Declaraciones Informativas Del Ejercicio 2014: Disposiciones para Su Presentación

Fiscal
Declaraciones informativas
del ejercicio 2014
Disposiciones para su presentacin
C.P. Araceli Paz Gonzlez
INTRODUCCIN
ebido a que cada ao la autoridad fiscal requiere a

los contribuyentes de los diversos regmenes fiscales
cierta informacin anual a travs de declaraciones informativas, en este tema de estudio se relacionan las ms
comunes y relevantes.
Para tales efectos, se muestra un cuadro en el cual se
mencionan los aspectos siguientes:
1. Contribuyente obligado.
2. Informacin requerida.
3. Fecha lmite de presentacin.
4. Medio de presentacin.
5. Fundamento.
Cabe sealar que, en su mayora, el plazo para la presentacin de esta informacin, correspondiente al ejercicio
2014, vence el 15 de febrero del presente ao.
Puntos Prcticos
En cuanto al medio en el cual debe presentarse esta

informacin, es importante mencionar que conforme al
artculo 31, primer prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), las personas debern presentar, entre otros,
declaraciones en documentos digitales con Firma Electrnica Avanzada (FIEL), a travs de los medios, formatos
electrnicos y con la informacin que seale el Servicio
de Administracin Tributaria (SAT) mediante reglas de
carcter general, envindolas a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas, segn sea el caso,
debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en las
mencionadas reglas para tal efecto.
Sin embargo, en ciertos casos la autoridad fiscal indica
algunas excepciones, mediante las cuales se pueden presentar ciertas declaraciones en medios impresos.
Por tanto, en este trabajo se comentar la informacin
que corresponda, de acuerdo al tipo de contribuyente de
febrero 2015
Fiscal
que se trate, as como el plazo y el medio en el cual sta
deber presentarse.
1. Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
DECLARACIONES INFORMATIVAS
3. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).
A continuacin se muestra un cuadro en el cual se relacionan las declaraciones informativas relevantes que
deben presentarse este mes de febrero, clasificadas en
los gravmenes siguientes:
2. Cdigo Fiscal de la Federacin.

4. Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (LIESPYS).
5. Ley de Ingresos de la Federacin (LIF).
Ley del Impuesto sobre la Renta

