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TITULO ARTÍCULO

La implicancia de los pagos adelantado del
Impuesto General a las Ventas (IGV) en los
Medianos
y
Pequeños
Contribuyentes
(MEPECOS).

AUTOR

: JUAN LUIS MAMANI TICONA

RESUMEN
En esta investigación tiene como objetivo determinar la implicancia de los
sistemas de pago adelantado del impuesto General a las Ventas (IGV) en el
capital de trabajo de los Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECOS). Para
este efecto, se realiza un estudio empírico, en tres mepecos; Transportes Jhoncar
E.I.R.L., sujeto a las detracciones, Emporio Filete de Toro S.R.L., sujetos al
sistema de retenciones, Comercial Lima Import Export E.I.R.L., sujeto al sistema
de percepciones; y su implicancia en el capital de trabajo operativo y el capital de
trabajo financiero. El estudio se enmarca dentro de lo explicativo causal, utilizando
como técnicas la recolección de datos, la observación directa en los registros
contables y el estado de situación financiera; se obtuvo que las detracciones y
retenciones impliquen en el capital de trabajo operativo; las detracciones,
percepciones y retenciones en el capital de trabajo financiero. Por lo tanto se
concluye que los mepecos se ven afectado en su capital de trabajo por las
alícuotas de los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas (IGV).
PALABRAS CLAVES: Detracciones, Retenciones, Percepciones, Capital de
Trabajo Operativo, Capital de Trabajo Financiero.

ABSTRACT
This

researchaims

to

determinethe

implications

ofprepaymentsystemsofGeneralSalesTax(IGV) on the working capitalof theMedium
and Small Taxpayers(MEPECOS). Tothis effect, an empiricalstudy is conductedin

threeMEPECOS;

TransportJhoncarEIRLsubject

ToroSteakSRL,subject
ExportTradeLimaEIRL,subjectto

toslander,

towithholding
the

Emporio

system,

systemof

perceptions;

Import
and

its

implicationinoperating working capitalandworkingcapitalfinance. Thestudy is partof
thecausalexplanation, using data collectiontechniques, direct observation in the
accounting

recordsandthestatement

of

financial

position;

was

obtainedwithdrawalsand deductionsinvolved inoperating workingcapital; slander,
perceptions

and

withholdingfinancial

workingcapital.

Thereforewe

conclude

thatMEPECOSareaffectedin theirworking capitalaliquots ofadvance payments ofthe
General SalesTax(IGV).

KEYWORDS: Deductions, Deductions, Perceptions, Operational WorkingCapital,
WorkingCapitalFinance.

INTRODUCCIÓN
En esta investigación se pretende dilucidar que la implantación de los sistemas de
los pagos adelantado del Impuesto General a las ventas (IGV) se hizo desde una
perspectiva de grande empresa, siendo los medianos y pequeños contribuyentes
(MEPECOS), los más afectados con esta medida, ya que, han sido implicados en
su capital de trabajo operativo y en su capital de trabajo financiero.
Según(Instituto Investigaciones El Pacífico, 2006), “un sistema es un conjunto de
elementos relacionados entre sí, de forma tal que un cambio en un elemento
afecta al conjunto de todos ellos”. Las detracciones, percepciones y retenciones
forman los sistemas de pago adelantado del Impuesto general a las ventas (IGV);
pero dicho sistema no es armonizado y racional,ya que, un sistema adopta el
género y los lineamientos que lo caracterizan de acuerdo a las necesidades,
tradiciones, política, producción e incluso valores morales inherentes a cada país.

En lo referente al pago adelantado del IGV, parte de la premisa de que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio exige a las particulares, prestaciones
comúnmente en dinero, para cubrir los gastos que le demandan el cumplimiento
de sus fines.
De esta manera se desnaturaliza el Impuesto General a las Ventas bajo el
principio de hipótesis de incidencia la que comprende cuatro aspectos: El aspecto
objetivo consiste en el hecho generador de la obligación tributaria, al aspecto
subjetivo trata sobre el autor del hecho gravado, el aspecto espacial apunta a la
dimensión territorial del hecho generador de la obligación tributaria y el aspecto
temporal se refiere a la fecha en que se entiende ocurrido el hecho generador de
la obligación tributaria.
(Bravo Cucsi, 2010) dice que “La ley debe describir el hecho generador de la
obligación tributaria y tiene que señalar al contribuyente; es lo que sucede con los
pagos adelantados de Impuesto General a las Ventas (IGV) que si está
enmarcado en la Ley, pero vulnerando el principio de igualdad y la capacidad
contributiva de los contribuyentes”.
Al vulnerar los derechos tributarios constitucionales; se afecta al capital de trabajo;
al fondo financiero que los medianos y pequeños contribuyentes que les permiten
desarrollar y cumplir su objeto social y por ende generar una rentabilidad;
El capital de trabajo operativo, parte de la premisa de que el efectivo en una
empresa debe ser lo menos posible, debe aproximarse a cero, ya que el efectivo
no genera rentabilidad alguna, y en ese sentido se considera única y
exclusivamente los activos que directamente intervienen en la generación de
recursos, menos las cuentas por pagar; en lo que se refiere en el capital de trabajo
financiero tiene relación directa con la capacidad de la empresa de cumplir con
sus obligaciones financieras a corto plazo. El flujo de caja o efectivo, que la
empresa genere será el que se encargue de mantener o de incrementar el capital
de trabajo.

