en los perodos inmediatamente anteriores o posteriores al parto, conforme lo elija la
madre con la condicin de que durante esos perodos no realice
trabajo remunerado. Adems, no podr gozar simultneamente
de subsidio por incapacidad temporal y maternidad.
Artculo 16 D.S. N 009-97-SA
Clculo del monto del subsidio econmico
En primer lugar, hallaremos el promedio diario de las remuneraciones percibidas, por ambas trabajadores, de los ltimos 12
meses previos al inicio de la prestacin econmica.

Trabajador A
Total de remuneraciones N de das Promedio diario
18 400.00
360
51.10
Trabajador B
Total de remuneraciones N de das
14 600.00
360
Promedio diario
40.56
Luego, se procede a multiplicar el promedio diario con el nmero

de das del perodo de la incapacidad.
Trabajador A
(subsidio por maternidad)
Promedio diario
N de das Monto del subsidio
90
S/. 4 599.00
51.10
Trabajador B
(subsidio por incapacidad temporal)
Promedio diario
N de das Monto del subsidio
7*
S/. 283.92
40.56
*Los primeros (20) veinte das son de cargo de la entidad empleadora a
partir del vigsimo primer da est a cargo de EsSalud
Resumen:
Trabajadora A (Subsidio por Maternidad): S/. 4 599.00
Trabajador B (Subsidio por Incapacidad): S/. 283.92
LMITES EN LA CONTRATACIN DE EXTRANJEROS
La empresa PANAMA PRODUCCIONES S.A.C., desea contratar a trabajadores extranjeros, para su rea de publicidad, y
desean saber cul es el lmite de contratacin regulado por las
normas nacionales. Nos brinda la siguiente informacin:
Trabajadores nacionales
Remuneraciones mensuales
196
S/. 460 000.00
Determinar el nmero de trabajadores extranjeros que se puede contratar y la remuneracin mxima a pagar a cada uno de
ellos.
Solucin
Lmite en nmero de trabajadores extranjeros: 20%
Las empresas nacionales o extranjeras podrn contratar personal
extranjero en una proporcin de hasta el 20% del nmero total
de sus trabajadores, empleados y obreros.
Total de trabajadores nacionales

Trabajadores extranjeros (TE)
TOTAL
Nmero
196
TE
Porcentaje
80% (1)
20%
100%
(1) Al ser el lmite de trabajadores extranjeros el 20%, los trabajadores nacionales como mnimo deben ser el 80%
Si 195 trabajadores es el 80%, el lmite de trabajadores extranjeros a contratar ser:

E = 196 x 20 / 80
E = 49
D- 5
ASESORA LABORAL
Por tanto, podr contratarse como mximo 49 trabajadores

extranjeros.
Lmite en remuneraciones de trabajadores extranjeros: 30%
El monto de las remuneraciones del personal extranjero no podr
exceder del 30% del total de la planilla de sueldos y salarios.
Total de remuneraciones de los

trabajadores nacionales
Remuneracin de los trabajadores extranjeros (RE)
Total
Monto
460
000.00
Porcentaje
RE
30%
70% (2)
100%
(2) Al ser el lmite de la remuneracin de los trabajadores extranjeros el 30% del total de remuneraciones, la remuneracin de los
trabajadores nacionales debe ser como mnimo el 70% del total.
Si el 70% de la remuneracin equivale a S/. 460 000.00 el 30%
ser:

R = 460 000.00 x 30 / 70
R = 197 142.86
Por tanto, el monto que como mximo puede pagarse a los

extranjeros es de S/. 197 142.86
Resumen:
Trabajador
Nacional
Extranjero
Total
Nmero
Cantidad Porcentaje
196
80%
49
20%
245
100%
Remuneracin
Cantidad Porcentaje
460 000.00
70%
197 142.86
30%
657 142.86 100%
CLCULO DE HORAS EXTRAS

La Gerencia General de la empresa CONFECCIONES ADELA
S.A.C., dedicada a la elaboracin de prendas de vestir, ha establecido la jornada de trabajo de lunes a sbado con un total de
48 horas semanales.
Sucede que, durante el mes de enero, hubo un incremento de
actividad en el rea de Produccin; por lo que, dos trabajadores
realizaron un total de veinte (20) horas de sobretiempo.
El rea de Contabilidad solicita las pautas necesarias respecto
al correcto clculo de las horas extras en funcin a la siguiente
informacin:
Trabajador X
Remuneracin:
S/. 1 000.00
Alimentacin principal: S/.
120.00
Asignacin familiar:
S/. 75.00
Bonificacin Ordinaria:
S/. 100.00
Total
1 295.00
Trabajador Y
Remuneracin: S / .
900.00
Alimentacin principal: S/. 120.00
Bonificacin Ordinaria: S / .
80.00
Total
S/. 1 100.00
S/. Sobretiempo
Dos primeras horas:

5 horas
Sobretiempo
Tercera hora en adelante: 10 horas
Dos primeras horas: 10 horas
Tercera hora en adelante: 5
horas}
Solucin
Se entiende por remuneracin ordinaria el ntegro de lo que
el trabajador percibe por sus servicios, en dinero o en especie,
-6
cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre

que sea de su libre disposicin. Las sumas de dinero que se
entregue al trabajador directamente en calidad de alimentacin
principal (desayuno, almuerzo o refrigerio) tienen naturaleza
remunerativa. Asimismo, para efectos de la determinacin de la
remuneracin ordinaria, se excluye de la remuneracin ordinaria, las remuneraciones complementarias de naturaleza variable
o imprecisa, as como aquellas otras de periodicidad distinta a la
semanal, quincenal o mensual, segn corresponda.
Artculo 11 D.S. N 007-2002-TR
En caso de inasistencia de los trabajadores remunerados por
quincena o mensualmente, el descuento proporcional del da de
descanso semanal se efecta dividiendo la remuneracin ordinaria percibida en el mes o quincena entre treinta (30) o quince (15)
das, respectivamente. El resultado es el valor da. El descuento
proporcional es igual a un treintavo o quinceavo de dicho valor,
respectivamente
En ese sentido, la remuneracin ordinaria se encuentra integrada por la remuneracin o haber bsico, la alimentacin principal,
la asignacin familiar. A continuacin la determinacin del valor
hora
Trabajador X
Remuneracin N de das de Jornada de Remuneracin
mensual
labor al mes
Trabajo
por hora
1 295.00
/ 30
/ 8
= 5.40
Trabajador Y
Remuneracin N de das de Jornada de Remuneracin
mensual
labor al mes
Trabajo
por hora
1 100.00
/ 30
/ 8
= 4.58
Para hallar el monto econmico del sobretiempo es necesario tener en cuenta que para las dos primeras horas, el recargo no podr ser inferior al 25% por hora, y de 35% para las horas restantes.
A continuacin la determinacin de la sobretasa:
Trabajador X
Valor hora
5.40
5.40
Sobretasa
+ 25%
+ 35%
Valor sobretiempo
= 6.75 x 10 = 67.50
= 7.29 x 5 = 36.45
Trabajador Y
Valor hora
4.58
4.58
Sobretasa
+ 25%
+ 35%
Valor sobretiempo
= 5.73 x 5 = 28.63
= 6.18 x 10 = 61.83
Resumen a pagar en el mes:

Trabajador X
Remuneracin: S / .
1 000.00
Alimentacin principal:
S/.
120.00
Asignacin familiar: S / .
75.00
100.00
Sobretiempo
Dos primeras horas:
67.50
Tercera hora en adelante:
36.45
Total
Trabajador Y
Remuneracin: S / .
900.00
Alimentacin principal: S / .
120.00
80.00
Sobretiempo
Dos primeras horas:
S/. 28.63
S/. Tercera hora en adelante:
61.83
S/.
S/. 1 398.95
Total
S/.
S/. 1 190.46
DESCUENTO DEL DA DE DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO

POR INASISTENCIAS INJUSTIFICADAS
El seor Johnny Lpez Gallo, durante el mes de enero, tuvo 4
faltas injustificadas. A continuacin los siguientes datos:
Remuneracin mensual
Bsico
Asignacin familiar
Condicin de trabajo (1)
___________
(1) No tiene carcter remunerativo
Remuneracin mensual al momento del despido
Descuento del da de
N de das del mes descanso o feriado
por cada inasistencia
/ 30
= 3.97
Descuento por los das no laborados

Remuneracin diaria N de das de inasistencia
S/. 119.17
x4
Periodo de duracin del contrato : 01/01/2012 al 30/06/2013

Fecha de ingreso
: 01/01/2012
Fecha de despido
: 14/01/2013
Tiempo de servicios
: 1 ao, 14 das
N de meses que falta para culminar el contrato: 5 meses
Motivo de trmino de la relacin laboral: Despido Arbitrario
En el caso de los contratos sujetos a modalidad el artculo 76 de

Decreto Supremo N 003-97-TR, establece que si el empleador
vencido el perodo de prueba, resolviera arbitrariamente el contrato, deber abonar al trabajador una indemnizacin equivalente a una remuneracin y media ordinaria mensual por cada mes
dejado de laborar hasta el vencimiento del contrato, con un lmite
de 12 remuneraciones.
Remuneracin mensual N de das del mes Remuneracin diaria

S/. 3 575.00
/ 30
= 119.17
S/. 119.17
Solucin
S/. 3 500.00
S/. 75.00
S/. 70.00
Remuneracin Computable S/. 3 575.00

(Bsico + Asignacin Familiar)
Remuneracin diaria
ASESORA LABORAL
Total
= 476.68
Descuentos respecto del da de descanso semanal obligatorio
- Bsico
: S/. 2 500.00
- Asignacin familiar
: S/. 75.00
- Alimentacin principal : S/. 250.00
Total
: S/. 2 825.00
Clculo de la indemnizacin
Remuneracin mensual
de referencia
S/. 2 825.00
1
x 1.5
Remuneracin y media mensual

= S/. 4 237.50
En vista que en el presente caso faltaban an 5 meses y 14 das

para culminar el contrato, es necesario calcular la indemnizacin
por despido arbitrario en funcin a los meses dejados de laborar.
a) Por los meses que faltan laborar
Descuento del da de
descanso o feriado N de das de inasistencia
por cada inasistencia
S/. 3.97
x4
Total
Remuneracin y media N de meses que

Total
mensual
faltan laborar
S/. 4 237.50
x5
= S/. 21 187.50
= 15.88
Despus de efectuado los respectivos descuentos, entonces procede el clculo de la remuneracin del mes de enero, segn el
siguiente detalle:
b) Tope indemnizatorio
-Remuneracin mensual :
-Condicin de trabajo
:
S/. 3 575.00
70.00
_________________
Sub Total
:
S/. 3 645.00

-Descuento por das no
laborados
:
(476.68)
-Descuento respecto del
Descanso semanal
obligatorio
:
(15.88)
__________________
Total
:
S/. 3 152.44
(*) Sobre este monto total se aplican los descuentos de Ley para Sistema Pensionario y Renta de Quinta categora, asimismo este total servir como base
para el clculo del aporte a EsSalud por parte del empleador.
INDEMNIZACIN POR DESPIDO ARBITRARIO CONTRATO

MODAL
La empresa LA ALBORADA SERVICIOS GENERALES S.R.L., a
travs de su Gerencia General a tomado la determinacin de
despedir a un trabajador antes del vencimiento de su contrato,
por lo que el rea de contabilidad desea saber el procedimiento
para el clculo de la indemnizacin por despido arbitrario.
Datos
Por los meses
S/. 33 900.00
(*) Siendo que el monto a indemnizar es menor al tope indemnizatorio, la empresa deber pagar como indemnizacin por despido arbitrario la suma de S/. 21 187.50
TRABAJADOR QUE NO GOZA DEL DESCANSO VACACIONAL
La empresa PUNTA CANA SPORT S.A.C., a travs de su departamento de contabilidad no ha cumplido con programar las vacaciones del seor Manuel Parodi Alczar, quien se desempea
como asistente administrativo, desea saber cules son los conceptos que se deben cancelar para lo cual facilita la siguiente informacin:
Trabajador X
Fecha de ingreso
: 22.01.2011
Perodo vacacional computable
: Del 22.01.2011
al 21.01.2012 = 1 ao
Perodo dentro del cual debi
gozar del descanso vacacional
:
entre
el
22.01.2012 hasta 21.01.2013
Fecha de pago de Remuner. Vacacional : enero 2013
y de indemnizacin por vacaciones no
gozadas.
Remuner. Computable
: enero 2013 (*)
(*) Se utiliza la remuneracin vigente a la fecha de pago segn lo sealado en el Artculo 23 del Decreto Legislativo N
713.
D- 7
ASESORA LABORAL
Los trabajadores, en caso de no disfrutar del descanso vacacional

dentro del ao siguiente a aqul en el que adquieren el derecho,
percibirn lo siguiente: a) Una remuneracin por el trabajo realizado; b) Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido
y no gozado; y, c) Una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado del descanso. Esta indemnizacin
no est sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo.
El monto de las remuneraciones indicadas ser el que se encuentre percibiendo el trabajador en la oportunidad en que se efecte
el pago.
Artculo 23 del Decreto Legislativo N 713
Remuneracin mensual de enero 2013
Bsico
S/. 2 800.00
Asignacin familiar
S/. 75.00
____________
Total
S/. 2 875.00
De acuerdo a la Ley N 27360 (Artculo 7 numeral 7.2, literal c),

la indemnizacin por el despido arbitrario es equivalente a 15 remuneraciones diarias (RD) por cada ao completo de servicios,
con un mximo de 180 RD. De haber fracciones de aos, se calcularan en razn de dozavos, (no se menciona treintavos) por lo
que nicamente se considerarn aos y meses completos, as
tenemos:
Remuneracin computable:
S/. 953.10 / 30 x 15 = S/. 476.55
Por 3 aos, 1 mes:
S/. 476.55 x 3

= S/. 1,429.65
S/. 476.55 / 12 x 01
= S/. 39.71
------------------Total

= S/. 1,469.36
Clculo de la remuneracin total de enero 2013
1 Remuneracin mensual por las vacaciones ganadas

: S/. 2 875.00
1 Remuneracin mensual por el trabajo realizado
: S/. 2 875.00
1 Remuneracin mensual como indemnizacin
: S/. 2 875.00
por falta de goce vacacional.

____________
Total

S/. 8 625.00
LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR DEL
SECTOR AGRARIO DESPEDIDO ARBITRARIAMENTE
La empresa AGRICOLA DON RAMON S.R.L., desea practicar
la liquidacin de beneficios sociales de uno de sus trabajadores
que se encuentra bajo el rgimen del sector agrario, teniendo
en cuenta la siguiente informacin:
Datos:
Fecha de ingreso
: 01.01.2010
Fecha de cese
: 31.01.2013
Rcord laboral
: 3 aos, 1 mes
Ultima remuneracin
Bsico
: S/. 878.10
(S/. 29.27 diario)
Asignacin familiar
: S/. 75.00
-------------Total
: S/. 953.10
Motivo del cese
: Despido arbitrario.
RESUMEN
Vacaciones truncas 1 mes : S/. 39.71
Indemnizacin por Despido
Arbitrario 3 aos 1 mes : S/. 1,469.36
----------------Total a pagar
: S/. 1,509.07
INDEMNIZACIN RGIMEN LABORAL ESPECIAL DE

LA MICROEMPRESA
El rea de contabilidad de la empresa Mrmoles Horizontes
S.A.C.
Datos
Fecha de ingreso
Fecha de despido
Tiempo de servicios
Motivo de trmino de
La Relacin Laboral
Remuneracin mensual
: 01.01.2009
: 30.10.2011
: 2 aos y 10 meses
: despido arbitrario
: S/. 1,600.00
1.Clculo de la indemnizacin
Remuneracin
Mensual
---------------------
S/. 1,600.00
Remuneracin
Diaria
---------------------/ 30 = S/. 53.33
2.Por los 2 aos laborados
Liquidacin:
1.Determinando las vacaciones truncas del cuarto ao, asumiendo que los tres primeros aos fueron pagados oportunamente.
De acuerdo a la Ley N 27360 (Artculo 7 numeral 7.2, literal b)
se norma que el descanso vacacional ser de 15 das calendario
remunerados por ao de servicio o la fraccin que corresponda,
por lo que tenemos:
Remuneracin computable:
Remuneracin de N de aos
10 das de labor
laborados
--------------------- ---------------
S/. 533.30
x
2
Total
------------= S/. 1,066.60
3.Por los 10 meses laborados

Remuneracin de N de meses
10 das de labor
laborados

Total
--------------------- ---------------
------------S/. 533.30 / 12 x
10
= S/. 444.42
S/. 953.10 / 30 x 15 = S/. 476.55

TOTAL INDEMNIZACIN
Por 1 mes:
S/. 476.55 / 12 x 1 = S/. 39.71
2.Determinando la Indemnizacin por el despido arbitrario.
-8
1)Por los 2 aos laborados

: S/. 1,066.60
2)Por los 10 meses laborados
: S/. 444.42
----------------Total
: S/. 1,511.02
ASESORA LABORAL
Nos consultan
INDEMNIZACIN VACACIONAL GERENTES
El rea de Recursos Humanos de la empresa MILENIUM S.A.C.
program el descanso vacacional de sus colaboradores correspondiente al periodo 2011-2012. Sucede que, durante el referido periodo, dos de aquellos no gozaron del descanso fsico. El
primero fue el Gerente Financiero, quien decidi postergar el
goce del mismo para el siguiente ao. En cambio, el segundo
que es el Gerente de Logstica, por disposicin de la Gerencia
General, no goz del descanso fsico. Ante esta situacin, se nos
consulta lo siguiente: Ambos colaboradores tienen derecho a
la indemnizacin vacacional?, Cabe sealar que ambos colaboradores ingresaron el 01/01/2010
Respuesta:
Base Legal: Artculo 24 del Decreto Supremo N 012-92-TR.
Segn nuestro ordenamiento jurdico (Decreto Legislativo N 713)
el trabajador tiene derecho a 30 das de descanso vacacional por
cada ao de servicios. Ahora en caso el trabajador no disfrute del
descanso vacacional, dentro del ao siguiente a aquel en el que
se adquiri el derecho; entonces, tendr derecho a percibir los siguientes conceptos:
a. Una remuneracin por el trabajo realizado,
b. Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no
gozado; y,
c. Una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no
haber disfrutado del descanso. Este monto no se encuentra
afecto a ningn tributo laboral ni tributario.
Sin embargo, en el caso expuesto se presenta la siguiente situacin: los trabajadores desarrollan labores de gerencia en la empresa.
Con la finalidad de realizar un correcto anlisis del caso, analizaremos el Reglamento (Decreto Supremo N 012-92-TR) y la casacin N 2306-2004-LIMA. El artculo 24 del referido reglamento
nos indica que la indemnizacin, sealada en el literal c), no alcanza a los gerentes o representantes de la empresa que hayan
decidido no hacer uso del descanso vacacional.
Asimismo, a travs de un anlisis sistemtico, mediante Casacin
N 2306-2004-LIMA, expedida con calidad de precedente de observancia obligatoria, la Corte Suprema de Justicia establece que
la indemnizacin por no gozar dentro del plazo de ley durante el
ao siguiente al cual en que se adquiri el derecho del descanso
vacacional, no corresponde a aquellos gerentes o representantes
del empleador cuando estos, teniendo el suficiente poder decisorio, han optado por no hacer uso de su descanso vacacional, salvo
que no se encuentren sometidos a subordinacin jerrquica.
En ese sentido, de acuerdo con el caso expuesto, al Gerente de
Logstica, s le corresponde el monto indemnizatorio, toda vez
que aquel recibi rdenes del superior respecto de la postergacin del descanso vacacional; en cambio, al Gerente de Finanzas
no le corresponde el monto indemnizatorio vacacional, toda vez
que aquel decidi postergar el goce del mismo para otra oportunidad. El monto indemnizatorio vacacional a favor de este ltimo
equivale al monto de la remuneracin que se encuentre percibiendo al momento del pago.
PAGO EXTEMPORNEO DE LOS APORTES PREVISIONALES
PRIVADOS
El rea de Contabilidad de la empresa PTV CONSULTORES

