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CAMPAA DE DECLARACIONES

INFORMATIVAS 2014
Presentacin en 2015
(Diciembre de 2014)

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Diciembre

AGENDA
DECLARACIONES INFORMATIVAS (CAMPAA 2013)

* PRINCIPALES NOVEDADES

1. Modificacin de Modelos de Declaraciones Informativas


2. Creacin del modelo 290 (FATCA).

* OTROS CUESTIONES

* PRINCIPALES NOVEDADES TCNICAS

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Diciembre 2014

AGENDA
MODIFICACION DECLARACIONES INFORMATIVAS
(CAMPAA 2014)
1. MODELOS 165 (DEDUCCIN POR INVERSIN EN EMPRESAS NUEVA CREACIN (BUSINESS ANGELS)).

2. MODELO 180 (RETENCION ARRENDAMIENTOS BIENES URBANOS).


3. MODELO 182 (DECLARACION INFORMATIVA DE DONACIONES).
4. MODELO 187 (FONDOS DE INVERSIN).
5. MODELO 190 (RETENCIONES INGRESOS A CUENTA IRPF RENDIMIENTOS TRABAJO).
6. MODELO 290 (DECLARACIN INFORMATIVA ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS DE DETERMINADAS
PERSONAS ESTADOUNIDENSES - FATCA).
7. MODELOS 294 y 295 ( Disposicin Adicional nica del Reglamento del IRNR ).
8. MODELOS 296 (RESUMEN ANUAL RETENC. NO RESID. SIN E.P.).
9. MODELO 347 (DECLARAC. ANUAL OPERACIONES CON TERCEROS).
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MODELO 165

DEDUCCIN POR INVERSIN


EN EMPRESAS NUEVA CREACIN
(BUSINESS ANGELS)

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Diciembre

MODIFICACIN DEL MODELO 165


Registro de Tipo2
Validacin del Campo Fecha de constitucin
Campo Fecha de constitucin(Posiciones 160-167 ).

Campo obligatorio y numrico.


Valor lgico
Subcampo Ao ( Posiciones 160-163).
No tiene que coincidir necesariamente con el ejercicio objeto de
declaracin.
El ao no podr ser inferior a 2011
LA LEY 14/2013, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Y SU INTERNACIONALIZACIN , modifica la
letra e) del apartado 2 del artculo 105 de la LIRPF, que establece una nueva obligacin de suministro de
informacin para las entidades a las que se refiere el artculo 68.1 (*) de esta Ley(empresas, de nueva o
reciente creacin) cuyos socios o accionistas hubieran solicitado la certificacin prevista en el mismo.

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MODELO 180

RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES


POR RENDIMIENTOS PROCEDENTES DEL
ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE
INMUEBLES URBANOS.

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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (I)


La Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se
aprueba el modelo 347 de declaracin anual de operaciones con
terceras personas, asimismo modifica el modelo 180.
Dada la antigedad del modelo (28-11-2000), se procede a
adaptarlo a los estndares actual, lo cual implica:
Pasa a tener diseo de registro con una longitud de 500
posiciones.
Se ajusta el nmero de justificante con el modelo (solo 180 ).
El nmero identificativo de la declaracin que habr de figurar en el modelo 180 en euros, ser un nmero
secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 180.

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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (II)


As mismo se incorpora la identificacin del inmueble , lo cual
implica que con efectos para la declaracin correspondiente al ejercicio
2014 (presentar en enero de 2015), esto supone:
Que se incluyen nuevos campos correspondientes a las referencias
catastrales y a los datos necesarios para la localizacin de los
inmuebles urbanos arrendados. (ANEXO III de la Orden).
Tendr un contenido coincidente con el modelo 347 (operaciones
con terceras personas), en relacin a las operaciones de arrendamiento
de inmuebles urbanos que sean locales de negocio y estn sujetos a
retencin, quedando excluidas del deber de declaracin del
arrendador en el modelo 347, reduciendo con ello las cargas
administrativas que soporta el declarante.

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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (III)

En los nuevos campos del 15 a 32 que se incorporaran al


modelo 180, se consigna la identificacin del inmueble
(Referencia catastral y direccin , estos son una replica del 347.
La nica diferencia con el modelo 347 es el campo SITUACION
DEL INMUBLE ( Posicin 114) que solo admite los valores:
Valores admisibles: 1, 2, y 3, dado que el 4 corresponde a
inmuebles situados en el extranjero.

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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (IV)


Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)

Consulta: Es obligatorio consignar en el modelo 180 todas


las referencias catastrales de los inmuebles arrendados o
subarrendados y por los que se practique retencin?.
Respuesta : SI, En caso de que dicha RC no le haya sido
suministrada al declarante, este podr obtener la misma
accediendo a la Sede Electrnica del Catastro.

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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (V)


Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)
Consulta: Un arrendatario de varios inmuebles
pertenecientes al mismo arrendador y varios
contratos.
Respuesta : Se debern incluir tantos registros de
declarados como inmuebles con diferente RC sean
objeto de arrendamiento.

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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (II)


Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)
Consulta: Arrendatario de un local comercial y de una plaza de
garaje en virtud de un mismo contrato, que adems es
arrendatario de un segundo local en virtud de otro contrato
con el mismo arrendador.
Respuesta :
Si la plaza de garaje tiene la misma RC el primer local, el
declarante deber incluir al menos dos registros de perceptores en
el modelo 180 un:
1 registro con la RC nica del local y de la plaza de garaje
arrendados conjuntamente junto con la BR correspondiente a
dicho contrato.
y 2 registro relativo al segundo local que incluya la RC del
mismo y la BR correspondiente.

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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (III)


Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)
Consulta: Un arrendatario de varios inmuebles pertenecientes
al mismo arrendador en virtud de un mismo contrato.
Respuesta : El declarante(arrendatario) deber incluir en cada
registro de perceptor:
al mismo arrendador.
la referencia catastral de cada inmueble .
e indicar la parte de la base de retencin total (BRT) que le
corresponda a cada inmueble.

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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (IV)


Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)
Supuesto: En el contrato no se ha especificado la parte del
precio total que corresponde a cada uno de los inmuebles.
Respuesta: el declarante deber consignar la BR correspondiente a
cada inmueble, de la parte de la BRT del contrato que le corresponda,
a partir de la ponderacin en la proporcin que el arrendatario
considera que representa el precio individual/
precio total del
contrato. Para calcular dicho importe:
Se estimara la parte de la BR de cada inmueble, a partir del precio de
mercado del arrendamiento independiente de un inmueble con
caractersticas similares.
en el supuesto de que un mismo contrato tenga por objeto varios
inmuebles con caractersticas anlogas, el declarante podr asignar la
BR que corresponde a cada inmueble repartiendo la BRT por partes
iguales.
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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (V)


Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)
Consulta: Si, el arrendatario no pueda razonablemente asignar a
cada inmueble objeto del contrato la parte de la BRT que le corresponde,
como se procede?
Respuesta : Podr declarar:
La BRT en el registro de perceptor correspondiente al inmueble
que considere como principal en el contrato, dejando en blanco el
campo de BR en los registros del resto de inmuebles arrendados
conjuntamente y cuya titularidad corresponda a un mismo arrendador.
Si existieran dos inmuebles principales entre la totalidad de los
arrendados, el declarante deber asignar a cada inmueble principal la
mitad de la BRT del contrato de arrendamiento, dejando en blanco el
campo BR de los registros correspondientes al resto de inmuebles
arrendados conjuntamente.
En todos los registro se consignara la RC.
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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (VI)


Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)

Supuesto: Un inmueble arrendado sea propiedad de varios


arrendadores.
Respuesta : Cada declarante deber consignar en el modelo
180 la RC del inmueble parcialmente arrendado, con
independencia de que dicha referencia sea objeto de declaracin
por otros arrendatarios.

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MODIFICACIN DEL MODELO 180 (VII)


Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)

Supuesto: Arrendamientos de partes de los elementos comunes


de una comunidad de propietarios que no tengan asignada
una RC independiente de los inmuebles de los comuneros (Vgr.
Parte de una azotea para una antena de telefona.
Respuesta : En el campo situacin del inmueble del registro de
tipo 2, se deber consignarse el valor 3 (Inmueble sin referencia
catastral ), en consecuencia se dejar a blanco el campo RC.

