E S TA D O S CO N TA B L E S

D E E N T I DA D E S
F I N A NC I E R A S

Ctedra de Estados Contables II

Facultad de Ciencias Econmicas del Rosario
Universidad Catlica Argentina - 2009

INDICE:
Estados Contables de Entidades Financieras

I-

Introduccin

II-

Sistema de supervisin BASIC

III-

Requisitos informativos y relaciones tcnicas

IV-

Criterios particulares de exposicin y valuacin de los estados contables

V-

Anexo I: Modelo del rgimen informativo contable para publicacin trimestral/

anual (Estados contables bsicos).

VI-

Anexo II: Modelo del rgimen informativo contable para publicacin trimestral/
anual (Informacin complementaria).

VII-

Caso prctico

ESTADOS CONTABLES DE ENTIDADES

FINANCIERAS
I - INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene como objetivo explicar las cuestiones bsicas que deben tenerse en
cuenta en la preparacin y evaluacin de los estados contables de las entidades financieras
en la Argentina.
El negocio financiero tiene determinadas caractersticas que lo diferencian de las dems
actividades econmicas: el manejo de fondos de terceros (la intermediacin), el alto
volumen de transacciones, su alto grado de exposicin pblica, su rol dentro de la economa
(su papel en la crisis). Estas caractersticas condicionan la necesidad de regular
detalladamente la actividad bancaria, tarea que, en nuestro pas, est a cargo del Banco
Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.). [1]
Dicho organismo determina una gran cantidad de requisitos de informacin, relaciones
tcnicas y regulaciones monetarias que deben cumplir las entidades financieras y establece
especficamente los criterios de valuacin y exposicin de sus estados contables. Existen
tambin un Plan y un Manual de Cuentas establecidos por el B.C.R.A.. Estas normas
permiten que los estados contables de entidades financieras sean homogneos en cuanto a
su presentacin.
Este trabajo incluye a) un resumen descriptivo del sistema de supervisin BASIC
establecido por el B.C.R.A. para asegurar un adecuado control de las entidades financieras;
b) una descripcin breve de los requisitos informativos y las exigencias que deben cumplir
las entidades financieras en materia de relaciones tcnicas y regulaciones monetarias y c)
los principales criterios de exposicin y valuacin adoptados por el B.C.R.A. para los
estados contables de las entidades financieras.
Los anexos I y II de este trabajo incluyen un modelo de presentacin de informacin sobre
los estados contables bsicos y un resumen de la informacin complementaria a dichos
estados.
II - SISTEMA DE SUPERVISIN BASIC
La solvencia y liquidez de las entidades financieras requiere adecuadas normas
prudenciales junto con un sistema de control para verificar su cumplimiento. Adems de un
marco prudencial, el B.C.R.A. dise un sistema de supervisin donde la Superintendencia
comparte con el Mercado la funcin de control de las entidades financieras. El mercado

[1]

Wainstein, Mario y otros, Auditora, temas seleccionados, Macchi Grupo Editor S.A., Buenos Aires,
1999.

puede complementar el accionar de la Superintendencia en el monitoreo y en asegurar la

disciplina de las entidades financieras.
El sistema se ha denominado BASIC, donde cada una de las letras que conforman esta
palabra representa un instrumento utilizado en la supervisin bancaria.
B onos
A uditora Externa
S upervisin
I nformacin
C alificacin de Riesgo
Debido a que la informacin es un elemento clave ya que sin ella no se puede ejercer el rol
de supervisin, la letra I se refiere a la provisin de informacin sobre el desempeo de los
bancos. El correcto monitoreo de una entidad debe basarse en su cabal conocimiento.
La letra A hace referencia a la importancia asignada a la tarea de auditora externa. La
auditora externa tiene un rol significativo en la supervisin de bancos, pues es a travs de
su trabajo que se le otorga confiabilidad a las cifras presentadas por las autoridades del
banco en sus reportes y se promueve la calidad de la informacin.
La letra S se refiere a la funcin de supervisin del organismo de control. La poltica de
supervisin est basada en la creencia de que la supervisin tradicional juega un rol
extremadamente importante que es complementado pero no sustituido por la disciplina de
mercado.
Utilizando la informacin que ha sido generada y auditada dentro de este sistema, las letras
B y C permiten que el mercado pueda monitorear y controlar las entidades financieras. La
letra B hace referencia a la obligacin que tienen los bancos de emitir bonos (obligaciones
negociables) u otros pasivos de largo plazo (obligacin inicialmente suspendida desde junio
de 2001 y dejada sin efecto desde marzo 2002) en un determinado porcentaje de los
depsitos recibidos. Para cumplir con este requisito, los bancos se ven expuestos a la
necesidad de contar con una opinin favorable de los inversores institucionales nacionales e
internacionales, que son quienes ponen a riesgo su capital. De esta forma, se genera un
nuevo grupo de agentes econmicos que monitorean a las entidades.
Finalmente, la letra C hace referencia al rol que se asigna a la calificacin de los bancos por
empresas internacionales calificadoras de riesgo. El principal objetivo es suministrar a los
depositantes informacin sobre la capacidad de repago de la entidad. En especial se
analizar: capitalizacin (C), activos (A), administracin (M, management), utilidades (E,
earnings), liquidez (L), e indicadores de mercado de la calidad crediticia. Todos estos son
componentes contenidos en la metodologa CAMEL aplicada por la Superintendencia de
Entidades Financieras y Cambiarias (SECyF); y

III - REQUISITOS INFORMATIVOS Y RELACIONES TCNICAS

Las entidades financieras deben cumplir una gran cantidad de requisitos de informacin,
relaciones tcnicas y regulaciones monetarias establecidas por el B.C.R.A.. Las principales
relaciones tcnicas que deben cumplir las entidades financieras son las siguientes:
a) Capitales Mnimos:
El requerimiento de capital se define en funcin de los riesgos implcitos de los distintos
activos de la entidad financiera. La norma de capitales, a los efectos de determinar el
capital mnimo de cada entidad, considera tres tipos de riesgos: de crdito, de tasa de
inters y de mercado. Los bancos deben mensualmente determinar el capital mnimo que
les corresponde, con base en las disposiciones del B.C.R.A., sin perjuicio de lo cual, existe
un capital mnimo bsico fijado por el B.C.R.A.. El capital mnimo bsico es:
Categora Jurisdiccin

I Ciudad autnoma de Buenos Aires.

II Ciudades de Comodoro Rivadavia, Baha Blanca, Mar del
Plata, Neuqun, y Ro Cuarto.
Gran Bs.As., Gran Crdoba, Gran Mendoza, Gran Rosario, San
Luis, Ro Gallegos, Gran Santa Fe, San Nicols, Constitucin,
Biedma, Tercero Arriba, Campana Chivilcoy, Pergamino, Pilar,
Tandil, Tres Arroyos, Zrate, Bariloche, Castellanos y General
Lagos.
Provincias de Chubut y de Tierra del Fuego.
III Ciudades de Corrientes, Concordia, Paran, Jujuy, Salta,
Santiago del Estero y Posadas.
Gran Resistencia, Gran San Juan y Gran Tucumn.
Provincias de Catamarca, de Entre Ros, de La Pampa, de La
Rioja, de Ro Negro, de San Luis y de Santa Cruz.
Resto de las siguientes provincias: Bs As, Crdoba, Mendoza,
Neuqun y Santa Fe.
IV Resto del pas

Bancos
-En millones de pesos25
14

Restantes entidades
(salvo Cajas de
Crdito)
-En millones de pesos10
8

12,5

6,5

10

El capital computable para el cumplimiento de la exigencia (Responsabilidad Patrimonial

Computable - RPC) se divide en patrimonio bsico y patrimonio complementario. La suma
de ambos es la que se compara con el capital mnimo legalmente exigido por el B.C.R.A..
El patrimonio bsico se compone con el capital social, aportes no capitalizados, ajustes al
patrimonio, reservas de utilidades y resultados no asignados (el resultado positivo se
computa una vez que cuente con el dictamen del auditor). En los casos de consolidacin
incluye participacin de terceros.
Se deducirn los saldos a favor por aplicacin del impuesto a la ganancia mnima presunta
netos de las previsiones por riesgo de desvalorizacin- que excedan el 10% del importe
que resulte de la suma del capital social y la participacin de terceros o el 10% de la RPC
correspondiente al mes anterior, de ambos el menor.