S.A.C., de acuerdo a la informacin sealada en el balance del
mes (falta de liquidez), ha propuesto, a la Gerencia General,
efectuar el pago del aporte previsional de enero junto con el periodo de febrero dentro de los primeros das de marzo. Se nos
consulta, en caso se materialice la descrita propuesta cules
son las contingencias en el mbito previsional? Los trabajadores
se encuentran afiliados al SPP
Respuesta:
Base Legal: Artculo 34 del Decreto Supremo N 054-97-EF
El empleador tiene la obligacin de declarar y pagar los aportes
previsionales dentro del plazo sealado en la Ley del Sistema Privado de Pensiones (SPP).
En caso el empleador no cumpla con pagar los aportes, dentro
del plazo legal, deber abonar los intereses moratorios de la
deuda previsional, conforme lo sealado en el artculo 34 del
Decreto Supremo N 054-97-EF TUO Ley del Sistema Privado de
Pensiones, generados desde el momento del incumplimiento de
la obligacin hasta el momento efectivo de pago de la deuda.
Adems, es necesario que el empleador presente la Declaracin
sin pago ante la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP)
dentro del mismo plazo legal para efectuar el pago de los aportes
de los trabajadores.
La omisin de la presentacin de la declaracin, dentro del plazo
legal, constituye una sancin que es sancionado por la SBS con
una multa equivalente al 10% de la UIT vigente a la fecha de pago
por cada trabajador cuyos aportes no fueran declarados, conforme lo sealado en el artculo 35 del referido dispositivo legal.
Finalmente, sin perjuicio de la sancin antes descrita, la AFP y/o
Superintendencia pueden accionar penalmente por el delito
de apropiacin ilcita contra los representantes legales del empleador, en el supuesto de que en forma maliciosa incumplan o
cumplan defectuosamente con su obligacin de pagar los aportes
previsionales retenidos.
DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Debido a la mayor produccin que tiene la empresa durante los meses de enero y febrero, se le ha designado trabajar a un trabajador un da
domingo. Esto violenta los derechos laborales del trabajador?
Respuesta:
Base Legal: Artculos 1, 2 y 3 del Decreto Legislativo N 713
El trabajador tiene derecho como mnimo a 24 horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se otorgar preferentemente en da domingo.
Sin embargo, cuando los requerimientos de la produccin lo
hagan indispensable, el empleador podr establecer regmenes
alternativos o acumulativos de jornadas de trabajo y descansos
respetando la debida proporcin, o designar como da de descanso uno distinto al domingo, determinando el da en que los
trabajadores disfrutarn del descanso sustitutorio en forma individual o colectiva.
Los trabajadores que laboran en su da de descanso sin sustituirlo
por otro da en la misma semana, tendrn derecho al pago de la
D- 9
ASESORA LABORAL
retribucin correspondiente a la labor efectuada ms una sobretasa del 100%.

LMITES PARA LA CONTRATACIN DE PERSONAL
EXTRANJERO
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cules son los
lmites para contratar personal extranjero?
Respuesta:
Base Legal:
Artculo 4 del Decreto Legislativo N 689 y
artculos 7 y 8 del Decreto Supremo N 014-92-TR
Las empresas nacionales o extranjeras podrn contratar personal
extranjero en una proporcin de hasta el 20% del nmero total
de sus servidores, empleados y obreros. Sus remuneraciones no
podrn exceder del 30% del total de la planilla de sueldos y salarios.
Para determinar el 20% del nmero total de servidores a que se
refiere el prrafo precedente, se proceder de la siguiente manera:
a) Se tomar el total del personal de la planilla, computando conjuntamente a todos los trabajadores, sean nacionales o extranjeros, estables o contratados a plazo determinado, con vnculo
laboral vigente. Este nmero total de servidores ser considerado el 100%.
b)Luego, se determinar el porcentaje de la planilla que representan los trabajadores nacionales y el porcentaje que representen los trabajadores extranjeros.
c) Se comparar el porcentaje que representa los trabajadores
extranjeros frente al porcentaje de 20% autorizado por la Ley,
con el fin de apreciar el nmero de extranjeros que pueden ser
contratados.
GRUPO ECONMICO Y VINCULACIN ECONMICA
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Los accionistas
de una empresa, crearon una nueva persona jurdica y esperan
que la misma sea inscrita en el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo como una pequea empresa, por lo que nos
preguntan cul sera el tratamiento laboral para los trabajadores de esta nueva empresa y si es factible que ella se acoja al
rgimen laboral especial de la MYPE como una pequea empresa; ya que contar con menos de 100 trabajadores y el nivel de
ventas no superar las 1700 UIT.
Respuesta:
Base legal: Artculo 40 del Decreto Supremo N 007-2008-TR.
Artculo 4 del Decreto Supremo N 008-2008-TR.

Acuerdo N 02 del Pleno Jurisdiccional Nacional La

boral 2008.
Si bien es cierto la nueva empresa creada por los mismos accionistas de la empresa, contar con menos de 100 trabajadores y
no superar el monto mximo de 1700 UIT como ventas anuales, la misma no puede acogerse al rgimen laboral especial de
la MYPE bajo la modalidad de una pequea empresa, ya que en
el presente caso nos encontramos ante la figura del Grupo Econmico entre la empresa existente y la nueva pequea empresa,
al amparo del Artculo 40 del Decreto Supremo N 007-2008TR concordante con el Artculo 4 del Decreto Supremo N 0082008-TR, pues ambas personas jurdicas cuentan con los mismos
accionistas, por lo que su inscripcin en el Registro Nacional de
Micro y Pequeas Empresas (REMYPE) de cargo del Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo, no sera factible y por ende
esta nueva empresa no podra gozar de los beneficios especiales
laborales de la MYPE an a pesar de cumplir con los requisitos
D - 10
exigidos por el artculo 5 del Decreto Supremo N 007-2008-TR.

Ahora bien, con respecto al tratamiento de los trabajadores debe
de entenderse que al no poder acogerse al rgimen laboral especial de la MYPE, sus trabajadores se encuentran regidos por
el rgimen laboral regular o general que comprende el pago de
todos los beneficios sociales tales como gratificaciones ordinarias, vacaciones anuales, compensacin por tiempo de servicios,
participacin en las utilidades, etc.
REGISTRO DE CONTRATO A PLAZO INDETERMINADO
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Es necesario que
registre en el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo un
contrato de trabajo suscrito con un personal a plazo indeterminado.
Respuesta:
Base legal: Artculo 4 del Decreto Supremo N 003-97-TR
La Ley de Productividad y Competitividad Laboral, cuando hace
referencia a los contratos de trabajo a plazo indeterminado, slo
expresa que los mismos pueden ser realizados por escrito o de
manera verbal, sin que adicione la obligacin de realizar el registro de ellos ante la Autoridad Administrativa de Trabajo, como
ocurre con los contratos sujetos a modalidad. El Texto nico de
Procedimientos Administrativos del Ministerio de Trabajo no
comprende el referido procedimiento, siendo ste el motivo por
el cual esta opcin no se encuentra habilitada en la pgina Web
del Ministerio; por lo que no es necesario realizar el registro de
contratos de trabajo a plazo indeterminado, sin que ello afecte el
hecho de poder celebrar el referido contrato de manera escrita,
con la entrega de un ejemplar del mismo al trabajador.
INDEMNIZACION POR DESPIDO INAFECTO A RENTA DE 5TA.
CATEGORIA
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: una trabajadora
que labora en una empresa sujeta al rgimen laboral privado,
se caso el ao pasado y su empleadora le dio 8 das de vacaciones para que disfrute su luna de miel, pero siendo el matrimonio y las vacaciones dos cosas distintas, pregunta Si se le debi
conceder un periodo de descanso por matrimonio, si existe base
legal para sustentar que tena ese derecho, y si fuera as podra
todava exigir el otorgamiento y pago de esos 8 das de descanso vacacional adeudadas?
Respuesta:
Base Legal: Artculo 110 inciso c) del Decreto Supremo N
005-90-PCM.

Artculo 12 del Decreto Supremo N 003-97-TR.
Para responder esta interrogante, en principio debemos diferenciar entre los trabajadores del rgimen laboral de la carrera administrativa (que son los servidores pblicos nombrados en las
entidades del Estado) y los trabajadores del rgimen laboral de
la actividad privada (que son los trabajadores que laboran para
personas naturales o jurdicas, entidades privadas y entidades
pblicas que por ley estn incluidas en este rgimen).
Trabajadores de la Carrera Administrativa:
Los trabajadores del Estado que prestan servicios para entidades
pblicas sujetas a la carrera administrativa (Rgimen Laboral Pblico) tienen derecho a solicitar licencia remunerada a cuenta de
sus vacaciones en caso de contraer matrimonio. As lo dispone
el Artculo 110 inciso c) del Reglamento de la Ley de Bases de la
Carrera Administrativa (Decreto Supremo 005-90-PCM).
Trabajadores de la Actividad Privada:
Los trabajadores de la actividad privada no cuentan con ninguna

norma legal que les confiera derecho a licencia por matrimonio,
ni siquiera a cuenta de vacaciones. El Decreto Supremo 003-97TR, se limita a sealar de manera genrica que el empleador puede conceder licencias a sus trabajadores. Por lo tanto, la ley deja a
las partes de la relacin laboral la posibilidad de decidir cundo y
porqu solicitar y conceder licencias laborales.
Consecuentemente, no existe amparo legal para que la trabajadora exija a su empleador que le otorgue licencia remunerada
por matrimonio y para que considere los 8 das de vacaciones
como licencia por matrimonio.
SUBVENCIN ECONMICA
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Una empresa
dedicada al servicio de gestin empresarial, va suscribir el convenio de prcticas pre profesionales con un estudiante universitario con estudios en administracin. En vista que la jornada
formativa del practicante (30 horas semanales) es inferior a la
jornada mxima legal (8 horas o 48 horas semanales), el rea
de Recursos Humanos ha fijado una subvencin econmica
ascendente a S/. 550.00 nuevos soles. Sobre este particular, la
Gerencia General solicita informacin respecto al monto econmico del participante de la modalidad formativa convenio de
prcticas pre profesionales.
Respuesta:
Base Legal: Artculo 44 y 45 de la Ley N 28518 Ley sobre Modalidades Formativas Laborales.
Segn lo establecido en la Ley sobre Modalidades Formativas
Laborales, en lo relacionado a la jornada formativa de los practicantes pre profesionales, la misma no ser mayor a seis (6) horas
diarias o treinta (30) semanales.
Asimismo, se establece que la subvencin econmica no puede
ser inferior a la remuneracin mnima cuando la persona en formacin cumpla con la jornada mxima prevista para cada modalidad formativa. Para el caso de jornadas formativas de duracin
inferior, el pago de la subvencin es proporcional.
En base a lo expuesto, y teniendo en cuenta que el participante
ASESORA LABORAL
de la modalidad formativa prcticas pre profesionales, va desarrollar la jornada mxima establecida en la referida Ley; entonces,
la empresa tiene la obligacin de otorgarle una subvencin econmica no menor a la remuneracin mnima vital, vale decir, S/.
750.00 nuevos soles.
INTERMEDIACIN LABORAL
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: La empresa
RNM SERVICIOS S.A.C., durante el mes de febrero, no contar con dos supervisoras del rea de Contabilidad ya que se encuentran con licencia mdica por 85 das. Ante esta situacin,
en vista que se quiere contar con personal especializado en la
materia, de manera temporal, en reemplazo de las dos trabajadoras; la Gerencia General desea saber: si es posible utilizar la
figura de la intermediacin laboral ante el caso descrito?
Solucin:
Base Legal: Artculo 3 de la Ley N 27626
Segn lo sealado por Ley, la intermediacin laboral que involucra
a personal que labora en el centro de trabajo o de operaciones de
la empresa usuaria slo procede cuando medien supuestos de
temporalidad, complementariedad o especializacin. Asimismo,
los trabajadores destacados a una empresa usuaria no pueden
prestar servicios que impliquen la ejecucin permanente de la
actividad principal de dicha empresa.
Ante el caso descrito (licencia mdica de las dos trabajadoras), la
empresa RNM SERVICIOS S.A.C. (empresa usuaria) puede contar con la prestacin de servicios de los trabajadores de la empresa de servicios, bajo la modalidad de servicios temporales. La
caracterstica de esta modalidad es que la empresa usuaria mantiene vnculo laboral con los trabajadores que han sido reemplazados por los trabajadores de la empresa de servicios.
Es necesario indicar que la prestacin de servicios de los trabajadores destacados a las instalaciones de la empresa usuaria no
puede realizarse de manera permanente. Adems, se debe respetar el lmite de contratacin: 20% del total de trabajadores de
la empresa usuaria.
Actualidad
LEY QUE CREA LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE FISCALIZACIN LABORAL (SUNAFIL), MODIFICA LA LEY 28806, LEY
GENERAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO, Y LA LEY 27867, LEY
RGANICA DE GOBIERNOS LOCALES
Dispositivo Legal: Ley N 29981
Fecha de Publicacin: 15 de enero de 2013
La ley bajo comentario crea la Superintendencia Nacional de Fiscalizacin Laboral (Sunafil) el cual contempla un modelo orientado a la supervisin especializada por tipo y tamao de empresas.
Con esta propuesta se busca solucionar el dficit de inspecciones
que existen a travs de las oficinas regionales del MTPE.
Con la creacin de la Sunafil, nace el Sistema de Inspeccin Laboral adscrito al MTPE, que actuar como autoridad tcnico normativa a nivel nacional; y formular, propondr y ejecutar las
normas laborales vigentes.
La Sunafil supervisar, fiscalizar, sanciones y ejercer la facultad
de ejecucin coactiva, garantizando el cumplimiento de actividades del sistema.

Asimismo, contempla el incremento de cobertura de demanda
inspectiva y de la recaudacin de multas por incumplimiento de
obligaciones laborales.
Esta ley crea el Tribunal de Fiscalizacin Laboral cuyo mbito de
actuacin ser nacional y tendr como tarea generar precedentes de observancia obligatoria que interpreten de modo expreso
y con carcter general el sentido de la legislacin de su competencia.
El tribunal contribuir a la prevencin de conflictos laborales debido a la identificacin oportuna de muchas de las causas que
originan los conflictos sociales.
Otro punto a resaltar de la ley es la modificacin de los artculos
3, 13, 18, 19, 35, 39, 41 y 49 de la Ley N 28806 Ley General de
Inspeccin del Trabajo, referidos a Funciones de la inspeccin del
Trabajo, tramites de las ordenes inspectivas, Principios generales,
D - 11
ASESORA LABORAL
Estructura orgnica, infracciones en materia de seguridad social

en el cual se establece como infracciones la omisin a la inscripcin en el rgimen de prestaciones de salud y en los sistemas de
pensiones, sean estos pblicos o privados, la falta de declaracin,
la falta de pago o la declaracin o el pago inoportuno o defectuosos de los aportes previsionales; se modifica as mismo, la cuanta
y aplicacin de las sanciones establecindose como multas mximas:
Infracciones leves

: Mximo 50 UIT
Infracciones graves
: Mximo 100 UIT
Infracciones muy graves : Mximo 200 UIT
La multa mxima por el total de infracciones detectadas no podr
superar las 300 UIT, vigentes en el ao en que se constat la falta.

Dentro de las modificaciones a la Ley General de Inspecciones
de Trabajo tambin se modifica el artculo relacionado a la atribucin de competencias sancionadoras, establecindose que
en primera y segunda instancia en los procedimientos sancionadores tiene competencia la Sunafil, el Tribunal de Fiscalizacin
Laboral resolver con carcter excepcional en todo el territorio
nacional los recursos de revisin.
La presente Ley entrar en vigencia a partir de la aprobacin del
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Sunafil, a excepcin de las Disposiciones Finales y Complementarias que rigen a
partir del 16 de enero de 2013.
Jurisprudencia laboral
LA CONCILIACIN LABORAL Y SUS CARACTERSTICAS.
Expediente N 0008-2005-PI
La conciliacin laboral se define como el acto de ajustar o recomponer los nimos de las partes, que tienen posturas opuestas entre s. La conciliacin laboral en el mbito privado se gesta
cuando las partes negociadoras de una convencin informan a la
Autoridad de Trabajo la terminacin de la negociacin colectiva,
por la existencia de una abierta discrepancia sobre la totalidad o
parte de la materia objeto del conflicto. Dentro de este contexto,
solicitan el impulso de dicho procedimiento.
Ms an, la legislacin nacional prev que an cuando las partes
no promovieran el procedimiento de conciliacin, la Autoridad
de Trabajo tiene facultades para gestarlo de oficio.
Se trata de una forma interventiva de solucin pacfica del conflicto laboral acentuado por el fracaso de la negociacin directa
entre los representantes de los empleadores y de los trabajadores -, que consiste en que un tercero neutral (el Estado) interpone
sus bueno oficios induciendo a las partes a zanjar sus diferencias y ayudndolos a encontrar una solucin satisfactoria para
ambos; vale decir, se propende a que alcancen por s mismos un
acuerdo que ponga fin al conflicto.
RAZONABILIDAD Y PROPORCIONALIDAD DE LAS JORNADAS

ATPICAS FRENTE AL DERECHO DEL DESCANSO Y
DEL DISFRUTE DEL TIEMPO LIBRE
Expediente N 4635-2004-AA/TC, FUNDAMENTO 20
Debe existir razonabilidad y proporcionalidad en la implantacin
de las jornadas atpicas segn la actividad laboral para permitir
el desarrollo de los derechos al descanso y al disfrute del tiempo
libre.
En el Fundamento 20 del Expediente N 4635-2004-AA/TC se establece que, la jornada de trabajo no puede ser un impedimento
para el adecuado ejercicio del derecho o convertirlo en impracticable, las jornadas atpicas debern ser ganables y proporcionadas segn el tipo de actividad laboral, a fin de que el derecho al
descanso diario sea posible.
CUANDO LA CONSTITUCIN Y LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE DERECHOS HUMANOS FIJAN UN ESTNDAR MNIMO,
LOS CONVENIOS COLECTIVOS Y LOS CONTRATOS DE TRABAJO
D - 12
NO PUEDEN CONTRADECIR DICHO ESTNDAR MNIMO,

