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MATERIAL DE ACTUALIZACION

IMPOSITIVO Y PREVISIONAL

ENERO 2015
DR. OSCAR A. FERNANDEZ
*Contador Pblico (UBA)
*Especialista en Derecho Tributario (Facultad de Derecho
Universidad Austral)
*Post Grado en Derecho Tributario (Facultad de Derecho
Universidad de Salamanca Espaa)
oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 Y 011-15-5-012-3196

DR. MARIANO MOYA


*Abogado (UBA)
*Especialista en Derecho Tributario (Facultad de Derecho
Universidad Austral)
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar

DR. FEDERICO FRITTAYON


*Contador Pblico (UBA)
*Especialista en Tributacin (U.N. de Mar del Plata)
frittayon@yahoo.com.ar
I * IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(Pag. 4 a 13)

II * IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(Pag. 14)

III * IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA


IV * IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
V * INGRESOS BRUTOS

(Pag. 15 a 42)

VI * MONOTRIBUTO

(Pag. 43)

VII * PROCEDIMIENTO FISCAL

(Pag. 44 a 106)

VIII * RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

(Pag.107

109)
IX * IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS
X * IMPUESTOS INTERNOS
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
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011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

ENERO 2015

SUMARIO
IMPORTANTE LAS CONSULTAS ENVIARLAS AL SIGUIENTE MAIL:
TELEFONOS MAIL DE OSCAR A FERNANDEZ PARA REALIZAR
CONSULTAS ESTUDIO 011-4381-2311, CELULAR 011-15-5-012-3196
oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
R.G. 3.711/15 (B.O.22.01.2015)
DECLARACION JURADA DE IVA WIA WEB

Pag.4

R.G. 3.732/15 (B.O.29.01.2015)


Pag.7
SE INTRODUCEN MODIFICACIONES EN EL REGIMEN DE RETENCION DE IVA
DE LA R.G. 2.854
II IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CIRCULAR 1/15 (B.O.16.01.2015)
Pag.14
BANCOS DEDUCCION DE MULTAS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CIRCULAR 2/15 (B.O.22.01.2015)
Pag.14
BANCOS DEDUCCION DE MULTAS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
V INGRESOS BRUTOS
R.N. 1/15 (13.01.2015)
CONTRIBUYENTES BAJO FISCALIZACION

Pag.15

R.N. 3/15 (28.01.2015)


CESE RETROACTIVO DE OFICIO O A PETICION DE PARTE

Pag.15

R.N. 4/15 (28.01.2015)


Pag.23
ARBA READECUA LAS NORMAS REFERIDAS AL COT (CODIGO DE OPERACIN
DE TRASLADO)
R.N. 6/2015 (29.01.2015)
Pag.29
SE AMPLIA EL CRONOGRAMA DE SUJETOS QUE DEBEN PRESENTAR LA DDJJ
DE INGRESOS BRUTOS ONLINE
R.N. 81/14 (B.O.20.01.2015)
REGLAMENTACION DE LA CLAUSURA PREVENTIVA

Pag.32

DISPOSICION 3/2014 (B.O.15.01.2015)

Pag.36

DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

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ENERO 2015

SE MODIFICA EL NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES


VI MONOTRIBUTO
R.G. 3.704/15 (B.O.06.01.2015)
Pag.43
POSIBILIDAD DE QUE LOS MONOTRIBUTISTAS PUEDAN UTILIZAR LOS
TALONARIOS DE FACTURAS SIN CAI EN EXISTENCIA AL 01.11.2014
VII PROCEDIMIENTO FISCAL
LEY 27.097 (B.O.27.01.2015)
FUERO PENAL TRIBUTARIO

Pag.44

LEY 27.065 (B.O.15.01.2015)


FRANQUICIAS IMPOSITIVAS PARA LA ACTIVIDAD TEATRAL

Pag.46

R.G. 3.713/15 (B.O.22.01.2015)


NUEVO PROCEDIMIENTO PARA TRAMITAR LA CLAVE FISCAL

Pag.48

R.G. 3.724/15 (B.O.26.01.2015)


REGIMEN DE INFORMACION DE REMATES Y SUBASTAS

Pag.74

R.G. 3.726/15 (B.O.26.01.2015)


Pag.78
LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD
SOCIAL Y DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR,
SE DEBEN INGRESAR EN FORMA ELECTRONICA
R.G. 3.729/15 (B.O.26.01.2015)
PUBLICIDAD EN LA VIA PUBLICA. REGIMEN DE INFORMACION

Pag.85

R.G. 3.730/15 (B.O.26.01.2015)


REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE OBRAS DE ARTE

Pag.95

R.G. 3.731/15 (B.O.27.01.2015)


NUEVO APLICATIVO DEL SICORE

Pag.105

VIII RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL


R.G. 3.721/15 (B.O.23.01.2015)
TRABAJADORES AUTONOMOS. RECATEGORIZACION ANUAL

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Pag.107

ENERO 2015

I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


R.G. 3.711/15 (B.O.22.01.2015)
DECLARACION JURADA DE IVA WIA WEB
1 DDJJ DE IVA VIA WEB (ART.1)
Los responsables alcanzados por las disposiciones de la R.G. 715, indicados en el
artculo 2 de la presente, a los fines de cumplir con la obligacin de determinacin
del impuesto al valor agregado, debern confeccionar sus DDJJ con arreglo al
procedimiento que se establece por esta resolucin general.
2 DDJJ DE IVA POR APLICATIVO (ART.2)
Se encuentran comprendidos por la nueva metodologa, los sujetos que efecten
ventas de bienes y/o locaciones de servicios que por sus caractersticas no
requieran el ingreso de datos especficos y/o posean determinadas
particularidades vinculadas con:
a) Empresas promovidas.
b) Proveedores de empresas promovidas.
c) Contribuyentes que realicen operaciones de exportacin.
d) Responsables que soliciten reintegros por operaciones de bienes de capital.
e) Sujetos con Rgimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias.
f) Sujetos adheridos al Rgimen Agropecuario con Pago Anual.
g) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 25080 y su modificacin Inversiones para bosques cultivados.
h) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 26093 - Rgimen de regulacin y
promocin para la produccin y uso sustentables de biocombustibles.
i) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 26190 - Rgimen de fomento
nacional para el uso de fuentes renovables de energa destinadas a la produccin de
energa elctrica.
j) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 26566 - Actividades que permitan
concretar la extensin de la vida de la Central Nuclear Embalse.
3 DDJJ DE IVA VIA WEB (ART.3)
La determinacin del impuesto, as como la confeccin de la respectiva DDJJ de
IVA, deber efectuarse desagregando los dbitos fiscales de acuerdo con la
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ENERO 2015
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actividad econmica declarada y las ventas conforme a la alcuota que


corresponda para cada caso.
Para ello se deber ingresar al servicio denominado Mis Aplicaciones WEB y
seleccionar el formulario F2002 IVA por Actividad, que se encuentra disponible
en la pgina web de la AFIP, con Clave Fiscal, con Nivel de Seguridad 2, como
mnimo.
El mencionado formulario se remitir mediante transferencia electrnica de
datos.
4 VTO. DE LA DDJJ DE IVA VIA WEB (ART.4)
Para la presentacin de la DDJJ, as como para el ingreso del saldo de impuesto
resultante, debern observarse las disposiciones de los artculos 4 y 5 de la R.G.
715.
EN LOS ART. 4 Y 5 DE LA R.G. 715 SE ESTABLECE QUE:
Art. 4 - Los sujetos indicados en el artculo 1 debern presentar:
a) 1 (un) disquete de 3 1/2" (tres pulgadas y media) HD -rotulado con indicacin de:
nombre del impuesto, apellido y nombres o denominacin, Clave nica de
Identificacin Tributaria (CUIT) y perodo fiscal (mes y ao)-, y
b) el formulario de declaracin jurada 731 -que resulte de la aplicacin provista por
este Organismo-, por original.
La presentacin de los elementos detallados deber efectuarse conforme se indica:
1. Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas diferenciados de
control dispuestos por las resoluciones generales (DGI) 3282 y (DGI) 3423 -Cap. IIy sus respectivas modificatorias y complementarias: en el puesto Sistema de
Atencin Directa (SAD) de la dependencia que efecta el control de sus
obligaciones.
2. Contribuyentes no comprendidos en el inciso anterior:
En las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, de acuerdo con el
sistema "OSIRIS", el sistema "OSIRIS EN LNEA" o mediante "Terminales de
Autoservicio", dispuestos por las resoluciones generales 191, sus modificatorias y
complementaria, 474 y su modificatoria, y 664, respectivamente.
No sern admitidas las presentaciones que se realicen mediante envo postal.
En el momento de la presentacin se proceder a la lectura, validacin y grabacin
de la informacin contenida en el archivo magntico, y se verificar si ella responde
a los datos contenidos en el formulario de declaracin jurada 731.

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De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa diferente del


provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada,
generndose una constancia de tal situacin, y en consecuencia no se habilitar, de
corresponder, el respectivo pago.
De resultar aceptada la informacin, se entregar un "acuse de recibo" o "tique
acuse de recibo", segn la forma de presentacin, que habilitar al responsable para
efectuar el pago de la obligacin.
Art. 5 - El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada se
efectuar en las siguientes instituciones bancarias, segn se indica en cada caso:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de
Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin
Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin.
b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la resolucin general (DGI) 3423
y sus modificaciones: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva
dependencia.
c) Dems contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas
por este Organismo, conforme a lo dispuesto por las resoluciones generales 191,
sus modificatorias y complementaria, 474 y su modificatoria, y 664, que establecen,
respectivamente, la utilizacin de los sistemas "OSIRIS" y "OSIRIS EN LNEA" y las
"TERMINALES DE AUTOSERVICIO".
A fin de efectuar el pago correspondiente, los contribuyentes y/o responsables que
se indican, debern concurrir con los elementos que en cada caso se establecen:
1. Los sealados en los precedentes incisos a) y b): con el "acuse de recibo" emitido
por el puesto Sistema de Atencin Directa (SAD).
Como constancia de pago, el sistema emitir un comprobante F. 107, o en su caso,
el que imprima conforme a lo dispuesto por la resolucin general (DGI) 3886.
2. Los mencionados en el inciso c):
2.1. con la constancia de inscripcin, la tarjeta identificatoria o cualquier otro
certificado que, a ese efecto, haya emitido este Organismo, y
2.2. con el "acuse de recibo" o "tique acuse de recibo" de la declaracin jurada,
segn la forma de presentacin.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, entregarn como
constancia un tique que lo acreditar.
Los ingresos debern efectuarse mediante depsito en efectivo o con cheque de la
casa cobradora.
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5 VIGENCIA (ART.5)
Las disposiciones establecidas en esta resolucin general resultarn de aplicacin
respecto de las DDJJ -originarias o rectificativas- que se presenten a partir del da
1 de julio de 2015.
No obstante, el procedimiento previsto en el artculo 3 podr ser utilizado en forma
optativa por los sujetos alcanzados, para la confeccin de las DDJJ -originarias o
rectificativas- cuyos vencimientos operen a partir del primer da 02 de febrero de
2015.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.G. 3.732/15 (B.O.29.01.2015)
SE INTRODUCEN MODIFICACIONES EN EL REGIMEN DE RETENCION DE IVA
DE LA R.G. 2.854
SE MODIFICA LA R.G. 2.854
1 DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER (R.G. 2.854 ART.8)
Se modifica el art.8 de la R.G. 2.854
El importe de la retencin a practicar se determinar aplicando sobre el impuesto
al valor agregado discriminado en la factura o documento equivalente -liquidado
de conformidad con lo establecido por el art. 28 y el art. sin nmero agregado a
continuacin de este ltimo de la ley de impuesto al valor agregado- los porcentajes
que, para cada caso, se establecen a continuacin:
a) Cincuenta por ciento (50%): cuando se trate de construcciones de cualquier
naturaleza sobre inmueble ajeno con aporte de materias primas, de los hechos
imponibles previstos en el inciso b), del artculo 3 de la ley del gravamen, de la
compraventa de cosas muebles y de las locaciones comprendidas en el inciso c) del
citado artculo.
Estn incluidas en el presente inciso las ventas por incorporacin de bienes de
propia produccin que se puedan configurar a raz de la realizacin de trabajos
sobre inmueble ajeno.
b) Ochenta por ciento (80%): cuando se trate de los conceptos que se encuentren
gravados con una alcuota reducida, respecto de la general establecida en el primer
prrafo del artculo 28 de la ley del gravamen, excepto que se trate de operaciones
alcanzadas por el artculo sin nmero agregado a continuacin del mismo, en cuyo
caso ser de aplicacin el porcentaje establecido en el inciso a) precedente.
c) Ochenta por ciento (80%): para las locaciones de obras y locaciones o
prestaciones de servicios, no comprendidas en los incisos a) y b) precedentes.
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ENERO 2015

ANTES DE LA REFORMA EL ART. 8, ESTABLECIA QUE:


Art. 8 - El importe de la retencin a practicar se determinar aplicando sobre el
precio neto que resulte de la factura o documento equivalente -conforme a lo
establecido por el art. 10 de la ley del impuesto al valor agregado, t.o. en 1997 y sus
modif.-, los porcentajes que, para cada caso, se establecen a continuacin:
A) Diez con cincuenta centsimos por ciento (10,50%): cuando se trate de
construcciones de cualquier naturaleza sobre inmueble ajeno con aporte de materias
primas, de los hechos imponibles previstos en el inciso b), del artculo 3 de la ley del
gravamen, de la compraventa de cosas muebles y de las locaciones comprendidas
en el inciso c) del citado artculo 3.
Estn incluidas en el presente inciso las ventas por incorporacin de bienes de
propia produccin que se puedan configurar a raz de la realizacin de trabajos
sobre inmueble ajeno.
b) Ocho con cuarenta centsimos por ciento (8,40%): cuando se trate de los
conceptos que se encuentren gravados con una alcuota equivalente al cincuenta
por ciento (50%) de la establecida en el primer prrafo del artculo 28 de la ley del
gravamen.
c) Diecisis con ochenta centsimos por ciento (16,80%): para las locaciones de
obras y locaciones o prestaciones de servicios, no comprendidas en los incisos a) y
b) precedentes.
2 ALICUOTAS DE RETENCION (R.G. 2.854 ART. 9)
Se modifica el art.9 de la R.G. 2.854
Las alcuotas de retencin establecidas en el artculo anterior sern sustituidas por
el ciento por ciento (100%) -aplicable sobre el importe del impuesto al valor
agregado a que se refiere dicho art.-, cuando se trate de operaciones realizadas
por los sujetos obligados a consultar el Archivo de Informacin sobre
Proveedores, y:
a) Se verifique respecto de los proveedores, alguna de las situaciones descriptas en
los puntos 2 o 4 del inciso e) del Anexo IV de la presente, o
b) el importe de la factura o documento equivalente sea menor o igual a diez mil
pesos ($ 10.000) y el sujeto obligado a efectuar la retencin realice o prevea realizar
operaciones de exportacin que den lugar a la acreditacin, devolucin o
transferencia del impuesto facturado, segn lo establecido, por la resolucin general
616 o en su caso, por la resolucin general 2000 y sus respectivas modificatorias y
complementarias.
Para determinar el importe indicado anteriormente:
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ENERO 2015

1. Se considerar que incluye los tributos (nacionales, provinciales, municipales y del


Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires) que gravan la operacin as
como las percepciones a que la misma estuviera sujeta,
2. no se computarn las retenciones de tributos que corresponda practicar, las
compensaciones, afectaciones y toda otra detraccin que por cualquier concepto
disminuya el citado importe.
Estn excluidas de las condiciones dispuestas en este inciso las adquisiciones de
productos agropecuarios realizadas a sus productores. Para este tipo de
operaciones ser de aplicacin lo indicado en el inciso a) del artculo 8.
A tal fin se consideran productos agropecuarios a los productos vegetales -sean de
cultivo o de crecimiento espontneo- y los animales de cualquier especie -obtenidos
mediante nacimiento, cra, engorde o desarrollo de los mismos- y sus
correspondientes producciones.
RECORDEMOS QUE EL ANEXO IV ESTABLECE QUE:
ANEXO IV
PROCEDIMIENTO PARA LA CONSULTA AL ARCHIVO DE INFORMACIN SOBRE
PROVEEDORES
Los sujetos mencionados en el segundo y tercer prrafo del artculo 2, a los efectos
de practicar la retencin a sus proveedores, debern consultar el "Archivo de
Informacin sobre Proveedores" antes de efectuar la cancelacin total o parcial del
precio de las operaciones.
El archivo mencionado reflejar la situacin de los proveedores y la consulta tendr
validez para un mes determinado, siguiendo para ello el procedimiento que a
continuacin se indica:
a) Los citados sujetos concurrirn a la dependencia de este Organismo en la que se
encuentran inscriptos a efectos de solicitar -mediante una nota en los trminos de la
RG 1128, suscripta por el responsable o persona debidamente autorizada- el cdigo
de usuario y clave de acceso al sistema informtico donde se encuentra el citado
archivo.
b) La consulta se efectuar, por proveedor y para un mes de pago determinado,
mediante la aplicacin disponible en el sitio Web habilitado por esta Administracin
Federal (http://www.afipreproweb.gob.ar).
c) A efectos de determinar el porcentaje de retencin a aplicar para los pagos de un
determinado mes calendario, la consulta deber efectuarse desde el da 15 del mes
inmediato anterior al pago y hasta el ltimo da, inclusive, del mes calendario de
dicho pago.
d) A fin de poder consultar el archivo, se ingresarn los siguientes datos:
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ENERO 2015

1. Clave de acceso y Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del agente de


retencin.
2. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del proveedor.
3. Mes y ao de pago de las operaciones.
La citada consulta podr efectuarse mediante la agrupacin y transferencia de datos
a travs del sitio Web http://www.afipreproweb.gob.ar, de acuerdo con las
especificaciones tcnicas determinadas por esta Administracin Federal.
e) Como consecuencia de la consulta realizada en la citada pgina Web, se
acceder -entre las categoras que se enuncian seguidamente- a aquella que se
aplicar en el momento en que se produzca el pago de la factura o documento
equivalente:
"0", si el proveedor posee certificado de exclusin de la resolucin general 2226
vigente al perodo de pago.
"1", se aplicar la retencin general vigente de acuerdo con la presente
resolucin general siempre que no se trate de las operaciones mencionadas en el
inciso b) del Artculo 9.
"2", si el proveedor registra incumplimientos respecto de la presentacin de sus
declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como
determinativas.
"3", si el proveedor no reviste el carcter de responsable inscripto en el impuesto al
valor agregado.
"4", si se registran -como consecuencia de acciones de fiscalizacin- irregularidades
en la cadena de comercializacin del proveedor del responsable obligado a
consultar el "Archivo de Informacin sobre Proveedores".
Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categora permanecern en
ella por el lapso de tres (3) meses calendario.
A partir de la finalizacin del tercer mes podrn quedar alcanzados por cualquiera de
las categoras establecidas en este inciso.
En el caso de reincidencia, el lapso indicado se incrementar a doce (12) meses
calendario.
"5", si registra algn incumplimiento tributario en el marco de la
resolucin general 1575, sus modificatorias y complementarias, o si no posee un
nivel de solvencia adecuado.

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ENERO 2015

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f) Finalizada la consulta, el sistema informtico emitir un reporte como constancia


que contendr un cdigo de validacin, a efectos de acreditar su veracidad. El
reporte informar:
- Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del agente de retencin.
- Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del proveedor consultado.
- Mes y ao de pago de las operaciones.
- Rgimen de retencin correspondiente o crdito fiscal no computable.
La obligacin de consulta prevista en este anexo alcanzar tambin a las
operaciones celebradas con locadores y/o prestadores de obras y/o servicios.
ANTES DE LA REFORMA EL ART. 9, ESTABLECIA QUE:
Art. 9 - Las alcuotas establecidas en el artculo anterior sern sustituidas por el
ciento por ciento (100%) de las fijadas en el artculo 28 de la ley del gravamen segn corresponda- cuando se trate de operaciones realizadas por los sujetos
obligados a consultar al "Archivo de Informacin sobre Proveedores" y:
a) Se verifique respecto de los proveedores alguna de las situaciones descriptas
en las categoras 2. o 4. del inciso e) del Anexo IV de la presente, o
b) el importe de la factura o documento equivalente sea menor o igual a diez mil
pesos ($ 10.000) y el sujeto obligado a efectuar la retencin realice o prevea realizar
operaciones de exportacin que den lugar a la acreditacin, devolucin o
transferencia del impuesto facturado, segn lo establecido, por la
resolucingeneral 616 o en su caso, por la resolucin general 2000 y sus
respectivas modificatorias y complementarias.
Para determinar el importe indicado anteriormente:
1. Se considerar que incluye los tributos (nacionales, provinciales, municipales y
del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires) que gravan la operacin as
como las percepciones a que la misma estuviera sujeta;
2. no se computarn las retenciones de tributos que corresponda practicar, las
compensaciones, afectaciones y toda otra detraccin que por cualquier concepto
disminuya el citado importe.
Estn excluidas de las condiciones dispuestas en el presente inciso las
adquisiciones de productos agropecuarios realizadas a sus productores. Para este
tipo de operaciones ser de aplicacin lo establecido en el inciso a) del artculo 8.

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ENERO 2015

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A tal fin se consideran productos agropecuarios a los productos vegetales -ya sean
de cultivo o de crecimiento espontneo- y animales de cualquier especie -obtenidos
mediante nacimiento, cra, engorde o desarrollo de los mismos- y sus
correspondientes producciones.
3 CASOS EN LOS CUALES EL IVA NO ESTA DISCRIMINADO EN LA FACTURA
(R.G. 2.854 ART.10)
Se modifica el art.10 de la R.G. 2.854
Cuando el impuesto al valor agregado no se encuentre discriminado en la
factura o documento equivalente, la retencin se determinar aplicando los
porcentajes establecidos en los incisos a), b) y c) del artculo 8, respectivamente,
sobre el impuesto al valor agregado contenido en la factura o documento equivalente
calculado de la forma que se indica a continuacin:
Importe del IVA contenido
Importe total
en la factura o documento =
operacin
equivalente

de

la

Alcuota de IVA
100 + alcuota de IVA

Cuando se trate de operaciones alcanzadas por las disposiciones del artculo


sin nmero agregado a continuacin del artculo 28 de la ley del impuesto al
valor agregado, en las cuales la alcuota aplicable se fija en funcin de los importes
de facturacin, al solo efecto de la aplicacin de la frmula precedente, en la factura
o documento equivalente deber exteriorizarse de manera inequvoca la alcuota
utilizada para la determinacin del importe total de la operacin.
A los fines dispuestos en los prrafos precedentes, cuando el importe total
consignado en dicho documento incluya, adems del impuesto al valor agregado,
otros conceptos que no integren el precio neto gravado indicado en el artculo
10 de la ley del impuesto al valor agregado, el importe atribuible a esos
conceptos se detraer del mencionado precio total.
A tal efecto, corresponder dejar expresa constancia de la detraccin, en la
documentacin indicada. En caso de no existir dicha constancia, la retencin se
practicar sobre el importe total consignado en el respectivo comprobante.
ANTES DE LA REFORMA EL ART. 10, ESTABLECIA QUE:
Art. 10 - Cuando el impuesto al valor agregado no se encuentre discriminado en la
factura o documento equivalente, la retencin se determinar aplicando, sobre el
importe total consignado en esos documentos, los porcentajes que, en sustitucin de
los establecidos en los incisos a), b) y c) del artculo 8, respectivamente, se
establecen a continuacin:
a) Ocho con sesenta y ocho centsimos por ciento (8,68%).
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b) Siete con sesenta centsimos por ciento (7,60%).


c) Trece con ochenta y ocho centsimos por ciento (13,88%).
A los fines dispuestos en el prrafo anterior, cuando el importe total consignado en la
factura o documento equivalente incluya, adems del impuesto al valor agregado,
otros conceptos que no integren el precio neto gravado, indicado en el artculo 8, el
importe atribuible a dichos conceptos se detraer del mencionado precio total.
A tal efecto, corresponder dejar expresa constancia de la mencionada detraccin
en la documentacin aludida. De no consignarse tal constancia, la retencin se
practicar sobre el importe total consignado en el respectivo comprobante.
4 - VIGENCIA
Las disposiciones de la presente resolucin general entrarn en vigencia a partir del
da 29 de enero de 2015.
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II IMPUESTO A LAS GANANCIAS


CIRCULAR 1/15 (B.O.16.01.2015)
BANCOS DEDUCCION DE MULTAS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
En ejercicio de las facultades conferidas a esta Administracin Federal por
el decreto 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, se
aclara que los bancos y dems entidades financieras no podrn deducir como
gasto en el impuesto a las ganancias, las multas, sanciones administrativas,
disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el Banco Central de la Repblica
Argentina, la Unidad de Informacin Financiera, la Comisin Nacional de Valores o
la Superintendencia de Seguros de la Nacin, en razn de que las mismas no se
encuentran vinculadas con la obtencin ni conservacin de ganancias
gravadas por dicho impuesto.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------CIRCULAR 2/15 (B.O.22.01.2015)
BANCOS DEDUCCION DE MULTAS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
En ejercicio de las facultades conferidas a esta Administracin Federal por el
decreto 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, se
aclara que las sumas que los bancos y dems entidades financieras destinen
-directa o indirectamente, bajo cualquier concepto y/o denominacin- a sus
directivos y representantes a los fines que estos cancelen las multas,
sanciones administrativas, disciplinarias y penales, que por su actuacin en
representacin de las mencionadas entidades, les fueron aplicadas o iniciadas por el
Banco Central de la Repblica Argentina, la Unidad de Informacin Financiera, la
Comisin Nacional de Valores o la Superintendencia de Seguros de la Nacin, no
sern deducibles por la entidad como gasto en el impuesto a las ganancias
por tratarse de liberalidades.
Asimismo, los directivos y representantes debern incorporar dichas sumas
como renta gravada en el impuesto a las ganancias, y el banco o entidad
financiera estar obligada a practicar la correspondiente retencin al momento
de efectuar el pago.
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V INGRESOS BRUTOS
R.N. 1/15 (13.01.2015)
CONTRIBUYENTES BAJO FISCALIZACION
SE MODIFICA LA D.N. B 40/06
1 - SE MODIFICA EL ART. 1 DE LA D.N. B 40/06
Todos los contribuyentes que posean expedientes en trmite de fiscalizacin
vinculados con los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, una vez
liquidadas las diferencias por el agente fiscalizador, podrn prestar o no
conformidad a los ajustes correspondientes a favor del Fisco, ingresando en la
pgina web de ARBA.
EL ART. 1 ANTES DE LA PRESENTE REFORMA ESTABLECIA QUE:
Todos los contribuyentes que posean expedientes en trmite de fiscalizacin
vinculados con el impuesto sobre los ingresos brutos, una vez liquidadas las
diferencias por el agente fiscalizador, podrn, a partir del 1 de junio de 2006, prestar
o no conformidad a los ajustes correspondientes, ingresando al sitio de Internet de la
Direccin Provincial de Rentas del Ministerio de Economa de la Provincia de
Buenos Aires (www.rentas.gba.gov.ar).
2 SE DEROGA EL ART. 8 DE LA D.N. B 40/06
EL ART. 8 ANTES DE LA PRESENTE REFORMA ESTABLECIA QUE:
Luego de prestada conformidad el contribuyente deber presentar las declaraciones
juradas correspondientes de los perodos en cuestin con los intereses y recargos
correspondientes en funcin a los montos conformados.
3 - SE MODIFICA EL ART. 10 DE LA D.N. B 40/06
Los pagos referidos a los ajustes, con ms los intereses y recargos de ley, de
corresponder, podrn ser realizados por las vas de liquidacin corriente o bien a
travs de planes de pago que se encuentren vigentes.
EL ART. 10 ANTES DE LA PRESENTE REFORMA ESTABLECIA QUE:
Los pagos correspondientes a los ajustes, de corresponder, podrn ser realizados
por las vas de liquidacin corriente (aplicativos) o bien a travs de planes de pago.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.N. 3/15 (28.01.2015)
CESE RETROACTIVO DE OFICIO O A PETICION DE PARTE
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1 CESE RETROACTIVO DE OFICIO. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO


SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS (ART.1)
Se establece que ARBA podr disponer de oficio el cese de sujetos inscriptos
como contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos en aquellos
supuestos en los que se verifiquen respecto de los mismos y con relacin a los
veinticuatro (24) perodos mensuales inmediatos anteriores vencidos, en forma
concurrente, las siguientes circunstancias:
1) Falta de presentacin de las declaraciones juradas como contribuyente del
impuesto sobre los ingresos brutos, correspondientes a dichos anticipos y
declaraciones juradas anuales de los ejercicios fiscales vencidos durante el plazo
indicado.
En el caso de contribuyentes comprendidos en el rgimen de (ARBANET R.N.
111/2008 T.O. POR R.N. 62/2009), regulado en la resolucin normativa 111/2008 (t.o.
por RN 62/2009): falta de readecuacin de las liquidaciones administrativas que
correspondan a esos anticipos y falta de presentacin de las declaraciones juradas
anuales de los ejercicios fiscales vencidos durante el plazo mencionado en el primer
prrafo de este artculo;
2) Inexistencia de retenciones y percepciones sufridas en el impuesto sobre los
ingresos brutos, de acuerdo a lo informado por los agentes de recaudacin;
3) Inexistencia de pagos de obligaciones provenientes del impuesto sobre los
ingresos brutos, en su condicin de contribuyente y de agente de recaudacin, de
corresponder, devengadas durante el plazo mencionado en el primer prrafo de este
artculo;
4) Inexistencia de regularizacin de deudas provenientes del impuesto sobre
los ingresos brutos, en su condicin de contribuyente y de agente de recaudacin,
de corresponder, devengadas durante el plazo mencionado en el primer prrafo de
este artculo;
Tratndose de contribuyentes que acten como agentes de recaudacin se
verificar adems:
1) Falta de inscripcin como agente de recaudacin del impuesto sobre los
ingresos brutos;
2) Cuando el contribuyente haya actuado como agente de recaudacin del impuesto
sobre los ingresos brutos sin haber formalizado su inscripcin como tal: falta de
presentacin de las declaraciones juradas que le hubieran correspondido
efectuar en dicho carcter, cuyo vencimiento hubiera operado durante el lapso
mencionado en el primer prrafo de este artculo;
Asimismo, ser condicin para disponer de oficio el cese regulado en este Captulo,
que:
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a) No se hubiera emitido ttulo ejecutivo para el cobro de deudas provenientes


del impuesto sobre los ingresos brutos, ya sea en su condicin de contribuyente
como de agente de recaudacin, devengadas durante el plazo mencionado en el
primer prrafo de este artculo;
b) No existan acciones de fiscalizacin, procedimientos de determinacin de
oficio o sumariales respecto del sujeto involucrado, cualquiera sea su estado
procesal aun los que se encuentren firmes, tendientes a aplicar cualquier tipo de
sancin y/o determinar sus obligaciones, en su condicin de contribuyente y de
agente de recaudacin del impuesto sobre los ingresos brutos, de corresponder, con
relacin a dicho plazo;
c) Cuando se trate de contribuyentes o agentes de recaudacin comprendidos
en el artculo 47 del Cdigo Fiscal: no existan procedimientos administrativos
tendientes a liquidar sumas adeudadas por el mismo plazo, en funcin de las
presunciones establecidas en el citado artculo, a cuenta del impuesto sobre los
ingresos brutos que en definitiva se deba abonar.
EL ART. 47 DEL CODIGO FISCAL ESTABLECE QUE:
Art. 47 - Para determinar la cuanta de las ventas, prestaciones de servicios u
operaciones, en los casos de contribuyentes o responsables que no hubiesen
presentado declaraciones juradas o abonado la liquidacin practicada por la
Autoridad de Aplicacin por seis o ms anticipos correspondientes al perodo fiscal
en curso o a los ltimos dos perodos fiscales vencidos; o que habindolas
presentado, hayan declarado no tener actividad en seis o ms anticipos
correspondientes al perodo fiscal en curso o a los ltimos dos perodos fiscales
vencidos, en contraposicin a lo que resulta de la informacin a su respecto
suministrada por terceros; o hayan declarado un importe de ingresos inferior al que
resultara verificado en un procedimiento de control de operaciones o de facturacin
realizado por la Autoridad de Aplicacin durante el lapso de un da o ms, o al que
resulte del cruce de informacin de terceros; o hayan incurrido en el supuesto
previsto en el inciso 9) del artculo 50; o hayan surgido diferencias entre las sumas
declaradas y las obtenidas luego de la aplicacin de los promedios o coeficientes
elaborados en base a informacin de explotaciones de un mismo gnero, de
acuerdo a lo dispuesto en el cuarto prrafo del artculo 46, podr tomarse como
presuncin, salvo prueba en contrario, que:
1. El importe de ingresos que resulte del control que la Autoridad de Aplicacin
efecte sobre la emisin de comprobantes durante el lapso de un da, o el resultado
de promediar los ingresos controlados cuando el procedimiento se realice durante
dos das o ms, multiplicado por las dos terceras partes de los das hbiles
comerciales del mes en que se realice, a condicin de tener debidamente en cuenta
la representatividad que en el mes exhiba el lapso durante el cual se llev a cabo el
procedimiento segn la actividad o ramo de que se trate, constituye monto de
ingreso gravado por el impuesto sobre los ingresos brutos para ese perodo.
Asimismo, se considerar que el importe estimado es ingreso gravado en los dems
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meses no controlados de ese perodo fiscal y de los dos ltimos perodos fiscales
vencidos, a condicin de que se haya tenido debidamente en cuenta la
estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate.
2. El equivalente hasta tres veces el monto total de liquidaciones por ventas,
prestacin de servicios o cualquier otra operacin del contribuyente, autorizadas y
efectuadas a travs de tarjetas de crdito o dbito, informado por las entidades
emisoras de las mismas, constituye ingreso gravado del perodo fiscal en el que se
han realizado. En el supuesto de que se hubiera realizado un procedimiento de
control de la facturacin conforme lo previsto en el apartado anterior, a los fines de
establecer el importe de ingreso gravado, se considerar la participacin que
representan las ventas con tarjeta sobre el total de operaciones controladas.
3. El equivalente hasta tres veces el monto total de las acreditaciones bancarias,
neto de remuneraciones obtenidas en relacin de dependencia, jubilaciones,
pensiones, prstamos de cualquier naturaleza, transferencias entre cuentas del
mismo titular y contrasientos por error, efectuadas en cuenta corriente, caja de
ahorro y/o similar de titularidad del contribuyente o responsable, durante el lapso de
un mes, constituye monto de ingreso gravado del impuesto sobre los ingresos brutos
para ese perodo. En aquellos supuestos en que las acreditaciones bancarias se
produzcan en cuentas pertenecientes a ms de un titular, para estimar el importe de
ingresos gravados, la Autoridad de Aplicacin tomar en consideracin el monto que
resulte de dividir el total de dichas acreditaciones en tantas partes iguales como
cotitulares de la cuenta bancaria existan, salvo prueba en contrario.
4. El monto de las compras no declaradas por el contribuyente, obtenido a partir de
la informacin brindada por proveedores de aquel, ms un importe equivalente al
porcentaje de utilidad bruta sobre compras declaradas por otros contribuyentes que
desarrollen actividades de similar naturaleza y magnitud, se considerar ventas o
ingresos omitidos del perodo de que se trate.
5. Constituye base imponible omitida el importe que resulte de la multiplicacin de
los volmenes de produccin o comercializacin obtenidos mediante dispositivos de
deteccin remota, procesamiento de imgenes, sensores, herramientas satelitales u
otros mecanismos tecnolgicos de alto nivel de certeza y precisin, con precios de
referencia, cotizaciones y datos estadsticos provenientes de organismos oficiales o
pblicos no estatales, y en su defecto a entes privados vinculados a la actividad.
6) Hasta el treinta por ciento (30%) del producido de las ventas o prestaciones de
servicios o volmenes de produccin, obtenidos por el locatario del inmueble
arrendado con destino que no sea el de casa habitacin, constituye ingreso gravado
en concepto de cobro de alquileres del locador contribuyente del impuesto
inmobiliario, correspondientes al perodo durante el cual se efectuaron las ventas o
se verific la produccin.
7) Los importes correspondientes a ventas netas declaradas en el impuesto al valor
agregado por los aos no prescriptos, constituyen monto de ingreso gravado del
impuesto sobre los ingresos brutos, debindose considerar las declaraciones del
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referido impuesto nacional que se correspondan con el anticipo del tributo provincial
objeto de determinacin o, en su defecto, la anterior o posterior ms prxima.
Se presume el desarrollo de actividad gravada por el impuesto sobre los ingresos
brutos cuando: exista informacin sobre consumos de servicios por parte del
contribuyente o responsable, suministrada por las empresas prestatarias de los
mismos y/o por organismos de la Nacin, Provincia o Municipios; registre personal
en relacin de dependencia, conforme la informacin de organismos sindicales y
previsionales; los agentes de recaudacin con los que hubiera operado el
contribuyente informen la percepcin y/o retencin del impuesto; o cuando ello
resulte de cualquier otro elemento de juicio que obre en poder de la Autoridad de
Aplicacin o que le proporcionen los terceros.
La Autoridad de Aplicacin podr valerse de una o varias de las presunciones
previstas en el presente artculo.
2 FECHAS A PARTIR DE LAS CUALES RIGE LA BAJA DE OFICIO (ART. 2)
Cuando corresponda disponer de oficio el cese de actividades de acuerdo a lo
previsto en el artculo anterior, el mismo regir a partir de alguna de las fechas que a
continuacin se indican, la que resulte posterior:
1) ltimo da del mes al que corresponda el ltimo anticipo del impuesto declarado.
En el caso de contribuyentes comprendidos en el rgimen de (ARBANET): ltimo da
del mes al que corresponda el ltimo anticipo del impuesto readecuado o incluido en
la ltima declaracin jurada anual presentada;
2) ltimo da del mes en el que el sujeto involucrado hubiera sufrido o efectuado la
ltima retencin o percepcin del impuesto sobre los ingresos brutos;
3) ltimo da del mes al que corresponda el ltimo anticipo del impuesto sobre los
ingresos brutos abonado o regularizado;
4) ltimo da del mes al que corresponda el ltimo anticipo del impuesto sobre los
ingresos brutos comprendido en un ttulo ejecutivo.
3 CESE RETROACTIVO A PEDIDO DE PARTE (ART.3)
Se establece que los sujetos inscriptos como contribuyentes del impuesto sobre
los ingresos brutos, tanto locales como sujetos de Convenio Multilateral con
sede en Provincia de Buenos Aires, podrn tramitar su cese en tal calidad con efecto
retroactivo.
Aquellos sujetos inscriptos como contribuyentes del impuesto sobre los ingresos
brutos bajo el rgimen del Convenio Multilateral con sede en Provincia de Buenos
Aires podrn solicitar con efecto retroactivo el cese total como contribuyentes del
citado Convenio o bien el cese en jurisdiccin de la Provincia de Buenos Aires.
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Cuando dichos sujetos se encuentren inscriptos como contribuyentes del Convenio


Multilateral en solo dos (2) jurisdicciones provinciales, la solicitud de cese en
jurisdiccin de Provincia de Buenos Aires ser considerada como solicitud de cese
total como contribuyente del Convenio Multilateral.
4 DOCUMENTACION A PRESENTAR PARA EL CESE RETROACTIVO (ART.4)
Para tramitar, con efecto retroactivo, el cese de sujetos inscriptos como
contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos, tanto locales como sujetos al
rgimen del Convenio Multilateral con sede en Provincia de Buenos Aires, y hasta
alcanzar la plena operatividad de las aplicaciones dispuestas por el artculo 12 de la
presente, se deber concurrir al Centro de Servicios Locales u oficina
municipal que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente cuyo cese se
solicita, donde se deber presentar, segn el caso:
1) Formularios R-445, R-246 o R-119 -Transferencia de fondo de comercio-,
generados con anterioridad a la entrada en vigencia de las D.N. B
106/2004 o 66/2005, segn corresponda, presentados ante ARBA con anterioridad,
debidamente intervenidos;
2) Formulario CM 02 G -Cese total del contribuyente- generado en forma manual o
mediante el programa aplicativo SD99 de la Comisin Arbitral del Convenio
Multilateral, presentado ante ARBA con anterioridad, debidamente intervenidos;
3) Certificado de defuncin o declaracin judicial de ausencia con presuncin de
fallecimiento;
4) Certificado o constancia que acredite que el sujeto inscripto como
contribuyente se vio afectado por una discapacidad que le impidi presentarse a
formalizar el cese, emitido por hospital u organismo pblico competente;
5) Baja definitiva de la matrcula profesional;
6) Constancia de cese de actividades ante la AFIP;
7) Constancia de baja de habilitacin municipal;
8) Cuando se trate de contribuyentes locales respecto de los cuales se solicite el
cese en tal carcter por haberse producido su inscripcin bajo el rgimen del
Convenio Multilateral, constancia que acredite esta ltima inscripcin;
9) Toda otra documentacin que acredite el motivo del cese solicitado, y la fecha
a partir de la cual se solicita.
La documentacin prevista en este artculo deber acompaarse en original y
copia certificada por un agente de ARBA, Escribano Pblico, Jefe de Registro Civil
o Juez de Paz.
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Asimismo, el interesado deber acompaar una nota indicando los motivos por los
cuales solicita el cese de actividades, y la fecha a partir de la cual se requiere el
mismo. Dicha nota deber contener la firma del interesado, certificada en la forma
prevista en el prrafo anterior.
5 INICIO DE LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS (ART. 5)
Una vez acompaada la documentacin pertinente junto con la nota prevista en el
artculo anterior, ARBA iniciar las actuaciones administrativas correspondientes.
En todos los casos y en cualquier momento, de estimarlo necesario, se podr
requerir del interesado el aporte de otros datos o documentacin adicional.
6 SITUACIONES QUE IMPIDEN LA BAJA RETROACTIVA (ART.6)
A fin de otorgar el cese de actividades con efecto retroactivo, ARBA verificar que
no se registren ninguna de las siguientes circunstancias respecto del sujeto
involucrado:
a) Presentacin de declaraciones juradas del impuesto sobre los ingresos
brutos (incluyendo las correspondientes a los anticipos del impuesto y las
declaraciones juradas anuales), como contribuyente y como agente de recaudacin,
de corresponder, referidas a perodos posteriores a la fecha de cese solicitada
por el interesado;
b) Existencia de deudas por perodos posteriores a la fecha de cese solicitada
por el interesado, como contribuyente y como agente de recaudacin, de
corresponder, respecto de las cuales se hubiera emitido ttulo ejecutivo, sin
considerar los supuestos previstos en el artculo 58 del Cdigo Fiscal;
c) Existencia de deudas por perodos posteriores a la fecha de cese solicitada
por el interesado, como contribuyente y como agente de recaudacin, de
corresponder, incluidas en regmenes de regularizacin;
d) Existencia de percepciones y/o retenciones por el impuesto sobre los
ingresos brutos vinculadas a la actividad desarrollada por el interesado, sufridas o
efectuadas durante perodos posteriores a la fecha de cese solicitada.
ARBA verificar tambin la cancelacin de la inscripcin en los impuestos nacionales
y la existencia de inscripcin activa como agente de recaudacin del impuesto sobre
los ingresos brutos.
Asimismo, se podrn tomar en consideracin los siguientes datos:
1) Los que surjan del ejercicio de las facultades de verificacin y control de
ARBA, incluyendo la presentacin de agentes dependientes de ARBA en el domicilio
fiscal del contribuyente, en los domicilios donde se desarrollen o hubieran
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desarrollado actividades, y/o en los domicilios registrados en la base de datos de


ARBA o informados por terceros; a fin de constatar el efectivo cese de las
actividades desarrolladas;
2) Los que surjan de los regmenes de informacin vigentes dispuestos por
ARBA;
3) Los que sean suministrados por otras Administraciones Tributarias,
nacional, provinciales o municipales, Municipios, Organismos Pblicos o de derecho
pblico, estatales o no estatales, empresas de servicios pblicos, Cmaras,
Federaciones, Asociaciones y dems entidades;
4) Los que provengan de la informacin presentada por los agentes de
recaudacin;
5) Todos aquellos que generen conviccin de ARBA sobre la existencia o
inexistencia de actividad alcanzada por el impuesto sobre los ingresos brutos en la
Provincia de Buenos Aires.
7 DEBEN ESTAR PRESENTADAS TODAS LAS DDJJ DE LOS PERIODOS NO
PRESCRIPTOS (ART.7)
Establecer que para otorgar el cese de actividades previsto en este Captulo ser
condicin que el contribuyente haya presentado todas las declaraciones juradas
que le correspondan en tal carcter, (tanto las referidas a los anticipos como la
declaracin jurada anual), hasta la fecha de cese solicitada y por todos los
periodos no prescriptos.
En el caso de aquellos sujetos comprendidos en el Rgimen de (ARBANET),
ser condicin que hayan presentado las declaraciones juradas anuales del
impuesto, por todos los perodos no prescriptos, vencidos a la fecha a partir de la
cual se solicita el cese.
Cumplida esta condicin ARBA otorgar el cese con efecto retroactivo, sin perjuicio
de lo cual notificar al sujeto obligado para que presente la declaracin jurada anual
del ejercicio fiscal que corresponda a la fecha a partir de la cual el cese es solicitado.
Esta ltima declaracin jurada anual deber contener la informacin correspondiente
a los anticipos de ese ao, vencidos a la fecha de cese solicitada.
De existir importes impagos con relacin al impuesto y/o multas, ARBA proceder a
perseguir el cobro de los mismos.
8 FORMALIZACION DE LA BAJA RETROACTIVA (ART.8)
ARBA formalizar con efecto retroactivo el cese de actividades de los
contribuyentes, cuando corresponda, procediendo a su debida registracin en sus
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ENERO 2015

22

sistemas de teleprocesamiento de datos, actualizando de esta manera los padrones


respectivos.
De tratarse de contribuyentes sujetos al rgimen del Convenio Multilateral, se
solicitar la previa conformidad de las restantes jurisdicciones involucradas,
remitiendo copia de la documentacin presentada y de las actuaciones pertinentes a
la Comisin Arbitral del citado Convenio, a fin de que la misma proceda a la
actualizacin de los padrones respectivos, cuando corresponda, en el marco de lo
previsto en el artculo 111 de la resolucin general 2/2014 de la Comisin Arbitral.
9 INICIO DE ACTIVIDADES POSTERIOR A LA BAJA (ART.9)
Se establece que, cuando con posterioridad a la formalizacin del cese de
actividades de conformidad con lo previsto en la presente, el contribuyente iniciare
nuevamente actividades alcanzadas por el impuesto sobre los ingresos brutos en los
trminos de los art. 182 y concordantes del Cdigo Fiscal, deber, cuando
corresponda, formalizar su inscripcin en el impuesto de conformidad con el
mecanismo y los procedimientos que se encuentren vigentes.
10 FACULTADES DE VERIFICACION DE ARBA (ART.10)
ARBA podr ejercer, en todos los casos, sus facultades de verificacin y fiscalizacin
a fin de controlar el debido cumplimiento de las condiciones que hacen al cese de
actividades y su fecha, as como de las obligaciones y deberes fiscales dispuestos
por la legislacin vigente en cabeza del sujeto involucrado en el procedimiento de
cese retroactivo.
13 VIGENCIA (ART.13)
La presente comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el
Boletn Oficial.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.N. 4/15 (28.01.2015)
ARBA READECUA LAS NORMAS REFERIDAS AL COT (CODIGO DE OPERACIN
DE TRASLADO)
SE MODIFICA LA D.N. B 32/2006 (T.O. POR R.N. 14/2011)
1 EL COT NO RESULTA EXIGIBLE
SE MODIFICA EL INCISO 1) DEL ART. 2 DE LA D.N. 32/2006
La obligacin de amparar el traslado o transporte de bienes mediante el COT, no
resultar exigible:
1) Cuando la mercadera transportada no supere el peso o valor mnimo que
establezca ARBA, respecto de cada operacin de traslado o transporte de bienes.
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ANTES DE LA PRESENTE REFORMA LA NORMA ESTABLECIA QUE:


Art. 2 - La obligacin de amparar el traslado o transporte de bienes mediante el
Cdigo de Operacin de Transporte, no resultar exigible(1):
1. Cuando la mercadera transportada no supere en cantidad la que para cada
especie establezca la Autoridad de Aplicacin, respecto de cada operacin de
traslado o transporte de bienes.
2 CASO PARTICULAR DE LA GUIA GANADERA Y MINERA
SE MODIFICA EL ART. 12 DE LA D.N. 32/2006
La obligacin prevista en el artculo 41 del Cdigo Fiscal, se entender
cumplimentada cuando el traslado o transporte de los bienes se encuentre
amparado por la gua ganadera emitida de conformidad con lo previsto en las
resoluciones 221/2006 y 230/2006 del Ministerio de Asuntos Agrarios de la Provincia
de Buenos Aires o bien por la gua electrnica minera emitida por la Direccin
Provincial de Minera del Ministerio de Produccin, Ciencia y Tecnologa, designada
en el decreto 2090/2010, reglamentario de la ley 13312, segn corresponda, en
tanto con las mismas sea posible determinar de manera precisa, a partir de los
datos suministrados por el sujeto obligado, los lugares de origen y destino del
traslado o transporte de los bienes, as como las caractersticas de los mismos.
EL ART. 41 DEL CODIGO FISCAL ESTABLECE QUE:
Art. 41 - El traslado o transporte de bienes en el territorio provincial deber
encontrarse amparado por un cdigo de operacin de traslado o transporte,
cualquiera fuese el origen y destino de los bienes.
El referido cdigo deber ser obtenido por los sujetos obligados a emitir los
comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes, o por el propietario o
poseedor de los bienes, en forma gratuita, previo al traslado o transporte por el
territorio provincial, mediante el procedimiento y en las condiciones que establezca
la Autoridad de Aplicacin.
Quienes realicen el traslado o transporte de los bienes debern exhibir e informar
ante cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin, el cdigo de operacin de
traslado o transporte que ampara el trnsito de los mismos.
El incumplimiento de la obligacin prevista en el presente artculo por parte del
propietario de la mercadera ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el
Ttulo X de este Cdigo. Los dems supuestos sern reprimidos de conformidad a lo
establecido en el artculo 60 del presente.
ANTES DE LA PRESENTE REFORMA LA NORMA ESTABLECIA QUE:
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

ENERO 2015

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Art. 12 - La obligacin prevista en el artculo 34 bis del Cdigo Fiscal (t.o. 2004),
incorporado por la ley 13405, se entender cumplimentada cuando el traslado o
transporte de los bienes se encuentre amparado por la gua ganadera emitida de
conformidad con lo previsto en las resoluciones 221/2006 y 230/2006 del Ministerio
de Asuntos Agrarios de la Provincia de Buenos Aires, en tanto con la misma sea
posible determinar de manera precisa, a partir de los datos suministrados por el
sujeto obligado, los lugares de origen y destino del traslado o transporte de los
bienes (localidad, calle, nmero, ruta, kilmetro, paraje).
3 TRASLADOS QUE REQUIEREN COT
SE MODIFICA EL ART. 21 DE LA D.N. 32/2006
Hasta tanto ARBA disponga lo contrario, el cumplimiento de la obligacin prevista en
la presente deber observarse, exclusivamente, cuando se verifiquen las siguientes
condiciones:
1. Se transporten o trasladen por tierra,
1.1. Alguna de las especies de bienes que se detallan en los Anexos VI y VII de la
presente o,
1.2. Bienes distintos de aquellos a los que se hace referencia en el subinciso
anterior, cuyo valor sea igual o superior a la suma de ($ 45.000), o cuyo peso
sea igual o superior a (4.500 kg).
Los pesos o valores mnimos establecidos a los fines de determinar los supuestos
en que corresponde obtener el COT, del presente artculo, debern ser tenidos en
cuenta en el origen del viaje.
2. En cualquiera de los supuestos previstos en el inciso anterior, el transporte o
traslado terrestre se realice en el territorio de la Provincia de Buenos Aires, y los
lugares de origen y destino de los bienes transportados se encuentren ubicados
dentro de dicho territorio.
Tambin resultar exigible el deber regulado en la presente, cuando el lugar de
origen o destino de los bienes transportados se encuentre ubicado dentro de
esta Provincia, y el lugar de destino u origen, respectivamente, se encuentre
ubicado en cualquiera de las otras jurisdicciones que adhieran al sistema de
Cdigo de Operacin de Transporte regulado en la presente, a travs de la
celebracin de los pertinentes convenios, y desde la fecha de instrumentacin
de los mismos.
En todos los casos indicados precedentemente, el cumplimiento de la obligacin
prevista resultar exigible inclusive, cuando las cargas o descargas dentro del
territorio provincial se hicieren en forma parcial."
RECORDEMOS LO ESTABLECIDO EN LOS ANEXOS VI Y VII:
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

ENERO 2015

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ANEXO VI
TEXTO S/DN (DPR Bs. As.) "B" 63/2006 - BO (Bs. As.): 18/9/2006
Transporte de insumos para la construccin
Art. 1 - Bienes respecto de los cuales debe obtenerse el Cdigo de Operacin de
Traslado:
- Cal apagada (Cdigo 252220).
- Cal hidrulica (Cdigo 252230).
- Cementos sin pulverizar -"clinker"- (Cdigo 252310).
- Cemento Prtland: blanco, incluso coloreado artificialmente (Cdigos 252321).
- Cemento Prtland: los dems (Cdigo 252329).
- Cemento de albailera (Cdigo 252390).
- Bloques y ladrillos de cemento, hormign o piedra artificial (Cdigo 681011).
- Ladrillos de harinas silceas fsiles o de tierras silceas anlogas (Cdigo 690100).
- Ladrillos de cermica (Cdigo 690410).
- Barras de hierro con muescas, cordones, surcos o relieves, producidos en el
laminado o sometidas a torsin despus del laminado (Cdigo 721420).
Art. 2 - Establcense las siguientes cantidades de mercadera transportada, a los
fines de lo previsto en el inciso 1) del artculo 2 de la disposicin normativa serie
"B" 32/2006 y modif.:
- Tratndose de cal, cemento y hierro: diez mil (10.000) kilos.
- Tratndose de bloques y ladrillos: veinte mil (20.000) kilos.
ANEXO VII
TEXTO S/DN (DPR Bs. As.) "B" 63/2006 - BO (Bs. As.): 18/9/2006
Transporte de sustancias minerales
Art. 1 - Bienes respecto de los cuales debe obtenerse el Cdigo de Operacin de
Traslado:
- Sales minerales (Cdigo 250100).
- Arenas naturales: silceas y cuarzosas (Cdigo 250510).
- Arenas naturales: las dems (Cdigo 250590).
- Cuarcita: en bruto o desbastada (Cdigo 250621).
- Cuarcita: las dems (Cdigo 250629).
- Caoln y dems arcillas caolnicas, incluso calcinadas (Cdigo 250700).
- Arcillas en bruto, trituradas, molidas o calcinadas: refractarias (Cdigo 250830).
- Arcillas en bruto, trituradas, molidas o calcinadas: las dems (Cdigo 250840).
- Granito: en bruto o desbastado (Cdigo 251611).
- Granito: simplemente troceado, en bloques o en placas cuadradas o rectangulares
(Cdigo 251612).
- Cantos, grava, piedras machacadas (Cdigo 251710).
- Dolomita: sin calcinar ni sinterizar, llamada "cruda" (Cdigo 251810).
- Dolomita: calcinada o sinterizada (Cdigo 251820).
- Aglomerado de dolomita (Cdigo 251830).
- Yeso natural, anhidrita (Cdigo 252010).
- Yeso fraguable (Cdigo 252020).
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
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011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

- Castinas, piedras para la fabricacin de cal o de cemento (Cdigo 252100).