Contribuyente obligado
Persona moral del rgimen general de la LISR
Informacin requerida
Sobre los crditos incobrables deducidos en 2014, cuando el deudor del crdito sea contribuyente con actividades empresariales, y el acreedor
le haya informado por escrito que efectu la deduccin del crdito incobrable, a fin de que el deudor acumulara el ingreso derivado de la deuda
no cubierta, en trminos de la LISR
Fecha lmite de presentacin
15 de febrero de 2015
Medio de presentacin
Escrito libre
Lugar de presentacin
En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente. Se atiende preferentemente con
cita
Fundamento
Artculo 27, fraccin XV, inciso a), cuarto prrafo de la LISR y ficha 54/ISR Aviso relativo a deducciones por prdidas por crditos incobrables,
del anexo 1-A Trmites Fiscales de la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 20151 (DOF 30-XII-2014)
Instituciones que componen el sistema financiero, que paguen intereses a fondos de ahorro y cajas de ahorro de trabajadores o a las personas
morales constituidas nicamente con el objeto de administrar tales fondos o cajas de ahorro
Del monto de las aportaciones efectuadas a los fondos y cajas de ahorro que administren, as como de los intereses nominales y reales, pagados
en el ejercicio 2014
Escrito libre
En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que correspondan al domicilio fiscal del contribuyente. Se atiende preferentemente
con cita
Fundamento
Artculo 54, fraccin V, inciso b) de la LISR y ficha 67/ISR Informacin del monto de las aportaciones efectuadas a los fondos y cajas de ahorro
que administren, as como de los intereses nominales y reales pagados, en el ejercicio de que se trate, del anexo 1-A Trmites Fiscales de la
RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
La RM para 2015 se public en el DOF del 30-XII-2014. Conforme a su artculo primero transitorio tendr vigencia del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2015
1
febrero 2015
Puntos Prcticos
Fiscal
Instituciones que componen el sistema financiero, que paguen intereses conforme al artculo 54 de la LISR
El nombre, Registro Federal de Contribuyentes (RFC), domicilio del contribuyente de que se trate, intereses nominales y reales a que se refiere
el artculo 134 de la LISR, tasa de inters promedio nominal y nmero de das de la inversin a l pagados durante 2014, respecto de todas las
personas a quienes se les hubiera pagado intereses, con independencia de lo establecido en los artculos 192 y 295 de la Ley del Mercado de
Valores (LMV); 117 de la Ley de Instituciones de Crdito (LIC), y 55 de la Ley de Sociedades de Inversin (LSI)2
Tratndose de Administradoras de Fondos para el Retiro, stas podrn cumplir con dicha obligacin en los trminos del artculo 75 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR)3
Escrito libre y medio magntico, en los trminos que establece la ficha 64/ISR
En la Administracin Local de Servicios al Contribuyentes del Sur del Distrito Federal (sala de recepcin de informacin de intereses y fideicomisos), ubicada en Av. San Lorenzo 252, Col. Bosques Residencial del Sur, C.P. 16010
Fundamento
Artculos 55, fraccin I de la LISR; 3 y 75 del RISR,3 y ficha 64/ISR Informacin de intereses y enajenacin de acciones correspondiente, generada por instituciones que componen el sistema financiero, del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Instituciones que componen el sistema financiero, que paguen los intereses a que se refiere el artculo 54 de la LISR
Sobre los depsitos en efectivo que se realizaron en las cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes en las instituciones del sistema financiero, cuando el monto mensual acumulado por los depsitos en efectivo4 que se realizaron en todas las cuentas de las que el contribuyente
fuera titular en una misma institucin del sistema financiero, exceda de $15,000, as como respecto de todas las adquisiciones en efectivo de
cheques de caja, en los trminos que establezca el SAT mediante reglas de carcter general
Forma electrnica IDE-A Declaracin anual de depsitos en efectivo, contenida en el anexo 1, rubro A, numeral 2 de la RM para 2015
Fundamento
Artculo 55, fraccin IV de la LISR y reglas 3.5.9. a 3.5.20., y 3.5.22. de la RM para 2015
2
Esta informacin solamente deber presentarse encriptada y con las medidas de seguridad que previamente acuerden las instituciones del
sistema financiero y el SAT
3
El artculo noveno, fraccin II del Decreto (DOF 11-XII-2013), aclara que el RISR del 17 de octubre de 2013, continuar aplicndose en lo que no
se oponga a la LISR para 2014 y hasta en tanto se expida un nuevo Reglamento
4
La regla 3.5.13. de la RM para 2015 seala que para los efectos del artculo 55, fraccin IV de la LISR, tambin se entendern como depsitos
en efectivo, las cantidades en efectivo destinadas al pago de un crdito o prstamo otorgado por una institucin del sistema financiero a una
persona fsica o moral, que excedan del monto adeudado por tales conceptos
Puntos Prcticos
febrero 2015
Fiscal
Intermediarios financieros que intervengan en la enajenacin de acciones, realizada a travs de la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) concesionada, en trminos de la LMV
El nombre, RFC, domicilio, as como los datos de las enajenaciones de acciones realizadas a travs de la BMV, respecto de todas las personas
que hubieran enajenado acciones durante el ejercicio 2014
Para las instituciones que componen el sistema financiero, aplica lo dispuesto en la regla 3.5.6. de la RM para 2015
1. En trminos del anexo 1, rubro B Formatos, cuestionarios, instructivos y catlogos aprobados, numeral 5 Instructivo para la presentacin de
informacin en medios magnticos, inciso c) Informacin de libre presentacin de la RM para 2015 (DOF 5-I-2015), la informacin que deba
presentarse en medios magnticos, en cuya presentacin no se indiquen las caractersticas especficas, deber realizarse en discos flexibles de
3.5, de doble cara y alta densidad, procesados en Cdigo Estndar Americano para Intercambio de Informacin (ASCII) y en sistema operativo
DOS, versin 3.0 o posterior, con etiquetas externas que contengan cierta informacin5
2. En escrito libre, conforme a los artculos 18 y 18-A del CFF5
Fundamento
Artculo 56 de la LISR
1. Personas morales que tributen en:
a) El rgimen general de la LISR
b) El rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras
2. Personas fsicas que tributen en el rgimen de las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
La relativa al:
1. Saldo insoluto al 31 de diciembre de 2014, de los prstamos que le hubieran sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero
2. Tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, tipo de moneda, tasa de inters aplicable y las fechas de exigibilidad
del principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a que se refiere el numeral anterior
El artculo 31, cuarto y quinto prrafos del CFF, indican que en los casos en los cuales las formas para la presentacin de las declaraciones y
expedicin de constancias que prevengan las disposiciones fiscales, no hubieran sido aprobadas y publicadas en el DOF por las autoridades
fiscales a ms tardar un mes antes de la fecha en que el contribuyente est obligado a utilizarlas, los obligados a presentarlas debern utilizar
las ltimas formas publicadas por la citada dependencia y, si no existieran, las formularn en escrito que contenga su nombre, denominacin
o razn social, domicilio y clave del RFC, as como el ejercicio y los datos relativos a la obligacin que pretendan cumplir. En el caso de que se
trate de la obligacin de pago, se deber sealar adems su monto
Asimismo, se indica que los formatos electrnicos se darn a conocer en la pgina del SAT, y estarn apegados a las disposiciones fiscales
aplicables. Su uso ser obligatorio, siempre que su difusin se realice al menos con un mes de anticipacin a la fecha en la cual el contribuyente
est obligado a utilizarlos. Sin embargo, es de sealar que a la fecha de cierre de esta publicacin, esa informacin no se ha dado a conocer;
por tal motivo, en nuestra opinin, el contribuyente tiene las opciones antes sealadas. No obstante, en la prctica se presenta el escrito libre
5
febrero 2015
Puntos Prcticos
Fiscal
DIM, anexo 4 Informacin sobre residentes en el extranjero 6
1. En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente, si la presentacin se realiza a travs de la forma fiscal 30, anexo 4. Se atiende
preferentemente con cita
2. En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente, si la presentacin se realiza en unidad de memoria extrable (USB) o en CD, cuando
en la totalidad de los anexos hayan sido capturados ms de 1,000 registros
3. En la pgina de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros
Fundamento
Artculos 74, sptimo prrafo; 76, fraccin VI; 110, fraccin VII de la LISR; regla 2.8.4.1. y ficha 28/ISR Retenciones y pagos efectuados a residentes en el extranjero (Forma oficial 30 Anexo 4), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
b) El rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras
De las operaciones que realizaron con partes relacionadas residentes en el extranjero, durante el ejercicio 20147
Conjuntamente con la declaracin del ejercicio
Los contribuyentes que hayan ejercido la opcin a que se refiere el artculo 32-A del CFF o bien, deban presentar la declaracin informativa a
que hace referencia el artculo 32-H del CFF, podrn presentar la informacin correspondiente a ms tardar, en el primer caso, en la fecha
en que deban presentar el dictamen de estados financieros; y en el segundo caso, en la fecha prevista para la presentacin de la declaracin
de la situacin fiscal (junio 2015)
DIM, anexo 9 Informacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero 6
1. Ante la Administracin Central de Fiscalizacin de Precios de Transferencia, si la presentacin se realiza a travs de la forma fiscal 30, anexo
9, en USB o en CD, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados ms de 1,000 registros
2. A travs de la pgina de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros
Fundamento
Artculos 74, sptimo prrafo; 76, fraccin X; 110, fraccin X de la LISR, y reglas 3.9.3. y 3.9.4. de la RM para 2015
Personas morales que tributen en el rgimen general de la LISR
Sobre las operaciones efectuadas en 2014, a travs de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales en los que intervengan
6
La Seccin 2.8.4. DIM va Internet y por medios magnticos de la RM para 2015 establece los lineamientos para presentar las declaraciones
informativas
7
La regla 3.9.4. de la RM para 2015 seala las operaciones por las cuales no se tendr la obligacin de reportar dato alguno
Puntos Prcticos
febrero 2015
Fiscal