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MODELO 182
Orden HAP/2201/2014, de 21 de noviembre, por la que se modifica la Orden
EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de
declaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y
disposiciones realizadas, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de
las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por
ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin
telemtica a travs de internet (BOE 26-11-2014).

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MODIFICACIN DEL MODELO 182


En relacin con los Patrimonios Protegidos de personas con
discapacidad:
Se incorpora nueva letra E en el campo CLAVE para informar de
disposiciones de bienes, generalmente dinero, que pese a tener
lugar en el periodo impositivo de la aportacin o en los cuatro
siguientes, no producen las consecuencias fiscales del art. 54.5
de la LIRPF:
Regularizacin de reducciones en el aportante.
Renta para el titular del Patrimonio Protegido.
Segn el criterio de la DGT (Consultas V9343-12 o V0485-14).

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MODIFICACIN DEL MODELO 182


Se introduce un nuevo tipo de clave E, la nueva redaccin a
las instrucciones de cumplimentacin del campo CLAVE,
posicin 78 del registro de tipo 2, registro de declarado:
Gasto de dinero y consumo de bienes fungibles aportados al
patrimonio protegido en el ao natural al que se refiere la
declaracin informativa o en los cuatro anteriores para atender las
necesidades vitales del beneficiario y que no deban
considerarse como disposicin de bienes o derechos a efectos de
lo dispuesto en el art. 54.5 de la IRPF.
La Ley 1/2009, de reforma de la Ley de 8 de junio de 1957, sobre el Registro Civil, en materia de incapacitaciones,
cargos tutelares y administradores de patrimonios protegidos, y de la Ley 41/2003, sobre proteccin patrimonial de
las personas con discapacidad y de modificacin del Cdigo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la normativa
tributaria con esta finalidad, ha aadido al apartado 2 del artculo 5 de la citada Ley 41/2003.

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MODIFICACIN DEL MODELO 182

El Instituto de Estudio Fiscales ( IEF) ha publicado en su Web:


LOS PATRIMONIOS PROTEGIDOS DE PERSONAS CON
DISCAPACIDAD Y SU FISCALIDAD

http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/documentos_tr
abajo/2014_04.pdf

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Diciembre 2014

NUEVO MODELO 187


DECLARACIN INFORMATIVA DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL O DEL PATRIMONIO DE LAS
INSTITUCIONES DE INVERSIN COLECTIVA Y DEL RESUMEN
ANUAL DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA EN RELACIN
CON LAS RENTAS O GANANCIAS PATRIMONIALES OBTENIDAS
COMO CONSECUENCIA DE LAS TRANSMISIONES O REEMBOLSOS
DE ESAS ACCIONES O PARTICIPACIONES

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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (I)


La Orden HAP/1608/2014 (BOE 10-9-2014 ), modifica el modelo
187, con el objeto de identificar de manera adecuada los
supuestos contemplados en la Ley 16/2013, que reforma la Ley
35/2003, de Instituciones de Inversin Colectiva, que ha trado
consigo modificaciones tambin de la LIS, LIRPF y LIRNR.
Objetivos perseguidos:
1.

Adaptar a las novedades de normativa financiera (Ley


16/2013).

2.

Agrupar en una norma todas las modificaciones sufridas


por la derogada Orden de 15 de diciembre de 1999.

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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (II)


El modelo 187 informa sobre las operaciones de adquisicin y
enajenacin de acciones de SICAV y participaciones de Fondos de
Inversin, cotizados y no cotizados.
Tambin constituye el resumen anual de las retenciones practicadas
por las ganancias de patrimonio derivadas de enajenaciones salvo:
Rgimen de diferimiento en el IRPF conforme al art. 94 de la
LIRPF(*).
Fondos Inversin cotizados o SICAV ndice cotizadas
Exenciones TRLIRNR y CDI.
(*) Artculo 94 de la Ley 35/2006., de 28 de noviembre. Tributacin de los socios o partcipes de las
instituciones de inversin colectiva .
Cuando el importe obtenido como consecuencia del reembolso o transmisin de participaciones o acciones en
instituciones de inversin colectiva se destine, de acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se
establezca, a la adquisicin o suscripcin de otras acciones o participaciones en instituciones de inversin
colectiva, no proceder computar la ganancia o prdida patrimonial, y las nuevas acciones o participaciones
suscritas conservarn el valor y la fecha de adquisicin de las acciones o participaciones transmitidas o
reembolsadas,

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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (III)


No incluye dividendos o beneficios distribuidos por las IIC, que se
incluyen en:
Modelo 193, de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta
sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del IRPF, IS y del
IRNR, correspondiente a establecimientos permanentes.
Modelo 296, IRNRI. No residentes sin EP Declaracin anual de
retenciones e ingresos a cuenta.

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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (IV)


El nuevo sistema implica que :
En los registros de las Gestoras aparece como titular la
entidad comercializadora.
Las comercializadoras llevan su propio registro de clientes.
Las gestoras no conocen la identidad de los clientes de las
comercializadoras.

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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (V)


Este nuevo sistema tiene las siguientes consecuencias:
1. Se extiende a las comercializadoras la obligacin de retener y de
presentar el modelo 187.
2.

La informacin que posee la entidad (gestora o comercializadora)


que interviene en cada transaccin puede no ser completa a efectos
de calcular la ganancia o prdida (mtodo FIFO), en dos
supuestos:
Si han sido simultneamente titulares
homogneas registradas en otra entidad.

de

participaciones

Si las participaciones a reembolsar proceden de un traspaso con


diferimiento (art. 94 LIRPF) cuando al realizar dicho traspaso
concurriera la misma circunstancia del supuesto 1 anterior.

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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (VI)


SE MODIFICA EL REGISTRO DE DECLARADO (TIPO 2)

POSICIONES
83-91

NATURALEZA
Alfanumrico

DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS


IDENTIFICACIN DEL FONDO O
SOCIEDAD

Se consignar el NIF de la Institucin de Inversin Colectiva, otorgado por la AEAT.


En los supuestos de fondos o sociedades sin NIF, se reflejar la clave ZXX, siendo
XX los dos caracteres alfabticos indicativos del pas o territorio de residencia del
declarado segn la relacin de cdigos de pases y territorios de la Orden
EHA/3496/2011, de 15 de diciembre.
POSICIONES
92-103

NATURALEZA
Alfanumrico

DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS


CDIGO ISIN

Si los valores tuvieran asignado un cdigo ISIN (norma tcnica 1/2010, de 28 de


julio, de la CNMV), se deber consignar el cdigo ISIN de las acciones o
participaciones de la institucin de inversin colectiva o, en su caso, del
compartimento o de la clase o serie de las mismas.
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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (VII)


MODIFICACIONES PARCIAL DE ALGUNOS CAMPOS DEL REGISTRO DE
DECLARADO
TIPO DE OPERACIN (Posicin 104). Nuevas claves.
I: Adquisiciones de acciones o participaciones que sean reinversin de importes
obtenidos previamente en la transmisin o reembolso de otras acciones o
participaciones en instituciones de inversin colectiva, y en las que no se haya
computado la ganancia o prdida patrimonial obtenida, de acuerdo con lo
previsto en el artculo 94.1.a) 2 prrafo, del TRLIRPF, cuando el accionista o
partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo 28.2 de la
Ley 35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de
traspaso.
J: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) en las que, por aplicacin de lo
dispuesto en el art. 94.1.a) 2 prrafo del TRLIRPF, no proceda computar la
ganancia o prdida patrimonial generada, en aquellos supuestos en los que el
accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo
28.2 de la Ley 35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud
de traspaso.
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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (VIII)


MODIFICACIONES PARCIAL DE ALGUNOS CAMPOS DEL REGISTRO DE
DECLARADO
TIPO DE OPERACIN (Posicin 104). Modificaciones en la redaccin.
A: Adquisiciones, salvo aquellas en que deba consignarse la clave B o I.
E: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos), salvo aquellas en que deban
consignarse las claves C, F, G, H o J.
F: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) en las que, por aplicacin de lo
dispuesto en el artculo 94.1.a) segundo prrafo del TRLIRPF, no proceda computar
la ganancia o prdida patrimonial generada, salvo aquellas en las que el accionista
o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo 28.2 de la
Ley 35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de
traspaso.
G y H: en los prrafos de definicin, se hace referencia al art. 5 de la presente
Orden(*), antes se remita al subapartado 3 del art.5 .
Orden HAP/1608/2014, Artculo 5. Retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre resultados o ganancias obtenidas como
consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las
instituciones de inversin colectiva por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin mediacin de establecimiento
permanente.