- Sulfato de sodio puro, conchilla en bruto -triturada o molida-, tosca y suelo
seleccionado (Cdigo 253090).
Art. 2 - De acuerdo a lo establecido en el inciso 1) del artculo 2 de la disposicin
normativa serie "B" 32/2006 y modif., fjase en quince mil (15.000) kilos la cantidad
de sustancias minerales transportadas.
ANTES DE LA PRESENTE REFORMA LA NORMA ESTABLECIA QUE:
Art. 21 - Hasta tanto esta Autoridad de Aplicacin disponga lo contrario, el
cumplimiento de la obligacin prevista en la presente deber observarse,
exclusivamente, cuando se verifiquen las siguientes condiciones:
1. Se transporten o trasladen por tierra:
1.1. Alguna de las especies de bienes que se detallan en los Anexos
correspondientes que forman parte de la presente, de acuerdo a las condiciones
establecidas en los mismos o,
1.2. Bienes distintos de aquellos a los que se hace referencia en el subinciso 1.1),
cuyo valor sea igual o superior a la suma de pesos treinta mil ($ 30.000), o cuyo
peso sea igual o superior a cuatro mil quinientos kilogramos (4.500 kg).
Las cantidades, pesos o valores mnimos, establecidos a los fines de determinar los
supuestos en que corresponde obtener el Cdigo de Operacin de Transporte,
previstos en los Anexos a los que se refiere el subinciso 1.1) y en el subinciso 1.2)
del presente artculo, debern ser tenidas en cuenta en el origen del viaje.
2. En cualquiera de los supuestos previstos en el inciso anterior, el transporte o
traslado terrestre se realice en el territorio de la Provincia de Buenos Aires, y los
lugares de origen y destino de los bienes transportados se encuentren ubicados
dentro de dicho territorio.
En todos los casos indicados precedentemente, el cumplimiento de la obligacin
prevista en la presente resultar exigible inclusive cuando las cargas o descargas
dentro del territorio provincial se hicieren en forma parcial.
4 NORMAS QUE SE DEROGAN
Se derogan los anexos III y IV de la D.N. B 32/2006
EN LOS ANEXOS III Y IV DEROGADOS SE ESTABLECIA QUE:
ANEXO III
TEXTO S/DN (DPR Bs. As.) "B" 63/2006 - BO (Bs. As.): 18/9/2006
Transporte de combustibles lquidos
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

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ENERO 2015

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Art. 1 - Bienes respecto de los cuales debe obtenerse el Cdigo de Operacin de


Traslado:
1. Nafta sin plomo, hasta 92 RON (Cdigo 271011).
2. Nafta sin plomo, de ms de 92 RON (Cdigo 271011).
3. Nafta con plomo, hasta 92 RON (Cdigo 271011).
4. Nafta con plomo, de ms de 92 RON (Cdigo 271011).
5. Nafta virgen (Cdigo 271011).
6. Gasolina natural (Cdigo 271011).
7. Solvente (Cdigo 271011).
8. Aguarrs (Cdigo 271011).
9. Gas oil (Cdigo 271019).
10. Diesel oil (Cdigo 271019).
11. Kerosene (Cdigo 271019).
Art. 2 - De acuerdo con lo establecido en el inciso 1) del artculo 2 de la disposicin
normativa serie "B" 32/2006 y modif., fjase en quince mil (15.000) kilos la cantidad
de combustible lquido transportado.
ANEXO IV
TEXTO S/DN (DPR Bs. As.) "B" 100/2007 - BO (Bs. As.): 2/1/2006
Transporte de ganado vacuno, sus cueros y carnes
Art. 1 - Bienes respecto de los cuales debe obtenerse el Cdigo de Operacin de
Traslado:
1 - Ganado vacuno:
- Toros/torunos (Cdigo 010200)
- Terneros/terneras (Cdigo 010200)
- Vacas/vaquillonas (Cdigo 010200)
- Novillos (Cdigo 010200)
- Novillitos (Cdigo 010200)
2. Cueros y carnes:
- Cueros frescos vacunos (Cdigo 410100).
- Res (Cdigos 020110 o 020210).
- Media res (Cdigos 020110 o 020210).
Art. 2 - Establcense las siguientes cantidades de mercadera transportada, a los
fines de lo previsto en el inciso 1) del artculo 2 de la disposicin normativa serie
"B" 32/2006 y modificatorias:
- Tratndose de ganado vacuno: diez (10) unidades.
- Tratndose de cueros frescos vacunos: tres mil (3.000) kilos.
- Tratndose de reses o medias reses: mil quinientos (1.500) kilos.
5 - VIGENCIA
La presente comenzar a regir a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.
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R.N. 6/2015 (29.01.2015)


SE AMPLIA EL CRONOGRAMA DE SUJETOS QUE DEBEN PRESENTAR LA DDJJ
DE INGRESOS BRUTOS ONLINE
1 SE INCORPORAN NUEVOS SUJETOS AL REGIMEN DE DDJJ ONLINE EN EL
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS (ART. 1)
ARBA aprueba la quinta etapa del cronograma para la implementacin gradual del
mecanismo web para la presentacin de declaraciones juradas y pagos por
parte de los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos
-con exclusin de aquellos comprendidos en el rgimen de (ARBANET)-, aprobado y
reglamentado mediante las R.N. 41/2013 y 25/2014, respectivamente; que
comprender a los contribuyentes referidos que, al 1 de febrero de 2015, se
encontraren inscriptos en alguno de los siguientes cdigos del Nomenclador
de Actividades del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (NAIIB 99.1), ya sea como
actividad principal o secundaria:
Cdigos
de activid
ad NAIIB
99.1

Descripcin de actividades

851110

Servicios hospitalarios

851120

Servicios de hospital de da

851190

Servicios de internacin NCP

851210

Servicios de atencin mdica

851220

Servicios de atencin domiciliaria programada

851300

Servicios odontolgicos

851401

Servicios de diagnstico brindados por laboratorios de anlisis clnicos

851402

Servicios de diagnstico brindados por bioqumicos

851500

Servicios de tratamiento

851600

Servicios de emergencias y traslados

851900

Servicios relacionados con la salud humana NCP

741101

Servicios jurdicos brindados por abogados y procuradores

741102

Servicios jurdicos brindados por escribanos

741109

Otros servicios jurdicos NCP

741201

Servicios de contabilidad y tenedura de libros, auditora y asesora fiscal

741202

Servicios brindados por contadores y profesionales de ciencias econmicas

741203

Otros servicios de contabilidad y tenedura de libros, auditora y asesora fiscal

741300

Estudio de mercado, realizacin de encuestas de opinin pblica

741400

Servicios de asesoramiento, direccin y gestin empresarial

742101

Servicios de arquitectura e ingeniera y servicios conexos de asesoramiento tcnico

742102

Servicios de arquitectura e ingeniera y servicios conexos de asesoramiento tcnico brindado por ingeniero

742103

Servicios de arquitectura e ingeniera y servicios conexos de asesoramiento tcnico brindado por mayores

742109

Otros servicios de arquitectura e ingeniera y servicios conexos de asesoramiento tcnico NCP

742200

Ensayos y anlisis tcnicos

DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

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mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
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ENERO 2015

29

743010

Servicios de publicidad excepto por actividades de intermediacin

743011

Servicios de publicidad, por sus actividades de intermediacin

749100

Obtencin y dotacin de personal

749210

Servicios de transporte de caudales y objetos de valor

749290

Servicios de investigacin y seguridad NCP

749300

Servicios de limpieza de edificios

749400

Servicios de fotografa

749500

Servicios de envase y empaque

749600

Servicios de impresin heliogrfica, fotocopia y otras formas de reproducciones

749901

Empresas de servicios eventuales segn ley 24013 (arts. 75 a 80), decreto 342/1992

749909

Servicios empresariales NCP

749910

Servicios prestados por martilleros y corredores

2 VIGENCIA (ART. 2)
Los contribuyentes que resulten comprendidos por lo previsto en el artculo anterior
debern utilizar el mecanismo aprobado y reglamentado mediante las R.N.
41/2013 y 25/2014, respectivamente, para la presentacin de las declaraciones
juradas por todas las actividades desarrolladas, a partir del anticipo
correspondiente al mes de febrero de 2015.
3 - BAJAS POSTERIORES DE LA ACTIVIDAD (ART. 3)
Aquellos contribuyentes que, con posterioridad a su inclusin en el mecanismo
aprobado y reglamentado mediante las R.N. 41/2013 y 25/2014, respectivamente,
formalicen la baja de alguna de las actividades mencionadas en el artculo 1 de la
presente, sin producirse el cese en el impuesto, debern continuar utilizando el
citado mecanismo para efectuar la presentacin de sus declaraciones juradas y
pagos.
4 - ALTAS POSTERIORES DE LA ACTIVIDAD (ART.4)
Aquellos contribuyentes que, con posterioridad al 1 de febrero de 2015, formalicen el
alta en el impuesto sobre los ingresos brutos con inscripcin en alguna de las
actividades mencionadas en el artculo 1 de la presente, o bien el alta de la referida
actividad; debern utilizar el mecanismo aprobado y reglamentado mediante las R.N.
41/2013 y 25/2015, respectivamente, para la presentacin de declaraciones juradas
y pago, a partir del primer da del mes subsiguiente a aquel en el cual se
formaliza dicha alta.
5 - CESE Y FUTURAS REINSCRIPCIONES (ART.5)
Cuando los contribuyentes que deban utilizar el mecanismo aprobado y
reglamentado mediante las R.N. 41/2013 y 25/2014, formalicen el cese en el
impuesto sobre los ingresos brutos y, con posterioridad, efecten su reinscripcin en
el tributo, ya sea por la misma u otra actividad, debern utilizar el citado
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ENERO 2015

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mecanismo a partir del primer da del mes subsiguiente a aquel en el cual se


formalice la referida reinscripcin.
6 CONTRIBUYENTES DADOS DE BAJA DEL SISTEMA (ARBANET) (ART.6)
Se establece que todos aquellos contribuyentes directos del impuesto sobre los
ingresos brutos, cualquiera sea la actividad que ejerzan, que a partir del 1 de
enero de 2015 -y en lo sucesivo- sean excluidos por ARBA del rgimen de
ARBANET, debern cumplir con su obligacin de presentacin de declaraciones
juradas, sean estas originales y/o rectificativas, se encuentren vencidas o no,
correspondientes a anticipos o al perodo fiscal anual, como as tambin para
efectuar los pagos que les correspondan en tal carcter, referidos al impuesto y sus
accesorios, va web de acuerdo con lo dispuesto en la R.N. 41/2013,
reglamentada mediante la R.N. 25/2014.
El deber previsto en el prrafo anterior se deber hacer efectivo a partir del
anticipo correspondiente al mes de enero de 2015 y, en las futuras exclusiones
del rgimen, a partir del anticipo correspondiente al mes siguiente al de la
efectivizacin de tal circunstancia.
ANTERIORMENTE SE HABIAN INCORPORADO LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:
Por R.N. 66/2014: A PARTIR DEL ANTICIPO DE NOVIEMBRE DE 2014
- 503210 Venta al por menor de cmaras y cubiertas
- 503220 Venta al por menor de bateras
- 503290 Venta al por menor de partes, piezas y accesorios excepto cmaras y
cubiertas y bateras
- 512311 Venta al por mayor de bebidas alcohlicas, excepto vino y cerveza
- 512312 Venta al por mayor de vino
- 512313 Venta al por mayor de cerveza
- 512320 Venta al por mayor de bebidas no alcohlicas
- 523510 Venta al por menor de muebles excepto para la oficina, la industria, el
comercio y los servicios; artculos de mimbre y corcho
- 523520 Venta al por menor de colchones y somieres
- 523530 Venta al por menor de artculos de iluminacin
- 523540 Venta al por menor de artculos de bazar y menaje
- 523550 Venta al por menor de artefactos para el hogar, elctricos, a gas, a
kerosene u otros combustibles
- 523560 Venta al por menor de instrumentos musicales, equipos de sonido, casetes
de audio y video, discos de audio y video
- 523590 Venta al por menor de artculos para el hogar n.c.p.
Por R.N. 55/2014 (10.09.2014): A PARTIR DEL ANTICIPO DE SEPTIEMBRE DE
2014
505001 Venta al por menor de combustibles lquidos y/o slidos para vehculos
automotores y motocicletas.
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mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

505002 Venta al por menor de combustibles lquidos (L. 11.244).


505003 Venta al por menor de lubricantes para vehculos automotores y
motocicletas.
523110 Venta al por menor de productos farmacuticos y de herboristera.
Por R.N. 42/2014 (02.07.2014): A PARTIR DEL ANTICIPO DE JULIO 2014
672110 SERVICIOS DE PRODUCTORES Y ASESORES DE SEGUROS
Por R.N. 31/2014: A PARTIR DEL ANTICIPO DE JUNIO 2014
924911 SERVICIOS DE EXPLOTACIN DE SALAS DE BINGO
924912 COMERCIALIZACIN DE BILLETES DE LOTERA Y JUEGOS DE AZAR
AUTORIZADOS
924913 SERVICIOS DE EXPLOTACIN DE MAQUINAS TRAGAMONEDAS
924919 OTROS SERVICIOS DE ESPARCIMIENTO RELACIONADOS CON
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS N.C.P.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.N. 81/14 (B.O.20.01.2015)
REGLAMENTACION DE LA CLAUSURA PREVENTIVA
1 MOTIVOS PARA LA APLICACIN DE LA CLAUSURA PREVENTIVA (ART.1)
Se establece, que de conformidad con lo previsto en el art. 78 del Cdigo Fiscal, que
quedarn sujetos a la aplicacin inmediata de la suspensin de actividades y
cierre provisorio del establecimiento:
a) Aquellos obligados legalmente a encontrarse inscriptos como contribuyentes del
impuesto sobre los ingresos brutos, tanto locales de esta Provincia como sujetos al
rgimen del Convenio Multilateral, que ejerzan actividades en esta jurisdiccin, y
respecto de quienes se acredite su falta de inscripcin.
b) Aquellos contribuyentes inscriptos en el impuesto sobre los ingresos brutos que
no posean talonarios de facturas, controladores fiscales u otro medio idneo
para emitir facturas, y se acredite respecto de los mismos el efectivo ejercicio de
actividades gravadas.
EL ART. 78 DEL CODIGO FISCAL ESTABLECE QUE:
Art. 78 - En los casos en los que se constate el desarrollo de actividad gravada con
el impuesto sobre los ingresos brutos sin contar con la inscripcin en dicho tributo de
acuerdo a lo previsto en el artculo 205 de este Cdigo, o bien contando con dicha
inscripcin el contribuyente no posea talonarios, controladores fiscales u otro medio
idneo para emitir facturas, los agentes intervinientes procedern, en ese mismo
acto, a adoptar las medidas tendientes a evitar que se continen desarrollando
actividades sin regularizar la situacin constatada, pudiendo disponer la suspensin
de las mismas as como el cierre del establecimiento.
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
ENERO 2015 32
oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

Se deber labrar el acta de comprobacin respectiva suscripta por dos (2) testigos y
un (1) agente de la Agencia de Recaudacin, o por dos (2) agentes de la Agencia de
Recaudacin presentes en el operativo. Dicha acta har plena fe mientras no se
pruebe su falsedad.
Acreditada la regularizacin de la situacin, la Autoridad de Aplicacin deber
proceder en el plazo mximo de veinticuatro (24) horas a dejar sin efecto la medida
dispuesta.
Proceder la apelacin ante el Juzgado en lo Correccional prevista en el artculo 75,
la que otorgar al solo efecto devolutivo, sin perjuicio de lo cual el Juez interviniente
podr disponer la suspensin de la medida, a peticin de parte y mediante
resolucin fundada.
2 EFECTIVIZACION DE LA CLAUSURA INMEDIATA (ART.2)
En caso de comprobarse por los agentes fiscalizadores de ARBA, alguna o ambas
situaciones descriptas en el artculo anterior, se proceder en ese mismo acto, a
adoptar las medidas tendientes a evitar que se continen desarrollando las
actividades, disponiendo la suspensin de las mismas y permaneciendo
cerrado el establecimiento comercial, industrial, agropecuario o de servicios.
3 ACTA DE CONSTATACION (ART. 3)
Todos los hechos y circunstancias constatadas por la fiscalizacin actuante en el
marco de lo previsto por la presente resolucin normativa, debern constar en la
correspondiente acta de requerimiento o comprobacin a labrarse, formularios
R054 o R 078A, segn corresponda, aprobados por el artculo 3 de la D.N. B
1/2004, o aquellos que en el futuro los reemplacen.
Las actas labradas, debern ser suscriptas por dos (2) testigos y un (1) agente
de ARBA, o por dos (2) agentes de ARBA presentes en el operativo, y harn
plena fe mientras no se pruebe su falsedad.
Asimismo se fijarn las fajas necesarias con la leyenda Suspensin de
actividades.
Las medidas previstas se mantendrn mientras perdure la situacin irregular
detectada, de acuerdo a lo estipulado precedentemente.
4 SANCION DE MULTA (ART. 4)
Se instarn asimismo las acciones tendientes a la aplicacin de las sanciones
previstas por el art. 72 inciso 10) del Cdigo Fiscal.
Cuando se trate de contribuyentes inscriptos en el impuesto sobre los ingresos
brutos, que no justifiquen la obtencin de talonarios de facturas o controladores
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ENERO 2015 33
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fiscales, se instar la aplicacin de las sanciones previstas por el art. 72 inciso 1) del
Cdigo Fiscal.
EL ART. 72 INCISOS 10) Y 1) DEL CODIGO FISCAL ESTABLECE QUE:
Art. 72 - Sern pasibles de una multa de hasta pesos sesenta mil ($ 60.000) y de la
clausura de cuatro (4) a diez (10) das, de sus establecimientos comerciales,
industriales, agropecuarios o de servicios, quienes incurran en alguno de los
siguientes hechos u omisiones:
1) No emitan facturas o comprobantes de sus ventas, locaciones o prestaciones de
servicio en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin; o no
conserven sus duplicados o constancias de emisin.
10) No se encuentre inscripto como contribuyente o responsable aquel que tuviera
obligacin de hacerlo. En este caso, el mximo de la multa aplicable se elevar a la
suma de pesos noventa mil ($ 90.000).
5 REGULARIZACION POR PARTE DEL RESPONSABLE (ART.5)
Si el responsable acreditara la regularizacin de su situacin completando en su
totalidad el procedimiento de inscripcin como contribuyente, en los trminos y
condiciones regulados por la R.N. 53/2010 -o la que en el futuro la modifique o
sustituya-, y/o la obtencin de talonario de facturas o controlador fiscal para la
emisin de estos comprobantes ante la autoridad o comercio respectivo, se
proceder al levantamiento de la suspensin y cierre dispuestos, dentro de un
plazo mximo de veinticuatro (24) horas.
6 APLICACIN DE LA MULTA SOLAMENTE (ART. 6)
En los casos previstos por el artculo anterior, solo se instar la aplicacin de la
sancin de multa prevista por el primer prrafo del art. 72 del Cdigo Fiscal o en su
inciso 10), segn corresponda, tomndose la voluntad de regularizacin del
responsable como un elemento atenuante a considerar al momento de la
respectiva graduacin de sancin.
Art. 72 - Sern pasibles de una multa de hasta pesos sesenta mil ($ 60.000) y de la
clausura de cuatro (4) a diez (10) das, de sus establecimientos comerciales,
industriales, agropecuarios o de servicios, quienes incurran en alguno de los
siguientes hechos u omisiones:
10) No se encuentre inscripto como contribuyente o responsable aquel que tuviera
obligacin de hacerlo. En este caso, el mximo de la multa aplicable se elevar a la
suma de pesos noventa mil ($ 90.000).
7 FALTA DE INSCRIPCION DE LOS AGENTES DE RECAUDACION (ART. 7)

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De detectarse la falta de inscripcin por parte de sujetos alcanzados por la


obligacin de actuar como agentes de recaudacin en los regmenes generales o
especiales previstos para el impuesto sobre los ingresos brutos, de conformidad
con lo establecido en la D.N. B 1/2004, se instarn las acciones tendientes a la
aplicacin de las sanciones previstas por el art. 72 inciso 10) del Cdigo Fiscal.
Art. 72 - Sern pasibles de una multa de hasta pesos sesenta mil ($ 60.000) y de la
clausura de cuatro (4) a diez (10) das, de sus establecimientos comerciales,
industriales, agropecuarios o de servicios, quienes incurran en alguno de los
siguientes hechos u omisiones:
10) No se encuentre inscripto como contribuyente o responsable aquel que tuviera
obligacin de hacerlo. En este caso, el mximo de la multa aplicable se elevar a la
suma de pesos noventa mil ($ 90.000).
8 RECURSO DE APELACION (ART. 8)
Los contribuyentes alcanzados por la suspensin de actividades de conformidad a lo
reglamentado por esta resolucin normativa, podrn interponer el recurso de
apelacin ante el Juzgado en lo Correccional en turno, previsto en el ltimo
prrafo del art. 78 del cdigo fiscal, el que se otorgar con el efecto y modalidades
previstos en dicho artculo.
EL ART. 78 ULTIMO PARRAFO DEL CODIGO FISCAL ESTABLECE QUE:
Proceder la apelacin ante el Juzgado en lo Correccional prevista en el artculo 75,
la que otorgar al solo efecto devolutivo, sin perjuicio de lo cual el Juez
interviniente podr disponer la suspensin de la medida, a peticin de parte y
mediante resolucin fundada.
EL ART. 75 DEL CODIGO FISCAL ESTABLECE QUE:
Art. 75 - Cuando de conformidad con lo establecido en el artculo 72 se hubiere
impuesto en forma exclusiva la sancin de clausura, o las sanciones de clausura y
multa en forma conjunta, podr interponerse el recurso de apelacin, otorgado con
efecto suspensivo ante el Juzgado en lo Correccional en turno. El recurso deber
ser interpuesto y fundado en sede administrativa, con patrocinio letrado, dentro de
los cinco (5) das de notificada la resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de los tres (3) das de
deducida la apelacin debern elevarse el recurso y las piezas pertinentes de las
actuaciones que determine el apelante y la Agencia de Recaudacin de la Provincia
de Buenos Aires al Juez competente, quien, previa audiencia del apelante, sin
perjuicio de recabar otros antecedentes que creyere indispensables, deber dictar
resolucin dentro del trmino de veinte (20) das, contados en su caso a partir de
que se hayan practicado o adjuntado las diligencias o antecedentes indispensables,
requeridos por el mismo. La decisin del Juez es inapelable.
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Cuando de acuerdo con lo establecido en el artculo 72 se hubiere impuesto sancin


de multa en forma exclusiva, la misma podr ser recurrida de acuerdo con lo
establecido en el artculo 115 y concordantes del presente Cdigo.
9 FALTA DE INSCRIPCION EN LOS IMPUESTOS NACIONALES (ART. 9)
Cuando en el marco de los operativos de control de la obligacin de inscripcin
como contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos llevados adelante por
ARBA, se detecte la situacin de no inscripcin respecto de tributos nacionales, se
podrn adoptar las medidas tendientes a suministrar dicha informacin a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).
10 DESARROLLO DE ACTIVIDAD DURANTE LA CLAUSURA (ART. 10)
Durante el perodo de suspensin cesar totalmente la actividad del
establecimiento, salvo la que sea habitual para la conservacin o custodia de
los bienes o la continuidad de los procesos de produccin que no pudieren
interrumpirse por su naturaleza.
No interrumpir el cumplimiento de las obligaciones fiscales o contractuales que se
produjeren durante el perodo de suspensin, ni podr suspenderse el pago de
salarios y obligaciones previsionales, sin perjuicio del derecho del principal a
disponer de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la
relacin de trabajo.
11 INSCRIPCION DE OFICIO (ART. 11)
Dejar establecido que resultarn de aplicacin, a los efectos del cumplimiento de la
presente medida, en relacin a las atribuciones y facultades de los funcionarios de
ARBA, lo dispuesto por las resoluciones normativas 53/2011 y 59/2011 y todas
aquellas que las modifiquen o sustituyan.
La R.N. 53/2011 establece quienes son los funcionarios autorizados.
La R.N. 59/2011 establece el procedimiento de inscripcin de oficio a partir del 01 de
enero de 2012.
12 SE DEROGA LA R.N. 1/2014 (ART. 12)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------DISPOSICION 3/2014 (B.O.15.01.2015)
SE MODIFICA EL NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES
Art. 1 - Eliminar en el Anexo I de la disposicin normativa 1/2013 en el grupo 505 los
cdigos de actividad:

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505001 "Venta al por menor de combustibles lquidos y/o slidos para vehculos
automotores y motocicletas"
y 505002 "Venta al por menor de combustibles lquidos (L. 11244);
incorporar los cdigos 505004, 505008 y 505009 y sus correspondientes notas
explicativas, as como modificar la nota explicativa de la subclase 50500, tal como se
refleja en el esquema siguiente:
505: Venta al por menor de combustible para vehculos automotores y motocicletas
5050: Venta al por menor de combustibles para vehculos automotores y
motocicletas
50500: Venta al por menor de combustibles para vehculos automotores y
motocicletas
En el caso particular de los combustibles, el concepto de "expendio al pblico" se
entiende como la comercializacin excepto para la reventa (ver art. 1 D. 4002 del
14/12/2000).
Incluye
- La venta al por menor de productos lubricantes y refrigerantes para automotores,
motocicletas y otros vehculos de motor.
- La venta de gas para automotores.
- Las actividades de las estaciones de servicio.
No Incluye
- La venta al por mayor en comisin o consignacin de combustibles (subclase
51194).
- La venta al por mayor de combustibles y lubricantes para automotores (subclase
51411).
- La venta al por mayor de combustibles y lubricantes -excepto para automotores-,
gas en garrafas, lea y carbn (subclase 51419).
505003

Venta
al
por
menor
de
lubricantes
para
vehculos
automotores y motocicletas

Incluye
- La venta al consumidor final de lubricantes y aceites para automotores y motocicletas.

505004

Venta
al
por
menor
de
combustibles
de
produccin
propia comprendidos en la ley
11244
para
vehculos
automotores y motocicletas

Incluye
- La venta de combustibles comprendidos en el rgimen de la ley 11244 y sus respectivas
modificatorias, realizada por refineras y con destino al pblico consumidor.
No Incluye
- La venta al pblico consumidor final, de lubricantes, aceites y aditivos automotores
(cdigo 505003).
- La venta al pblico consumidor final, de combustibles alcanzados por la ley 11244
y sus modificatorias, realizadas en estaciones de servicio concesionadas (cdigo 505008).

505008

Venta

Incluye

al

por

menor

de

DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

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mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

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505009

combustibles
n.c.p.
comprendidos en la ley 11244
para vehculos automotores y
motocicletas

- La venta al pblico consumidor final, de combustibles alcanzados por la ley 11244


y sus modificatorias, realizadas en estaciones de servicio y otros locales de despacho,
excepto los que pertenecen a las refineras.
- La venta al pblico consumidor final, de combustibles alcanzados por la ley 11244
y sus modificatorias, realizadas en estaciones deservicio concesionadas.
No Incluye
- La venta al pblico consumidor final, de lubricantes, aceites y aditivos automotores
(cdigo 505003).
- La venta de combustibles comprendidos en el rgimen de la ley 11244 y sus respectivas
modificatorias, realizada por refineras y con destino al pblico consumidor (cdigo 505004).

Venta
al
por
menor
de
combustibles
para
vehculos
automotores
y
motocicletas
n.c.p.

Incluye
- La venta al pblico consumidor final de combustibles lquidos y gaseosos de uso
automotor y motocicletas, sea por cuenta propia o de terceros a cambio de una remuneraci
No incluye
- La venta al pblico consumidor, de combustibles de uso automotor comprendidos en el
rgimen de la ley 11244 y sus respectivas modificatorias, (cdigos 505004 y 505008).

Art. 2 - Sustituir en el Anexo I de la disposicin normativa 1/2013 en el grupo 514 la


descripcin de la Clase 5141 "Venta al por mayor de combustibles, incluso gaseosos
y productos conexos, excepto combustibles lquidos alcanzados por la ley 11244"
por "Venta al por mayor de combustibles, incluso gaseosos y productos conexos";
eliminar el cdigo 514110 "Venta al por mayor de combustibles y lubricantes para
automotores"
y crear con la misma descripcin una Subclase 51411;
eliminar el cdigo 514191 "Venta al por mayor de combustibles y lubricantes
-excepto para automotores, gas en garrafas y fraccionadores de gas licuado- lea y
carbn";
y agregar los cdigos 514111, 514112 , 514119, 514193, 514194 , 514195 y 514199,
as como incorporar las notas explicativas de las Subclases 51411 y 51419, tal como
se refleja en el esquema siguiente:
514: Venta al por mayor de productos intermedios, desperdicios y desechos no
agropecuarios
5141: Venta al por mayor de combustibles, incluso gaseosos y productos conexos
51411: Venta al por mayor de combustibles y lubricantes para automotores
En el caso particular de los combustibles, el concepto de "expendio al pblico" se
entiende como la comercializacin excepto para la reventa (ver art. 1 D. 4002 del
14/12/2000).

514111

Venta al por mayor de


combustibles para reventa
comprendidos en la ley
11244 para automotores

Incluye
- La venta al por mayor de combustibles utilizados para reventa alcanzados por la ley 11244
y sus modificatorias, por cuenta propia, para automotores y motocicletas.
No Incluye
- La venta al por mayor de combustibles y lubricantes por cuenta de terceros (subclase 51194).
- La venta al por mayor de combustibles excepto para uso automotor y motocicletas
(subclase 51419).

514112

Venta

Incluye

al

por mayor

de

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514119

combustibles
-excepto
para
reventacomprendidos en la ley
11244, para automotores

- La venta al por mayor de combustibles alcanzados por la ley 11244, por cuenta propia,
sea que se entrega en forma directa en los locales de los clientes o a travs de estaciones
de servicios u otros locales de despacho. Los clientes son quienes utilizan el combustible
para motocicletas y automotores en el ejercicio de su actividad econmica.
No incluye
- La venta al por mayor de combustibles y lubricantes por cuenta de terceros (subclase 51194).
- La venta al por mayor de combustibles excepto para uso automotor y motocicletas
(subclase 51419).

Venta al por mayor de


combustibles
n.c.p.
y
lubricantes
para
automotores

Incluye
- La venta al por mayor de combustibles excepto los alcanzados por la ley 11244, por cuenta
propia.
No Incluye
- La venta al por mayor de lubricantes y combustibles por cuenta de terceros (subclase 51194).
- La venta al por mayor de lubricantes y combustibles no alcanzados por la ley 11244 y para
usos diferentes al automotor y motocicletas (subclase 51419).

51419: Venta al por mayor de combustibles y lubricantes -excepto para automotoresgas en garrafas, lea y carbn
En el caso particular de los combustibles, el concepto de "expendio al pblico" se
entiende como la comercializacin excepto para la reventa (ver art. 1 D. 4002 del
14/12/2000).

514192

Fraccionadores
licuado

514193

Venta al por mayor de


lubricantes, excepto para
automotores

Incluye
- La venta al por mayor de lubricantes, aceites y aditivos excepto para automotores y
motocicletas.
No Incluye
- La venta al por mayor de lubricantes para automotores y motocicletas (subclase 51411).

514194

Venta al por mayor de


combustibles para reventa
comprendidos en la ley
11244,
excepto
para
automotores

Incluye
- La venta al por mayor de combustible comprendido en la ley 11244 y sus modificatorias,
utilizado para la reventa excepto para automotores y motocicletas.
No Incluye
- La venta al por mayor de combustible para automotores y motocicletas (subclase 51411).
- La venta al por mayor de combustibles no comprendidos en la ley 11244 y sus modificatorias
-excepto para automotores y motocicletas (cdigo 514199).

514195

Venta al por mayor de


combustibles
-excepto
para
reventacomprendidos en la ley
11244,
excepto
para
automotores

Incluye
- La venta al por mayor de combustible comprendido en la ley 11244 y sus modificatorias,
utilizado por productores agropecuarios, industriales manufactureros y otras actividades
econmicas como materia prima o insumo excepto para automotores y motocicletas.
No Incluye
- La venta al por mayor de combustible para automotores y motocicletas (subclase 51411).
- La venta al por mayor de combustibles no comprendidos en la ley 11244 y sus modificatorias
-excepto para automotores y motocicletas (cdigo 514199).

Venta al por mayor de gas


en garrafas, lea carbn y
otros combustibles n.c.p,
excepto para automotores

Incluye
- La venta al por mayor de
No Incluye
- La venta al por mayor de
- La venta al por mayor de
de gas (cdigo 514192).
- La venta al por mayor de
(cdigo 514193).

514199

de

gas

Incluye
- La venta al por mayor de garrafas de gas realizadas directamente por los fraccionadores
de gas.
No incluye
- La venta al por mayor de garrafas de gas realizada por empresas diferentes a los
fraccionadores de gas licuado (cdigo 514199).

combustible no comprendido en la ley 11244 y sus modificatorias.


combustible para automotores y motocicletas (subclase 51411).
garrafas de gas realizadas directamente por los fraccionadores
lubricantes excepto para uso automotor y de motocicletas

Art. 3 - Eliminar en el Anexo I de la disposicin normativa 1/2013 en el grupo 523 el


cdigo 523960 "Venta al por menor de fuel oil, gas en garrafas, carbn y lea", crear
con la misma descripcin una Subclase 52396;
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ENERO 2015

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e incorporar los cdigos 523961, 523962 y 523969,


as como incorporar la nota explicativa de la subclase 52396, tal como se refleja en
el esquema siguiente:
52396: Venta al por menor de fuel oil, gas en garrafas, carbn y lea
En el caso particular de los combustibles, el concepto de "expendio al pblico" se
entiende como la comercializacin excepto para la reventa (ver art. 1 D. 4002 del
14/12/2000).

523961

Venta al por menor de


combustibles
comprendidos en la ley
11244
-excepto
de
produccin propia- excepto
para
automotores
y
motocicletas

Incluye
- Venta al por menor de combustibles lquidos y gaseosos comprendidos en la ley 11244
y sus modificatorias, excepto la realizada por refineras, que no se usan para automotores
y motocicletas.
No incluye
- Venta al por menor de combustibles para automotores y motocicletas realizadas en estaciones
de servicio y otros locales de despacho (subclase 50500).