DIM, anexo 10 Operaciones efectuadas a travs de fideicomisos 6
1. En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente si la presentacin se realiza a travs de la forma fiscal 30, anexo 10 o en USB. Se
atiende preferentemente con cita
2. En CD cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados ms de 1000 registros
3. A travs de la pgina de Internet del SAT cuando se capturen hasta 1000 registros
Fundamento
Artculo 76, fraccin XIII de la LISR; regla 3.9.6. y ficha 3/ISR Declaracin de operaciones efectuadas a travs de fideicomisos, del anexo 1-A
Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Personas morales que tributen en el rgimen de las personas morales con fines no lucrativos
Declaracin en la cual se determine el remanente distribuible del ejercicio 2014 y la proporcin que del mismo corresponda a cada integrante
En el Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales (DEM)
Fundamento
Artculo 86, fraccin III de la LISR
Personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artculo 79 de la LISR, as como las personas morales o fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles de impuestos, y las sociedades de inversin que tributen en el rgimen de las personas morales con fines no
lucrativos
Declaracin anual en la cual se informe de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas durante el ejercicio 2014
DEM
Fundamento
Artculo 86, tercer prrafo de la LISR
Sociedades de inversin en instrumentos de deuda y sociedades de inversin de renta variable a que se refieren los artculos 87 y 88 de la LISR,
a travs de sus operadores, administradores o distribuidores, segn se trate
De los datos contenidos en las constancias, as como el saldo promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses
del ejercicio 2014, por cada una de las personas a quienes se las emitieron, y la dems informacin que se establezca en la forma que al efecto
emita el SAT
febrero 2015
Puntos Prcticos
Fiscal
informacin en medios magnticos, inciso c) Informacin de libre presentacin de la RM para 2015, la informacin que deba presentarse en
medios magnticos, en cuya presentacin no se indiquen las caractersticas especficas, deber realizarse en discos flexibles de 3.5, de doble
cara y alta densidad, procesados en cdigo ASCII y en sistema operativo DOS, versin 3.0 o posterior, con etiquetas externas que contengan
cierta informacin5
Fundamento
Artculo 89, ltimo prrafo de la LISR y regla 3.5.4. de la RM para 2015
Empleadores que hubieran otorgado la opcin para adquirir, incluso mediante suscripcin, acciones o ttulos valor que representen bienes, a las
personas que les presten servicios personales subordinados
Sobre las personas que en 2014 hubieran ejercido la opcin otorgada por el empleador o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso
mediante suscripcin, acciones o ttulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado, que tengan
esas acciones o ttulos valor al momento de ejercer la citada opcin
DIM, anexo 1 Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidios para el empleo y para la nivelacin
del ingreso 6
1. En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente si la presentacin se realiza a travs de la forma fiscal 30, anexo 1; se atiende
preferentemente con cita o bien, en dispositivo magntico, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados ms de 1,000 registros
Fundamento
Artculos 86, fraccin V, ltima oracin; 99, fraccin VII, y 110, fraccin IX de la LISR, as como la ficha 26/ISR Informacin anual de sueldos,
salarios, conceptos asimilados y crdito al salario (Forma oficial 30 Anexo 1), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30XII-2014)
Personas morales y fsicas que paguen intereses de los sealados en el Captulo VI De los ingresos por intereses, del Ttulo IV De las personas fsicas de la LISR, aun cuando no sean instituciones de crdito
El nombre, RFC, domicilio del contribuyente de que se trate, intereses nominales y reales a que se refiere el artculo 159 de la LISR, tasa de
inters promedio nominal y nmero de das de la inversin, a l pagados durante 2014,2 respecto de todas las personas a quienes se les hubiera
pagado intereses, con independencia de lo establecido en los artculos 192 y 295 de la LMV; 117 de la LIC, y 55 de la LSI
Puntos Prcticos
febrero 2015
Fiscal
DIM, anexo 2 Informacin sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS 6
Fundamento
Artculos 136, ltimo prrafo y 55 de la LISR, as como la ficha 27/ISR Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2), del
anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Personas que hubieran efectuado retenciones de las sealadas en los prrafos tercero, cuarto y quinto del artculo 145 de la LISR, as como
las instituciones de crdito ante las cuales se constituyan las cuentas personales para el ahorro, a las que se refiere el artculo 185 de la
citada ley
De las personas a quienes les efectuaron retenciones en el 2014
Tratndose de las instituciones de crdito, debern aclarar el monto que corresponda al retiro que se efecte de las citadas cuentas
Fundamento
Artculo 145, sptimo prrafo de la LISR y ficha 27/ISR Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2), del anexo 1-A
Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Personas morales y fsicas que obtengan ingresos en trminos del Ttulo VI De los regmenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales de la LISR
Asimismo, quienes generen ingresos de cualquier clase, provenientes de algunos de los territorios sealados en las Disposiciones Transitorias
(DT) de la LISR, as como quienes realicen operaciones a travs de figuras o entidades jurdicas extranjeras transparentes fiscalmente a que se
refiere el artculo 176 de dicha ley 8, 9
La regla 3.19.11. de la RM para 2015 indica los casos en los cuales no estarn obligados a presentar esta informacin
En estos ltimos dos casos, por ese solo hecho, no se considerar que se estn generando ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes, salvo
que se ubiquen en alguno de los supuestos del artculo 176 de la LISR o cuando no cumplan con la presentacin de esta declaracin informativa
9
La regla 3.19.13. de la RM para 2015 indica que para los efectos de los artculos 178, segundo prrafo de la LISR y noveno, fraccin XLII de las
DT del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013,
los contribuyentes que a partir de las fechas a que se refiere la regla 2.1.3. generen ingresos de cualquier clase provenientes de los pases que
seala esa regla, podrn no presentar la declaracin informativa prevista en el artculo 178, segundo prrafo de la LISR
8
febrero 2015
Puntos Prcticos
Fiscal
