You are on page 1of 14

CASOS 2.

1
Para el siguientes caso:
Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el ao actual.
QUICK PIX LTD. Es un pequeo taller de revelado de fotografa, ubicado en un centro comercial
suburbano de mucho movimiento.
Las fotografas se revelan en una hora, en el mismo local, usando el equipo computarizado ms reciente, que
puede ser operado por un tcnico.
El negocio creci muy aprisa durante los dos primeros aos de operacin y los planes del propietario
incluye rpida expansin a otros sitios.
En cada uno de los dos ltimos aos, el auditor identific e inform de varias deficiencias de control
relacionadas con una segregacin inadecuadas de funciones incompatibles.
Al empezar el trabajo de campo para la auditora del ao en curso descubre lo siguiente:
-

No se ha intentado corregir las deficiencias de control interno; el propietario explica que QUICK PIX
todava es demasiado pequeo para que se justifique la contratacin de personal contable.

El volumen de ventas se ha estancado en forma consecutiva en los ltimos meses. Los banqueros de
QUCKI PIX estn preocupados, pues el propietario pronostic un crecimiento del 25% en el ao en
curso.

El propietario tomaba parte activamente en todos los aspectos del negocio hasta hace poco, cuando se
contrat un gerente de tienda. El gerente es responsable de la operacin de un da a otro del taller,
incluyendo el depsito bancario diario.
El propietario le dice a usted: Me di cuenta de que la nica forma de continuar creciendo era empezar a
expandirse. Acabo de firmar contratos de arriendos de dos locales ideales y voy a tener una reunin con
el banco en un par de semanas para arreglar el financiamiento de arranque para el equipo y mejoras en
los locales arrendados para los nuevos talleres.

AUDC-VRV 1

CASOS 2.1
Para el siguientes caso:
Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el ao actual.

FOREST FABRICATING INC. Fabrica una mquina computarizada, nica en su gnero, para cortar
rboles, que combina varios pasos de proceso de tala en un proceso automatizado eficiente. Esto tiene un
considerable valor comercial para las compaas madereras. En el primer ao de operacin FOREST
FABRICATING ha producido y ha vendido ocho mquinas, incluyendo los prototipos originales. Cada
mquina se vende en aproximadamente $60,000 y tiene garanta de dos aos. El margen de utilidad bruta es
inusualmente alto (alrededor de 40 por ciento) debido a que los principales fabricantes de equipo hasta ahora
no han podido ofrecer un producto comparable.
En inventor de la mquina es un accionista significativo de FOREST FABRICATING, pero ya no est
activamente en el negocio.
El recibe una regala sobre la mquina vendida, pero la compaa difiere el pago de sus regalas de modo que
no tenga que pagar impuestos sobre ellas.
Al iniciar el trabajo de campo para la auditora del ao en curso, usted descubre lo siguiente:
- Los directores ha abierto negociaciones con un consorcio de inversionistas privados. El consorcio,
asociado con el inventor, proyecta adquirir un inters de control en la compaa, proporcionar financiamiento
para una expansin importante y, finalmente, hacer pblica la compaa.

DESARROLLO

AUDC-VRV 2

CASOS 2-1
Para el siguientes caso:
Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el ao actual.

EARTHCO Es un conglomerado internacional diversificado que opera primordialmente en extraccin de


recursos y reas relacionadas. Sus acciones se negocian pblicamente. Tiene un rcord firme de resultados
favorables de operacin y paga dividendos consistentemente. La compaa opera por todo el mundo y es
altamente respetada en crculos internacionales, tanto por su xito de operacin como por su slida
demostracin de responsabilidad social corporativa.
Usted est contratando en la auditora de OILCO, una de las principales subsidiarias de operacin de
EARRTHO. Al iniciar su trabajo de campo para la auditora del ao en curso, descubre lo siguiente.
-

Casi la mitad del personal de la alta gerencia financiera fue transferido recientemente a una entidad
recin adquirida. La nueva adquisicin tena una funcin gerencial financiera dbil. La gerencia de
EARHCO deseaba formar un equipo fuerte para sacar la nueva subsidiaria con el pie derecho; as que
se escogieron cuidadosamente los gerentes financieros de OILCO y otras operaciones para amar el
equipo. Los gerentes de OLICO fueron substituidos por personal de otra subsidiaria de operacin.