BAJO SANCIN DE NULIDAD
Cas. N 4635-2004-AA/TC
Con relacin al convenio colectivo, es pacfico, y as se ha sostenido en el Expediente N 0008-2005-PI/TC, fundamento 31, que
este prevalece sobre el contrato individual de trabajo cuando el
convenio es ms favorable al trabajador. Debe tenerse presente
que cuando la Constitucin y los Tratados Internacionales de Derechos Humanos fijan un estndar mnimo (por ejemplo, el derecho a la jornada de ocho horas y el derecho a una jornada razonable de trabajo), entonces los convenios colectivos y los contratos
de trabajo no pueden contradecir dicho estndar mnimo, bajo
sancin de nulidad por contravenir derechos fundamentales.
Consiguientemente, la presente sentencia tiene plenos efectos
incluso en los supuestos en que los afiliados al sindicato recurrente hubiesen pactado individualmente una jornada ordinaria
mayor a las ocho horas.
ELEMENTOS ESENCIALES DE UN CONTRATO DE TRABAJO
Expediente N 459-2009-PA/TC.
En principio cabe sealar que se presume la existencia de un
contrato de trabajo, cuando concurren tres elementos: la prestacin personal de servicios, la subordinacin y la remuneracin
(prestacin subordinada de servicios a cambio de una remuneracin). Es decir, el contrato de trabajo presupone el establecimiento de una relacin laboral permanente entre el empleador y
el trabajador, en virtud de la cual ste se obliga a prestar servicios
en beneficio de aqul de manera diaria, continua y permanente,
cumpliendo con un horario de trabajo determinado. Por lo tanto
habindose determinado que el demandante- al margen de lo
consignado en el texto expreso de los contratos de servicios no
personales suscritos por las partes-ha desempeado labores en
forma subordinada y permanente, es de aplicacin el Principio
de Primaca de la Realidad, en virtud del cual queda establecido
que entre las partes existi una relacin contractual de naturaleza laboral y no civil; por lo que la entidad emplazada, al haber
despedido a la demandante sin expresarle que sta haya incurrido en algn hecho establecido como causa justa relacionada con
su capacidad o conducta laboral que justifique dicha decisin, ha
vulnerado su derecho constitucional al trabajo, razn por la que
la demanda debe ser amparada.
ASESORA LABORAL
Modelos y Formatos
AUTORIZACIN, REGISTR Y PRORROGA DE CONVENIOS DE
MODALIDADES FORMATIVAS LABORALES EN JORNADA U HORARIO NOCTURNO
La Direccin de Promocin del Empleo y Formacin Profesional o la
dependencia que haga sus veces, autorizar la realizacin de actividades en las modalidades formativas laborales, en jornada u horario
nocturno, siempre y cuando, ello no perturbe la asistencia al Centro de
Formacin Profesional o al Centro Educativo, y resulte necesario para
cumplir con la finalidad formativa.
Para la autorizacin, la empresa deber presentar una solicitud solicitando la autorizacin, registr y prorroga de los convenios adjuntando
la declaracin jurada en la que seale expresamente que cuenta con
una jornada y horario de trabajo nocturno y que el desarrollo de la actividad formativa en ese horario resulta necesario para cumplir con la
finalidad formativa.
Para sustentar que el horario y jornada nocturna formativa no perturba
la asistencia al Centro de Formacin Profesional o al Centro Educativo,
la declaracin jurada deber especificar claramente cul es el horario

y jornada nocturna que cumple el beneficiario en la empresa, y el horario de formacin que realiza en el Centro de Formacin Profesional,
de manera tal que entre el fin de la jornada nocturna y el inicio de la
jornada formativa, medie un perodo de tiempo no menor a 8 horas.
Excepcionalmente, el Juez podr autorizar la realizacin de actividades
de las modalidades formativas laborales en horario nocturno, a partir
de los 15 aos hasta que cumplan 18 aos, siempre que ste no exceda
de 4 horas diarias.
MODELO DE SOLICITUD
SOLICITA: AUTORIZACIN, REGISTR Y PRORROGA DE
CONVENIOS DE MODALIDADES FORMATIVAS LABORALES EN JORNADA
U HORARIO NOCTURNO
SEOR(A) DIRECTOR(A) DE PROMOCIN DEL EMPLEO Y FORMACIN PROFESIONAL
(Denominacin o Razn Social)

identificada con R.U.C. N__________, con domicilio real en _________________, con telfono N ___________, debidamente representada por ________________, identificado(a) con DNI N ____________; a usted, me presento y digo:
Que, de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 28518, Ley sobre Modalidades Formativas Laborales, y su Reglamento, Decreto
Supremo N 007-2005-TR, solicito: (Marque con un aspa)
AUTORIZACINYREGISTRODEL(LOS)CONVENIO(S)DEMODALIDADFORMATIVALABORAL:______________________
(Especificar la modalidad), EN JORNADA FORMATIVA U HORARIO NOCTURNO1 celebrado(s).
PRORROGA DEL (LOS) CONVENIO(S) DE MODALIDAD FORMATIVA LABORAL _____________________________ (Especificar la modalidad), EN JORNADA FORMATIVA U HORARIO NOCTURNO1 celebrado(s).
POR TANTO:
Solicito a usted, se sirva acceder a lo requerido y declaro bajo juramento que los datos consignados y los documentos presentados
expresan la verdad.
Adjunto a la presente:
1. Relacin de los beneficiarios con los que la empresa ha celebrado los convenios.
2. Convenios celebrados2, indicndose el horario en el que se desarrollar la Modalidad Formativa Laboral.
3. Hoja informativa (Nmero de copias segn Modalidad Formativa Laboral).
4. Certificado o constancia mdica original de cada participante.
5. Copia del acta, partida de nacimiento o DNI del beneficiario segn sea el caso.
6. Declaracin Jurada de la empresa de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 30 del Decreto Supremo N 007-2005-TR.
7. Constancia de pago de la tasa correspondiente abonada en el Banco de la Nacin.
8. Copia de la declaracin jurada presentada a la administracin tributaria en reemplazo del comprobante de pago de la tasa
(Slo en el caso de empresas de la actividad agraria).
9. Los dems documentos requeridos y previstos en el TUPA segn Modalidades Formativas Laborales.
En caso de adolescentes entre 15 y 17 aos3
10.Resolucin Judicial para la realizacin de la actividad formativa en horario nocturno.
Lima, ____ de _________de 200___

_________________________
Firma del Representante Legal
1. Se considera horario nocturno de 10 p.m. a 6 a.m.

2. Adjuntar nmero de copias requeridas segn Modalidad Formativa Laboral: 03 ejemplares si son de Prctica Profesional, Capacitacin Laboral Juvenil y Actualizacin para la Reinsercin Laboral; y 04 ejemplares si son de Aprendizaje con Predominio en la
Empresa, Aprendizaje con Predominio en el Centro de Formacin Profesional: Practicas Pre-Profesionales, Pasanta en la Empresa
y de Docentes y Catedrticos.
3. Adicionalmente se presenta el documento 10.
D - 13
ASESORA LABORAL
Indicadores Laborales
CRONOGRAMADE
DE
VENCIMIENTO
DEOBLIGACIONES
OBLIGACIONES
LABORALES
CRONOGRAMA
VENCIMIENTO
DE DE
OBLIGACIONES
LABORALES
CRONOGRAMA
VENCIMIENTO
LABORALES
CRONOGRAMADE
DE
VENCIMIENTO
DE OBLIGACIONES
LABORALES
AFP
Mes de la
Obligacin
May-12
Jun-12
Jul-12
Efectivo, Ch/mismo
Banco, Ch/Gerencia
07.06.2012
06.07.2012
07.08.2012
Renta Anual
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT Hasta 54 UIT
Exceso de 54 UIT
JULIO
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
9.00
9.00
9.00
9.00
SB
DOM
9.00
9.00
9.00
9.00
(*)
SB
DOM
9.00
2.24
2.26
2.27
2.27
SB
DOM
2.27
2.27
2.26
2.27
(*)
SB
DOM
2.25
Declaracin
sin pago
05.06.2012
04.07.2012
03.08.2012
07.06.2012
06.07.2012
07.08.212
21.06.2012
20.07.2012
21.08.2012
Declaracin
sin pago
CONAFOVICER
SENATI
20.07.2012
17.08.2012
19.09.2012
15.06.2012
14.07.2012
15.08.2012
18.06.2012
17.07.2012
16.08.2012
con 80% inters
IMPUESTO ADE
LAVENCIMIENTO
RENTA DE 5TA. CATEGORA
- PERODOLABORALES
2012
CRONOGRAMA
DEOBLIGACIONES
OBLIGACIONES
CRONOGRAMA
CRONOGRAMADE
DEVENCIMIENTO
VENCIMIENTODE
DE OBLIGACIONESLABORALES
LABORALES
TASA
UIT
Exceso
Hasta
Diferencia
IR Parcial
15.00 %
21.00 %
30.00 %
CONTI- COMER- CRDITO FINANNENTAL

CIERO
CIO
4.01
9.00
2.22
6.21
4.02
4.02
4.02
4.02
SB
DOM
4.02
4.02
4.02
4.02
(*)
SB
DOM
4.02
Ch/otro
Banco
Declaracin
sin pago
con 50%
inters
6.22
6.22
6.09
6.09
SB
DOM
6.11
6.12
6.15
6.15
(*)
SB
DOM
6.15
3,650.00
-------3,650.00 98,550.00
3,650.00 197,100.00
98,550.00
197,100.00
Ilimitado
98,550.00
98,550.00
--------
14,782.50
20,695.50
--------
IR Total
14,782.50
35,478.00
--------
MONEDA INTERNACIONAL
INTERBANBIF SCOTIA- BANK

BANK
4.09
4.10
4.10
4.09
4.09
SB
DOM
4.10
4.10
4.10
4.10
(*)
SB
DOM
4.07
2.86
2.77
2.81
2.74
2.75
SB
DOM
2.75
2.81
2.88
2.73
(*)
SB
DOM
2.67
2.88
2.88
2.87
2.87
2.87
SB
DOM
2.88
2.87
2.87
2.85
(*)
SB
DOM
2.81
MI
BANCO
8.00
8.00
8.00
8.00
8.00
SB
DOM
8.00
8.00
8.00
8.00
(*)
SB
DOM
8.00
PROME- CONTI- COMER- CRDITO FINANCIO

NENTAL
CIERO
DIO
3.32
2.21
5.00
1.21
3.23
3.34
3.36
3.37
3.38
SB
DOM
3.38
3.41
3.42
3.42
(*)
SB
DOM
3.45
2.21
2.22
2.19
2.19
SB
DOM
2.21
2.24
2.27
2.28
(*)
SB
DOM
2.25
5.00
5.00
5.00
5.00
SB
DOM
5.00
5.00
5.00
5.00
(*)
SB
DOM
5.00
1.23
1.20
1.20
1.18
SB
DOM
1.17
1.18
1.15
1.15
(*)
SB
DOM
1.19
3.25
3.30
3.30
3.29
SB
DOM
3.25
3.25
3.25
3.25
(*)
SB
DOM
3.24
BANBIF
2.53
2.49
2.50
2.50
2.53
SB
DOM
2.53
2.53
2.21
2.21
(*)
SB
DOM
2.18
SCOTI- INTERBANK
BANK
1.81
2.18
MI
BANCO
4.00
PROMEDIO
2.01
1.82
1.82
1.83
1.80
SB
DOM
1.81
1.81
1.80
1.80
(*)
SB
DOM
1.81
4.00
4.00
4.00
4.00
SB
DOM
4.00
4.00
4.00
4.00
(*)
SB
DOM
4.00
2.01
2.02
2.01
2.02
SB
DOM
2.02
2.07
2.08
2.10
(*)
SB
DOM
2.09
2.15
2.15
2.15
2.14
SB
DOM
2.17
2.16
2.15
2.15
(*)
SB
DOM
2.15
REMUNERACIN MNIMA VITAL
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
JULIO
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
16
2.44%
2.42%
2.47%
2.45%
2.43%
2.43%
2.43%
2.46%
2.47%
2.47%
2.42%
2.42%
2.42%
2.42%
2.46%
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
1.78113
1.78120
1.78126
1.78133
1.78140
1.78146
1.78153
1.78160
1.78167
1.78173
1.78180
1.78187
1.78193
1.78200
1.78207
0.81%
0.80%
0.80%
0.80%
0.80%
0.80%
0.80%
0.79%
0.78%
0.77%
0.75%
0.75%
0.75%
0.75%
0.73%
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.67087
0.67089
0.67091
0.67093
0.67095
0.67098
0.67100
0.67102
0.67104
0.67106
0.67108
0.67111
0.67113
0.67115
0.67117
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
AFP
Obligacin Julio 2012
2.14 %
Prima de
Seguros
1.36 %
1.16 %
1.29 %
1.42 %
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro S/.7,948.50

S/. 3,604.39
Gasto de Sepelio
* Perodos: Julio, Agosto y Setiembre de 2012
D - 14
01.01.2008
01.12.2010
01.02.2011
15.08.2011
01.06.2012
30.11.2010
31.01.2011
14.08.2011
31.05.2012
550.00
580.00
600.00
675.00
750.00
Aportes al Seguro Social de Salud
OTRAS REMUN. MNIMAS

Remuneracin
Monto
1,012.50
937.50
2,250.00
29.27
750.00
750.00
(1) Que laboran jornada mxima legal o contractual,

siempre que cumplan con eficiencia y puntualidad
normales.
2012
Informe
SISTEMAS DE COBRANZA EN LAS TRANSACCIONES COMERCIALES: LA CARTA DE CRDITO
BANCARIA
I. SISTEMAS DE COBRANZA EN OPERACIONES

CON EL EXTERIOR
Entre las principales formas para realizar o recibir los pagos de las
mercancas en el comercio internacional, destacan las siguientes:
1.Cheques
Este tipo de modalidad se da cuando los negociadores se conocen y se tienen confianza mutua; pero en muchas ocasiones se
da el caso que los cheques no pueden ser cobrados por muchas
causas, como la falta de fondos, errores en su emisin, tiempo de
espera para compensacin, etc.
Cuando se reciben cheques emitidos por bancos en el extranjero,
difcilmente sabremos si en el momento de recibirlos tienen los
fondos suficientes o si quien firma el documento est autorizado
para hacerlo. Asimismo, el cobro del cheque puede tomar entre
4 a 5 semanas.
2.Giro Bancario
Este se define como un ttulo de crdito nominal, en virtud de que
debe expedirse invariablemente a nombre de una persona fsica
o de una empresa, debido a que no existen giros al portador.
Esta modalidad de pago es muy aceptada en el Comercio Internacional ya que pueden emitirse giros en cualquier tipo de denominacin, adems no requiere tener cuenta con ningn banco.
Se caracteriza por ser de negociabilidad restringida; por lo que,
al beneficiario se le exige identificarse plenamente a satisfaccin
del banco.
Es prctica comn que los exportadores acepten esta forma de
pago y embarquen las mercancas antes de recibir el giro, esto no
es aconsejable debido a que no deben despacharse las mercancas mientras no se reciba este documento en original y se presente para su cobro.
3.Orden de Pago
Para hacer una Orden de Pago, se hace necesario que el exportador posea una cuenta bancaria a fin de que los fondos se abonen
precisamente en dicha cuenta; este documento no es condicionado (no se requiere de ninguna condicin para su emisin), por
lo que no es posible que el banco exija al beneficiario que pruebe
que las mercancas se han embarcado para efectuar el abono.
Esta forma de pago es recomendable nicamente en caso que
exista mucha confianza entre las partes.
El comprador inicia los trmites en un banco de su localidad, solicita un formato previamente definido, en el que anota el nombre
y domicilio completo del beneficiario, la cantidad y la divisa de la
orden de pago que requiere, as como los datos completos del
banco pagador y nmero de cuenta en la que debern abonar
los fondos, con dicha informacin el banco ordenante transmitir
el mensaje respectivo, utilizando las vas de comunicacin adecuadas para que el giro se abone al beneficiario. Debe tomarse
en cuenta en este tipo de transaccin quien y como se cubrirn
los gastos y las comisiones de los bancos que intervengan en la
operacin.
4. Cobranzas Bancarias Internacionales
Este tipo de operacin puede ser solicitado por el exportador a su
banco, a efecto que este pueda gestionar el pago en su nombre.
El solicitante (exportador) acude a su banco y solicita el servicio
de cobranza internacional, para ello debe instruir al banco por
escrito qu gestiones deber realizar por encargo del solicitante.