523962

Venta al por menor de


combustibles
de
produccin
propia
comprendidos en la ley
11244,
excepto
para
automotores
y
motocicletas

Incluye
- La venta de combustibles comprendidos en el rgimen de la ley 11244 y sus respectivas
modificatorias, realizada por refineras, que no se usan para automotores y motocicletas.
No incluye
- Venta al por menor de combustibles para automotores y motocicletas realizadas en estaciones
de servicio y otros locales de despacho (subclase 50500).

Venta al por menor de


combustibles n.c.p.

Incluye
- Venta al por menor de combustibles lquidos, gaseosos y slidos no comprendidos en la Ley
N 11.244 y sus modificatorias que no se usan para automotores y motocicletas.
No incluye
- Venta al por menor de combustibles para automotores y motocicletas realizadas en estaciones
de servicio y otros locales de despacho (subclase 50500).
- Venta al por menor de combustibles ley 11244 y sus modificatorias, excepto de produccin
propia y que no son usados para automotores y motocicletas (cdigo 523961)
- Venta al por menor de combustibles ley 11244 y sus modificatorias, de produccin propia
y que no son usados para automotores y motocicletas (cdigo 523962)

523969

Art. 4 - Eliminar en el Anexo I de la disposicin normativa 1/2013 en el grupo 612 el


cdigo 612200 "Servicio de transporte fluvial de pasajeros",
crear con la misma descripcin una subclase 61220, e incorporar los cdigos
612201 y 612209, tal como se refleja en el esquema siguiente:
6122: Servicio de transporte fluvial de pasajeros
61220: Servicio de transporte fluvial de pasajeros
612201

Servicio de transporte
escolar fluvial

Incluye:
- El transporte escolar por ros, canales, lagos y otras vas navegables fluviales, incluidos
puertos y drsenas.

612209

Servicios de transporte
fluvial de pasajeros
n.c.p.

Incluye:
- El transporte de pasajeros, excepto escolares, por ros, canales, lagos y otras vas navegables
fluviales, incluidos puertos y drsenas.

Art. 5 - Eliminar en el Anexo I de la disposicin normativa 1/2013 en el grupo 622 el


cdigo 622000 "Servicio de transporte areo de pasajeros",

DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

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011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

ENERO 2015

40

crear con la misma descripcin una subclase 62200; e incorporar los cdigos
622001, 622002, 622003 y 622009, tal como se refleja en el siguiente esquema:
622: Servicio de transporte areo de pasajeros
6220: Servicio de transporte areo de pasajeros
62200: Servicio de transporte areo de pasajeros

622001

622002

622003

622009

Servicio
de
transporte
areo regular de pasajeros

Incluye
- El transporte areo de pasajeros realizados por lneas areas que realizan vuelos regulares
tanto de cabotaje como internacionales.
No Incluye
- El servicio de taxi areo (cdigo 622002).
- El alquiler de aviones con piloto y/o tripulacin (cdigo 622003).

Servicio de taxi areo

Incluye
- El servicio de vuelos no regulares mediante taxis areos, tanto de cabotaje como
internacionales.
No Incluye
- El alquiler de aviones con piloto y/o tripulacin (cdigo 622003).

Servicio de alquiler de
vehculos
para
el
transporte
areo
no
regular de pasajero con
tripulacin

Incluye:
- El alquiler de aviones con piloto y/o tripulacin para el transporte de personal de empresas,
pasajeros particulares en forma exclusiva o semiexclusiva, como por ejemplo, aviones
ejecutivos, de artistas, de funcionarios, etc.
- El servicio de transporte areo no regular de pasajeros para turismo, deportes y tiempo libre,
como por ejemplo, transporte de grupos de tours o para el lanzamiento en paracadas.
- El servicio de transporte sanitario.
No Incluye
- El servicio de alquiler de equipo para transporte por va area de pasajeros, sin operarios
ni tripulacin (cdigo 711300).
- El transporte areo de pasajeros realizados por lneas areas que realizan vuelos regulares
tanto de cabotaje como internacionales (cdigo 622001).
- El servicio de aviones taxi areo (cdigo 622002)
- El servicio de transporte areo para fines de instruccin (cdigo 622009).

Servicio
de
transporte
areo
no
regular
de
pasajeros n.c.p.

Incluye
- El servicio de transporte areo para fines de instruccin.
No Incluye
- El transporte areo de pasajeros realizados por lneas areas que realizan vuelos regulares
tanto de cabotaje como internacionales (cdigo 622001).
- El servicio de aviones taxi areo (cdigo 622002).
- El alquiler de aviones con piloto y/o tripulacin (cdigo 622003).
- El servicio de transporte areo no regular de pasajeros para turismo, deportes y tiempo libre
(cdigo 622003).
- El servicio de transporte sanitario (cdigo 622003).
- El servicio de alquiler de equipo para transporte por va area de pasajeros, sin operarios ni
tripulacin (cdigo 711300).

Art. 6 - Eliminar en el Anexo I de la disposicin normativa 1/2013 en el grupo 633 el


cdigo 633230 "Servicio de navegacin",
crear con la misma descripcin una subclase 63323, e incorporar los cdigos
633231 y 633239, tal como se refleja en el esquema siguiente:
63323:Servicios para la navegacin
Se denomina practicaje al especial conocimiento para la navegacin en ros y
canales de acceso a los puertos y dentro de los mismos. El prctico es un consejero
de ruta y maniobra del capitn, que se encuentra embarcado.
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Se entiende por remolque, las actividades que consisten en la prestacin de fuerza


de traccin de un buque, para la traslacin de otro.
Las actividades de las agencias martimas abarcan la representacin del armador en
tierra y tienen a su cargo los trmites aduaneros, administrativos y comerciales
relacionados con la entrada, permanencia o salida del buque. En puerto,
comprenden las operaciones de carga y descarga de mercaderas y de pasajeros, y
la solicitud y obtencin del transporte de ellas.
Los armadores son quienes arman el buque para navegar y ejercen la navegacin
de un buque por cuenta y riesgo propio, sean o no propietarios del mismo.

633231

633239

Servicios
de
agencias
martimas,
por
sus
actividades
de
intermediacin

Incluye
- Las actividades de agentes martimos, cuando las mismas sean realizadas a cambio de una
comisin.

Servicios
para
navegacin n.c.p.

Incluye
- Las actividades de agentes martimos, excepto cuando las mismas sean realizadas a cambio
de una comisin.
- Los servicios de amarre, atraque, pilotaje, practicaje, remolque y salvamento excepto cuando
son realizados por agencias martimas a cambio de una comisin.
- Los servicios de ayuda a la navegacin como por ejemplo servicios de faros, balizas, boyas,
etctera.
No incluye
- Las actividades de agentes martimos, cuando las mismas sean realizadas a cambio de una
comisin (cdigo 633231).
- Los servicios de amarre, atraque, pilotaje, practicaje, remolque y salvamento excepto cuando
son realizados por agencias martimas a cambio de una comisin (cdigo 633231).
- La gestin de los puertos deportivos (subclase 92413).

la

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DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

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VI - MONOTRIBUTO
R.G. 3.704/15 (B.O.06.01.2015)
POSIBILIDAD DE QUE LOS MONOTRIBUTISTAS PUEDAN UTILIZAR LOS
TALONARIOS DE FACTURAS SIN CAI EN EXISTENCIA AL 01.11.2014
1 MONOTRIBUTISTAS. POSIBILIDAD DE SEGUIR UTILIZANDO LOS
TALONARIOS DE FACTURAS SIN CAI EMITIDOS ANTES DEL 01.11.2014 (ART.1)
Los monotributistas podrn continuar utilizando los comprobantes impresos con
anterioridad al da 1 de noviembre de 2014 que tengan en existencia, aun despus
del vencimiento del plazo establecido en el art. 3 de la R.G. 3.665 (01.11.2014).
A los fines de lo previsto en el prrafo anterior, los responsables podrn emitir los
comprobantes aludidos precedentemente, siempre que:
a) cumplan con el deber de informar los datos de los citados comprobantes a la
AFIP, y
b) no hubieran utilizado talonarios impresos conforme a lo previsto por la R.G. 3.665.
Para ello, debern ingresar a la pgina web de la AFIP, al servicio denominado
Autorizacin de Impresin de Comprobantes, opcin Rgimen de Informacin
de comprobantes en existencia, con Clave Fiscal habilitada con nivel de
seguridad 2, como mnimo.
La aplicacin informtica para dar cumplimiento al ingreso de la informacin de
acuerdo con lo establecido en el prrafo anterior se encontrar disponible
nicamente a partir de la entrada en vigencia de la presente hasta el da 31 de
marzo de 2015, ambas fechas inclusive.
2 MONOTRIBUTISTAS QUE YA TRAMITARON NUEVOS TALONARIOS DE
FACTURAS CON CAI (ART.2)
Los monotributistas que a la fecha del dictado de la presente ya cuenten con
talonarios impresos y no utilizados, o bien en proceso de impresin, bajo la
modalidad establecida por la R.G. 3.665 y que adems posean en existencia
comprobantes en las condiciones previstas en el primer prrafo del artculo anterior,
podrn continuar utilizando estos ltimos hasta que se agote su existencia.
En tal sentido, debern dar cumplimiento asimismo al rgimen de informacin
previsto en el artculo precedente.
3 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART.3)
En caso de incumplimiento de lo dispuesto en la presente, los responsables sern
pasibles de las sanciones previstas en la ley 11.683.
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VII PROCEDIMIENTO FISCAL


LEY 27.097 (B.O.27.01.2015)
FUERO PENAL TRIBUTARIO
1 COMPETENCIA DE LOS JUZGADOS NACIONALES EN LO PENAL
ECONOMICO (ART.1)
A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los juzgados nacionales en lo
penal econmico tendrn, juntamente con la competencia material y territorial que
actualmente poseen, la atribuida a los juzgados nacionales en lo penal
tributario.
Los juzgados nacionales en lo penal tributario creados por el artculo 3 de la ley
25.292, que actualmente estn denominados con los nmeros 1, 2 y 3, se
transformarn en los juzgados nacionales en lo penal econmico nmeros 9,
10 y 11, respectivamente, con idntica competencia y estructura que estos ltimos.
A tal fin se crean los cargos consignados en el Anexo que forma parte de esta ley.
2 FISCALIAS EN LO PENAL ECONOMICO (ART.2)
Ser competencia de las fiscalas en lo penal econmico, adems de la que
poseen en la actualidad, la atribuida a la fiscala en lo penal tributario, creadas
por el artculo 6 de la ley 25.292.
Las fiscalas nacionales en lo penal tributario, que actualmente estn
denominadas con los nmeros 1, 2 y 3, se transformarn en las fiscalas
nacionales en lo penal econmico nmeros 9, 10 y 11, con idntica competencia
y estructura que estas ltimas.
3 DEFENSORIA PUBLICA OFICIAL (ART.3)
La defensora pblica oficial ante los juzgados nacionales en lo penal tributario
creada por el artculo 9 de la ley 25.292, se denominar Defensora Pblica Oficial 3
ante los juzgados y Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico y
tendr, juntamente con su competencia actual, la atribuida a las defensoras pblicas
oficiales ante los juzgados y Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal
Econmico.
4 CAUSAS EN TRAMITE (ART.4)
Las causas actualmente radicadas en cada juzgado continuarn su tramitacin en
estos hasta su finalizacin.
5 CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO PENAL ECONOMICO (ART.5)
Se modifica el art. 19 de la ley 24.050:
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Art. 19 - La Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico ser tribunal


de Alzada respecto de las resoluciones de los jueces nacionales en lo penal
econmico, como tambin de las cuestiones de competencia y de los recursos de
queja por peticin retardada o denegada por los mismos jueces. Funcionar dividida
en dos (2) salas con tres (3) miembros cada una.
6 JUZGADOS NACIONALES EN LO PENAL ECONOMICO (ART.6)
Se modifica el artculo 25 de la ley 24.050:
Art. 25 - Los juzgados nacionales en lo penal econmico tendrn a cargo la
investigacin de los delitos que les corresponden por su actual competencia
material, incluidos los previstos en la ley 24769 (ley penal tributaria).
Contarn con dos (2) secretaras por cada juzgado.
7 CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO PENAL ECONOMICO (ART.9)
Se modifica el art. 64 de la ley 24.121:
Art. 64 - La Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico de la Capital
Federal pasar a denominarse Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal
Econmico y estar compuesta por dos (2) salas integradas por tres (3) jueces cada
una.
8 ADECUACION DE LA NORMATIVA (ART. 10)
Toda referencia normativa en la que se haga mencin a los juzgados nacionales en
lo penal tributario deber considerarse, a partir de la entrada en vigencia de la
presente ley, referida a los juzgados nacionales en lo penal econmico.
9 ADECUACION (ART. 11)
La Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico y dems rganos
judiciales competentes debern adoptar, en un plazo no mayor de seis (6) meses,
las medidas necesarias que permitan la puesta en marcha de lo dispuesto en los
artculos 1, 2 y 3 de la presente ley.
10 NORMAS QUE SE DEROGAN (ART. 7 Y 8)
Se deroga los artculos 13 bis y 25 bis de la ley 24.050.
Se deroga el inciso o) del apartado 8 del artculo 32 del decreto ley 1285/1958.
ANEXO
CMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO PENAL ECONMICO
Juzgado Nacional en lo Penal Econmico 9
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Correspondientes al Anexo II del escalafn del Poder Judicial de la Nacin:


- Un (1) cargo de oficial.
- Dos (2) cargos de escribiente.
Correspondiente al Anexo III del escalafn del Poder Judicial de la Nacin:
- Un (1) cargo de medio oficial.
Juzgado Nacional en lo Penal Econmico 10
Correspondientes al Anexo II del escalafn del Poder Judicial de la Nacin:
- Dos (2) cargos de oficial.
- Dos (2) cargos de escribiente.
Correspondiente al Anexo III del escalafn del Poder Judicial de la Nacin:
- Un (1) cargo de medio oficial.
Juzgado Nacional en lo Penal Econmico 11
Correspondientes al Anexo II del escalafn del Poder Judicial de la Nacin:
- Dos (2) cargos de oficial.
- Dos (2) cargos de escribiente.
Correspondiente al Anexo III del escalafn del Poder Judicial de la Nacin:
- Un (1) cargo de medio oficial.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------LEY 27.065 (B.O.15.01.2015)
FRANQUICIAS IMPOSITIVAS PARA LA ACTIVIDAD TEATRAL
A los fines del alcance del decreto-ley 1.251 de fecha 4 de febrero de 1958,
modificado por el decreto-ley 6.066 de fecha 25 de abril de 1958 y ratificados por
la ley 14.467, a partir de la sancin de la presente ley, debern entenderse como
obras teatrales de autor nacional a las traducciones y adaptaciones de obras
teatrales de autor extranjero realizadas por traductores y/o adaptadores argentinos o
extranjeros con no menos de cinco (5) aos de residencia en el pas.
EL DECRETO LEY 1.251/1958, ESTABLECE QUE
Actividad teatral Franquicias impositivas. Rgimen
Art. 1 - Declrase a la actividad teatral argentina, como elemento directo de difusin
de la cultura, acreedora al apoyo econmico del Estado.
Art. 2 - No podr restringirse la libertad que corresponde en el desarrollo de sus
tareas a todos aquellos que directa o indirectamente participen en la creacin de
espectculos teatrales, sean stos autores, directores, actores, promotores o
tcnicos especializados, siendo slo admisibles las calificaciones de espectculos y
las prohibiciones y penalidades que la legislacin nacional y municipal establezcan
en resguardo de la moral y buenas costumbres.
Art. 3 - No se impondr al teatro argentino, nmero determinado de actores,
personal tcnico u obrero, como condicin indispensable para su funcionamiento,
salvo el que las sociedades que agrupan a los diversos actores del teatro,
establezcan de comn acuerdo.
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Art. 4 - El Fondo Nacional de las Artes, prestar especial atencin al fomento de la


actividad teatral, concediendo crditos, construyendo salas y adquirindolas y
cediendo inmuebles con destino a teatros a toda persona fsica o jurdica,
sociedades de elenco o empresarios. El Fondo, dentro de los fines especificados en
este artculo, dar preferencia a cooperativas teatrales. Quedan excluidos de los
beneficios que acuerda este artculo los empresarios de sala que cobren seguro o
alquiler.
Art. 5 - La Direccin General de Cultura del Ministerio de Educacin y Justicia,
coordinar con los organismos estatales de cultura de las Provincias y Municipios, la
facilitacin de las salas teatrales oficiales para los elencos en gira.
Art. 6 - El Ministerio de Transporte de la Nacin facilitar el traslado de los elencos
teatrales en gira, mediante la reduccin o exencin del costo de pasajes y fletes,
conforme con el criterio que establezca la reglamentacin del presente decreto-ley.
Art. 7 - El Fondo Nacional de las Artes acordar los recursos necesarios para
subvencionar elencos, conforme con una seleccin efectuada en base a repertorios
e idoneidad profesional de quienes lo organicen o integren.
Art. 8 - El elenco que en su repertorio incluya un determinado nmero de obras
nacionales, que se especificar en la reglamentacin, se har acreedor a una
prelacin con respecto a la obtencin de crditos, subvenciones o reintegros.
Art. 9(1)(2) - Exmase de todo impuesto nacional y municipal en jurisdiccin de la
Capital Federal, a los espectculos teatrales definidos en el artculo 11, cuando se
trate de obras en idioma nacional de autores argentinos o extranjeros con no menos
de cinco aos de residencia en el pas.
Facltase al Fondo Nacional de las Artes para reintegrar a los empresarios los
impuestos que recaigan sobre las entradas a tales espectculos, en jurisdiccin
provincial, cuando las representaciones cuenten con su patrocinio o apoyo
financiero.
Art. 10 - El Estado Nacional propender a la realizacin de concursos teatrales; la
organizacin de festivales en el pas, regionales o internacionales; la actuacin de
elencos en el exterior; la organizacin y participacin en congresos, conferencias o
seminarios nacionales e internacionales; la creacin de becas y de premios a las
obras, elencos, directores, escengrafos, tcnicos y empresas que se hubiesen
destacado por su actuacin en concursos y/o en la actividad anual
Estos concursos incluirn, especialmente, premios para los autores, directores,
empresarios e intrpretes de las mejores obras nacionales representadas durante
cada temporada.
Art. 11 - Queda comprendida en la denominacin "actividad teatral" toda
manifestacin artstica que signifique espectculo con participacin real y directa de
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actores, y no de sus imgenes, sea comedia, drama, teatro musical, lrico, de tteres,
ledo, de cmara, al aire libre o en locales cerrados, profesional o independiente, sin
distinguir modalidades; tenindose en cuenta nicamente la calidad del espectculo
o inters del mismo como vehculo difusor de cultura.
Art. 12 - El Ministerio de Educacin y Justicia de la Nacin, en el trmino de 60 das
a partir de la fecha, propondr al Poder Ejecutivo la reglamentacin del presente
decreto-ley.
ACTIVIDAD TEATRAL
Reglamentacin del rgimen
A travs del decreto 6.073/1958 (BO: 6/6/1958), se establece la reglamentacin
para poder acogerse al rgimen de actividad teatral dispuesto por el decreto ley
1.251/1958 (BO: 14/2/1958).
Ley nacional de teatro
A travs de la ley 24.800 (BO: 26/4/1997), se reglamenta la actividad teatral,
crendose asimismo el Instituto Nacional del Teatro como Organismo Rector de la
promocin y el apoyo de la actividad y como Autoridad de Aplicacin de dicha ley.
Eximicin de impuestos nacionales. Alcance
A travs de la ley 25.037 (BO: 4/12/1998), se establece que estn comprendidos en
la referida exencin: los actores, autores, directores, promotores y tcnicos
especializados.
Obras teatrales de autor nacional. Precisiones
A travs de la ley 27.065 (BO:15/1/2015), se establece que se entender como
obras teatrales de autor nacional a las traducciones y adaptaciones de obras
teatrales de autor extranjero realizadas por traductores y/o adaptadores argentinos o
extranjeros con no menos de 5 aos de residencia en el pas.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.G. 3.713/15 (B.O.22.01.2015)
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA TRAMITAR LA CLAVE FISCAL
1 NUEVO PROCEDIMIENTO PARA AUTORIZAR A PERSONAS FISICAS PARA
ACTUAR EN NOMBRE PROPIO Y/O EN REPRESENTACION DE TERCEROS
(ART.1)
La AFIP establece el procedimiento de registracin, autenticacin y autorizacin
de usuarios denominado Clave Fiscal, a los fines de habilitar a las personas
fsicas a utilizar y/o interactuar, en nombre propio y/o en representacin de
terceros, a travs de la pgina web de la AFIP, con aquellos servicios informticos
a que se refiere la presente.
2 CLAVE FISCAL DEL REPRESENTANTE LEGAL (ART.2)

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Las personas jurdicas -excepto las de carcter pblico y las entidades dependientes
de las matrices indicadas en los prrafos cuarto y quinto, respectivamente, de este
artculo-, para utilizar y/o interactuar con los servicios informticos habilitados,
debern hacerlo mediante la Clave Fiscal de su representante legal, quien quedar
habilitado para ello a partir de la presentacin de la documentacin que acredite tal
carcter.
Cuando la representacin legal sea plural, se deber designar a uno de los
representantes legales para que utilice y/o interacte con los servicios habilitados. A
tales fines se presentar una multinota (R.G. 1.128), conforme al modelo contenido
en el Anexo I con la firma certificada por escribano, entidad bancaria o juez de paz,
excepto cuando fuera suscripta ante un funcionario de la dependencia de la AFIP en
la que se efecta la presentacin, en cuyo caso, este actuar como autoridad
certificante.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes resulta de aplicacin a las sociedades de
hecho, asociaciones o entidades de cualquier tipo.
Las personas fsicas que de acuerdo con el artculo 35 del Cdigo Civil, ejerzan la
representacin legal o estatutaria de las personas jurdicas de carcter pblico
indicadas en el artculo 33 del citado Cdigo, asumirn la funcin de Administrador
de Relaciones. Dicha funcin solo podr ser delegada por acto administrativo
expreso, estableciendo cul ser el cargo del rea de estructura de su organizacin
que tendr ese rol.
Similar tratamiento de delegacin debern observar las entidades matrices, cuyas
organizaciones dependientes se encuentren alcanzadas por lo dispuesto en la R.G.
3.843 (DGI).
EL ART. 1 DE LA R.G. 3843, ESTABLECE QUE:
(Recursos de la seguridad social. Establecimientos de enseanza privada e
instituciones. Rgimen especial de inscripcin.
Art. 1 - Los establecimientos de enseanza privada e instituciones pertenecientes a
arzobispados, obispados o congregaciones de la Iglesia Catlica, a comunidades
religiosas de otros cultos, o a asociaciones civiles sin fines de lucro, a los fines de la
determinacin, ingreso e informacin de los recursos de la seguridad social,
solicitarn su inscripcin en el rgimen de empleadores, de acuerdo con las
condiciones, requisitos y formalidades que se establecen en esta resolucin general.
La interposicin de la referida solicitud proceder, nicamente, cuando los
mencionados establecimientos e instituciones tengan a su cargo -en forma
descentralizada de la entidad de la cual dependan- el cumplimiento de las
obligaciones relativas a la liquidacin de las remuneraciones que correspondan al
personal que desarrolle tareas bajo relacin de dependencia).
La persona que desempee el cargo de la precitada unidad de estructura deber
tener (CUIT), (CUIL) o (CDI) y Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3, como
mnimo.
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3 NIVEL DE SEGURIDAD (ART. 3)


La combinacin de procedimientos de registracin y autenticacin determinar los
diferentes niveles de seguridad detallados en el Anexo II, los que se asociarn a las
claves fiscales solicitadas conforme al procedimiento previsto en esta resolucin
general.
ANEXO II (art. 3)
NIVELES DE SEGURIDAD
NIVEL DE SEGURIDAD 1:
En este nivel de seguridad, la registracin de un nuevo usuario se efecta sin
verificacin alguna de la identidad de la persona que, a travs del sitio web de este
Organismo (http://www.afip.gob.ar), est solicitando una Clave Fiscal.
Los datos de identificacin que el usuario informa Clave nica de Identificacin
Tributaria (CUIT), Cdigo nico de Identificacin Laboral (CUIL) o Clave de
Identificacin (CDI)-, sern aceptados previa verificacin que la clave o cdigo exista
y no haya sido usado para otorgar otra Clave Fiscal.
El elemento de autenticacin usado en este nivel de seguridad es una palabra clave
(contrasea o password) que el usuario ingresar al momento de solicitar la Clave
Fiscal.
NIVEL DE SEGURIDAD 2:
En este nivel de seguridad, la registracin de un nuevo usuario se efecta a travs
del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), sin que se requiera de
verificacin fsica (presencial) de la identidad de la persona que solicita por este
medio su Clave Fiscal.
La Clave Fiscal se otorgar solicitando al usuario:
a) Los datos de identificacin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT), el
Cdigo nico de Identificacin Laboral (CUIL) o la Clave de Identificacin (CDI) los
que sern aceptados previa verificacin que la clave o el cdigo exista y no haya
sido usado para otorgar otra Clave Fiscal, y
b) uno o varios datos no pblicos solo conocidos por quien dice ser y por esta
Administracin Federal y que sern verificados contra las bases de datos de este
Organismo.
El elemento de autenticacin usado en este nivel de seguridad ser una palabra
clave (contrasea o password) que el usuario ingresar al momento de solicitar su
Clave Fiscal
NIVEL DE SEGURIDAD 3:
En este nivel de seguridad, la Clave Fiscal se otorgar ante la presencia fsica del
solicitante en una dependencia de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
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(Agencia, Distrito, Aduana o Centros de Atencin AFIP) oportunidad en la que


deber acreditar su identidad mediante la presentacin de los documentos que para
cada caso se requieren. A tal efecto, el personal autorizado registrar los datos
biomtricos (foto y/o huella dactilar) de la persona fsica que est solicitando la
Clave Fiscal -en caso de ser un sujeto obligado a su registro y aceptacin- y la
documentacin exhibida con el fin de demostrar su identidad.
El elemento de autenticacin usado en este nivel de seguridad ser una palabra
clave (contrasea o password) otorgada por este Organismo al momento de
solicitar la Clave Fiscal.
NIVEL DE SEGURIDAD 4:
En este nivel de seguridad, la Clave Fiscal se otorgar ante la presencia fsica del
solicitante en una dependencia de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
(Agencia, Distrito, Aduana o Centros de Atencin AFIP), oportunidad en la que
deber acreditar su identidad mediante la presentacin de los documentos que, para
cada caso se requieren. A tal efecto, el personal autorizado efectuar la captura de
los datos biomtricos de la persona fsica que est solicitando la Clave Fiscal y la
documentacin exhibida con el fin de demostrar su identidad.
En este nivel solo son aceptados, como mtodo de autenticacin, dispositivos de
hardware de doble factor (un elemento fsico y una contrasea o dato biomtrico
de activacin) provistos u homologados por este Organismo.
Ser necesaria la utilizacin de una contrasea o dato biomtrico para activar el
dispositivo de hardware.
Los elementos de autenticacin sern entregados fsicamente al usuario en el
momento de la registracin, de tal forma que la asociacin persona que se est
registrando con la persona que utiliza los medios de autenticacin est asegurada.
NOTA: En el supuesto que el usuario desee acceder a un nivel de seguridad
superior, deber cumplir con los requisitos estipulados para dicho nivel.
4 NOMINA DE SERVICIOS (ART.4)
La nmina de los servicios informticos se encuentra publicada en la pgina web
de la AFIP.
La misma contiene el detalle de los niveles de seguridad que deben poseer los
usuarios para acceder a cada uno de dichos servicios.
5 USO Y RESGUARDO DE LA CLAVE FISCAL (ART.5)
La utilizacin de la Clave Fiscal, su resguardo y proteccin, son de exclusiva
autora y responsabilidad del usuario.