DESARROLLO

AUDC-VRV 3

CASOS 2-1
Para cada una de las cuatro siguientes situaciones
Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el ao actual.
NEW PAREN Es una compaa controladora diversificada, de propiedad privada. Basados en un contacto
corriente con el cliente, estamos enterados de que NEW PARENT Proyecta adquirir la TARGET
COMPANY poco tiempo despus del fin del ao en curso.
El mes prximo van a reunirse especialistas de nuestra firma con la gerencia de NEW PARENT para tratar
de los servicios relacionados que podemos ofrecer. A TARGET le hace la auditora otra firma importante.
Al iniciar su trabajo de campo para la auditora del ao en curso, usted descubre lo siguiente:
-

Aun cuando TARGET va ha convertido en subsidiaria de propiedad total de NEW PARENT, la


transaccin va a estructurarse en esta forma, principalmente por razones impositivas.

TARGET es siete veces mayor que NEW PARENT y, despus de la adquisicin, la estructura gerencial
y el consejo directivo de NEW PARENT ser dominado por personal de TARGET.

DESARROLLO

AUDC-VRV 4

DE 2.2
EJERCICIO 2.2
Para cada una de las siguientes situaciones, decida si una carta de contratacin nueva o actualizada
1.- Se requiere
2.- Es conveniente

1.-DORMANT, INC. Es un cliente de mucho tiempo de nuestra firma.


Durante seis aos, DORMANT ha sido una compaa esqueleto; sus nicos activos han incluido inversiones
en valores del gobierno, que tambin han proporcionado su nica fuente de ingresos.
Sus gastos han sido insignificantes. La nica razn por la que la compaa no ha sido liquidada es el hecho
de que tiene prdidas fiscales por amortizar.
En el ao en curso, DORMANT adquiri todos los activos y pasivos de ACTIVE COMPANY. Los activos
de ACTIVE comprenden 65 expendios de comida rpida concesionados.
DESARROLLO

2.-CRASH COMPANY y BURN COMPANY Son, las dos, clientes activos de nuestra oficina del centro. El
socio a cargo en ambos trabajos es P. Candide. CRASH y BURN han formado recientemente una nueva.
Compaa para administrar la inversin de su supervit en efectivo: COWBOY HIGH-YIELD
INVESTMENTS. Las acciones de COWBOY sern propiedad, por partes iguales, de CRASH y BURN y su
consejo administrativo se sacar igualmente de los consejos de CRASH y BURN
El acta de la ltima sesin del consejo de CRASH COMPANY incluye una resolucin a efecto de que los
auditores de COWBOY debern ser DRT. Una resolucin identificada fue aprobada en la sesin del consejo
de BURN COMPANY. Se enviaron por correo copias de ambas resoluciones a la seora Candide
DESARROLLO

3.-STABLE LTD. Es un cliente activo. En la ltima asamblea general de accionistas, el consejo directivo
fue reelegido slo despus de una acalorada discusin. Los nuevos directores fueron elegidos con el encargo
de reorganicen la alta gerencia, qutenle la gordura a la gerencia intermedia y dispongan de todos los activos
que no tengan utilizacin. Hasta ahora, 10 por ciento de los altos ejecutivos de STABLE y 20 ciento de sus
gerentes intermedios han sido liquidados y no repuestos.
DESARROLLO

AUDC-VRV 5

DE 3.1
EJERCICO 3.1
Lea lo siguiente, que resume nuestra compresin de dos de los negocios de nuestros clientes. Para cada
cliente, decida qu informacin adicional (en su caso) deseara usted obtener.