Estas instrucciones deben ser muy claras y exactas, tomando en
cuenta que el banco las acatar al pie de la letra, normalmente se
cuenta con formatos establecidos, asimismo se debe entregar al
banco (cedente) los documentos representativos de la mercanca
y en ciertos casos algn ttulo de crdito (letra de cambio o pagar) a fin que el banco por medio de su corresponsal, presente o
entregue a este ltimo los documentos contra el pago del importe respectivo o con la aceptacin del ttulo de crdito.
Las cobranzas internacionales se dividen en cobranza simple;
es en la que se manejan exclusivamente documentos financieros,
tales como cheques, letras de cambio y pagars y cobranza documentaria que es la ms usual en la que se acompaan adems
de los financieros, los documentos comerciales, facturas, conocimientos de embarque, etc.
El exportador puede dar instrucciones al banco para que sean
ellos quienes elaboren el ttulo de crdito (letra de cambio) lo
mantenga bajo custodia y en su oportunidad lo presenten para su
pago, incluso pueden realizar el protesto en caso de no obtener la
aceptacin o el pago del deudor, se recomienda que antes de utilizar esta forma de pago la empresa solicite asesora de especialistas en la materia (agentes de los bancos) para estar totalmente
seguros de la operacin a efectuarse.
5.Cartas de Crdito
De las modalidades anteriormente indicadas, la que brinda mayor seguridad al exportador es la Carta de Crdito.
II. LA CARTA DE CRDITO BANCARIA
1. Concepto
La Carta de Crdito se ha convertido en pilar fundamental del
comercio internacional dada la gran utilizacin en la prctica
moderna, resulta muy recomendable que el exportador, analice
profundamente su operatividad o bien que busque asesora de
su banco comercial sobre las particularidades de esta forma de
pago.
Es una figura mundialmente aceptada por el sistema financiero
internacional asimismo, se acogen a sus normas por mencin expresa en las operaciones que realizan.
Por medio de este contrato dirigido a personas fsicas, el banco
se obliga -por cuenta del importador- a pagar a su proveedor una
determinada suma de dinero por la compra de productos o servicios, siempre y cuando se cumplan las condiciones y trminos
establecidos, asegurando la recepcin de los documentos correspondientes a la transaccin.
2. Beneficios
La ventaja de las cartas de crdito es que confiere a ambas partes un alto grado de seguridad, de que las condiciones previstas
sern cumplidas ya que permite al importador asegurarse de que
la mercanca le ser entregada conforme a los trminos previstos,
adems de la posibilidad de obtener un apoyo financiero, en tanto que el exportador puede asegurar su pago.
El pago se efecta contra los documentos que representan las
mercancas y por consiguiente, que posibilitan la transmisin de
derechos sobre dichas mercancas. El banco en ningn momento
se responsabilizar por la mercanca objeto de la transaccin, su
responsabilidad se limita a los documentos que la amparan, de
ah el nombre de crdito documentario.
3. Caractersticas
Es una forma de pago contra entrega de documentos conformes que representan la mercanca.
Es un mtodo nico y universalmente utilizado para alcanzar
un compromiso.
El compromiso de un banco de pagar una carta de crdito, subsiste an si el contrato es nulo o hay algn problema con el
E- 1
banco emisor.
Finalmente, se puede explicar que el procedimiento de la Carta
de Crdito se da en el contexto donde el comprador y el vendedor celebran un contrato de compraventa y se seala que el pago
se har mediante dicho documento. En ese sentido, el comprador da instrucciones a un Banco emisor para que emita un crdito a favor del vendedor. El Banco emisor solicita a otro Banco
del pas del vendedor a que avise y confirme a ste del crdito.
Si el Banco es avisador, le notifica al vendedor de la emisin de la
Carta de Crdito. Si el Banco es confirmador obliga al pago.
4. Requisitos
Contar con un contrato de apertura de crdito documentario y
un instrumento de proteccin contra riesgos cambiarios.
Tener lnea de crdito o autorizacin especial de lnea de crdito.
Firmar un pagar.
Presentar orden de compra, pedido o factura pro-forma o contrato de compra-venta.
5. Participantes
Exportador o Vendedor (Beneficiario), Su participacin inicia al
negociar los trminos y las condiciones de la carta de crdito;
posteriormente tendr que embarcar las mercancas de acuerdo
con lo pactado, tambin se le conoce como beneficiario ya que
ser quien reciba el pago convenido.
Importador o Comprador (Ordenante/Mandante), Es la persona que pone en marcha los trmites para establecer una carta
de crdito, es quien solicita en primera instancia la apertura de la
carta de crdito.
Banco Emisor, Es el banco que emite o abre la carta de crdito
de acuerdo con las instrucciones de su cliente, en este caso el
comprador.
Banco Intermediario: (Banco Corresponsal), Se le dan distintos
nombres como: notificador si nicamente avisa del crdito y
confirmador si entrega la confirmacin del crdito a su cliente.
Para llevar a cabo sus operaciones los bancos suele utilizar a otros
bancos del extranjero, a los que se denomina corresponsales,
cuya funcin principal es la de evaluar o calificar a los clientes
y a los documentos para garantizar el xito de la transaccin.
6. Modalidades de la Carta de Crdito
Aunque existen diversas modalidades o clasificaciones de la Carta
de Crdito, aqu solo se menciona algunas de ellas, sin embargo
se recomienda a los exportadores dada la especializacin que se
requiere el asesorarse debidamente con los especialistas en este
campo.
Revocables, El banco emisor puede, en cualquier momento, modificar o cancelar las Cartas de Crdito revocables sin que sea necesario avisar en forma anticipada al beneficiario. Sin embargo, el
banco emisor est obligado a rembolsar a cualquier otro banco
que haya intervenido, antes de la modificacin o cancelacin de
la carta de crdito en la transaccin por cualquier pago, aceptacin o compromiso contrado por pago diferido, siempre que los
documentos estuvieran conforme a las condiciones de la carta de
crdito original.
Irrevocables, Esta es la oposicin a la Carta de Crdito revocable,
tiene como caracterstica principal que el banco emisor se compromete en forma total y definitiva a pagar, aceptar, negociar o
cumplir con los pagos diferidos a su vencimiento, siempre que
los documentos respectivos cumplan con todos los trminos y
condiciones requeridas. La nica forma de cancelarlos o modificarlos es cuando todas las partes que intervienen en la operacin
expresan su consentimiento para este efecto. En caso que una
carta de crdito no indique si es revocable o irrevocable, la misma
ser considerada como irrevocable.
Notificada, Esta modalidad exime a los bancos distintos al emisor
de todo compromiso de pago ante el beneficiario, ya que solo se
limitan a notificar al beneficiario los trminos y las condiciones
de la operacin, el nico banco que se compromete a pagar es el
emisor, pero como se seal generalmente este se encuentra en
otro pas. El gran inconveniente de este tipo de carta de crdito es
que el exportador no cuenta con la obligacin absoluta e incondicional del banco notificador.
Confirmada, Esta proporciona al exportador seguridad absoluta
E -2
de pago, la confirmacin de un crdito irrevocable por otro banco

(banco confirmador) mediante autorizacin a peticin del banco
emisor, constituye un compromiso en firme por parte del banco
confirmador, adicional al del banco emisor, siempre que los documentos requeridos se hayan presentado al banco confirmado
o a cualquier otro banco designado conforme a los trminos condiciones del crdito.
Revolventes, Generalmente las Cartas de Crdito expiran cuando son utilizadas, es decir una vez que el beneficiario obtiene el
pago de las mismas o cuando termina su vigencia. Pero hay veces
que compradores y vendedores requieren establecerlas con relativa frecuencia, por las necesidades propias de sus negocios, por
ejemplo, cuando se trata de un mismo proveedor y por las mismas mercaderas, en este caso no es recomendable que se trmite una carta de crdito por cada embarque, sino que se pueden
utilizar las cartas de crdito revolventes en las que la vigencia de
la operacin puede reinstalarse en forma automtica durante un
lapso de tiempo determinado. Condicionado esa reinstalacin a
perodos especficos y a un monto previamente determinado.
Transferibles, Este tipo de crdito documentario transferible es
aquel que da derecho al beneficiario a transferir los fondos totales o parcialmente a uno o ms segundos beneficiados, normalmente el beneficiario del crdito es el vendedor de las mercancas, sin embargo, por convenio entre las partes el crdito puede
estar a favor de una tercera parte. Esta modalidad se utiliza dadas
las necesidades del trfico mercantil internacional, a la presencia de intermediarios que sirven de puente entre comprador y
vendedor (broker) y a las necesidades de financiamiento de las
empresas.
Stand by, Este tipo de Carta de Crdito es utilizada para garantizar el pago a un acreedor, si su deudor incumple sus obligaciones
contractuales, el nico requisito para que el beneficiario pueda
cobrarla es que compruebe normalmente con un documento
certificado por un tercero que su deudor no le pago en su oportunidad.
7. Descripcin del Contrato
Las caractersticas o descripcin del contrato de crdito deben contemplar lo siguiente:
Nombre y direccin del ordenante y beneficiario
Monto de la carta de crdito
Documentos a exigir, dentro de estos podemos citar:
Conocimiento de embarque martimo
Gua area
Factura Comercial
Lista de empaque
Certificado de origen
Lista de precios
Certificado de anlisis
Certificado de Seguro
Puntos de Salida y destino
Fecha de vencimiento de la carta de crdito.
Descripcin de la mercanca
Tipo de carta de crdito (Irrevocable, Confirmada, entre otros).
Tipos de embarques (Parciales (permitidos o no permitidos)
Cobertura de Seguros.
Formas de pago
Instrucciones especiales
8. Aspectos Importantes a tener en cuenta
Entre los puntos importantes que se debe tener presente si se trabaja con una Carta de Crdito tenemos:
Nunca realizar un embarque antes de recibir del banco la confirmacin de la Carta de Crdito.
Cerciorarse de que todos los datos consignados en el documento
son correctos.
Al ser el mtodo de la Carta de Crdito el ms sencillo, es tambin
el menos barato por las comisiones cobradas por el banco.
Es el mejor documento para compras internacionales en comparacin con los giros, cheques viajeros y otros documentos utilizados por el banco.
Es el documento con mayor seguridad y confiabilidad en las transacciones comerciales.
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2012
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
Julio.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
MONEDA NACIONAL
TAMN + 1
TAMN
19.70%
19.59%
19.64%
19.60%
19.63%
19.57%
19.57%
19.57%
19.49%
19.51%
19.50%
19.47%
19.41%
19.41%
19.41%
19.37%
19.35%
19.34%
19.33%
19.30%
19.30%
19.30%
19.27%
19.36%
19.30%
19.55%
19.55%
19.55%
19.55%
19.48%
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
0.0005
1,565.93361
1,566.71199
1,567.49257
1,568.27209
1,569.05307
1,569.83226
1,570.61184
1,571.39181
1,572.16924
1,572.94779
1,573.72635
1,574.50421
1,575.28026
1,576.05668
1,576.83349
1,577.60921
1,578.38457
1,579.15995
1,579.93535
1,580.71003
1,581.48508
1,582.26052
1,583.03522
1,583.81363
1,584.59021
1,585.37639
1,586.16295
1,586.94991
1,587.73726
1,588.52241
20.70%
20.59%
20.64%
20.60%
20.63%
20.57%
20.57%
20.57%
20.49%
20.51%
20.50%
20.47%
20.41%
20.41%
20.41%
20.37%
20.35%
20.34%
20.33%
20.30%
20.30%
20.30%
20.27%
20.36%
20.30%
20.55%
20.55%
20.55%
20.55%
20.48%
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
2,753.67374
2,755.10623
2,756.54263
2,757.97725
2,759.41451
2,760.84872
2,762.28367
2,763.71936
2,765.15069
2,766.58404
2,768.01749
2,769.44977
2,770.87897
2,772.30891
2,773.73959
2,775.16843
2,776.59672
2,778.02512
2,779.45360
2,780.88091
2,782.30895
2,783.73772
2,785.16527
2,786.59936
2,788.03033
2,789.47813
2,790.92667
2,792.37597
2,793.82603
2,795.27231
Fuente: SBS
21.70%
21.59%
21.64%
21.60%
21.63%
21.57%
21.57%
21.57%
21.49%
21.51%
21.50%
21.47%
21.41%
21.41%
21.41%
21.37%
21.35%
21.34%
21.33%
21.30%
21.30%
21.30%
21.27%
21.36%
21.30%
21.55%
21.55%
21.55%
21.55%
21.48%
0.00055
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2012
JULIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
30 DAS
DOM
0.246
0.246
0.246
0.246
0.246
SB
DOM
0.249
0.249
0.249
0.249
0.248
SB
DOM
0.248
0.247
0.247
0.247
0.247
SB
DOM
0.246
0.244
0.245
0.245
MONEDA EXTRANJERA
TAMEX
TAMN + 2
LONDRES
LIBOR TASA ACTIVA
90 DAS
180 DAS
DOM
DOM
0.461
0.734
0.461
0.734
0.460
0.736
0.460
0.458
SB
DOM
0.458
0.458
0.456
0.455
0.455
SB
DOM
0.455
0.455
0.455
0.453
0.452
SB
DOM
0.451
0.448
0.447
0.447
0.736
0.736
SB
DOM
0.736
0.736
0.734
0.729
0.728
SB
DOM
0.728
0.728
0.728
0.728
0.727
SB
DOM
0.727
0.726
0.724
0.724
360 DAS
DOM
1.070
1.070
1.070
1.070
1.070
SB
DOM
1.070
1.070
1.070
1.069
1.067
SB
DOM
1.066
1.066
1.066
1.065
1.064
SB
DOM
1.030
1.062
1.061
1.061
4,817.77130
4,820.38812
4,823.01186
4,825.63263
4,828.25811
4,830.87841
4,833.50013
4,836.12327
4,838.73898
4,841.35834
4,843.97800
4,846.59578
4,849.20829
4,851.82220
4,854.43753
4,857.04985
4,859.66134
4,862.27312
4,864.88518
4,867.49529
4,870.10679
4,872.71970
4,875.33070
4,877.95314
4,880.57026
4,883.21675
4,885.86467
4,888.51403
4,891.16483
4,893.80919
8.04%
8.07%
8.08%
8.08%
8.07%
8.05%
8.05%
8.05%
8.05%
8.07%
8.07%
8.07%
8.05%
8.05%
8.05%
8.06%
8.03%
8.04%
7.99%
8.03%
8.03%
8.03%
8.03%
8.01%
8.05%
8.06%
8.06%
8.06%
8.06%
8.10%
0.00021
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
13.26342
13.26628
13.26914
13.27200
13.27487
13.27772
13.28058
13.28343
13.28629
13.28915
13.29202
13.29489
13.29775
13.30061
13.30347
13.30633
13.30919
13.31205
13.31489
13.31775
13.32060
13.32346
13.32632
13.32917
13.33204
13.33491
13.33778
13.34066
13.34353
13.34642
NEW YORK
BONOS DEL
PRIME RATE
TESORO
12
30 AOS
DOM
DOM
3.250
2.700
3.250
2.740
3.250
2.740
3.250
3.250
SB
DOM
3.250
3.250
3.250
3.250
3.250
SB
DOM
3.250
3.250
3.250
3.250
3.250
SB
DOM
3.250
3.250
3.250
3.250
2.720
2.660
SB
DOM
2.620
2.600
2.610
2.560
2.570
SB
DOM
2.560
2.600
2.600
2.610
2.540
SB
DOM
2.500
2.450
2.500
2.500
0.246
0.447
0.724
1.061
3.250
2.630
(*)
(*)
(*)
(*)
(*)
(*)
SB
DOM
(*) Sin informacin hasta la fecha de cierre.
SB
DOM
SB
DOM
SB
DOM
SB
DOM
SB
DOM
E- 3
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2012

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
Jul.
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
MONEDA NACIONAL
TASA F. DIARIO F. ACUM*
2.47% 0.00007
6.38973
2.51% 0.00007
6.39017
2.61% 0.00007
6.39063
2.64% 0.00007
6.39109
2.62% 0.00007
6.39155
2.53% 0.00007
6.39199
2.53% 0.00007
6.39244
2.53% 0.00007
6.39288
2.52% 0.00007
6.39332
2.50% 0.00007
6.39376
2.50% 0.00007
6.39420
2.50% 0.00007
6.39464
2.50% 0.00007
6.39508
2.50% 0.00007
6.39551
2.50% 0.00007
6.39595
2.44% 0.00007
6.39638
2.42% 0.00007
6.39681
2.47% 0.00007
6.39724
2.45% 0.00007
6.39767
2.43% 0.00007
6.39810
2.43% 0.00007
6.39852
2.43% 0.00007
6.39895
2.46% 0.00007
6.39938
2.47% 0.00007
6.39982
2.47% 0.00007
6.40025
2.42% 0.00007
6.40067
2.42% 0.00007
6.40110
2.42% 0.00007
6.40152
2.42% 0.00007
6.40195
2.46% 0.00007
6.40238
* Desde 01/04/91
DOLAR AMERICANO Y EURO

Jul.
DIA
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO F. ACUM*
0.84%
0.00002
2.00031
0.85%
0.00002
2.00035
0.85%
0.00002
2.00040
0.87%
0.00002
2.00045
0.88%
0.00002
2.00050
0.86%
0.00002
2.00054
0.86%
0.00002
2.00059
0.86%
0.00002
2.00064
0.86%
0.00002
2.00069
0.84%
0.00002
2.00073
0.83%
0.00002
2.00078
0.84%
0.00002
2.00083
0.82%
0.00002
2.00087
0.82%
0.00002
2.00092
0.82%
0.00002
2.00096
0.81%
0.00002
2.00101
0.80%
0.00002
2.00105
0.80%
0.00002
2.00110
0.80%
0.00002
2.00114
0.80%
0.00002
2.00118
0.80%
0.00002
2.00123
0.80%
0.00002
2.00127
0.79%
0.00002
2.00132
0.78%
0.00002
2.00136
0.77%
0.00002
2.00140
0.75%
0.00002
2.00144
0.75%
0.00002
2.00148
0.75%
0.00002
2.00153
0.75%
0.00002
2.00157
0.73%
0.00002
2.00161
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Bancario al Cierre
C
V
DOM
DOM
2.652
2.655
2.646
2.647
2.646
2.647
2.649
2.650
2.650
2.650
SB
SB
DOM
DOM
2.639
2.641
2.633
2.634
2.631
2.633
2.632
2.633
2.624
2.628
SB
SB
DOM
Fecha de Publicacin(*)
C
V
2.670
2.671
2.670
2.671
2.652
2.655
2.646
2.647
2.645
2.646
2.649
2.650
2.649
2.650
2.649
2.650
2.650
2.650
2.639
2.641
2.633
2.634
2.631
2.633
2.631
2.633
2.632
2.633
DOM
2.632
2.622
2.624
2.624
17
2.619
2.620
2.622
18
2.619
2.620
2.619
19
2.619
2.621
2.619
20
2.631
2.631
2.619
21
SB
SB
2.619
22
DOM
DOM
2.619
23
2.649
2.651
2.619
24
2.640
2.642
2.649
25
2.638
2.638
2.640
26
2.631
2.633
2.638
27
(*)
(*)
2.631
28
SB
SB
2.631
29
DOM
DOM
2.631
30
2.624
2.625
2.631
( * ) No publicado hasta la fecha de cierre.
16
Fuente: SBS
EURO
C
V
DOM
DOM
2.652
2.655
3.191
3.578
3.191
3.578
3.212
3.680
3.207
3.470
SB
SB
DOM
DOM
3.120
3.514
3.120
3.409
3.293
3.342
3.105
3.438
3.409
3.465
SB
SB
2.633
DOM
DOM
2.628
2.624
2.620
2.620
2.621
2.621
2.621
2.621
2.651
2.642
2.638
2.633
2.633
2.633
2.633
3.141
3.055
3.341
3.052
3.227
SB
DOM
3.449
3.295
3.275
3.381
(*)
SB
DOM
3.183
3.450
3.385
3.429
3.451
3.385
SB
DOM
3.403
3.318
3.480
3.489
(*)
SB
DOM
3.483
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2011-2012

Promedio Mensual
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
2011
102.58
102.97
103.69
104.40
104.37
104.48
105.31
105.59
105.94
106.28
106.74
107.30
104.95
2012
106.92
107.26
108.09
108.66
108.70
108.66
Variacin Porcentual
Mensual
2011
0.39
0.38
0.70
0.68
-0.02
0.10
0.79
0.27
0.33
0.31
0.43
0.27
2012
-0.10
0.32
0.77
0.53
0.04
-0.04
Acumulada
2011
0.39
0.77
1.48
2.17
2.15
2.25
3.06
3.33
3.68
4.01
4.46
4.74
2012
-0.10
0.22
0.99
1.53
1.57
1.53
Anual*
2011
2.17
2.23
2.66
3.34
3.07
2.91
3.35
3.35
3.73
4.20
4.64
4.74
2012
4.23
4.17
4.23
4.08
4.14
4.00
Fuente: INEI
* Respecto al mismo mes del ao anterior
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2011-2012

Promedio Mensual
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
2011
199.04
200.3
201.64
203.88
204.49
205.11
205.77
206.68
208.07
208.52
209.39
209.46
205.2
2012
208.37
208.64
209.91
210.16
209.45
209.31
Variacin Porcentual
Mensual
2011
0.97
0.64
0.67
1.11
0.30
0.31
0.32
0.44
0.67
0.21
0.42
0.03
2012
-0.52
0.13
0.61
0.12
-0.34
-0.07
Acumulada
2011
0.97
1.62
2.29
3.43
3.74
4.06
4.39
4.85
5.56
5.78
6.23
6.26
* Respecto al mismo mes del ao anterior
E -4
2012
-0.52
-0.39
0.21
0.33
0.00
-0.07
Anual*
2011
4.73
5.33
5.75
6.67
6.14
6.35
6.68
6.76
7.24
7.30
6.79
6.26
Fuente: INEI
2012
4.69
4.16
4.10
3.08
2.43
2.05
Informe
Importacin para el consumo
Abogada Belissa Odar Montenegro
Abogada de la UNIF. Con estudios en la Segunda Especialidad

en Derecho Tributario de la PUCP. Actual miembro del staff de
Asesora del Informativo Vera Paredes.
Qu es la importacin para el consumo?