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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (IX)


CAMBIO DE DENOMINACIN
DE CAMPOS DEL REGISTRO DE DECLARADO
LA DENOMINACIN DE LOS CAMPOS (POSICIONES 143-156 Y 157-170) :
GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN
PLAZO IGUAL O INFERIOR AL AO.
GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN
PLAZO SUPERIOR AL AO.

PASAN A DENOMINARSE (POSICIONES 143-156 Y 157-170) :


RESULTADO DE LA OPERACIN GENERADO EN UN PLAZO IGUAL O
INFERIOR AL AO.
RESULTADO DE LA OPERACIN GENERADO EN UN PLAZO SUPERIOR AL
AO.
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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XII)-1


NUEVO CAMPO
EN EL REGISTRO DE DECLARADO

TIPO DE RESULTADO (POSICION 188). Se consignar una de las


siguientes claves:
O: Si el campo TIPO DE OPERACIN es E(Enajenaciones) y
el partcipe ha comunicado a la entidad retenedora, la concurrencia
de las circunstancias a que se refieren los artculos 97.2 del
RIRPF y 13.3 del RIRNR.
Esta clave deber ser utilizada siempre que exista esta
comunicacin, incluyendo aquellos casos en que no exista base de
retencin.
R: Se consignar la clave R en los demas supuestos.
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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XII)-2


NUEVO CAMPO
EN EL REGISTRO DE DECLARADO
TIPO DE RESULTADO (POSICION 188).

Campo obligatorio
Valores posibles O y R.
Podr tomar el valor O slo si en el campo Tipo de operacin
(posicin 104) se consigna el valor E.
En el resto de supuestos, deber consignarse R.

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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XIII)

Supuestos de contratos de comercializacin transfronteriza mediante


la utilizacin de cuentas globales a nombre de entidades residentes en
el extranjero (DA nica del RIRNR).
Se deber emitir y entregar un certificado a la sociedad gestora o a la
sociedad de inversin. Este ser diferente, segn se trate de una
entidad comercializadora que sea sea residente :
a) en un pas con el que Espaa haya suscrito un Convenio para evitar la
doble imposicin con clusula de intercambio de informacin
b) en un pas o territorio diferente a los incluidos en la letra a) anterior.

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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XIV)

Se deber emitir y entregar un certificado a la sociedad gestora o a la


sociedad de inversin, por cada institucin de inversin colectiva o, en
su caso, por cada compartimento o clase de participaciones o serie de
acciones de la misma, con la frecuencia con la que la institucin de
inversin colectiva atienda el reembolso o transmisin, y referido
exclusivamente a aquellas operaciones que generen ganancias
patrimoniales.

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Diciembre 2014

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XV)


REGISTRO DE DECLARADO (TIPO 2)
La entidad gestora o la sociedad de inversin consignara:
La informacin de las transmisiones o reembolsos, las cuales se
incluyen en cada certificado emitido por la comercializadora, en su caso,
en dos registros tipo 2:
1) Uno relativo a los contribuyentes que no han soportado retencin por
aplicacin de exencin en virtud de norma interna o convenida.
2) y otro relativo al resto de contribuyentes.
En ambos casos declarara como socio o partcipe a la entidad
comercializadora extranjera. El resto de informacin del modelo relativa
al socio o partcipe se entender referida a la comercializadora extranjera.
El importe de la ganancia se consignar, en su caso, en el campo
referido a aqullas de plazo de generacin igual o inferior a un ao.
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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XVI)


CONSULTA PLANTEADA
Segn la nueva Orden a partir de ahora hay que informar de lo
siguiente:
- en las posiciones 83-91 se consignar el NIF de la IIC o, si no tiene, se
reflejar "ZXX" siendo XX la clave del pas donde est constituido el fondo o
sociedad.
- en las posiciones 92-103 se incluir en ISIN, cuando el valor lo tuviera
asignado.
PREGUNTA
caso?.

obligacin (o no) de rellenar ambos campos en cualquier

RESPUESTA
Si el fondo tiene el ISIN, se debe consignar el NIF del mismo, y adems
de configurar el campo Identificacin del fondo o sociedad.
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MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XVII)

En relacin con las retenciones :


En el periodo del 1-1-2014 al 25-1-2014 se va a admitir tambin el
tipo de retencin del 19 % (practicadas a cuenta del IS).
El que una misma operacin de venta de participaciones de una
IIC de lugar a que parte de la renta se lleve al BI ahorro y parte a
BI general no implica estar ante dos operaciones. Por tanto, la
base de retencin es el resultado global de la operacin, con
independencia del reparto a base general y del ahorro de la ganancia
obtenida.

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Diciembre 2014

MODELO 190
RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E
INGRESOS A CUENTA DEL IRPF SOBRE
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO, AAEE, PREMIOS
Y DETERMINADAS GP E IMPUTACIONES DE
RENTA.

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MODIFICACIN DEL MODELO 190 (I)


NUEVOS VALORES DEL TIPO DE SUBCLAVE OPERACIN
(Posiciones 79-80)
ASOCIADA A LA CLAVE DE PERCEPCIN G (Actividades Profesionales). (*)
1. Nueva subclave 04 dentro de la clave G que permita a los obligados
tributarios identificar los supuestos en los que sea de aplicacin el porcentaje de
retencin del 15 %.
Este % se reducir a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a la
deduccin por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
En el caso de contribuyentes que inician el ejercicio de una actividad ser del
9%.
Desde el 5 de julio de 2014,

el % de las retenciones a profesionales cuyo volumen de


rendimientos ntegros en el ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente ms del 75
% de la suma de los rendimientos ntegros de actividades econmicas y del trabajo obtenidos por el
contribuyente en dicho ejercicio, ser del 15 %.
(*) Orden HAP/2178/2014, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 410 de pago a cuenta del
Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito (BOE 24 de noviembre de 2014)

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MODIFICACIN DEL MODELO 190 (II)


NUEVOS VALORES DEL TIPO DE SUBCLAVE OPERACIN (Posiciones 79-80)
ASOCIADA A LA CLAVE DE PERCEPCIN E (Retribuciones a Consejeros y
administradores).

2. Se introduce nuevas subclaves dentro de la clave E para discriminar las


cotizaciones de los consejeros y administradores incluidos en el rgimen
general de la SS como trabajadores asimilados a trabajadores por cuenta ajena .
Clave de percepcin E(Retribuciones a Consejeros y administradores).Subclave:
01. Cuando el consejero o administrador est incluido en el rgimen general de la
SS como trabajadores asimilados a trabajadores por cuenta ajena.
02. Percepciones de la clave E distintas de las que deban relacionarse bajo la
subclave 01
En consecuencia, la empresa que satisface las cuotas al rgimen general de la
SS pueda consignar el modelo 190 dichas cotizaciones y al trabajador le
aparezcan reflejadas en sus datos fiscales.
(*) Orden HAP/2178/2014, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 410 de pago a cuenta del
Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito (BOE 24 de noviembre de 2014)

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MODIFICACIN DEL MODELO 190 (III)


NUEVOS VALORES DEL TIPO DE SUBCLAVE OPERACIN
(Posiciones 79-80)
ASOCIADA A LA CLAVE DE PERCEPCIN (*)
Clave de percepcin E(Retribuciones a Consejeros y administradores).Subclave:
01. Cuando el consejero o administrador est incluido en el rgimen general de la
SS como trabajadores asimilados a trabajadores por cuenta ajena.
02. Percepciones de la clave E distintas de las que deban relacionarse bajo la
subclave 01
Clave G (Actividades Profesionales). Subclave:
04. Percepciones proceda aplicar el tipo de retencin de la DA 4 de la Ley del
Impuesto, para los rendimientos satisfechos a contribuyentes que desarrollen
actividades profesionales cuando el volumen de rendimientos ntegros de tales
actividades correspondientes al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000
euros y represente ms del 75% de la suma de los rendimientos ntegros de
actividades econmicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho
ejercicio.
(*) Orden HAP/2178/2014, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 410 de pago a cuenta del
Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito (BOE 24 de noviembre de 2014)

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Diciembre 2014

MODELO 290
Orden HAP/1136/2014, de 30 de junio, por la que se regulan
determinadas cuestiones relacionadas con las obligaciones de
informacin y diligencia debida establecidas en el acuerdo entre
el Reino de Espaa y los Estados Unidos de Amrica para la
mejora del cumplimiento fiscal internacional y la aplicacin de la
ley estadounidense de cumplimiento tributario de cuentas
extranjeras y se aprueba la declaracin informativa anual de
cuentas financieras de determinadas personas
estadounidenses, modelo 290.