MODERN CONSTRUCTION COMPANY


1.- La compaa construye proyectos comerciales pequeos a medianos en los suburbios (edificios de
departamentos, oficinas, en los centros comerciales) No hay contratos a largo plazo y los recursos de la
compaa nunca sern fuertemente dedicados a un solo proyecto. Los costos de construccin y los ingresos
se registran sobre una base de porcentaje de terminacin.
2.-La oficina principal est en 27 Lakeview Drive, Newton. El edifico fue construido por MODERN en
1983. El piso de abajo contiene las oficinas de la compaa y los tres pisos restantes estn arrendados. El
lote de terreno de atrs del edificio se usa para almacenar equipo ocioso y los inventarios mnimos estn
almacenados en un pequeo cobertizo. Las oficinas para el sitio de la construccin son remolques movibles.
3.-Los accionistas son:
Jim Levin, Presidente

50 por ciento

Vince Harris, Gerente General

40 por ciento

Otros empleados,

10 por ciento

4.-Los propietarios principales se ocupan activamente de las operaciones diarias. Adems de ellos, la
compaa emplea un contralor que supervisa un personal contable de tres empleados y cinco capataces de
sitio, que supervisan las cuadrillas de construccin. Una cuadrilla de construccin puede comprender de 10 a
30 gentes en cualquier punto del tiempo.
5.-Adems del dictamen de auditora el cliente tambin requiere del auditor un certificado de cumplimiento
con los contratos de deuda para le banco. Este se necesita dentro de los meses anteriores al fin de ao.
6.-La gerencia espera que aumenten los ingresos cuando menos en 20 por ciento durante 2009. La fuerte
economa est creando una gran demanda de nuevo espacio de oficina
7.-El financiamiento para hacer frente a la expansin planeada est disponible con el banco de la compaa
DESARROLLO

AUDC-VRV 6

DE 3.1
EJERCICO 3.1
Lea lo siguiente, que resume nuestra compresin de dos de los negocios de nuestros clientes. Para cada
cliente, decida qu informacin adicional (en su caso) deseara usted obtener.

TACKY TIE LIMITED, diciembre 31, 1984 A. Staffer


Oct. 4, 1984
INFORMACION JURIDICA: La compaa se constituyo en marzo de 1976. El sr. Haber es propietario de la
mitad de las 200 acciones existentes; la otra mitad es propiedad del Sr. Dasher, sastre retirado y fundador de
la compaa.
NATURALEZA DEL NEGOCIO: El diseo, fabricacin y distribucin de corbatas para hombres. El
material se compra a proveedores locales y el corte y la confeccin los hace la compaa. Las ventas
continan creciendo rpidamente, en parte debido a contactos de Haber en el comercio de ropa al detalle. Se
espera que las ventas de este ao sean de alrededor de $1,500,000
RECURSOS: adems de Haber, la compaa emplea un contador (J. Clark), un ayudante de oficina, un sastre
que corta y cose y tres empacadoras que tambin entregan. El financiamiento comprende un prstamo de
accionistas de $150,000 y una lnea de crdito operante de $100,000 del banco (asegurada con cuentas por
cobrar)
El Local de la Fabrica es rentado. Los nicos activos fijos son mejoras al local rendado, muebles de oficina,
equipo de empaque y costura y tres camionetas repartidoras
REQUERIMIENTO DE INFORMACION FINANCIERA: estados financieros auditados; declaracin de
impuestos corporativa, declaraciones de impuestos personales de los dos accionistas.
Actualizar 1985, Haber va a comprar lo de Dasher en el curso de los prximo diez aos.
Actualizar 1986. Clark, el contador, ha sido substituido por F. Benson. La compaa ha adquirido una
microcomputadora y un paquete de software de contabilidad comercial
Actualizar 1987. No hay cambios importantes
Actualizar 1989. No hay cambios importantes
Actualizar 1990. Dasher muri durante el ao
DESARROLLO

AUDC-VRV 7

DE 3.3
EJERCICO 3.3
En seguida se dan importes seleccionados de estado financiero para el ao en curso (no auditados) y aos
anteriores, para DIGIMAX, un fabricante de impulsores de disco para computadoras personales. Tambin se
anotan en seguida los comentarios del contralor.
Basndose en sus procedimientos analticos preliminares, qu posibles indicaciones de riesgo especfico
puede usted identificar?
(en $ 000s)