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La operacin del sistema y la informacin transmitida como asimismo toda


consecuencia jurdica o fiscal que de ella se derive, se atribuirn, de pleno derecho,
a la persona fsica o jurdica en cuyo nombre y representacin acte el usuario, sin
perjuicio de la responsabilidad que corresponda a este ltimo por aplicacin de las
normas vigentes.
6 OBTENCION DE LA CLAVE FISCAL (ART.6)
Para obtener la Clave Fiscal debern observarse los procedimientos detallados en
el Anexo III.
ANEXO III (arts. 6, 19 y 25)
PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA CLAVE FISCAL
A - MEDIANTE TRMITE ELECTRNICO
Nivel de Seguridad 1: la solicitud se efecta a travs de Internet al sitio
(http://www.afip.gob.ar). Al ingresar el nmero de identificacin Clave nica de
Identificacin Tributaria (CUIT), Cdigo nico de Identificacin Laboral (CUIL) o
Clave de Identificacin (CDI)- se asigna la Clave Fiscal previa verificacin de la
validez de estos datos y de que no posea una Clave Fiscal vigente.
Nivel de Seguridad 2: la solicitud se efecta a travs de Internet al sitio
(http://www.afip.gob.ar). Al ingresar el nmero de identificacin Clave nica de
Identificacin Tributaria (CUIT), Cdigo nico de Identificacin Laboral (CUIL) o
Clave de Identificacin (CDI)- se asigna la Clave Fiscal previa verificacin de la
validez de estos datos, de que no posea una Clave Fiscal vigente y de algn dato
no pblico como ser un pago, datos de una declaracin jurada, etc.
B - MEDIANTE TRMITE PRESENCIAL
Niveles de Seguridad 3 y 4: El solicitante deber constituirse personalmente en una
dependencia de esta Administracin Federal, acompaar una nota en los trminos
de la resolucin general 1128 en la que manifieste su voluntad de obtener la Clave
Fiscal y acreditar su identidad mediante la presentacin de los documentos que, en
cada caso, se indican a continuacin:
1. Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros: original y fotocopia del
documento nacional de identidad, libreta cvica o libreta de enrolamiento y
documento de identidad del pas de origen, pasaporte o cdula del MERCOSUR de
tratarse de un pas limtrofe.
2. Extranjeros con residencia en el pas -incluida la temporaria o transitoria- que no
posean documento nacional de identidad: original y fotocopia de la cdula de
identidad, o del certificado o comprobante que acredite el nmero de expediente
asignado por la Direccin Nacional de Migraciones, donde conste el carcter de su
residencia.
3. Administrador de Relaciones Apoderado: adems de los elementos citados en los
puntos 1 o 2 presentar una nota confeccionada en los trminos de la resolucin
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general 1128, invocando alguna de las causales de excepcin vlidas y adjuntando


la documentacin que, para cada caso, se detalla a continuacin:
3.1. Poder otorgado por causal de discapacidad: copia del Certificado nico de
Discapacidad obtenido en virtud de lo dispuesto por las leyes 22431 y sus
modificatorias y 24901 y su modificacin.
3.2. Poder otorgado por causal de incapacidad fsica temporal: Certificado mdico
que justifique fehacientemente dicha situacin.
3.3. Poder otorgado por causal de residencia en el exterior: copia del Certificado de
Residencia en el Exterior legalizado por la Cancillera Argentina, dependiente del
Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto, con la pertinente traduccin efectuada
por traductor pblico y refrendada la firma de este ltimo en el Colegio Pblico de
Traductores, de corresponder.
Cuando se trate de documentacin proveniente de pases signatarios de la
Convencin de La Haya (que suprime la exigencia de legalizacin de documentos
pblicos extranjeros) y de conformidad con la ley 23458, la misma deber contener
la constancia a que se refiere el artculo 3, primer prrafo de la ley citada, con las
formalidades establecidas en su artculo 4.
3.4. Formulario 3283/F o para el caso de apoderados de representantes legales de
personas jurdicas, el Formulario 3283/J.
3.5. Copia autntica del testimonio de curatela, para representantes legales de
personas incapaces, de acuerdo con lo establecido en el artculo 57 del Cdigo Civil.
3.6. Copia autntica del testimonio judicial de guarda o tutela, para representantes
legales de menores de 18 aos no emancipados, en el caso que no se trate de los
padres.
3.7. Personas privadas de la libertad:
3.7.1. Certificacin expedida por la autoridad carcelaria que acredite la privacin de
la libertad.
3.7.2. Certificacin expedida por el juzgado penal interviniente que acredite la
situacin procesal (procesado/condenado con sentencia firme) de la persona privada
de la libertad.
3.7.3. De tratarse de sujetos con sentencia condenatoria firme, se deber aportar
adems copia certificada del testimonio de curatela, en virtud de la incapacidad
establecida por el artculo 12 del Cdigo Penal
4. Administrador judicial de sucesin:

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4.1. Documentacin detallada en los puntos 1 o 2 y, de corresponder 3, del presente


apartado, perteneciente a la persona fsica que invoque la calidad de administrador
judicial.
4.2. Copia certificada de la designacin judicial del administrador.
5. Cnyuge suprstite, presuntos herederos legtimos de la persona fallecida o los
representantes legales de estos, albacea o legatario:
5.1. Documentacin detallada en los puntos 1 o 2 y, de corresponder 3, del presente
apartado.
5.2. Copia autntica del acta de defuncin.
5.3. Libreta de casamiento o partida de nacimiento, segn corresponda, a los
efectos de la acreditacin del parentesco.
5.4. Fotocopia autntica del testimonio de sentencia de adopcin, en el caso de hijos
adoptivos.
5.5. Documentacin que acredite la representacin legal.
Cuando la documentacin detallada en los puntos 5.2., 5.3., 5.4. y 5.5. sea
proveniente de pases signatarios de la Convencin de La Haya (que suprime la
exigencia de legalizacin de documentos pblicos extranjeros) y de conformidad con
la ley 23458, la misma deber contener la acotacin a que se refiere el artculo 3,
primer prrafo de la ley citada, con las formalidades establecidas en su artculo 4.
En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen, el juez
administrativo de la dependencia interviniente podr requerir documentacin
adicional a la mencionada en los puntos precedentes.
C - PERSONAS FSICAS QUE ACTEN EN CARCTER DE REPRESENTANTES
LEGALES DE PERSONAS JURDICAS
A los fines de acreditar su carcter de representante legal, las personas fsicas
debern presentar en la dependencia de esta Administracin Federal por cada
persona jurdica representada, los elementos que se indican a continuacin, los
cuales tambin se encuentran publicados en el sitio web de este Organismo, en la
opcin ABC/Preguntas y Respuestas Frecuentes:
a) Representante legal (nico) de asociaciones y sociedades de cualquier tipo
(incluidas las sociedades de hecho y en formacin).
A los fines de acreditar su carcter de representante legal, las personas fsicas
debern presentar en la dependencia de esta Administracin Federal, por cada
persona jurdica representada, los elementos que se indican a continuacin:
1. Documento de identidad del representante legal (LE, LC o DNI).
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2. Copia autntica de las normas que regulan el funcionamiento -contrato social,


estatuto, etc.- de la persona jurdica.
3. Documentacin que lo acredite como representante legal de la entidad respectiva
-acta de asamblea, sentencia judicial, etc.-.
En caso de sociedades regulares, la designacin del cargo debe estar inscripta ante
el Registro Pblico de Comercio competente.
b) Representante legal (conjunto o indistinto) de asociaciones y sociedades de
cualquier tipo (incluidas las sociedades de hecho y en formacin):
1. Documento de identidad del representante legal (LE, LC o DNI).
2. Copia autntica de las normas que regulan el funcionamiento -contrato social,
estatuto, etc.- de la persona jurdica.
3. Documentacin que lo acredite como representante legal de la entidad respectiva
-acta de asamblea, sentencia judicial, etc.-.
En caso de sociedades regulares, la designacin del cargo debe estar inscripta ante
el Registro Pblico de Comercio competente.
4. Nota segn lo dispuesto en el artculo 2 y Anexo I de esta resolucin general.
c) Sndico del concurso:
1. Documento de identidad del sndico (LE, LC o DNI).
2. Resolucin judicial de designacin.
d) Sndico de la quiebra:
1. Documento de identidad del sndico (LE, LC o DNI).
2. Resolucin judicial de designacin.
e) Fiduciarios.
1. Documento de identidad del fiduciario (LE, LC o DNI).
2. Copia del contrato de fideicomiso.
3. Contrato de fideicomiso en los trminos de la ley 24441 y sus modificaciones o
documentacin que lo acredite como fiduciario.
f) Representante legal de consorcios de la ley 13512 de Propiedad Horizontal:
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1. Documento de identidad del representante legal (LE, LC o DNI).


2. Copia del reglamento de copropiedad y administracin y su inscripcin en el
registro correspondiente y/o documentacin que lo acredite como representante
(acta de asamblea, etc.).
g) Representaciones diplomticas:
1. Documento de identidad del representante legal (LE, LC o DNI).
2. Copia del certificado que acredite la representacin diplomtica, extendido por el
Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.
h) Representantes de personas jurdicas de carcter pblico, segn el artculo 33 del
Cdigo Civil:
1. Acto administrativo expreso por el cual ha quedado establecido el cargo de la
unidad de estructura como Administrador de Relaciones.
2. Acto administrativo expreso del nombramiento de la persona fsica como titular del
cargo respectivo.
En cada oportunidad que se efecten cambios en la titularidad de las jefaturas
designadas como Administrador de Relaciones ser responsabilidad del
representante legal o estatutario de la persona jurdica de carcter pblico dar
cumplimiento a lo establecido en este inciso, efectuando las presentaciones
respectivas en la dependencia correspondiente al domicilio fiscal de la persona
jurdica.
En todos los casos las copias de la documentacin respaldatoria de las
presentaciones que se realicen debern ajustarse a lo dispuesto en el artculo 26.
Adicionalmente, este Organismo requerir a las personas fsicas que acten por s o
como apoderados o representantes legales de personas fsicas o jurdicas, el
registro digital de la fotografa, firma y huella dactilar, as como la exhibicin del
documento de identidad para ser escaneado.
La registracin de los datos biomtricos no se considerar perfeccionada hasta tanto
se ratifique la fotografa, la firma y el documento de identidad escaneado, mediante
el servicio denominado Aceptacin de datos biomtricos del sitio web del
Organismo (http://www.afip.gob.ar/), al que se acceder utilizando la respectiva
Clave Fiscal.
Los representantes legales cuya designacin del cargo requiera estar inscripta ante
el Registro Pblico de Comercio, podrn provisoriamente acreditar el inicio del
trmite de inscripcin adjuntando copia autntica de dicha constancia.
Posteriormente, dentro de los ciento ochenta (180) das corridos siguientes, deber
aportarse el comprobante definitivo de la inscripcin efectuada.
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Las personas fsicas que posean Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3, segn lo
definido en el Anexo II, a fin de actuar como representante legal de una persona
jurdica podrn tramitar su condicin de Administrador de Relaciones en una
dependencia de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, aportando la
correspondiente documentacin respaldatoria. Tal presentacin se podr realizar a
travs de un tercero, el que deber encontrarse autorizado para tal fin mediante el
respectivo Formulario 3283.
D - PROCEDIMIENTO DE BLANQUEO DE LA CONTRASEA
Ante la necesidad de proceder al Blanqueo de la Contrasea el usuario tendr a su
disposicin los siguientes mecanismos de recuperacin:
a) Trmite presencial:
1. En la dependencia que corresponda a su domicilio fiscal, en caso que el
solicitante no hubiera cumplido previamente con el procedimiento de registracin y
aceptacin de datos biomtricos, debiendo efectuar, en primer trmino, el citado
trmite.
2. En los puestos de Autogestin de Blanqueo de Clave Fiscal con identificacin de
huella digital, en caso que el solicitante hubiere efectuado previamente el
procedimiento de registracin y aceptacin de sus datos biomtricos.
3. En cualquier dependencia de esta Administracin Federal, acompaando una
nota en los trminos de la resolucin general 1128, en la cual manifieste su voluntad
de blanquear la Clave Fiscal, debiendo actualizar sus datos biomtricos, conforme
a lo establecido en el artculo 3 de la resolucin general 2811 y su complementaria.
En los casos citados precedentemente, ser asignado el Nivel de Seguridad 3 en
forma posterior a la realizacin del cambio.
b) Trmite electrnico:
1. A travs del sitio web de esta Administracin Federal, en el men Acceso con
Clave Fiscal, y dentro de este en la opcin Blanqueo de la Contrasea,
ingresando los datos requeridos por el sistema (los cuales sern de carcter no
pblico, tales como ser un pago, datos de una declaracin jurada, etc.).
2. Por medio de un servicio homebanking, utilizando el acceso provisto por una
entidad bancaria, la cual actuar como autoridad certificante:
En los casos citados precedentemente, ser asignado el Nivel de Seguridad 2 en
forma posterior a la realizacin del cambio.
7 ADMINISTRADOR DE RELACIONES (art. 7)
Aprubase la herramienta informtica denominada Administrador de Relaciones,
que posibilita autorizar a terceros a utilizar y/o interactuar con los servicios
informticos aludidos en el artculo 4, o realizar determinados actos o gestiones.
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El mencionado servicio y el respectivo manual del usuario se encuentran disponibles


en el sitio web institucional.
8 DEFINICIONES (ART. 8)
A los fines de este Ttulo y de la utilizacin de dicha herramienta, se entender por:
a) Administrador de Relaciones: la persona fsica que, con su Clave Fiscal,
realiza las acciones que se detallan en el artculo siguiente:
1. Para s misma, o
2. como representante legal de una persona jurdica, en nombre y por cuenta de
esta.
b) Subadministrador de Relaciones: la persona fsica que el Administrador de
Relaciones designe para ejercer las facultades propias de su condicin, sea para
que lo sustituya o para que acte en forma simultnea e indistinta con l.
c) Usuario interno: la persona fsica dependiente del contribuyente o usuario
aduanero, designada por el Administrador de Relaciones o el Subadministrador de
Relaciones, para utilizar y/o interactuar con los servicios informticos a que se
refiere el artculo 4 o para realizar determinados actos o gestiones.
d) Usuario externo: la persona fsica -no dependiente del contribuyente o usuario
aduanero- designada por el Administrador de Relaciones o el Subadministrador de
Relaciones, para utilizar y/o interactuar con tales servicios informticos o para
realizar determinados actos o gestiones. En caso que el usuario externo acte en
nombre de una persona jurdica, la utilizacin y/o interaccin con los sistemas de
este Organismo deber ser efectuada con la Clave Fiscal de la/s persona/s fsica/s
que designe el Administrador de Relaciones de aquella.
e) Usuario especial restringido: la persona fsica designada para interactuar con
determinados servicios informticos que la AFIP disponga, a efectos de cumplir con
sus obligaciones y/o ejercer determinados derechos, en carcter de:
1. Representante de una sucesin indivisa (cnyuge suprstite, presuntos herederos
legtimos de la persona fallecida o los representantes legales de estos, albaceas o
legatarios), al solo efecto de cumplir con las obligaciones fiscales pendientes del
causante -aun cuando no continen con la actividad desarrollada por este-, hasta
tanto se produzca la apertura del juicio sucesorio y la designacin del administrador
judicial, de corresponder.
2. Beneficiario de prestaciones previsionales, autorizado por la Administracin
Nacional de la Seguridad Social (ANSeS), en caso de fallecimiento.

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3. Representante legal de una persona jurdica cuya inscripcin haya sido cancelada
por esta Administracin Federal, al solo efecto de cumplir con sus obligaciones
fiscales pendientes.
4. Persona fsica cuya inscripcin haya sido cancelada por esta Administracin
Federal, al solo efecto de cumplir con sus obligaciones fiscales pendientes.
El usuario especial restringido podr interactuar con los servicios solo en nombre
propio y/o en representacin de terceros en los casos previstos precedentemente,
no pudiendo delegar servicios a un tercero.
Los servicios aduaneros no estarn disponibles para el usuario especial restringido.
f) Administrador de Relaciones Apoderado: la persona fsica que con su Clave
Fiscal realiza las acciones detalladas en el artculo 9, como apoderado y en nombre
de una:
1. Persona fsica que por motivos de discapacidad permanente o de una incapacidad
fsica temporal, se encuentre imposibilitada de concurrir a una dependencia de esta
Administracin Federal, a fin de tramitar su Clave Fiscal.
2. Persona fsica residente en el exterior, imposibilitada de concurrir a una
dependencia de este Organismo, a fin de tramitar su Clave Fiscal.
3. Persona jurdica cuyo representante legal se encuentre imposibilitado de actuar
como Administrador de Relaciones, por alguna de las causales indicadas en los
puntos 1, 2 o 5 de este inciso.
4. Persona de existencia visible con incapacidad absoluta en los trminos del
artculo 54 y de un menor adulto con la capacidad otorgada por el artculo 55,
conforme a las normas de representacin establecidas por el artculo 57, todos ellos
del Cdigo Civil.
5. Persona privada de la libertad.
6. Persona fsica en estado de quiebra, representada por el sndico.
9 ADMINISTRADOR DE RELACIONES (ART.9)
El Administrador de Relaciones, adems de la utilizacin de los servicios
informticos en nombre propio, podr efectuar -a travs de la herramienta
informtica Administrador de Relaciones- las siguientes transacciones:
a) Designar uno o ms Subadministradores de Relaciones para que lo sustituyan o
para que acten en forma simultnea e indistinta con l.
b) Designar usuarios -internos o externos- para que -en su nombre o en nombre de
la persona jurdica cuya representacin legal ejerce- utilicen y/o interacten con
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aquellos servicios informticos de esta Administracin Federal que especficamente


les hayan sido autorizados.
c) Efectuar la identificacin de servidores que darn el servicio web para uno o ms
servicios.
d) Otorgar poderes -generales o especiales- o autorizaciones para efectuar
determinados actos o gestiones.
e) Revocar las designaciones, poderes y/o autorizaciones a que se refieren los
incisos anteriores.
f) Realizar consultas sobre las transacciones realizadas segn lo previsto en los
incisos precedentes.
A los fines indicados en los incisos a) al d) el sistema emitir el formulario 3283/E y
para las revocaciones a que se refiere el inciso e), el formulario 3283/R.
10 - FALLECIMIENTO DEL ADMINISTRADOR DE RELACIONES DE PERSONAS
FISICAS (ART. 10)
En el caso del fallecimiento del Administrador de Relaciones de personas
fsicas, las designaciones, poderes y/o autorizaciones que hubiera efectuado el
causante para que terceros acten en su nombre, con arreglo a lo previsto en los
incisos a), b), c) y d) del artculo anterior, las subdelegaciones efectuadas de
acuerdo con lo previsto en el artculo 14, as como la adhesin a los servicios para
interactuar por cuenta propia, caducarn automticamente.
11 CANCELACION DE LA CUIT (ART.11)
Cuando se trate de la cancelacin de la (CUIT) de una persona jurdica dispuesta
por la AFIP, se proceder a dejar sin efecto el nombramiento del Administrador
de Relaciones como tal y las designaciones, poderes y/o autorizaciones que
hubiera realizado el Administrador de Relaciones/Administrador de Relaciones
Apoderado para que terceros acten en su nombre, con arreglo a lo previsto en los
incisos a), b), c) y d) del artculo 9, las subdelegaciones efectuadas de acuerdo con
lo previsto en el artculo 14, as como la adhesin a los servicios para interactuar por
cuenta propia en representacin de la persona jurdica, caducarn
automticamente.
En el caso de la cancelacin de la (CUIT) de una persona fsica dispuesta por la
AFIP, se bloquear el acceso con Clave Fiscal y se cancelarn las
designaciones, poderes y/o autorizaciones que se hubiera efectuado para que
terceros acten en su nombre, con arreglo a lo previsto en los incisos a), b), c) y d)
del artculo 9, las subdelegaciones efectuadas de acuerdo con lo previsto en el
artculo 14, as como la adhesin a los servicios para interactuar por cuenta propia
caducarn automticamente.
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12 CESE DEL ADMINISTRADOR DE RELACIONES (ART. 12)


El cese del mandato de la persona fsica que acta como Administrador de
Relaciones/Administrador de Relaciones Apoderado de una persona jurdica,
implicar la baja automtica de los servicios habilitados para actuar en nombre de la
persona jurdica, pero no de las designaciones, poderes y/o autorizaciones que
hubiera efectuado conforme a lo previsto en los incisos a), b), c) y d) del artculo 9, ni
de las subdelegaciones dispuestas en el artculo 14.
El Administrador de Relaciones/Administrador de Relaciones Apoderado que lo
sustituya puede hacer uso, en su caso, de la facultad de revocacin prevista en el
inciso e) del artculo 9.
El cese del mandato quedar registrado:
a) Cuando el representado tramite su propia CVlave Fiscal y se convierta en
Administrador de Relaciones, revocando de este modo al Administrador de
Relaciones Apoderado.
b) Con la designacin de un nuevo Administrador de Relaciones Apoderado.
c) Con la revocacin de la designacin otorgada (sin que exista an nuevo
nombramiento).
13 CESE DEL PODER OTORGADO AL ADMINISTRADOR DE RELACIONES
APODERADO (ART.13)
El cese del poder otorgado al Administrador de Relaciones Apoderado se producir
en oportunidad de la designacin de un nuevo Administrador de Relaciones
Apoderado o cuando cesen las causales que motivaron la designacin del
Administrador de Relaciones Apoderado y el representado tramite su propia Clave
Fiscal y se convierta en Administrador de Relaciones, revocando al Administrador
de Relaciones Apoderado anterior o cuando se revoque la designacin otorgada.
14 SUBDELEGACIONES (ART- 14)
Las personas designadas de acuerdo con lo previsto en los incisos a), b) y d) del
artculo 9 podrn, a su vez, designar a uno o varios de sus dependientes para que
utilicen o interacten con aquellos servicios informticos o realicen los actos o
gestiones que especficamente les hayan sido autorizados, siempre que los servicios
informticos, actos o gestiones admitan dicha subdelegacin. En la nmina de los
servicios informticos a que se refiere el artculo 4 se indicar cules permiten tales
delegaciones.
15 REVOCACIONES DE DESIGNACIONES (ART.15)
En el supuesto que se produzca la revocacin de las designaciones de usuarios
externos realizadas por el Administrador de Relaciones conforme al inciso b) del
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artculo 9, las subdelegaciones efectuadas por estos ltimos en virtud de lo previsto


en el artculo anterior, caducarn automticamente.
16 ACEPTACION DE LA DESIGNACION (ART.- 16)
El Subadministrador de Relaciones y los usuarios designados debern aceptar su
designacin mediante el servicio Aceptacin de Designacin.
Hasta tanto no se concrete dicha aceptacin, no podrn actuar como tales respecto
de los servicios que les fueran autorizados.
Para utilizar el mencionado servicio, los usuarios debern poseer Clave Fiscal con
Nivel de Seguridad 3 o superior.
17 FALLECIMIENTO DE UNA PERSONA FISICA (ART.17)
Cuando se produzca el fallecimiento de personas fsicas se proceder a bloquear
el acceso a la Clave Fiscal.
Ante tal situacin el cnyuge suprstite o derechohabiente que autorice la
Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSeS) como beneficiario de las
prestaciones previsionales, podr acceder al SICAM - Sistema de Informacin para
Contribuyentes Autnomos y Monotributistas y a aquellos servicios que resulten
necesarios a los efectos de tramitar las prestaciones previsionales, en nombre del
titular e interactuar con dicho servicio, cumpliendo las pautas que se indican a
continuacin:
a) Obtener la Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 y solicitar ante una
dependencia de la AFIP, mediante la presentacin de una multinota (R.G. 1.128), la
designacin como Usuario Especial Restringido, de acuerdo con lo previsto en el
artculo 8 inciso e) de la presente.
b) Acceder -una vez obtenida la Clave Fiscal y la mencionada designacin- desde
la pgina web de la AFIP, al sistema Administrador de Relaciones y aceptar la
designacin (relacin identificada en la dependencia), para luego interactuar con el
servicio SICAM - Sistema de Informacin para Contribuyentes Autnomos y
Monotributistas.
18 SUCECIONES INDIVISAS (ART. 18)
En las sucesiones indivisas, hasta tanto se produzca la apertura del juicio
sucesorio y la designacin del administrador judicial -en caso de corresponder-,
el cnyuge suprstite, presuntos herederos legtimos de la persona fallecida o
los representantes legales de estos, albaceas o legatarios, podrn acceder e
interactuar con los servicios que la AFIP disponga, observando el procedimiento que
se indica a continuacin:

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1. Obtener la Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 y solicitar ante una


dependencia de la AFIP mediante la presentacin de una multinota (R.G. 1.128), la
designacin como Usuario Especial Restringido, en los trminos del artculo 8
inciso e).
2. Acceder -una vez obtenida la Clave Fiscal y la mencionada designacin- desde
la pgina web de la AFIP, al sistema Administrador de Relaciones y aceptar la
designacin (relacin identificada en la dependencia), para luego interactuar con los
servicios autorizados.
19 CONSTANCIA EMITIDA POR EL ANSES (ART.19)
Adicionalmente a lo indicado en el punto 5 del Apartado B del Anexo III, en las
situaciones a que se refiere el primer prrafo del artculo 17 (fallecimiento de una
persona fsica) se deber presentar copia de la constancia emitida por la
Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSeS) que lo reconozca como
beneficiario autorizado.
20 USO DEL DISPOSITIVO HARDWARE TOKEN (ART. 20)
Se establece el uso del dispositivo hardware - token para los agentes de
transporte aduanero y sus apoderados.
Dicho dispositivo deber ser empleado para acceder y utilizar los servicios
informticos de la AFIP que requieran Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 4.
21 SOLICITUD DE ENTREGA DEL DISPOSITIVO HARDWARE TOKEN
(ART. 21)
A los fines de solicitar la entrega del dispositivo hardware - token, se deber
observar el procedimiento que se detalla en el Anexo IV.
El respectivo manual de uso y la nmina de dependencias de la AFIP habilitadas
para realizar las gestiones inherentes a la entrega de este dispositivo, se encuentra
publicado en la pgina web de la AFIP.
ANEXO IV (art. 21)
PROCEDIMIENTO PARA LA GESTIN DE DISPOSITIVOS HARDWARE TOKEN
I) SOLICITUD DE ASIGNACIN DEL DISPOSITIVO
a) Para solicitar el dispositivo de hardware - token ser obligatorio:
1. Contar con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 como mnimo, otorgada por
este Organismo, conforme a lo previsto por la presente resolucin general.
2. Adherir al servicio e-ventanilla, el cual se encuentra disponible en el sitio web
de esta Administracin Federal (http://www.afip.gob.ar) y al que se accede mediante
Clave Fiscal.
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b) La solicitud del dispositivo de hardware - token se efectuar ingresando al


mencionado sitio web, a travs del servicio Trmite de Dispositivos, opcin Alta
de Dispositivos.
En dicha solicitud se deber elegir el lugar de entrega del dispositivo, entre la
nmina de dependencias de esta Administracin Federal habilitadas a tal efecto. La
citada nmina est disponible en el sitio web institucional.
El sistema generar el correspondiente acuse de recibo como constancia de la
presentacin realizada, en el cual constar el nmero de solicitud de alta.
Para retirar el dispositivo de hardware - token se deber concurrir a la
dependencia de este Organismo seleccionada en el sistema, dentro de los cinco (5)
das hbiles administrativos contados a partir del da de generacin de la solicitud de
alta, con el mencionado acuse de recibo.
Si el dispositivo no es retirado en ese trmino se proceder a la baja de oficio de la
solicitud. En tal caso, se deber efectuar un nuevo requerimiento.
c) En el lugar de entrega, el agente interviniente de esta Administracin Federal
proceder con relacin a la persona fsica que ser usuaria del dispositivo a:
1. Verificar su identidad, de acuerdo con lo establecido por esta resolucin general
para el Nivel de Seguridad 4 de Clave Fiscal.
2. Registrar digitalmente su foto, firma y huella dactilar, as como a escanear el
documento que acredite su identidad, siempre que dichos requisitos no se
encuentren ya cumplidos. La persona fsica ratificar los datos ingresados al
sistema.
Asimismo, el agente interviniente de este Organismo imprimir dos (2) copias del
formulario, cuyo modelo se consigna en el Apartado II de este Anexo. Dichas copias
debern ser firmadas por l y por la persona fsica que ser usuaria del dispositivo
de hardware denominado token. Una copia ser entregada junto con el
dispositivo y la otra ser archivada en la dependencia que procedi a la entrega del
mismo.
d) No se realizar la entrega del dispositivo de hardware denominado token,
procedindose a la anulacin de la solicitud en el sistema, cuando:
1. Existan causas que tornen dudosa o imposible la verificacin de la identidad de la
persona fsica que ser usuaria del dispositivo o ante la falta de coincidencia entre la
informacin aportada por ella y la que se encuentra en el sistema.
2. La persona fsica solicitante se niegue a suscribir el formulario de entrega del
dispositivo o a aceptar las responsabilidades explicitadas en l.
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e) La entrega del PIN de seguridad se realizar mediante el servicio e-ventanilla.


Para mayor seguridad, el sistema exige su cambio luego de ser activado.
La seguridad de la Clave Fiscal se elevar al Nivel de Seguridad 4, una vez que
este Organismo aplique el proceso informtico de asignacin efectiva del PIN.
II) MODELO DE FORMULARIO DE ENTREGA DEL DISPOSITIVO.
22 EL DISPOSITIVO HARDWARE TOKEN SERA ENTREGADO EN
COMODATO ( ART. 22)
El dispositivo hardware - token ser entregado en comodato en los trminos del
artculo 2255 y siguientes del Cdigo Civil.
23 SOLICITUD DE REPOSICION O BAJA DEL DISPOSITIVO HARDWARE TOKEN (ART. 24)
Para la solicitud de reposicin o baja del dispositivo hardware - token, se debern
considerar los procedimientos que se consignan en el Anexo V.
La reposicin del dispositivo anteriormente entregado estar sujeta al pago de su
valor, excepto cuando se traten de las situaciones previstas en los artculos 2269 y
2270 del Cdigo Civil.
ANEXO V (art. 24)
PROCEDIMIENTO PARA LA REPOSICIN O LA BAJA DEL DISPOSITIVO
HARDWARE - TOKEN
I) REPOSICIN DEL DISPOSITIVO
1. Para obtener la reposicin de un dispositivo de hardware - token ser
obligatorio:
1.1. Efectuar el blanqueo de la Clave Fiscal, de acuerdo con lo establecido en el
Apartado D del Anexo III.
1.2. Abonar el valor del dispositivo de hardware - token, excepto cuando el motivo
que impidi su utilizacin normal sea alguno de los previstos en los artculos 2269 y
2270 del Cdigo Civil.
El pago del importe correspondiente se realizar mediante transferencia electrnica
de fondos y la utilizacin del Volante Electrnico de Pago (VEP), de acuerdo con lo
establecido por la resolucin general 1778, su modificatoria y sus complementarias.
El monto a ingresar y los cdigos de imputacin para confeccionar el Volante
Electrnico de Pago (VEP) sern informados en el micrositio de Clave Fiscal de la
web institucional.