El patrimonio complementario, que no puede exceder el patrimonio bsico, comprende los

resultados no asignados que no cuenten con dictamen del auditor (por ejemplo, los
resultados de perodos intermedios que se someten a revisin limitada) que se computan al
50% si representan ganancias y al 100% si representan prdidas. El 50% de las previsiones
constituidas para la cartera normal o con garanta preferida A y el 100% de la deuda
subordinada con plazo mnimo de 5 aos (deuda subordinada es la que en caso de quiebra o
liquidacin, se paga luego de haber cancelado el resto de los pasivos).
Deben deducirse de la suma de ambos patrimonios, los saldos a la vista colocados en
entidades financieras del exterior que no cuenten con calificacin investment grade, los
ttulos cuya tenencia fsica no est registrada en custodios determinados por el B.C.R.A.,
los ttulos emitidos por pases extranjeros con calificacin menor a la del Gobierno
Nacional, participaciones en otras entidades financieras, inmuebles sin inscripcin de
dominio, llave de negocio, gastos en organizacin y desarrollo, accionistas, partidas
pendientes de imputacin, la diferencia por insuficiencia de previsiones determinada en la
ltima inspeccin por la Superintendencia de Entidades Financieras del B.C.R.A..
b) Efectivo mnimo:
Las entidades financieras tienen restricciones para utilizar los fondos recibidos de terceros.
Las limitaciones son mayores cuando se trata de pasivos con menor plazo residual (los
depsitos a la vista tienen ms posibilidad de ser retirados por los depositantes y por lo
tanto estn sujetos a una exigencia mayor que la establecida para los depsitos a plazo). La
porcin no utilizable de esos fondos debe guardarse en ciertos activos establecidos
normativamente. Actualmente, los conceptos admitidos para la integracin del efectivo
mnimo son, entre otros: el efectivo, las cuentas abiertas por la entidad financiera en el
B.C.R.A., el efectivo en trnsito y en empresas transportadoras, las cuentas corrientes en
entidades bancarias que tienen las entidades financieras no bancarias, etc.
Las insuficiencias de liquidez dan lugar a la determinacin de cargos a pagar al B.C.R.A.
y deben ser regularizadas dentro de cierto plazo.
c) Relacin para los activos inmovilizados:
Los activos inmovilizados y otros conceptos, no debern superar el 100% de la RPC de la
entidad financiera del mes que corresponde.
Activos inmovilizados: Se computan los saldos a fin de cada mes, en su caso, netos de
depreciaciones acumuladas, desvalorizaciones y previsiones totales. Se consideran como
activos inmovilizados, bajo determinadas condiciones, principalmente los siguientes:

Acciones de empresas del pas no cotizables y las cotizables, cuando la tenencia

supere el 2,5 % del capital o votos de la emisora,
crditos diversos por venta de bienes o en condiciones diferentes de las de mercado,

crditos diversos por IVA, otros anticipos de impuestos y ciertos activos afectados a
garantas,
bienes para uso propio,
bienes diversos,
gastos de organizacin y desarrollo y llave de negocio, y
financiaciones a clientes vinculados (Se toma el saldo a fin de mes o el mayor que
tuvo durante el mes).

Deducciones:
Activos afectados en garanta,
deudas provenientes de la adquisicin de activos inmovilizados que no superen el
valor residual del bien,
anticipos recibidos por la venta de esos bienes, que no superen su valor residual,
pasivos asumidos con el Fisco Nacional por el diferimiento del pago de impuestos
proveniente de franquicias concedidas por regmenes de promocin en el caso de
adquisicin de participaciones sociales, y
conceptos que son deducibles para la determinacin de la Responsabilidad
Patrimonial Computable.
El exceso de inmovilizacin aumenta la exigencia de capitales mnimos.
d) Lmites Crediticios:
El B.C.R.A. establece ciertos lmites mximos para la asistencia crediticia a otorgar a la
clientela[3]. La normativa pretende acotar el riesgo econmico, asegurando una
diversificacin mnima. Para ello considera tanto el capital del demandante del crdito
como la responsabilidad patrimonial computable (RPC) de la entidad financiera.
El lmite relacionado con el capital del demandante del crdito se denomina Graduacin
del crdito y establecen distinto lmites teniendo en cuenta si el deudor es de la cartra
comercial o consumo. Para los primeros, ningn banco puede asistir financieramente a cada
uno de sus clientes en un importe superior al 100% de la responsabilidad patrimonial
computable de cada cliente (excepcionalmente hasta el 300%, siempre y cuando el 200%
restante no supere el 2,5 % de la RPC del banco del segundo mes anterior al del
otorgamiento del crdito).[3]
El lmite relacionado con la RPC de la entidad financiera se denomina Fraccionamiento
del riesgo crediticio y establece que ningn banco puede prestar a cada cliente ms del
25% o del 15% (segn las operaciones cuenten o no con una garanta real) de su propia
RPC del mes anterior. Si el demandante del crdito es del gobierno nacional, provincial y
Ciudad autnoma de Bs. As. o municipal no financiero, los porcentajes mximos ascienden
al 50%, 10% y 3%, respectivamente. Asimismo, el total de financiaciones a todo el sector
pblico no puede superar en su conjunto, el 75% de la mencionada RPC. Por otro lado, el
[3]
[

Wainstein, Mario y otros, ibdem nota [1].

total de las financiaciones otorgadas al sector municipal, no puede superar el 15% de la

mencionada RPC.
En todos los casos de operaciones con jurisdicciones provinciales o municipales se debe
contar con garanta de la recaudacin local o prendaria o instrumentadas bajo la forma de
locacin financiera (leasing).
Otro de los lmites crediticios se conoce con el nombre de Asistencia a clienta vinculados
y establece porcentajes mximos de financiacin a cada entidad vinculada, medidos sobre
la RPC de la entidad financiera. Excepto situaciones especiales, los lmites generales son
5% para operaciones sin garanta y 10 % para operaciones con ciertas garantas preferidas,
no pudiendo exceder en conjunto el 10% de la RPC de la Entidad. En conjunto, el total de
asistencia otorgada a todas las entidades vinculadas no puede exceder el 20% de la RPC de
la Entidad.
Adems, se incorpora el concepto de Concentracin del riesgo, que est representada por
la suma de las financiaciones que individualmente superen el 10% de la responsabilidad
patrimonial computable de la entidad del mes anterior. En general, la concentracin del
riesgo no puede ser mayor a 3 veces la RPC de la entidad.
Cabe notar que cuando la financiacin haya sido otorgada a otras entidades financieras, el
monto de la asistencia financiera se compara con 5 veces la RPC de la entidad prestamista.
Los incumplimientos de cualesquiera de los lmites crediticios analizados, contribuyen a
incrementar el capital mnimo exigido a las entidades financieras.
e) Clasificacin de deudores y previsiones:
Alcance de las clasificaciones
La clasificacin alcanza a la totalidad de los deudores de la entidad (residentes en el pas
-sector pblico y privado- y residentes en el exterior) por el monto total de sus
financiaciones (prstamos, bienes en locacin financiera, crditos diversos y
responsabilidades eventuales garantas otorgadas, etc.).
Metodologa de clasificacin:
La cartera se agrupa en dos categoras bsicas:

Cartera comercial:

Abarca todas las financiaciones de naturaleza comercial comprendidas, con las aclaraciones
siguientes:
Los crditos para consumo o vivienda que superen el equivalente a $ 750.000 cuyo repago
no se encuentre vinculado a ingresos fijos o peridicos del cliente sino a la evolucin de su
actividad productiva o comercial, se incluirn dentro de la cartera comercial.

A la inversa, a opcin de la entidad, las financiaciones de naturaleza comercial de hasta el

equivalente a $ 750.000, podrn agruparse junto con los crditos para consumo o vivienda,
en cuyo caso recibirn el tratamiento previsto para estos ltimos.

Cartera para consumo o vivienda

Comprende:

Crditos para consumo (personales y familiares, para profesionales, para la

adquisicin de bienes de consumo, financiacin de tarjetas de crdito).

Crditos para vivienda propia (compra, construccin o refaccin).

Prstamos a Instituciones de Microcrdito -hasta el equivalente a $750.000- y a

microemprendedores.

Las financiaciones de naturaleza comercial hasta el equivalente de $ 750.000, en caso

de que la entidad haya optado por ello.

Pautas de evaluacin:
a. Cartera comercial: la evaluacin se realiza de acuerdo con la capacidad de pago, los
flujos de fondos del deudor, la situacin financiera, la situacin del sector en el que se
desenvuelve el cliente y la situacin jurdica.
b. Cartera para consumo o vivienda: las financiaciones se clasifican en funcin a pautas
objetivas vinculadas al grado de cumplimiento en trmino de las obligaciones y su
situacin jurdica (deudor en quiebra, concurso preventivo, o con acciones legales
iniciadas para el cobro de crditos).
Categoras de la cartera comercial y para consumo y vivienda
A) Cartera comercial_
Situacin

Mora
das
hasta
31

2 a - Con seguimiento especial - En

observacin

32 a
90

Flujo de fondos
Atiende adecuadamente todos sus
compromisos
Existen situaciones que, de no ser
controladas o corregidas
oportunamente, podran
comprometer la capacidad futura de
pago.

2 b - Con seguimiento especial - En

negociacin o con acuerdos de
refinanciacin

32 a
90

Manifiesta en forma fehaciente la

intencin de refinanciar su deuda
antes de contar con 60 das de mora

1 - Normal

Situacin jurdica
Ninguna

Ninguna

Ninguna

91 a
180

3 - Con problemas

5 Irrecuperable

181 a
365
ms
365

6 - Irrecuperable por Disposicin

Tcnica

ms
180

4 - Alto riesgo de insolvencia

Tiene problemas para atender

normalmente todos sus
compromisos financieros
Altamente improbable que pueda
atender la totalidad de sus
compromisos financieros

Ninguna
concurso / iniciado
juicio / iniciado APE

Deudas incobrables
Quiebra
Son deudores morosos de entidades liquidadas o en
liquidacin, revocadas por el B.C.R.A. o entidades residuales
de bancos privatizados

B) Cartera para consumo o vivienda:

Situacin
1 - Normal
2 Riesgo bajo
3 Riesgo medio
4 Riesgo alto
5 Irrecuperable

Mora (das)
hasta 31
32 a 90
91 a 180
181 a 365
ms 365

6 - Irrecuperable por disposicin

tcnica

Situacin jurdica
ninguna
ninguna
ninguna
concurso / iniciado juicio / iniciado APE
quiebra
Son deudores morosos de entidades liquidadas o en
liquidacin, revocadas por el B.C.R.A. o entidades
residuales de bancos privatizados

