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PROCESO AUDITOR

INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA GUBERN AMENTAL MOD ALIDAD ESPECIAL


HOSPIT AL FEDERICO LLER AS ACOSTA-IB AGUE-TOLIMA E.SE.
VERSION: 2.0

CODIGO: A01-PR-AUD-009

INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA ESPECIAL A LOS ESTADOS


CONTABLES

HOSPITAL FEDERICO LLERAS ACOSTA E.S.E. IBAGUE-TOLIMA


VIGENCIA 2010

MAYO 2011

_________________________________________________________
TODOS SOMOS CONTROL

LO HACEM OS BIEN S IEMPRE

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INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL


MODALIDAD ESPECIAL

HOSPITAL FEDERICO LLERAS ACOSTA E.S.E.IBAGUE-TOLIMA

Contralor Departamental:

Freddy Camacho Daz

Contralora Auxiliar:

Myriam Cecilia Acero Velanda

Directora Tcnica de Control


Fiscal y Medio Ambiente :

Fraxi Nelly Gerena Lpez

Equipo de Auditoria :

Olga Luca Lobo Arteaga


Profesional Universitario-Lder
Lus Alfonso Corts Hernndez
Profesional Universitario-Auditor
Lida Fernanda Trujillo Acosta
Supervisor Contable

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TABLA DE CONTENIDO
Pgina
1
2
3
3.1

HECHOS RELEVANTES DEL PERIODO AUDITADO


CARTA DE CONCLUSIONES
RESULTADOS DE LA AUDITORIA
AN ALISIS FIN ANCIERO Y CONTABLE
ACTIVOS.
EFECTIVO. 11
CAJA. 1105
Caja Principal. 110501
Caja Menor. 110502
DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FIN ANCIERAS. 1110
DEUDORES. 14
SERVICIOS SALUD. 1409, DEUDAS DIFICIL COBRO.1475,
Anticipos sobre Convenios y Acuerdos. 245003
AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS. 1420
Avances para Viticos y Gastos de Viaje. 142011
Avances para Adquisicin Bienes y Servicios. 14201201
DEPOSITOS ENTREGADOS. 1425
Depsitos Judiciales. 142503
OTROS DEUDORES. 1470
Caja Nacional Previsin Social. 14709001
INVENTARIOS. 15
PROPIEDAD, PL ANTA Y EQUIPO. 16
DEPRECIACION ACUMULAD A. 1685
PASIVOS.
CUENTAS POR PAGAR. 24
OBLIGACIONES L ABOR ALES Y SEGURID AD SOCIAL. 25
SAL ARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES. 2505
PASIVOS ESTIMADOS. 27
Litigios o Demandas. 271005
INGRESOS. 4
VENTA DE SER VICIOS. 43
SERVICIOS DE SALUD. 4312
TRANSFERENCIAS
OTRAS TR ANSFERENCIAS
Para Proyectos de Inversin
GASTOS. 5
UNION TEMPORAL SALUD TOLIMA
SISTEMA CONTROL INTERNO CONTABLE
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REVISION CUENTA ANU AL


CUADRO DE HALLAZGOS

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1. HECHOS RELEVANTES DEL PERIODO AUDITADO

DEUDORES
El incremento en el saldo de la cuenta deudores cuya edad es superior a 720 das,
alcanz la suma de $19. millones, que representa el 22% del total de la cartera,
situacin que aumenta an ms el riesgo de cobrabilidad y recuperacin de los
recursos ante la situacin financiera crtica que afronta el hospital.
SALDOS POR DEPURAR
Confrontados los saldos del Acti vo y Pasivo presentados a 31 de diciembre de
2010, se tienen identificadas en los mismos las sumas de $6.108. y $6.177.
millones, respectivamente como Saldos por Depurar, partidas inconsistentes que
afectan los estados contables institucionales. La Administracin debe adelantar
las acciones pertinentes y la expedicin de los actos administrativos que se
requieran para que el rea contable proceda a efectuar los ajustes que en cada
caso resulten.
De igual forma es necesario que la administracin defina lineamientos generales
que contribuyan a la depuracin de saldos antiguos y permitan la incorporacin de
operaciones ciertas y verificables frente a la existencia de bienes, derechos y
obligaciones.
INVENTARIOS
Teniendo en cuenta los resultados de inventarios practicados por la Revisora
Fiscal en las vigencias 2009 y 2010, se tienen diferencias entre las existencias
fsicas de bienes y derechos y los saldos de almacn cuantificadas en $526.
y $190. millones, respectivamente cifras que difieren de los valores revelados en
los Estados Financieros.
En razn a que durante la vigencia 2010, no fue posible aclarar las falencias
detectadas, este Ente de Control proceder adelantar las acciones fiscales y
legales que se derivan como responsables.
En virtud de lo anterior no es procedente determinar que los saldos de las cuentas
15 y 16 son consistentes y coherentes con los Estados Financieros, recursos y
obligaciones.
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2. CARTA DE CONCLUSIONES

Doctor
IVAN DAVID HERNANDEZ GUZMAN
Gerente
Hospital Federico Lleras Acosta-Ibagu-Tolima E.S.E
Ibagu-Tolima
La Contralora Departamental del Tolima, con fundamento en las facultades
otorgadas por el artculo 272, en concordancia con los artculos 267 y 268
Constitucionales y la Ley 42 de 1993, practic Auditoria Gubernamental modalidad
Especial al Hospital Federico Lleras Acosta Ibagu-Tolima- E.S.E, por la vigencia
fiscal 2010 a travs de la evaluacin de los principios de eficiencia, economa y
eficacia, con que administr los recursos puestos a su disposicin y los resultados
de su gestin en la Unidad Funcional Recursos Financieros que comprende
Contabilidad, Tesorera-Pagadura, Presupuesto, Cuentas por Pagar, Cartera;
Unidad Funcional de Recursos Humanos; Unidad Funcional de Recursos Fsicos:
Suministros (Almacn, Farmacia); Oficina Asesora Jurdica y Control Disciplinario
y Oficina de Control Interno, el examen del Mayor y Balance a 31 de diciembre de
2010 y el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental por el
ao terminado en esa fecha. Dichos estados contables fueron examinados y
comparados con los del ao anterior, los cuales no fueron auditados por la
Contralora Departamental del Tolima.
Es responsabilidad de la Administracin el contenido de la informacin
suministrada, as como la preparacin y correcta presentacin de los Estados
Contables, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados
en Colombia y prescritos por la Contadura General de la Nacin. Esta
responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener mecanismos de control
interno adecuados para el cumplimiento de la misin institucional y para la
preparacin y presentacin de los estados contables, libres de errores
significativos; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas, as como,
efectuar las estimaciones contables que resulten razonables. La responsabilidad
de la Contralora Departamental del Tolima consiste en producir un informe que,
con base en las pruebas practicadas y la evidencia obtenida, contenga una
opinin objetiva y tcnica sobre la razonabilidad de los estados contables.

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ALCANCE
La Auditora Financiera, practicada al Hospital Federico Lleras Acosta IbaguTolima-E.S.E, tuvo alcance a la vigencia fiscal de 2010, donde se plante una sola
lnea en los siguientes trminos:
Evaluar el manejo contable y establecer la consistencia y razonabilidad de las
cifras consignadas en los Estados Financieros en relacin con las cuentas de
Efectivo, Deudores, Propiedad-Planta y Equipo, Cuentas por Pagar, Obligaciones
Laborales y de Seguridad-Salarios y Prestaciones Sociales, Pasivos Estimados e
Ingresos y Gastos, tomndose como muestra los registros de las operaciones
adelantadas por el Hospital durante los meses de junio y diciembre de 2010.
Esta lnea incluy la evaluacin de la confiabilidad del Sistema de Control Interno
Contable.
Los resultados de la Auditora, adems de haber constituido elementos de juicio
para emitir el dictamen sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, condujo
al pronunciamiento de la Cuenta Fiscal rendida por la vigencia auditada.
Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad, presentando la
Administracin del Hospital las objeciones y los documentos soportes pertinentes,
las cuales fueron analizadas y se incorporan en el Informe Definitivo.
CONCEPTO SOBRE EL ANLISIS EFECTUADO
La Contralora Departamental del Tolima, como resultado de la Auditoria Especial
adelantada, concepta que la gestin en relacin con la razonabilidad de los
Estados Financieros, la Evaluacin de la Confiabilidad del Sistema de Control
Interno Contable y la Rendicin de la Cuenta Fiscal vigencia 2010, cumple con los
Principios evaluados (Eficiencia, Eficacia, Economa), excepto por lo siguiente:
Los manuales de polticas, procedimientos y dems prcticas contables no se
encuentran debidamente actualizados.
En la evaluacin realizada se pudo constatar que el 9.68% del Activo ($12.953.)
millones, corresponden a saldos por depurar, sin que se haya realizado las
modificaciones o ajustes, determinando la falta de consistencia, claridad y
confiabilidad de los saldos presentados en los Estados Financieros.

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Del total de la cartera reconocida a 31 de diciembre de 2010, el 25% (21.694)


millones presentan una edad que oscila en el rango de 541 y mayores a 720 das,
que por la misma edad de la cartera se convierte en cuentas de difcil cobro y de
difcil recuperacin, eventualidad que pone en alto riesgo en insolvencia al
hospital.
Confrontadas las acciones administrativas adelantadas por la Oficina Jurdica en
procura de recuperar los recursos, se evidencio el desconocimiento de los
procesos adelantados y la poca gestin para cursar desde el aspecto jurdico las
acciones pertinentes para recuperar los recursos y as incidir en la situacin
financiera del Hospital.
OPINION SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La informacin de inventarios de materiales para la prestacin de los servicios a
31 de diciembre de 2010, presenta una diferencia de $361. millones frente al saldo
reflejado en el Mayor y Balance.
Los Estados Financieros reflejan en la cuenta 151896 Saldos por depurar
materiales para la prestacin de los servicios de salud, un saldo de 26. millones,
cifra que sobre estima el valor presentado pues la entidad no tiene la certeza de la
existencia real de dichos inventarios.
De igual forma en las cuentas 1635, 1637, 1655, 1660, 1665,1670,1680,1685, se
registran saldos dbitos y crditos por depurar cuantificados en $10.954. millones,
los cuales inciden en la razonabilidad y veracidad de los saldos presentados en
los Estados Financieros.
En nuestra opinin, excepto por lo expresado en los prrafos precedentes, los
Estados Contables del Hospital Federico Lleras Acosta E.S.E, presentan
razonablemente la situacin financiera, en sus aspectos ms significativos por el
ao terminado a 31 de diciembre de 2010, de conformidad con las normas de
contabilidad generalmente aceptadas, prescritas por la Contadura General de la
Nacin.
CONCLUSION SOBRE HALLAZGOS
En desarrollo de la presente auditoria se establecieron (18) hallazgos
administrativos, de los cuales (3) tienen presunto alcance fiscal por valor de $763.
millones y dos (02) Disciplinarios, los cuales sern trasladados a las autoridades
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competentes. As mismo se obtuvieron dos beneficios, uno cuantificable por el


valor de $1. milln y uno no cuantificable.
PLAN DE MEJORAMIENTO
El Hospital debe elaborar el Plan de Mejoramiento con la descripcin de las
acciones y metas, que permitan eliminar las causas de los hallazgos detectados y
comunicados en el presente Informe.
El Plan de Mejoramiento debe ser remitido por la entidad a la Direccin Tcnica de
Control Fiscal y Medio Ambiente de la Contralora Departamental del Tolima,
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de recepcin del Informe
Final de auditora, de conformidad con lo estipulado en la Resolucin No.351 del
22 de octubre de 2009.
Ibagu,