Sobre los ingresos que hubieran generado o generen en el ejercicio 2014, sujetos a regmenes fiscales preferentes o en sociedades o entidades
cuyos ingresos estn sujetos a dichos regmenes,10, 11, 12 acompaando los estados de cuenta13 por depsitos, inversiones, ahorros o cualquier
otro o, en su caso, de la documentacin que el SAT establezca a travs de reglas de carcter general
DIM, anexo 5 De los regmenes fiscales preferentes 6
1. En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente, si la presentacin se realiza a travs de la forma fiscal 30, anexo 5 o bien, en dispositivo magntico, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados ms de 1,000 registros
Fundamento
Artculo 178 de la LISR; reglas 3.19.11. y 3.19.12., as como la ficha 62/ISR DIM Anexo 5 De los regmenes fiscales preferentes, del anexo
1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Instituciones de crdito
Sobre los conceptos que se dedujeron en 2014, en los trminos del primer prrafo de la fraccin XIV de las DT de la LISR
1. En trminos del anexo 1, rubro B Formatos, cuestionarios, instructivos y catlogos aprobados, numeral 5 Instructivo para la presentacin de informacin en medios magnticos, inciso c) Informacin de libre presentacin de la RM para 2015, la informacin que deba presentarse en medios
magnticos, en cuya presentacin no se indiquen las caractersticas especficas, deber realizarse en discos flexibles de 3.5, de doble cara y alta
densidad, procesados en cdigo ASCII y en sistema operativo DOS, versin 3.0 o posterior, con etiquetas externas que contengan cierta informacin5
La regla 3.19.13. de la RM para 2015 menciona la informacin que, al menos, debern contener estas declaraciones informativas
Para efectos de determinar los ingresos afectos, la regla 3.19.2. de la RM para 2015 indica que las personas residentes en Mxico que participen indirectamente en una o ms entidades o figuras jurdicas extranjeras, a travs de una persona moral residente en Mxico, no considerarn
como ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes los que se generan en las mismas, y tampoco estarn obligadas a presentar por esos
ingresos esta declaracin informativa
En tal caso, ser la persona moral residente en Mxico, que participe directa o indirectamente a travs de residentes en el extranjero en dichas
entidades o figuras jurdicas extranjeras, quien deber considerar como suyos los ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes que se
generan en ellas, y debern presentar la declaracin informativa referida
12
La regla 3.19.12. de la RM para 2015 indica que, cuando quien deba presentar dicha informacin sea persona fsica, podr optar por anotar en
los recuadros que hagan referencia a cantidades, nicamente el nmero 0 (cero)
13
El artculo 275 del RISR establece que los contribuyentes no acompaarn los estados de cuenta por depsitos, inversiones, ahorros o cualquier
otro, emitidos por las personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participacin, fondos de inversin, as como cualquier otra figura jurdica
cuyos ingresos estn sujetos a regmenes fiscales preferentes, en los cuales se realiza o mantiene la inversin o por conducto de los cuales se
realiza o mantiene la misma, siempre que los conserven y proporcionen a las autoridades fiscales cuando les sean requeridos. De no presentarse
en tiempo los mencionados estados de cuenta a las autoridades fiscales cuando as lo requieran, se tendr por no presentada la declaracin
14
La regla 3.19.7. de la RM para 2015 seala que los contribuyentes podrn considerar presentada esta informacin dentro del plazo, cuando
se cumpla de manera espontnea, en los trminos del artculo 73 del CFF, siempre que su presentacin se haga a ms tardar dentro de los tres
meses siguientes a aqul en que se tena la obligacin de hacerlo
Se aclara que lo anterior no aplica cuando la declaracin informativa no contenga los datos relativos a la totalidad de las inversiones que el
contribuyente hubiera realizado o mantenido en los citados regmenes
10
11
10
Puntos Prcticos
febrero 2015
Fiscal
Administracin Central de Fiscalizacin al Sector Financiero
Fundamento
Fraccin XIV del artculo noveno de las DT de la LISR; artculo 53 de la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, y regla 3.23.1. de la RM para
2015
Personas morales y fsicas que hubieran efectuado pagos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado
Sobre los pagos por concepto de subsidio para el empleo en el ejercicio 2014, identificando por cada trabajador la totalidad de los ingresos
obtenidos que sirvieron de base para determinar el subsidio, as como su monto
del ingreso 6
1. En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente si la presentacin se realiza a travs de la forma fiscal 30 anexo 1; se atiende
Fundamento
Artculo dcimo, fraccin III, inciso e) del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto
sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (DOF 11-XII-2013)
(Decreto), as como la ficha 26/ISR Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario (Forma oficial 30 Anexo 1),
del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Personas morales y fsicas que celebren convenio con instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles, a las que se refiere el
artculo 27, fraccin XX de la LISR, con la Federacin, entidades federativas o municipios, para donarles en forma peridica los bienes que
pierdan su valor por deterioro u otras causas
Respecto de aquellos bienes que fueron entregados en donacin en el ejercicio 2014, con motivo de tales convenios, as como de aquellos que,
en su caso, fueron destruidos en el mismo ao
informacin en medios magnticos, inciso c) Informacin de libre presentacin de la RM para 2014, la informacin que deba presentarse en
medios magnticos, en cuya presentacin no se indiquen las caractersticas especficas, deber realizarse en discos flexibles de 3.5, de doble
cara y alta densidad, procesados en cdigo ASCII y en sistema operativo DOS, versin 3.0 o posterior, con etiquetas externas que contengan
cierta informacin5
Fundamento
Artculo 88-B, segundo prrafo del RISR
febrero 2015
Puntos Prcticos
11
Fiscal
Declaraciones informativas correspondientes a la
LISR vigente al 31-XII-2013
Cabe sealar que conforme a la fraccin X del artculo
noveno de la LISR vigente, el cual establece las DT de esa
ley (Decreto DOF 11-XII-2013), los contribuyentes debern
presentar, adicionalmente de las declaraciones informativas
mencionadas, otras ms, correspondientes a la LISR vigente
al 31 de diciembre de 2013. Asimismo, debern cumplir con
las obligaciones que en la citada disposicin se seala.
La referida fraccin X del artculo noveno del Decreto
(DOF 11-XII-2013) establece lo siguiente:
X. Para los efectos de la obligacin de presentar las

