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ABBC

Projetos Culturais, Esportivos e Sociais:


como aproveitar melhor os incentivos fiscais
MARCELO DE AGUIAR COIMBRA
Graduado e Mestre em Direito pela USP/Doutorando pela Universidade de Colnia, Alemanha.
Coordenador do Grupo de tica Empresarial e Governana Corporativa da Cmara de
Comrcio Brasil-Alemanha.
Coordenador do Grupo de tica e Responsabilidade Social da Britcham
(Cmara Britnica de Comrcio)
Coordenador do curso de Ps-Graduao Governana e Sustentabilidade da FECAP
Scio do escritrio Almeida Tavares e Focaccia Advocacia

Lucro Real
Empresas obrigadas apurao do lucro real:
I receita total anual superior a 24 milhes de reais;
II instituies financeiras, empresas ligadas atividade
de
crdito, incluindo factoring;
III com lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do
exterior;
IV que usufruam de benefcios fiscais.

Benefcios fiscais para projetos sociais e culturais


Deduo como despesa para fins de IR/CSLL
Deduo do IR devido

Doaes e patrocnios a projetos sociais


O regime tributrio das doaes
Regra geral: liberalidade indedutvel

Excees relacionadas cidadania empresarial


Instituies de Ensino e Pesquisa
At 1,5% do lucro operacional
Entidades sem fins lucrativos
At 2% do lucro operacional

Impacto financeiro
Sem doao
Lucro Operacional
Valor mximo de doao dedutvel
Lucro antes do IR e da CSL
(-) Contribuio Social (CSL)
(-) Imposto de Renda (IR)
(-) Adicional
Carga tributria total

Retorno total da doao


Lucro Lquido

100.000,00
100.000,00
9.000,00
15.000,00
7.600,00
31.600,00

34%
68.400,00

Com doao

Retorno parcial

100.000,00
1.500,00
98.500,00
8.865,00
14.775,00
7.450,00
31.090,00

67.410,00

135,00
225,00
150,00

510,00

Fundos de Direitos da Criana e do Adolescente


At 1% do valor devido a ttulo de imposto
Valor doado no dedutvel como despesa operacional
Sem doao
Lucro Operacional
Lucro antes do IR e da CSL
(-) Imposto de Renda (IR)
(-) Adicional IRPJ

1.000.000,00
1.000.000,00

1.000.000,00
1.000.000,00

150.000,00
94.000,00

150.000,00
94.000,00

Deduo

Carga tributria total

Com doao

(-) 10.000,00

244.000,00

234.000,00

Dedutibilidade dos gastos com marketing social


Despesa de propaganda (art. 366 do RIR)
Dedutibilidade dos gastos com consultorias
Dedutibilidade das despesas operacionais/gastos necessrios:
quando essencial a qualquer transao ou operao exigida pela
explorao das atividades, principais ou acessrias, que estejam
vinculadas com as fontes produtoras dos rendimentos (Parecer
Normativo CST no. 32/81).

Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal do Mecenato:


Srgio Paulo Rouanet: ex-Ministro da Cultura/ Collor (1991/92)
Aprovao do projeto no Ministrio da Cultura
Doao:
Transferncia gratuita sem o uso de publicidade e contrapartida
(numerrio e bens)
Patrocnio:
Transferncia gratuita com finalidade promocional e institucional de
publicidade (numerrios e servios) com contrapartida

Aproveitamento do Incentivo Fiscal


Limite mximo: 4% do imposto devido (sem a incluso do adicional)
Deduo do IR devido de 40% doao e 30% patrocnio e como
despesa operacional
Deduo integral
a) Artes cnicas;
b) Livros de valor artstico, literrio ou humanstico;
c) Msica erudita ou instrumental;
d) Circulao de exposies de artes plsticas;
e) Doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos
pblicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e
aquisio de equipamentos para a manuteno desses acervos;

f) Produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de


curta e mdia metragem e preservao e difuso de acervo
audiovisual; e
g) Preservao do patrimnio cultural material e imaterial.

Exemplo de doao de R$ 50.000,00


Descrio

Com doao

Sem doao

Diferena

Lucro bruto (R$)

10.000.000,00

10.000.000,00

0,00

50.000,00

9.950.000,00

10.000.000,00

50.000,00

- 895.500,00

-900.000,00

4.500,00

IRPJ devido (15% +


-2.463.500,00
10% adicional)

-2.476.000,00

12.500,00

Deduo do IRPJ =
20.000,00
40% da doao

0,00

20.000,00

IR a ser pago

-2.476.000,00

32.500,00

3.376.000,00

37.000,00

Despesa
Operacional (R$)
Lucro
(R$)

Operacional

CSLL = 9%

-50.000,00

-2.443.500,00

Total
da
carga
3.339.000,00
tributria (R$)

Exemplo de Patrocnio de R$ 50.000,00


Descrio

Com doao

Sem doao

Diferena

Lucro bruto (R$)

10.000.000,00

10.000.000,00

0,00

Despesa
Operacional (R$)

-50.000,00

50.000,00

Lucro
(R$)

9.950.000,00

10.000.000,00

50.000,00

- 895.500,00

-900.000,00

4.500,00

IRPJ devido (15% +


-2.463.500,00
10% adicional)

-2.476.000,00

12.500,00

Deduo do IRPJ =
15.000,00
30% da doao

0,00

15.000,00

IR a ser pago

-2.476.000,00

27.500,00

3.376.000,00

32.000,00

Operacional

CSLL = 9%

- 2.448.500,00

Total
da
carga
3.344.000,00
tributria (R$)

Reduo de riscos para incentivadores


Contrato de patrocnio
Acompanhamento do projeto
Importncia da prestao de contas

Fiscalizao da Secretaria da Receita Federal


Responsabilidade solidria

Outras Leis
Lei n 12.733, de 30/12/97 em Minas Gerais;
Decreto de Regulamentao da Lei 1.954 no Rio de Janeiro;
Lei 13.133 de 16/04/01 no PR;
Lei 10.846 de 19/08/96 no RS;
Lei 10.923/90 em So Paulo/SP;
Lei 12.268 de 20/02/06 em So Paulo/SP;
Lei n 6.498 de 29/12/93 em Belo Horizonte/MG;
Lei complementar n 15 de 15/12/97 em Curitiba/PR;
Lei 7.328/93 de Porto Alegre/RS.

Lei de Incentivo ao Esporte


Lei 11.438, de 29 de dezembro de 2006, alterada pela Lei 11.472, de
2 de maio de 2007
1% do IR devido (cumulativo com outros incentivos)
Valor mximo de doao fixado anualmente pelo Poder Executivo
Vedao: pagamento de atletas profissionais
Projetos com comprovada capacidade de atrair investimentos
Seis projetos por proponente no ano-calendrio

PAC
Lei 12.268, de 20 de fevereiro de 2006
Decretos 50.857, de 6/06/06 e 51.944 de 29/06/07
ICMS
01 Projeto por proponente por vez
Valor mximo por projeto
Artes plsticas, visuais e design R$ 400.000,00
Cinema R$ 600.000,00
Cultura Popular R$ 100.000,00
Dana R$ 400.000,00
Literatura R$ 200.000,00
Msica R$ 300.000,00
Teatro R$ 500.000,00

Entidade do terceiro Setor, com personalidade jurdica prpria


Instrumentos para atrair parceiros e promover produtos
Maior profissionalidade e visibilidade
Fundaes e associaes sem fins lucrativos - Oscip
Receitas livres de tributao
Dedutibilidade das doaes realizadas pela empresa-me
Proponentes de projetos culturais