FREDDY CAMACHO DIAZ


Contralor Departamental del Tolima

Revis: FRAXI NELLY GERENA LOPEZ


Directora Tcnico de Control Fiscal y Medio Ambiente

Proy ect: OLGA LUCIA LOBO ARTE AG A


Lder Equipo Auditor

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3. RESULTADOS DE LA AUDITORIA
Los resultados de la Auditora establece que los Estados Financieros con corte a
31 de diciembre de 2010, reflejaron razonablemente el resultado de las
operaciones y los cambios en la situacin financiera, comprobando que en la
elaboracin de los mismos, en las transacciones y operaciones que los originaron,
se dio cumplimiento a la aplicacin de normas sealadas por las autoridades
competentes, como los principios de contabilidad universalmente aceptados o
prescritos por el Contador General de la Nacin.
El proceso auditor se adelant teniendo en cuenta la aplicacin de procedimientos
previstos en el Sistema de Gestin de Calidad, lo concerniente en la Gua de
Auditora Gubernamental MAFISTOL versin 2.0 y las directrices impartidas en el
Memorando de Encargo de Auditora, tomndose como muestra los registros
documentales de las operaciones adelantadas durante los meses junio y
diciembre de 2010, mediante la evaluacin y anlisis de resultados, recoleccin de
evidencias suficientes, competentes y relevantes que sustentan las falencias
detectadas y que sirven de base para determinar el dictamen u opinin de los
Estados Contables.
3.1. ANALISIS FINANCIERO Y CONTABLE
El proceso contable se lleva a cabo a travs de la aplicacin sistematizada
denominada SX2000 de la empresa XENCO S.A.
Segn Balance General a 31 de diciembre de 2010, el Hospital presenta en el
Acti vo un saldo de $133.709 millones, siendo las cuentas ms representativas
Deudores con $57.695 millones, equivalente al 43.15% y Propiedad, Planta y
Equipo el 28.24% del Total de Activos del Hospital; el Efectivo y los Inventarios tan
solo alcanzan el 0.12% y 5.43% respectivamente.
La cuenta Deudores, saldo ms representativo del Activo, presenta un incremento
del 51.47% con respecto al ao anterior. Dentro de este grupo, el Hospital posee
una Cartera por valor de $56.562 millones, representando el 42.30% del Total del
Acti vo, aunado a esto, los Estados Financieros reflejan en la cuenta Deudas de
Difcil Cobro un saldo de $30.310 millones, valor que fue afectado con una
Provisin del 100% segn las Polticas de Provisin de la Cartera del Hospital
Federico Lleras Acosta, establecidas en la Resolucin 0141 del 31 de enero de
2008.
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As mismo se tiene, que el Pasivo al cierre de la vigencia fiscal 2010, asciende a


$63.345 millones donde las Cuentas por Pagar y las Obligaciones Laborales
representan el 79.95% y el 3.34% de lo adeudado por la administracin
respectivamente.
El Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental, refleja un
Dficit Operacional en el 2010 de $4.703 millones y una Prdida del Ejercicio de
$240.5 millones que afecta el Patrimonio de la Entidad.
ACTIVOS
EFECTIVO. 11
Segn Mayor y Balance con corte a 31 de diciembre de 2010, la cuenta Efectivo
presenta un saldo contable de $169 millones, de los cuales el 92.2% de los
recursos se encuentran depositados en Bancos y Corporaciones de Ahorro y
Vi vienda y el 7,8% en la cuenta Caja.
CAJA 1105
Caja Principal. 110501
El Libro Mayor y Balance refleja en el mes de enero de 2010, un saldo inicial de
$30.1 milln, valor que corresponda a los recaudos de los dos ltimos das de la
vigencia 2009, los cuales se consignaron el 04 de enero de 2010, debido al cierre
por parte de las entidades financieras. De igual forma, sucedi con el saldo final
reflejado a 31 de diciembre de 2010, por $13.2 millones que conformaba los
recaudos de los das 30 y 31 de diciembre del perodo en estudio, consignndolos
el 03 de enero de 2011. Teniendo en cuenta lo anterior, se puede establecer la
razonabilidad del saldo de esta cuenta en los Estados Financieros y la oportunidad
en la consignacin de los recursos.
As mismo, se observ que durante la vigencia fiscal se mantuvo saldos
representativos permanentes en Caja Principal, reflejados en el libro Mayor y
Balance, los cuales se consignaron oportunamente a las entidades financieras
respectivas, tal como se ilustra en el siguiente cuadro:

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CUADRO 1. SALDOS DURANTE LA VIGENCIA 2010 EN CAJ A PRINCIPAL CONSIGNADOS OPORTUNAMENTE


Saldo Anterior
Consignaciones
Mes
Valor
Detalle
Fecha
Valor
Bco, NCta.
Diciembre 31/09
30.139.196,00 Consignacin recaudos 30-12-09
04-01- 10
11.013.694,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 30- 12-09
04-01- 10
13.124.400,00 Pop 06584-1
Consignacin recaudos 31-12-09
04-01- 10
5.751.102,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 31- 12-09
04-01- 10
250.000,00 Pop 06584-1
30.139.196,00
Enero 30/10
10.838.018,00 Consignacin recaudos 29-01-10
01-02- 10
6.037.449,00 Pop.07305-0
Consignacin recaudos 30-01-10
01-02- 10
2.854.372,00 Pop.07305-0
Consignacin recaudos 31-01-10
01-02- 10
1.208.097,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 29- 01-10
01-02- 10
665.000,00 Pop 06584-1
Consignacin anticipos 31- 01-10
01-02- 10
73.100,00 Pop 06584-1
10.838.018,00
Febrero 28/10
8.605.146,00 Consignacin recaudos 26-02-10
01-03- 10
4.568.390,00 Pop.02128-1
Consignacin recaudos 27-02-10
01-03- 10
2.019.382,00 Pop.02128-1
Consignacin recaudos 28-02-10
01-03- 10
1.457.374,00 Pop.02128-1
Consignacin anticipos 26- 02-10
01-03- 10
490.000,00 Pop 06584-1
Consignacin anticipos 27- 02-10
01-03- 10
70.000,00 Pop 06584-1
8.605.146,00
Marzo 31/10
7.392.293,00 Consignacin recaudos 31-03-10
05-04- 10
6.600.943,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 31- 03-10
05-04- 10
411.350,00 Pop 06584-1
Consignacin Faltante R8 12-03-10
21-04- 10*
380.000,00 Pop.07305-0
7.392.293,00
Abril 30/10
10.938.034,00 Consignacin recaudos 30-04-10
03-05- 10
5.312.873,00 Pop.07305-0
Consignacin recaudos 30-04-10
03-05- 10
5.090.161,00 Pop.02128-1
Consignacin anticipos 30- 04-10
03-05- 10
535.000,00 Pop 06584-1
10.938.034,00
Mayo 31/10
5.722.249,00 Consignacin recaudos 31-05-10
01-06- 10
4.887.249,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 31- 05-10
01-06- 10
835.000,00 Pop 06584-1
01-06- 10
5.722.249,00
Junio 30/10
5.612.593,00 Consignacin recaudos 30-06-10
01-07- 10
3.787.593,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 30- 06-10
01-07- 10
1.825.000,00 Pop 06584-1
5.612.593,00
Julio 31/10
8.698.731,00 Consignacin recaudos 30-07-10
02-08- 10
5.183.072,00 Pop.07305-0
Consignacin recaudos 31-07-10
02-08- 10
2.270.659,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 30- 07-10
02-08- 10
1.175.000,00 Pop 06584-1
Consignacin anticipos 31- 07-10
02-08- 10
70.000,00 Pop 06584-1
8.698.731,00
Agosto 31/10
33.410.568,00 Consignacin recaudos 31-08-10
01-09- 10
32.813.664,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 31- 08-10
01-09- 10
596.904,00 Pop 06584-1
33.410.568,00
Septi embre 30/10
9.868.609,00 Consignacin recaudos 30-09-10
01-10- 10
8.966.109,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 30- 09-10
01-10- 10
902.500,00 Pop 06584-1
9.868.609,00
Octubre 31/10
136.518.578,00 Consignacin recaudos 29-10-10
02-11- 10
121.254.451,00 Pop.02128-1
Consignacin recaudos 29-10-10
02-11- 10
7.263.185,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 29- 10-10
02-11- 10
220.000,00 Pop 06584-1
Consignacin recaudos 30-10-10
02-11- 10
2.186.559,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 30- 10-10
02-11- 10
2.060,00 Pop 06584-1
Consignacin recaudos 31-10-10
02-11- 10
5.522.323,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 31- 10-10
02-11- 10
70.000,00 Pop 06584-1
136.518.578,00
Noviembre 30/10
6.122.985,00 Consignacin recaudos 30-11-10
01-12- 10
5.210.365,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 30- 11-10
01-12- 10
912.620,00 Pop 06584-1
6.122.985,00
Diciembre 31/10
13.228.711,00 Consignacin recaudos 30-12-10
03-01- 11
7.018.158,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 30- 12-10
03-01- 11
210.000,00 Pop 06584-1
Consignacin recaudos 31-12-10
03-01- 11
5.886.951,00 Pop.07305-0
Consignacin anticipos 31- 12-10
03-01- 11
113.602,00 Pop 06584-1
13.228.711,00
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PROCESO AUDITOR
INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA GUBERN AMENTAL MOD ALIDAD ESPECIAL
HOSPIT AL FEDERICO LLER AS ACOSTA-IB AGUE-TOLIMA E.SE.
VERSION: 2.0

CODIGO: A01-PR-AUD-009

Fuente: Mayor y Balanc e, Movi mientos de C aja, C onsignaciones, Libro Auxiliar Banc os, Extractos Bancarios .
*Faltante de $380.000,00, en el Punto de Recaudo (Caja R8) del Ser vicio de Urgencias Sede Li monar y reintegrado por la
Cooperati va de Trabaj o As ociado Unin Temporal Sefira Gestin mediante Transferencia realizada el 21 de abril de 2010.

El Hospital cuenta con cinco (05) cajas que recaudan


los recursos provenientes de la venta de servicios de salud e ingresos por otros
conceptos, sean estos de contado o a crdito, en efectivo o cheque, ubicadas en
las Sedes de La Francia y El Limonar, sin que las mismas se encuentren
respaldadas por un acto administrativo que reglamente su constitucin y
funcionamiento.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 1.

CUADRO 2. C AJAS QUE CONFORMAN LA CAJA PRINCIPAL


NCaja
Caja R1
Caja R2
Caja R3

Sede y Servicio d e
Recaudo
Francia-Urgencias
Francia-Consulta Externa
Limonar-Tesorera

Caja R8
Caja R9

Limonar-Urgencias
Limonar-Cons ulta Externa

Concepto y Forma d el Recaudo


Recaudo venta de c ontado del ser vicio de s alud y otr os ingresos (efecti vo)
Recaudo venta de c ontado del ser vicio de s alud y otr os ingresos (efecti vo)
Recaudo venta a crdito: C artera de Entidades, EPS (cheque y/o
transfer encia ATH) y Particul ares (recaudo de las c uotas de pagars).
Recaudo venta de c ontado del ser vicio de s alud y otr os ingresos (efecti vo)
Recaudo venta de c ontado del ser vicio de s alud y otr os ingresos (efecti vo)

La revisin documental de los meses junio y diciembre de la vigencia en estudio,


que soportan los registros de la cuenta Caja, permite establecer que las cinco
Cajas de las Sedes de La Francia y El Limonar, registran diariamente las
operaciones en los documentos de Tesorera denominados Boletn de Bancos y
Consignaciones, depositndose los recursos al da siguiente hbil tal como se
encuentra detallado en el cuadro N3. Los movimientos y saldos de Caja a 31 de
cada mes, cerraron de conformidad con el Libro Mayor y Balances, as:
CUADRO 3. RECAUDOS DIARIOS EN JUNIO DE 2010 EN LAS CINCO CAJAS Y VALOR TOTAL CONSIGNADO
OPORTUNAMENTE
Fecha
Recaudo
01-06- 10
02-06- 10
03-06- 10
04-06- 10
05-06- 10
06-06- 10
07-06- 10
08-06- 10
09-06- 10
10-06- 10
11-06- 10
12-06- 10
13-06- 10
14-06- 10