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Diciembre2014
2014
Diciembre

NUEVO MODELO 290 (FATCA)


NUEVO MODELO DE DECLARACIN PARA INTERCAMBIO
AUTOMTICO.
Normativa:
Artculo 37 Bis RGAT.
Acuerdo entre el Reino de Espaa y los EEUU para la mejora del cumplimiento
fiscal internacional y la implementacin de la Foreign Acoount Tax Compliance
Act- FATCA, hecho en Madrid el 14 de mayo de 2013.
Orden HAP/1136/2014, de 30 de junio, por la que se regulan determinadas
cuestiones relacionadas con las obligaciones de informacin y diligencia debida
establecidas en el acuerdo entre el Reino de Espaa y los EEUU para la mejora
del cumplimiento fiscal internacional y la aplicacin de la ley estadounidense de
cumplimiento tributario de cuentas extranjeras y se aprueba el modelo 290.

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Diciembre 2014

NUEVO MODELO 290 (FATCA)

OBLIGADOS A PRESENTAR EL MODELO 290


Instituciones Financieras que mantengan:
Cuentas de depsito .
Cuentas de inversin.
Cuentas de custodia
Contratos de seguro con valor en efectivo.
Siempre que sus titulares o las personas fsicas que ejerzan el control
sobre ellos (si son entidades jurdicas) sean residentes o ciudadanos
estadounidenses.

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Diciembre 2014

NUEVO MODELO 290 (FATCA)

INFORMACIN A DECLARAR EN EL MODELO 290


Identificacin del titular de la cuenta, que incluye nombre, direccin,
NIF estadounidense y, en su defecto, fecha de nacimiento.
Identificacin de las personas fsicas que ejercen el control sobre el
titular de la cuenta, si el titular es una entidad pasiva no estadounidense.
(mismos datos).
Nmero de cuenta, saldo y moneda.
De manera progresiva la informacin se ampliar a los tipos de
rendimientos obtenidos en cada cuenta y a los pagos efectuados por las
instituciones financieras a otras no participantes (extranjeras).

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Diciembre 2014

NUEVO MODELO 290 (FATCA)

OTROS ASPECTOS DEL MODELO 290


Plazo de presentacin: 1 de enero a 31 de marzo.
Primera presentacin en 2015 con respecto a informacin de 2014.
Forma de presentacin: Electrnica, mediante Servicio Web.
No hay obligacin de declaracin negativa.
Se ha publicado un documento de Preguntas Frecuentes en el Portal
de la AEAT.
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La
_Agencia_Tributaria/Modelos_y_formularios/Declaraciones/Modelos_200_
al_299/290/FAQS_FATCA.pdf

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Diciembre 2014

NUEVO MODELO 290 (FATCA)


OTROS ASPECTOS A DESTACAR DEL MODELO 290
El 290 no es una DI, tal y como se entiende habitualmente, ya que la
informacin a presentar se fragmenta, en bloques o presentaciones
(invocaciones al WS).
Las declaraciones complementarias no son tales segn el concepto
de las DI, dado, a partir de la primera presentacin, todas las dems
presentaciones con nueva informacin se pueden considerar como tales.
Las declaraciones sustitutivas en este nuevo sistema de presentacin
de informacin se resuelven de forma diferente a las DI, por:
1. Sigue sin tener sentido el concepto de declaracin informativa.
2. La sustitucin se realiza a nivel de registro individual mediante las
opciones de anulacin o las de correccin de dichos registros
(segn las circunstancias), indicando la referencia del registro a
anular/modificar y los nuevos datos que procedan.

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Diciembre 2014

NUEVO MODELO 290 (FATCA)


OTROS ASPECTOS A DESTACAR DEL MODELO 290
La presentacin del modelo 290 es:
Va Web Service (WS), esto quiere decir que la comunicacin se
establece entre dos programas (WS), uno cliente de la Entidad
Financiera y otro servidor de la AEAT. Por lo tanto, no hay
intervencin humana en la presentacin ni pantallas de por medio, etc.
La informacin se enva acorde a un determinado esquema XML, y
se validan on line todos los registros que manda la Entidad Financiera
y aceptando slo los que estn correctos.

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Diciembre 2014

NUEVO MODELO 290 (FATCA)

OTROS ASPECTOS A DESTACAR DEL MODELO 290

Futura ampliacin del modelo a travs de estndar CRS: est


previsto extender este sistema de intercambio automatizado de
informacin a todos los pases que han firmado recientemente en
Berln un acuerdo internacional a este respecto (basado en CRS:
Common Reporting Standard), esquema anlogo para intercambio
multilateral desarrollado por la OCDE.

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Diciembre 2014

NUEVO MODELO 290 (FATCA)

HAY QUE DESTACAR


A diferencia del resto de DI, tanto el Acuerdo FATCA como el futuro
intercambio en el mbito de la OCDE a travs del formato CRS
incorporan obligaciones formales autnomas de la presentacin de
la propia declaracin. As, incluyen dos tipos de obligaciones:
Diligencia debida: Conjunto de normas y procedimientos para revisar e
identificar correctamente la residencia o, en su caso, nacionalidad de
titulares de las cuentas o personas que ejercen el control sobre estos.
Presentacin de la correspondiente DI.

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Diciembre 2014

NUEVO MODELO 290 (FATCA)

TIPO DE CAMBIO
Se deber considerar el tipo de cambio publicado correspondiente al
ltimo da del ao civil anterior a aquel en el que se determine el saldo
o valor.
Esta regla, que aparece en el apartado VI. C. 4 del anexo I del Acuerdo
FATCA entre Espaa y Estados Unidos permite fijar el importe en euros
de los umbrales expresados en dlares para todo el ao natural.

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Diciembre 2014

MODELO 294-295
Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Contratos de comercializacin transfronteriza de acciones o
participaciones de instituciones de inversin colectiva
espaolas mediante cuentas globales suscritos con
entidades intermediarias residentes en el extranjero.

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Diciembre2014
2014
Diciembre

CREACION DEL MODELO 294-295

La D.A. nica del Reglamento del IRNR regula la comercializacin en el


extranjero de acciones o participaciones de IIC espaolas,
exclusivamente a no residentes:
Las Gestoras espaolas informan de estas operaciones en el modelo
187: Tipo de titular: C, Comercializadora no residente y practican la
correspondiente retencin.
Las comercializadoras no residentes deben remitir
Administracin Tributaria, en nombre de la gestora espaola:

la

Modelo 294. Relacin individualizada de perceptores de rentas y


transmitentes
Modelo 295. Relacin individualizada de clientes junto con posicin
inversora.
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Diciembre 2014

CREACION DEL MODELO 294-295

Dichos modelos se regulan en la Orden EHA/1674/2006, de 24 de


mayo (BOE 1-6-2006). Se incorpora a dichos modelos la modificacin
del RIRNR, que permite que las comercializadoras que operen en un
pas con CDI (convenio de doble imposicin) con clusula de
intercambio de informacin, lo que implica:
NO incluyan en el 294 y 295 a aquellos clientes que se hayan
beneficiado de exenciones en virtud de normativa interna o convenida.
NO presenten los modelos 294 y 295 si todos sus clientes cumplen
los requisitos anteriores. En consecuencia, se elimina la exigencia de
NIF a comercializadoras que no deban presentar los modelos 294 y
295 para facilitar comercializacin en el extranjero.

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Diciembre 2014

MODELO 296
Impuesto sobre la Renta de no
Residentes. No residentes sin
establecimiento permanente.
Declaracin anual de retenciones e
ingresos a cuenta.