Clasificacin de las garantas:

- Preferidas A: Estn constituidas por la cesin o caucin de derechos respecto de
ttulos o documentos de cualquier naturaleza que, fehacientemente instrumentadas,
aseguren que la entidad podr disponer de los fondos en concepto de cancelacin de la
obligacin contrada por el cliente, sin necesidad de requerir previamente el pago al
deudor dado que la efectivizacin depende de terceros solventes o de la existencia de
mercados en los cuales puedan liquidarse directamente los ttulos o documentos, o los
efectos que ellos representan. Se exige que las operaciones de crdito no superen, medido
en forma residual, el trmino de 6 meses salvo en los casos en que se establezca un plazo
distinto. Se enumeran taxativamente y se incluyen entre otras las garantas constituidas en
efectivo, en oro, cauciones de certificados de depsitos a plazo fijo, etc.
- Preferidas B: Estn constituidas por derechos reales sobre bienes o compromisos de
terceros que, fehacientemente instrumentados, le aseguren a la entidad la cancelacin de la
obligacin cumpliendo con los procedimientos para la ejecucin de dichas garantas.
Se incluyen las hipotecas en primer grado, prenda fija en primer grado, garantas o avales
otorgados por sociedades de garantas recprocas (que no puedan ser considerados
garantas A) y las que cumplen las condiciones necesarias para ser preferidas A en
tanto el plazo residual supere el trmino de 6 meses.
- Restantes garantas:
Estn constituidas por garantas no incluidas explcitamente en los puntos precedentes,
tales como hipoteca en grado distinto de primero (y que la Entidad no posea los grados
anteriores), la prenda o caucin de acciones o documentos comerciales y los gravmenes

constituidos en el exterior con ajuste a legislaciones distintas de la local, salvo los casos
previstos expresamente.
Previsiones:
Se exige que la previsin se realice al momento del otorgamiento del crdito y se ajuste de
acuerdo con las revisiones peridicas de la situacin del deudor. Existen ciertos crditos
que no se previsionan, ya sea por la persona que solicita el crdito (por ejemplo a titulares
sector pblico no financiero del pas) o por el tipo de crdito (con garantas, avales y otros
compromisos eventuales a favor de terceros por cuenta de clientes).
Las exigencias mnimas de previsiones son las siguientes:
Situacin
1 Normal
2 a) En observacin y bajo riesgo
2 b) En negociacin o con acuerdos de
refinanciacin
3 Con problemas y riego medio
4 Con alto riesgo de insolvencia y alto
riesgo
5 Irrecuperable
6 Irrecuperable por disposicin tcnica

Con garantas
preferidas
1%
3%
6%

Sin garantas
preferidas
1%
5%
12%

12%
25%

25%
50%

50%
100%

100%
100%

Si la financiacin estuviera cubierta con garantas preferidas A, cualquiera sea la

situacin del deudor, siempre se previsiona al 1%.
Luego de 24 meses de permanencia de un crdito con garantas preferidas en las categoras
de "Alto riesgo de insolvencia/alto riesgo" o "Irrecuperable" debe ser previsionado como
sin garantas.
El devengamiento de intereses de las categoras Con problemas, Alto riesgo de
insolvencia e Irrecuperables debe previsionarse al 100% a partir del momento de la
clasificacin en alguna de estas categoras. La entidad puede optar por interrumpir su
devengamiento.
A partir de agosto de 1995, siguiendo los lineamientos contables internacionales, se dispuso
que las deudas de los clientes clasificados como "irrecuperables" y totalmente
previsionadas sean eliminadas del activo a partir del sptimo mes posterior a aqul en que
se verifiquen esas circunstancias. Estos prstamos deben contabilizarse en cuentas de
orden.
IV - CRITERIOS PARTICULARES DE EXPOSICIN Y VALUACIN DE LOS
ESTADOS CONTABLES
Normas de exposicin
Los criterios de exposicin de los estados contables de las entidades financieras estn
expresamente establecidos por el B.C.R.A.. Esto est relacionado con la caracterstica

especfica del negocio y los regmenes informativos existentes. El B.C.R.A. a travs de una
normativa expresa (Circular CONAU Contabilidad y auditora), describe detalladamente
los criterios de exposicin que deben ser utilizados. [4]
El estado de situacin patrimonial (balance general) muestra los rubros en orden de
liquidez decreciente, con mayores aperturas en el caso de las cuentas ms significativas del
negocio (por ejemplo en el caso de los prstamos) [4]. El estado de resultados expone, al
inicio, los ingresos y egresos financieros en forma separada (hasta aqu margen bruto de
intermediacin) y los cargos por incobrabilidad, luego los ingresos y egresos por servicios y
gastos (hasta aqu, resultado neto por intermediacin financiera) y finalmente las ganancias
y prdidas diversas y los cargos por impuesto a las ganancias.
La informacin de los estados contables bsicos y de casi la totalidad de la informacin
complementaria se expone en forma comparativa con la del mismo perodo del ejercicio
anterior segn lo establece el B.C.R.A.. Las normas contables profesionales requieren la
presentacin, como informacin comparativa, del estado de situacin patrimonial
correspondiente al ltimo ejercicio econmico finalizado.
El rgimen especfico y su cumplimiento por parte de las entidades financieras hacen que
los estados contables de este tipo de sociedades en nuestro pas sean homogneos en cuanto
a su presentacin. Las normas no permiten apartarse de los criterios contables de
exposicin, como tampoco de los de valuacin, dado que existen un plan y un manual de
cuentas especfico y muy detallado[4].
En los anexos I y II se encuentra un modelo de la presentacin de los estados contables
(Informacin bsica y complementaria) de las Entidades Financieras.
Normas de presentacin de la informacin al B.C.R.A.
La presentacin de la informacin al B.C.R.A. se divide en dos regmenes:
A) Rgimen Informativo Contable para Publicacin Trimestral / Anual:
Los estados contables, anexos, notas e informe del auditor, debidamente firmados y, este
ltimo, legalizado ante el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas respectivo, se deben
mantener en cada entidad auditada a disposicin del B.C.R.A., siendo la nica obligacin
de cada banco la presentacin ante dicho organismo de un soporte (CD) bajo un diseo de
registro establecido (no regrabable y de sesin cerrada). Este soporte es presentado con una
declaracin jurada firmada por los miembros de la entidad junto con una certificacin del
auditor externo y de la Comisin Fiscalizadora referida a la correspondencia entre los datos
contenidos en dicho soporte y los que se incluyen en los respectivos estados contables. [5]
La presentacin vence a los 20 das del mes siguiente al cierre del perodo trimestral / anual
que corresponde. La informacin auditada del rgimen debe presentarse a los 50 das
siguientes al cierre del perodo trimestral / anual que corresponda.

[4]
[
[
[

Wainstein, Mario y otros, ibdem nota [1].

Los sujetos debern utilizar un medio nico de identificacin para todos los envos de
informacin requeridos por la SEFyC, ya sea que se presente en CD o por Internet,
denominado CUP. Cada sujeto generar sus propias CUP (22 dgitos).
B) Rgimen Informativo para Supervisin Trimestral / Semestral / Anual:
El vencimiento de este rgimen es a los 50 das siguientes al cierre del perodo que
corresponda y debe ser auditada. Se deben cumplir las mismas formalidades establecidas
por el B.C.R.A. para el rgimen mencionado en el prrafo anterior.
Este rgimen se integra por los siguientes cuadros:
Cuadro 1
Cuadro 2
Cuadro 3
Cuadro 5
Cuadro 6
Cuadro 8
Cuadro 9
Cuadro 10
Cuadro 13
Cuadro 14

Estado de consolidacin de entidades locales con filiales y otros entes

en el pas y en el exterior.
Estado de situacin de deudores consolidado con filiales y otros entes
en el pas y en el Exterior.
Estado de situacin de deudores consolidado con filiales y otros entes
del pas y en exterior.
Financiaciones -Distribucin geogrfica en el pas y en el exterior.
Detalle de participaciones en otras sociedades.
Depsitos, otras obligaciones por intermediacin financiera
y
obligaciones negociables subordinadas -Distribucin geogrfica en el
pas y en el exterior.
Depsitos, otras obligaciones por intermediacin financiera y
obligaciones negociables subordinadas -Apertura por tasa de inters
teniendo en cuenta su instrumentacin.
Depsitos - Distribucin por montos.
Detalle de empresas o entidades vinculadas (con presentacin anual).
Informacin sobre promedios de saldos diarios y datos
complementarios.