Valor Total
Recaudado en
las (5) C ajas
8.428.549,00
6.448.633,00
5.560.518,00
30.102.089,00
3.427.702,00
2.874.803,00
3.992.654,00
8.876.744,00
6.752.003,00
8.743.318,00
4.078.663,00
2.620.713,00
3.892.670,00
2.718.838,00

Devoluciones
Descuentos
33.342,00
819.778,00
310.758,00
39.760,00

366.270,00
200.548,00
241.926,00
396.954,00

Recaudos y/o Pagos


Entidades, EPS y
Particulares-Pag ars
167.719.705,00
71.402.651,00

52.955.128,00
82.824,00

Valor Total
Recaudado

Valor Total
Consignado

176.114.912,00
5.628.855,00
76.652.411,00
30.062.329,00
3.427.702,00
2.874.803,00
3.992.654,00
8.510.474,00
59.506.583,00
8.584.216,00
3.681.709,00
2.620.713,00
3.892.670,00
2.718.838,00

176.114.912,00
5.628.855,00
76.652.411,00
30.062.329,00
3.427.702,00
2.874.803,00
3.992.654,00
8.510.474,00
59.506.583,00
8.584.216,00
3.681.709,00
2.620.713,00
3.892.670,00
2.718.838,00

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CODIGO: A01-PR-AUD-009

15-06- 10
7.531.877,00
201.132,00
4.488.424,00
11.819.169,00
16-06- 10
5.964.811,00
158.253,00
5.806.558,00
17-06- 10
6.212.058,00
284.187,00
24.193.512,00
30.121.383,00
18-06- 10
6.206.968,00
16.616,00
7.916.079,00
14.106.431,00
19-06- 10
4.146.203,00
4.146.203,00
20-06- 10
1.382.524,00
1.382.524,00
21-06- 10
5.047.547,00
329.094,00
64.088.074,00
68.806.527,00
22-06- 10
6.596.636,00
275.534,00
48.089.869,00
54.410.971,00
23-06- 10
9.025.235,00
58.422,00
563.115.314,00
572.082.127,00
24-06- 10
5.966.543,00
131.168,00
229.890.637,00
235.726.012,00
25-06- 10
6.055.064,00
157.666,00
5.897.398,00
26-06- 10
2.669.990,00
2.669.990,00
27-06- 10
2.272.523,00
2.272.523,00
28-06- 10
6.175.379,00
541.517,00
1.754.704.616,00
1.760.338.478,00
29-06- 10
7.205.226,00
344.694,00
126.274.608,00
133.135.140,00
30-06- 10
694.193.635,00
945.806,00
693.817.829,00
Total
186.964.880,00
5.283.425,00
3.803.126.677,00
3.984.808.132,00
Relacin Recibo s de C aja
Del
Recibos de Caj a R1 Urgencias Sede La Francia
221520
Recibo de Caj a R2 C onsulta Externa Sede La Franci a
281471
Recibos de Caja R 3 Rec audo C artera (Pagos: Entidades, EPS y
11559
Particulares) en T esorera Sede Li monar
Recibos de Caj a R8 Urgencias Sede Limonar
8046
Recibos de Caj a R9 C onsulta Externa Sede Li monar
19781
Fuente: Documentos: Boletn Banc os, Consignaciones, Libr o Auxiliar Banc os y s oportes

11.819.169,00
5.806.558,00
30.121.383,00
14.106.431,00
4.146.203,00
1.382.524,00
68.806.527,00
54.410.971,00
572.082.127,00
235.726.012,00
5.897.398,00
2.669.990,00
2.272.523,00
1.760.338.478,00
133.135.140,00
693.817.829,00
3.984.808.132,00
Al
223377
283194
11726
9250
22895

CUADRO 4. RECAUDOS DIARIOS EN DICIEMBRE DE 2010 EN LAS CINCO CAJAS Y VALOR T OTAL CONSIGNADO
OPORTUNAMENTE
Fecha
Recaudo
01-12- 10
02-12- 10
03-12- 10
04-12- 10
05-12- 10
06-12- 10
07-12- 10
08-12- 10
09-12- 10
10-12- 10
11-12- 10
12-12- 10
13-12- 10
14-12- 10
15-12- 10
16-12- 10
17-12- 10
18-12- 10
19-12- 10
20-12- 10
21-12- 10
22-12- 10
23-12- 10
24-12- 10
25-12- 10
26-12- 10

Valor Total
Devoluciones
Recaudos y/o Pagos
Valor Total
Recaudado en
Descuentos
Entidades, EPS y
Recaudado
las (5) C ajas
Particulares-Pag ars
6.547.983,00
48.132,00
47.081.859,00
53.581.710,00
6.784.222,00
252.173,00
195.051.277,74
201.583.326,74
7.521.577,00
140.000,00
227.850.381,80
235.231.958,80
3.405.145,00
3.405.145,00
1.710.166,00
1.710.166,00
6.625.159,00
110.840,00
1.500.082.500,00
1.506.596.819,00
6.704.078,00
91.512,00
5.412.704,00
12.025.270,00
2.869.287,00
2.869.287,00
6.227.259,00
64.130,00
16.550.510,00
22.713.639,00
7.152.723,00
49.210,00
1.406.793.241,99
1.413.896.754,99
2.651.993,00
2.651.993,00
2.776.379,00
2.776.379,00
126.338.171,00
31.190,00
34.132.631,00
160.439.612,00
5.448.728,00
268.240,00
62.754.173,00
67.934.661,00
19.963.761,00
227.891,00
11.381.648,65
31.117.518,65
6.153.176,00
159.932,00
3.274.219,00
9.267.463,00
6.690.232,00
123.296,00
717.796.634,00
724.363.570,00
2.174.755,00
2.174.755,00
2.753.903,00
2.753.903,00
6.718.847,00
191.190,00
1.934.884.855,00
1.941.412.512,00
7.656.753,00
66.262,00
868.372.402,00
875.962.893,00
9.435.585,00
375.816,00
225.544.650,00
234.604.419,00
6.390.651,00
155.625,00
120.019.435,00
126.254.461,00
3.911.147,00
3.911.147,00
2.986.254,00
2.986.254,00
2.353.340,00
2.353.340,00
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Valor Total
Consignado
53.581.710,00
201.583.326,74
235.231.958,80
3.405.145,00
1.710.166,00
1.506.596.819,00
12.025.270,00
2.869.287,00
22.713.639,00
1.413.896.754,99
2.651.993,00
2.776.379,00
160.439.612,00
67.934.661,00
31.117.518,65
9.267.463,00
724.363.570,00
2.174.755,00
2.753.903,00
1.941.412.512,00
875.962.893,00
234.604.419,00
126.254.461,00
3.911.147,00
2.986.254,00
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HOSPIT AL FEDERICO LLER AS ACOSTA-IB AGUE-TOLIMA E.SE.
VERSION: 2.0

27-12- 10
28-12- 10
29-12- 10
30-12- 10
31-12- 10
Total

6.961.973,00
8.112.254,00
7.644.101,00
129.886.647,60
6.000.553,00
428.556.802,60

CODIGO: A01-PR-AUD-009

117.139,00
202.403,00

1.988.960.424,31
508.603.166,13
67.187.816,00
1.180.918.559,00

2.674.981,00

11.122.653.087,62

1.995.805.258,31
516.513.017,13
74.831.917,00
1.310.805.206,60
6.000.553,00
11.548.534.909,22

Relacin Recibo s de C aja


Del
Recibos de Caj a R1 Urgencias Sede La Francia
232094
Recibo de Caj a R2 C onsulta Externa Sede La Franci a
292402
Recibos de Caja R 3 Rec audo C artera (Pagos: Enti dades, EPS y
13076
Particulares) en T esorera Sede Li monar
Recibos de Caj a R8 Urgencias Sede Limonar
15548
Recibos de Caj a R9 C onsulta Externa Sede Li monar
39079
Fuente: Documentos: Boletn Banc os, Consignaciones, Libr o Auxiliar Banc os y s oportes

1.995.805.258,31
516.513.017,13
74.831.917,00
1.310.805.206,60
6.000.553,00
11.548.534.909,22
Al
233583
293841
13357
16758
42131

Verificada la Cuenta Anual presentada por el Hospital Federico Lleras Acosta


ESE, correspondiente a la Vigencia Fiscal de 2010, rendida mediante el Sistema
Integral de Auditoras-SIA, se observ que los saldos de Caja Principal
presentados en el formato F01 y CGN coinciden con el Libro Mayor y Balances.
Caja Menor. 110502
Por medio de la Resolucin No.0012 fechada 05 de enero de 2010, se reglament
y se autoriz el funcionamiento de la Caja Menor para la vigencia fiscal 2010, para
atender los gastos menores del Hospital, por valor de Dos Millones de Pesos
($2.000.000.oo), con desembolsos individuales hasta de Doscientos Mil Pesos
($200.000.oo), autorizndose del manejo al Profesional Universitario del rea
Funcional de Recursos Financieros -Costos, amparada con Pliza de Manejo
No.1001074, expedida por la Aseguradora La Previsora S.A.
Mediante la resolucin No.0015 de fecha 06 de enero de 2010, se constituy el
fondo de la Caja Menor, por el valor antes mencionado.
La Resolucin No.1300 de fecha 28 de diciembre de 2010, modific la Resolucin
No.0012 del 05 de enero de 2010, en el sentido de modificar la legalizacin
definitiva la cual se hara antes del 31 de diciembre, fecha en la cual se debera
reintegrar el saldo sobrante mediante consignacin.
Revisados los soportes documentales de los gastos efectuados por caja menor de
la vigencia fiscal en estudio, su legalizacin y reembolsos, observndose que
cumplieron legalmente lo establecido en la resolucin en la cual se reglament su
funcionamiento. Los registros se llevaron directamente al Gasto y su legalizacin
definitiva se aprob mediante Resolucin No.1312 del 30 de diciembre de 2010,
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con soportes por la suma de $0.7 millones y reintegrndose el saldo de $1.2


millones con recibo de caja No.42125. Lo anterior se puede observar en el cuadro
que a continuacin se presenta:
CUADRO 5. LEGALIZ ACION CAJA MENOR
OP
14749

Mes Legalizado
Constituci n Caj a Menor Enero 2010

No.C.E.

V/r.Bruto

45188

V/r.Neto

Fecha

2.000.000,00

07-01- 10

14803

Legalizacin mes de Ener o

45342

265.342,00

265.342,00

23-02- 10

14925

Legalizacin mes de Febrero

45746

805.810,00

803.891,00

15-04- 10

14936

Legalizacin mes de Marzo

45765

540.297,00

524.619,00

20-04- 10

15037

Legalizacin mes de Abril

46134

770.534,00

770.534,00

21-05- 10

15142

Legalizacin mes de Mayo

46492

787.809,00

786.925,00

12-07- 10

15169

Legalizacin mes de J unio

46525

682.238,00

672.739,00

28-07- 10

15211

Legalizacin mes de J ulio

46643

848.794,00

848.794,00

24-08- 10

15331

Legalizacin mes de Agos to

47129

713.524,00

713.524,00

22-09- 10

15386

Legalizacin mes de Septiembre

47314

891.272,00

891.272,00

21-10- 10

15446

Legalizacin mes de Oc tubre

47464

1.210.171.00

1.197.439,00

08-11- 10

15538

Legalizacin mes de Novi embre

47823

630.377,00

630.377,00

15-12- 10

Legalizacin mes de Diciembre


48069
763.505,00
Saldo reintegrado a 30 Diciembre 2010
con Reci bo de C aja No.42125
Fuente: Resol ucin N o.0012 fechada 05 de enero de 2010, soportes de gastos

760.763,00

30-12- 10

1.239.237.00

30-12- 10

15594

Cruzado el saldo de Caja Menor del Libro Mayor y Balance con el saldo reportado
en el formato F01 y CGN, a travs de Transferencia Electrnica de Datos,
referenciado como: Cuenta Anual, stos no presentan diferencias.
DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FIN ANCIERAS. 1110
Al cierre de la vigencia 2010, la cuenta Depsitos en Instituciones Financieras,
registra en el Libro Mayor y Balance un saldo de $156.7 millones, representado en
un total de quince (15) Cuentas Bancarias, donde cinco (05) de ellas son
Corrientes con un saldo de $7.2 millones y diez (10) de Ahorro reflejando un saldo
por $149.5 millones, observndose que estas ltimas conforman el 66,66% de las
cuentas y el 95,38% de los recursos de los Depsitos en Instituciones Financieras.
Confrontado los saldos de las cuentas bancarias del mes de junio y diciembre de
la vigencia 2010 del libro Auxiliar de Tesorera, frente a los saldos libro Mayor y
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Balances de Contabilidad, estos coincidieron en su totalidad. Lo anterior, se


visualiza en los siguientes cuadros:
CUADRO 6. SALDOS BANCARIOS MES JUNIO 2010, SEGN MAYOR Y BALANCE VS LIBRO AUXILIAR DE
TESORERIA
Cdigo
Contable
1110
111005
1 1 10 05 04
1 1 10 05 16
1 1 10 05 17
1 1 10 05 25
1 1 10 05 26
1 1 10 05 27
111006
1 1 10 06 10
1 1 10 06 15
1 1 10 06 28
1 1 10 06 48
1 1 10 06 50
1 1 10 06 51
1 1 10 06 52
1 1 10 06 53
1 1 10 06 54
1 1 10 06 56
1 1 10 06 57
Fuente: Mayor

Entidad Bancaria y NCta.