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Diciembre2014
2014
Diciembre

MODIFICACIN DEL MODELO 296


NUEVOS VALORES DE SUBCLAVES(*)
Se introduce un nuevo tipo de subclave 10, por lo que se da nueva
redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo
SUBCLAVE, posiciones 102 y 103 del registro de tipo 2, registro de
declarado, que queda redactadas:
10. Ingreso a cuenta a que se refiere el artculo 36.2 del TRLIRNR(**),
realizado por una entidad en rgimen de atribucin de rentas en
relacin con la renta atribuida a un miembro no residente.
(*) Orden HAP/2201/2014, de 21 de noviembre, por la que se modifica la Orden EHA/3290/2008, de 6 de
noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas
obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaracindocumento de ingreso y el modelo 296 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin
establecimiento permanente. Declaracin anual de retenciones e ingresos a cuenta(BOE 26-11-2014) .

(**) Diferencia entre el 21 % y tipo general retencin IRNR (artculo 36.2 TR Ley IRNR).

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Diciembre 2014

MODELO 347

DECLARACIN ANUAL
DE OPERACIONES
CON TERCERAS PERSONAS

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Diciembre2014
2014
Diciembre

Modificaciones introducidas por el


RD 828/2013
347 (Reglamento General de las
actuaciones )

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Diciembre 2014

Modificaciones introducidas por el RD 828/2013


347 (Reglamento General de las actuaciones )

MODIFICACIONES INTRODUCIDAS.
Ampliacin mbito subjetivo de la obligacin.
Ampliacin del contenido de la declaracin.

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Diciembre 2014

Modificaciones introducidas por el RD 828/2013


347 (Reglamento General de las actuaciones )
Modelo 347
Se modifica el mbito subjetivo de la obligacin de presentar,
incluyndose a:
Las comunidades de bienes en rgimen de propiedad horizontal.
A determinadas entidades o establecimientos de carcter social,
con determinadas excepciones.
Los acogidos al rgimen simplificado del IVA que debern
suministrar tambin informacin de las operaciones por las que
reciban factura y que estn anotadas en el LR de facturas recibidas.

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Diciembre 2014

Modificaciones introducidas por el RD 828/2013


347 (Reglamento General de las actuaciones )
Modelo 347
Se elimina el lmite mnimo excluyente de 3.005,06 euros
exclusivamente para obligar a declarar todas las subvenciones
ayudas, o auxilios, otorgadas por las distintas Administraciones
Pblicas a una misma persona o entidad.
Se sustituye la obligacin de presentar el modelo 347 por parte
de la AGE respecto a las operaciones con cargo al Presupuesto de
gastos del Estado por el procedimiento de Pago directo por el
envo de dicha informacin de manera nica y centralizada a
travs de la IGAE.

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Diciembre 2014

MODELO 347
CUMPLIMENTACIN
Contenido de la declaracin en relacin a las Comunidades de
propietarios y Entidades de carcter social -Las entidades o
establecimientos de carcter social (art. 20.Tres LIVA).

En ambos casos deber informarse de las adquisiciones en general


de bienes o servicios que efecten al margen de las actividades
empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de
esta naturaleza.
No tienen que informar sobre los gastos en suministros (energa
elctrica, combustibles, agua y seguros).

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Diciembre 2014

MODELO 347
CUMPLIMENTACIN DECLARACIN (Art. 33 RGAT)
DESGLOSE INFORMACIN
REGLA GENERAL: Desglose trimestral.
EXCEPCIONES (declaracin anual, sobre una base de cmputo anual ):
Los sujetos pasivos acogidos al RECC suministrarn toda la
informacin que vengan obligados a relacionar en su declaracin anual,
sobre una base de cmputo anual.
Los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones
incluidas en el RECC debern suministrar la informacin relativa a las
mismas tambin sobre una base de cmputo anual.
Las entidades a las que sea de aplicacin la Ley 49/1960, de 21 de julio,
sobre la propiedad horizontal suministrarn toda la informacin que
vengan obligados a relacionar en su declaracin anual, sobre una base de
cmputo anual.
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Diciembre 2014

MODELO 347
CUMPLIMENTACIN DECLARACIN (Art. 33 RGAT)
RECC
Los sujetos pasivos acogidos al RECC y los
destinatarios de sus operaciones debern incluir de
forma separada los importes devengados durante el
ao natural conforme a la regla general de devengo
(artculo 75 LIVA) y de acuerdo con los criterios del
rgimen especial (artculo 163 terdecies LIVA).

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Diciembre 2014

MODELO 347
CUMPLIMENTACIN DECLARACIN(Art. 34.1 RGAT)
Se deben CONSIGNAR SEPARADAMENTE de otras operaciones, que
en su caso, se realicen entre las mismas partes (Art. 34.1 RGAT).
Operaciones incluidas en el rgimen especial del criterio de caja
(RECC).
Acogidos al RECC y destinatarios
Operaciones con inversin del sujeto pasivo (artculo 84.Uno.2
LIVA).
Destinatarios de la operacin
Operaciones con bienes vinculados o destinados a vincularse al
rgimen de depsito distinto del aduanero exentas del IVA (apartado
quinto del Anexo LIVA).

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Diciembre 2014

MODELO 347
CUMPLIMENTACIN DECLARACIN(Art. 34.1 RGAT)
Se deben CONSIGNAR SEPARADAMENTE de otras operaciones, que
en su caso, se realicen entre las mismas partes (Art. 34.1 RGAT).

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Diciembre 2014

MODELO 347
CUMPLIMENTACIN DECLARACIN(Art. 34.1 RGAT)
Se deben CONSIGNAR SEPARADAMENTE de otras operaciones, que
en su caso, se realicen entre las mismas partes (Art. 34.1 RGAT).

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Diciembre 2014

MODELO 347
REGISTRO TIPO 1 DEL DECLARANTE
Se modifica en el registro tipo 1 del declarante, el campo IMPORTE
TOTAL DE LAS OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO DE LOCALES DE
NEGOCIO pasa de las posiciones 170-184, a las 170-185, incorporando
el subcampo SIGNO, el cual no exista en el anterior modelo, lo cual implica
aumentar una posicin el registro
Campo alfanumrico de 16 posiciones.
Este campo se subdivide en dos:
170 SIGNO:
171-185 IMPORTE: Campo numrico de 15 posiciones. Este campo se
subdivide en dos:
o171-183 Parte entera.
o184-185 Parte decimal

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Diciembre 2014

MODELO 347
REGISTRO TIPO 2 DEL DECLARADO
CAMPO NUEVO. NIF OPERADOR COMUNITARIO (posiciones 264280). Alfanumrico de 17 posiciones
Se compone de los subcampos:
264-265
Cdigo pas
Alfabtico de 2 posiciones. Se compone de las dos primeras letras
identificativas del Estado miembro de la UE.
266-280
Nmero
Alfanumrico de 15 posiciones. Campo alfanumrico, que se ajustar a la
izquierda y se rellenar con blancos a la derecha en los casos en que dicho
nmero tenga menos de 15 posiciones.

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Diciembre 2014

MODELO 347
REGISTRO TIPO 2 DEL DECLARADO
VALIDACION DE LOS CAMPOS DE IDENTIFICACION
Se permiten presentar sin NIF (ni NIF-IVA) cuando se informa del
declarado con la clave provincia 99 de no residente.
El
campo NIF OPERADOR COMUNITARIO
(excluyente) con el campo NIF del declarado.

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es

incompatible

Diciembre 2014

OTRAS CUESTIONES
1. Simplificacin de la presentacin del modelo 390.
2. Formas de presentacin de las DI.
3. Se modifica la Resolucin de 18 de mayo de 2010, de la DG de la
AEAT, regula el Registro y gestin de apoderamientos y el Registro y
gestin de las sucesiones y de las representaciones legales de menores
e incapacitados para la realizacin de trmites y actuaciones por Internet
ante la Agencia Tributaria.
4- Rendimientos del capital mobiliario.
5- Supuestos de Absorcin-fusin y escisin.

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Diciembre 2014

1- SIMPLIFICACIN DE LA PRESENTACIN
DEL MODELO 390
Se elimina la obligacin de presentar el modelo 390 para el siguiente
colectivo de sujetos pasivos:
Arrendadores de inmuebles urbanos ( no GGEE) y/o Rgimen
simplificado
Debern cumplimentar:
La informacin adicional que se requiera a estos efectos en el modelo
303 para identificar las actividades a las que se refiere la declaracin
En el 4T consignar en el 303 el detalle del volumen total de
operaciones realizadas en el ejercicio.