Criterios de Valuacin
El B.C.R.A. establece normas especficas relacionadas con los criterios de valuacin. El
criterio general de valuacin de activos y pasivos para el B.C.R.A. es el del costo.
Principio general de valuacin
El principio general de valuacin se basa en el equilibrio entre el reflejo de la riqueza actual
y la objetividad en su medicin, y la imputacin a resultados en funcin del devengamiento.
Criterios particulares de valuacin
Los criterios particulares de valuacin estn especificados en cada una de las cuentas del
manual emitido por el B.C.R.A..
A continuacin se detallan algunos criterios particulares de aplicacin generalizada:
Valor de cotizacin:

1. Activos y pasivos en moneda extranjera:

Se utilizar el tipo de cambio de referencia del dlar estadounidense difundido por el
B.C.R.A., vigente al cierre de las operaciones del ltimo da hbil de cada mes.
En el caso de tratarse de monedas extranjeras distintas de dlar estadounidense, se
convertirn a esta moneda utilizando los tipos de pase comunicados por la mesa de
operaciones del B.C.R.A..
2. Activos en oro y plata:
Se utilizar la ltima cotizacin cierre vendedor de la onza troy registrada en el
Mercado de Londres, en dlares estadounidenses, neta de los gastos directos estimados
de venta, en tanto dicho valor sea representativo de lo que seria su realizacin por parte
de la entidad, y se convertir a pesos con el tipo de cambio vendedor del mercado por el
cual se cursen las respectivas operaciones, vigente al cierre de las operaciones del
ltimo da hbil de cada mes. A los efectos de la valuacin del oro amonedado se
aplicar el mismo criterio sobre la base de su peso en oro puro y la cotizacin de la onza
troy.
A continuacin detallamos las definiciones y los criterios de valuacin establecidos para los
principales rubros.
ACTIVO
Comprende los bienes y derechos de propiedad de la entidad susceptibles de ser
cuantificados objetivamente.
Asimismo, incluye los costos en que se haya incurrido, cuya apropiacin a perodos o
ejercicios futuros est expresamente autorizada.
Disponibilidades
Comprende aquellos activos que poseen poder cancelatorio legal ilimitado y otros con
similares caractersticas de liquidez, certeza y efectividad.
Ttulos pblicos y privados
Comprende las tenencias de ttulos de crdito de propiedad de la entidad (incluidos los
recibidos en depsito y provenientes de pases cesiones- activos) emitidos por los
gobiernos y entes del sector pblico, colocados mediante oferta pblica o que, en su
defecto, hayan sido emitidos en masa otorgando iguales derechos dentro de su clase y
especie.
Las tenencias de ttulos pblicos se clasifican en tres categoras:
a. compraventa o intermediacin (que se valan al valor de cotizacin),
b. cuentas de inversin (que se valan al costo acrecentado en forma exponencial en
funcin de la tasa interna de retorno y el tiempo transcurrido desde su
incorporacin), y
c. sin cotizacin (que se valan al valor de costo ms las rentas devengadas,
pendientes de cobro, al cierre de cada perodo/ejercicio).
Prstamos
Comprende los saldos deudores del financiamiento, en sus diversas modalidades, concedido
por las entidades, que posibilita a los clientes la utilizacin de capitales a ser reintegrados

en forma directa o a travs de terceros -excepto aquellos que por sus especiales
caractersticas han sido incluidos en "Ttulos pblicos", "Otros crditos por intermediacin
financiera" y "Bienes en locacin financiera"- ms los ajustes, diferencias de cotizacin e
intereses convenidos a cobrar, devengados al fin de cada perodo y menos el importe que se
estime necesario previsionar para cubrir los riesgos de incobrabilidad y de desvalorizacin.
Los prstamos garantizados y los prstamos otorgados al sector pblico no financiero,
deben valuarse con un criterio especfico establecido por el B.C.R.A..
Otros crditos por intermediacin financiera
Comprende los saldos deudores resultantes de los crditos por intermediacin habitual entre
la oferta y la demanda de recursos financieros no incluidos en rubros anteriores, ms los
ajustes e intereses convenidos a cobrar devengados al fin de cada perodo y menos el
importe que se estime necesario previsionar para cubrir riesgos de incobrabilidad.
Bienes dados en locacin financiera (leasings)
Comprende el valor de los bienes de capital (muebles e inmuebles) arrendados a terceros,
especialmente adquiridos por la entidad por encargo de stos, por los que el arrendatario
abona peridicamente y durante el plazo estipulado un precio y dispone del derecho
unilateral de ejercer la opcin de compra, pagando el valor residual previamente
establecido.
Se valan al valor actual de las sumas no devengadas, calculado segn las condiciones
pactadas en los contratos respectivos, aplicando la tasa de inters implcita en ellos.
Participaciones en otras sociedades
Comprende las tenencias de acciones y cuotas de capital de sociedades, de propiedad de la
entidad, con carcter transitorio o permanente.
Las inversiones en sociedades sobre las que se ejerza control total o influencia significativa
en sus decisiones se valan a su valor patrimonial proporcional.
Las inversiones sin cotizacin en sociedades en las que no se ejerce influencia significativa
se valan al costo ms los dividendos en efectivo o en acciones, con el lmite del valor
patrimonial proporcional.
Crditos diversos
Comprende los saldos deudores no emergentes de la intermediacin habitual entre la oferta
y la demanda de recursos financieros, ms los ajustes e intereses convenidos a cobrar
devengados al fin de cada perodo y menos el importe que se estime necesario previsionar
para cubrir riesgos de incobrabilidad. Se incluyen en este rubro las cuentas que representan
activos asimilables a los comerciales, que se generan en el giro normal de una sociedad con
independencia de la industria involucrada. Algunas de las cuentas de este rubro son:
Deudores por venta de bienes, Pagos efectuados por adelantado, Anticipos de Impuestos,
etc.
Bienes de uso
Comprende los bienes tangibles de propiedad de la entidad, utilizados en su actividad
especfica, que tengan una vida til estimada superior a un ao, incluidas las mejoras
efectuadas en ellos. En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros

gastos de conservacin que no modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de uso

de dichos bienes, acrecienten su valor, o prolonguen su vida til.
La entidad determinar la vida til estimada de los bienes, calculada a partir de la fecha de
su incorporacin, la que no podr exceder de los mximos que se indican a continuacin:
inmuebles, 600; Mobiliario e instalaciones, 120; mquinas y equipos, 60; vehculos, 60;
diversos, 60. La vida til asignada a los bienes no podr ser modificada sin previa
autorizacin del B.C.R.A.
Como mnimo, al cierre de cada ejercicio, deber verificarse que los valores residuales de
los bienes actualizados en su conjunto (netos de las depreciaciones acumuladas) no excedan
de los corrientes en plaza.
Se entender por valor corriente en plaza el de utilizacin econmica o el de posible
realizacin efectiva en el estado y condiciones en que se encuentren los bienes, pudiendo
tomarse el mayor de ambos.
El valor de utilizacin econmica se entender adecuado, entre otros supuestos, cuando la
entidad tenga fundadas posibilidades de absorber las depreciaciones futuras sobre los
valores de los bienes actualizados.
Bienes diversos
Comprende los bienes tangibles de propiedad de la entidad no afectados a uso propio y los
adquiridos para su utilizacin futura, incluidas las mejoras efectuadas en ellos. En ningn
caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de conservacin que no
modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de dichos bienes, acrecienten su valor o
prolonguen su vida til.
Se incluyen en este rubro los bienes incorporados al patrimonio de la entidad como
resultado de la ejecucin de las garantas de los prstamos otorgados.
Los criterios de valuacin aplicables son similares a los de bienes de uso.
Bienes intangibles
Comprende la llave de negocio adquirida y los gastos de organizacin y desarrollo en que
se haya incurrido, netos de sus amortizaciones, cuya activacin depende de la posibilidad
futura de producir ganancias.
Cuando la entidad no tenga capacidad futura de generar ganancias que le permitan absorber
las amortizaciones de estos activos o cuando existieren elementos de juicio suficientes
como para presumir la irrecuperabilidad total o parcial de la inversin debern computarse
las amortizaciones adicionales que correspondan.
Partidas pendientes de imputacin deudoras
Comprende aquellas partidas deudoras que, por razones de organizacin administrativa
interna o por la naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas
directamente en las cuentas correspondientes.
PASIVO:
Comprende las obligaciones ciertas o contingentes de probable concrecin que la entidad
tenga con terceros.

Depsitos
Comprende las sumas de dinero y los ttulos pblicos a favor de terceros entregados por
ellos a la entidad o acreditados por sta en cuentas abiertas en sus registros, que pueden ser
retirados a simple solicitud o restituidos en un plazo convenido, como asimismo los ajustes,
diferencias de cotizacin e intereses pactados a pagar devengados al fin de cada perodo o
ejercicio.
Otras obligaciones por intermediacin financiera
Comprende los saldos adeudados por las operaciones de intermediacin habitual entre la
oferta y la demanda de recursos financieros que no constituyen depsitos, ms los ajustes,
diferencias de cotizacin e intereses convenidos a pagar devengados al fin de cada perodo
o ejercicio.
Obligaciones diversas
Comprende los saldos adeudados no emergentes de la intermediacin habitual entre la
oferta y la demanda de recursos financieros, ms los ajustes e intereses convenidos a pagar
devengados al fin de cada perodo o ejercicio. Se incluyen aqu cuentas que representan
pasivos asimilables a los comerciales, deudas o sus provisiones generadas en el giro normal
de una sociedad con independencia de la industria involucrada. Algunas de las cuentas de
este rubro son: Remuneraciones y cargas sociales a pagar, Impuestos a pagar, Acreedores
varios, etc.
Previsiones
Comprende los importes estimados para hacer frente a contingencias de probable
concrecin (pasivos eventuales) que, en caso de producirse, darn origen a una prdida para
la entidad. Para su contabilizacin deben cumplirse conjuntamente las condiciones
siguientes:
1. La informacin disponible antes del envo de los estados contables al Banco Central
de la Repblica Argentina indique que es probable que la entidad tenga que hacer
frente a un pasivo contingente por operaciones realizadas antes de la fecha de cierre
del perodo correspondiente.
2. El monto de la prdida pueda estimarse razonablemente.
Partidas pendientes de imputacin acreedoras
Comprende aquellas partidas acreedoras que, por razones de organizacin administrativa
interna o por la naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas
directamente en las cuentas correspondientes.
Obligaciones subordinadas
Comprende los saldos adeudados en concepto de obligaciones por ttulos valores de deuda
emitidos por la entidad, contractualmente subordinadas a los dems pasivos, mas
las diferencias de cotizacin e intereses convenidos a pagar, devengados al fin de
cada periodo o ejercicio.
PATRIMONIO NETO
Comprende las cuentas representativas de la participacin de los propietarios de la entidad
sobre su activo, siendo la resultante de la diferencia entre este ltimo y el pasivo.