Depsitos
en
Institucion es
Financieras
Cuenta Corriente
Popular 110-550-15438-9 S.S.T
Popular 550.02128-1
Occidente 303-01389
Bogot 474101854
Bogot 474-10184-7
Bogota 471-10786-9
Cuentas de Ahorro
Popular 220-550-06584-1 Anticipo
Popular 220-550-07305-0 R ecaudo
Occidente 303-81145-9
Citibank 559836401 1 Conv. 1267
Popular 220-550-18946-8 S.
CITIBANK Minpr oteccin 1000412291
Bogot Piedrapintada 474-102-787
Bogot 474103496
Bogot 474103520
Bogot 474-10503-8 F ondo FAEP
Bogot 474-10787-7
y Balanc es, Libro Auxiliar Tesor era

Saldo Mayo r y B alan ces


30/06/2010
8,126,051,989,29

Saldo Libro T esorera


30/06/2010
8,126,051,989,29

8.608.862,12
720.763,13
1.015.657,82
8.955,35
0,92
3.692.158,90
3.171.326,00
8.117.443.127,17
1.992.560,79
228.277.864,08
100.017.631,40
572.570,68
1.022.011,78
2.339.109,73
875.912,00
103.782,52
7.782.186.890,19
10.107,00
44.687,00

8.608.862,12
720.763,13
1.015.657,82
8.955,35
0,92
3.692.158,90
3.171.326,00
8.117.443.127,17
1.992.560,79
228.277.864,08
100.017.631,40
572.570,68
1.022.011,78
2.339.109,73
875.912,00
103.782,52
7.782.186.890,19
10.107,00
44.687,00

CUADRO 7. SALDOS BANCARIOS MES DICIEMBRE 2010, SEGN MAYOR Y BALANCE VS LIBRO AUXILIAR DE
TESORERIA
Cdigo
Contable
1110
111005
1 1 10 05 04
1 1 10 05 16
1 1 10 05 17
1 1 10 05 25
1 1 10 05 26
1 1 10 05 27
111006
1 1 10 06 10
1 1 10 06 15
1 1 10 06 28
1 1 10 06 48
1 1 10 06 50
1 1 10 06 51
1 1 10 06 52
1 1 10 06 53
1 1 10 06 54
1 1 10 06 56
1 1 10 06 57
Fuente: Mayor

Entidad Bancaria y NCta.

Saldo Mayo r y
Balances
31/12/2010

Saldo Libro
Tesorer a
31/12/2010

Depsitos en Instituciones
Financieras
156,743,374,74
156,743,374,74
Cuenta Corriente
7.228.335,77
7.228.335,77
Popular 110-550-15438-9 S.S.T
Cancel ada octubre
Cancel ada octubre
Popular 550.02128-1
804.615,80
804.615,80
Occidente 303-01389
3.132.987,35
3.132.987,35
Bogot 474101854
4.400,92
4.400,92
Bogot 474-10184-7
115.005,70
115.005,70
Bogota 471-10786-9
3.171.326,00
3.171.326,00
Cuentas de Ahorro
149.515.038,97
Popular 220550065841 Anticipo
880.291,79
880.291,79
Popular 220550073050Rec audo
13.502.134,21
13.502.134,21
Occidente 303-81145-9
271.898,81
271.898,81
Citibank 559836401 1Conv.1267
1.135.313,13
1.135.313,13
Popular 220-550-18946-8 S.
Cancel ada octubre
Cancelada octubre
Citibank Minpr otec 1000412291
9.857.635,82
9.857.635,82
Bogt Pi edrapintada474102787
681.386,60
681.386,60
Bogot 474103496
234.860,42
234.860,42
Bogot 474103520
122.896.658,19
122.896.658,19
Bogot 474-10503-8 F do FAEP
10.119,00
10.119,00
Bogot 474-10787-7
44.741,00
44.741,00
y Balanc es, Libro Auxiliar Tesor era
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Saldo Final s/n


Extractos Bcar ios
Mes Dic/10
874.155.724,24
330.682.419,27
281.054.386,30
7.350.327,35
4.400,92
39.101.978,70
3.171.326,00
543.473.304,97
880.291.79
407.460.400,21
271.898,81
1.135.313,13
9.857.635,82
681.386,60
234.860,42
122.896.658,19
10.119,00
44.741,00

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No obstante, reportarse saldos diferentes por las entidades bancarias en los


extractos bancarios en el mes de diciembre, estas diferencias obedecen a las
consignaciones y cheques en trnsito. De igual manera, se confrontaron estos
saldos con los formatos F01 y F02 rendidos en la Cuenta Anual, sin presentar
inconsistencias.
Se constat que las conciliaciones bancarias las efecta el rea de Tesorera, lo
que garantiza el control en el manejo bancario. Con el fin de verificar la
oportunidad de estas, se tom el 100% de ellas, comprobando que a 31 de
diciembre de 2010, se encontraban efectuadas en su totalidad, soportadas con el
respectivo extracto bancario y sin presentar Cheques Pendientes de Cobro
superior a seis meses.
Teniendo en cuenta el anlisis anterior, se puede establecer que el saldo de la
cuenta Bancos presentado en los Estados Financieros es razonable.
Examinada la totalidad de las referidas cuentas, cuatro (04) no
presentan movimiento entre el perodo de junio a diciembre de 2010, entre stas,
tres (03) reflejaron saldos mnimos que oscilan entre $0,92 y $44.741,oo,
eventualidad que representa un sobrecosto para la administracin, por cuanto
obliga su inclusin en los registros contables y su reporte en los informes
requeridos por autoridades competentes, como se observa en el cuadro. Producto
de esta Auditora, el Hospital procedi a efectuar la cancelacin de dichas
cuentas, presentando como soportes anexos a la controversia del Informe
Preliminar los oficios de cancelacin, as:
BENEFICIO.

CUADRO 8. CUENTAS BANCARIAS SIN MOVIMIENTO Y CON SALDOS MINIMOS


Cdigo
Contable
111005
1 1 10 05 25
1 1 10 05 27
111006
1 1 10 06 56
1 1 10 06 57
Fuente: Mayor

Entidad Bancaria y NCta.

Sdo Mayor y
Bce. 30/01/2010

Sdo Mayor y
Bce.
30/06/2010

Sdo Mayor y
Bce. 31/12/2010

Fecha
Cancelacin

4.400,92
3.171.326,00

07-02- 2011
23-05- 2011

10.119,00
44.741,00

23-05- 2011
23-05- 2011

Cuenta Corriente
Bogot 474101854
718.490,92
0,92
Bogota 471-10786-9
No aperturada
3.171.326,00
Cuentas de Ahorro
Bogot 474-10503-FdoF aep
1.158.505,00
10.119,00
Bogot 474-10787-7
No aperturada
44.741,00
y Balance de l os meses de enero, juni o y diciembre de 2010.

DEUDORES. 14
SERVICIOS DE SALUD. 1409, DEUDAS DE DIFICIL COBRO. 1475 y ANTICIPOS
SOBRE CONVENIOS Y ACUERDOS. 245003

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CODIGO: A01-PR-AUD-009

De acuerdo con la informacin reflejada en el Mayor y Balance, la cuenta


Deudores presenta al cierre de la vigencia auditada un saldo de $57.695 millones
de los cuales el 98.03% ($56.562 millones) corresponde a la cuenta 1409Servicios de Salud; el 1.79% ($1.033 millones) a la cuenta 1420-Avances y
Anticipos Entregados; y el 0.16%(97.7millones) a la cuenta 1470-Otros Deudores.
A 31 de diciembre de 2010, los Estados Financieros reflejan en la cuenta
Deudores por venta de servicios de salud, un saldo de $86.872 millones, de los
cuales el 65.10% ($56.562 millones) corresponden a cuentas por cobrar sanas por
prestacin de servicios de salud y el 34.89% ($30.310 millones) a cuentas de difcil
cobro.
La cuenta 1475-Deudas de Difcil Cobro, reflejan a 31 de diciembre de 2010 un
saldo de $30.310 millones, con una disminucin del 0.40% ($123. Millones) frente
a lo contabilizado al cierre de la vigencia fiscal 2009.
La Venta de los Servicios de Salud, se encuentra respaldada con convenios y/o
contratos, suscritos con las Entidades Territoriales, Empresas Promotoras de
Salud y otras; adems, facturas firmadas por los Afiliados de las EPS y pagars
firmados por los Particulares, para poder financiar estos servicios.
Al hacer seguimiento al 100% de las entidades registradas en las subcuentas del
Ma yor y Balance que conforman la cuenta 1409, desde las vigencias anteriores al
2009 hasta diciembre 31 de 2010 y cruzada con la informacin de la Oficina de
Cartera, el Equipo Auditor encuentra la siguiente situacin:
CUADRO 9. COMPARACION SALDOS SEGN CONTABILIDAD Y CARTERA
Cdigo
Contable
140901
140902
140903
140904
140906
140907*
140909
140910
140911

Cuenta Contable

Plan Obligatorio de Sal ud (Rgimen


Contributi vo)
Plan Compl ementario-EPS
(Rgimen
Prepago)
Plan Subsidiado de Salud POSS-ARS
(Rgimen Subsidi ado)
Servicios de Salud (IPS Privadas)
Servicios de Salud (Seguros de Vida)
Servicios de Salud-Particulares (Pagares)
Pagars
Servicios de Salud (IPS Pblic as)
Servicios de Salud (Entidades Rgimen
Subsidi ado) Especial
Atenci n c on c argo al Subsi dio a la Oferta
Subsidi o Oferta-Otros Entes T erritoriales
Convenios Gobernacin del Toli ma
Urgencias y Autor-Gobernaci n del T olima

Sdo Mayor y Bce.