Es el rgimen aduanero de importacin que permite el ingreso
de mercancas al territorio aduanero para su consumo, luego
del pago o garanta segn corresponda, de los derechos arancelarios (impuestos establecidos en el arancel de aduanas) y
dems impuestos aplicables, as como el pago de los recargos
y multas que hubieren, y del cumplimiento de las formalidades
y otras obligaciones aduaneras.
Recurdese que los otros regmenes aduaneros de importacin son los siguientes:
- Reimportacin en el mismo estado; y
- Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado.
Cundo se consideran nacionalizadas las mercancas extranjeras?
Cuando haya sido concedido el levante, que es el acto por el
cual la autoridad aduanera autoriza a los interesados a disponer de las mercancas.
Las mercancas pendientes de la autorizacin de levante ingresan y/o se almacenan temporalmente en un local denominado depsito temporal.
Las mercancas extranjeras importadas a zonas de tratamiento aduanero especial se consideran nacionalizadas en el
territorio aduanero?
Para que las mercancas extranjeras importadas para el
consumo en zonas de tratamiento aduanero se consideren
nacionalizadas en el territorio aduanero, deben someterse
a la legislacin vigente en el pas, sirviendo como pago a
cuenta los tributos que hayan gravado su importacin para el
consumo.
Cules son los documentos que se utilizan en el rgimen
aduanero de importacin para el consumo?
- Declaracin Aduanera de Mercancas;
- Documento de transporte;
- Factura, documento equivalente o contrato, segn corresponda; o declaracin jurada en los casos que determine la
Administracin Aduanera; y
- Documento de seguro de transporte de las mercancas,
cuando corresponda.
Cules son los requisitos que debe cumplir el importador
para someter las mercancas al rgimen de importacin para
el consumo?
Los importadores obligados a inscribirse en el RUC deben
encontrarse activos y no tener la condicin de no habidos.
En el caso de importadores no obligados a inscribirse en el
RUC pueden solicitar la destinacin aduanera al rgimen
de Importacin para el Consumo utilizando su Documento
Nacional de Identidad (DNI) en el caso de peruanos, o Carn
de Extranjera, Pasaporte o Salvoconducto tratndose de
extranjeros; considerndose entre stos:
a) Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones de mercancas, cuyo valor FOB por operacin no
exceda de mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre
que registren hasta tres (3) importaciones anuales como
mximo.
b)Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen mercancas, cuyo valor FOB exceda los mil
dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no supere
los tres mil dlares americanos (US $ 3,000.00).
c) Los miembros acreditados del servicio diplomtico nacional
o extranjero, as como los funcionarios de organismos internacionales que destinen sus vehculos y menaje de casa, en
ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones
legales.
Las mercancas restringidas y prohibidas pueden destinarse
al rgimen de Importacin para el Consumo?
Las mercancas de importacin prohibida no pueden ser destinadas al rgimen de Importacin para el Consumo.
En la Importacin para el Consumo de mercancas restringidas
se debe contar antes de la numeracin de la declaracin con
la documentacin exigida por las normas especficas, salvo
en aquellos casos que la referida documentacin se obtenga
luego de numerada la declaracin.
Cul es el plazo para que las mercancas puedan ser solicitadas al rgimen de importacin para el consumo en el despacho anticipado?
Las mercancas pueden ser solicitadas al rgimen de importacin para el consumo en el despacho anticipado, dentro del
plazo de quince (15) das calendario antes de la llegada del
medio de transporte; vencido este plazo, las mercancas se
sometern al despacho excepcional, debiendo el despachador
de aduana solicitar la rectificacin de la declaracin, de acuerdo al procedimiento de Solicitud de Rectificacin Electrnica
de Declaracin INTA-PE.01.07.
El dueo o consignatario de la mercanca tramita el despacho
anticipado con descarga en el terminal portuario o terminal de
carga areo, pudiendo optar por el traslado al depsito temporal o el traslado a la zona primaria con autorizacin especial.
Cul es el plazo para que las mercancas puedan ser solicitadas al rgimen de importacin para el consumo en el despacho urgente?
Las mercancas pueden ser solicitadas al rgimen de importacin para el consumo enel despacho urgente, dentro del plazo
de quince (15) das calendario antes de la llegada del medio
de transporte hasta los siete (07) das calendario computados
a partir del da siguiente del trmino de la descarga.
Cul es el plazo para que las mercancas puedan ser solicitadas al rgimen de importacin para el consumo en el despacho excepcional?
Las mercancas pueden ser solicitadas al rgimen de importacin para el consumo enel despacho excepcional, dentro del
plazo de treinta (30) das calendario computados a partir del
da siguiente del trmino de la descarga.
Cul es el plazo para que las mercancas puedan ser solicitadas al rgimen de importacin para el consumo en el rgimen
de Depsito Aduanero?
Las mercancas pueden ser solicitadas al rgimen de imporInformativo Vera Paredes
F- 1
tacin para el consumo en el rgimen de Depsito Aduanero,

dentro del plazo concedido en dicho rgimen.
su descarga?
Los requisitos que deben cumplirse son los siguientes:
Cul es el plazo para que las mercancas en abandono legalpuedan ser solicitadas al rgimen de importacin para el consumo?
Las mercancas en abandono legal pueden ser solicitadas al
rgimen de importacin para el consumo hasta antes que se
efectivice la disposicin de la mercanca por la Administracin
Aduanera.
a) Contar con garanta previa, global o especfica. La garanta es

global cuando asegura el cumplimiento de las obligaciones
vinculadas a ms de una declaracin o solicitudes de rgimen
aduanero y es especfica cuando asegura el cumplimiento de
obligaciones derivadas de una declaracin o solicitud de rgimen aduanero. El plazo de estas garantas no debe ser mayor
a un (1) ao y a tres (3) meses, respectivamente, pudiendo ser
renovadas. Cabe indicar que si no se cumple con la renovacin
de la garanta, la Administracin Aduanera proceder a requerirla.
b)Transmitir el manifiesto de carga antes de la llegada del medio
de transporte.
c) Numerar la declaracin antes de la llegada del medio de transporte.
d)Contar con toda la documentacin requerida por la legislacin
aduanera para el despacho de las mercancas, incluyendo lo sealado en el artculo 194 del Reglamento.
e) No se haya dispuesto sobre la mercanca una medida preventiva de inmovilizacin o incautacin de la mercanca, o la suspensin del despacho por aplicacin de Medidas en Frontera.
f) Transmitir la nota de tarja hasta ocho (8) horas siguientes al trmino de la descarga.
g) Tratndose de carga consolidada, el depsito temporal transmite la tarja al detalle:
- En la va martima, hasta veinticuatro (24) horas siguientes al
trmino de la descarga.
- En la va area, hasta doce (12) horas siguientes al trmino
de la descarga.
- En la va terrestre, fluvial u otro tipo de va, hasta las doce
(12) horas siguientes al trmino de la descarga.
Cul es el plazo para que las mercancas ingresadas a CETICOS o

ZOFRATACNA puedan ser solicitadas al rgimen de importacin
para el consumo?
Las mercancas ingresadas a CETICOS o ZOFRATACNA pueden ser
solicitadas al rgimen de importacin para el consumodentro del
plazo concedido.
Qu ocurre si las mercancas transportadas en el mismo viaje
del vehculo transportador estn manifestadas a un solo consignatario en dos documentos de transporte?
En este caso las mercancaspueden ser destinadas en una sola
declaracin, incluso si han sido objeto de transferencia antes de
su destinacin. En este ltimo caso, deben adjuntarse fotocopias
de los comprobantes de pago que acrediten la transferencia de
mercancas a nombre del importador.
Una declaracin puede amparar mercancas manifestadas en
un mismo documento de transporte pero transportadas en varios vehculos?
S, siempre que las mercancas estn consignadas a un solo consignatario y los vehculos pertenezcan a un mismo transportista
autorizado por la SUNAT.
Cules son los canales de control?
Los canales de control son:
a) Canal verde:
La declaracin seleccionada a canal verde no requiere de revisin documentaria ni de reconocimiento fsico.
En este canal, el despachador de aduana no presenta ninguna documentacin, pero debe guardarlos en su archivo, el cual
debe estar a disposicin de la SUNAT para las acciones de control que correspondan.
b)Canal naranja:
La declaracin seleccionada a canal naranja es sometida a revisin documentaria.
Cabe indicar que los envos de socorro slo estn sujetos a este
tipo de revisin.
c) Canal rojo:
La declaracin seleccionada a canal rojo, est sujeta a reconocimiento fsico. Este consiste en verificar lo declarado, mediante
una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar su naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida o clasificacin arancelaria.
La Solicitud Electrnica de Reconocimiento Fsico (SERF) debe
transmitirse por el despachador de aduana, para todas las declaraciones seleccionadas a canal rojo del rgimen de importacin para el consumo, cuyo trmite se realice por las intendencias de aduana Martima y Area del Callao.
Debe tenerse en cuenta que la administracin aduanera no est

obligada a otorgar el levante de las mercancas dentro del plazo
de cuarenta y ocho (48) horas siguientes al trmino de su descarga, cuando no se pueda realizar o culminar el reconocimiento
fsico por motivos imputables a los operadores de comercio
exterior. En estos casos, las mercancas deben ser trasladadas
o permanecer en el depsito temporal designado por el dueo
o consignatario o en la zona primaria con autorizacin especial,
segn corresponda.
En qu casos se aplica la tasa de despacho aduanero?
La tasa de despacho aduanero es aplicable a la tramitacin
de aquellas mercancas cuyo valor en aduanas declarado sea
superior a tres (03) Unidades Impositivas Tributarias vigente a
la fecha de numeracin de la declaracin (la UIT vigente en el
ejercicio 2013 asciende a S/.3,700). La tasa tambin es aplicable para aquellas mercancas que excedan el lmite sealado
producto de la determinacin del valor en aduana efectuado por
la autoridad aduanera.
Se puede solicitar la rectificacin de la declaracin aduanera de
mercancas mediante transmisin electrnica? En qu casos?
S, la solicitud de rectificacin de la declaracin aduanera de
mercancas mediante transmisin electrnica procede con relacin a los datos que generen o no incidencia en la liquidacin de
los tributos, intereses y recargos aplicables.
Debe tenerse en cuenta que no son materia de solicitud electrnica de rectificacin:
Debe tenerse en cuenta que el despachador de aduanas puede

solicitar el examen fsico o reconocimiento fsico de las mercancas amparadas en declaraciones seleccionadas a canal verde y
naranja antes de su retiro de la zona primaria.
a) Las declaraciones sujetas a la modalidad de despacho urgente

con levante autorizado pendientes de regularizacin.
b) Los datos modificados de oficio por el funcionario aduanero en
la revisin documentaria, en el reconocimiento fsico o en la
etapa de conclusin del despacho.
c) Los despachos solicitados mediante Declaracin Simplificada.
Cules son los requisitos que deben cumplirse para el levante

de la mercanca dentro de las 48 horas siguientes al trmino de
En estos casos, la rectificacin puede solicitarse mediante expediente.
F -2
Informe Institucional
Un importador (persona jurdica) puede ser representado por un tercero, a fin de

suscribir en su nombre el Formato B y la Declaracin
Andina de Valor de una DAM.
Informe N 098-2012-SUNAT/4B4000
(24.07.2012)
I. ASUNTO:
Se solicita la evaluacin del Informe N 33-2012-SUNAT/3A2200,
teniendo en consideracin que involucra el anlisis de normas
de carcter general a efectos de determinar si una persona
perteneciente a una Agencia de Aduana, con poderes especiales
de representacin ante la Administracin Aduanera (SUNAT) registrados ante SUNARP y otorgados por la empresa importadora,
podra firmar a nombre de dicha empresa el Formato B de la
declaracin aduanera y la Declaracin Andina del Valor.
II. BASE LEGAL:
- Decreto Legislativo N 1053 que aprueba la Ley General de
Aduanas, publicado el 27.06.2008.
- Decreto Supremo N 010-2009-EF que aprueba el Reglamento
de la Ley General de Aduanas, publicado el16.01.2009.
- Decisin 571 de la Comunidad Andina sobre Valor en Aduana
de las Mercancas Importadas.
- Instructivo Declaracin Aduanera de Mercancas INTA-IT.00.04
(versin 2), aprobado por Resolucin N 041-2010/SUNAT/A,
publicada el 03.02.2010.
- Procedimiento Especfico INTA-PE.01.10a (versin 6) Valoracin
de Mercancas segn el Acuerdo del Valor de la OMC, aprobado
por la Resolucin de Superintendencia Adjunta de Aduanas N.
00038-2010, publicada el 02.02.2010.
- Ley General de Sociedades, Ley N. 26887, publicada el
09.12.1997.
- Decreto Supremo N. 135-99-EF que aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, publicado el 19.08.1999, y normas modificatorias.
III. ANLISIS:
En el Informe N. 33-2012-SUNAT/3A2200 se concluye bsicamente que no existe impedimento para que una persona jurdica
le otorgue poder especial a una persona natural ajena a la empresa importadora, para que elabore y firme la Declaracin del Valor
o Formato B y la Declaracin Andina de Valor. En ese sentido,
es posible que se otorgue poder especial, el que expresamente
debe facultar a la elaboracin y firma de dichos documentos en
nombre y representacin del importador; y a proporcionar la
informacin que fuera requerida por SUNAT para determinar el
valor en aduana.
signar la informacin requerida en la declaracin y transmitir

electrnicamente los documentos sustentatorios que establece
dicho reglamento, siendo que en los casos establecidos por la
Administracin Aduanera deber presentar fsicamente los mencionados documentos.
Por su parte, el Instructivo Declaracin Aduanera de Mercancas
INTA-IT.00.04 en el segundo prrafo del Acpite C) de la Seccin
VI referente a la consignacin de datos del Formato B Ingreso
de Mercancas, indica que la declaracin debe ser formulada por
el importador cuando es persona natural y, en caso de persona
jurdica por un representante autorizado por la empresa importadora, lo cual se acredita en la ficha RUC del Portal de la SUNAT,
donde se verifica que la persona natural que lo representa ha sido
declarada ante la SUNAT, imponiendo al agente de aduana igualmente la responsabilidad de verificar tal condicin en aquellos
casos en los que el representante no conste an como tal en la
ficha RUC de la persona jurdica .
El cuarto prrafo de la misma seccin seala que el importador
o beneficiario (persona natural o jurdica) asume su responsabilidad ante SUNAT por los datos contenidos en el Formato B,
estando prevista al final del Formato B en el rubro Declarante,
la identificacin del declarante como importador o beneficiario,
cuando sea persona natural, y como persona autorizada formalmente por el importador para representarle en trmites aduaneros, cuando sea una persona jurdica, precisando adems dicho
instructivo, que la firma del declarante conlleva su compromiso
en cuanto a la exactitud e integridad de la informacin suministrada en el Formato B.
En igual sentido, el Procedimiento Especfico Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo del Valor de la OMC INTA-PE.01.10a dispone en el inciso a) del numeral 1) del Acpite A.1) de la Seccin
VI, que la Declaracin del Valor o Ejemplar B de la Declaracin
es firmada por el importador cuando es una persona natural; y
tratndose de una persona jurdica, quien suscribe el Formato B
debe encontrarse debidamente facultado para realizar este acto,
lo que se acredita con los poderes otorgados de conformidad con
las normas legales pertinentes.
A este efecto, la empresa importadora proporciona al agente de
aduana la documentacin detallada a continuacin para acreditar que quien suscribe se encuentra premunido de los poderes
suficientes:
a) Testimonio de la escritura pblica de otorgamiento de poder
a favor de la(s) persona(s) que va(n) a suscribir la Declaracin del Valor, debidamente inscrita en Registros Pblicos.
b) Constancia de la vigencia de inscripcin del poder en los
Registros Pblicos.
c) En el caso que el apoderado delegue esta facultad, presenta
adems, el poder otorgado conforme a lo establecido en el
Artculo 23 del Cdigo Tributario.
Al respecto, en principio debemos resaltar que la declaracin

aduanera de mercancas es formulada por el declarante, quien
suscribe y presenta dicha declaracin en nombre propio o en
nombre de otro, de acuerdo a la legislacin nacional, indicando
el rgimen aduanero que deber aplicarse a las mercancas y suministrando los detalles que la Administracin Aduanera requiere
para su aplicacin , como los documentos justificativos presentados en fsico o puestos a disposicin por medios electrnicos,
de conformidad con lo establecido en el artculo 134 de la Ley
General de Aduanas.
De otro lado, la Decisin 571 de la Comunidad Andina que adopta

el Acuerdo sobre Valoracin de la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) como normativa subregional sobre valor en aduana de las mercancas estipula en sus artculos 11 y 13 que La
Declaracin Andina del Valor deber ser elaborada y firmada por
el importador o comprador de la mercanca; y cuando la legislacin nacional del Pas Miembro as lo disponga por su representante legal o por quien est autorizado para hacerlo en su nombre, acotando que la persona que elabore y firme la Declaracin
Andina del Valor ser responsable de:
Asimismo, el artculo 193 del Reglamento de la Ley General de

Aduanas, confiere al declarante la obligacin de suscribir y con-
a) La veracidad, exactitud, e integridad de los elementos que

figuren en la declaracin del valor; b) La autenticidad de los
F- 3
documentos presentados en apoyo de estos elementos; y, c) La

presentacin y suministro de toda informacin o documentos
adicionales necesarios para determinar el valor en aduana de las
mercancas .
De la normatividad antes glosada, se puede observar que en principio tanto el Formato B como la Declaracin Andina del Valor deben ser formulados por el importador, ahora, si ste es una persona jurdica, la declaracin ser formulada por su representante
debidamente autorizado, lo que se acreditar con la consulta a la
Ficha RUC del Portal de la SUNAT y/o con la presentacin de los
poderes otorgados para dicho efecto ; resultando claro que siendo el representante quien acta en representacin de la persona
jurdica, dicha declaracin obliga y hace responsable del contenido de la misma a la persona jurdica en cuyo nombre dicha declaracin se formula.
Ahora bien, se consulta si es posible que la empresa importadora
otorgue poder a favor de una persona perteneciente a una agencia de aduana, con la finalidad de realizar determinados actos
propios del importador, tales como firmar el Formato B y la Declaracin Andina del Valor.
Para analizar este supuesto debemos determinar en principio si
resulta legalmente factible que un importador (persona jurdica)
delegue la firma de los mencionados documentos en un tercero
ajeno a la empresa importadora.
Al respecto, consideramos pertinente remitirnos al instituto de la
representacin, en virtud del cual una persona (representante)
gestiona asuntos ajenos actuando en inters de otra (representado), estando autorizada para tal fin por el propio representado
o en su caso por la ley, de forma que los efectos jurdicos de su
actuacin se producen en la esfera jurdica de ste .
As tenemos que la representacin puede surgir por voluntad del
poderdante, figura que puede recaer en el mismo titular o el representante legal, u otro representante autorizado. Lo que nos
permite afirmar vlidamente que el representante legal de una
persona jurdica puede emitir un poder especial para la realizacin de actos taxativamente estipulados.
Aunado a lo anterior, debemos precisar que en la legislacin
aduanera no existe limitacin alguna que restrinja la representacin del importador (persona jurdica) en el curso del despacho
aduanero, sino por el contrario se ha previsto la posibilidad de
que incluso el apoderado con facultad suficiente para suscribir el
formato B pueda delegar dicha facultad en un tercero, debiendo
acreditarlo mediante poder otorgado conforme a lo establecido
en el Artculo 23 del Cdigo Tributario y que a su vez nos remite
a la norma de la materia, que en el caso en concreto se encuentra
constituida por la Ley General de Sociedades.
En este orden de ideas, tenemos que si bien es el importador a
quien en principio corresponde firmar el Formato B de la DAM ,
as como la Declaracin Andina del Valor, resultar factible que
un importador persona jurdica, delegue esa firma en un tercero,
siempre que se cumpla para tal efecto con otorgar un poder especial inscrito en Registros Pblicos en concordancia con lo establecido en los artculos 12 y 14 de la Ley General de Sociedades
, en el que conste la identidad del representante designado, as
como la precisin de los actos determinados y especficos que
puede realizar, entre los cuales se deber encontrar la facultad
de suscribir los formatos antes mencionados en nombre de la
persona que representa, debindose verificar que el mismo sea
suficiente y est vigente al momento de formular la declaracin.
Sin perjuicio de lo antes mencionado, cabe relevar que si bien
el importador como persona jurdica puede delegar la facultad
de elaborar y suscribir el Formato B y la Declaracin Andina de
Valor, este hecho no lo exime de la responsabilidad que asume
ante la Administracin Aduanera, toda vez que el representante
acta en nombre de la persona jurdica, en concordancia con el
artculo 14 del TUO del Cdigo Tributario que dispone que los
representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones
F -4
tributarias derivadas de la actuacin de sus representantes.