CUENTAS DE ORDEN
A diferencia de las normas contables profesionales, el B.C.R.A. establece la expresa
exposicin en los estados contables de este tipo de cuentas. Esto se produce por las
caractersticas de las entidades financieras, en las que los compromisos, los activos y
pasivos eventuales adquieren una importancia muy relevante. Bsicamente, en las cuentas
de orden se registran los derechos y las obligaciones de las entidades que no implican por s
mismos una variacin en la composicin de sus activos, pasivos o su patrimonio pero que
pueden llegar a tener incidencia en el caso de verificarse determinadas condiciones o
circunstancias futuras. Adems, se incluyen en estas categoras las relaciones con los
terceros emergentes de la recepcin de valores para su custodia o su cobro. Las cuentas de
orden se clasifican en:
a) deudoras: Comprende las cuentas representativas de los derechos contingentes de la
entidad, de los beneficiarios de obligaciones de esa naturaleza asumidas por ella, y de los
valores recibidos de terceros para su custodia o cobro.
b) acreedoras: Comprende las cuentas representativas de las obligaciones contingentes de
la entidad, as como de los obligados hacia ella en virtud de derechos de esa naturaleza, y
de los depositantes de valores recibidos para su custodia o cobro.
Dentro de stas se clasifican en:
a) cuentas contingentes: comprenden los derechos y obligaciones eventuales de la
entidad (ejemplos: garantas recibidas, garantas otorgadas);
b) cuentas de control: comprenden las operaciones realizadas por la entidad con
terceros, generalmente por su cuenta y orden (ejemplos: efectivo en custodia por
cuenta de otros, valores al cobro, valores por acreditar);
c) cuentas de derivados: comprenden los derechos u obligaciones originados en este
tipo de instrumentos financieros (ejemplos: opciones de compra, opciones de
venta);
d) cuentas de actividad fiduciaria: comprenden los activos netos correspondientes a
cada tipo de fideicomiso respecto de los cuales la entidad acta en carcter de
fiduciaria (bsicamente, fondos en fideicomiso).
ESTADO DE RESULTADOS
Comprende las ganancias y las prdidas del perodo o ejercicio. El criterio general para las
imputaciones en el estado de resultados es el principio de lo devengado. Adems, no se
deben compensar ingresos con egresos, excepto en aquellos casos especficamente
contemplados.
Los ingresos que se devuelvan y los egresos que se recobren dentro del mismo perodo o
ejercicio al que correspondan se deducirn de las cuentas de resultado en que se hubieran
imputado.
Los rubros que lo componen son los siguientes:
Ingresos financieros
Comprende las ganancias devengadas por las operaciones realizadas en ejercicio de la
actividad de intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.
Las cuentas de este rubro son, entre otras: Intereses por prstamos, por otros crditos por

intermediacin financiera, Resultado neto por ttulos pblicos y privados. Los intereses se
discriminan por segmento (sector pblico no financiero, sector financiero y sector privado
no financiero y residentes en el exterior).
Egresos financieros
Comprende las prdidas devengadas por las operaciones realizadas en ejercicio de la
actividad de intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.
Las principales cuentas de este rubro son: Intereses por depsitos y otras obligaciones por
intermediacin financiera, Resultado neto por ttulos pblicos y privados. Los intereses de
los depsitos se discriminan por tipo (cuenta corriente, caja de ahorros, plazos fijos, etc.).
Cargo por incobrabilidad
Comprende las prdidas netas originadas en la imposibilidad real o potencial de recuperar
crditos provenientes de la intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos
financieros.
Ingresos por servicios
Comprende las ganancias generadas por retribuciones en concepto de servicios prestados a
terceros, vinculados con la intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos
financieros. Son bsicamente las comisiones por tarjetas de crdito, por operaciones
crediticias, por operaciones de comercio exterior. Se discriminan en los generados por
activos y por pasivos.
Egresos por servicios
Comprende las prdidas generadas por retribuciones a favor de terceros en concepto de
servicios recibidos, vinculados con la intermediacin habitual entre la oferta y la demanda
de recursos financieros. Se discriminan en los generados por activos y por pasivos.
Gastos de administracin
Comprende los gastos devengados para el desenvolvimiento administrativo de la entidad.
Las cuentas principales son gastos en personal, honorarios, propaganda y publicidad, otros
gastos operativos, etc.
Utilidades diversas
Comprende las ganancias devengadas que no correspondan a operaciones vinculadas con la
intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros ni a servicios
relacionados con ella. Las cuentas incluidas en este rubro son: intereses por crditos
diversos, previsiones desafectadas, alquileres, resultados por participaciones permanentes,
etc.
Prdidas diversas
Comprende las prdidas devengadas que no correspondan a operaciones vinculadas con la
intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros ni a servicios
relacionados con ella. Algunas de las cuentas de este rubro son: depreciacin de bienes
diversos, prdidas por operaciones con bienes de uso y diversos, intereses punitorios y
cargos a favor del B.C.R.A., etc.

Otras disposiciones - Ajuste por inflacin

Con fecha 8 de abril de 2003, el B.C.R.A. emiti la Comunicacin A 3921 la cual
comunicaba que, como consecuencia de lo dispuesto mediante el Decreto 664/03 resolva
discontinuar la aplicacin del mtodo de reexpresin de la informacin contable en moneda
homognea a partir del 1 de marzo de 2003. Mientras que, las normas contables
profesionales mantuvieron vigente la aplicacin de este mtodo hasta el 30 de septiembre
de 2003. Por aplicacin de la Resolucin 287/2003 de la F.A.C.P.C.E. se debe discontinuar
la reexpresin a partir del 1 de octubre de 2003.

ANEXO I
MODELO DEL RGIMEN INFORMATIVO CONTABLE PARA PUBLICACIN TRIMESTRAL
ANUAL (ESTADOS CONTABLES BSICOS)
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS
0101000000
0101010000
0101050000
0101051000
0101051500
0101052000
0101100000

ACTIVO
Disponibilidades
Efectivo
Entidades Financieras y corresponsales
B.C.R.A.
Otras del pas
Del exterior
Otras

0102000000
0102010000
0102100000
0102110000
0102130000
0102140000
0102150000
0102160000
0102250000

Ttulos Pblicos y Privados

Tenencias en cuentas de inversin
Tenencias para operaciones de compra-venta o intermediacin
Tenencias disponibles para la venta
Ttulos Pblicos por operaciones de pase con el B.C.R.A.
Ttulos Pblicos sin cotizacin
Inversiones en ttulos privados con cotizacin
Instrumentos emitidos por el B.C.R.A
(Previsiones)

0103000000
0103010000
0103050000
0103051000
0103051500
0103052000
0103100000
0103100500
0103100600
0103100700
0103100800
0103100900
0103101500
0103102000
0103102100

Prstamos
Al Sector Pblico no financiero
Al Sector Financiero
Interfinancieros (call otorgados)
Otras financiaciones a entidades financieras locales
Intereses, ajustes y difcias de cotiz. dev. a cobrar
Al Sector Privado no financiero y residentes en el exterior
Adelantos
Documentos
Hipotecarios
Prendarios
Personales
Tarjetas de crdito
Otros
Intereses, ajustes y Dif.Cotiz.Deveng.
a cobrar
(Cobros no aplicados)
(Intereses documentados)
(Previsiones)
(Diferencia por adquisicin de cartera)

0103102200
0103102300
0103200000
0103300000
0104000000
0104050000
0104100000
0104150000

Otros crditos por intermediacin financiera

Banco Central de la Repblica Argentina
Montos a cobrar por ventas contado a liquidar y a
trmino
Especies a recibir por compras contado a liquidar y a
trmino

Perodo 2

Perodo 1

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)
(1)

(1)
(1)

(1)
(1)
(1) y (2)
(1)

(1)
(1)
(1) y (2)
(1)

0104200000
0104270000
0104300000
0104320000
0104360000
0104370000
0104380000
0104390000
0104400000

Primas por opciones tomadas

Otros no comprendidos en las normas de clasificacin de
deudores
Obligaciones Negociables sin cotizacin
Saldos pendientes de liquidacin de op. a trmino sin
entrega del activo subyacente
Otros comprendidos en las normas de clasificacin de
deudores
Intereses y ajustes devengados a cobrar no comprendidos
en las normas de clasificacin de deudores
Intereses y ajustes devengados a cobrar comprendidos en
las normas de clasificacin de deudores
(Otros cobros no aplicados)
(Previsiones )

0105000000
0105050000
0105100000

Bienes dados en locacin financiera

Bienes dados en locacin financiera
(Previsiones )

0106000000
0106030000
0106080000
0106090000
0106100000

Participaciones en otras sociedades

En entidades financieras
Otras
(Llave negativa)
(Previsiones )

0107000000
0107050000
0107070000
0107080000
0107100000
0107110000
0107130000
0107150000

Crditos diversos
Deudores por venta de bienes
Accionistas
Impuesto a la ganancia mnima presunta Crdito fiscal
Otros
Intereses y ajustes devengados a cobrar por Deudores por
venta de bienes
Otros Intereses y ajustes devengados a cobrar
(Previsiones)