Contabilidad
31 Dic/2010
8.095.232.129,10

Saldo Cartera
31 Dic/2010
11.719.762.682,51

-3.624.530.553,41

4.594.138,35

5.895.598,00

-1.301.459,65

26.279.481.706,80

31.672.835.147,27

-5.393.353.440,47

201.489.832,40
31.002.634,30
966.846.870,70

1.233.735.764,00
41.213.280,00

-1.032.245.931,60
-10.210.645,70
-2.103.983.561,30

3.070.830.432,00
551.712.575,00
1.181.087.787,00

11.682.957,65
1.074.657.181,15
15.292.425.288,16

-540.029.617,35
-106.430.605,85
-13.544.979.036,63

3.298.787.661,00
12.797.449.649,80
9.808.981.063,08

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Diferencias

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CODIGO: A01-PR-AUD-009

Acuerdo de Pago Gobernacin del Toli ma


140912
140913*
140914

Riesgos Profesional es-ARP


Cuota de Recuperaci n (Pagares)
Atenci n
Accidentes
de
Trnsito
(Aseguradoras SOAT)
140915
Reclamaciones FOSYGA-ECAT (SOAT)
140916
Convenios
FOSYGA-Trauma
Mayor
(Reclamacin Pobl acin D esplaz ada)
140990
Otras Cuentas por Cobrar
(Entidades
Particulares)
Subtotal
1475
Deudas de Difcil Cobro
TOTAL
Fuente: Mayor y Balanc e, Oficina de C artera

206.430.935,45
256.078.205,45
1.577.442.664,40

2.932.185.950,91
28.837.404.324,79
257.168.517,70
2.403.818.315,84.

-50.737.582,25
256.078.205,45.
-826.375.651,44

2.275.377.652,05
253.627.431,00

5.119.020.501,00
737.772.699,00

-2.843.642.848,95
-484.145.268,00

36.056.598,30

40.363.619,00

4.307.020,70

56.562.426.225,26
30.310.195.017,85
86.872.621.243,11

86.872.621.243,11

-30.310.195.017,85
30.310.195.017,85
0,00

86.872.621.243,11

Analizado el detalle de la cartera por edades, se


tiene que al cierre de la vigencia fiscal 2010, el 25% de la cartera se encuentra en
el rango de 541 y mayores a 720 das, con un saldo de $21.694 millones, que por
la misma edad de la cartera se convierte en cuentas de difcil cobro y de
recuperacin para las finanzas del Hospital, mxime si algunas de ellas se
encuentran en procesos de liquidacin como por ejemplo Comcaja y E.P.S
Risaralda entre otras.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 2.

CUADRO 10. INCREMENTO CARTERA VIGENCIA 2009 A 2010


Cdigo
Cuenta
Contable
1409
Servicio de Salud
1475
Deudas Difcil Cobro-Servicio Sal ud
Total
14807511
Provisin Deudores-Ser vicio Salud
Fuente: Mayor y Balanc e

Saldo Contable
2009
35.788.097.928,70
30.433.312.970,22
66.221.410.898,92
30.433.312.970,22

Saldo Contable
2010
56.562.426.225,26
30.310.195.017,85
86.872.621.243,11
30.310.195.017,85

Increm ento

20.774.328.296,56
-123.117.952,47
20.651.210.344,19

58.0
-0.4
31.1

Sobre el particular, se observa una Cartera representativa por recuperar, con


incremento del 31.1% con respecto al ao anterior, eventualidad que pone en alto
riesgo en insolvencia al Hospital. Al respecto, la Comisin Auditora solicit
mediante oficio AFHFLLA-06 de fecha 09 de marzo de 2011, a la Profesional
Universitaria de Cartera, las acciones administrativas de cobro adelantadas por la
oficina a su cargo, o jurdicas a que hubiere lugar (oficina competente), con
anterioridad a 31 de diciembre de 2010, en procura de recuperar estos recursos
adeudados, con oficio CAR 0234-11 fechado 11 de marzo de 2011, la Oficina de
Cartera, da a saber a la Comisin Auditora, que el Hospital durante la vigencia
2010, implement estrategias y polticas para la recuperacin de cartera, que
desarroll mediante las siguientes actividades:
Se realizaron llamadas telefnicas de cobro.
Se enviaron peridicamente cartas de cobro a las entidades.
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Se realizaron conciliaciones de cartera con las entidades que aceptaron hacer


el proceso.
Se estableci permanentemente contacto con Aportes en Lnea y las Alcaldas
Municipales.
Se envi en repetidas oportunidades comunicacin escrita a los Entes de
Control (Contralora Departamental, Procuradura General y Departamental,
Firmas Interventoras del Rgimen Subsidiado) reportando los saldos de cartera
de las entidades en mora, como tambin al Seor Presidente de la Repblica,
quien dio traslado a la Superintendencia de Salud.
Se enviaron cobros prejurdicos a las entidades con cartera superior a los 90
das de radicadas las facturas.
Se entregaron al Abogado Externo del Hospital, la cartera con edad superior a
los 129 das de radicada la factura.
Se contrat una firma externa para el apoyo de la gestin de cobro.
Se realizaron reuniones en la Sala de Juntas de la Contralora Departamental,
con la participacin de Gerentes de IPS y de EPS-S.
Se realiz Mesa de Trabajo con participacin de la Secretara de Salud
Departamental y la Procuradura.
Se instauraron denuncias contra las EPS mediante la pgina WEB de la
Supersalud.
Se solicitaron conciliaciones ante la Procuradura y la Supersalud.
Se realizaron reuniones en la Asamblea Departamental del Tolima, con la
participacin de los Diputados, Concejales, Gerentes de Hospitales, Secretarios
de Salud Departamental y algunos Gerentes de las EPS-S.
Se realiz reunin en el Ministerio de la Proteccin Social, donde se cont con
la presencia de los Gobernadores de los Departamentos de Tolima, Huila y
Caquet.
Se realizaron visitas a las Sedes Nacionales de las Entidades, en busca de
soluciones que no se obtienen en las Sedes Regionales y Locales.
Se realizaron Acuerdos de Pagos con las EPS Comfenalco, Asmet Salud y
Nueva EPS.
Se realizaron Acuerdos de Transaccin con Humana Vi vir, Salud Vida, a
quienes nuevamente se les instaur demanda.
De las demandas establecidas no se ha logrado firmar Acuerdo de Transaccin
con Caprecom, Pijao Salud, SaludVida, Solsalud, Humana Vivir, Ecoopsos, a
pesar de varias reuniones realizadas.
Se tramit pago directo con Asmet Salud y Salud Vida.
Con la Secretara de Salud Departamental se establece permanente
comunicacin verbal y escrita, para el cobro de la cartera de la Poblacin Pobre
No Asegurada y lo No Cubierto con Subsidios a la Demanda.
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Se realizaron visitas al Consorcio Fidufosyga 2005, para realizar el respectivo


cobro de la cartera y analizar conjuntamente porque no se han efectuado pagos
al Hospital.
De otra parte, el pago de las facturas se ve afectado por las glosas infundadas y
no aceptadas por el Hospital, en espera de las conciliaciones, las mismas son
dilatas por las Empresas Promotoras de Salud para demorar los pagos.
En consecuencia, esta Auditora observa que en
atencin a la informacin requerida a la Oficina de Cartera, la cual fue a su vez
solicitada a la Oficina del Asesor Jurdico-Control Interno Disciplinario Interno,
sobre las acciones administrativas de cobro y/o jurdicas adelantadas por la
Oficina a su cargo, a las Deudas de Difcil Cobro por Prestacin de Servicios de
Salud, con anterioridad a 31 de diciembre de 2010 y en procura de recuperar
dichos recursos, manifest textualmente lo siguiente: se han adelantado acciones de
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 3.

cobro jurdico a travs de abogados externos; la informacin sobre el recaudo de las mis mas, as como de las
entidades que se encuentran demandadas puede ser solicitada a la oficina de cartera, encargada de entregar
a dichos apoderados la respectiva cartera vencida y que sobrepasa los 120 das de mora.. Respuesta

que no satisface el requerimiento llevado a cabo por la Contralora, evidenciando


el desconocimiento de los procesos adelantados y la poca gestin por adelantar
desde el aspecto jurdico las acciones pertinentes para recuperar recursos que
pueden incidir en la situacin financiera del Hospital .
Es de resaltar que los procesos jurdicos que se
adelantaron en las vigencias anteriores a 2009 y a la fecha, son llevada a cabo por
abogados externos y no por el Asesor Jurdico del Hospital. Aunado a esto se
reflejan valores de menor cuanta en la cartera por recuperar que el Asesor
Jurdico del Hospital debera haber iniciado las acciones pertinentes para su cobro
en aras de recuperar los recursos los cuales se encuentran cuantificados en
$2.373 millones.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 4.

La Oficina de Cartera presenta mediante documento


denominado Estado de Cartera-Vigencia Anterior, que el Saldo de Cartera a 31
de diciembre de 2010, es de $86.872 millones menos los Anticipos Pendientes
(valor recaudado o abono a una factura sin identificar) por aplicar de la misma
vigencia por valor de $10.021 millones (estos anticipos los registra Contabilidad en
la cuenta 2450-Anvances y Anticipos Recibidos por Prestacin de Servicios de
Salud), arrojando un Saldo Neto de Cartera por $76.851 millones; de los cuales
nicamente $3.902 millones (5.07%) el Hospital inicio Proceso de Cobro Jurdico
en el mes de enero de 2011, sin dar inicio al 95%, situacin bastante preocupante
cuando la entidad se encuentra en una etapa crtica para continuar funcionando y
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 5.

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CODIGO: A01-PR-AUD-009

la poca gestin de cobro jurdico que se puede apreciar a la fecha de esta


auditora, cuando ya ha transcurrido cuatro meses de la vigencia fiscal 2011.
CAUDRO 11. PORCENTAJES Y VALORES DEMANDADOS Y NO D EMANDADOS EN CARTER A
Valor Cartera a
31 Diciembr e 2010
86.872 millones
10.021 millones
76.851 millones Saldo

% y Valor Demandado a
Enero de 2011

5.0% 3.902 millones

% y Valor No Dem andado


a Enero 2011

95% 72.948 millones

Fuente: Reportes Cuadros Oficina C artera

Confrontada la informacin presentada por la


Oficina de Cartera, se tiene que a 31 de diciembre de 2010, $3.673.1 millones
corresponden a cartera de entidades en liquidacin, hecho que agrava an la
situacin financiera del Hospital como quiera que no existe certeza de
recuperacin de recursos a corto plazo.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 6.

HALLAZGO ADMINISTRATIVO 7. S iendo

el Hospital Federico Lleras Acosta de Ibagu,


una institucin prestadora de servicios de salud, presenta un saldo contable
representativo en su cartera, que ha presentado incrementos significativos de una
vigencia a otra, debido a la no cancelacin y al no pago oportuno e injustificable
por parte de sus deudores y an ms aquellos que tienen mayor participacin en
el total de la cartera, exponiendo al Hospital en un alto riesgo de insolvencia para
seguir operando y cumplir con sus compromisos oportunamente y al acceso al
derecho a la salud de un nmero considerable de particulares y afiliados al
sistema de seguridad social, eventualidad sta, que debe llevar al Hospital a
implementar en forma inmediata acciones preventivas para el cobro oportuno a
travs de las vas legales, haciendo nfasis en la recuperacin de la cartera mayor
a 720 das y la depuracin de las cifras en las que se hayan extinto las acciones
legales para reclamar sobre la misma.
AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS. 1420
Esta cuenta presenta un saldo contable de $1.033 millones, constituida por las
subcuentas: 142011-Avances para Viticos y Gastos de Viaje, la cual no reflej
saldo al cierre de la vigencia y 142012-Anticipo para Adquisicin de bienes
representando el 100% del saldo de esta cuenta.
Avances para Viticos y Gastos de Viaje. 142011
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Es de resaltar que esta subcuenta al inicio y al final de la vigencia 2010, no reflej


saldo alguno; observndose que fueron legalizados los avances en su totalidad. El
valor total girado durante este perodo en estudio, fue por la suma de
$71.638.328,00
CUADRO 12. SEGUIMIENTO D E VIATICOS Y GASTOS D E VIAJE EN EL AO 2010
Mes

Saldo Inicial

Debe

Enero
0,00
354.559,00
Febrero
5.889.389,00
Marzo
1.892.887,00
10.068.877,00
Abril
1.934.266,00
9.093.157,00
Mayo
791.601,00
13.813.517,00
Junio
7.170.906,00
9.424.211,00
Julio
2.147.898,00
Agosto
1.759.017,00
6.369.652,00
Septi embre
5.625.009,00
4.153.067,00
Octubre
330.572,00
8.631.270,00
Noviembre
2.194.357,00
1.082.280,00
Diciembre
359.540,00
610.451,00
TOTAL
0,00
71.638.328,00
Fuente: Mayor y Balanc e, Libro Auxiliar.