METODOS Y MATERIALES
El tipo de investigación está enmarcada en un estudio explicativo causal, ya que el
objetivo general es determinar que los pagos adelantados del impuesto General a
las Ventas (IGV) tiene una implicancia en el capital de trabajo de los medianos y
pequeños contribuyentes (MEPECOS) de estudio; en ese sentido se procedió a
realizar un diagnóstico

de la implicancia en el capital de trabajo operativo y

análisis del capital de trabajo financiero; resaltando sus efectos en estás.
De igual manera se trata de un estudio expost-facto, en razón, que los hechos
ocurrieron, por lo cual se recabo la información;de los registros de ventas, los
registros de compras, el registro de detracciones, el registro de percepciones, el
registro de retenciones y el Estado de Situación financiera de los mepecos de
estudio.
Los mepecos de estudio estuvo conformada; Transportes Jhoncar E.I.R.L.,
Emporio Filete de Toro S.R.L. y Comercial Lima Import Export E.I.R.L.; que están
bajo el ámbito de aplicación, de las detracciones, retenciones y percepciones, que
conforman los pagos adelantado del impuesto general a las Ventas (IGV).
El análisis de la información se realizó, a través de la observación directa y
análisis documental, en la que se elaboró cuadros que consideran la implicancia y
la no implicancia de los sistemas de pago adelantado del impuesto general a las
ventas y su implicancia en el capital de trabajo de los mepecos de estudio; en la
que se validó empíricamente los resultados por la diferencia que existía. .

RESULTADOS
El capital de trabajo operativo del mepeco sujeto a las detracciones se ve afectado
operativamente por las detracciones, en el año 2011 disminuye de S/. 12,925, lo

que representa un 29.72%; y para el año 2012, se ve afectado seriamente, pues
su disminución es de S/. 16,763, lo que representa un 222.78% .En lo que se
refiere el mepeco sujeto a las retenciones, su capital de trabajo operativo en el año
2011 se ha visto afectado seriamente en S/. 18,030, lo que representa un 47.63%,
lo que representa el pago que se ha destinado al pago anticipado del Impuesto
General a las Ventas (IGV) lo que puede ocasionar que el mepeco de estudio no
pueda cumplir sus obligaciones con sus proveedores y para el año 2012 se ve
implicado en S/. 19, 801, lo que representa un 23.01% lo que nos da entender que
las retenciones han sido utilizados para el pago de tributos, ya que, ha disminuido
en un 24.62% respecto al año anterior. Por ultimo en lo referente al mepeco sujeto
a las percepciones del IGV se evidencia que los pagos adelantados tiene una
implicancia en el capital de trabajo operativo del año 2011 con S/. 37, 757 y en el
año 2012 es de S/.0 (según tabla Nº01).

TABLA N°01
LA IMPLICANCIA DE LOS SISTEMAS DE PAGO ADELANTADO DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV) EN EL CAPITAL DE TRABAJO OPERATIVO (CTO)

MEPECOS ESTUDIO

Transportes Jhoncar E.I.R.L. –Sujeto a
Detracciones
Emporio Filete de Toro S.R.L. –Sujeto a
Retenciones
Comercial Lima Import Export E.I.R.L. –
Sujeto a Percepciones

No está bajo el ámbito de Si está bajo el ámbito
aplicación de los
de aplicación de los
Sistemas de Pago
Sistemas de Pago
Adelantado del Impuesto
Adelantado del
General a las Ventas
Impuesto General a
(IGV)
las Ventas (IGV)
Año 2011
Año 2012 Año 2011 Año 2012
37,3
30,5
20,5
43,488
44
63
81
86,0
19,8
60,2
37,848
34
18
33
37,7
37,757
57
-