0108000000

Bienes de Uso

0109000000

Bienes Diversos

0110000000
0110050000
0110100000

Bienes Intangibles
Llave de negocio
Gastos de organizacin y desarrollo

0111000000

Filiales en el exterior

0112000000

Partidas Pendientes de Imputacin

0114000000

Otros activos

0100000000

TOTAL DE ACTIVO
PASIVO

0201000000

Depsitos

(1)
(1)

(1)
(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)
(1)

(1)
(1)

(1)

(1)

(1)
(1)

(1)
(1)

(1)

(1)

0201300000
0201400000
0201500000
0201501000
0201502000
0201503000
0201504000
0201509000
0201509500
0202000000
0202010000
0202010500
0202011000
0202050000
0202100000
0202150000
0202200000
0202250000
0202270000
0202271000
0202271500
0202272000
0202280000
0202300000
0202500000

Sector Pblico no Financiero

Sector Financiero
Sector Privado no Financiero y residentes en el exterior
Cuentas corrientes
Caja de Ahorros
Plazos Fijos
Cuentas de Inversiones
Otros
Intereses, ajustes y Dif. de Cotiz. devengados a pagar
Otras obligaciones por intermediacin financiera
Banco Central de la Repblica Argentina
Redescuentos para atender situaciones de iliquidez
Otros
Bancos y Organismos Internacionales
Obligaciones Negociables no subordinadas
Montos a pagar por compras contado a liquidar y a trmino
Especies a entregar por ventas a contado a liquidar y a
trmino
Primas por opciones lanzadas
Financiaciones recibidas de entidades financieras locales
Interfinancieros (call recibidos)
Otras financiaciones de entidades financieras locales
Intereses devengados a pagar
Saldos pendientes de liquidacin de operaciones a trmino
sin entrega del activo subyacente
Otras
Intereses, ajustes y diferencias de cotizacin devengados a
pagar

0203000000
0203010000
0203050000
0203100000
0203150000

Obligaciones Diversas
Dividendos a pagar
Honorarios
Otras
Ajustes e Intereses devengados a pagar

0204000000

Previsiones

0205000000

Obligaciones negociables subordinadas

0206000000

Partidas pendientes de imputacin

0208000000

Participacin de terceros en entidades o empresas

consolidadas

0209000000

Otros pasivos

0200000000
0300000000
0400000099

TOTAL DE PASIVO
PATRIMONIO NETO
TOTAL DE PASIVO MS PATRIMONIO NETO

0501000000
0501010000

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos Financieros
Intereses por disponibilidades

(1)
(1)

(1)
(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

0501050000
0501100000
0501110000
0501120000
0501130000
0501200000
0501250000
0501300000
0501340000
0501350000
0501370000
0501380000
0501390000
0501500000
0501400000
0502000000
0502010000
0502050000
0502100000
0502140000

Intereses por prstamos al sector financiero

Intereses por adelantos
Intereses por documentos
Intereses por prstamos hipotecarios
Intereses por prstamos prendarios
Intereses por prstamos de tarjetas de crdito
Intereses por otros prstamos
Resultado neto de ttulos pblicos y privados
Resultado neto por opciones
Intereses por otros crditos por intermediacin financiera
Resultado por prstamos garantizados-Decreto 1387/01
Ajustes por Clusula C.E.R.
Ajustes por Clusula C.V.S.
Diferencia de cotizacin de oro y moneda ext.
Otros

0502160000
0502120000
0502130000
0502150000
0502180000
0502200000
0502240000
0502210000
0502220000
0502250000

Egresos Financieros
Intereses por depsitos en cuentas corrientes
Intereses por depsitos en cajas de ahorros
Intereses por depsitos a plazo fijo
Intereses por prstamos interfinancieros recibidos (call
recibidos)
Intereses por otras financiaciones de entidades financieras
Intereses por obligaciones subordinadas
Otros intereses
Resultado neto de ttulos pblicos y privados
Resultado neto por opciones
Por otras obligaciones por intermediacin financiera
Ajustes por Clusula C.E.R.
Aportes al fondo de garantas de los depsitos
Diferencia de cotizacin de oro y moneda extranjera
Otros

0503000099

MARGEN BRUTO DE INTERMEDIACIN (3)

0504000000

Cargo por incobrabilidad

0505000000
0505010000
0505050000
0505070000
0505100000

Ingresos por servicios

Vinculados con operaciones activas
Vinculados con operaciones pasivas
Otras comisiones
Otros

0506000000
0506010000
0506050000

Egresos por servicios

Comisiones
Otros

0507000000
0507010000
0507050000
0507100000
0507150000
0507200000
0507220000

Gastos de Administracin
Gastos en personal
Honorarios a directores y sndicos
Otros honorarios
Propaganda y publicidad
Impuestos
Depreciacin de Bienes de Uso

(1)

(1)

0507240000
0507250000
0507300000

Amortizacin de gastos de organizacin

Otros gastos operativos
Otros

0516000000

Resultado Monetario por Egresos Operativos

0508000099

RESULTADO NETO POR INTERMEDIACIN

FINANCIERA (3)

0509000000

Participacin de Terceros

0510000000
0510010000
0510020000
0510030000
0510040000
0510080000

Utilidades Diversas
Resultado por participaciones permanentes
Intereses punitorios
Crditos recuperados y previsiones desafectadas
Otros
Ajustes por Clusula C.E.R.

0511000000

Prdidas diversas
Resultado por participaciones permanentes

0511010000
0511020000
0511030000
0511080000
0511090000
0511060000
0511070000
0511040000

Intereses punitorios y cargos a favor del B.C.R.A.

Cargo por incobrabilidad de crditos diversos y por otras
previsiones
Ajustes por Clusula C.E.R.
Amortizacin de diferencias por resoluciones judic.
Depreciacin y prdidas por bienes diversos
Amortizacin de llave de negocio
Otros

0512000000

RESULTADO DE FILIALES EN EL EXTERIOR

0517000000

Resultado Monetario por Otras Operaciones

0513000099

RESULTADO NETO ANTES DEL IMPUESTO A LAS

GANANCIAS (3)

0514000000

Impuesto a las Ganancias

0500000000

RESULTADO NETO DEL PERIODO

CUENTAS DE ORDEN

0701000000

DEUDORAS

0701050000

Contingentes

0701050300

Otras comprendidas en las Normas de Clasificacin de

Deudores
Crditos obtenidos (saldos no utilizados)
Garantas recibidas
Otras no comprendidas en las Normas de Clasificacin de
Deudores
Cuentas contingentes deudoras por el contrario

0701050500
0701051000
0701051500
0701052000

(1) y (4)

(1) y (4)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1) y (4)

(1) y (4)

(1)

(1)

(1)

(1)

0701100000

De control

0701100500
0701101000
0701101500

Deudores clasificados irrecuperables

Otras
Cuentas de control deudoras por el contrario

0701150000

De derivados

0701150500
0701151000
0701151200
0701151400
0701151500
0701152000

Valor nocional de opciones de compra tomadas

Valor nocional de opciones de venta tomadas
Valor nocional de operaciones a trmino sin entrega del
subyacente
Permuta de tasas de inters
Otras
Cuentas de derivados deudoras por el contrario

0701200000

De actividad fiduciaria

0701200500

Fondos en fideicomisos

0702000000

ACREEDORAS

0702050000

Contingentes

0702050500

0702052500

Crditos acordados (saldos no utilizados) comprendidos en las

Normas de Clasificacin de Deudores
Garantas otorgadas al B.C.R.A.
Otras garantas otorgadas comprendidas en las Normas de
Clasificacin de Deudores
Otras garantas otorgadas no comprendidas en las Normas de
Clasificacin de Deudores
Otras comprendidas en las Normas de Clasificacin de
Deudores
Otras no comprendidas en las Normas de Clasificacin de
Deudores
Cuentas contingentes acreedoras por contra

0702100000

De control

0702100500
0702101000
0702101500

Valores por acreditar

Otras
Cuentas de control acreedoras por contra

0702150000

De derivados

0702150500
0702151000
0702151200
0702151500
0702152000

Valor "nocional" de opciones de compra lanzadas

Valor "nocional" de opciones de venta lanzadas
Valor nocional de operaciones a trmino sin entrega del
subyacente
Otras
Cuentas de derivados acreedoras por el contrario

0702200000

De actividad fiduciaria

0702051000
0702051500
0702051700
0702052000
0702052200

0702200500

Cuentas de actividad fiduciaria acreedoras por contra

(1) En caso de tratarse de importes negativos, se informar en la primera posicin del extremo izquierdo el
signo -. Los importes positivos se grabarn sin signo.
(2) Son las correspondientes al total del rubro Prstamos.
(3) Informar estas partidas en todos los casos, an cuando sean iguales a cero o al subtotal inmediato
anterior, ya que se trata de totales de control.

ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO

Movimientos

0100000000
0200000000
0300000000
0400000000

0401000000
0402000000
0403000000
0404000000
0500000000

0600000000

0700000000

Saldos al comienzo del

ejercicio
Ajuste de Ejercicios
Anteriores
Subtotal
Distribucin de
resultados no
asignados aprobados
por la Asamblea de
Accionistas del .......
Reserva Legal
Dividendos en efectivo
Dividendos en
acciones
Otras
Suscripcin de
Acciones aprobada por
Asamblea de
Accionistas del ........ O
incremento del capital
asignado
Capitalizacin de
reservas de utilidades
aprobada por Asamblea
de Accionistas
del .........
Capitalizacin de
ajustes al patrimonio
aprobada por Asamblea

Capital
Social

Aportes no Capitalizados
Aportes
Primas de
Irrevocables
emisin
p/futuros
de
aumentos de
acciones
Capital

Ajustes
al
Patrimo
nio

Reserva de Utilidades
Legal

Esp.
Instrum.
Deuda

Otras

(1)
(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

Diferencia
de
Valuacin
no
realizada

Resultados
no
asignados

Total
Perodo
2

Total
Perodo
1

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)
(1)
(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

1400000000
0800000000

1500000000
0900000000

1000000000

1100000000
1200000000
1300000000

de Accionistas
del ............
Capitalizacin de
aportes irrevocables
Aportes Irrevocables
para futuros aumentos
de capital recibidos
durante el ejercicio
Desafectacin de
reservas
Absorcin de prdidas
acumuladas aprobada
por As. De Acc.
Del........
Disminucin de
revalo tcnico por
venta o desvalorizacin
de bienes
Otros movimientos
Resultado Neto del
ejercicio
Saldos al cierre del
perodo/ejercicio

(1)
(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)
(1)

(1)
(1)

(1)
(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)
(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1) En caso de tratarse de importes negativos, se informar en la primer posicin del extremo izquierdo el signo "-". Los importes positivos se grabarn sin
signo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Correspondiente al trimestre/ejercicio terminado el: / /
Perodo 2

0201010000
0201020000
0201000000
0200000000
0202000000

Variaciones del efectivo y sus equivalentes

Efectivo al inicio del ejercicio
Modificacin de ejercicios anteriores
Efectivo modificado al inicio del ejercicio
Efectivo al cierre del perodo/ejercicio
Aumento (Disminucin) neta del efectivo
(en moneda homognea) (3)

Perodo 1

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)

(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)

(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)

(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)

(1)

(1)

(1)
(1)

(1)
(1)

(2)
(2)
(2)
(1)
(2)

(2)
(2)
(2)
(1)
(2)

(1)

(1)

(1)
(1)

(1)
(1)

Causas de las variaciones del efectivo

(en moneda homognea)
Actividades operativas
0101060000
Cobros/(Pagos) netos por:
0101060100
- Ttulos Pblicos y Privados
0101060200
- Prstamos
0101060210
- Al Sector Financiero
0101060220
- Al Sector Pblico no Financiero
0101060230
- Al Sector Privado no Financiero y Residentes en el
Exterior
0101060300
- Otros Crditos por Intermediacin Financiera
0101060400
- Bienes en Locacin Financiera
0101060500
- Depsitos
0101060510
- Al Sector Financiero
0101060520
- Al Sector Pblico no Financiero
0101060530
- Al Sector Privado no Financiero y Residentes en el
Exterior
0101060600
- Otras Obligaciones por Intermediacin Financiera
- Financiaciones del sector financiero
0101060610
- Interfinancieros (call recibidos)
0101060620
- Otras (excepto las obligaciones incluidas en Activ.
Financiacin)
0101020000 Cobros vinculados con ingresos por ser- vicios
0101040000 Pagos vinculados con egresos por servicios
Gastos de administracin pagados
0101070000 Pago de gastos de organizacin y desarrollo
0101080000 Cobros/(Pagos) netos por intereses punitorios
0101090000 Diferencias por resoluciones judiciales pagadas
0101100000 Cobros de dividendos de otras sociedades
0101110000 Otros Cobros/(Pagos) vinculados con utilidades y
prdidas diversas
0101120000 Cobros (Pagos) netos por otras actividades operativas
010112XXXX - ....................................

0101130000
0101000000

Pago del impuesto a las ganancias/Impuesto a la

Ganancia Mnima Presunta
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las
actividades operativas

Actividades de inversin
Cobros/Pagos netos por bienes de uso
Cobros/Pagos netos por bienes diversos
Pagos por compra de participaciones en otras
sociedades
0102040000 Cobros por venta de participaciones en otras
sociedades
0102100000 Otros cobros (pagos) por actividades de inversin
010210XXXX -.....................................
0102010000
0102020000
0102030000

0102000000

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las

actividades de inversin

Actividades de financiacin
Cobros/ (Pagos) netos por:
- Obligaciones negociables no subordinadas
- Banco Central de la Repblica Argentina
- Redescuentos para atender situaciones de
liquidez
0103010220
- Otros
0103010300 - Bancos y Organismos Internacionales
0103010400 - Obligaciones subordinadas
0103010500 - Financiaciones recibidas de entidades financieras
locales
0103020000 Aportes de Capital
0103030000 Aportes irrevocables
0103040000 Pagos de dividendos
0103100000 Otros cobros (pagos) por actividades de financiacin
010310XXXX - ................................
0103000000 Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en)
las actividades de financiacin
0103010000
0103010100
0103010200
0103010210

(2)

(2)

(1)

(1)

(1)
(1)
(2)

(1)
(1)
(2)

(1)
(1)

(1)
(1)

(1)

(1)

(1)
(1)
(1)
(1)

(1)
(1)
(1)
(1)

(1)
(1)
(1)
(1)

(1)
(1)
(1)
(1)

(2)
(1)

(2)
(1)

(1)
(1)

(1)
(1)

0104000000

Resultados Financieros y por Tenencia del Efectivo

y sus equivalentes (incluyendo Intereses y
Resultado Monetario)

(1)

(1)

0100000000

Aumento (disminucin) neta del

Efectivo (3)

(1)

(1)

Partidas con XXXX:

Numerar correlativamente desde 0001 en adelante dentro de cada partida.

Para estas partidas consignar en el campo 34 Descripcin la denominacin que corresponda.
(1) En caso de tratarse de importes negativos, se informar en la primer posicin del extremo izquierdo el
signo "-". Los importes positivos se grabarn sin signo.
(2) Se calcularn en este Banco Central, acumulando a la partida 0102000000 a la 0103000000, el importe
de la partida 0101000000, segn resulte origen o aplicacin.
(3) El sistema asume que va restando para la determinacin del aumento o disminucin de los fondos.

ANEXO II
RGIMEN INFORMATIVO CONTABLE PARA PUBLICACIN TRIMESTRAL ANUAL
(INFORMACIN COMPLEMENTARIA)
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
Nombre
del
archivo
P001_000.pdf
P001_001.pdf
P001_002.pdf
P001_003.pdf

Ttulo

Subttulo

Bases de presentacin de los

Estados Contables
Bases de presentacin de los
Estados Contables

Consideraciones
generales
Valuacin de los activos y
pasivos
en
moneda
extranjera
Valuacin
de
las
existencias en oro
Valuacin de los ttulos
pblicos y privados

Bases de presentacin de los

Estados Contables
Bases de presentacin de los
Estados Contables

P001_004.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables

P001_005.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables

P001_006.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables

Valuacin
de
las
participaciones en otras
sociedades

P001_007.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables

P001_008.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables

Valuacin de los bienes

de uso y bienes diversos,
incluyendo los mtodos
utilizados
para
el
cmputo
de
las
respectivas
depreciaciones
Valuacin de otros bienes
diversos

P001_009.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables

P001_010.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables
Bases de presentacin de los
Estados Contables

P001_011.pdf
P001_0012.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables

Mtodos utilizados para

el devengamiento de
intereses
Valuacin de los bienes
en locacin financiera

Valuacin
de
bienes
intangibles con indicacin
de la vida til asignada
para el cmputo de las
respectivas
amortizaciones
Valuacin de opciones
Valuacin de prstamos y
depsitos
de
ttulos
pblicos
Tratamiento contable de
los bienes arrendados por
la entidad cuando se
hubiere concertado la
respectiva locacin con

Condiciones para ser

exigidas
Segn corresponda
Si se present
informe A-L

el

Segn corresponda
Si se declar la partida
0102000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2
Siempre
Si se declar la partida
0105000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Si se declar la partida
0106000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Si se declar la partida
0108000000
y/
0109000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Si se declar la partida
0208000000
del
Anexo A-F con saldo
en el perodo 2.
Si se declar la partida
0110000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Segn corresponda.
Segn corresponda.
Segn corresponda

opcin de compra
Previsin por riesgo de
incobrabilidad y por
compromisos eventuales

P001_013.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables

P001_014.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables

Impuesto a las ganancias

P001_015.pdf

Bases de presentacin de los

Estados Contables
Cambios en los criterios de
valuacin respecto de los
aplicados durante el ejercicio
anterior
Correccin de errores de
ejercicios anteriores
Resultados extraordinarios
Bienes de disponibilidad
restringida
Contingencias
Hechos posteriores al cierre
del perodo (o ejercicio)
Restricciones
para
la
distribucin de utilidades

Indemnizaciones
despido

P002_000.pdf

P003_000.pdf
P004_000.pdf
P005_000.pdf
P006_000.pdf
P007_000.pdf
P008_000.pdf

P009_000.pdf
P010_000.pdf

Operaciones con sociedades

del art. 33 de la Ley 19.550
Seguro de Garanta de los
Depsitos

P011_000.pdf
P012_000.pdf

Actividades fiduciarias
Emisin de Obligaciones

P013_000.pdf

Instrumentos
financieros
derivados
Cumplimiento
de
disposiciones requeridas por
la Comisin Nacional de
Valores
Existencia de planes de
regularizacin y saneamiento
Publicacin
de
estados
contables
Otras

P014_000.pdf

P015_000.pdf
P016_000.pdf
P017_000.pdf

P018_000.pdf

Detalle de los componentes

de
los
conceptos
"Diversos/as" u "Otros/as"

por

Si se registra saldo en
las partidas pertinentes
de previsiones (A-J) y
aumentos con campo 8
= 001 en dicho anexo.
Si se declar la partida
0514000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2
Segn corresponda
Segn corresponda