IV. CONCLUSIN:
Teniendo en consideracin lo sealado en los prrafos precedentes podemos concluir lo siguiente:
1. No existe impedimento legal para que un importador
(persona jurdica) sea representado por un tercero, a fin de
suscribir en su nombre el Formato B y la Declaracin Andina
de Valor de una DAM, en la medida que cumpla con otorgar
un poder especial inscrito en Registros Pblicos, en el que
conste la identidad del representante designado, as como la
precisin de los actos determinados y especficos que puede
realizar, entre los cuales se deber encontrar la facultad de
suscribir los formatos antes mencionados a nombre de la
persona que representa, debindose verificar que el mismo
sea suficiente y est vigente al momento de formular la
declaracin.
2. La responsabilidad por la informacin contenida en el
Formato B y la Declaracin Andina de Valor, recaer siempre
sobre la persona jurdica a nombre de la que se formula la
declaracin, sea que la misma se encuentre suscrita por su
apoderado o por un tercero con poder especial otorgado a
su favor para tal efecto.
Sobre el particular, corresponde remitirnos a las definiciones de declaracin

aduanera de mercancas y declarante previstas en el artculo 2 de la Ley
General de Aduanas.
Se seala que cuando la persona natural representante de la persona jurdica, no conste an como tal en la ficha RUC del portal web de la SUNAT, el
agente de aduana deber solicitar la exhibicin de los requisitos generales y
de los requisitos especficos detallados en el numeral 2.14 y/o numeral 2.15
del Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT,
segn el caso, asimismo, deber de consultar con las fuentes oficiales pertinentes.
En concordancia a ello, en el Anexo II de la Resolucin 1239 Instructivo
para el llenado de la Declaracin Andina del Valor (DAV) se precisa que
en lo concerniente al declarante se consignarn los datos del importador o
comprador, y cuando la legislacin nacional del Pas Miembro as lo disponga, por su representante legal o por quien est autorizado para hacerlo en
su nombre.
De acuerdo a lo establecido en el inciso a) del numeral 1) del acpite A.1) de
la Seccin VI) del Procedimiento INTA-PE.01.10A Valoracin de Mercancas
segn el Acuerdo del Valor de la OMC.
HUAMAN CUEVA, ROSENDO. Cdigo Tributario Comentado, Jurista Editores, Lima-Per, 2010, pg. 328.
A este efecto nos remitimos a lo sealado en el inciso a) del numeral 1) del
Acpite A.1) de la Seccin VI del Procedimiento INTA-PE.01.10a.
Lase Declaracin Aduanera de Mercancas.
Artculo 12.- Alcances de la representacin
La sociedad est obligada hacia aquellos con quienes ha contratado y frente
a terceros de buena fe por los actos de sus representantes celebrados dentro de los lmites de las facultades que les haya conferido aunque tales actos comprometan a la sociedad a negocios u operaciones no comprendidos
dentro de su objeto social ().
RTFs N. 5277-5-2007, N. 6860-5-2008.
Informe
LA Capitalizacin de Crditos en
las empresas
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Abogado en Derecho egresado de la USMP. Especialista en Derecho Laboral y Empresarial. Miembro del Staff de Asesora del
I. INTRODUCCIN
La figura de la capitalizacin es una herramienta muy usual actualmente por parte de diversas compaas. En este trabajo, esbozaremos, puntualmente, de manera didctica en qu consiste la capitalizacin de crditos, as como las reglas y procedimientos a tomar en
cuenta para su realizacin, y por ltimo, desarrollaremos los aspectos registrales a tener en cuenta en esta figura societaria.
II. LA CAPITALIZACION
En nuestra legislacin societaria, la capitalizacin de crditos est
regulada en el inciso 2 del Artculo 202 de la Ley General de Sociedades. Esta figura est regulada como una modalidad de aumento
de capital.
En efecto, el citado artculo seala que el aumento de capital puede
originarse en la capitalizacin de crditos contra la sociedad, incluyendo la conversin de obligaciones en acciones.
1. Formas de capitalizacin de crditos
La norma societaria regula dos tipos de capitalizacin de crditos:
a. La capitalizacin de crditos ordinarios; y, la capitalizacin de
obligaciones.- En el primer caso, el sujeto deudor es la sociedad,
y el acreedor es cualquier sujeto tercero. En el segundo caso, vale
decir, en la capitalizacin de obligaciones, se deben observar fielmente lo convenido en un contrato previo: El contrato de emisin de ttulos de obligaciones.
b. Las obligaciones.- La emisin de obligaciones significa la oferta
de un contrato de prstamo que el futuro prestamista (obligacionista) acepta mediante la firma del boletn de suscripcin; lo
caracterstico de la operacin no es el contenido del contrato
(prstamo-mutuo) sino la forma de su documentacin: el crdito
del prestamista a la devolucin del prstamo se incorpora en un
ttulo -la obligacin- que es transmisible sin necesidad del consentimiento del deudor.
En este extremo, las obligaciones tienen notas distintivas en relacin a las acciones, como son, que el obligacionista no es accionista de la empresa; tambin en la suscripcin de obligaciones, se
pacta un inters fijo, lo cual no ocurre en el caso del titular de la
accin, puesto que ste participa de un negocio, obteniendo un
beneficio o una prdida; otra diferencia es que el obligacionista
tiene derecho a la devolucin total del capital prestado, mientras
que el accionista tiene derecho a participar en la divisin del patrimonio social. Se dice tambin que el obligacionista, tiene como
mximo riesgo, la insolvencia de la sociedad, mientras que el accionista arriesga siempre el importe de su accin, pues en caso
de liquidacin slo cobra remanente.
En ambos casos, el acreedor recibe acciones por la existencia de
un crdito a su favor. Producto de esta operacin, desaparece el
pasivo de la sociedad y se aumenta la cuenta capital.
De lo expuesto, podemos afirmar que en la capitalizacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, el acreedor recibe acciones a
cambio de su crdito exigido, o de tratarse de un acreedor accionista, puede darse el caso de efectivizar la capitalizacin, aumentando el valor nominal de sus acciones.
2. Requisitos que deben observa la sociedad para efectuar el aumento por capitalizacin (Artculo 214 de La Ley)
Requisitos para efectuar la capitalizacin de crditos

1. La emisin de un informe por parte del Directorio de la
empresa, en donde se sustente la conveniencia de efectuar el aporte.
2. En la operacin de capitalizacin se debe respetar lo relacionado al derecho de suscripcin preferente de los accionistas.
Requisitos para efectuar la capitalizacin por
conversin de obligaciones en acciones
1. capitalizacin por Se deben observar las condiciones pacconversin, previa tadas en el contrato de emisin.
suscripcin de escri- En este caso, no se aplica la figura del
tura pblica
derecho de suscripcin preferente.
En efecto, conforme lo dispone el Artculo 316 de la Ley, el derecho de
suscripcin preferente se ejerci al momento de la suscripcin de las obligaciones convertibles.
2. Capitalizacin por En este caso, se deben observar las
conversin sin pre- condiciones que acuerden los obligavia suscripcin de cionistas y la sociedad.
contrato de emisin
III. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA
CAPITALIZACIN DE CRDITOS
1. El aumento de capital.
Cuando una sociedad decide modificar sus estatutos sociales va un aumento de capital, se deben observar determinados aspectos, tales como el respeto de los derechos de
los accionistas de la empresa, as como de terceros.
Por ejemplo, no vulnerar los derechos adquiridos de los accionistas, tampoco limitar sus derechos polticos (El derecho
de voz y voto, de impugnar acuerdos, entre otros). En el
caso de terceros, el acuerdo no debe mellar su derecho de
oposicin a la modificacin de estatutos, o de pretensin de
responsabilidad contra los directores, entre otros ms.
Para Enrique Elas La Rosa, el aumento de capital es la realizacin de nuevos aportes de bienes o derechos a favor de la
sociedad, que incrementan o fortalecen su activo y mejoran
su situacin econmica, a cambio de la entrega a los aportantes de nuevas acciones o del aumento del valor nominal
de las acciones existentes.
2. Formalidades
Formalidades que deben observar las sociedades para efectuar el aumento de capital por capitalizacin de crditos
Acuerdo de la so- Por intermedio de la junta general de acciedad
cionistas
Convocatoria
En la convocatoria se debe sealar en forma
precisa que el aumento de capital es por capitalizacin de crditos.
Los requisitos para la convocatoria estn regulados en el Artculo 116 de La Ley.
Qurum
Se debe observar los qurum con mayoras calificadas, previstas en los Artculos
126 y 127 de La Ley, salvo el caso de
juntas universales.
Inscripcin en el El acuerdo de aumento de capital se eleva
Registro
a escritura pblica y se inscribe en el regisPblico
tro pblico.
IV. ASPECTOS REGISTRALES
G- 1
El Artculo 65 del Reglamento del Registro de Sociedades, establece

que el aumento de capital o el pago de capital suscrito que se integre por la conversin de crditos o de obligaciones, capitalizacin
de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de
revaluacin u otra forma que signifique el incremento de la cuenta
capital, se acreditar con copia del asiento contable donde conste la
transferencia de los montos capitalizados a la cuenta capital, refrendada por contador pblico colegiado.
Si el aumento se realiza por la conversin de crditos o de obligaciones, el consentimiento del acreedor debe constar en el acta de
la junta general, la que ser firmada por ste con indicacin de su
documento de identidad. Alternativamente, puede constar en documento escrito, con firma legalizada por Notario, el mismo que se
insertar en la escritura pblica, salvo que el acreedor comparezca
en sta para prestar su consentimiento.
Contenido del acta de acuerdo de capitalizacin de crditos

a) El importe y la modalidad del aumento.
b) El nmero de nuevas acciones creadas, o en sus casos emitidos, su clase y, cuando corresponda, el nuevo mayor valor nominal de las existentes, con la indicacin de si estn parcial o
totalmente pagadas.
c) El nuevo texto del artculo o artculos pertinentes al capital social.
Por su parte, el Reglamento tambin regula el ejercicio del derecho
de suscripcin preferente, sealando en su artculo 66, el mismo
que establece que para inscribir el aumento de capital en el que
exista este derecho, se presentarn las publicaciones del aviso a que
se refiere el artculo 211 de la Ley, salvo cuando el aumento ha sido
acordado en junta universal y la sociedad no tenga emitidas acciones
suscritas sin derecho a voto.
Informacin obligatoria de la convocatoria para efectuar

una capitalizacin de crditos
a) El plazo para el ejercicio del derecho de suscripcin preferente
en primera y segunda ruedas y las siguientes si las hubiera.
b) El monto y la modalidad del aumento.
c) La fecha en la que estarn a disposicin de los accionistas los certificados de suscripcin preferente o las anotaciones en cuenta.
Otro requisito que contempla el Reglamento del Registro de Sociedades, es el documento de certificacin del gerente general o del
representante debidamente autorizado, en el sentido de que el derecho de suscripcin preferente de las acciones se ha ejercido en las
oportunidades, monto, condiciones y procedimiento que se sealan
en el aviso, y en caso de no requerirse la publicacin del aviso, que se
ha realizado en el modo acordado por la junta general o el directorio.
Inscripcin del acuerdo de capitalizacin de crditos

contra la sociedad
1. En el acta se sealar que tal acuerdo se ha tomado contando
con el informe del directorio exigido por el Artculo 214 de la
Ley o, en caso de sociedades que no tengan directorio, con el
informe del gerente general.
2. Alternativamente, podr presentarse al Registro, inserta en la
escritura pblica, o conjuntamente, copia certificada notarial del
acta de la sesin del directorio respectiva o una certificacin del
gerente general o del representante debidamente autorizado,
de que en el libro de actas aparece la sustentacin aprobada.
3. En el caso de sociedades annimas cerradas sin directorio, se
presentar una constancia del gerente general de haber sustentado a la junta la conveniencia de tal capitalizacin.
a)
b)
c)
d)
Contenido del asiento de inscripcin del aumento

por capitalizacin de crditos
El importe y modalidad de aumento.
El nmero de las nuevas acciones creadas, su clase y, cuando
corresponda, el nuevo mayor valor nominal de las existentes,
con la indicacin de si estn parcial o totalmente pagadas.
El importe del nuevo capital, el nmero y clase de acciones en
que est representado.
Cualquier otra informacin que el Registrador estime relevante, siempre que aparezca del ttulo.
V. EMISIN DE OBLIGACIONES
1. Garanta de la emisin.- El artculo 307 de la Ley General de
Sociedades considera aquellas constituidas sobre derechos reales de garanta, como la hipoteca y la prenda y la fianza solidaria
de bancos, financieras y compaas de seguros, que incluye a las
compaas del sistema financiero nacional y de bancos del extranjero.

Independientemente de las garantas mencionadas, los obligacionistas pueden hacer efectivos sus crditos sobre los dems
bienes y derechos de la sociedad emisora o del patrimonio de
los socios, si la forma societaria lo permite.
2. Sindicato de obligacionistas.- El artculo 310 de la Ley General
de Sociedades, precisa que la suscripcin de la obligacin importa para el obligacionista la expresin de su voluntad ratificando
plenamente el contrato de emisin y su derecho a ser incorporado al sindicato de obligacionistas.
3. Asamblea de obligacionistas.- Esta se regir por las reglas establecidas para la sociedad annima, es decir, los acuerdos se
adoptan en funcin de los capitales comprometidos por cada
inversionista en la emisin de obligaciones. Debe ser convocada
por el Directorio de la sociedad emisora, cuando ste no exista, por el administrador de la sociedad, o por el Representante
de los Obligacionistas, denominacin con la que se sustituye al
antiguo, Fideicomisario, a fin de evitar la confusin en la terminologa con los elementos personales del contrato de Fideicomiso regulado en la ley de instituciones bancarias, financieras y de
seguros.

En lo que se refiere a las normas sobre la asistencia y adopcin
de acuerdos, la Ley considera en primera convocatoria la concurrencia de obligacionistas que representen por lo menos la mayora absoluta de las obligaciones en circulacin; y para tomar
acuerdo vlido deber contarse con la conformidad de la mayora absoluta de esas obligaciones.

En la segunda convocatoria se mantienen los mismos criterios
establecidos en la Ley General de Sociedades, salvo en lo que se
refiere a la oportunidad. La oportunidad de una segunda convocatoria se da diez das despus de la primera convocatoria. En lo
que se refiere a la mayora calificada, se exige para modificar las
garantas de la emisin, el acuerdo de la mayora absoluta de las
obligaciones puestas en circulacin. Son de aplicacin las normas
de impugnacin de acuerdos de la junta de accionistas. La Ley
General de Sociedades precisa tambin que son aplicables a la
asamblea de obligacionistas, en cuanto sean pertinentes, las disposiciones previstas para la junta general de accionistas.
4. Representante de los Obligacionistas.- El artculo 325 de la Ley
General de Sociedades precisa sus facultades, derechos y responsabilidades, siendo estas las siguientes:
a) Presidir las asambleas de obligacionistas;
b) Ejercer la representacin legal del sindicato;
c) Asistir, con voz pero sin voto, a las deliberaciones de la junta de
accionista o de socios, segn el caso, de la sociedad emisora, informando a sta de los acuerdos del sindicato y solicitando a la
junta los informes que, a su juicio o al de la asamblea de obligacionistas, interese a stos;
d) Intervenir en los sorteos que se celebren en relacin con los ttulos, vigilar el pago de los intereses y el principal y, en general,
cautelar los derechos de los obligacionistas;
e) Designar a la persona natural que lo representar permanentemente ante la sociedad emisora en sus funciones de Representante de los Obligacionistas;
f) Designar a una persona natural para que forme parte del rgano
de administrador de la sociedad emisora, cuando la participacin de un representante de los obligacionistas en dicho rgano
de administracin estuviese prevista en la escritura pblica de
emisin;
g) Convocar a la junta de accionistas o de socios, segn el caso, de
h)
i)
j)
k)
la sociedad emisora si ocurriese un atraso mayor de ocho das en

el pago de los intereses vencidos o en la amortizacin del principal;
Exigir y supervisar la ejecucin del proceso de conversin de las
obligaciones en acciones;
Verificar que las garantas de la emisin hayan sido debidamente
constituidas, comprobando la existencia y el valor de los bienes
afectados;
Cuidar que los bienes dados en garanta se encuentren, de
acuerdo a su naturaleza, debidamente asegurados en favor del
Representante de los obligacionistas, en representacin de los
obligacionistas, al menos por un monto equivalente al importe
garantizado; y
Iniciar y proseguir las pretensiones judiciales y extrajudiciales, en
especial las que tengan por objeto procurar el pago de los intereses y el capital adeudados, la ejecucin de las garantas, la conversin de las obligaciones y la prctica de actos conservatorios.
En adicin a las facultades, derechos y responsabilidades antes
indicadas, la escritura de emisin o la asamblea de obligacionistas podrn conferirle o atribuirle las que se estimen convenientes o necesarias.
Dentro de las obligaciones se cita la de convocar a la junta general de la sociedad emisora si ocurriese un atraso mayor de ocho
das en el pago de los intereses vencidos o en la amortizacin del
principal. Es decir, ante la falta de pago o el atraso, el Representante de los Obligacionistas convocar a la asamblea y ser sta
la que de acuerdo con el inciso 11 del artculo 325 del Proyecto
la que decida iniciar y proseguir las pretensiones judiciales.
El Representante tiene la obligacin y la responsabilidad de exigir
y supervisar la ejecucin del proceso de conversin de las obligaciones en acciones; iniciar y proseguir las pretensiones judiciales
y extrajudiciales, en especial las que tengan por objeto procurar
el pago de los intereses y el capital adeudados, la ejecucin de las
garantas, la conversin de las obligaciones y la prctica de actos
conservatorios.
5. Derechos de los obligacionistas: En forma individual, para exigir