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1.3. Solicitar la reposicin del dispositivo a travs del sitio web de este Organismo
accediendo al servicio Trmite de Dispositivos, opcin Reposicin de
Dispositivos.
El sistema generar el correspondiente acuse de recibo como constancia de la
presentacin realizada, en el cual constar el nmero de solicitud de reposicin,
continundose, con los procedimientos previstos para el retiro del dispositivo
indicados en el Apartado I del Anexo IV.
2. Los motivos que darn lugar a la reposicin del token son los que se detallan a
continuacin:
2.1. Mal funcionamiento por:
2.1.1. Mero uso o por su propia calidad, vicio o defecto, no atribuible a la utilizacin
indebida por parte del usuario.
2.1.2. Su mal uso, negligencia u otras causas en las que exista culpa del usuario.
2.2. Prdida u olvido de la clave (PIN de seguridad).
2.3. Robo, hurto o prdida del dispositivo.
3. La reposicin del token por el motivo indicado en el punto 2.1.1 precedente ser
sin costo para el usuario. En los restantes casos ser onerosa para este ltimo. El
importe a pagar tendr el carcter de indemnizatorio y ser a efectos de permitir a
este Organismo la entrega de un nuevo dispositivo.
4. Para retirar el token se deber concurrir -a la dependencia de este Organismo
seleccionada en el sistema al efectuarse la solicitud de reposicin- dentro de los
cinco (5) das hbiles administrativos contados a partir del da de generacin de
dicha solicitud, con los siguientes elementos:
4.1. Acuse de recibo de la solicitud de reposicin realizada mediante el sitio web de
este Organismo (http://www.afip.gob.ar), servicio Trmite de Dispositivos, opcin
Reposicin de Dispositivos.
4.2. El anterior token asignado por este Organismo, excepto cuando el motivo de la
reposicin sea robo, hurto o prdida. Dicho token quedar en poder de esta
Administracin Federal.
4.3. En el supuesto de robo, hurto o prdida del dispositivo, la denuncia policial del
hecho -en original y copia-, en la que deber constar la identificacin del token
mediante el nmero de serie respectivo.
4.4. Volante Electrnico de Pago (VEP) en estado pagado, en el caso de
reposicin con costo, conforme a lo dispuesto en el punto 5 siguiente.
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5. Los importes que se debern abonar para la reposicin del token son los que,
para cada motivo, se detallan a continuacin:
5.1. Mal funcionamiento por mal uso, negligencia u otras causas en las que exista
culpa del usuario: novecientos sesenta y ocho pesos con cincuenta y dos centavos
($ 968,52).
5.2. Prdida u olvido de la clave (PIN de seguridad): cuatrocientos ochenta y cuatro
pesos con veintisis centavos ($ 484,26).
5.3. Robo, hurto o prdida del dispositivo: cuatrocientos ochenta y cuatro pesos con
veintisis centavos ($ 484,26).
6. Las modificaciones de los importes indicados en los puntos precedentes sern
informadas a travs del sitio web de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar).
7. En funcin del motivo que origin la solicitud de reposicin del token, las reas
intervinientes de esta Administracin Federal debern proceder en la forma que,
para cada caso, se indica a continuacin:
7.1. Mal funcionamiento:
7.1.1. El agente que realiza la reposicin deber requerir al usuario el acuse de
recibo de la solicitud de reposicin y el anterior token asignado por este
Organismo. Luego deber efectuar una constatacin del estado del token, segn lo
indicado en el Apartado III de este Anexo. Por ltimo, deber remitirlo a la Direccin
Aduanera a la que pertenece.
7.1.2. Si de la constatacin del dispositivo surgiera que se encuentra en el supuesto
previsto en:
7.1.2.1. El punto 2.1.1. de este Apartado I, el rea competente de la Direccin
Aduanera efectuar la registracin de la transferencia patrimonial correspondiente
en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA) utilizado por este Organismo y remitir el
token al rea que dispondr la Subdireccin General de Sistemas y
Telecomunicaciones, indicando que el mismo se encuentra en el marco de esta
resolucin general y el motivo de la remisin, para su reposicin por parte del
proveedor.
7.1.2.2. El punto 2.1.2. de este Apartado I, el agente interviniente deber requerir al
usuario el Volante Electrnico de Pago (VEP) en estado pagado. El rea competente
de la Direccin Aduanera a la que perteneca el token proceder a registrar su
cambio de estado patrimonial en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA) utilizado
por este Organismo.
7.2. Prdida u olvido de la clave (PIN de seguridad):
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7.2.1. El agente interviniente deber requerir al usuario el acuse de recibo de la


solicitud de reposicin, el anterior token asignado por este Organismo y el Volante
Electrnico de Pago (VEP) en estado pagado. Luego deber efectuar la
constatacin del estado del dispositivo segn lo indicado en el Apartado III de este
Anexo y remitirlo a la Direccin Aduanera a la que pertenece. Si de la constatacin
del dispositivo surgiera que se encuentra en el supuesto previsto en el punto
7.1.2.2., deber exigirse el (VEP) en estado pagado por la diferencia del importe
correspondiente.
7.2.2. El rea competente de la Direccin Aduanera efectuar la registracin
correspondiente en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA) utilizado por este
Organismo y remitir el dispositivo al rea que dispondr la Subdireccin General de
Sistemas y Telecomunicaciones, indicando que el mismo se encuentra en el marco
de esta resolucin general y el motivo de la remisin, para su reprogramacin.
7.3. Robo, hurto o prdida del dispositivo:
7.3.1. El agente que realiza la reposicin deber requerir al usuario el acuse de
recibo de la solicitud de reposicin, el Volante Electrnico de Pago (VEP) en estado
pagado y la denuncia policial correspondiente -original y copia-. La copia de dicha
denuncia ser certificada por el citado agente previo cotejo con el original, el que se
devolver al interesado.
7.3.2. Luego deber remitir la copia certificada de la denuncia policial a la Direccin
Aduanera a la que perteneca el token, para que proceda a registrar su cambio de
estado patrimonial en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA) utilizado por este
Organismo. Posteriormente, dicha unidad orgnica deber remitir lo actuado a la
Divisin Contabilidad Econmico Financiera de la Direccin de Presupuesto y
Finanzas.
8. Procedimiento especial de recuperacin de los token originales repuestos con
anterioridad a la vigencia de la presente.
8.1. Cuando con carcter de excepcin se hubiera efectuado la reposicin del
token sin costo, dejando a sus usuarios como depositarios de los entregados
originariamente hasta tanto esta Administracin Federal requiriera su devolucin,
dichos sujetos debern devolver los dispositivos entregados originariamente por este
Organismo a la dependencia de esta Administracin Federal que intervino en su
reposicin, dentro del plazo de treinta (30) das hbiles administrativos inmediatos
siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente.
8.2. En el caso de robo, hurto o prdida del dispositivo se deber presentar en la
dependencia de este Organismo que intervino en su reposicin, dentro del plazo
previsto en el punto precedente, la denuncia policial correspondiente -original y
copia-.
8.3. El incumplimiento de las obligaciones dispuestas en los puntos anteriores dar
lugar a que la reposicin realizada adquiera el carcter de onerosa.
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8.3.1. Consecuentemente, el usuario responsable del token entregado


originariamente deber abonar, va Volante Electrnico de Pago (VEP), el importe de
NOVECientos sesenta y ocho pesos con cincuenta y dos centavos ($ 968,52),
dentro de los cinco (5) das hbiles administrativos posteriores a la finalizacin del
plazo previsto en el punto 8.1.
8.3.2. El importe a pagar tendr el carcter de indemnizatorio.
8.3.3. El VEP en estado pagado deber ser presentado, dentro del plazo previsto en
el punto 8.3.1., ante la dependencia de este Organismo que intervino en la
reposicin del dispositivo.
8.4. El acto de devolucin del token ser respaldado mediante la emisin de un
recibo por parte de la dependencia interviniente de este Organismo.
8.5. El agente de la dependencia interviniente de esta Administracin Federal
deber remitir el dispositivo a la Direccin Aduanera a la que pertenece. En el
supuesto de robo, hurto o prdida deber certificar la copia de la denuncia policial
presentada por el usuario, previo cotejo con el original, el que se devolver al
interesado. Dicha copia deber ser remitida a la Direccin Aduanera a la que
perteneca el token, para que proceda a registrar su cambio de estado patrimonial
en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA) utilizado por este Organismo.
Posteriormente, dicha unidad orgnica deber remitir lo actuado a la Divisin
Contabilidad Econmico Financiera de la Direccin de Presupuesto y Finanzas.
8.6. En el supuesto previsto en el punto 2.1.1. de este Apartado I, el rea
competente de la Direccin Aduanera efectuar la registracin de la transferencia
patrimonial correspondiente en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA) utilizado por
este Organismo y remitir el token al rea que dispondr la Subdireccin General
de Sistemas y Telecomunicaciones, indicando que el mismo se encuentra en el
marco de esta resolucin general y el motivo de la remisin, para su reposicin por
parte del proveedor.
8.7. En el supuesto previsto en el punto 2.1.2. de este Apartado I, el rea
competente de la Direccin Aduanera a la que perteneca el token, proceder a
registrar su cambio de estado patrimonial en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA)
utilizado por este Organismo.
8.8. Cuando la Direccin de Programas y Normas de Procedimientos Aduaneros
haya sido la dependencia de esta Administracin Federal que intervino en la
reposicin del token, dicha rea ser la que realizar las acciones indicadas en los
puntos precedentes, respecto de:
8.8.1. Recepcin de la denuncia policial y certificacin de su copia, de corresponder,
8.8.2. registraciones en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA) utilizado por este
Organismo, y
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8.8.3. remisin del dispositivo a la Subdireccin General de Sistemas y


Telecomunicaciones.
II) BAJA DEL DISPOSITIVO
1. Para solicitar, por cualquier causa, la baja del token anteriormente asignado por
este Organismo, se deber observar lo que se indica a continuacin. No obstante, si
el motivo es el robo, hurto o prdida del dispositivo o el fallecimiento del usuario,
tambin se deber tener en cuenta, respectivamente, lo dispuesto en los puntos 4 y
5 siguientes.
1.1. Formalizar la solicitud de baja mediante el sitio web de esta Administracin
Federal (http://www.afip.gob.ar), servicio Trmite de Dispositivos, opcin Baja de
Dispositivos.
1.2. Concurrir a la dependencia de este Organismo seleccionada en el sistema al
efectuarse la solicitud de baja, dentro de los cinco (5) das hbiles administrativos
contados a partir del da de generacin de dicha solicitud, con los siguientes
elementos:
1.2.1. Acuse de recibo de la solicitud de baja.
1.2.2. El anterior token asignado por este Organismo.
2. El agente que realiza la baja deber requerir al usuario los elementos indicados
en los puntos 1.2.1. y 1.2.2. precedentes. Luego deber efectuar la constatacin del
estado del token segn lo indicado en el Apartado III de este Anexo y remitirlo a la
Direccin Aduanera a la que pertenece.
2.1. Si de dicha constatacin surge que se encuentra en estado de mal
funcionamiento se deber de aplicar el procedimiento descripto en el punto 7.1.2. del
Apartado I de este Anexo.
3. El rea competente de la Direccin Aduanera efectuar la registracin de la
transferencia patrimonial correspondiente en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA)
utilizado por este Organismo y remitir el dispositivo al rea que dispondr la
Subdireccin General de Sistemas y Telecomunicaciones, indicando que el mismo
se encuentra en el marco de esta resolucin general y el motivo de la remisin, para
su reprogramacin o reposicin por parte del proveedor.
4. En el supuesto de robo, hurto o prdida del token anteriormente asignado:
4.1. Se debern presentar el acuse de recibo de la solicitud de baja, el Volante
Electrnico de Pago (VEP) en estado pagado por el importe indicado en el punto
5.3. del Apartado I de este Anexo y la denuncia policial correspondiente -original y
copia-. La copia de dicha denuncia ser certificada por el agente interviniente de
este Organismo previo cotejo con el original, el que se devolver al interesado.
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4.2. Luego, el rea interviniente deber remitir la copia certificada de la denuncia


policial a la Direccin Aduanera a la que perteneca el token, para que proceda a
registrar su cambio de estado patrimonial en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA)
utilizado por este Organismo. Posteriormente, dicha unidad orgnica deber remitir
lo actuado a la Divisin Contabilidad Econmico Financiera de la Direccin de
Presupuesto y Finanzas.
5. Cuando la baja se solicite con motivo del fallecimiento del usuario, el apoderado
por deceso o, en su caso, el administrador legal o judicial de la sucesin indivisa o, a
falta de este, el cnyuge suprstite o el o los herederos debern presentar, en la
dependencia de esta Administracin Federal que intervino en la entrega del
dispositivo, el token asignado por este Organismo y la partida de defuncin,
original y copia.
5.1. La dependencia de esta Administracin Federal receptora del dispositivo
efectuar su baja de oficio.
5.2. La copia de la partida de defuncin ser certificada por el agente interviniente
de este Organismo previo cotejo con el original, el que se devolver al interesado y
proceder a remitirlo al rea competente de la Direccin Aduanera, que efectuar la
registracin de la transferencia patrimonial correspondiente en el Sistema Integral de
Gestin (SIGMA) utilizado por este Organismo y remitir el dispositivo al rea que
dispondr la Subdireccin General de Sistemas y Telecomunicaciones, indicando
que el mismo se encuentra en el marco de esta resolucin general y el motivo de la
remisin, para su reprogramacin.
III) CONSTATACIN DEL ESTADO DEL TOKEN
1. El agente de la dependencia interviniente de esta Administracin Federal, deber
verificar si el token presenta alguna de las siguientes caractersticas:
1.1. Faltante de teclas, teclas fuera de lugar o deterioro de las mismas.
1.2. Fractura o rayadura del display.
1.3. Rotura de la carcasa.
1.4. Deformacin o marcas en la carcasa (personalizacin, identificacin, rayaduras,
golpes, etc.).
1.5. Falta de tornillos de la tapa trasera.
1.6. Falta de la etiqueta trasera del dispositivo que identifica su nmero de serie.
1.7. Falta de la tapa trasera del dispositivo.
2. Si tuviera al menos alguna de las caractersticas citadas anteriormente, deber
consignarse el estado del dispositivo como mal funcionamiento por causas
atribuibles al usuario.
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3. Cuando el token presente fallas que puedan ser atribuidas a su mero uso o por
su propia calidad, vicio o defecto de fabricacin, no atribuible a la utilizacin indebida
por parte del usuario (falla de algn segmento del display, mensaje de ERASED,
etc.), deber consignarse el estado del dispositivo como mal funcionamiento por
causas no atribuibles al usuario.
4. Para la determinacin del olvido de la clave de seguridad (PIN), el agente de la
dependencia interviniente de esta Administracin Federal deber verificar dicha
situacin, de acuerdo con el siguiente procedimiento:
4.1. Que el usuario poseedor del token encienda el dispositivo con la tecla ON.
4.2. Que sin ser visto por el agente del Organismo, ingrese su PIN personal.
4.3. Que frente al agente interviniente oprima la tecla PIN.
4.4. Si luego de presionar la tecla PIN, el display del token no muestra la leyenda
NEW PIN, deber consignarse el estado del dispositivo como olvido de PIN.
24 LUGAR DE REALIZACION DE LOS TRAMITES (ART. 25)
Los trmites previstos en la presente se realizarn en las dependencias que
seguidamente se indican:
a) Contribuyentes y/ responsables: en cualquier dependencia de la Direccin
General Impositiva o de la Direccin General de Aduanas de la AFIP, en tanto
cuenten con sus datos biomtricos registrados conforme a lo previsto por la R.G.
2.811, en caso de no poseerlos debern concurrir a la dependencia de la
Direccin General Impositiva que corresponda a su domicilio fiscal para su
registracin.
b) Sujetos que posean (CUIL) o (CDI): podrn concurrir a cualquier dependencia
de la Direccin General Impositiva, aun tratndose de la registracin de sus datos
biomtricos.
c) Todos los sujetos mencionados en los incisos a) y b): Los trmites de Blanqueo
de la Contrasea presenciales, indicados en el inciso a) del Apartado D del Anexo
III, se podrn realizar en las dependencias que se indican, para cada caso, en los
puntos 1, 2 o 3 del referido inciso.
Aquellas personas fsicas que posean registrados los datos biomtricos y con
posterioridad soliciten ante cualquier dependencia la modificacin de alguno de ellos
o el blanqueo de la Clave Fiscal, debern actualizar adems, la restante
informacin no modificada (fotografa y/o firma y/o huella dactilar y/o documento de
identidad y/o Clave Fiscal) y ratificar nuevamente los datos biomtricos.
25 FORMULARIOS CON FIRMA CERTIFICADA (ART. 26)
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Los formularios y las solicitudes que se presenten debern tener la firma


certificada por escribano pblico, entidad bancaria o juez de paz.
En su defecto podrn ser firmados en presencia de un funcionario de este
Organismo que actuar como autoridad certificante.
Las copias de la documentacin respaldatoria que corresponda adjuntar a las
presentaciones que se formalicen debern encontrarse certificadas por escribano
pblico o juez de paz, excepto que se entreguen los respectivos originales.
Excepcionalmente, y a criterio del funcionario de la dependencia interviniente,
cuando la relevancia y/o poca cuanta de los adjuntos lo posibilite, podr aceptar que
se exhiban los originales para su certificacin.
26 DISCREPANCIAS CON LOS DATOS OBRANTES EN LAS BASES DEL FISCO
(ART. 27)
En el supuesto que al momento de solicitar la Clave Fiscal o proceder al Blanqueo
de la Contrasea se exterioricen datos identificatorios y/o domicilios distintos
a los registrados ante la AFIP, los contribuyentes y responsables debern
modificarlos observando las disposiciones de la R.G. 10.
27 SOLO SE PUEDE INTERACTUAR CON CLAVE FISCAL (ART. 28)
La utilizacin y/o interaccin con los servicios informticos de esta Administracin
Federal solo puede ser realizada por personas fsicas que posean su
correspondiente Clave Fiscal.
En caso que estas acten en nombre de otra persona, debern asimismo
seleccionar la (CUIT) que corresponda.
A tales fines, resulta imprescindible la identificacin fehaciente de dichas personas,
con el propsito de preservar la seguridad jurdica inherente a sus derechos y
obligaciones frente al Fisco.
Con relacin a la responsabilidad a que se refiere el artculo 5 de la presente, cabe
distinguir entre:
a) La prevista en su primer prrafo, respecto del usuario de una Clave Fiscal, quien
es el nico responsable en lo atinente a su utilizacin, resguardo y proteccin, y
b) la establecida en su segundo prrafo, que corresponde al contribuyente en cuyo
nombre y representacin se acta y alcanza a la operacin del sistema propiamente
dicha, a la informacin transmitida y a toda consecuencia jurdica o fiscal que de ella
se derive.

DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
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La delegacin efectuada utilizando el sistema Administrador de Relaciones


conforme a lo previsto en el Ttulo II de esta resolucin general, no limita ni excluye
en forma alguna la responsabilidad que le cabe al contribuyente, segn lo indicado
en el prrafo anterior.
28 VIGENCIA (ART. 31)
Las disposiciones que se establecen por esta resolucin general entrarn en
vigencia a partir del da 23 de enero de 2015.
Sin perjuicio de lo expuesto y de acuerdo con lo previsto en el ltimo prrafo del
artculo 16, los usuarios que al momento de la entrada en vigencia de la presente
posean Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 2 o inferior, a efectos de poder
continuar utilizando el servicio Aceptacin de Designacin debern tramitar el
Nivel de Seguridad 3 o superior, dentro del plazo de ciento ochenta (180) das
corridos contados a partir del da 22.01.2015. (HASTA EL 22.07.2015).
29 NORMAS QUE SE DEROGAN (ART. 32)
Se deroga las R.G. 2.239, 2.288, 2.571, 2.943, 3.114, el artculo 1 de la R.G. 2.617 y
la Nota Externa 7/2007.
No obstante, mantienen su vigencia los formularios 3283/E, 3283/R, 3283/F y
3283/J.
Toda referencia en normas vigentes a las resoluciones generales que se dejan sin
efecto, debe entenderse realizada a la presente, para lo cual -cuando correspondadebern considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.G. 3.724/15 (B.O.26.01.2015)
REGIMEN DE INFORMACION DE REMATES Y SUBASTAS
1 REGIMEN DE INFORMACION DE REMATES Y SUBASTAS (ART.1)
Se crea un rgimen de informacin respecto de los remates o subastas de
determinados bienes, cualquiera sea la forma o modalidad en que se instrumenten,
ordenados o dispuestos por:
a) Los jueces o tribunales de cualquier jurisdiccin.
b) Los Estados Nacional, Provinciales, Municipales, la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires o los entes autrquicos o descentralizados dependientes de ellos.
c) Las dems personas fsicas o jurdicas de derecho pblico o privado.
2 SUJETOS OBLIGADOS A CUMPLIR CON EL REGIMEN DE INFORMACION
(ART. 2)
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011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

Se encuentran obligados a cumplir con el rgimen establecido por la presente los


martilleros pblicos intervinientes en cada remate o subasta.
3 INFORMACION PREVIA DE LOS BIENES A REMATAR O SUBASTAR (ART. 3)
Los sujetos obligados debern informar, con carcter previo a la realizacin del
remate o subasta, los datos relativos a los bienes indicados seguidamente:
a) Inmuebles.
b) Automotores.
c) Embarcaciones.
d) Aeronaves.
e) Obras de Arte.
f) Suntuarios.
Asimismo, se informarn los datos referenciales de la subasta o remate (fecha, hora,
lugar de realizacin, etc.), as como los identificatorios de los dueos o titulares
de los bienes a rematar o subastar. En el supuesto de subastas ordenadas
judicialmente se informarn los datos de tales sujetos, de contarse con dicha
informacin.
DEFINICION DE OBRA DE ARTE:
A los efectos de la presente se entiende por obra de arte a la creacin humana
realizada en dos (2) o tres (3) dimensiones, erigida para cumplir una funcin esttica
o de belleza, susceptible de tener un valor econmico o capacidad de reventa,
superior al valor econmico de los materiales que la componen.
DEFINICION DE BIENES SUNTUARIOS:
Los bienes suntuarios mencionados precedentemente son los comprendidos en el
art. 36 de la ley 24.674.
EL ART. 36 DE LA LEY 24.674, ESTABLECE QUE:
Art. 36 - Son objeto del gravamen:
a) Las piedras preciosas o semipreciosas naturales o reconstituidas; lapidadas,
piedras duras talladas y perlas naturales o de cultivo, se encuentren sueltas,
armadas o engarzadas.

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b) Los objetos para cuya confeccin se utilicen en cualquier forma o proporcin,


platino, paladio, oro, plata, cristal, jade, marfil, mbar, carey, coral, espuma de mar o
cristal de roca.
c) Las monedas de oro o plata con aditamentos extraos a su cuo.
d) Las prendas de vestir con individualidad propia confeccionadas con pieles de
peletera.
e) Alfombras y tapices de punto anudado o enrollado, incluso confeccionados.
En las condiciones que reglamente el Poder Ejecutivo Nacional quedan exentos de
este impuesto, cualquiera fuere el material empleado en su elaboracin, los objetos
que por razones de orden tcnico-constructivo integran instrumental cientfico; los
ritualmente indispensables para el oficio religioso pblico; los anillos de alianza
matrimonial; las medallas que acrediten el ejercicio de la funcin pblica u otros que
otorguen los poderes pblicos, los distintivos, emblemas y atributos usados por las
fuerzas armadas y policiales; las condecoraciones oficiales; las prendas de vestir
con adornos de piel y las ropas de trabajo.
Estn asimismo exentos del gravamen los artculos a los que se agreguen alguno de
los materiales enumerados en el inciso b) bajo la forma de bao, fileteado, virola,
guarda, esquinero, monograma u otros aditamentos de caractersticas similares.
4 PLAZO PARA CUMPLIR CON EL REGIMEN DE INFORMACION PREVIA (ART.
4 Y 5)
La informacin deber ser suministrada mediante transferencia electrnica de datos
a travs de la pgina web la AFIP, ingresando al servicio REGMENES DE
INFORMACIN, opcin REMATES Y SUBASTAS, men INFORMACIN
ANTICIPADA DE REMATES Y SUBASTAS, con Clave Fiscal con Nivel de
Seguridad 3, como.
La informacin deber ser remitida a la AFIP con una antelacin mnima de
cuarenta y ocho (48) horas a la realizacin del remate o subasta.
5 - MODIFICACION DE LA INFORMACION (ART. 6)
De producirse modificaciones respecto de los datos informados, los sujetos
obligados debern rectificarlos hasta la hora veinticuatro (24) del da de
acaecida tal circunstancia.
En caso que se desista la realizacin del remate o subasta o que por cualquier
otro motivo no se lleve a cabo dicho acto, deber informarse esta situacin,
observando el plazo previsto en el prrafo anterior.
6 INFORMACION POSTERIOR AL REMATE O SUBASTA (ART. 7)

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Los sujetos obligados debern informar los datos relativos a los bienes o lote de
bienes rematados o subastados que se sealan a continuacin:
a) Los contemplados en el artculo 3, y
b) aquellos cuyo precio de realizacin resulte igual o superior a diez mil pesos
($ 10.000), independientemente del tipo de bien de que se trate.
En el caso de los bienes o lote de bienes indicados en el inciso b) del presente
artculo, se debern informar los datos del dueo o titular del bien al momento
del remate o subasta.
En el supuesto de subastas ordenadas judicialmente debern informarse los datos
de tales sujetos, de contarse con dicha informacin.
Asimismo, en los supuestos contemplados en los incisos precedentes, debern
informarse los datos del adquirente.
Cuando participe un intermediario o mandatario, debern suministrarse tambin los
datos de estos ltimos.
7 REMATES DE HACIENDA. EXCLUSION DEL REGIMEN (ART.8)
Quedan excluidos del inciso b) del artculo anterior, los remates o subastas de
hacienda bovina, ovina, porcina o de cualquier otro bien semoviente, con
independencia del valor base o de realizacin.
8 SUMINISTRO DE LA INFORMACION (ART.9)
La informacin indicada en el artculo 7 se suministrar dentro de los quince (15)
das corridos posteriores al remate o subasta, mediante transferencia electrnica
de datos a travs de la pgina web de la AFIP, ingresando al servicio
REGMENES DE INFORMACIN, opcin REMATES Y SUBASTAS, men
INFORMACIN POSTERIOR DE REMATES Y SUBASTAS, con Clave Fiscal
con Nivel de Seguridad 3, como mnimo.
9 CARCTER DE DECLARACION JURADA (ART. 10)
Los datos informados conforme a lo establecido en el presente rgimen revisten el
carcter de declaracin jurada.
10 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART. 11)
La inobservancia de las obligaciones dispuestas por esta resolucin general, dar
lugar -en forma conjunta o separada- a una o ms de las siguientes acciones:

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a) Encuadramiento del responsable en una categora creciente de riesgo a efectos


de ser fiscalizado, segn lo previsto en la R.G. 1.974 - Sistema de Perfil de Riesgo
(SIPER).
b) Suspensin o exclusin, segn corresponda, de los Registros Especiales
Tributarios de la AFIP.
c) Suspensin de la tramitacin de certificados de exclusin o de no retencin
interpuestos por el responsable conforme a las disposiciones vigentes.
12 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART. 12)
El incumplimiento de las obligaciones correspondientes al presente rgimen, sin
perjuicio de las sanciones establecidas por la ley 11.683, ser informado por la AFIP
a los organismos de control y/o judiciales competentes.
13 VIGENCIA (ART. 13)
Para los remates o subastas que se realicen a partir del da 1 de febrero de 2015.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.G. 3.726/15 (B.O.26.01.2015)
LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD
SOCIAL Y DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR,
SE DEBEN INGRESAR EN FORMA ELECTRONICA
1 DETERMINACION E INGRESOS DE LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES
(ART. 1)
Los agentes de retencin y/o percepcin que deban actuar como tales, conforme a
los respectivos regmenes de la seguridad social y del Impuesto a las
Ganancias - Beneficiarios del Exterior, informarn nominativamente el detalle de
las operaciones de acuerdo con lo indicado en el Anexo I, emitiendo los certificados
correspondientes.
Se encuentran comprendidos en lo previsto en el prrafo anterior, la informacin y el
ingreso de los siguientes conceptos, cuando las normas especficas que los regulan
as lo dispongan:
a) Ingresos sustitutivos de retenciones, en carcter de regmenes excepcionales o
especiales de ingreso, a cargo de los sujetos receptores de los importes de las
rentas u operaciones, como beneficiarios de los pagos u otro carcter.
b) Ingresos a cargo de los receptores de los importes de las rentas u operaciones,
por imposibilidad u omisin de la actuacin que corresponde al respectivo agente de
retencin.

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Cuando en esta resolucin general se mencionen retenciones, deber entenderse tal


expresin comprensiva de los conceptos referidos en el prrafo anterior, originando
asimismo, las obligaciones que correspondan para los respectivos responsables.
ANEXO I:
RESOLUCIN GENERAL (AFIP) 3726, ARTCULOS 1 y 3 - BO: 26/1/2015
SISTEMA INTEGRAL DE RETENCIONES ELECTRNICAS (SIRE)
1. Descripcin de la aplicacin
Esta aplicacin deber ser utilizada por los agentes de retencin y/o percepcin -y
por aquellos a cuyo cargo se encuentren ingresos excepcionales o especiales,
cuando las normas expresamente lo dispongan-, a efectos de emitir los certificados
de retencin y/o percepcin que los responsables debern entregar a los sujetos
pasibles de las mismas.
La funcin principal del sistema es la carga de datos y la emisin de los certificados
de retencin o percepcin F. 2003 (Certificado de Retencin para sujetos
domiciliados en el exterior - Impuesto a las ganancias) y F. 2004 (Certificado de
retencin/percepcin de la seguridad social) -en forma individual o por lote-,
tenindose en cuenta las normas vigentes.
2. Emisin de Certificados
El sistema emitir, de acuerdo con el tipo de operacin de que se trate y segn los
regmenes en los que se encuentre inscripto el agente de retencin y/o percepcin
en el Sistema Registral, los siguientes certificados:
Certificado de Retencin/Percepcin:
Es el certificado que emite el sistema cuando se ingresa el detalle de la
retencin/percepcin correspondiente a una operacin generada con un
comprobante factura, recibo, nota de dbito o documento equivalente.
Certificado de Retencin/Percepcin generado por una Nota de Crdito:
Es el certificado que emite el sistema al ingresar como comprobante de la operacin
una nota de crdito. El mismo tendr un monto negativo que complementar al
certificado emitido originariamente. El sistema solicitar como referencia el nmero
de certificado original.
Cuando se informe una nota de crdito, el sistema generar asimismo un resumen
de movimientos de la retencin/percepcin original, que contendr los movimientos
que haya sufrido la retencin/percepcin original.
Certificado de Anulacin:
Es el certificado que emite el sistema cuando se anula un registro por haber
ingresado errneamente datos que no son factibles de ser modificados.
3. Operacin del Sistema
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Carga de datos
Los datos correspondientes a las retenciones/percepciones podrn ingresarse en
forma individual o por lote (importacin).
En este ltimo caso, cada lote o
contener retenciones de un nico perodo.
Archivo de importacin

archivo

de

importacin

deber

El sistema permitir la importacin de archivos de altas.