declaraciones informativas y constancias establecidas en
los artculos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101,
VI, 118, III, V, 143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deber
cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa
Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de
diciembre de 2016.
Por tanto, de acuerdo a lo sealado, tambin se debern presentar las declaraciones que a continuacin se
mencionan:
Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente al 31-XII-2013

Personas morales que tributen en:
1. El rgimen general de la LISR
2. Personas morales que al 31 de diciembre de 2013 tributaron en el rgimen simplificado de la LISR para 2013
De las personas fsicas a quienes les efectuaron retenciones por concepto de servicios profesionales durante el ejercicio 2014
1. En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente si la presentacin se realiza a travs de la forma fiscal 30, anexo 2. Se atiende
2. En dispositivo magntico, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados ms de 1,000 registros
Fundamento
Artculos 81 y 86, fraccin IV de la LISR para 2013, as como la ficha 27/ISR Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo
2), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
b) Personas morales que al 31 de diciembre de 2013 tributaron en el rgimen simplificado de la LISR para 2013
c) El rgimen de las personas morales con fines no lucrativos
De las operaciones con clientes y proveedores efectuadas en el ejercicio 201415
No deber presentarse esta informacin cuando se trate de operaciones con montos inferiores a $50,000
La regla 2.8.4.3. de la RM para 2015, en su ltimo prrafo, establece que en los supuestos que el contribuyente hubiera presentado la DIOT,
por todos los meses del ejercicio, no ser obligatorio presentar la declaracin de clientes y proveedores
15
16
12
Puntos Prcticos
febrero 2015
Fiscal
1. Disco magntico (Declaracin Informativa en Medios Magnticos DIMM)
2. Debern presentar la declaracin ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente, en USB o en CD, los que sern devueltos
al contribuyente despus de realizar las validaciones respectivas
Administracin Local de Servicios al Contribuyente. Se atiende preferentemente con cita y con dispositivo magntico
Fundamento
Artculos 81; 86, fraccin VIII; 101, fraccin V, y 133, fraccin VII de la LISR para 2013; regla 2.8.4.3. y la ficha 91/CFF Declaracin de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios (Forma oficial 42), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF
30-XII-2014)
De las personas residentes en el extranjero a quienes les hubieran efectuado retenciones del impuesto sobre la renta (ISR) en el ejercicio 2014,
de acuerdo con lo previsto en el Ttulo V De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional de la LISR para 2013
Fundamento
Artculos 81; 86, fraccin IX, inciso a); 101, fraccin VI, inciso a); 133, fraccin VII de la LISR para 2013, as como la ficha 27/ISR Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos durante el ejercicio 2014, de acuerdo con lo previsto en el Ttulo V De
los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional de la LISR para 2013
DIM, anexo 4 Informacin sobre residentes en el extranjero 6
febrero 2015
Puntos Prcticos
13
Fiscal
Fundamento
Artculos 81; 86, fraccin IX, inciso a); 101, fraccin VI, inciso a), y 133, fraccin VII de la LISR para 2013, as como la ficha 28/ISR Retenciones
y pagos efectuados a residentes en el extranjero (Forma oficial 30 Anexo 4), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30XII-2014)
De las personas a quienes les hubieran otorgado donativos en el ejercicio 2014
DIM, anexo 3 Informacin de contribuyentes que otorguen donativos 6
Fundamento
Artculos 81; 86, fraccin IX, inciso b); 101, fraccin VI, inciso b), y 133, fraccin VII de la LISR para 2013, as como la ficha 24/ISR Declaracin
de contribuyentes que otorguen donativos (Forma oficial 30 Anexo 3), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
El nombre, domicilio, RFC e importe pagado de cada una de las personas fsicas o morales que en el ejercicio 2014 les efectuaron pagos por
concepto de dividendos o utilidades
14
Puntos Prcticos
febrero 2015
Fiscal
Fundamento
Artculos 81 y 86, fraccin XIV, inciso c) de la LISR para 2013, as como la ficha 27/ISR Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial
30 Anexo 2), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Personas morales y fsicas que hubieran efectuado pagos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado
De las personas a quienes les efectuaron pagos por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado
en el ejercicio 2014, debiendo incorporar los datos de la constancia que se expida, en los trminos del artculo 118, fraccin IV de la LISR para
2013
del ingreso 6
Fundamento
Artculos 101, fraccin V, ltima oracin; 118, fraccin V, y 133, fraccin IX de la LISR para 2013, as como la ficha 26/ISR Informacin anual de
sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario (Forma oficial 30 Anexo 1), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015
(DOF 30-XII-2014)
3. El rgimen de las personas morales con fines no lucrativos
De las personas a quienes en el ejercicio 2014 se les efectuaron retenciones por concepto de pagos de arrendamiento y en general por otorgar
el uso o goce temporal de bienes inmuebles
preferentemente con cita o bien, en dispositivo magntico, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados ms de 1,000
registros
Fundamento
Artculos 143, ltimo prrafo, y 101, tercer prrafo de la LISR para 2013, as como la ficha 27/ISR Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS
(Forma oficial 30 Anexo 2), del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 20-XII-2014)