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Diciembre 2014

2- Formas de presentacin
Se elimina la limitacin a 15 o 100 registros para la presentacin
electrnica mediante el sistema PIN 24 horas de los modelos 038, 180,
182, 187, 188, 190, 193, 198, 296, 345, 347, 349, 390 y 720.
Se habilita la presentacin por SMS del modelo 190 correspondiente a
Comunidades de Propietarios siempre que la declaracin no exceda de
15 registros.
La Orden HAP/2194/2013 recoge la forma de presentacin de cada
modelo de declaracin informativa, estando disponible en el BOE su
versin consolidada.

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Diciembre 2014

3- Se modifica la Resolucin de la DG de la AEAT, regula el


Registro y gestin de apoderamientos y el Registro y gestin de
las sucesiones y de las representaciones
La Resolucin de 22 de octubre de 2014, de la Direccin General de
la AEAT ,modifica la Resolucin de 18-5-2010 de mayo de 2010, la cual
regula el Registro y gestin de apoderamientos y el Registro y gestin
de las sucesiones y de las representaciones legales de menores e
incapacitados para la realizacin de trmites y actuaciones por Internet ante
la AEAT.
Se amplan los supuestos de incorporacin al registro de sucesores.
Cuando la sucesin sea advertida por la Administracin Tributaria
mediante consulta en un registro pblico o a la vista de los documentos
que le hayan sido aportados en cualquier procedimiento de aplicacin de
los tributos y que, segn la normativa civil o mercantil, acrediten el
fallecimiento y sucesin de la persona fsica, la extincin y sucesin de la
persona jurdica o entidad carente de personalidad jurdica a que se refiere
el art. 35.4 de la LGT..
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Diciembre 2014

3- Se modifica la Resolucin de la DG de la AEAT, regula el


Registro y gestin de apoderamientos y el Registro y gestin de
las sucesiones y de las representaciones
En resumen la incorporacin de la sucesin y de la representacin legal se
realizar por el funcionario competente, en los siguientes supuestos:
a) A instancia del sucesor o el representante legal cumplimentado el
formulario del anexo III donde deber constar su firma y la identificacin y
firma del funcionario.
b) De oficio, cuando la sucesin sea advertida por la Administracin
Tributaria mediante consulta en un registro, se tenga conocimiento a
travs de cualquier procedimiento o comunicacin en relacin con la
aplicacin de los tributos o haya sido obtenida como consecuencia de la
utilizacin de las competencias de los artculos 93 y 94 de la Ley 58/2003,
General Tributaria.

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5- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

DECLARACION DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO:


SUJETOS A RETENCIN
se declaran en el modelo 193 (rendimientos
explcitos) o 194 (rendimientos implcitos).
NO SUJETOS A RETENCIN
se declaran en el modelo 198, pero
teniendo en cuenta que este modelo no permite cumplimentar el campo
Importe de rendimientos conjuntamente al de Importe Operacin, la
razn de esta caracterstica, es que solo se debe consignar el Importe
Operacin cuando no se puede calcular el rendimiento de la operacin, como
ocurre con la renta fija cuando hay cambio de entidad depositaria, debido a
que se pierde en valor de adquisicin, y en consecuencia no se puede calcular
dicho importe.

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6- SUPUESTOS DE FUSIN/ABSORCION
MODELO 347
CONFIGURACION DEL 347 EN LOS SUPUESTOS DE FUSIN

El modelo 347 recoge las operaciones que cada sujeto pasivo ha


realizado, con sus clientes y proveedores. En consecuencia, en los
casos de fusin, cada entidad tiene que hacer una declaracin con su
NIF, realizado una presentacin independiente de la entidad resultante
de la fusin.
En caso contrario
si todas las operaciones de las entidades
fusionadas se presentaran con el NIF de la nueva entidad, creara
discrepancias con todos aquellos que han tenido operaciones con
ellas, y no cuadraran en ningn caso las operaciones realizadas.
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6- SUPUESTOS DE FUSIN/ABSORCION
MODELO 340

CONFIGURACION DEL 340 (LIBROS DE FACTURAS)


SUPUESTOS DE FUSION

Cada entidad debe confeccionar sus libros de facturas (o, en su caso,


su modelo 340); las extinguidas, hasta la fecha de su disolucin, y la
nueva a partir de su creacin.

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Diciembre 2014

7- SUPUESTOS DE FUSIN/ABSORCION
OTROS MODELOS
OTRAS DECLARACIONES INFORMATIVAS ANUALES
(190, 193, 196, ETC.)
Se presentarn slo las correspondientes a la nueva entidad resultante
de la fusin, y en dichas declaraciones informativas se incluir toda la
informacin del ejercicio, tanto de las entidades extinguidas como de la nueva
entidad.
Este mismo procedimiento puede ser utilizado para el Resumen anual de
timbrado a metlico de recibos (modelo 611).
Modelo 190 el procedimiento que se considera es ms adecuado (aunque no
obligatorio), es presentar el modelo por la entidad resultante, ya que en caso
contrario, los clientes y empleados tendran imputaciones de dos pagadores, lo
que podra crear problemas en la Declaracin del IRPF.

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Diciembre 2014

8- NOTIFICACIONES
EN LOS SUPUESTOS DE ESCISION
Ley 58/2003, de 17 diciembre (LGT). Artculo 40. Sucesores de
personas jurdicas y de entidades sin personalidad .
2. El hecho de que la deuda tributaria no estuviera liquidada en el momento de
producirse la extincin de la personalidad jurdica de la sociedad o entidad no
impedir la transmisin de las obligaciones tributarias devengadas a los
sucesores, pudindose entender las actuaciones con cualquiera de ellos.
RD 1065/2007, de 27 julio (Aprueba el RGA), en su Artculo 107.
Actuaciones con sucesores
2. La Administracin tributaria podr desarrollar las actuaciones o los
procedimientos con cualquiera de los sucesores.
CONCLUSION: Las notificaciones o comunicaciones se pueden dirigir a
cualquiera de los sucesores.
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Diciembre 2014

Modelo 345
Planes de pensiones, sistemas alternativos,
Mutualidades de Previsin Social, Planes de
Previsin Asegurados, Planes Individuales de
Ahorro Sistemtico, Planes de Previsin Social
Empresarial y Seguros de Dependencia.

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Diciembre 2014

MODELO 345
(PROMOTORA DE PLANES DE PENSIONES PARA SUS TRABAJADORES)
DECLARACIN DE LA ENTIDAD PROMOTORA
Clave C y Subclave 01

Esta asociacin supone que al participe, a efectos del IRPF

le imputa nuestro sistema:


a) un ingreso del trabajo por la aportacin de Entidad.
b) una aportacin a un plan de pensiones a los efectos de reduccin de la BI del IRPF.
DECLARACIN DE LA GESTORA DEL PLAN
Clave B .
A efectos de control.
CONSECUENCIA A NIVEL DE DECLARADO
NULO, se netea el ingreso del trabajo con la
aportacin a un plan de pensiones.

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83
Diciembre 2014

BOLETN OFICIAL DEL ESTADO


( Sbado 6 de diciembre de 2014)
RD 1003/2014, de 5 de diciembre, por el que se modifica el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, aprobado por el RD 439/2007, de 30 de marzo, en
materia de pagos a cuenta y deducciones por familia
numerosa o personas con discapacidad a cargo.

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Diciembre 2014

MODELO 720
BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

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Diciembre 2014

MODELO 720
(AMBITO OBJETIVO)

Las tres obligaciones desarrolladas en el Reglamento de Aplicacin


de los Tributos (RD1065/2007):
Art. 42 bis. Obligacin de informar acerca de cuentas en entidades
financieras situadas en el extranjero.
Art. 42 ter. Obligacin de informacin sobre valores, derechos,
seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero
Art. 54 bis. Obligacin de informacin sobre bienes inmuebles y
derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

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86
Diciembre 2014

MODELO 720

(Presentacin)

La presentacin deber realizar obligatoriamente por medios


telemticos, aunque se dispondr de un formulario en la Sede
electrnica de la AEAT.
Condiciones generales y el procedimiento para la presentacin
telemtica las generales de todas de las declaraciones informativas
que se presentan por esta va.
Plazo de presentacin
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo del ao siguiente a aquel al que
se refiera la informacin a suministrar.