Al importar el archivo que contiene el detalle de las retenciones y/o percepciones, el
sistema informar el nmero de lote asociado a la operacin de importacin y
adems generar los certificados con su numeracin individual, quedando
disponibles en el sistema para ser impresos cuando el usuario lo requiera.
Beneficiarios del exterior.
Los agentes de retencin debern generar un Certificado de Retencin por cada
una de ellas, que se emitir por triplicado.
A tal fin debern completar los campos correspondientes a los:
* Datos de la operacin
* Datos de la retencin
* Datos del sujeto retenido
* Datos del ordenante de la retencin
El sistema posee todos los regmenes de retencin -incluyendo alcuotas, tasas,
convenios de doble imposicin, etc.- los cuales permitirn efectuar el clculo de la
retencin.
Seguridad Social
Los agentes de retencin debern generar un Certificado de Retencin por cada
una de ellas.
A tal fin debern completar los campos correspondientes a los:
* Datos de la operacin
* Datos de la retencin
* Datos del sujeto retenido
Consulta de certificados de retencin/percepcin informados
El Sistema Integral de Retenciones Electrnicas (SIRE) permitir hacer la consulta
por nmero de certificado de retencin y percepcin numerado por esta
Administracin Federal, as como por la Clave nica de Identificacin Tributaria
(CUIT) del agente de retencin y por perodo, cada vez que remita un registro o lote.
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Anulacin y modificacin de los registros


El certificado podr ser anulado cuando se haya incurrido en un error en la Clave
nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del sujeto retenido, en el perodo, o en el
rgimen. En estos casos se emitir un nuevo certificado. Esta operatoria generar
un Certificado de Anulacin.
El certificado podr ser modificado sin alterar el nmero de ese comprobante,
cuando se ingrese algn dato errneo (por ejemplo errores de tipeo).
Tanto la anulacin como la modificacin podrn efectuarse antes o despus de la
presentacin de la declaracin jurada.
Una vez presentada la declaracin jurada, toda modificacin de algn registro ya
informado, o la incorporacin de nuevos registros de perodos ya presentados, se
incluirn en una rectificativa con el correspondiente reemplazo del certificado
modificado. Una vez realizada dicha modificacin, el contribuyente presentar
nuevamente la declaracin jurada del perodo, generando as una nueva secuencia.
Mis Aplicaciones Web
1. Descripcin de la aplicacin
Esta aplicacin deber ser utilizada por los agentes de retencin y/o percepcin -y
por aquellos a cuyo cargo se encuentren ingresos excepcionales o especiales,
cuando las normas expresamente lo dispongan-, para generar las declaraciones
juradas correspondientes.
2. Generacin de la declaracin jurada impositiva y de seguridad social
A tal fin, debern ingresar al sistema Mis Aplicaciones Web, a la opcin Buscar,
luego seleccionar la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del agente de
retencin y en el campo Formulario optar por el F. 996 o por el F. 997, segn
corresponda.
Al aceptar, el sistema mostrar el listado de formularios por perodo fiscal desde el
cual podr efectuar el envo de la declaracin jurada.
El sistema generar un formulario de declaracin jurada F. 997 (impositivo) y F. 996
(seguridad social) por cada perodo fiscal. Asimismo permitir la generacin y
presentacin de una declaracin jurada sin movimiento cuando no existan datos a
cargar.
La primera presentacin enviada se identificar como original. Los registros que
modifiquen una declaracin jurada ya enviada -en forma individual o en lote-,
conformarn una declaracin jurada rectificativa, que contendr todos los
movimientos ya informados de ese perodo, incluyendo las novedades.
2 CERTIFICADO DE LA RETENCION Y/O PERCEPCION E INGRESO DE LAS
MISMAS (ART.2)
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Los sujetos debern:


a) Emitir el certificado de retencin y/o percepcin a travs de la pgina web de
la AFIP, a fin de ser entregado a los sujetos pasibles de las mismas.
b) Ingresar el importe de las retenciones y percepciones practicadas entre los das
1 y 15, ambos inclusive, de cada mes, correspondiente al impuesto de que se
trate, segn el procedimiento dispuesto en el artculo 4:
hasta el da del mismo mes que, de acuerdo con la terminacin de (CUIT), fije el
cronograma de vencimientos que se establezca para cada ao calendario respecto
de los pagos a cuenta de los regmenes contemplados en la R.G. 2.233 (SICORE).
c) Efectuar el envo de la declaracin jurada, informando nominativamente las
retenciones y/o percepciones practicadas en el curso de cada mes calendario, e
ingresar el saldo resultante de la misma:
1. De tratarse del formulario de declaracin jurada F. 997 (Impositiva):
hasta el da del mes inmediato siguiente que fije el cronograma a que se refiere el
inciso anterior.
2. De tratarse del formulario de declaracin jurada F. 996 (Seguridad Social):
hasta el da del mes inmediato siguiente que se fija a continuacin:
Terminacin CUIT
0, 1, 2 y 3
4, 5 y 6
7, 8 y 9

Da
4
5
6

Cuando alguna de las fechas de vencimiento indicadas en los incisos precedentes


coincida con da feriado o inhbil, la misma, as como las posteriores, se trasladarn
correlativamente al o a los das hbiles inmediatos siguientes.
Lo previsto en el primer prrafo, sustituye a las disposiciones establecidas respecto
de los perodos y fechas de vencimiento fijadas para el ingreso de las retenciones
y/o percepciones de los regmenes con destino a los recursos de la seguridad social.
Los pagos realizados se considerarn ingresos a cuenta de los importes que se
determinen por cada perodo mensual.
3 SISTEMA INTEGRAL DE RETENCIONES ELECTRONICAS (ART. 3)
La generacin de los certificados de retencin y/o percepcin se efectuar a travs
de la pgina web de la AFIP, ingresando al servicio Sistema Integral de
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Retenciones Electrnicas (SIRE), con Clave Fiscal, con Nivel de Seguridad 2


como mnimo, cuyas caractersticas y funciones para su uso se especifican en el
Anexo I.
El sistema generar los formularios F. 2003 (Certificado de Retencin para
sujetos domiciliados en el exterior - Impuesto a las ganancias) y F. 2004
(Certificado de retencin/percepcin de la seguridad social), cuyos modelos se
consignan en el Anexo II.
A tales efectos, los responsables debern:
a) Ingresar los datos de cada operacin (compra, venta, etc.) y los de la
correspondiente retencin o percepcin.
b) Emitir el certificado de retencin o percepcin -F. 2003 o F. 2004- generado
por el Sistema Integral de Retenciones Electrnicas (SIRE), en forma
individual o por lote (Archivo plano con n cantidad de registros -renglones-, los
cuales contienen los datos necesarios para confeccionar cada uno de los
certificados).
Dicho certificado ser el nico comprobante vlido que acredite la retencin y/o
percepcin efectuada.
Respecto de las percepciones, los responsables podrn utilizar la documentacin
habitual segn la operacin principal de que se trate, siempre que en la misma
quede consignado el nmero de certificado de percepcin generado por el
Sistema Integral de Retenciones Electrnicas (SIRE).
4 DECLARACION JURADA (ART.4)
La determinacin de la obligacin tributaria y el envo de la declaracin jurada F.
996 (Seguridad Social) y F. 997 (Impositiva) -segn corresponda- deber
generarse ingresando al servicio Mis Aplicaciones Web desde la pgina web de
la AFIP, con Clave Fiscal, con Nivel de Seguridad 2 como mnimo.
La obligacin de presentar la informacin a travs de la pgina web de la AFIP
deber cumplirse aun cuando no se hubieran efectuado operaciones de los
regmenes detallados, conforme a lo indicado en el artculo 8.
Para ello se ingresar al servicio Mis Aplicaciones Web y se enviar la declaracin
jurada Sin movimiento, sin necesidad de emitir previamente ningn certificado
desde el servicio Sistema Integral de Retenciones Electrnicas - SIRE.
Las modificaciones realizadas en los certificados emitidos luego del envo de la
declaracin jurada, o la incorporacin de nuevos registros de perodos ya
presentados, debern incluirse en una declaracin jurada rectificativa.

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A tal fin, una vez efectuadas las mencionadas modificaciones, los agentes de
retencin y/o percepcin, presentarn nuevamente la declaracin jurada de cada
perodo modificado, generando as una nueva secuencia.
5 INGRESO DEL PAGO A CUENTA Y DEL SALDO DE LA DECLARACION
JURADA (ART.5)
El ingreso del pago a cuenta y del saldo resultante de la declaracin jurada, as
como de los intereses y multas, deber realizarse mediante transferencia
electrnica de fondos, de acuerdo con el procedimiento establecido por la R.G.
1.778.
A tal fin se consignarn los cdigos que se indican a continuacin, segn la
obligacin de que se trate:
Seguridad social
Saldo DDJJ
Pago a cuenta

impuesto
353
353

concepto
736
27

subconcepto
736
27

Benefic. Del ext.


Saldo DDJJ
Pago a cuenta

impuesto
218
218

concepto
19
27

subconcepto
19
27

6 RETENCIONES Y PERCEPCIONES EN EXCESO (ART. 6)


Los agentes de retencin y/o percepcin se acreditarn los importes
correspondientes a los pagos que hubieran efectuado en concepto de devoluciones
por retenciones y/o percepciones en exceso.
Dichos importes sern compensados por el sistema con otras obligaciones del
mismo impuesto.
7 CONSULTA DE LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES (ART.7)
Las personas fsicas o jurdicas que hayan sido pasibles de retenciones y/o
percepciones podrn acceder a travs de la pgina web de la AFIP, con Clave
Fiscal, al servicio denominado Mis Retenciones aprobado por la R.G. 2.170,
para consultar la informacin relativa a las mismas, obrante en los registros de la
AFIP.
8 LOS CODIGOS DE LOS REGIMENES DE RETENCION Y PERCEPCION SE
PUBLICARAN EN LA PAGINA WEB DE LA AFIP (ART.8)
Los cdigos de los regmenes de retencin y/o percepcin sern publicados en la
pgina web de la AFIP.

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A dichos cdigos se podr acceder a travs de la consulta SIRE- Tabla General de


Regmenes de Retencin y Percepcin a informar, determinar e ingresar.
9 VIGENCIA (ART.10)
Lo dispuesto en esta resolucin general resultar de aplicacin respecto de las
retenciones o percepciones de los regmenes de la seguridad social y del Impuesto
a las ganancias - Beneficiarios del exterior que se efecten a partir del primer da
01 de marzo de 2015.
Desde dicha fecha no sern aplicables a las obligaciones relativas al Impuesto a las
ganancias - Beneficiarios del exterior las previsiones de la R.G. 2.233 (SICORE),
con excepcin de las presentaciones originarias o rectificativas correspondientes a
los perodos anteriores a la vigencia, en cuyo caso deber utilizarse el aplicativo
denominado SICORE - Sistema de Control de Retenciones, disponible en la pgina
web de la AFIP.
En igual sentido, para la presentacin de las declaraciones juradas de la seguridad
social -originarias o rectificativas-, de perodos previos a la entrada en vigencia de
esta resolucin general, deber utilizarse el aplicativo denominado SIJP
Retenciones y Percepciones que genera el formulario F. 910, disponible en la
pgina web de la AFIP.
10 NORMAS QUE SE DEROGAN (ART.11)
A partir del 01 de marzo de 2015, sin perjuicio de su aplicacin a los hechos y
situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias-, se derogan las R.G. 757,
1.751, 1.789, 1.881, el art. 25 de la R.G. 1.769 y el art. 26 de la R.G. 1.784.
Toda referencia en normas vigentes a las resoluciones generales que se dejan sin
efecto, debe entenderse realizada a la presente, para lo cual -cuando correspondadebern considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.G. 3.729/15 (B.O.26.01.2015)
PUBLICIDAD EN LA VIA PUBLICA. REGIMEN DE INFORMACION
1 SISTEMA DE IDENTIFICACION FISCAL Y REGIMEN DE INFORMACION DE LA
PUBLICIDAD EN LA VIA PUBLICA (ART.1)
Se crea un sistema de identificacin fiscal de espacios fsicos afectados a la
publicidad en la va pblica, en adelante soporte publicitario y un rgimen de
informacin de contratos de publicidad, a cuyos efectos debern observarse las
disposiciones de la presente.
DEFINICION DE PUBLICIDAD PUBLICA:

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A los fines del presente se entiende por publicidad en la va pblica a aquella que
se encuentra situada en lugares del dominio pblico ya sea de acceso directo a las
personas en general y tambin comprende a la publicidad que, si bien se encuentra
en lugares pertenecientes al dominio privado, han sido colocadas con el propsito de
ser visualizadas desde la va pblica -vgr. carteles pintados en las medianeras,
muros, paredes de cualquier tipo de inmueble-.
2 SISTEMA DE IDENTIFICACION FISCAL (ART.2)
Se crea un rgimen de informacin e identificacin fiscal de espacios fsicos
afectados a fines publicitarios de tipo esttico en la va pblica, de cualquier
naturaleza -vgr. estructuras, medianeras, pantallas, carteles publicitarios, etc.- cuya
superficie de exhibicin resulte igual o superior a treinta metros cuadrados (30 m2).
DEFINICION DE PUBLICIDAD DE TIPO ESTATICA:
A los fines del presente se entiende por publicidad de tipo esttica aquella que es
desarrollada a travs de espacios fsicos para fines publicitarios de tipo fijos.
3 EXCEPCIONES (ART. 3)
Quedan exceptuados del rgimen de informacin e identificacin fiscal:
a) Los espacios fsicos afectados a la publicidad desarrollada en el interior o exterior
de locales habilitados como establecimientos comerciales, industriales y/o de
prestacin de servicios cuando los avisos o anuncios publicitarios se refieran
exclusivamente a su propia marca comercial.
b) Los espacios afectados a fines publicitarios de tipo mvil.
DEFINICION DE PUBLICIDAD DE TIPO MOVIL:
A los fines del presente se entiende por publicidad de tipo mvil aquella que es
desarrollada a travs de avisos o anuncios que se pueden trasladar, circulando por
cualquier medio de transporte.
4 SUJETOS OBLIGADOS (ART. 4)
Las personas fsicas, sucesiones indivisas y dems sujetos que dispongan de
soportes publicitarios para publicidad en la va pblica, quedan obligados a
identificarlos fiscalmente ante la AFIP y tramitar para cada uno de ellos el Cdigo
de Identificacin Fiscal de Soportes Publicitarios (CISOP) dentro de los diez
(10) das corridos desde su afectacin.
DEFINICION DE DEMAS SUJETOS:
Se encuentran comprendidos los sujetos que se indican a continuacin:
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

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a) Sociedades, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de


cualquier clase, constituidos en el pas.
b) Establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a
personas de existencia fsica o ideal del exterior.
5 IDENTIFICACION FISCAL DE SOPORTES PUBLICITARIOS (ART.5)
Para obtener el Cdigo de Identificacin Fiscal de Soportes Publicitarios
(CISOP), debern suministrar los datos e informacin descripta en el Anexo II
mediante transferencia electrnica a travs del Servicio Regmenes de
informacin, Rgimen Identificacin fiscal de soportes publicitarios, de la
pgina web de la AFIP, con Clave Fiscal, con Nivel de Seguridad 3 como mnimo.
ANEXO II (art. 5)
DATOS A SUMINISTRAR PARA LA OBTENCIN DEL CDIGO DE
IDENTIFICACIN FISCAL DE SOPORTES PUBLICITARIOS (CISOP)
Los responsables obligados conforme al artculo 4 debern suministrar, a efectos de
obtener el (CISOP) por cada soporte publicitario, entre otros, los siguientes datos e
informacin:
1. Respecto al soporte publicitario.
1.1. Localizacin geogrfica.
1.2. Datos de geoposicionamiento satelital.
1.3. Medidas.
1.4. Tipo de soporte y/o estructura.
1.5. Caractersticas.
1.6. Identificacin del/de los propietario/s del soporte publicitario, de corresponder.
2. Respecto del contrato de locacin de cosa para fines publicitarios.
2.1. Identificacin del locador del inmueble en el cual se encuentra situado el
soporte publicitario, de corresponder.
2.2. Identificacin del sublocador, de corresponder.
2.3. Datos generales del contrato y/o acuerdo celebrado.
2.4. Aportar copia simple en formato *.pdf del contrato.
3. Otros datos complementarios previstos por la transaccin informtica.
6 OBTENCION DEL CODIGO DE IDENTIFICACION FISCAL (ART. 6)
Una vez ingresados los datos requeridos por el Rgimen Identificacin fiscal de
soportes publicitarios, opcin Alta, el sistema emitir una constancia de la
transaccin efectuada que contendr el nmero de cdigo asignado al soporte
publicitario informado.
7 MODIFICACION DE DATOS. BAJAS (ART. 7)

DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA

oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

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Los sujetos obligados debern comunicar cualquier modificacin a los datos


suministrados en oportunidad de registrar fiscalmente un soporte publicitario,
dentro de los cinco (5) das corridos de acaecida tal circunstancia, accediendo al
Servicio Regmenes de informacin, Rgimen Identificacin fiscal de
soportes publicitarios, opcin Modificaciones e informar las nuevas
caractersticas y particularidades que presenta.
Asimismo, cuando se inutilice el soporte publicitario o sea desafectado, los
responsables debern informar tal circunstancia dentro de los cinco (5) das corridos
de acaecida, mediante el Rgimen Identificacin fiscal de soportes
publicitarios, opcin Baja consignando el motivo.
8 REGIMEN DE INFORMACION DE CONTRATOS DE PUBLICIDAD (ART.8)
Los contratos y/o acuerdos de publicidad, cualquiera sea la denominacin que se
les otorgue y con prescindencia de la forma o modalidad en que sean
instrumentados, celebrados o no en el pas, que comprendan total o parcialmente,
en forma exclusiva o no, espacios afectados a fines publicitarios en la va
pblica del pas -estticos o mviles-, en los cuales una de las partes asume el
carcter de anunciante, debern ser registrados ante la AFIP siempre que
involucren:
a) Publicidad esttica que se desarrolle en espacios afectados a fines publicitarios
en la va pblica del pas cuya superficie de exhibicin resulte igual o superior a
treinta metros cuadrados (30 m2), y/o
b) publicidad mvil que se desarrolle en vehculos automotores, motovehculos,
embarcaciones, aeronaves, subtes o trenes, cuyos anuncios publicitarios o
promocionales tengan una superficie igual o superior a un metro cuadrado (1 m2).
No quedan comprendidos aqullos contratos y/o acuerdos de publicidad:
1. Que utilicen exclusivamente los espacios fsicos disponibles en unidades de
transporte cuya titularidad resulten del anunciante a efectos de publicitar o
promocionar su propia marca comercial y/o los productos o servicios que
comercialice.
2. Cuando el anunciante resulte los Estados Nacional, provinciales o municipales o
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, as como las instituciones pertenecientes a los
mismos, excluidos los organismos y entidades comprendidos en el artculo 1 de la
ley 22016.
DEFINICION DE AUTOMOTORES:
Se entiende por automotores a los detallados en el artculo 5, Ttulo I del Rgimen
Jurdico del Automotor (DL 6582 del 30 de abril de 1958, ratificado por L. 14.467, t.o.
por el D. 1114 del 14 de octubre de 1997 y sus modif.).
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Art. 5 - A los efectos del presente Registro sern considerados automotores los
siguientes vehculos: automviles, camiones, inclusive los llamados tractores para
semirremolque, camionetas, rurales, jeeps, furgones de reparto, mnibus,
micromnibus y colectivos, sus respectivos remolques y acoplados, todos ellos aun
cuando no estuvieran carrozados, las maquinarias agrcolas incluidas tractores,
cosechadoras, gras, maquinarias viales y todas aquellas que se autopropulsen. El
Poder Ejecutivo podr disponer, por va de reglamentacin, la inclusin de otros
vehculos automotores en el rgimen establecido..
DEFINICION DE MOTOVEHICULOS:
Se entiende por motovehculos a los comprendidos en lo establecido por el artculo
2, Captulo I del Anexo I de la disposicin 145/1989 de la Direccin Nacional de los
Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Crditos Prendarios
(DNRNPAyCP) (ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros -motocarga o
motofurgn-, triciclos y cuatriciclos con motor).
9 SUJETOS OBLIGADOS (ART. 9)
Las personas fsicas, sucesiones indivisas y dems sujetos que asuman las
obligaciones con el anunciante derivadas de cualquier contrato y/o acuerdo de
servicio de publicidad o promocin comprendidos en el artculo 8, con prescindencia
del carcter que asuman -vgr. agencia de publicidad, intermediario, comisionista,
locador de soporte publicitario, etc.- debern informar el contrato a la AFIP,
dentro de los diez (10) das corridos contados desde la fecha de su celebracin
o instrumentacin o ejecucin, la que fuere anterior.
DEFINICION DE DEMAS SUJETOS:
Se encuentran comprendidos los sujetos que se indican a continuacin:
a) Sociedades, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de
cualquier clase, constituidos en el pas.
b) Establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a
personas de existencia fsica o ideal del exterior.
10 ALTA DEL CONTRATO DE PUBLICIDAD (ART.10)
A efectos de cumplir con lo dispuesto en los artculos 8 y 9, los responsables
debern suministrar los datos e informacin detallada en el Anexo III mediante
transferencia electrnica a travs del Servicio Regmenes de informacin,
Rgimen Contratos de publicidad, opcin Alta de contratos, de la pgina
web de la AFIP, con Clave Fiscal, con Nivel de Seguridad 3 como mnimo.
ANEXO III (art. 10)
DATOS E INFORMACIN A SUMINISTRAR PARA LA REGISTRACIN DE
CONTRATOS DE PUBLICIDAD
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
ENERO 2015 89
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011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

Los responsables obligados conforme al artculo 9 debern suministrar, a efectos de


obtener el cdigo de registracin de un contrato de publicidad, entre otros, los
siguientes datos e informacin:
1. Datos del contrato: fecha de celebracin; plazo; monto total de las prestaciones;
etc.
2. Identificacin fiscal del/de los anunciante/s -contraparte del contrato y/o acuerdo
de publicidad o promocin-.
3. Tipo de producto y/o servicio publicitado o promocionado.
4. De corresponder, identificacin del responsable de la explotacin de los espacios
afectados a fines publicitarios en la va pblica del contrato a registrar.
5. De corresponder, datos de los soportes publicitarios afectados en el contrato a
registrar: cantidad por tipo y Cdigos de Identificacin Fiscal de Soportes
Publicitarios (CISOP).
6. Adjuntar archivo digital de contrato y/o acuerdo de publicidad o promocin en
formato *.pdf.
7. Otros datos complementarios previstos por la transaccin informtica.
11 CODIGO DE REGISTRACION DEL CONTRATO (ART. 11)
Una vez ingresados los datos requeridos para dar el alta de un contrato en la opcin
Alta de contratos del Rgimen Contratos de publicidad del Servicio
Regmenes de informacin, el sistema emitir una constancia de la transaccin
efectuada la que contendr el nmero de cdigo de registracin del contrato de
publicidad.
12 CODIGO DE IDENTIFICACION FISCAL DE SOPORTES PUBLICITARIOS
(ART. 12)
Los agentes de informacin debern suministrar los Cdigos de Identificacin Fiscal
de Soportes Publicitarios (CISOP) de los espacios afectados al contrato de
publicidad registrado, en cumplimiento de la obligacin prevista en el artculo 9, al
momento de dar de alta el mismo ingresando a la opcin Datos
Complementarios del Rgimen Contratos de publicidad del Servicio
Regmenes de informacin.
En los casos en que se desconozca la identificacin de los soportes publicitarios
afectados al contrato y/o acuerdo de publicidad o promocin al momento en que se
est registrando el alta del mismo, con prescindencia del motivo o causal que origina
tal circunstancia, los agentes de informacin debern suministrar los datos de los
Cdigos de Identificacin Fiscal de Soportes Publicitarios (CISOP) que sean
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utilizados hasta veinticuatro (24) horas previas de ser exhibidos los avisos
publicitarios o de promocin en los soportes publicitarios afectados.
El sistema emitir una constancia de la transaccin efectuada la que contendr los
Cdigos de Identificacin Fiscal de Soportes Publicitarios (CISOP) vinculados al
cdigo de contrato de publicidad informado.
La obligacin prevista en el primer prrafo no ser exigible para aquellos espacios
afectados a fines publicitarios del tipo mvil.
13 IMAGEN DEL AVISO PUBLICITARIO (ART.13)
Los agentes de informacin debern adjuntar un archivo en formato digital
-conforme a la extensin que permita la aplicacin informtica asociada-, que
contendr la/s imagen/es del/de los aviso/s o anuncio/s publicitario/s a exhibir
en cada soporte publicitario ingresando para ello a la opcin Datos
Complementarios del Rgimen Contratos de publicidad del Servicio
Regmenes de informacin, consignando el cdigo de contrato respectivo.
Tratndose de contratos de publicidad que involucren prestaciones de tipo mvil,
comprendidos en el artculo 8, la obligacin prevista en el prrafo anterior deber ser
cumplida observando el procedimiento antes indicado.
Las obligaciones descriptas debern cumplirse hasta veinticuatro (24) horas
previas de ser exhibidos los avisos publicitarios o de promocin.
14 MODIFICACION Y RESCICION DE CONTRATOS DE PUBLICIDAD (ART. 14)
Los sujetos enunciados en el artculo 9 debern comunicar cualquier modificacin a
los datos e informacin suministrados en oportunidad de registrar el contrato de
publicidad, conforme a lo dispuesto en el artculo 8, dentro de los cinco (5) das
corridos de acaecida tal circunstancia, accediendo al Servicio Regmenes de
informacin, Rgimen Contratos de publicidad, opcin Modificaciones de
contratos.
Cuando se produzca la rescisin del contrato de publicidad registrado, los sujetos
obligados conforme al artculo 9 debern informar tal circunstancia dentro de los
cinco (5) das corridos de acaecida, accediendo al Servicio Regmenes de
informacin, Rgimen Contratos de publicidad, opcin Baja de contratos
consignando el motivo.
15 DOCUMENTACION A ENTREGAR AL ANUNCIANTE (ART.15)
Los agentes de informacin -sujetos comprendidos en el art. 9- debern entregar al
anunciante una copia, impresa o en formato digital, de la siguiente
documentacin, dentro de los cinco (5) das corridos contados desde la fecha de
efectuada la/las transaccin/es informtica/s respectiva/s:
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oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

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a) Constancia de cdigo de contrato informado, conforme a lo previsto por el artculo


11.
b) De corresponder, constancia de la transaccin efectuada respecto a la vinculacin
o afectacin de los Cdigos de Identificacin Fiscal de Soportes Publicitarios
(CISOP) al contrato de publicidad informado, conforme a lo dispuesto por el tercer
prrafo del artculo 12.
16 REQUISITOS PARA ACCEDER A LOS SERVICIOS (ART. 16)
En todos los casos, los sujetos obligados al cumplimiento de las distintas
obligaciones previstas en la presente, debern reunir los siguientes requisitos como
condicin previa para el acceso a los servicios y transacciones informticas
implementadas:
a) Poseer (CUIT) activa.
b) Declarar y mantener actualizado ante la AFIP el domicilio fiscal, as como los
domicilios de los locales y establecimientos conforme a lo dispuesto por las R.G. 10
y 2.109.
c) Tener actualizada en el Sistema Registral la informacin respecto de las
actividades econmicas relacionadas con la intervencin en las operaciones
indicadas en el artculo 4(8).
DEFINICION DE LOCALES Y ESTABLECIMIENTOS:
Domicilios de locales comerciales, depsitos y/u oficinas afectadas a la actividad de
prestacin de servicios de publicidad.
DEFINICION DE SISTEMA REGISTRAL DE ACTIVIDADES:
Actividades segn el Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE) - Formulario
N 883 implementado por la R.G. 3.537:
Cdigo
681098
731001
731009

Descripcin
Servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes urbanos
propios o arrendados no clasificados en otra parte
Servicios de comercializacin de tiempo y espacio publicitario
Servicios de publicidad no clasificados en otra parte

17 VALIDACIONES SISTEMICAS (ART. 17)


El sistema impedir el acceso a los servicios detallados en la presente y
mostrar un mensaje en el que se indicarn los motivos de tal circunstancia, cuando
detecte inconsistencias con relacin a:
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mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443

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a) El domicilio fiscal declarado.


b) La actividad declarada ante la AFIP.
El solicitante podr regularizar las causales indicadas ingresando al servicio
Sistema Registral.
18 CONTROLES SISTEMICOS (ART. 18)
Sin perjuicio de los requisitos y validaciones enumerados en los artculos 16 y 17,
con carcter previo a autorizar el otorgamiento del cdigo de identificacin fiscal de
soportes publicitarios (CISOP) y/o cdigo de registracin del contrato de publicidad,
la AFIP evaluar a los sujetos solicitantes teniendo en cuenta la consistencia de los
datos ingresados, a travs de distintos procedimientos sistmicos.
19 CARCTER DE LA INFORMACION (ART.19)
Los datos e informacin suministrados en los Regmenes Identificacin fiscal de
soportes publicitarios y Contratos de publicidad revisten el carcter de declaracin
jurada.
20 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART.20)
Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la
presente resolucin general, los contribuyentes y responsables sern pasibles de las
sanciones previstas en la ley 11683.
21 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART. 21)
Asimismo y sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones que correspondan, los
incumplimientos a los regmenes de identificacin fiscal e informacin previstos en la
presente, resultarn pasibles en forma conjunta o separada, de alguna de las
siguientes acciones que se enumeran a continuacin:
a) Encuadrar al responsable en una categora creciente de riesgo a efectos de ser
fiscalizado, segn lo previsto en la R.G. 1.974 (SIPER).
b) Excluir o suspender del/de los Registros Especiales Tributarios o Registros
Fiscales a cargo de la AFIP en los cuales el responsable estuviere inscripto.
c) Paralizar la tramitacin de certificados de exclusin o de no retencin interpuestos
por el responsable conforme a las disposiciones vigentes.
d) Inhabilitar, total o parcialmente, el acceso a distintos servicios disponibles en la
pgina web de la AFIP, al que se ingresa mediante la utilizacin de la Clave Fiscal,
hasta que sean regularizados los incumplimientos a los artculos 4, 7, 9, 12, 13 y 14
detectados.
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e) Disminuir el Nivel de Seguridad de la Clave Fiscal del responsable.