febrero 2015
Puntos Prcticos
15
Fiscal
Instituciones fiduciarias que realicen operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles
El nombre, clave del RFC, rendimientos, pagos provisionales efectuados y deducciones, de cada una de las personas a quienes correspondan
los rendimientos generados en el ejercicio 2014 por las operaciones de fideicomiso
Escrito libre por triplicado
En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal de la fiduciaria. Se atiende preferentemente con cita
Fundamento
Artculo 144, ltimo prrafo de la LISR para 2013, as como la ficha 25/ISR Declaracin presentada por las instituciones fiduciarias respecto de
los rendimientos en operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles, del anexo 1-A Trmites Fiscales
de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue
De las operaciones realizadas a travs de la empresa maquiladora en la modalidad de albergue o de sus partes relacionadas
30 de junio de 2015
DIEMSE
Por tanto, al presentarse la DIEMSE completa y debidamente requisitada, se da cumplimiento a la citada obligacin
Fundamento
Artculo 183, segundo y cuarto prrafos, fraccin II, inciso c) de la LISR, y reglas 2.8.9.1. y 2.8.9.2. de la RM para 2015
Personas morales y fsicas que hubieran entregado premios en trminos del Captulo VII De los ingresos por la obtencin de premios, del
Ttulo IV De las personas fsicas de la LISR para 2013
Sobre el monto de los premios pagados y las retenciones efectuadas en el ejercicio 2014
preferentemente con cita o bien, en dispositivo magntico, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados ms de 1,000
registros
Fundamento
Artculo 164, fraccin IV de la LISR para 2013 y ficha 27/ISR Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2), del anexo
1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
16
Puntos Prcticos
febrero 2015
Fiscal
Cdigo Fiscal de la Federacin
Las siguientes personas morales:
1. Entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando participen como fiduciarias en fideicomisos en los cuales se
generen ingresos
2. Aseguradoras y casas de bolsa que participen como fiduciarias en los contratos de fideicomiso
Por cada uno de los fideicomisos debern presentar los datos siguientes:2
1. Nombre, domicilio y pas de residencia para efectos fiscales de los fideicomitentes y los fideicomisarios y, en su caso, su RFC
2. Tipo de fideicomiso
3. Nmero del RFC que identifique el fideicomiso, en su caso
4. Respecto del ejercicio 2014, lo siguiente:
a) Monto de las aportaciones efectuadas por los fideicomitentes al fideicomiso en el ao
b) Monto de los ingresos percibidos por el fideicomiso en el ao
c) Monto de los ingresos percibidos por el fideicomiso en el ao, correspondientes a cada uno de los fideicomisarios o, en su defecto, a los
fideicomitentes, salvo que se trate de fideicomisos emisores de certificados de participacin colocados entre el gran pblico inversionista 17
Escrito libre
En la Administracin Central de Servicios Tributarios al Contribuyente o en la Administracin Local Jurdica que corresponda al domicilio fiscal
del contribuyente
Fundamento
Artculo 32-B, fraccin VIII, rubro A del CFF; regla 2.1.25., y ficha 4/CFF Informacin relativa a las instituciones de crdito cuando participen
como fiduciarias en fideicomisos en los que se generen ingresos, del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Personas morales que sean:
1. Entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando participen como fiduciarias en fideicomisos en los cuales se
generen ingresos
2. Aseguradoras y casas de bolsa que participen como fiduciarias en los contratos de fideicomiso
Sobre las utilidades o prdidas del ejercicio 2014, tratndose de los fideicomisos a los cuales se refiere el artculo 13 de la LISR 17
Escrito libre
En la Administracin Central de Servicios Tributarios al Contribuyente o en la Administracin Local Jurdica que corresponda al domicilio fiscal
del contribuyente
Fundamento
Artculo 32-B, fraccin VIII, rubro B del CFF; regla 2.1.25., y ficha 4/CFF Informacin relativa a las instituciones de crdito cuando participen
como fiduciarias en fideicomisos en los que se generen ingresos, del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
17
La regla 2.1.25. de la RM para 2015 establece la opcin para que algunos fideicomisos no presenten la citada informacin
febrero 2015
Puntos Prcticos
17
Fiscal
Cdigo Fiscal de la Federacin
Los contribuyentes siguientes:
1. Quienes tributen en trminos del Ttulo II De las personas morales de la LISR, que en el ltimo ejercicio fiscal inmediato anterior declarado
hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del ISR iguales o superiores a un monto equivalente a
$644599,005, as como aquellos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran pblico inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto sealado en el artculo 32-H del CFF18
2. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al rgimen fiscal opcional para grupos de sociedades en los trminos del Captulo VI Del rgimen opcional para grupos de sociedades, Ttulo II De las personas morales de la LISR
3. Las entidades paraestatales de la administracin pblica federal
4. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el pas, nicamente por las actividades que
desarrollen en esos establecimientos
5. Cualquier persona moral residente en Mxico, respecto de las operaciones realizadas con residentes en el extranjero
Sobre su situacin fiscal del ejercicio 2014
30 de junio de 2015
Herramienta denominada DISIF (32H-CFF)
Va Internet en la pgina de Internet del SAT
Fundamento
Artculo 32-H del CFF y reglas 2.20.1. a 2.20.3. de la RM para 2015
Ley del Impuesto al Valor Agregado