Crdito
354.559,00
3.996.502,00
10.027.498,00
10.235.822,00
7.434.212,00
16.595.117,00
388.881,00
2.503.660,00
9.447.504,00
6.767.485,00
2.917.097,00
969.991,00
71.638.328,00

Sdo. Pendiente
Por Legalizar
0,00
1.892.887,00
1.934.266,00
791.601,00
7.170.906,00
0,00
1.759.017,00
5.625.009,00
330.572,00
2.194.357,00
359.540,00
0,00

Mediante el Decreto del Departamento Administrativo de la Funcin Pblica, el


Gobierno Nacional, actualiza anualmente los valores correspondientes a la escala
de viticos; es as, que a travs del Acuerdo 043 de mayo 11 de 1999, se
estableci y reglament la escala de viticos y gastos de viaje para las comisiones
de Servicio de los Empleados Pblicos del Hospital y por intermedio del Acuerdo
082 de diciembre 28 de 2000, se fij el reconocimiento y pago por estos
conceptos. Teniendo en cuenta la actualizacin anual de la escala de viticos y
gastos de transportes, la Junta Directiva del Hospital reajusta estos valores ,
expidiendo el Acuerdo 247 fechado 26 de agosto de 2009.
Al hacer seguimiento a los meses de junio y diciembre, se comprob que se d
aplicacin y cumplimiento a las disposiciones contenidas en el mencionado
Acuerdo y estn soportadas con los documentos exigibles , es observable que se
autoriza y se legaliza el avance en el mes en que se comision y se reconoci.
No obstante, a pesar de que se legaliza en el mismo
mes de la comisin, se verific que se est demorando en presentar los
documentos ante la Tesorera, entre dos (02) y nueve (09) das, a lo establecido
en el artculo dcimo quinto del Acuerdo 247 del 26 de agosto de 2009, de tres
(03) das hbiles siguientes al vencimiento de la misma.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 8.

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CUADRO 13. INOBSERVANCIA AL ACUERDO 247 D EL 26 DE AGOSTO DE 2009


Funcionario

Das
N y Fecha C.E.
N y Fecha C.E.
Desplaz amiento
Pago Avance
Legaliz ac.T esorera
y Comisin
Gloria A. Gmes W.
1,2,3,4 Junio
NPP 46201 01-06-10
CPP 46271 16-06-10
Pablo A. Lpez B.
1,2,3 Junio
NPP 46202 01-06-10
CPP 46290 23-06-10
Hernn M oreno H.
1,2,3 Junio
NPP 46203 01-06-10
CPP 46277 18-06-10
Deisy Izqui erdo V.
1,2,3 Junio
NPP 46205 01-06-10
CPP 46275 17-06-10
Jhon Leguiz amn T.
1,2,3 Junio
NPP 46206 01-06-10
CPP 46259 11-06-10
Marisol Ospina E.
1,2,3 Junio
NPP 46207 01-06-10
CPP 46273 16-06-10
Digenes Salazar R.
1,2,3 Junio
NPP 46208 01-06-10
CPP 46260 11-06-10
Rosabel Uriarte I.
1,2,3 Junio
NPP 46209 01-06-10
CPP 46278 18-06-10
Ivn H ernndez G.
10,11,12 J unio
NPP 46253 09-06-10
CPP 46285 23-06-10
Harol Trujillo B.
10,11,12 J unio
NPP 46254 09-06-10
CPP 46291 23-06-10
Mary Y. Garz n R.
14,15 J unio
NPP 46269 11-06-10
CPP 46289 23-06-10
Marisol Ospina E.
9,10 diciembre
NPP 47772 09-12-10
CPP 47833 20-12-10
Ivn H ernndez G.
13 diciembre
NPP 47803 13-12-10
CPP 47832 20-12-10
Fu ente: Acuerdo 247 del 26-08- 2009, R esolucin Comisin y Rec onoci miento, Comprobantes de

Das demora
por legalizar
3 das hbiles
9 das hbiles
5 das hbiles
5 das hbiles
2 das hbiles
4 das hbiles
2 das hbiles
6 das hbiles
4 das hbiles
4 das hbiles
3 das hbiles
6 das hbiles
2 das hbiles
Pago y Legalizacin

Avances para Adquisicin de Bienes y Servicios. 14201201


El saldo registrado en el Mayor y Balance a 31 de diciembre de 2010, de la
referida subcuenta es por $1.033 millones, representando el 100% de la cuenta
Avances y Anticipos Entregados y el 1.79% en el grupo de los Deudores.
CUADRO 14. SEGUIMIENTO DE VIATICOS Y GASTOS DE VIAJ E EN EL AO 2010
Mes

Saldo Inicial

Debe

Enero
2.197.951.578,16
Febrero
2.185.451.578,16
396.020.347,00
Marzo
1.965.415.964,16
40.863.420,00
Abril
1.833.114.984,16
96.604.569,00
Mayo
1.832.133.609,16
100.827.454,00
Junio
1.713.245.331,50
953.024,00
Julio
1.501.546.492,89
283.915.178,00
Agosto
1.678.777.734,66
13.500.000,00
Septi embre
1.226.708.706,73
59.305.452,90
Octubre
1.139.876.871,57
8.789.452,00
Noviembre
1.102.432.950,15
271.352.819,00
Diciembre
1.259.210.962,25
124.834.906,00
TOTAL
2.197.951.578,16
1.396.966.621,90
Fuente: Mayor y Balanc e, Libro Auxiliar

Crdito
12.500.000,00
616.055.961,00
173.164.400,00
97.585.944,00
219.715.731,66
212.651.862,61
106.683.936,23
465.569.027,93
146.137.288,06
46.233.373,42
114.574.806,90
350.256.477,71
2.561.128.809,52

Saldo Siguiente o
Por Legalizar
2.185.451.578,16
1.965.415.964,16
1.833.114.984,16
1.832.133.609,16
1.713.245.331,50
1.501.546.492,89
1.678.777.734,66
1.226.708.706,73
1.139.876.871,57
1.102.432.950,15
1.259.210.962,25
1.033.789.390,54
1.033.789.390,54

Esta subcuenta representa los valores entregados por el Hospital en forma


anticipada a personas naturales y/o jurdicas que han suscrito contratos con la
E.S.E., para la adquisicin de equipos, obras de mantenimiento y adecuacin de
las instalaciones que al cierre de la vigencia en estudio se encontraban en curso,
registrando un saldo representativo pendiente por legalizar que datan del mes de
diciembre de 2009, as:
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CUADRO 15. SALDOS PENDIENTES POR LEGALIZAR


Orde
n
Pago
15434
14746
14747
15502
15501
15423
14745
15322
14742

Contratista

Martn Eufracio Baquero J.


Construcc. y Urbaniz aciones Ltda.
Consorcio Santa Rita
Hosping SAS
Imel a Ltda.
Medina Prada Edwin
Proyectando Solucin Integrales
Eduin Riao Jai mes
Nelson A. Surez M oya

Fecha
Anticipo

Valor Anticipo

Valor
Legaliz ado

03-11- 2010
30-12- 2009
31-12- 2009
01-12- 2010
01-12- 2010
03-11- 2010
30-12- 2009
20-09- 2010
30-12- 2009

139.911.214,00
1.072.783.019,36
383.622.838,20
52.334.906,00
72.500.000,00
131.441.605,00
67.647.776,60
59.305.452,90
23.189.998,50
2.002.736.810,56

Saldo Pendiente
por Legaliz ar

468.843.193,52
286.602.303,80
52.334.906,00
54.862.886,50
29.564.436,43
59.305.452,90
17.434.240,87
968.947.420,02

139.911.214,00
603.939.825,84
97.020.534,40
0,00
72.500.000,00
76.578.718,50
38.083.340,17
0,00
5.755.757,63
1.033.789.390,54

Fuente: Mayor y Bc e., Libro Auxiliar.

DEPOSITOS ENTREGADOS. 1425


El saldo al finalizar la vigencia 2010, de esta cuenta fue de $1.6 millones,
conformado por la subcuenta 142503-Depsitos Judiciales.
Depsitos Judiciales. 142503
El valor de ($1.6 millones), registrado a 31 de
diciembre de 2010 en el Mayor y Balance, se confront con el documento
denominado Depsitos Judiciales, suministrado por el rea de Tesorera y segn
oficio de respuesta por parte de la Oficina Asesora Jurdica y Control Disciplinario
Interno, corresponden a remanentes de procesos llevados en los Juzgados
Segundo, Cuarto y Quinto Laboral. De este saldo, se reclamaron dos ttulos
judiciales por las sumas de $26.616,00 y $1.252.491,00 el da 23 de marzo de
2011, debido a la constante solicitud verbal y posteriormente escrita que efectu la
Comisin Auditora en el Trabajo de Campo a la Oficina Jurdica a cerca de este
saldo; observndose con extraeza que los Juzgados ordenaron el pago de estos
depsitos judiciales mediante providencias del 20 de agosto y 19 de noviembre de
2010, respectivamente. Es observable la falta de diligencia por parte de la Oficina
Asesora Jurdica la reclamacin y legalizacin de estas sumas al cierre de la
vigencia en estudio, quedando an pendiente un saldo por reclamar de
$404.359,00.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 9 (B).

CUADRO 16. DEPOSITOS JUDICIALES POR R ECLAMAR


Juzgado

Demandante

2 Laboral
2 Laboral
4 Laboral

Wilson Borja Bocanegra


Ral Andrs Herrera Ortz
Luz Mlida Jaramillo Os orio

Valor

Fecha
Reclam acin

103.176,00
26.616,00
83.173,00

23-03- 2011

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Depsitos
Pendientes
103.176,00
83.173,00

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5 Laboral
5 Laboral
5 Laboral

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Claudia Marc ela Bautista


Claudia Marc ela Bautista
Sol Myriam Quintero Aguilar

178.777,00
178.777,00
39.233,00
39.233,00
1.252.491,00
23-03- 2011
1.683.466,00
404.359,00
Fuente: Mayor y Bce., Libr o Auxiliar, doc umento D epsitos J udiciales, Ttul os Judiciales y C onsignaciones

OTROS DEUDORES. 1470


Caja Nacional Previsin Social. 14709001
El saldo de esta cuenta auxiliar registra el valor
de $97.7 millones, que corresponde a cuenta por cobrar a la Caja Nacional de
Previsin en Liquidacin, por concepto de demanda de reparacin directa, en la
que segn fallo, el Hospital y Cajanal deberan cancelar cada uno el 50% del valor
de la condena, establecido en la Providencia Judicial No.0487-04 del 18 de
diciembre de 2007.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 10 (D).

El Hospital asumi el 100% de la demanda actuando como solidario de las partes,


procediendo a solicitar a Cajanal en Liquidacin, el reintegro del 50% del valor
pagado mediante oficio de fecha 06 de octubre de 2008 y posteriormente
diligenciando el Formato nico de Registro de Reclamaciones, el 24 de agosto de
2009.
As mismo, la Administracin del Hospital, debi iniciar las acciones de repeticin
correspondientes, lo cual guardo silencio administrativo ante la instauracin de
esta accin, incumpliendo lo establecido en los artculos 2, 4, 8 y 11 de la Ley
678 de 2001, de igual manera, a lo consagrado en el artculo 90 de la Carta
Magna, configurndose en una falta disciplinaria, al inobservar un mandato
constitucional y legal.
INVENTARIOS. 15
La Cuenta Inventarios al finalizar la vigencia fiscal, refleja en el Mayor y Balance,
un saldo de $7.270 millones
de los cuales el 99.01% ($7.420 millones)
corresponde a la cuenta 1518-Materiales para la Prestacin de Servicios de salud;
el 0.69% ($51.9 millones) a la cuenta 1530-En Poder de Terceros y el 0.29% (22.3
millones) a la cuenta 1525-En Trnsito.
A 31 de diciembre de 2010, los Estados Financieros reflejan en la cuenta
Inventarios un saldo de $7.494 millones, de los cuales el 2.99% ($224.1 millones)
corresponden a Provisin para Proteccin de Inventarios.
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El Boletn Consolidado de Almacn a 31 de


diciembre de 2010, presentado por el Sujeto de Control en la Cuenta Anual en
Lnea a la Contralora Departamental, arroj un saldo de $7.032 millones, que
confrontado con la sumatoria Mayor y Balance ($7.394.031.004.72) realizada por
el Equipo Auditor, refleja una diferencia significativa de $361.9 millones en los
inventarios de la cuenta contable 1518-Materiales para la Prestacin de Servicios.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 11.