de la sociedad emisora, mediante el proceso de ejecucin, el pago
de intereses, obligaciones, amortizaciones o reembolsos vencidos,

disponindose asimismo que esta pretensin no procede cuando
el Representante haya iniciado una accin en el mismo sentido, o
cuando dicha accin sea incompatible con un acuerdo aprobado
por la asamblea de obligacionistas. Tanto la ley derogada como la
vigente reconoce el derecho individual del obligacionista, pero lo
limita en tanto exista acuerdo de la asamblea que resulte incompatible con la pretensin del obligacionista.
La sociedad est obligada a pagar la deuda en el plazo convenido con todas las dems obligaciones accesorias que se hubiesen
pactado, y en el lugar designado. Las primas y ventajas que se hubiesen fijado en la escritura de emisin, deben sumarse al valor
nominal del ttulo para hacer el pago. No podr compelerse al
obligacionista a recibir pago parcial, salvo que la escritura lo autorice, de acuerdo a lo previsto en el artculo 1221 del Cdigo Civil.
VI. NECESIDAD DEL PAGO DE LA TOTALIDAD DE LAS
ACCIONES SUSCRITAS PARA EFECTUAR UNA
CAPITALIZACIN DE CRDITOS.
El Artculo 204 de La Ley General de Sociedades, establece que para

el aumento de capital por nuevos aportes o por la capitalizacin de
crditos contra la sociedad es requisito previo que la totalidad de las
acciones suscritas, cualquiera sea la clase a la que pertenezcan, estn
totalmente pagadas.
La exigencia de la cancelacin de la totalidad de las acciones suscritas
para efectos de efectuar una capitalizacin de crditos, es un tema
discutible para diversos autores.
Ricardo Beaumont Callirgos, expresa su disconformidad con la citada
exigencia para el caso e specfico de la capitalizacin de crditos. Seala que el aumento de capitalizacin de crditos es una herramienta financiera muy til para las empresas, toda vez que, les otorga
liquidez a las mismas. Puntualiza el autor que, en vez que se le pague
a un acreedor, la sociedad le entrega acciones y el efectivo que iba
a ser destinado a ste, lo usa la sociedad como capital de trabajo.
Mientras que para el caso de aumento de capital por nuevos aportes
o por capitalizacin de utilidades, si se justificara tal exigencia.
Nos consultan
INTERVINIENTES EN UNA LETRA DE CAMBIO
Un suscriptor nos seala que est prximo a realizar una operacin
de crdito con unos comerciantes conocidos, para lo cual han decidido emitir una letra de cambio. Nos consulta, cuntas personas
pueden intervenir en esta clase de ttulo valor.
Respuesta:
Base Legal Artculo 119 de la Ley de Ttulos Valores
Conforme lo establece la Ley de Ttulos Valores, en esta clase de ttulos
valores, pueden intervenir las siguientes personas:
a) El girador, quien es la persona que emite la letra de cambio, ponindola en circulacin y siendo obligado principal en caso no
sea aceptada la misma.
b) El girado, quien es la persona seala en la letra de cambio para
aceptarla y pagarla.
c) El beneficiario, quien recibe la letra de cambio y a quien debe
pagarse la suma contenida en la misma.
d) El aceptante, quien es el girado que ha manifestado su voluntad
de pagar la suma contenida en la letra de cambio, siendo el obligado principal.
e) El endosante, es la persona que transmite la letra de cambio.
f) El endosatario, es quien recibe la letra de cambio por parte del
endosante, quien se convierte en nuevo beneficiario.
g) El garante, es la persona que garantiza el pago de la letra de cambio, no pudiendo ser el beneficiario.
EXIGIBILIDAD EN LAS ACCIONES CAMBIARIAS
El gerente de una empresa limea nos manifiesta que varios de sus
clientes no han cumplido con cancelarle determinadas facturas respaldadas por letras de cambios. Al respecto, nos consulta qu pagos
pueden reclamarse iniciando las acciones ejecutivas correspondientes.
Respuesta:
Base Legal Artculo 92 de la Ley de Ttulos Valores
En este extremo, debemos decir que el beneficiario de un ttulo valor
est facultado a exigir al obligado principal, lo siguiente: a. El importe
contenido en el ttulo valor a la fecha de su vencimiento. Recordemos
que en caso de ttulos tales como el warrant, estos representan mercaderas o bienes. b. Los intereses compensatorios y moratorios pactados
en el ttulo valor (Se deben tener en cuenta los intereses legales establecidos por el Banco Central de Reserva del Per). C. Los gastos de protesto
o la formalidad sustitutoria (Vale decir, los que derivan de la obtencin de
la constancia o comprobacin de la falta de pago de un ttulo valor por
parte de una empresa del sistema financiero) y todos los dems ocasionados por actos de cobranza debidamente sustentados.
G- 3
Modelos y Formatos
ACTA DE AUMENTO DE CAPITAL POR PRSTAMOS DE ACCIONISTAS DE UNA SOCIEDAD ANNIMA
En la ciudad de Lima, siendo las 10:00 a.m. horas del da de diciembre del 2012, se reunieron en el Local de la sociedad ubicado
en Av. .........., distrito de...... provincia y departamento de Lima, los siguientes accionistas:

............... titular de...... acciones, de un valor nominal de S/. 1.00 cada una.
Encontrndose reunidos el total de accionistas que representa el 100% de las acciones teniendo como Capital Social el importe
de S/. ...... nuevos soles ntegramente suscritas y pagadas en un 100%, se dio por iniciada la sesin actuando como Presidente el
Sr........ y como Secretario al Sr......., ambos designados por esta junta.
En ese sentido, al haber manifestado los presentes su intencin de reunirse en junta y conocer los asuntos a tratar, el presidente
declar vlidamente instalada la junta sin la necesidad de publicacin de avisos de convocatoria, de conformidad con lo previsto
en el artculo 120 de la Ley General de Sociedades.
La Presidente manifest que la agenda de la Junta tiene como puntos a tratar el siguiente:
1.- Aumento de Capital Social por Prstamo de Accionistas;
2.- Modificacin del Pacto Social y Estatuto;
3.- Otorgamiento de facultades a la Gerente General para representar al accionariado en todo el Procedimiento conducente para la Inscripcin de la presente Acta en los Registros Pblicos.
Luego de una breve deliberacin sobre la orden del da con los puntos a tratar en la agenda se acord por unanimidad lo siguiente:
1.- Aumento de Capital por Prstamo de Accionistas.
El Presidente manifest que la Sociedad tiene un saldo a favor de los socios por prstamos de accionistas por un importe de S/.
......... nuevos soles (......... 00/100 nuevos soles), por lo que en este acto los accionistas deciden Capitalizar el importe de S/. .........
(......... 00/100 nuevos soles).
En consecuencia, luego de un breve debate, se acord por unanimidad, aprobar el aumento de capital por prstamos de accionistas por un total de S/. ......... nuevos soles (......... y 00/100 nuevos soles), y la creacin de nuevas acciones por la cantidad
de. de un valor de S/. 1.00 nuevo sol (Un y 00/100 nuevo sol) cada accin, debindose repartir las nuevas acciones respetando la actual proporcin de acciones de cada accionista de la manera siguiente:
- ........., con......... nuevas acciones totalmente suscritas y pagadas.
En suma, el Capital Social es de S/. ......... nuevos soles (.........y 00/100 nuevos soles), ms la capitalizacin de los prstamos de
accionistas en S/. ......... nuevos soles, resulta el Nuevo Capital Social en S/. ......... nuevos soles (.........y 00/100 nuevos soles).
2.- Modificacin del Pacto Social y del Estatuto.
Como consecuencia de los acuerdos tomados en el punto precedente, la Presidente seal que se deba proceder a la modificacin en parte, tanto de la clusula del pacto social como del artculo . del Estatuto, expresando la modificacin del valor
de las acciones y el aumento del capital que se realiza, acordndose por unanimidad la redaccin siguiente:
Clusula Primera.- El capital de la sociedad asciende a la suma de S/. ............. (..............y 00/100 nuevos soles), representado
por........ acciones con un valor nominal de S/. 1.00 nuevo sol (Un 00/100 nuevo sol) cada una.
El capital de la sociedad se halla ntegramente suscrito y pagado con arreglo a ley y distribuido de la siguiente manera:
- ................, es titular de................ (................) acciones.
- ................, es titular de................ (................) acciones.
- ................, es titular de................ (................) acciones
Artculo Cuarto.- El capital de la sociedad asciende a la suma de S/. (.. y 00/100 nuevos soles), representado por.
acciones con un valor nominal de S/. 1.00 nuevo sol (Un 00/100 nuevo sol) cada una. El capital de la sociedad se halla ntegramente suscrito y pagado con arreglo a ley.
CUARTA.- Autorizar a la seorita secretaria a realizar todos los trmites correspondientes para la inscripcin del presente acuerdo en los Registros Pblicos correspondientes.
Sin otro particular, se dio por terminada la sesin, no sin antes darse lectura a la presente Acta para luego ser firmada en seal
de conformidad.
G -4
Informe
FPRECISIONES AL CIERRE CONTABLE

CAMBIOS EN EL MODULO SIAF 2012
Ing. Beatriz Poma Arroyo
Ingeniera de Sistemas - FIA-USMP. Especialidad en Gerencia de

Proyectos de Sistemas e Informacin (ESAN). Exfuncionaria municipal de ATE. Ex consultor en IBM. Colaboradora del Informativo
Vera Paredes.
I. REGISTRO CONTABLE EN EL SIAF SP

El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de
una transaccin en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecnicos,
magnticos, electrnicos o cualquier otro medio autorizado y de
acuerdo a lo establecido en la documentacin que sustenta la
transaccin.
II. INTRODUCCIN
Mediante la Ley N 29741, se cre el Fondo Complementario de
Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica, el que se constituye
con el aporte del cero coma cinco por ciento de la renta anual de
las empresas mineras, metalrgicas y siderrgicas, antes de impuestos y, con el aporte del cero coma cinco por ciento mensual
de la remuneracin bruta mensual de cada trabajador minero,
metalrgico y siderrgico, siendo un fondo de seguridad social de
carcter intangible y sus recursos se aplican nica y exclusivamente para pensiones;
Asimismo, la Ley N 29741 cre un beneficio a otorgarse de forma
complementaria a la pensin de jubilacin que perciban los pensionistas de la Ley N 25009, Ley de Jubilacin de los Trabajadores
Mineros, y la Ley N 27252, Ley que Establece el Derecho de Jubilacin Anticipada para Trabajadores Afiliados al Sistema Privado
de Pensiones que Realizan Labores que Implican Riesgo para la
Vida o la Salud.
En este informe sealaremos los aspectos ms importantes de
este tema.
III. FONDO COMPLEMENTARIO DE JUBILACIN

MINERA, METALRGICA Y SIDERRGICA
1.Creacin del Fondo Complementario de Jubilacin Minera,
Metalrgica y Siderrgica
Mediante la citada Ley se crea el Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica (FCJMMS), el mismo que
se constituir con el aporte del cero coma cinco por ciento de la
renta neta anual de las empresas mineras, metalrgicas y siderrgicas, antes de impuestos; y con el aporte del cero coma cinco por
ciento mensual de la remuneracin bruta mensual de cada trabajador minero, metalrgico y siderrgico; el mismo que constituir
un fondo de seguridad social para sus beneficiarios.
El porcentaje de los aportes de empleadores y trabajadores podr
ampliarse, por decreto supremo, previo estudio actuarial.
El FCJMMS es intangible y sus recursos se aplican nica y exclusivamente para pensiones.
2.Definiciones
Para los efectos del presente tema, se entender por:
Aporte de la Empresa: Al aporte del cero coma cinco por
ciento (0,5%) de la renta neta anual antes de impuestos.
Aporte del Trabajador: Al aporte del cero coma cinco por
ciento (0,5%) de la remuneracin bruta mensual de acuerdo
con el Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral aprobado por Decreto Supremo N
003-97-TR y el Texto nico Ordenado de la Ley de Compen-
sacin por Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo N 001-97-TR o las normas que las sustituyan.
Beneficio Complementario: Al beneficio creado por la Ley y
cubierto por el Fondo Complementario de Jubilacin Minera,
Metalrgica y Siderrgica, el cual es adicional a la pensin.
Beneficiario: Al pensionista que cumpliendo los requisitos sealados obtenga el Beneficio Complementario.
Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Empresa: Para los efectos de la presente norma se define:
Empresa minera: Empresa que realiza actividades de la industria minera reguladas en el Texto nico Ordenado de la
Ley General de Minera aprobado por Decreto Supremo N
014-92-EM.
Empresa metalrgica: Empresa que realiza el conjunto de
procesos fsicos, qumicos y/o fsico-qumicos, requeridos
para concentrar y/o extraer las sustancias valiosas de los minerales de acuerdo al numeral 2 del artculo 17 del Decreto
Supremo N 014-92-EM.
Empresa siderrgica: Empresa que realiza el tratamiento del
mineral de hierro hasta lograr diferentes tipos de ste o sus
aleaciones, tales como: industrias bsicas de hierro y acero,
fundicin de metales, fundicin de hierro y acero, y fundicin
de metales no ferrosos; de acuerdo a la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU), Revisin 4.
FCR: Al Fondo Consolidado de Reservas Previsionales creado
por el Decreto Legislativo N 817, Ley del rgimen previsional
a cargo del estado.
FCJMMS: Al Fondo Complementario de Jubilacin Minera,
Metalrgica y Siderrgica a que se refiere la Ley N 29741.
La Comisin: A la Comisin Mixta creada por el artculo 7 de
la Ley.
Ley: A la Ley N 29741, Ley que crea el Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica.
MINEM: Al Ministerio de Energa y Minas.
MTPE: Al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
ONP: Oficina de Normalizacin Previsional.
Pensin: A la prestacin econmica que percibe el pensionista de jubilacin bajo los alcances de la Ley N 25009 (Sistema
Nacional de Pensiones) y la Ley N 27252 (Sistema Privado
de Pensiones), respectivamente; asimismo, a las prestaciones
que percibe el pensionista de invalidez, viudez y orfandad de
acuerdo a las normas previsionales pertinentes.
Adicionalmente, entindase dentro del concepto de monto pensionario a que se refiere el artculo 3 de la Ley a las
pensiones de jubilacin e invalidez sumada a la pensin de
sobrevivencia que perciba el beneficiario, segn corresponda; as como todo tipo de pensin complementaria y bono
complementario de naturaleza pensionaria de acuerdo a las
normas del Sistema Nacional de Pensiones o Sistema Privado
de Pensiones.
Pensionista: Al trabajador que obtiene la condicin de pensionista de jubilacin bajo los alcances de la Ley N 25009 y la
Ley N 27252, as como el pensionista de invalidez, viudez y
orfandad de acuerdo a las normas previsionales pertinentes.
Promedio de Remuneraciones: Al promedio de las remuneraciones percibidas por el trabajador en los doce (12) ltimos
meses anteriores a la fecha de cese
Remuneracin: Es aquella en la cual se considera la remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en especie como contraprestacin de su
labor, cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre
que sean de su libre disposicin, de conformidad con lo establecido en el artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad
y Competitividad Laboral, aprobado por el Decreto Supremo
N 003-97-TR. Se incluye en este concepto el valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada en especie y se
H- 1
excluye a los conceptos contemplados en los artculos 19 y 20

del TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios,
aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR.
SBS: A la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria.
SNP: Sistema Nacional de Pensiones.
SPP: Sistema Privado de Pensiones.
Trabajador: Al trabajador minero, metalrgico y siderrgico
cuyas actividades se encuentren comprendidas en el Decreto
Supremo N 029-89-TR y el Decreto Supremo N 164-2001-EF y
sus normas modificatorias.
UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
3. mbito de aplicacin
Se aplica a los trabajadores mineros, metalrgicos y siderrgicos afiliados al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones Administrado por las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones (AFP) que se jubilen de conformidad con lo dispuesto en la
Ley 25009, Ley de Jubilacin de los Trabajadores Mineros, y en la Ley
27252, Ley que Establece el Derecho de Jubilacin Anticipada para
Trabajadores Afiliados al Sistema Privado de Pensiones que Realizan
Labores que Implican Riesgo para la Vida o la Salud, tienen derecho
a percibir el beneficio del fondo complementario.
El beneficio se har extensivo a los pensionistas mineros, metalrgicos y siderrgicos que se hayan jubilado bajo el rgimen de la Ley
25009 y de la Ley 27252.
No genera devengados hasta el vencimiento del plazo establecido.
4. Clculo del beneficio
El beneficio complementario que regula la Ley se calcula de conformidad con las normas vigentes del sistema pensionario al que haya
aportado el solicitante.
La diferencia que resulte entre el monto pensionario obtenido aplicando las normas pertinentes de los sistemas previsionales y el monto obtenido segn el promedio de las remuneraciones percibidas
por el trabajador en los doce meses anteriores a la fecha de cese es
cubierta por el Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica (FCJMMS).
El monto del beneficio complementario a otorgarse ms la pensin
de jubilacin que perciba el beneficiario no podr ser mayor a una
Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
5. Acumulacin de perodos de trabajo efectivo
Los perodos de trabajo efectivo cumplidos en forma continua o alternada en las actividades mineras, metalrgicas y siderrgicas son
acumulables a efectos de obtener el beneficio complementario regulado por la Ley.
6. Pensiones de invalidez, viudez y orfandad
Los titulares de las pensiones de invalidez, viudez y orfandad tienen
derecho a percibir el beneficio complementario regulado por la Ley
en el porcentaje previsto en las normas previsionales pertinentes.
7. Administracin del Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica (FCJMMS)
El Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica (FCJMMS) ser administrado por una institucin que tendr
a su cargo la aplicacin del Rgimen Complementario de Pensiones
para Trabajadores de la Actividad Minera, Metalrgica y Siderrgica,
que se establecer en el reglamento de previa coordinacin entre la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), el Ministerio de Economa y Finanzas y el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo,
los cuales determinarn qu entidad se har cargo de la administracin del fondo complementario de jubilacin minera, metalrgica y
siderrgica.
Conforme a lo dispuesto en el artculo 1 de la Ley 26516, el Fondo
Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica
(FCJMMS) queda incorporado al control y supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Pensiones.
De acuerdo a lo dispuesto por el Reglamento la ONP se encargar de
la administracin del Beneficio Complementario. En el caso de los
pensionistas del SPP, las AFP debern remitirle a la ONP, la informacin
necesaria para el clculo del beneficio complementario.
Los recursos del FCJMMS sern administrados por el FCR. Dichos re-
H -2
cursos se contabilizarn en forma independiente de los dems recursos a cargo del FCR. La administracin de los recursos se regir por los
lineamientos que para tal efecto establezca el Directorio del FCR.
La SUNAT administra los aportes a que se refiere la Ley, los cuales
sern transferidos al FCR para integrar el FCJMMS, luego de deducir
la comisin respectiva en favor de la SUNAT y la comisin correspondiente a la ONP para la atencin del gasto de administracin del beneficio complementario, calculada esta ltima en el equivalente al tope
del porcentaje previsto en el inciso a. del numeral 3 del artculo 12 del
Reglamento de la Ley N 28532, aprobado por Decreto Supremo N
118-2006-EF, aplicado sobre la suma de la recaudacin, ingresos que
constituyen Recursos Directamente Recaudados para la ONP.
8. Comisin mixta
Se crea una comisin mixta, integrada por trabajadores y empleadores, que fiscalizar la gestin de los recursos del Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica (FCJMMS). Su
composicin y funciones se establecern en el reglamento.
La Comisin a que se refiere el artculo 7 de la Ley estar conformada
por tres (3) representantes designados por los trabajadores y dos (2)
representantes designados por las empresas.
Cualquier controversia por la designacin de los representantes de
los trabajadores y las empresas ser resuelta por el MTPE y el MINEM, respectivamente.
La acreditacin de los representantes de los trabajadores y las empresas ser realizada mediante Resolucin Ministerial del MTPE y el
MINEM, respectivamente.
La Comisin tiene como funcin fiscalizar la gestin de los recursos
del FCJMMS. Esta funcin fiscalizadora consiste en:
1.Solicitar informes financieros contables mensualmente al FCR
sobre sus actividades como administrador de los recursos del
FCJMMS; e,
2. Informar a la SBS respecto de irregularidades en la administracin.
La Comisin est facultada para aprobar su Reglamento Interno en
el marco de su funcin fiscalizadora.
La Comisin elegir a su Presidente entre sus representantes de
acuerdo a los criterios establecidos en su Reglamento Interno.
El Presidente de la Comisin ejercer la representacin legal y
tendr las facultades que en forma especfica le otorgue la misma
Comisin en el mbito de la funcin fiscalizadora.
El mandato del presidente y sus representantes es de dos (2) aos,
el cual es de carcter improrrogable.
Las actividades de la Comisin no generan gastos al FCJMMS.
9. Aplicacin del Fondo Complementario de Jubilacin Minera,
Metalrgica y Siderrgica (FCJMMS)
El goce del beneficio del Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica ((FCJMMS) se har efectivo a partir de
los dieciocho meses de vigencia de la Ley.
10. Los recursos del FCJMMS
Los recursos del FCJMMS son intangibles, es decir, no pueden ser
donados, embargados, rematados, dados en garanta, ni destinados
para otro fin que no sea para el pago del beneficio complementario.
Son recursos del FCJMMS:
a) El aporte de las empresas;
b) El aporte de los trabajadores;
c) Las donaciones;
d) El rendimiento de sus inversiones;
e) Los intereses y multas generados por el incumplimiento de los
aportes; y,
f) Cualquier otro ingreso que se disponga por Ley.
11. Pago de los aportes
Estn obligados a retener el aporte, los sujetos que paguen o acrediten remuneraciones a los trabajadores. Las retenciones debern ser
pagadas a la SUNAT dentro de los plazos establecidos en el Cdigo
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Los aportes de la empresa debern ser pagados a la SUNAT dentro
de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente de presentada la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta que efecten
las empresas.
De conformidad con el Artculo nico de la Resolucin N
124-2012-SUNAT, se prorroga el plazo para efectuar el pago de las
retenciones de los aportes de los trabajadores del perodo mayo de
2012 a que se refiere el presente artculo hasta las fechas de venci-
miento correspondientes al perodo junio de 2012 establecidas en

la Resolucin de Superintendencia N 003-2012-SUNAT. La declaracin de las retenciones de los aportes de los trabajadores del perodo mayo de 2012 se realizar en el mismo plazo a que se refiere el
prrafo anterior.
En caso de incumplimiento del pago de los aportes se aplicar los
intereses de acuerdo a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
12. Beneficio Complementario
El Beneficio Complementario, adicional a la pensin, ser otorgado
a los pensionistas de jubilacin bajo los alcances de la Ley N 25009
y la Ley N 27252.
El Beneficio Complementario tambin ser otorgado a los pensionistas de invalidez, viudez y orfandad, en el porcentaje previsto en las
normas previsionales pertinentes. Se otorga a los titulares de la pensin de viudez y orfandad, siempre que se deriven de una pensin de
jubilacin al amparo de la Ley N 25009 y la Ley N 27252. En el caso
de los titulares de las pensiones de invalidez, el beneficio se otorgar
siempre y cuando los aportes se hayan originado por labores realizadas en las actividades minera, metalrgica o siderrgica a que se
refieren la Ley N 25009 y la Ley N 27252.
Los requisitos para el goce del Beneficio Complementario son:
1. Presentar la solicitud de obtencin del Beneficio Complementario
ante la ONP.
2. Acreditar la condicin de pensionista:
a) Para el caso del SNP: Contar con el acto administrativo que otorga
la pensin al beneficiario y/o estar percibiendo dicha pensin; y,
b) Para el caso del SPP: percibir pensin bajo cualquier modalidad.
3. La pensin no sea mayor a la UIT ni al promedio de las remuneraciones.
Si con posterioridad a la obtencin del Beneficio Complementario
se dejara de cumplir con alguno de los requisitos, se generar la
prdida automtica del citado beneficio.
13. Clculo del Beneficio Complementario
Para calcular el Beneficio Complementario se considerar el siguiente procedimiento:
i) Determinar el promedio de las remuneraciones.
ii) Identificar la UIT vigente a la fecha de la presentacin de la solicitud a que se refiere el artculo 8.
iii) Si el promedio de las remuneraciones es mayor a la UIT, el Beneficio Complementario es el resultado de la diferencia de la UIT menos
el monto pensionario.
iv) Si el promedio de las remuneraciones es menor a la UIT, el Beneficio Complementario es el resultado del promedio de las remuneraciones menos el monto pensionario.
Una vez realizado el clculo actuarial, sealado en la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria, si se determina que los recursos
del FCJMMS resultan insuficientes, el pago se realizar de manera
proporcional y de forma mensual en relacin a los recursos y al nmero de beneficiarios, sin generar deuda por el diferencial que resulte respecto al monto ntegro del Beneficio Complementario.
Al 30 de abril de cada ao y una vez efectuado el clculo actuarial, se
realizar el clculo del beneficio complementario que perciben todos los beneficiarios teniendo en cuenta los recursos del FCJMMS y
el nmero de beneficiarios.
Para el caso de los recursos del FCJMMS a que se refiere el prrafo
anterior, se tendr en cuenta el aporte mensual de los trabajadores
de enero a diciembre del ao anterior a la fecha de clculo, y el aporte
anual de las empresas por el ejercicio fiscal correspondiente al perodo anterior a la fecha de clculo y pagado al 30 de abril de cada ao.
Slo se tendrn en cuenta para el pago, a los trabajadores que presenten la solicitud al 30 de abril, pagndose los devengados desde la
fecha de la presentacin de la mencionada solicitud.
Para los trabajadores que presenten su solicitud con fecha posterior
al 30 de abril, se les pagar de la misma manera y oportunidad el
prximo ao, pagndose tambin los devengados desde la fecha de
la presentacin de la mencionada solicitud.
14. Supervisin y Control del FCJMMS
La SBS tiene como funcin la supervisin y control del FCJMMS, pudiendo para tal efecto:
1. Solicitar informes al FCR sobre la administracin de los recursos
del FCJMMS.
2. Emitir informes trimestrales y recomendaciones sobre el funcionamiento del FCJMMS.
15. Aplicacin temporal de los aportes

Los aportes de los trabajadores devengados hasta la entrada en vigencia del presente Reglamento sern pagados de manera fraccionada en el plazo de doce (12) cuotas mensuales.
El pago de dichas cuotas deber efectuarse en el plazo previsto en el
Cdigo Tributario para las obligaciones de determinacin mensual.
La SUNAT deber emitir las normas correspondientes dentro del
mes siguiente de la entrada en vigencia del presente Reglamento.
Los aportes de las empresas correspondientes al periodo 2012, se
efectuarn en el 2013, teniendo como referencia la Declaracin
Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable
2012.
16. Titulares de pensiones cuya remuneracin de referencia ha perdido poder adquisitivo por la inflacin
Para el clculo del Beneficio Complementario de los pensionistas
mineros, metalrgicos y siderrgicos cuya remuneracin de referencia ha perdido poder adquisitivo como consecuencia de la inflacin
ocurrida entre los aos 1989 a 1991, se adoptar como promedio de
remuneraciones una (1) Remuneracin Mnima Minera regulada por
el Decreto Supremo N 030-89-TR.
17. Consultas sobre el FCJMMS
La ONP es el organismo encargado de absolver las consultas vinculadas al funcionamiento del FCJMMS.
18. Clculos Actuariales
Dentro de los noventa (90) das siguientes a la vigencia del presente
Reglamento la ONP debe efectuar un Clculo Actuarial, para determinar los montos a pagar por concepto del Beneficio Complementario.
El citado clculo se realizar cada ao para actualizar los montos a
pagar y contar con las estadsticas para evaluar el funcionamiento
del FCJMMS.
El MTPE, la SBS, las AFP y el FCR debern remitir la informacin que
solicite la ONP para la realizacin del clculo actuarial.
19. Fecha de inicio del pago del Beneficio Complementario
El pago del Beneficio Complementario se efectuar a partir del 11 de
enero de 2013, siempre que se haya presentado la solicitud correspondiente con anterioridad a dicha fecha.
El pago del Beneficio Complementario se efectuar a partir de la fecha de presentacin de la solicitud, cuando sta se presente desde la
fecha mencionada en el prrafo anterior.
20. Clculo del beneficio complementario respecto a los aportes de
los trabajadores al 30 de abril de 2013
Para el clculo del beneficio complementario a realizarse al 30 de
abril de 2013, se tendr en cuenta los aportes de los trabajadores
realizados durante los aos 2011 y 2012, y el aporte anual de las empresas.
21. Datos importantes en el T REGISTRO Y PDT
El agente de retencin deber tener en cuenta lo siguiente:
a. Ingrese al T-REGISTRO y verifique que sus trabajadores mineros se encuentren registrados bajo los siguientes tipos de
trabajador, segn corresponda:
32 MINERO DE MINA DE SOCAVN
37 MINERO DE TAJO ABIERTO
38 MINERO DE INDUSTRIA MINERA METALRGICA Y/O SIDERRGICA
b. Si utiliza el PDT PLAME actualice la informacin del T-Registro
en este PDT. Para tal efecto, sincronice o importe un nuevo archivo personalizado.
Si por los perodos agosto y septiembre de 2012 utiliza el PDT
601 verifique que los tipos de trabajador de sus trabajadores
mineros correspondan a los tipos 32, 37 y 38.
c. Al modificarse la Tabla 22 del Anexo 2 de la Planilla, se incorpora una columna de afectacin del aporte al FCJMMS. Asimismo, se habilita la casilla 0616 - Aporte mensual al FCJMMS
LEY 29741.
d. El PDT calcular en automtico la casilla 0616 considerndose
para tal efecto la sumatoria de los conceptos gravados con el
aporte al FCJMMS multiplicado por el 0,5%.
H- 3
Nos consultan
ENTIDADES VINCULADAS A LA SIMPLIFICACIN ADMINISTRATIVA
evaluacin automtica.
Un suscriptor nos consulta cules seran las entidades que se encontraran obligadas a cumplir con la simplificacin administrativa
Los procedimientos de evaluacin automtica son aquellos en los

que solicitado por los ciudadanos se considera aprobado con la sola
presentacin de la solicitud ante la entidad administrativa competente.
Respuesta:
Base Legal
Resolucin N 0274-2007/CAM-INDECOPI
Lineamientos de la Comisin de Acceso al Mercado sobre Simplificacin Administrativa.
Seran todas las entidades administrativas, como son: El Poder
Ejecutivo, incluyendo Ministerios y Organismos Pblicos Descentralizados; El Poder Legislativo; El Poder Judicial; Los Gobiernos Locales;
Los Gobiernos Regionales; Los Organismos a los que la Constitucin
Poltica del Per y las Leyes confieren autonoma; Las dems
entidades y organismos, proyectos y programas del Estado, cuyas
actividades se realizan en virtud de potestades administrativas; Las
personas jurdicas bajo el rgimen privado que prestan servicios
pblicos o ejercen funcin administrativa, en virtud de concesin,
delegacin o autorizacin del Estado, conforme a la norma de la
materia.
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN AUTOMTICA Y DE
EVALUACIN PREVIA
Un suscriptor nos consulta cules son los procedimientos de
evaluacin automtica y los procedimientos de evaluacin previa
respecto a materias de simplificacin administrativa.
Respuesta:
Base Legal
Ley N 27444
Ley del Procedimiento Administrativo General.
La Resolucin N 0274-2007/CAM-INDECOPI y la Ley N 27444
establece una serie de lineamientos en los cuales menciona que
existen dos tipos de procedimiento administrativo, los procedimientos iniciados de oficio y a solicitud de parte; y es en estos ltimos
donde encontramos los procedimientos de evaluacin previa y de
Mientras que los procedimientos de evaluacin previa, son todos

aquellos en los que es necesario que la entidad evale la documentacin presentada por el ciudadano con anterioridad al pronunciamiento respectivo. Estn sujetos a la aplicacin de los silencios administrativos, vencidos los plazos establecidos para su tramitacin.
ATRIBUCIONES DE LA AUTORIDAD DEL SERVICIO CIVIL

Un suscriptor nos consulta sobre las Atribuciones de la Autoridad del Servicio Civil.
Respuesta:
Base Legal
Decreto Legislativo N 1023
Decreto que Crea la Autoridad Nacional del Servicio Civil
La Autoridad ejerce las siguientes atribuciones:
Normativa, que comprende la potestad de dictar, en el
mbito de su competencia, normas tcnicas, directivas de alcance nacional y otras normas referidas a la
gestin de los recursos humanos del Estado;
Supervisora, destinada al seguimiento a las acciones
de las entidades del Sector Pblico, en el mbito de su
competencia;
Sancionadora, en caso de incumplimiento de las obligaciones previstas en el Sistema;
Interventora, en caso de detectar graves irregularidades en la administracin o gestin de los recursos
humanos en materia de concursos; y,
De resolucin de controversias, que se ejerce a travs
del Tribunal del Servicio Civil y que comprende la posibilidad de reconocer o desestimar derechos invocados.
Memodatos
LA LIBRE INICIATIVA PRIVADA
La libre iniciativa privada es el derecho que tiene toda persona natural o jurdica a dedicarse a la actividad econmica de su preferencia.
Comprende la produccin o comercializacin de bienes o la prestacin de servicios, en concordancia con las disposiciones legales vigentes.
SIMPLIFICACIN ADMINISTRATIVA
Es la eliminacin de las exigencias y formalidades innecesarias en los
trmites que realizan los administrados ante las distintas entidades
administrativas del Estado.
TRIBUNAL DEL SERVICIO CIVIL
El Tribunal, que forma parte de la Autoridad Nacional de Servicio
Civil SERVIR, cuenta con independencia funcional, garantiza la adecuada aplicacin del marco legal y la proteccin de los derechos de
los trabajadores del sector pblico.
COMIT ESPECIAL
H -4
Es el rgano colegiado encargado de seleccionar al proveedor que

brindar los bienes, servicios u obras requeridos por el rea usuaria
a travs de determinada contratacin.
PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIN
Ser establecido segn directivas emitidas por el OSCE, que administrar una base de datos de los profesionales y tcnicos que cuenten
con la respectiva certificacin; informacin que ser pblica.
ANTIGEDAD DEL VALOR REFERENCIAL
Para convocar a un proceso de seleccin, el valor referencial no
podr tener una antigedad mayor a los (6) meses, tratndose de
ejecucin y consultora de obras, ni mayor a (3) meses en el caso de
bienes y servicios.
PUBLICIDAD O RESERVA DEL VALOR REFERENCIAL
El valor referencial es pblico. Sin embargo, podr ser reservado
cuando la naturaleza de la contratacin lo haga necesario, previo informe del rgano encargado de las contrataciones de la Entidad, el
cual deber ser aprobado por el Titular de sta.

Llenado Del PDT

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Llenado Del PDT

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Apuntes sobre los gastos de capacitacin del personal

Transporte de mercadera sin constancia de depsito

Formasde incrementar el patrimonio de una sociedad

ASESORA DERECHO COMERCIAL

2da. Quincena de Enero

Es una publicacin de:

Los artculos firmados son responsabilidad

CONTINAN MEDIDAS PARA LA APLICACIN

Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero

Apuntes sobre los gastos de

Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero

- Beneficios de un practicante (D-8)

Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero

Nueva versin del PDT Planilla Electrnica PLAME

(*)BUENOS CONTRIBUYENTES, AFILIADOS A FACT. ELECTR. Y UESP.

Se aprob la tabla de valores referenciales de vehculos

Se aprob el PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario

2da. Quincena de Enero

CONSIDERACIONES GENERALES PARA LA

Renta Anual 2012 Tercera Catego-

II. PDT N 682 - RENTA ANUAL 2012

2da. Quincena de Enero

a cuenta del Impuesto a la Renta acreditados contra el ITAN".

Reorganizacin de Sociedades - ITAN

Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero

cobranza dudosa son menores a 3 UIT's al 31.12.2012, en estos

Casilla 364: Cuentas por cobrar diversas - Terceros

2. Pasivo y Patrimonio- Plan Contable General Empresarial

- Casilla 404: Cuentas por pagar comerciales - Terceros.

En este rubro deber consignar lo siguiente:

2da. Quincena de Enero

2. Nombre o Razn social

3. Estado de Ganancias y Prdidas

- Casilla 408: Cuentas por pagar diversas - Relacionadas

Informativo Vera Paredes

En el caso se hayan obtenido ingresos al 31 de diciembre de 2012

2da. Quincena de Enero

Intereses como consecuencia de un prstamo

Intereses como consecuencia de un prstamo

Multa ms intereses moratorios por infraccin

Mermas acreditadas mediante informe tcnico

Entrega de canastas navideas a todos los trabajadores.

Celebracin del aniversario de la empresa, fiestas patrias y navidad.

Revisin oftalmolgica a todos los trabajadores.

Pago de la Maestra en Finanzas del gerente general.

Total costo de ventas y gastos

Crditos a aplicar contra el Impuesto a la Renta MontoS/.

de actividades ocasionales o de otras fuentes, como podra ser la

Ingresos brutos del ejercicio

2. Ingresos netos del ejercicio

Ingresos netos del ejercicio (ingresos brutos

2da. Quincena de Enero

Valor de ingreso al patrimonio:el que corresponde al valor de

Comisiones pagadas por compras de mercaderaconsumida

Costo de compras de las mercaderas vendidas

Total costo computable

Es importante indicar que el IGV que grav la adquisicin de los

Informativo Vera Paredes

a) Intereses como consecuencia de un prstamo otorgado