Personas morales y fsicas que se encuentren obligadas al pago del impuesto al valor agregado (IVA) y quienes realicen actos o actividades
gravados a la tasa del 0%
Sobre el IVA que se les solicite en las declaraciones del ISR
No hay plazo especfico; es conforme se solicite en las declaraciones del ISR
De acuerdo con el artculo 2.2. del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa
(DOF del 26-XII-2013), los contribuyentes del IVA y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artculo 2-A de la
LIVA, podrn optar por no presentar esta informacin en las declaraciones del ISR, siempre que cumplan con la obligacin de presentar
mensualmente la informacin de operaciones con proveedores, a que se refiere la fraccin VIII del artculo 32 de esa ley
DeclaraSAT 19
Fundamento
Artculo 32, fraccin VII de la LIVA
El monto de la cantidad establecida se actualizar en el mes de enero de cada ao, con el factor de actualizacin correspondiente al periodo
comprendido desde el mes de diciembre del penltimo ao al mes de diciembre del ltimo ao inmediato anterior a aqul por el cual se efecte
el clculo, de conformidad con el procedimiento a que se refiere el artculo 17-A del CFF
19
La regla 4.5.3. de la RM para 2015 establece que las personas fsicas que nicamente estn obligadas a presentar la informacin a que se
refiere el artculo 32, fraccin VII de la LIVA, debern proporcionarla en la declaracin anual a que se refieren las secciones 2.8.2. y 2.8.3., segn
corresponda
18
18
Puntos Prcticos
febrero 2015
Fiscal
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Personas morales y fsicas que sean contribuyentes del impuesto especial sobre produccin y servicios (IESPYS)
Sobre los bienes producidos, enajenados o importados en 2014, respecto de su consumo por entidad federativa e impuesto correspondiente,
as como de los servicios prestados por establecimiento en cada entidad federativa
Durante marzo de 2015
Programa Electrnico Declaracin Informativa Mltiple del IEPS, MULTI-IEPS y su anexo 8, contenido en la pgina de Internet del SAT, en
los trminos de la regla 5.2.1. de la RM para 201520
A travs de la pgina de Internet del SAT o en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente, tratndose de entrega de USB o CD. Se atiende preferentemente con cita
Fundamento
Artculos 19, fraccin VI de la LIESPYS; 18 de su Reglamento (RIESPYS), as como la regla 5.2.13. y la ficha 16/IEPS Informativa Anual del
IEPS y consumo por Entidad Federativa, del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Personas morales y fsicas que sean fabricantes, productores y envasadores de alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y
bebidas alcohlicas
Sobre las caractersticas de los equipos que utilizarn para la produccin, destilacin, envasamiento y almacenaje de los citados bienes, as
como de los contenedores para su almacenaje, cuando no se trate de equipo
Durante enero de 2015
Programa Electrnico Declaracin Informativa Mltiple del IEPS, MULTI-IEPS y su anexo 3, contenido en la pgina de Internet del SAT, en
los trminos de la regla 5.2.1. de la RM para 2015
A travs de la pgina de Internet del SAT o en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente, tratndose de entrega de USB o CD. Se atiende preferentemente con cita
Fundamento
Artculo 19, fraccin XII, primer prrafo de la LIESPYS; regla 5.2.18., y ficha 19/IEPS Reporte anual de equipos para produccin, destilacin,
envasamiento y almacenaje, del anexo 1-A Trmites Fiscales de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
20
La regla 5.2.13. de la RM para 2015 seala que en el caso de bebidas alcohlicas, la informacin del impuesto por producto se presentar en
el mismo programa electrnico, conforme a la clasificacin establecida en el artculo 2, fraccin I, inciso A) de la LIESPYS
Asimismo, la regla 5.2.14. de la citada Resolucin indica que, tratndose de productores o importadores de tabacos labrados que realicen la
enajenacin de esos bienes a travs de una comercializadora o distribuidora que sea parte relacionada, de conformidad con lo dispuesto por el
artculo 179 de la LISR, se tendr por cumplida la obligacin a que se refiere la citada fraccin VI, cuando proporcionen en el anexo 8 del Programa Electrnico Declaracin Informativa Mltiple del IEPS, MULTI-IEPS, contenido en la pgina de Internet del SAT, en los trminos de la
regla 5.2.1., la informacin relativa a las ventas por entidad federativa realizadas por la empresa comercializadora o distribuidora, con excepcin
de los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) que cumplan con lo dispuesto en el artculo 5-D de la LIESPYS
febrero 2015
Puntos Prcticos
19
Fiscal
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Personas morales y fsicas que se encuentren obligadas al pago del IESPYS
Sobre el IESPYS que se le solicite en las declaraciones del ISR
No hay plazo especfico; es conforme se solicite en las declaraciones del ISR
DIM21
Fundamento
Artculo 19, fraccin XVII de la LIESPYS y regla 5.2.27. de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
Ley de Ingresos de la Federacin