Dic. 31, 2009

Dic. 31, 2008

VENTAS

32,124

29,777

COSTO VENTAS

29,630

27,004

UTILIDAD BRUTA

2,494

2,773

POR PAGAR

4,955

4,874

POR COBRAR

7,098

7,204

INVENTARIOS

6,214

6,881

11,154

10,823

ACTIVOS FIJOS(al costo)

La presin competitiva mantuvo estacionarios los precios de venta; el aumento en las ventas refleja un
crecimiento en el nmero de unidades vendidas. El impulsor ZX222, introducido en diciembre de 2008, se
est vendiendo extremadamente bien.
La presin competitiva tambin mantuvo abajo el costo de los componentes, y los aumentos de salarios
fueron compensados con una reduccin en el nmero de empleados de fbrica
La disminucin en utilidad bruta refleja la venta de octubre, al costo, de componentes por el valor de $ 3
millones para el impulsor ZA12. El ZA12 ha sido reemplazado por el ZX22
DESARROLLO

AUDC-VRV 8

DE 3.4
EJERCICIO 3.4
Para cada una de las siguientes situaciones, determine:
1.-La cantidad base apropiada para la importancia relativa planeada
2.-El porcentaje apropiado para aplicarlo a la cantidad base

FAMILYCO Es una compaa pequea, en propiedad cerrada. En aos recientes, la mayor parte de las
utilidades se han distribuido como bono y dividendos. En 2007, la utilidad antes de impuesto fue de
aproximadamente $98,000. En 2008 la utilidad antes de impuestos fue de aproximadamente $108.000
En el 2009, la utilidad antes de impuesto est proyectada para ser alrededor de $9,000. Principalmente, esto
refleja un aumento en el gasto de intereses. La compaa ha abierto una nueva planta, financiada en gran
medida con deuda a largo plazo.
Las ventas brutas han permanecido relativamente constantes durante los aos recientes, con un aumento en el
ao en curso que refleja las operaciones de la nueva planta:
VENTAS
2007

$1,089,000

2008

1,045,000

2009

1,242,000

Los activos totales de FAMILYCO (2009) son de aproximadamente $ 5 millones. Los activos netos (2009)
son $ 1,65 millones.
DESARROLLO

AUDC-VRV 9

DE 3.4
EJERCICIO 3.4
Para cada una de las siguientes situaciones, determine:
1.-La cantidad base apropiada para la importancia relativa planeada
2.-El porcentaje apropiado para aplicarlo a la cantidad base

SMITH SPAS, INC. Es una compaa de suscripcin pblica. Sus acciones se negocian en una bolsa
regional. Sus resultados son:
($000s)

2009
(esperado)

2008

2007

Ventas

54,200

53,921

49,493

Utilidad bruta

14,500

17,178

15,022

Gastos

8,000

8,205

6,883

Utilidad antes de impuestos

6,500

8,973

8,139

Impuestos

2,200

3,201

3,099

825

432

388

98,000

97,635

96,040

($)
Ganancias por accin

1.30

1.82

1.65

Dividendos por Accin

0.55

0.55

0.45

Capital de trabajo
Activo totales

DESARROLLO

AUDC-VRV 10

DE 4.2
EJERCICO 4.2
Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve informacin de antecedentes, y lo dirige a
identificar riesgos especficos as los hubiere relacionados con una cuenta especificada.
El ejercicio tambin incluye una lista de comprobacin de factores que hay que tomar en cuenta al buscar
identificar riesgos especficos. (Revisar material lectura)