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87
Diciembre 2014

Delegacin Central de Grandes Contribuyentes


Diciembre 2014
Departamento de Gestin Tributaria
Delegacin
Delegacin
Central
Central
de Grandes
de Grandes
Contribuyentes
Contribuyentes
Nov-Dic
Diciembre
2011 2014 88

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Diciembre 2014

Delegacin Central de Grandes Contribuyentes

Diciembre 2014

MODELO 720
BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

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Diciembre 2014

MODELO 720
BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

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Diciembre 2014

INFORMACION DE INTERES
PORTAL DE LA AEAT
PREGUNTAS FRECUENTES(INFORMA)
https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRIINF
NORMATIVA Y CRITERIOS INTERPRETATIVOS
Normas en tramitacin
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Normativa/Normas_en_tramita
cion/Normas_en_tramitacion.shtml

PORTAL DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES


PBLICAS
ANTEPROYECTOS, PROYECTOS NORMATIVOS Y CONVENIOS EN
TRAMITACIN.
http://www.minhap.gob.es/es-ES/Normativa%20y%20doctrina/Normativa/Paginas/ProyectosdeNormativa.aspx

Delegacin Central de Grandes Contribuyentes

93
Diciembre 2014

Muchas gracias por su atencin


Jess Navarro Ruprez
Delegacin Central de Grandes Contribuyentes
Dependencia de Asistencia y Servicios Tributarios

delegacioncentral@correo.aeat.es
jesus.navarro@correo.aeat.es
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94
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NOVEDADES TCNICAS EN
INFORMATIVAS 2014
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2014
Diciembre

Agenda
Informacin de inters en el Portal AEAT
Nuevo Portal de Informativas 2014

Repaso de novedades normativas: cambios en


Modelos
Novedades Tcnicas Informativas 2014

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Diciembre
Noviembre
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Normas en tramitacin en el Portal AEAT

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AYUDA: varias pginas de inters

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Nuevo Portal de Informativas 2014


Publicado el 18-12-2014
Similar al ao anterior, se sustituye icono Modelo 720 por Modelo 347
Nuevo icono
Descarga de programas de ayuda desde 2009 (ejercicio actual+5 aos atrs)

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Diciembre

Nuevo Modelo 290 FATCA (EE.FF.)

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Repaso novedades normativas Informativas 2014


Modificaciones en Diseos de Registro y/o validaciones modelos
(165, 180, 182, 187, 190, 296, 347).
Cambio de los tres primeros dgitos del n de justificante de
varios modelos (180, 188, 192, 194,198, 199, 480, 038, 189, 195).
Supresin presentacin modelo 183 (pasa a no vigentes).
Nuevo Modelo 290. Declaracin informativa anual de cuentas
financieras de determinadas personas estadounidenses.
Supresin lmite 15/100 registros para presentacin con Cl@ve PIN.
Habilitacin predeclaracin con confirmacin va SMS modelo 190: slo para
Comunidades de Propietarios.

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Repaso
novedades
normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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Repaso
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cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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Repaso
novedades
normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
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cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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Repaso
novedades
normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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Repaso
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normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

: Pos. 188

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normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

Pos. 79-80

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Repaso
novedades
normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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Repaso
novedades
normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas
Registro Tipo 1 Declarante

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Repaso
novedades
normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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Repaso novedades normativas: cambios en Modelos

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Repaso
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normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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cambios en Modelos
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de Novedades
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normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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Repaso
novedades
normativas:
cambios en Modelos
Repaso
de Novedades
Normativas

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Noviembre

Repaso novedades normativas: cambios en Modelos

Orden HAP/2201/2014, de 21 de noviembre, por la que se modifica la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de
declaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin
de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su
presentacin telemtica a travs de internet, y se modifican los modelos de declaracin 184, 187, 188, 193 normal y simplificado, 194, 196, 198, 215 y 345; se
simplifican
las obligaciones
de informacin
previstas
en relacin con la comercializacin transfronteriza de acciones o participaciones
de2014
instituciones de
Delegacin
Central
de Grandes
Contribuyentes
Diciembre
inversin colectiva espaolas y se modifican otras normas tributarias. (BOE, 26-noviembre-2014) >> DISPOSICIN FINAL PRIMERA.

Modificacin en la gestin de declaraciones con errores

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Modificacin en la gestin de declaraciones con errores

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2014
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NOVEDADES TCNICAS CAMPAA 2014


Algunas incidencias relevantes campaa 2013

Firma electrnica con certificado-e sin criptografa


Servicios de Ayuda para la validacin de ficheros e identificacin
Servicios de prueba de la presentacin: entorno de prueba de
Externos
Novedades en la presentacin telemtica. Nuevo Modelo 290

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2014
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Formas de presentacin Declaraciones Informativas desde 1-1-2015


Persona o entidad
declarante

N de registros de la
declaracin

Forma de presentacin

Hasta 10.000.000

Firma electrnica
NO criptogrfica/TGVI

Adscritos a la DCGC o UGGE


S.A. y S.L.
AA.PP.

Ms de 10.000.000

Firma electrnica
NO criptogrfica/TGVI
SOPORTE MAGNTICO
Cl@ve PIN 24

Hasta 10 millones registros


Personas Fsicas
Ms de 10.000.000 registros

Firma electrnica NO criptogrfica


Firma electrnica NO criptogrfica
SOPORTE

Hasta 10.000.000 registros

Firma electrnica NO criptogrfica

Restantes declarantes
Ms de 10.000.000 registros

Firma electrnica NO criptogrfica.


SOPORTE

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Algunas incidencias relevantes campaa 2013

Errores JAVA (a minimizar)


Registros con Low Values >> errores en transmisin
o

NO IDENTIFICADOS:
o
o
o
o
o

Depurar con el PADRE/Formulario Web (tamao)


Grafas de apellido/nombre en lenguas cooficiales >> segn DNI
Cambio de orden apellido/nombre
Modificacin del NIE para adaptarlo a estructura AEAT (truncamiento)
Cambios de apellido: mujeres que adoptan el del marido; voluntario; .
Errores de grabacin (8 vs 3, .)

Errores en imputaciones de Renta derivadas del Mod 190: integracin de datos territoriales
(duplicidades/faltas), exenciones/bonificaciones no contempladas/no vlidas, etc.

Errores en imputaciones de Renta derivadas del Mod 181: no destino VH, perdida de
informacin (fusiones), operaciones mal consignadas (clausulas suelo, .), etc.

Consecuencia: NO Borrador IRPF para los clientes/trabajadores >> plazos! >>


mantener contactos actualizados

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2014
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Firma-e con certificado sin criptografa


Objetivos:
Facilitar la usabilidad para el presentador >> evolucin de la tecnologa.
Reducir las incidencias que se producen en las campaas (JAVA).
Ampliar los tipos de dispositivo para relacionarse telemticamente con la AEAT.
TRANSPARENTE AL USUARIO DE LA SEDE ELECTRNICA

Implementacin en trmites de la Sede-e (progresiva por modelo):


Supresin de applets (firma-e y gestin de fichero): EXCEPTO TGVI.
Sustitucin firma-e avanzada por un mecanismo de identificacin y autenticacin
con certificado-e reconocido que no requiere criptografa.
Los envos directos mquina-mquina SIGUEN con firma electrnica avanzada.

Soporte normativo: Orden HAP/1846/2014, de 8 de octubre (BOE 10-10-2014), por la que se modifica la
Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales
para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

. Presentacin electrnica por Internet, la cual podr ser efectuada mediante: . firma
electrnica avanzada o un sistema de identificacin y autentificacin, en ambos casos
utilizando un certificado electrnico reconocido . (EL MISMO CERTIFICADO ACTUAL)
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2014
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2014

Firma-e con certificado sin criptografa


1.

Identificacin y autenticacin del contribuyente

El trmite en Sede-e requiere identificacin fehaciente del contribuyente con certificado-e. Si el


certificado-e es de los admitidos por la AEAT y es vlido (no caducado ni revocado) se establece un
canal cifrado (SSL) y el contribuyente queda identificado y autenticado.

2.

Firma electrnica

Expresin de la voluntad y consentimiento del contribuyente basado en la informacin relativa al


acto que va a realizar y en una confirmacin expresa en el momento de realizar el trmite.

Firma-e con certificado sin criptografa


3.