Segn corresponda
Segn corresponda
Segn corresponda
Segn corresponda
Segn corresponda
Si se declar la partida
3000000000
y/o
4500000000
del
informe 004
Segn corresponda
Siempre. En caso de
carecer de depsitos
sujetos
a
aporte,
consignar
esta
situacin
Segn corresponda
Siempre. En caso de
no emitir obligaciones,
aclarar en esta nota
Si se envi el Anexo
A-O.
Segn corresponda

Segn corresponda
Siempre
Segn corresponda.
Incluir cualquier nota
no prevista en los
archivos
anteriores,
utilizando
los
subttulos que sean
necesarios.
Si
el
importe
consignado para el
perodo 2 en las

con saldos superiores al 20%

del total del rubro respectivo

P019_000.pdf

P020_000.pdf

P021_000.pdf

P022_000.pdf

P023_000.pdf

P024_00.pdf
P025_000.pdf

Descripcin de las causas y

del
criterio
para
la
estimacin de las previsiones
consignadas en el Anexo J
(nota al pie de dicho anexo
cuando no conste en Nota a
los Estados Contables)
Nota
a
los
Estados
Consolidados con sociedades
controladas
- Informacin adicional.
Nota por Incumplimientos en
la relacin de activos
inmovilizados
y
otros
conceptos y a los lmites de
fraccionamiento del riesgo
crediticio, financiaciones a
clientes
vinculados
y
graduacin del crdito.
Detalle de Ttulos Pblicos
cuya
posicin
final
represente ms del 5% del
total del rubro y que no
correspondi consignar en el
Anexo A.
Impuesto a la ganancia
mnima presunta
Cuentas que identifican el
cumplimiento del efectivo
mnimo
Polticas de gerenciamiento

siguientes partidas del

informe 001 supera el
20% del total de los
rubros respectivos:
0101100000
0104270000
0104360000
0106080000
0107100000
0201509000
0202300000
0203100000
0501400000
0502250000
0505100000
0506050000
0507300000
0510040000
0511040000
0701050300
0701051500
0701101000
0701151500
0702052000
0702052200
0702101000
0702151500
Si en el informe A-J se
declar en alguna
partida saldo en el
campo 19 y en el
campo 8 consignaron
el cdigo 002.
Segn corresponda

Segn
corresponda

Segn
corresponda

Si se declar la partida
0107080000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Segn
corresponda
Obligatorio en cierre

P026_000.pdf
P027_000.pdf
P100_000.pdf
P200_000.pdf

P300_xxx.pdf

de riesgos
Estado de Flujo de Efectivo
y
sus Equivalentes
Aumentos de capital sujetos
a autorizacin
Informe/dictamen del auditor
externo
Informe de la Comisin
Fiscalizadora/Consejo
de
Vigilancia

Notas al pie de los informes

de ejercicio
Siempre
Segn corresponda
Siempre
Obligatorio en cierre
de ejercicio. Para
sucursales de bancos
extranjeros consignar
No
corresponde
enviar.
Segn corresponda

Se informar en el archivo P300_xxx.pdf cualquier aclaracin que estimen pertinente y que no

estuviera comprendida en los archivos anteriores, reemplazando en el nombre del archivo las
tres ltimas posiciones por una numeracin correlativa comenzando con 000.
De resultar necesario crear nuevos subttulos, los archivos se numerarn correlativamente a
partir de los creados en la tabla precedente para cada ttulo.
ANEXOS
Instrucciones sobre los Anexos a los Estados Contables
ANEXO A - Detalle de ttulos pblicos y privados
Los ttulos pblicos se agruparan en cuentas de inversin, tenencia disponible para la venta,
para operaciones de compra-venta o intermediacin y sin cotizacin (para estos dos ltimos,
especificando a su vez, si son del pas o del exterior).
Los ttulos privados con cotizacin se agruparn en cuentas de inversin, otros representativos
de deuda y representativos de capital y, estos dos ltimos -a su vez- si son del pas o del exterior.
ANEXO B - Clasificacin de las financiaciones por situacin y garantas recibidas
Incluye el total de las financiaciones comprendidas en las normas sobre "clasificacin de
deudores" (Prstamos, Otros Crditos por Intermediacin Financiera, Bienes en Locacin
Financiera, Crditos Diversos y Responsabilidades Eventuales, con el alcance previsto en las
mencionadas normas). Asimismo, se consignarn las garantas que las respaldan. Los totales
debern ser consistentes con las respectivas lneas de los rubros del Estado de Situacin
Patrimonial (sin deducir previsiones).
ANEXO C - Concentracin de las financiaciones
Se agruparan las financiaciones - en los trminos definidos para el anexo B (es decir, los 10
mayores clientes, los 50 siguientes, los 100 siguientes y el resto) - por magnitud de saldos de
endeudamiento.
ANEXO D - Apertura por plazos de las financiaciones

Se consignaran las financiaciones - en los trminos definidos para el anexo B- considerando los
plazos que restan para su vencimiento (cartera vencida, un mes, tres meses, seis meses, doce
meses, veinticuatro meses y ms de veinticuatro meses) divididos en sector pblico no
financiero, financiero, privado no financiero y residentes en el exterior. La informacin no se
exige comparativa.
ANEXO E - Detalle de Participaciones en Otras Sociedades
Se deber detallar para las 10 principales participaciones y para aquellas que representen mas
del 5% del total del rubro, y a su vez, de cada una se debe especificar la clase, valor nominal
unitario de cada accin, la cantidad de votos a que da derecho cada accin y cantidad de
acciones. Adems sobre el emisor se consignara su actividad principal y, acerca del ltimo
estado contable, fecha de cierre del perodo o ejercicio, capital, patrimonio neto y resultado del
ejercicio.
ANEXO F - Movimientos de bienes de uso y bienes diversos
Corresponde consignar los valores residuales al inicio del ejercicio (clasificados segn la
apertura establecida) y las incorporaciones, transferencias, bajas y prdida por desvalorizacin
que se generen a lo largo del ejercicio anual, al igual que las depreciaciones.
ANEXO G - Detalle de bienes intangibles
Corresponde consignar los valores residuales al inicio del ejercicio (clasificados segn la
apertura establecida) y las incorporaciones, transferencias y bajas que se generen a lo largo del
ejercicio anual, al igual que las depreciaciones.
ANEXO H - Concentracin de los depsitos
Comprende a los capitales, diferencias de cotizacin e intereses devengados a pagar
correspondientes a los depsitos de terceros. Se agrupan en este anexo los saldos totales por
magnitud (los 10 mayores clientes, los 50 siguientes, los 100 siguientes y el resto).
ANEXO I - Apertura por plazos de los depsitos, otras obligaciones por intermediacin
financiera y obligaciones negociables subordinadas
Comprende a los capitales, diferencias de cotizacin e intereses devengados a pagar
correspondientes a los depsitos de terceros; las obligaciones por las operaciones de
intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros que no constituyen
depsitos (excepto las operaciones de pase, contado a liquidar y a trmino, sus respectivas
primas y las primas por opciones lanzadas), y las obligaciones por ttulos valores de deuda
emitidos por la entidad, contractualmente subordinadas a los dems pasivos.
Se agrupan considerando los plazos que restan para su vencimiento (cartera vencida, un mes,
tres meses, seis meses, doce meses, veinticuatro meses y ms de veinticuatro meses). La
informacin no se exige comparativa.
ANEXO J - Movimiento de previsiones
Se agrupan en las que son del pasivo y las regularizadoras del activo incluyendo los saldos al
comienzo del ejercicio, los aumentos, las disminuciones y el saldo al final.
ANEXO K Composicin del Capital social

Se incluyen en este anexo la clase, cantidad y los votos. Se consigna si el capital se encuentra
emitido (en caso afirmativo, si est en circulacin o en cartera), pendiente de emisin, asignado
y si est integrado. La informacin no se exige comparativa.
ANEXO L - Saldos en moneda extranjera
Se consignarn los saldos en las monedas extranjeras indicadas, convertidos a moneda nacional,
de los rubros del activo, pasivo y cuentas de orden -sin netear sus respectivas previsiones- con
discriminacin de los provenientes de la casa matriz y sucursales en el pas de los de las filiales
en el exterior.
Para la conversin de los importes de las monedas distintas al dlar estadounidenses se utiliza el
tipo de cambio de referencia fijado por el Banco de la Nacin Argentina, vigente al ltimo da
del perodo bajo informe.
ANEXO M - Resumen de los Estados Contables de las filiales operativas de la entidad
local radicadas en el exterior
Se consignarn los saldos de los Activos, Pasivos, Patrimonio Neto y Resultado del perodo o
ejercicio correspondiente a cada una de las filiales operativas radicadas en el exterior,
convertidas a moneda local.
ANEXO N - Asistencia a vinculados
Se declarara la asistencia brindada a vinculados, con el alcance establecido en las normas
respectivas establecidas en la materia, en funcin de la calidad de los deudores, de su
instrumentacin y de garantas preferidas.
ANEXO O Instrumentos financieros derivados
Se incluyen los tipos de contratos establecidos, el objetivo de dichas operaciones, el activo
subyacente involucrado, el tipo de liquidacin, el mbito de negociacin o contraparte, el plazo
promedio ponderado originalmente pactado, plazo promedio ponderado residual, plazo
promedio ponderado de liquidacin de diferencias, y el monto del contrato.