En lo referente al capital de trabajo financiero del mepecos sujeto a las
detracciones se muestra un fondo ocioso que no genera rentabilidad, en el año
2011 el MEPECO tiene un índice de liquidez, 2.92 sin detracciones y 2.54 con
detracciones, para el año 2012 presenta índices de 3.35 sin detracciones y 2.87

con detracciones, por consiguiente su Capital de trabajo financiero (CTF) es
líquido para cumplir sus obligaciones financieras; con saldos en el año 2011 de S/.
47,776 y para el año 2012 de S/. 62,272;en cuanto al mepeco sujeto a las
retenciones, se evidencio que su capital de trabajo financiero del año 2011 no
presenta ninguna implicancia, ya que, las retenciones han sido utilizados para el
pago de tributos y para el año 2012 presenta un capital de trabajo financiero
alarmante con saldos negativos de menos S/. 15,677; por lo que nos da la idea
que las retenciones no aplicadas acrecientan el saldo negativo del capital de
trabajo financiero en el periodo 2012; el impacto de las percepciones en el capital
de trabajo financiero solo se dio en el año 2011 de S/. 11,152,porque las
percepciones que no han sido utilizados para el pago de tributos y en el año 2012
no existe ninguna implicancia en el capital de trabajo financiero, que responde a
su índice de liquidez de año 2011 en 2.08 sin percepciones a 3.55 con
percepciones (Según tabla N°02).
TABLA N°02
LA IMPLICANCIA DE LOS SISTEMAS DE PAGO ADELANTADO DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV) EN EL CAPITAL DE TRABAJO FINANCIERO (CTF)

MEPECOS ESTUDIO

Transportes Jhoncar E.I.R.L. - Sujeto a las
Detracciones
Emporio Filete de Toro S.R.L. - Sujeto a las
Retenciones
Comercial Lima Import Export E.I.R.L. - Sujeto a
las Percepciones

No está bajo el ámbito Si está bajo el ámbito
de aplicación de los
de aplicación de los
Sistemas de Pago
Sistemas de Pago
Adelantado del
Adelantado del
Impuesto General a las Impuesto General a las
Ventas (IGV)
Ventas (IGV)
Año 2011 Año 2012 Año 2011 Año 2012
2.92

3.35

2.54

2.87

1.43

0.57

1.43

0.66

2.08

1.53

3.55

1.53

DISCUSIÓN
Tomando en cuenta los resultados de esta investigación, la administración
tributaria, desde que implemento los sistemas de pago adelantado del impuesto

general a las ventas (IGV), cuyo objetivo era la lucha de la evasión tributaria,
informalidad y una mayor recaudación no han sido adecuadas; tales políticas
fiscales tienen efectosnegativosen el capital de trabajo.
Partiendo de que la mayor recaudación fiscal deriva de la tributación indirecta, que
es la recaudación del Impuesto General a las Ventas (IGV), la administración
tributaria, vulnera lo que es un sistema, que debe serel reflejo de un acuerdo que
es negociado entre el Gobierno y los agentes económicos sobre el monto de la
carga fiscal y el tipo de impuestos.
En donde las detracciones afectan la operativamente y financieramente, en la que
donde se crea un fondo para el pago de deuda tributaria; pero se genera un fondo
ocioso, que no genera una rentabilidad del mepeco; en cuanto a la retención se
considera como un pago anticipado del impuesto, en virtud de que el sujeto
retenido, aún no ha determinado si al final del período deimposición tendrá la
obligación de pagar el respectivo impuesto y está obligado apermitirle al agente de
retención que extraiga una porción de la cantidad que debapagarle, para
posteriormente ser entregada al fisco, por lo cual este último quedaliberado de la
obligación impositiva, en la percepción es entendida como la acción de percibir,
por lo que los sujetos pasivos de la obligación tributaria, a través de una
delegación de facultades, perciben de sus compradores y/o adquirientes, un
porcentaje adicional determinado por una ley o reglamento, para luego entregarlo
al fisco(Galidez, 2004); produciendo un crédito por el pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas (IGV).

CONCLUSION
Los sistemas de pago adelantado del impuesto general a las ventas (IGV) tiene un
implicancia directa en el capital de trabajo operativo de los mepecos sujeto a las

detracciones y retenciones; en lo referente a las detracciones se genera un fondo
ocioso en el banco de la nación para el pago de la deuda tributaria; en las
retenciones se produce un crédito por Impuesto General a las Ventas (IGV), que
afecta a la operatividad de los mepecos.
En lo referente al capital de trabajo financiero, los efectos se dan en la liquidez que
de cumplir con sus obligaciones a corto plazo; los mepecos de las detracciones no
tienen una implicancia ; mas se evidencia un fondo restringido; en lo referente a
las retenciones y las percepciones se da que los pagos adelantados del impuestos
a cuenta, si se utilizan en su integridad, no tienen una implicancia directa; pero si
no se utilizan en su integridad, tienen efectos negativos en el capital de trabajo
financiero.

BIBLIOGRAFIA
Bravo Cucsi, J. (2010). Derecho Tributario. Lima: Publicaciones Palestre.
Galidez, C. (2004). Taller de Tributos. Caracas: Venezuela.
Instituto Investigaciones El Pacífico. (2006). Manual del sistema tributario
sectorial. Lima: Pacifìco Editorial.
Staff Tributario Entrelineas. (2007). Sistemas de Pago Adelantado del IGV. LIMA:
EDITORIAL REAL.