GOOD HEALTH, INC


Cuenta: Nmina y prestaciones a los empleados
Importancia relativa: $400,000
GOOD HEALTH proporciona servicios de cuidados a la salud a pacientes en una ciudad grande. Opera
cuatro hospitales especializados. La compaa emplea a 3,000 personas, de las cuales 2,500 estn a sueldo y
500 reciben para horaria. Su cuenta anual de sueldos y salarios (incluyendo prestaciones) ascienden a $100
millones; aproximadamente 75 por ciento de sus gastos anuales totales.
La compaas ofrece un plan de pensiones de benfico definido a todos sus empleados de tiempo completo;
cuidado de nios en el sito y un plan trimestral de bonos, basados en el desempeo, para el personal pagado
por horas. Dependiendo de las evaluaciones de sus supervisores, los empleados horarios pueden recibir un
bono de hasta $500 al final de cada trimestre. El bono para el final del cuarto trimestre se paga en los
ltimos das de febrero y la gerencia estima el monto total para los estados financieros de fin de ao
No hay historia de errores asociados con las transacciones de nmina, que son procesadas usando un paquete
estndar de software
En nuestra plticas con la gerencia nos hemos enterado de que uno de los ms grandes retos que confrontan
GOOD HEALTH es la escasez de enfermedades en el mercado de trabajo. La rotacin del personal est
aumentando segn elevan las tasas de sueldos los competidores; y los mdicos y administradores del hospital
han llegado a un punto en que haran cualquier cosa para conservar integrados sus cuerpos de enfermeras
DESARROLLO

AUDC-VRV 11

DE 4.2
EJERCICO 4.2
Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve informacin de antecedentes, y lo dirige a
identificar riesgos especficos as los hubiere relacionados con una cuenta especificada.
El ejercicio tambin incluye una lista de comprobacin de factores que hay que tomar en cuenta al buscar
identificar riesgos especficos. (Revisar material lectura)

TRYMARINE LIMITED
Cuenta : Ingresos de ventas
Importancia relativa: $ 80,000
TRYMARINE Es una compaa perteneciente a una familia y operada por ella, que han sido cliente de la
firma desde su constitucin en 1981. La compaa fabrica equipo para esquiar en la nieve y para acampar,
as que tiene una escala de productos para todas las estaciones. Los productos se venden a prximamente 25
grandes cadenas de detallistas. La mayor parte se embarca directamente de la fbrica a los expendios
detallistas, pero los pedidos fuera de estacin se surten embarcando desde una bodega remota.
Las ventas del ao pasado fueron de aproximadamente $ 20 millones. Se espera que las ventas de este ao
aumentarn en al rededor 10 por ciento, debido a la exitosa introduccin de nuevas lneas. Sin embargo,
nuestros procedimientos analticos preliminares indican que as ventas han permanecido cerca del nivel de los
20 millones. El gerente de ventas atribuye esto a hecho de que los detallistas se han vuelto ms agresivos en
sus intentos de controlar los niveles de inventario. Efectivamente, estn usando a TRYMARINE como
bodega, pidiendo el producto slo cuando lo necesitan. Como prueba de esta tendencia, el valor promedio en
dlares de un pedido ha cado de $ 10,000 a alrededor de $6,000; en tanto que el nmero de pedidos ha
aumentado proporcionalmente.
Nosotros no identificamos factores relevantes al evaluar el riesgo del trabajo. La auditoria del ao pasado
revel una cifra errnea en ventas, de la bodega remota. Estas ventas fueron procesadas en la bodega, donde
hubo varios casos de fijacin equivocada de precios. Aparentemente, el personal de contabilidad de la
bodega corri pedidos de clientes contra archivos de precios anticuados. Este ao, nos informa el contador
que el problema se ha atendido. Las ventas de bodega se procesan ahora por el mismo sistema que las ventas
de fbrica y las copias se renen en lotes para su entrada en el sistema principal de ventas.
Tambin se descubri el ao pasado que uno de los hermanos que manejan la compaa, regal demasiadas
muestras a sus amigos. Las cantidades no eran importantes, pero el incidente gener desconfianza entre la
gerencia

DESARROLLO

AUDC-VRV 12

DE 4.2
EJERCICO 4.2
Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve informacin de antecedentes, y lo dirige a
identificar riesgos especficos as los hubiere relacionados con una cuenta especificada.
El ejercicio tambin incluye una lista de comprobacin de factores que hay que tomar en cuenta al buscar
identificar riesgos especficos. (Revisar material lectura)