Personas morales y fsicas que apliquen el estmulo fiscal establecido en el artculo 16, apartado A, fraccin IV de la LIF para 2014
Sobre las altas y bajas que tuvo el inventario de vehculos de baja velocidad o bajo perfil, por los cuales se aplic el estmulo, durante el ejercicio
2014
30 de abril de 2015
Escrito libre
En la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que correspondan al domicilio fiscal del contribuyente. Se atiende preferentemente
con cita
Fundamento
Artculo 16, apartado A, fraccin IV de la LIF para 2014 y ficha 2/LIF Informe de las altas y bajas que tuvo el inventario de los vehculos que
utilicen el diesel por el que se pag el IEPS y por los que se realizar el acreditamiento, as como la descripcin del sistema de abastecimiento
de dicho combustible, del anexo 1-A de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)
La regla 5.2.27. de la RM para 2015 indica que los contribuyentes cumplirn con la obligacin de proporcionar informacin del IESPYS a
que se refiere este precepto, mediante la presentacin de la DIM en los trminos de la Seccin 2.8.4. de esta Resolucin, con excepcin de los
contribuyentes del RIF que cumplan con lo dispuesto en el artculo 5-D de la LIESPYS
21
20
Puntos Prcticos
febrero 2015

Declaraciones Informativas Del Ejercicio 2014: Disposiciones para Su Presentación

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Declaraciones Informativas Del Ejercicio 2014: Disposiciones para Su Presentación

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Fiscal

Disposiciones para su presentacin

C.P. Araceli Paz Gonzlez

ebido a que cada ao la autoridad fiscal requiere a

En cuanto al medio en el cual debe presentarse esta

1. Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)

3. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

2. Cdigo Fiscal de la Federacin.

Ley del Impuesto sobre la Renta

Fecha lmite de presentacin

X. Para los efectos de la obligacin de presentar las

Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente al 31-XII-2013

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Ley de Ingresos de la Federacin

You might also like