CUADRO 17. DIFERENCIAS EN INVENTARIOS ENTRE MAY OR Y BALANCE VS BOLETIN ALMACEN CON
CORTE A 31 DICIEMBRE DE 2010
Cdigo
Contable

151801
151802
15180301
151804
151805
151806
15189001

Cuenta

Elementos de Consumo
Medicamentos
Materiales Mdico-Quirrgico
Materiales
Reactivos
y
de
Laboratorio
Materiales odontolgicos
Materiales para Imagenologa
Vv eres y Rancho
Gases Medicinales
Total Elementos de Consumos

Saldo Mayor y
Balance a 31
Dic/10

Saldo Boletn
Almacn a 31
Dic/10

Diferencias

3.656.914.949.30
2.944.709.034.10
702.463.177.37

3.732.104.895.00
2.525.413.853.00
699.734.543.00

-75.189.945.70
419.295.181.10
2.728.634.37

3.201.857.64
38.564.176.20
16.185.721.11
31.992.089.00
7.394.031.004.72

3.212.593.00
38.369.705.00
1.165.489.00
32.047.474.00
7.032.048.552.00

-10.735.36
194.471.20
15.020.232.11
-55.385.00
361.982.452.72

Fuente: Mayor y Balanc e, Boletn Almacn Ac umulado a 31 Diciembre de 2010.

Al respecto, los Profesionales Universitarios-Contador y Almacenista a travs de


oficios CTB-206-11 y UFR-FIS-ALM-063, fechados 28 y 30 de marzo de 2010,
respectivamente, ratifican lo antes demostrado por el Equipo Auditor,
manifestando que estas diferencias se originaron en vigencias anteriores.
La revisin documental permiti establecer que
existe en la cuenta 151896 Saldos por depurar Materiales para la prestacin de
los servicios de salud por valor 26.6 millones, los cuales ameriten se inicien las
acciones pertinentes para depurar este saldo y evitar sobreestimar la informacin
en los estados financieros.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 12.

Lo anterior impide establecer con certeza el valor real de los inventarios del
Hospital y por ende la razonabilidad de los Estados Contables.
PROPIEDADES, PL ANTA Y EQUIPO. 16
Este grupo reporta al cierre de la vigencia fiscal un saldo de $37.770 millones,
comprendido por las cuentas en su orden significativo: Edificaciones con $18.375
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millones y representando el 48.64%; Equipo Mdico y Cientfico $14.841 millones


(39.29%); Terrenos $5.882 millones (15.57%); Construcciones en Curso $4.203
millones (11.12%); Propiedad, Planta y Equipo No Explotados $3.200 millones
(8.47%); Equipo de Comunicacin y Computacin $2.840 millones (7.51%);
Muebles, Enseres y Equipo de Oficina $2.460 millones (6.51%); Bienes Muebles
en Bodega $1.676 millones (4.43%); Maquinara y Equipo $1.090 millones
(2.88%); Redes, Lneas y Cables $926.6 millones (2.45%); Equipos de Comedor,
Cocina, Despensario y Hotelera $420.0 millones (1.11%) y Equipos de
Transporte, Traccin y Elevacin $298.2 (0.78%).
El Boletn Consolidado de Almacn a 31 de
diciembre de 2010, presentado por el Hospital a travs de Transferencia
Electrnica de Datos a la Contralora Departamental, registra un saldo de $2.405
millones, que cruzado con el Mayor y Balance ($453 millones) efectuada por la
Comisin Auditora, arroja una diferencia significativa de $-1.952 millones.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 13.

CUADRO 18 DIFERENCIAS PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ENTRE MAY OR Y BALANCE VS BOLETIN


DE ALMACEN CON CORTE A 31 DICIEMBRE DE 2010
Cdigo
Contable

16350102

Cuenta

Elem entos de Consumo


Repuestos para Mquinas y Equipo
Total Elem entos de Consumos

Saldo Mayo r y
Balance a 31
Dic/10

Saldo Boletn
Alm acn a 31
Dic/10

1.267.666.662,13
1.267.666.662,13

1.231.594.011.00
1.231.594.011.00

36.072.651.13
36.072.651.13

-1.280.660.00
1.105.724.912.00
1.266.830.363.00
17.054.715.00
17.233.603.00
2.405.562.933.00

35.723.905.72
-733.995.344. 01
-1.236.442.267.08
-488.734.20
-17.208.603.00
-1.952.411.042.57

Elem entos Devolutivos


Maquinara y Equipo
34.443.245,72
Equipo Mdico y Cientfic o
371.729.567,99
Muebles, Ens eres y Equipo de Oficina
30.388.095,92
Equipo de Comunicacin y C omputac.
16.565.980,80
Equipo de Comedor, Cocina, Des pens.
25.000,00
Total Elem entos Devolutivos
453.151.890.43
Fuente: Mayor y Balanc e, Boletn Almacn Ac umulado a 31 Diciembre de 2010.
16350101
16350201
16350301
16350401
16351101

Diferencias

Los saldos del Boletn de Almacn generan incertidumbre frente a los saldos del
Ma yor y Balance a 31 de diciembre de 2010.
De la misma manera que en la cuenta PropiedadPlanta y Equipo, los Estados Financieros reflejan en las cuentas 1635,
1637,1655,1660,1665,1670,1680,1685, saldos dbitos y crditos
por depurar,
cuantificados en $10.954.2 millones los cuales inciden en la razonabilidad del
saldo presentado en los Estados Financieros.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 14.

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En virtud de lo anterior, es necesario que de manera inmediata la administracin


inicie el proceso de depuracin de estos saldos como quiera que los mismos
sobrestiman el valor presentado en el activo cuando no se tiene la certeza y la
veracidad de la informacin.
De igual forma existe la posibilidad de que en las vigencias anteriores y la
auditada, el hospital haya presentado en el CHIP, informacin que no es fidedigna
y como tal no refleja la situacin financiera real de la entidad.
De acuerdo con la informacin reflejada en las
Notas a los Estados Financieros presentadas por la Revisora Fiscal, en el
inventario fsico llevado a cabo a finales de noviembre de 2009, se encontr un
faltante por valor de $624.3 millones, el cual fue registrado como un gasto por
prdida de bienes en el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y
Ambiental y llevado a una cuenta de orden deudora dicho valor, para investigacin
Administrativa.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 15 (F).

Solicitadas las actuaciones e investigaciones pertinentes por parte de la Oficina


Jurdica, se tiene que esta dependencia inicio mediante indagacin preliminar No.
003 de 2010, averiguaciones de responsables encontrndose en estos momentos
pendiente para la calificar la procedencia de abrir investigacin disciplinaria o en
su defecto archivar las indagaciones preliminares.
Conforme a la documentacin allegada por el responsable del rea contable, se
tiene que durante la vigencia 2010, se realizaron ajustes a las diferencias
encontradas en el resultado del inventario fsico 2009, cuantificada en $98
millones, disminuyendo de esta forma el faltante, cuantificando un presunto
detrimento patrimonial de $526 millones.
Aunado a lo anterior, se puede establecer en el
inventario fsico realizado en el mes de octubre de 2010, diferencias entre lo fsico
y el sistema cuantificadas en $224 millones, valor este que fue ajustado a $190
millones como faltante y presunto dao patrimonial.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 16 (F).

En la revisin documental, se estableci que


el Hospital Federico Lleras Acosta m ediante Resolucin No. 1032 del 11 de
octubre de 2010, ordeno dar de baja los medicamentos vencidos, relacionados en
el Acta No.003 del 8 de octubre de 2010 del inventario del servicio farmacutico
cuantificado en $46 millones, generando un detrimento al patrimonio del hospital
por no haber llevado a cabo las gestiones pertinentes de recambio acorde a lo
establecido en la Resolucin 1849 de 2007 y en los contratos los cuales indicaban
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 17 (F, D).

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que estos deban informarse como mnimo con tres (03) meses de anticipacin al
vencimiento.
As mismo, en la cuenta Inventarios en Poder de Terceros, existe un saldo de $51
millones, que corresponde a mercanca devuelta a proveedores para su cambio y
prestamos realizados a entidades las cuales deben ser legalizadas en un plazo
que no supere el mes en que se realiz el prstamo, encontrndose el 68.03% de
mercanca que se encuentra entre los 180 y 360 das y el 4.80% mayor a 360
das, gestiones que debe realizar en forma inmediata el Hospital para el
cumplimiento del plazo establecido en su reglamentacin interna.
Los resultados anteriores permiten determinar la falta de controles y seguridad, y
el inadecuado registro de informacin en el rea de suministros, as como la
ineficiencia de parte del rea jurdica en agilizar las investigaciones para concluir y
determinar los verdaderos responsables.
DEPRECIACION ACUMULAD A (CR). 1685
El registro de la Depreciacin se realiza mensualmente de forma individualizada a
todos los bienes que conforman el grupo de Propiedad, Planta y Equipo del
Hospital Federico Lleras Acosta, segn Resolucin 356 de septiembre de 2007
CAPITULO III Procedimiento Contable para Reconocimiento y Revelacin de
Hechos relacionados con la Propiedad, Planta y Equipo y se causa de acuerdo a
los saldos acumulados reportados por el Coordinador de la Unidad Funcional de
Recursos Fsicos.
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR. 24
Esta cuenta registra en el Mayor y Balance a 31 de Diciembre de 2010, un saldo
de $50.641 millones, que representan el 79.94% del total del Pasivo del Hospital,
las cuentas de mayor representatividad son: 2401-Adquisicin de Bienes y
Servicios, representados en el 47.86% ($24.239 millones), 2425-Acreedores el
31.02% ($15.713 millones) y 2450-Avances y Anticipos Recibidos con el 20.15%
($10.206 millones). Las cuentas de menor participacin son: 2436-Retencin en la
Fuente e Impuesto y 2440-Impuestos, Contribuciones y Tasas las cuales tan solo
alcanzan el 0.89% y 0.02%, respectivamente.

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Una vez adelantada la evaluacin, revisin y


anlisis del detalle de las Cuentas por Pagar (Adquisicin de Bienes y Servicios),
se tiene que el saldo es representativo en razn a que el mismo no ha sido
depurado oportunamente ni se han adelantado por parte de las Directivas del
Hospital acuerdos de pago, conciliaciones y cruce de cuentas entre entidades,
situacin que deja en evidencia la falta de directrices institucionales y mecanismos
para el cobro y pagos que debe efectuar el Hospital . Es necesario que a partir de
la fecha el Hospital implemente polticas y estrategias para adelantar el proceso de
depuracin de saldos y con ello sostenimiento de la informacin contable para que
los mismos sean reflejados razonablemente en los Estados Financieros.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO 18.