22 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (ART. 22)
Todo aviso publicitario o promocional exhibido en la va pblica, a partir de la
vigencia de la presente, que no cuente con su Cdigo de Identificacin Fiscal
de Soportes Publicitarios (CISOP) y un contrato de publicidad informado ante la
AFIP, estando obligado a ello, har responsables solidarios a los sujetos
comprendidos en los artculos 4 y 9 y a los anunciantes de las omisiones y/o
irregularidades que se detectaren, resultando pasibles de las sanciones y acciones
previstas en los artculos 20 y 21.
23 SERVICIO PARA LOS ANUNCIANTES (ART. 23)
El anunciante podr constatar los datos e informacin suministrados del
contrato de publicidad del cual sea parte, accediendo al Servicio Regmenes de
informacin, Rgimen Contratos de publicidad, opcin Consulta de
contratos, en la pgina web de la AFIP, con Clave Fiscal, con Nivel de Seguridad
3 como mnimo.
Para ello deber consignar el cdigo de contrato informado que se encuentra
detallado en la constancia entregada por el agente de informacin en cumplimiento
del artculo 15.
De no contar con la misma, por incumplimiento del agente de informacin,
deber denunciar el contrato de publicidad ingresando a tal efecto a la opcin
Denuncia de contrato del Rgimen Contratos de publicidad del Servicio
Regmenes de informacin, a partir del vigsimo da de celebrado o
instrumentado el mismo y antes de que opere el vencimiento fijado en el
contrato.
De detectarse errores en la informacin y/o datos del contrato informado deber
comunicar esta circunstancia.
24 SERVICIOS PARA EL ANUNCIANTE (ART.24)
El anunciante podr verificar los soportes publicitarios informados afectados
a un contrato de publicidad del cual sea parte. Para ello deber ingresar al Servicio
Regmenes de informacin, Rgimen Contratos de publicidad, opcin
Consulta de soportes publicitarios afectados a contrato, consignando el
cdigo del respectivo contrato.
Cuando el anunciante detecte soportes publicitarios no informados como
afectados a un contrato de publicidad -estando obligados a ser comunicados- o que
se hayan informado soportes publicitarios que no estn afectados a dicho contrato,
este deber informar tales circunstancias utilizando para ello la opcin Denuncia
de soportes publicitarios del Rgimen Contratos de publicidad del Servicio
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Regmenes de informacin, a partir del da en que sean exhibidos los avisos


publicitarios o promocionales en la va pblica.
25 DISPONIBILIDAD DE LOS SERVICIOS (ART. 25)
Los servicios y transacciones informticas para el cumplimiento de las obligaciones
dispuestas en la presente se encontrarn disponibles a partir del da 1 de abril de
2015, inclusive.
26 VIGENCIA (ART. 28)
Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da de
su publicacin en el Boletn Oficial (26.01.2015) y resultarn de aplicacin segn el
siguiente cronograma:
a) Obligacin de identificar fiscalmente a cada soporte publicitario en la va
pblica -art. 4-:
1. Para los existentes a la fecha de publicacin (26.01.2015) de la presente: hasta el
da 30 de abril de 2015, inclusive.
2. Para los que sean afectados en el lapso comprendido entre la fecha de vigencia
de la presente (26.01.2015) y el da 21 de abril de 2015: hasta el 30 de abril de
2015, inclusive.
3. Para aquellos afectados a partir del da 21 de abril de 2015, inclusive: conforme al
plazo establecido en el artculo 4 (DENTRO DE LOS 10 DIAS CORRIDOS).
b) Obligaciones de informar los contratos y/o acuerdos de publicidad o promocin
-art. 10-:
1. Para los vigentes a la fecha de publicacin (26.01.2015) de la presente: hasta el
30 de abril de 2015, inclusive.
2. Para los celebrados en el perodo comprendido entre la fecha de vigencia de la
presente (26.01.2015) y el da 21 de abril de 2015: hasta el 30 de abril de 2015,
inclusive.
3. Para aquellos celebrados o instrumentados a partir del da 21 de abril de 2015,
inclusive: conforme al plazo establecido en el artculo 9 (DENTRO DE LOS 10 DIAS
CORRIDOS).
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.G. 3.730/15 (B.O.26.01.2015)
REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE OBRAS DE ARTE
1 REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE OBRAS DE ARTE (ART. 1)
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Se crea un Registro Fiscal de Operadores de Obras de Arte y un rgimen de


informacin respecto de las operaciones de compra, venta e intermediacin de
obras de arte, cualquiera sea su modalidad y cuya instrumentacin o
perfeccionamiento se realice en el pas.
2 DEFINICION DE OBRA DE ARTE (ART.2)
A los efectos de la presente se entiende por obra de arte a la creacin humana,
realizada en dos (2) o tres (3) dimensiones, erigida para cumplir una funcin esttica
o de belleza, susceptible de tener un valor econmico o capacidad de reventa,
superior al valor econmico de los materiales que la componen.
3 REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE OBRAS DE ARTE (ART. 3)
Se crea el Registro Fiscal de Operadores de Obras de Arte, en el que se
debern inscribir las personas fsicas, sucesiones indivisas y dems sujetos, que
intervengan en las operaciones comprendidas en el artculo 1, por su cuenta, a
nombre propio y por cuenta de terceros o como intermediario con prescindencia de
la forma y modalidad en la que se instrumente el mandato y la modalidad de
comercializacin.
DEFINICION DE DEMAS SUJETOS:
Se encuentran comprendidos los sujetos que se indican a continuacin:
a) Sociedades, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de
cualquier clase, constituidos en el pas.
b) Establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a
personas de existencia fsica o ideal del exterior.
4 CATEGORIAS DE SUJETOS (ART.4)
Los sujetos obligados debern solicitar su inscripcin en el Registro en alguna de
las siguientes categoras:
a) Galeras de arte: Sujetos que exhiban obras de arte en locales o salones, en
tanto el objeto de la exhibicin sea su comercializacin, con prescindencia de la
modalidad bajo la cual se perfeccione la operacin, siempre que se verifiquen las
condiciones de habitualidad previstas en el presente rgimen.
b) Comercializadores e intermediarios de obras de arte: Sujetos que realicen las
operaciones comprendidas en el artculo 1, por su cuenta, a nombre propio y por
cuenta de terceros o como intermediarios -con prescindencia de la forma y
modalidad en la que se instrumente el mandato-, comisionista, agente comercial,
etc.; siempre que se verifiquen las condiciones de habitualidad previstas en el
presente rgimen.
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Cuando un sujeto se encuentre comprendido en ms de una de las categoras antes


descriptas, deber solicitar su incorporacin al Registro por todas las que
correspondan.
5 DEFINICION DE HABITUALIDAD (ART. 5)
A los efectos de este rgimen se entiende que los sujetos realizan operaciones en
forma habitual, frecuente o reiterada -con prescindencia de su condicin fiscal frente
a la AFIP-, cuando en el transcurso de los ltimos doce (12) meses calendario,
las operaciones de compra y/o venta de obras de arte renan las siguientes
condiciones en forma conjunta:
a) Resulten iguales o superiores a la cantidad de tres (3), y
b) el monto total, sin distincin entre tipo de operaciones de compra o venta, resulte
igual o superior a cincuenta mil pesos ($ 50.000).
No se considerarn habitualistas aun cuando se verifiquen las condiciones antes
detalladas, los sujetos que adquieran obras de arte para uso privado (coleccionistas,
etc.).
DEFINICION DE SUJETOS:
Personas fsicas, sucesiones indivisas y dems sujetos de acuerdo con lo que se
establece en (3.1).
(3.1) DEFINICION DE DEMAS SUJETOS:
Se encuentran comprendidos los sujetos que se indican a continuacin:
a) Sociedades, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de
cualquier clase, constituidos en el pas.
b) Establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a
personas de existencia fsica o ideal del exterior.
6 REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION EN EL REGISTRO (ART.6)
Para solicitar la inscripcin en el Registro, los sujetos alcanzados debern:
a) Poseer (CUIT) activa.
b) Declarar y mantener actualizado ante la AFIP el domicilio fiscal, as como los
domicilios de los locales y establecimientos conforme a lo dispuesto por las R.G. 10
y 2.109.

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c) Tener actualizada en el Sistema Registral la informacin respecto de las


actividades econmicas relacionadas con la intervencin en las operaciones
indicadas en el artculo 1.
DEFINICION DE LOCALES Y ESTABLECIMIENTOS:
Domicilios de locales comerciales, depsitos y/u oficinas afectadas a la actividad de
comercializacin de obras de arte.
DEFINICION DE SISTEMA REGISTRAL ACTIVIDADES ECONOMICAS:
Actividades econmicas segn el Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE) Formulario 883 implementado por la R.G. 3.537:
461099 - Venta al por mayor en comisin o consignacin de mercaderas ncp.
477480 - Venta al por menor de obras de arte.
477830 - Venta al por menor de antigedades (incluye venta de antigedades en
remates).
910200 - Servicios de museos y preservacin de lugares y de edificios histricos.
910900 - Servicios culturales ncp (incluye actividades sociales, culturales,
recreativas y de inters local desarrolladas por centros vecinales, barriales,
sociedades de fomento, clubes no deportivos, etc.).
949990 - Servicios de asociaciones no clasificados en otra parte.
7 SOLICITUD DE INCORPORACION AL REGISTRO (ART.7)
La solicitud de incorporacin al Registro se efectuar mediante transferencia
electrnica de datos a travs de la pgina web de la AFIP, ingresando al servicio
Sistema Registral men Registro Tributario, opcin Administracin de
Caractersticas y Registros Especiales, debiendo seleccionar Registro Fiscal
de Operadores de Obras de Arte, y a continuacin la categora que se requiere
dar de alta.
Dicha transaccin se encontrar disponible en la pgina web de la AFIP a partir del
da 1 de diciembre de 2014.
A tales fines se utilizar la Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3.
8 RECHAZO DE LA SOLICITUD DE ALTA EN EL REGISTRO (ART. 8)
El sistema impedir efectuar la solicitud de alta en el Registro y mostrar un
mensaje de rechazo en el que se indicarn los motivos de tal circunstancia, cuando
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ENERO 2015

98

detecte inconsistencias respecto del domicilio fiscal declarado o la actividad


declarada ante la AFIP.
El solicitante podr regularizar las causales de rechazo ingresando al servicio
Sistema Registral y de resultar aceptada la transaccin, el sistema emitir una
Constancia de Aceptacin de Incorporacin al Registro Fiscal de Operadores de
Obras de Arte.
9 CESE DE ACTIVIDADES (ART.9)
Cuando se produzca el cese de las actividades por las que result obligatoria la
incorporacin al Registro, el responsable deber comunicar tal circunstancia
dentro de los quince (15) das corridos de acaecida, ingresando al servicio
Sistema Registral, men Registro Tributario, opcin Administracin de
Caractersticas y Registros Especiales, debiendo seleccionar Registro Fiscal de
Operadores de Obras de Arte y a continuacin la categora que se requiere dar de
baja.
El sistema emitir un comprobante de la transaccin informtica efectuada.
10 - REGIMEN DE INFORMACION MENSUAL (ART.10)
Se crea un rgimen de informacin mensual respecto de las transferencias a
ttulo oneroso de obras de arte, cuyo precio total resulte igual o superior a diez mil
pesos ($ 10.000).
El precio total de la operacin comprende cualquier otro concepto que se incluya en
su valor (vgr. comisiones, recupero de gastos, etc.) y los gravmenes que inciden
en la misma, se encuentren o no discriminados en el/o los comprobante/s que se
emitan como respaldo de la transaccin.
No se encuentran alcanzadas por el presente rgimen las operaciones de
compraventa de obras de arte efectuadas a travs de remates y/o subastas.
11 SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR CON EL REGIMEN DE INFORMACION
(ART.11)
Se encuentran obligados a cumplir con el rgimen de informacin los sujetos
alcanzados por la obligacin de inscribirse en el Registro, que acten en
carcter de vendedores de obras de arte, cualquiera sea la modalidad de la/s
operacin/es de venta realizada/s.
12 INFORMACION A SUMINISTRAR (ART. 12)
A efectos de cumplir con el rgimen de informacin, los sujetos obligados debern
suministrar los datos contenidos en el Anexo II, mediante transferencia electrnica a
travs del servicio REGMENES DE INFORMACIN, opcin OBRAS DE
ARTE de la pgina web de la AFIP, CON Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3.
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ANEXO II (ART. 12)


DATOS A SUMINISTRAR POR LOS AGENTES DE INFORMACIN
Los responsables obligados a actuar como agentes de informacin debern
suministrar, conforme a lo previsto por el artculo 12, entre otros, los siguientes
datos:
a) Respecto de operaciones de transferencias a ttulo oneroso, efectuadas a
nombre propio o por cuenta de terceros:
1. De haberse emitido comprobantes electrnicos:
1.1. Cdigo de Autorizacin Electrnico CAE.
1.2. Identificacin de la obra de arte comercializada:
1.2.1. Tipo: Pintura, escultura y otras -vgr. piezas arquitectnicas, fotografas, arte
conceptual, etc.-.
1.2.2. Cantidad de unidades.
1.2.3. Autor.
1.2.4. Valor unitario de cada tipo de bien involucrado en la operacin.
2. De haberse emitido comprobantes en forma manual o a travs del equipamiento
denominado Controlador Fiscal:
2.1. Tipo y nmero de comprobante emitido.
2.2. Fecha del comprobante.
2.3. De corresponder, conforme al inciso d) del apartado II del Anexo II de la
resolucin general 1415, sus modificatorias y complementarias, identificacin del
comprador de la cosa mueble, consignando.
2.3.1. Apellido y nombre, denominacin o razn social;
2.3.2. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT), Cdigo nico de Identificacin
Laboral (CUIL) o Clave de Identificacin (CDI) o, en su defecto, nmero de
documento de identidad.
Tratndose de sujetos del exterior deber consignarse nacionalidad y/o pas de
origen, pas de residencia tributaria, nmero de identificacin fiscal o nmero de
pasaporte y/o documento del exterior.
2.4. Identificacin de la obra de arte comercializada:
2.4.1. Tipo: Pintura, escultura y otras -vgr. piezas arquitectnicas, fotografas, arte
conceptual, etc.-.
2.4.2. Cantidad de unidades.
2.4.3. Autor.
2.4.4. Valor unitario de cada tipo de bien involucrado en la operacin.
2.5. Monto total del comprobante discriminando, de corresponder, los montos del
importe neto, impuesto al valor agregado, otros impuestos, percepciones aplicadas
y/u otros conceptos detallados.
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ENERO 2015 100

2.6. De corresponder, nmero de Cdigo de Autorizacin de Impresin (CAI).


3. Consignar si la venta fue realizada en nombre propio o por cuenta y orden de
terceros.
4. En caso de haber actuado como intermediario en la operacin, indicar el importe
de la comisin devengada en la operacin de venta.
5. Forma de cancelacin de la operacin de venta.
b) Respecto de operaciones de liquidaciones efectuadas a los mandantes,
comitentes, etc. cuando se trate de transferencias a ttulo oneroso de obras de arte,
efectuadas a nombre propio y por cuenta de terceros o como intermediario:
1. Tipo y nmero de comprobante emitido.
2. Fecha del comprobante.
3. Identificacin del vendedor de la obra de arte, consignando:
3.1. Apellido y nombres, razn social o denominacin.
3.2. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT), Cdigo nico de Identificacin
Laboral (CUIL) o Clave de Identificacin (CDI) o, en su defecto nmero de
documento de identidad.
Tratndose de sujetos del exterior deber consignarse nacionalidad y/o pas de
origen, pas de residencia tributaria, nmero de identificacin fiscal o nmero de
pasaporte y/o documento del exterior.
4. Identificacin de los comprobantes de transferencia a ttulo oneroso relacionados
con el comprobante de liquidacin.
5. Monto total del comprobante discriminando, de corresponder, los montos del
importe neto, impuesto al valor agregado, otros impuestos, percepciones aplicadas
y/u otros conceptos detallados.
6. De corresponder, nmero de Cdigo de Autorizacin de Impresin (CAI) o
Cdigo de Autorizacin Electrnico CAE.
7. Forma de cancelacin de la operacin.
c) Respecto de operaciones meramente de intermediacin por las cuales se
emiti comprobante por la prestacin de servicios, de corresponder, los datos
identificatorios del sujeto adquirente y del sujeto vendedor, descripcin de la obra de
arte comercializada y datos relativos a la operacin en la que intervino.
13 VENCIMIENTO PARA LA PRESENTACION DEL REGIMEN DE INFORMACION
(ART.13)

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La informacin de las operaciones alcanzadas se suministrar por mes calendario,


en forma desagregada por operacin, hasta el ltimo da del mes inmediato
siguiente a aquel en el cual se realiz la operacin.
En el supuesto de no haberse efectuado operaciones alcanzadas por el presente
rgimen en un perodo mensual, se informar la novedad SIN MOVIMIENTO.
14 CARCTER DE DECLARACION JURADA (ART.15)
Los datos informados conforme a lo establecido en el presente rgimen revisten el
carcter de declaracin jurada.
15 DECLARACION JURADA ANUAL (ART.15)
Las personas fsicas, sucesiones indivisas y dems sujetos que resulten titulares o
dueos de obras de arte cuyo valor, considerado por cada una de ellas, resulte
igual o superior a diez mil pesos ($ 10.000) debern anualmente presentar una
declaracin jurada detallando la existencia de las mismas a las fechas que se
indican a continuacin:
a) Personas fsicas y sucesiones indivisas: existencias al 31 de diciembre.
b) Dems sujetos: a la fecha de cierre de ejercicio o, en su defecto, 31 de diciembre.
A los fines del presente rgimen, las obras de arte debern valuarse conforme a las
disposiciones de la ley 23.966 (ttulo IV) de impuesto sobre los bienes personales.
DEFINICION DE SUJETOS:
Personas fsicas, sucesiones indivisas y dems sujetos de acuerdo con lo que se
establece en (3.1).
(3.1) DEFINICION DE DEMAS SUJETOS:
Se encuentran comprendidos los sujetos que se indican a continuacin:
a) Sociedades, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de
cualquier clase, constituidos en el pas.
b) Establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a
personas de existencia fsica o ideal del exterior.
16 SUJETOS EXCEPTUADOS (ART.16)
Quedan exceptuados de cumplir con la obligacin prevista en el artculo anterior los
siguientes sujetos:

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a) Los Estados Nacional, provinciales o municipales y la Ciudad Autnoma de


Buenos Aires, as como las instituciones pertenecientes a los mismos, excluidos los
organismos y entidades comprendidas en el art. 1 de la ley 22.016.
b) Las entidades exentas en el impuesto a las ganancias, comprendidas en los
incisos e), f), g) m) y r) del art. 20 de la ley de impuesto a las ganancias.
LOS SUJETOS INCLUIDOS EN LOS INCISOS E), F), G), M) Y R) DEL ART. 20 DE
LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS SON:
e) las ganancias de las instituciones religiosas;
f) las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de
asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin,
cientficas, literarias, artsticas, gremiales(17) y las de cultura fsica o intelectual,
siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su
creacin y en ningn caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios.
Se excluyen de esta exencin a aquellas entidades que obtienen sus recursos, en
todo o en parte, de la explotacin de espectculos pblicos, juegos de azar, carreras
de caballos y actividades similares.
La exencin a que se refiere el primer prrafo no ser de aplicacin en el caso de
fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carcter gremial que desarrollen
actividades industriales y/o comerciales.
g) las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las
normas legales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que stas proporcionen
a sus asociados;
m) las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura fsica, siempre que las
mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas
actividades de mero carcter social priven sobre las deportivas, conforme a la
reglamentacin que dicte el Poder Ejecutivo.
La exencin establecida precedentemente se extender a las asociaciones del
exterior, mediante reciprocidad;
r) las ganancias de las instituciones internacionales sin fines de lucro, con
personera jurdica, con sede central establecida de la Repblica Argentina.
Asimismo se consideran comprendidas en este inciso las ganancias de las
instituciones sin fines de lucro a que se refiere el prrafo anterior, que hayan sido
declaradas de inters nacional, aun cuando no acrediten personera jurdica
otorgada en el pas ni sede central en la Repblica Argentina;.
17 INFORMACION A SUMINISTRAR (ART. 17)

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A efectos de cumplir con la declaracin jurada a que se refiere el artculo 15, los
sujetos obligados debern suministrar, respecto de cada obra de arte de la que
resulten titulares o dueos los siguientes datos:
a) Tipo de obra -segn Anexo II-.
1.2.1. Tipo: Pintura, escultura y otras -vgr. piezas arquitectnicas, fotografas, arte
conceptual, etc.-.
b) Ttulo de la obra.
c) Autor.
d) Fecha de incorporacin al patrimonio.
e) Valor de incorporacin al patrimonio.
f) Destino de la obra: uso privado; bien de cambio; inversin; otros destinos.
18 TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE DATOS (ART.18)
La informacin deber ser suministrada mediante transferencia electrnica a travs
del servicio REGMENES DE INFORMACIN, opcin OBRAS DE ARTE de la
pgina web de la AFIP, con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3.
19 VENCIMIENTO (ART. 19)
La informacin deber ser formalizada ante la AFIP en las fechas que seguidamente
se fijan:
a) Personas fsicas y sucesiones indivisas: hasta el ltimo da del mes de febrero
del ao siguiente al que corresponde la informacin.
b) Personas jurdicas: hasta el ltimo da del segundo mes siguiente al de cierre
de ejercicio correspondiente al perodo que se informa.
20 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART.20)
En caso de inobservancia de lo dispuesto por la presente respecto de las
obligaciones de registro e informacin, dar lugar -en forma conjunta o separadaa una o ms de las siguientes acciones:
a) Encuadramiento del responsable en una categora creciente de riesgo a efectos
de ser fiscalizado, segn lo previsto por la R.G. 1.974 - Sistema de Perfil de Riesgo
(SIPER).
b) Suspensin o exclusin, segn corresponda, de los registros especiales
tributarios de la AFIP en los que estuviere inscripto.
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c) Suspensin de la tramitacin de certificados de exclusin o de no retencin


interpuestos por el responsable conforme a las disposiciones vigentes.
21- SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART. 21)
El incumplimiento de las obligaciones establecidas por esta resolucin general har
pasible al responsable de las sanciones previstas en la ley 11.683.
22- VIGENCIA (ART.24)
Las disposiciones establecidas en la presente entrarn en vigencia a partir del da de
su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto segn el siguiente cronograma:
a) Ttulo I - Captulo I. Registro Fiscal de operadores de Obras de Arte:
1. Para los sujetos que al 31 de diciembre de 2014 renan las condiciones como
sujetos obligados: se considerar efectuada en trmino si se realiza hasta el ltimo
da del mes de febrero de 2015.
2. Para aquellos que adquieran la condicin de sujetos obligados entre el 1 de enero
de 2015 y el ltimo da del mes de febrero de 2015, ambos inclusive: se considerar
efectuada en trmino si se realiza hasta el da 13 de marzo de 2015.
3. Para el resto de sujetos que al ltimo da del mes de febrero de 2015 no renan
las aludidas condiciones: dentro de los diez (10) das corridos a partir de
verificadas las mismas.
b) Ttulo I - Captulo II. Rgimen informativo de transferencias onerosas de
obras de arte:
- Para las operaciones perfeccionadas a partir del da 1 de enero de 2015: de
acuerdo con lo previsto en el artculo 13 (HASTA EL ULTIMO DEL MES
SIGUIENTE).
c) Ttulo II - Declaracin jurada anual:
- De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 19 (ULTIMO DIA DEL MES DE
FEBRERO, O ULTIMO DIA DEL SEGUNDO MES POSTERIOR EL CIERRE DE
EJERCICIO), excepto para las personas jurdicas con cierre de ejercicio al da 30
de noviembre de 2014, cuyo primer vencimiento operar el ltimo da del mes de
febrero de 2015.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.G. 3.731/15 (B.O.27.01.2015)
NUEVO APLICATIVO DEL SICORE
1 NUEVO APLICATIVO DEL SICORE (ART.1)
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ENERO 2015 105

Los contribuyentes y responsables comprendidos en las disposiciones de la R.G.


2.233 (SICORE), a efectos de cumplir con las obligaciones de informacin e ingreso
de las retenciones y/o percepciones que efecten, debern utilizar el programa
aplicativo denominado SICORE Sistema de Control de Retenciones - Versin
8 Release 20, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se
especifican en el Anexo que se aprueba y forma parte de esta resolucin general.
ANEXO I (art. 1)
PROGRAMA APLICATIVO SICORE SISTEMA DE CONTROL DE RETENCIONES
- VERSIN 8 RELEASE 20
CARACTERSTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TCNICOS PARA SU USO
El programa aplicativo denominado SICORE Sistema de Control de Retenciones Versin 8, tiene las caractersticas, funciones y aspectos tcnicos consignados en
el Anexo de la resolucin general 2739.
El release 20 del programa aplicativo contiene las siguientes novedades:
1. Se incorpora el nuevo cdigo de impuesto 787 -impuesto a las ganancias
retenciones art. 79 de la ley de impuesto a las ganancias, incs. a), b) y c)- con el
cual debern informarse los regmenes de retencin identificados con los cdigos
que se indican a continuacin:
Rgimen
160
56
718

Descripcin operacin
Rentas del trabajo personal bajo relacin de dependencia y otros
Retencin - Ganancias - Actores
Retenciones de ganancias de jubilaciones y pensiones

2 VIGENCIA (ART. 2)
Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir de su
publicacin en el Boletn Oficial, y resultarn de aplicacin a las retenciones que
se practiquen a partir del 1 de febrero de 2015.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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ENERO 2015 106

VIII- RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL


R.G. 3.721/15 (B.O.23.01.2015)
TRABAJADORES AUTONOMOS. RECATEGORIZACION ANUAL
1 DETERMINACION DEL IMPORTE A PAGAR DE AUTONOMOS (ART.1 Y 2)
En cada oportunidad en que se disponga el ndice de movilidad previsto en el
artculo 32 de la ley 24.241, la AFIP difundir a travs de su pgina web los
importes de las rentas de referencia, el mnimo de ingresos brutos anuales as
como los respectivos aportes que los trabajadores autnomos deben ingresar
con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Los importes debern ser considerados a los efectos del cumplimiento de las
obligaciones con el rgimen de trabajadores autnomos para los perodos en los que
mantengan su vigencia.
EL ART. 32 DE LA LEY 24.241, ESTABLECE QUE:
Art.32 Las prestaciones mencionadas en los incisos a), b), c), d), e) y f) del artculo
17 de la ley 24241 y sus modificatorias, sern mviles.
El ndice de movilidad se obtendr conforme la frmula que se aprueba en el Anexo
de la presente ley.
En ningn caso la aplicacin de dicho ndice podr producir la disminucin del haber
que percibe el beneficiario.
2 SE MODIFICA LA R.G. 2.217 (ART.3)
2.1. Se modifica el primer prrafo del art. 19:
IMPUTACION DE PAGOS AL PERIODO SIGUIENTE
La solicitud de imputacin del crdito proveniente de los aportes personales
ingresados durante un ejercicio anual a la cancelacin de los que se devenguen en
el ejercicio inmediato siguiente, as como su determinacin en meses cancelados o
fraccin de los mismos, cuando se hayan obtenido ingresos brutos anuales
inferiores a los establecidos a esos efectos, cuyo importe la AFIP difunde a travs
de su pgina web, deber formalizarse durante el mes de junio de cada ao.
ANTES DE LA REFORMA EL PARRAFO ESTABLECIA QUE:
La solicitud de imputacin del crdito proveniente de los aportes personales
ingresados durante un ejercicio anual a la cancelacin de los que se devenguen en
el ejercicio inmediato siguiente, as como su determinacin en meses cancelados o
fraccin de los mismos, cuando se hayan obtenido ingresos brutos anuales
inferiores a pesos diez mil trescientos treinta y ocho con cincuenta y tres centavos ($
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10.338,53), deber formalizarse en la recategorizacin anual, a que se refiere el


Captulo D de la presente.
2.2. Se modifica el inciso a) del art. 20:
ANUALIZACION DE INGRESOS
Los ingresos brutos obtenidos en el ao calendario inmediato anterior a la fecha en
que se realiza la solicitud de imputacin. Cuando la actividad haya sido desarrollada
por un lapso inferior a doce (12) meses, los ingresos brutos obtenidos debern ser
anualizados.
ANTES DE LA REFORMA EL INCISO ESTABLECIA QUE:
Ingresos brutos a los obtenidos en el ao calendario inmediato anterior a la fecha
en que se realiza la solicitud de imputacin. Cuando la actividad haya sido
desarrollada por un lapso inferior a doce (12) meses, los ingresos brutos obtenidos
debern ser anualizados a fin de su comparacin con el importe de pesos diez mil
trescientos treinta y ocho con cincuenta y tres centavos ($ 10.338,53).
2.3. Se modifica el primer prrafo del art. 24)
RECATEGORIZACION ANUAL
Los trabajadores autnomos debern recategorizarse anualmente para determinar la
categora por la que deben efectuar sus aportes. Dicha recategorizacin se
efectuar durante el mes de mayo de cada ao.
ANTES DE LA REFORMA EL PARRAFO ESTABLECIA QUE:
Los trabajadores autnomos debern recategorizarse anualmente para determinar
la categora por la que deben efectuar sus aportes. Dicha recategorizacin se
efectuar durante el mes de junio de cada ao. La primera recategorizacin anual
deber realizarse durante el mes de junio de 2008.
2.4. Se modifica el art. 28:
APORTE MENSUAL
El ingreso del aporte personal correspondiente a cada perodo mensual se efectuar
atendiendo a las categoras de revista e importes establecidos a esos efectos, que la
AFIP difunde a travs de su pgina web.
ANTES DE LA REFORMA EL ARTICULO ESTABLECIA QUE:
El ingreso del aporte personal correspondiente al perodo devengado setiembre
2013 y siguientes, se efectuar atendiendo a las categoras de revista e importes
que se indican en el Anexo III de la presente.
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2.5. Se deroga el Anexo III.


3 - NORMAS QUE SE DEROGAN (ART.4)(
Se derogan las R.G. 2.585, 2.673, 2.800, 2.922, 3.063, 3.189, 3.305, 3.389, 3.453 Y
3.534, sin perjuicio de su aplicacin a los perodos correspondientes a su vigencia.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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