Integridad y No repudio

Mediante la Catalogacin de la presentacin y entrega al contribuyente del Acuse de


Recibo: si se pasan las validaciones, la presentacin genera un acuse de recibo firmado
con CSV y catalogado, que se devuelve al presentador.
Catlogo

Garantas del Catlogo


CSV

Se incorpora inmediatamente la declaracin.

Se generan un conjunto de metadatos (entre ellos el HASH del documento).


Se le asocia un CSV que podr ser utilizado con posterioridad para cotejar el documento.
El documento y los metadatos se almacenan en la BD con mecanismos para evitar su
alterabilidad, ya sea por error o de forma malintencionada:
Se basan en controles de la BD que impiden la modificacin de esos datos, as como el registro
(log) de cualquier accin que se realice sobre los mismos.

Trazabilidad: registro de actividad como refuerzo del no repudio


Registro de actividad del contribuyente (presentacin, consulta/modificacin, .)
Registro de actividad de los accesos a las tablas del Catlogo
Noviembre2014
Diciembre
2014

SERVICIOS DE AYUDA PARA VALIDACIN DE FICHEROS


Prevalidaciones COBOL
Inicio > Acceda directamente > Descarga de programas de ayuda >
Prevalidacin Cobol > Ejercicio 2014

Plataforma de Informativas Programas de Ayuda


Inicio > Acceda directamente > Descarga de programas de ayuda >
Declaraciones Informativas

Servicio de Ayuda para validacin del NIF comprobacin censal


Entorno de pruebas para Externos: prueba de la presentacin

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PREVALIDACIONES COBOL: en diciembre modelos a presentar en enero 2014

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PLATAFORMA INFORMATIVAS V 9.02

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Ayuda de la Plataforma Caracteres vlidos

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Noviembre

Servicio de validacin del NIF comprobacin censal

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2014

Servicio de validacin del NIF comprobacin censal

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Servicio de validacin del NIF comprobacin censal

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Entorno de prueba para Externos: servicios


Disponible para Informativas 2014 desde 2Q diciembre
1. Pgina web de prueba de la AEAT: https://www7.aeat.es/es13/h/ie0infpt.html
2. Cliente propio de la empresa: envo Sistema a Sistema mediante HTTPS-Post;
especificaciones:
http://www.aeat.es/AEAT.desarrolladores/Desarrolladores/Desarrolladores.html

Resolucin de incidencias:
catentidades@correo.aeat.es ; delegacioncentral@correo.aeat.es

Operativo: das laborables de 8 a 15 h (por la tarde se borran logs)


Mismos datos y medidas de seguridad del entorno de Produccin:
certificado-e, pero en nombre propio (NO apoderamiento)
Validar previamente el fichero: prevalidacin COBOL y/o PADRE/Formulario

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1. Pgina web de prueba: https://www7.aeat.es/es13/h/ie0infpt.html

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2. Cliente propio - Envo TGVI Sistema a Sistema


Documento de especificaciones http://www.aeat.es/AEAT.desarrolladores/Desarrolladores/Desarrolladores.html

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2. Cliente propio - Envo TGVI Sistema a Sistema: firma CAdES


Sustitucin de formato de firma PKCS#7 por CAdES Doc. de especificaciones:
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.desarrolladores/Desarrolladores/Documentacion/Especificaciones/Especificaciones.html

Implementacin progresiva para cada modelo: se admiten, provisionalmente,


declaraciones firmadas con CAdES y con PKCS#7
Pruebas en el entorno de pruebas para Externos:
https://www6.aeat.es/es13/h/valfirma.html

Acceso al Portal @Firma de la AGE:


http://administracionelectronica.gob.es/ctt/verPestanaGeneral.htm?idIniciativa=clienteafirma

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Novedades en la presentacin telemtica


En Sede, supresin de applets (firma-e y gestin de ficheros +
otras utilidades) salvo para presentaciones va TGVI
Presentacin electrnica con certificado-e reconocido sin criptografa

Formas de presentacin: on-line o TGVI


Habr dos opciones de men en Sede segn n registros
Presentacin on-line (certificado-e) sin applets
Presentacin TGVI (certificado-e) con applets

El usuario debe conocer el nmero de registros del fichero a presentar


(informe prevalidador COBOL o importacin a la Plataforma)

El usuario debe conocer los umbrales TGVI


Segn la longitud de registro del Modelo, lmites a 30.000/50.000 registros
(longitud de reg. 500/250 posiciones respectivamente)
Se publicar esta informacin
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Migracin de dominios de Sede Electrnica


Dominios antiguos

Dominios Sede Electrnica

www1.aeat.es
www2.aeat.es
www4.aeat.es

Autenticacin
www1.agenciatributaria.gob.es cliente
certificado-e

aeat.es
www3.aeat.es
www5.aeat.es

Sin
autenticacin
cliente

www2.agenciatributaria.gob.es

Autenticacin
www6.agenciatributaria.gob.es cliente Cl@ve
PIN

Desde el 30/9/2014 en periodo de transicin. No se garantiza funcionalidad completa.


Hasta el 01/01/2015 pueden sufrir cortes temporales de servicio.
A partir del 01/01/2015 no se garantiza que estn accesibles.
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Nuevo Modelo 290 FATCA (EE.FF.)


Principales caractersticas de la presentacin:
Intercambio de informacin entre EE.FF. >> AEAT >> IRS (EE.UU.) basado en
Servicios Web (estndar SOAP), por tanto SIN intervencin humana (no habr
formulario de grabacin/presentacin en Sede-e).

Autenticacin con el certificado-e de la EF instalado en su servidor. Las


declaraciones/presentaciones no se firman electrnicamente con certificado-e.
Mensajes en formato XML >> distinto al resto de Informativas. No habr OM
del Modelo con diseo de registro >> Documento Tcnico de especificacin de
los mensajes y del modo de presentacin.
Perodo de presentacin y rectificacin de errores: 1 enero a 31 marzo
respecto a datos del ejercicio anterior.
Perodo de envo de la AEAT al IRS de la informacin consolidada: a partir del
1 abril (PENDIENTE DE CONCRETAR FECHA). En principio UN SOLO envo
consolidado antes de la fecha lmite: 1 septiembre.
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Nuevo Modelo 290 FATCA (EE.FF.)


En la presentacin habr limitacin de tamao del msg, no de
registros:
Validacin completa on-line del msg: errores formales, reg. duplicados, baja
de un reg. no existente, etc.

Si NOK se rechaza el registro errneo (msg de error con detalle); los reg.
correctos quedan admitidos.
Sustitucin de presentaciones: segn prev el estndar FATCA,
correccin/baja individual de registros >> no habra una Sustitutiva clsica
(PENDIENTE DECISIN).

Trmites en Sede-e DESPUS de la presentacin:


Consulta de presentaciones realizadas = registros aceptados.
Consulta de la informacin consolidada previa al envo AEAT al IRS.
Consulta de envos consolidados realizados por la AEAT al IRS.
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Nuevo Modelo 290 FATCA (EE.FF.)


Prximos HITOS (provisionales):
Semana 22-12-14
Publicacin de la documentacin provisional: Manual Tcnico AEAT; ZIP con
WSDL+esquemas; Gua de Usuario FATCA del IRS
WS de presentacin del modelo en entorno de Pruebas

A partir del 1 de enero 2015: en Produccin


WS de presentacin del Modelo
Trmite de Consulta de presentaciones realizadas
Trmite de Consulta de la informacin consolidada
Documentacin de Informacin y Ayuda

A partir del 1 de abril de 2015


Trmite de Consulta de envos realizados al IRS (no se realizarn envos al
IRS hasta despus del cierre del plazo de presentacin el 31/03/15).
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Diciembre
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Retenciones IRPF 2015


Real Decreto 1003/2014, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de pagos a cuenta y deducciones por familia
numerosa o personas con discapacidad a cargo (BOE 6-12-14).

Actualizacin del algoritmo: disponible 2Q diciembre 2014.


El Mdulo de Clculo de Retenciones IRPF 2015 slo ofrece importacin de
ficheros XML.
Portal AEAT: Aplicacin web, Mdulo descargable, documento tcnico con la
descripcin del algoritmo.

(ejercicio anterior)

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Portal D.C.G.C. en la pgina web de la AEAT

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Muchas gracias por su atencin


Fco. Javier Martnez Picado
Dependencia de Gestin de Medios y Recursos

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