COMFORT CHAIRS, INC


Cuenta: cuentas por pagar
Importancias Relativa: $ 150,000
COMFORT CHAIRS Fabrica sillas de alta calidad y precio modero, para el mercado al menudeo. La
compaa trata primordialmente con detallista ms pequeo de muebles, que tpicamente hacen pedidos de
menos de diez sillas en cada caso. Ocasionalmente, COMFORT recibe pedidos mayores de una de las
cadenas nacionales de tiendas de departamentos, en conexin con anuncios de promocin especiales en toda
la cadena. La mayora de las sillas se fabrican sobre pedidos especficos.
Los materiales para la manufactura normalmente se compran a intervalos de rutina (aproximadamente
mensualmente) de unos cuantos proveedores. Las cantidades del pedido son suficientemente grandes para
asegurar un suministro adecuado y obtener descuentos por volumen. Este ao, al principio del tercer
trimestre, CONFORT adquiri una provisin de madera dura para seis meses en una venta de liquidacin de
un banco. El pago tom la forma de una serie de documentos por pagar.
Todos los sistemas de contabilidad estn computarizados, usando un paquete de contabilidad popular,
comercial integrado, y microcomputadoras
No hay historia de errores y nosotros no identificamos
evaluacin del riesgo del trabajo.

ningn de los factores especiales en nuestra

Nuestro procedimiento analtico preliminares incluyendo un examen de las cuentas mensuales de la gerencia
de COMPORT. Como se supona, los inventarios y las cuentas por pagar aumentaron significativamente al
principio del tercer trimestre; luego declinaron en formas constantes. En el ltimo mes del ao, los
inventarios aumentaron de nuevo (de $1.8 millones a $2.1 millones) en tanto que las cuentas por pagar
continuaron estables a $1.6 millones. El gerente de la planta estima que tiene una explicacin cuando menos
para una parte del aumento inesperado del inventario: CONFORT adquiri un fuerte embarque de barniz y
laca a precio de barata. El trato fue arreglado por el cuado del funcionario Ejecutivo en jefe, quien tiene
excelentes contactos en el comercio
DESARROLLO

AUDC-VRV 13

DE 4.2
EJERCICO 4.2
Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve informacin de antecedentes, y lo dirige a
identificar riesgos especficos as los hubiere relacionados con una cuenta especificada.
El ejercicio tambin incluye una lista de comprobacin de factores que hay que tomar en cuenta al buscar
identificar riesgos especficos. (Revisar material lectura)

GRAPHIC DERALL
Cuenta: Inventario
Importancia relativa: $250,000
GRAPHIC fabrica subconjuntos usados en computadoras personales y monitores. Para un subconjunto
tpico, la estructura de costo es como sigue:
Costo de los componentes:
Mano de obra y gastos generales directos
Contribucin directa
Precio de venta

55 por ciento
25 por ciento
20 por ciento
100 por ciento

Al fin del ao en curso, el saldo del inventario de GRAPHIC comprenda


Componentes:
Trabajo en proceso:
Subconjuntos terminados

$ 2,450,000
890,000
2,970,000

Esto es comparable con el ao anterior y con muestra expectativa, basada en los niveles de ventas, compras y
cuentas por pagar a fin de ao.
Alrededor de la mitad de la produccin de GRAPHIC es de subconjuntos hechos a la medida, producidos
de acuerdo con las especificaciones especiales de los cinco clientes mayores de la compaa; la otra mitad es
de componentes genricos que se fabrican para existencias y se venden en un gran nmero de compaas
que producen CPs de bajo costo.
Histricamente, GRAPHIC ha importado alrededor del 5 por ciento de sus componentes. En aos anteriores
hemos detectado errores en los precios de artculos de inventario comprados en monedas extranjeras; pero
esos errores nunca se han acercado a la importancia relativa.
En nuestra evaluacin de riesgo del trabajo, observamos que GRAPHIC opera en un mercado voltil, donde
la competencia se basa en la rpida respuesta a los sucesos tecnolgicos.

DESARROLLO

AUDC-VRV 14

You might also like