Entre las cuentas que merecen iniciar de manera inmediata el proceso de


depuracin se tiene: (Aportes a Fondos Pensionales, Aportes a Seguridad Social
en Salud, Aporte Riesgos Profesionales, Servicios y Otros Acreedores, Anticipos
sobre Ventas de Bienes, Anticipos sobre Convenios , Acuerdos y Otros Avances y
Anticipos los cuales alcanzan en total un saldo de $1.546 millones, que
representan el 3.05% del total de las cuentas por pagar.
De la misma manera se encuentran las cuentas 242552 (Honorarios) y 242553
(Servicios), las cuales ameritan ser revisadas y depuradas, mxime si dentro de
ellas existen compromisos de pago que superan tiempo de vencimiento superior a
360 das.
As mismo, se efectu circularizacin a diferentes Entidades Prestadoras de
Servicios al Hospital, encontrndose que a 31 de Diciembre de 2010, muestra
acreencias por concepto de obligaciones adquiridas, las cuales no coinciden con
los saldos reflejados en el Mayor y Balance.
Confrontados los saldos anteriores, se puede establecer que la informacin
presentada por el responsable del rea contable corresponde a los saldos
reflejados en los Estados Financieros determinndose de esta forma la
razonabilidad del mismo.
OBLIGACIONES L ABOR ALES Y DE SEGURID AD SOCIAL. 25
SAL ARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES. 2505
A 31 de diciembre de 2010, el Mayor y Balance refleja un saldo contable de
$1.176 millones, saldo que coincide con la certificacin expedida por el rea de
Tesorera-Pagadura, donde manifiestan que el Hospital adeudaba a sus
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funcionarios las nminas de Reajuste de enero a septiembre y la Prima de


Navidad, sin embargo a la fecha de la auditora fueron cancelados estos
emolumentos, como a continuacin se ilustra:
CUADRO 19. EMOLUMENTOS NO CANCELADOS AL CIERRE D E LA VIGENCIA FISCAL 2010
Nmina
Valor
485
318.709.800,00
488
242.841,00
490
857.310.643,00
Total
1.176.263.284
Fu ente: Mayor y Balanc e a 31

Concepto
Reajuste Enero-Septiembre de 2010
Reajuste Enero-Junio de 2010
Prima Navi dad 2010

Fecha d e Pago
18 de abril de 2011
19 de abril de 2011
21 de enero de 2010

de diciembr e de 2010, Certificaci n de T esorera

Con respecto, al aporte del trabajador para Salud, Pensin, ICBF,


CONFATOLIMA, SENA y salarios el Hospital se encontraba a paz y salvo a 31 de
diciembre de la vigencia en estudio.
En cuanto al aporte patronal para salud, pensin, riesgos profesionales y
prestaciones sociales son transferidos directamente por el Ministerio de la
Proteccin Social a las diferentes entidades. El Hospital no maneja pasivos
pensionales.
PASIVOS ESTIMADOS. 27
Al cierre de la vigencia fiscal 2010, el Hospital registr un saldo de $9.297
millones, el cual lo integra las cuentas Litigios o Demandas y Obligaciones
Potenciales, representando el 96,49% y 3.50%, respectivamente.
Litigios o Demandas. 271005
Esta subcuenta present un saldo contable por $7.968 millones, verificado el
documento Informe General-Situacin de Procesos Judiciales-Contralora
Departamental del Tolima presentado al Equipo Auditor por parte de la Oficina
Asesora de Jurdica y Control Disciplinario Interno, donde detallan los diferentes
procesos:
CUADRO 20. DEMANDAS EN CONTRA D EL HOSPITAL
CLASE DE PROCESO
Reparacin Directa
Ordinarios Laborales
Restabl ecimiento del D erecho
Acciones Contractuales
Ejecuti vos Contra el H ospital
Acciones Popul ares
TOTAL
Fu ente: Cuenta Anual

VALOR
$33.688.518.931.36
$294.000.000.oo
$223.812.846.oo
$555.052.955.oo
$48.575.985.oo
$156.500.000.oo
$34.966.460.717.36

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No obstante, al cruzar este valor con el Mayor y Balance se presenta una


diferencia de $26.997 millones, en razn a que contablemente solo registran los
procesos que han fallado en primera instancia y en la relacin de la Oficina
Jurdica se detallan todos los procesos con fallo y los que an estn pendiente.
La diferencia anterior contablemente es registrada en una cuenta orden mientras
que existen fallo definitivo para contabilizarlo en la cuenta 27.
Procesos Jurdicos adelantados por el Hospital:
CUADRO 21. DEMANDAS A FAVOR DEL HOSPITAL
CLASE DE PROCESO
Ejecuti vo - Comp. Aseg. Confianza
Cobro de Plizas Transtel.
Ejecuti vo EPS. Risaralda

VALOR
$254.976.730.oo
$20.000.000.oo (Pretensiones)
$442.000.000.oo (Pretensiones)

INGRESOS. 4
VENTA DE SER VICIOS. 43
SERVICIOS DE SALUD. 4312
CUADRO 22. INGR ESOS POR SERVICIOS DE SALUD
Mes

Saldo Inicial
(1)

Enero

V/r.Facturado
(2)
11.418.294.145,00

Anulaciones
(3)

V/r.Neto
Facturado (2-3)

995.099.384,00

10.423.194.761,00

Saldo Final
(1+2-3)
10.423.194.761,00

Febrero

10.423.194.761,00

11.067.304.164,00

796.881.484,00

10.270.422.680,00

20.693.617.441,00

Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septi embre
Octubre
Noviembre
Diciembre

20.693.617.441,00
30.933.087.449,00
40.466.532.110,00
51.842.206.534,00
64.073.356.159,00
73.482.962.226,00
84.224.815.076,00
94.825.513.579,00
105.743.099.404,00
115.470.199.229,00

11.343.359.495,00
10.806.621.219,00
12.920.770.799,00
13.095.385.690,00
10.499.067.333,00
12.129.567.625,00
11.830.532.402,00
12.205.043.356,00
10.810.620.037,00
12.848.831.654,00

1.103.889.487,00
1.273.176.558,00
1.545.096.375,00
864.236.065,00
1.089.461.266,00
1.387.714.775,00
1.229.833.899,00
1.287.457.531,00
1.083.520.212,00
901.302.804,00

10.239.470.008,00
9.533.444.661,00
11.375.674.424,00
12.231.149.625,00
9.409.606.067,00
10.741.852.850,00
10.600.698.503,00
10.917.585.825,00
9.727.099.825,00
11.947.528.850,00
128.379.030.883,00

30.933.087.449,00
40.466.532.110,00
51.842.206.534,00
64.073.356.159,00
73.482.962.226,00
84.224.815.076,00
94.825.513.579,00
105.743.099.404,00
115.470.199.229,00
127.417.728.079,00

Fuente: Libro Auxiliar, Mayor y Balance

De los anteriores ingresos se tom como selectiva la cuenta 4312-Servicios de


Salud, dado que la misin del Hospital, es la de prestar dichos servicios y entre
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estos se escogi una muestra del 40% que constituyen los valores facturados ms
representativos, a los cuales se le hizo seguimiento diariamente a los meses de
junio y diciembre de 2010, confrontando estos valores con el Libro Auxiliar y con el
Libro Mayor y Balance sin presentar diferencias.
TRANSFERENCIAS. 44
Al finalizar el cierre de la vigencia 2010, este grupo presenta un saldo contable por
valor de $1.500 millones, el cual lo integra la cuenta 4428-Otras Transferencias y
la subcuenta 442802-Para Proyectos de Inversin, por el mismo valor.
OTRAS TR ANSFERENCIAS. 4428
Para Proyectos de Inversin. 442802
El Ministerio de la Proteccin Social, con el fin de continuar con el Proyecto de
Refuerzo Ssmico Estructural de la Infraestructura Fsica, conforme al Proyecto de
Inversin por valor de $2.000 millones, el Ministerio mediante Resolucin 2021 del
01 de junio de 2010, asign la suma de $1.500 millones y el Hospital con recursos
propios financi el valor de $500 millones.
Con Acuerdo No.263 de noviembre 30 de 2010, se fij el Presupuesto de Ingresos
y Gastos del Hospital Federico Lleras Acosta E.S.E. de Ibagu-Tolima para la
vigencia fiscal de enero 01 al 31 de diciembre de 2011, asignndose en Inversin
la partida de $2.000 millones para llevar a cabo dicho proyecto.
Con Recibo de Caja R3 13088 de diciembre 06 de 2010 se recaud el valor de
$1.500 millones correspondiente a la Resolucin 2021 del 01 de junio de 2010 del
Ministerio de la Proteccin Social.
GASTOS. 5
Revisado el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental del
Hospital Federico Lleras en la vigencia fiscal 2010, los gastos operacionales
ascendieron a $20.960.7 millones con un incremento del 34.19% frente al
resultado de la vigencia 2009, situacin que no concordante con el
comportamiento de los ingresos los cuales tan solo alcanzaron un incremento
entre las vigencias del 30.6%, es decir que la vigencia auditada los gastos

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estuvieron por encima del recaudo de recursos, hecho que incide en la situacin
financiera que actualmente afronta el hospital.
UNION TEMPORAL SALUD TOLIMA
En el Seguimiento al Plan de Mejoramiento de la auditora anterior, se visualiz
que se encuentra pendiente su incorporacin en los Estados Financieros del
Hospital.

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VERSION: 2.0

CODIGO: A01-PR-AUD-009

4. CONTROL INTERNO CONTABLE


Aplicada la encuesta de control interno contable con base en los procedimientos
de auditora, se determina que el control interno llevado a cabo en el proceso es
adecuado, arrojando como calificacin 4.4, valor este que corresponde al obtenido
en el informe presentado a la Contadura.
Segn la valoracin obtenida se tiene que la mayor debilidad del proceso est
en la aplicacin de una poltica mediante la cual las transacciones, hechos y
operaciones realizados en cualquier dependencia del ente pblico, son
debidamente informados al rea contable a travs de los documentos soportes .

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5. REVISION DE LA CUENTA ANUAL


Verificada la documentacin entregada por el Hospital Federico Lleras Acosta
ESE, a travs de Transferencia Electrnica de Datos en el enlace correspondiente
a la Web-www.contraloriatolima.gov.co, referenciado como: Cuenta Anual,
dentro de la misma y conforme a lo normado en los Artculos Sexto y Veintiuno de
la Resolucin 349 del 22 de Octubre de 2009, expedida por el Contralor
Departamental del Tolima, se envi la informacin que tiene que ver
especficamente con el Sujeto de Control. As mismo, durante el desarrollo de la
Auditora Financiera a los Estados Contables adelantada de conformidad con el
PGA 2010, se solicitaron los Estados Financieros Bsicos elaborados por el
Hospital.
Estudiada la Cuenta Anual presentada por el Hospital Federico Lleras Acosta
E.S.E., correspondiente a la Vigencia Fiscal de 2010, se observa que de acuerdo
a lo normado en el Artculo 21 de la Resolucin 349 de 2009, cumpli con la
rendicin de la totalidad de la informacin mediante el Sis tema Integral de
Auditoras-SIA.
De igual manera, se cotej el saldo de la sumatoria Boletn Almacn que
conforman Inventarios desde la subcuenta 151801 hasta 151890 ($7.032 millones)
y Propiedad, Planta y Equipo desde la subcuenta 163501 hasta 163511 ($2.405
millones), con el Mayor y Balance ($7.394 millones y $453 millones )
respectivamente al mismo perodo, reflejndose diferencias que asciende a $361
millones y $-1.952 millones. Las anteriores circunstancias impiden establecer
con certeza el valor real de los bienes de consumo y propiedad del Hospital y por
ende la razonabilidad de los Estados Contables.
En consecuencia, las observaciones referenciadas se dejaron como presuntos
hallazgos dentro del anlisis efectuado a los Grupos 15-Inventarios y 16Propiedades, Planta y Equipo.
Finalmente se advierte que tanto las inconsistencias detectadas en la Revisin de
la Cuenta, como las encontradas en el Informe producto de la Auditora Financiera
a los Estados Contables, conlleva a concluir al Equipo Auditor que la Cuenta
Fiscal Anual NO SE FENECE.

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6. CUADRO DE HALLAZGOS

Nmero
Hallazgo

INCIDENCIA
Pgina
Beneficio

Fiscal

Valor

Disciplin ario

1
X
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Total

$1.279.107
X

1.279.107

X
X
X

526.293.076,02
190.206.055.63
46.528.495.00

763.027.626.65

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Penal
9
14
16
18
18
18
19
19
20
22
23
24
24
25
25
26
26
26
28