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ANTECEDENTES, CODIGO ORG.

DE LA PRODUCCION
Ecuador enfrenta varios problemas en su estructura productiva, que bien pueden ser
explicadas por los fallas de mercado y de Estado, en particular la ausencia de polticas de
desarrollo productivo sectoriales integrales y adems de la preeminencia del sector
petrolero que ha generado problemas adicionales en la economa. Ecuador, en el
2007experimentaba una triple concentracin:1.Concentracin del valor agregado en pocos
productos de exportacin, solo el 46% de las exportaciones no petroleras son
industriales(2008), y de stas, las no petroleras constituyen apenas el 36% del total de las
exportaciones.2.Concentracin de mercados de destino: Estados Unidos, Per, Chile y
Colombia constituyen los ms importantes destinos, y diez pases, entre los que se
encuentran Venezuela, Italia, Espaa, Alemania, Holanda, Blgica concentran el 81% de las
exportaciones.
*Alta concentracin de la propiedad empresarial: De las empresas que hay informacin
sobre su capital accionario, el 95% de las empresas tienen el capital en manos de cinco
accionistas y de stas, el 72% en un accionista, y en que la mayor parte de sectores
empresariales su actividad se encuentra concentrada.
Segn MCPEC la nueva manera de generacin de riqueza y redistribucin post-petrolera
para el Buen Vivir, la misma que define, para la primera fase de su aplicacin durante el
perodo 2009- 2013, doce estrategias de cambio: 1. Democratizacin de los medios de
produccin, redistribucin de la riqueza y diversificacin de las formas de propiedad y de
organizacin; 2. Transformacin del patrn de especializacin de la economa a travs de la
sustitucin selectiva de importaciones para el Buen Vivir; 3. Aumento de la productividad
real y diversificacin de las exportaciones, exportadores y destinos mundiales;4. Insercin
estratgica y soberana en el mundo e integracin latinoamericana; 5. Transformacin de la
educacin superior y transferencia de conocimiento en ciencia, tecnologa e innovacin;
6. Conectividad y telecomunicaciones para construir la sociedad de la informacin; 7.
Cambio de la matriz energtica; 8. Inversin para el Buen Vivir, en el marco de una
macroeconoma sostenible; 9. Inclusin, proteccin social solidaria y garanta de derechos
en el marco del Estado Constitucional de Derechos y Justicia; 10.Sostenibilidad,
conservacin, conocimiento del patrimonio natural y fomento al turismo comunitario;
11.Desarrollo y ordenamiento territorial, desconcentracin y descentralizacin; y,12.Poder
ciudadano y protagonismo social.
EXPECTATIVAS
Como vemos el cdigo de la produccin tiene sus orgenes tericos muy loables, mas
tambin interesa conocer que debera aportar este cdigo a la vivencia real del desarrollo
del pas, por lo que existen ciertos aspectos a tomar en cuenta, para lograr reorientar al
Ecuador a un futuro mas promisorio, como son:

*Plan Nacional del Buen Vivir (PNBV) 2009-2013 ****DR. CHRISTIAN VITERI LPEZ U.S.G
** Dr.Luis Luna Osorio Blog solocquenadac 10 my 2011
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***Publicado en la Revista Novedades Jurdicas de Febrero del 2011

(** )1 El respeto a la propiedad privada legalmente adquirida.


2
Mantener
la
dolarizacin
en
base
a
productividad.
3 El Estado no debe ser un empresario absorbente, sino un gestor de nuevas empresas, en
base
de
un
marco
legal
apropiado
y
moderno.
4 Eliminar la incertidumbre empresarial creada por las nuevas normas y los ataques
gubernamentales
a
los
empresarios.
5 No debe haber distingos en el tratamiento a la inversin nacional y a la Inversin
extranjera
directa.
6 El Gobierno debe tener en cuenta que las grandes empresas nacionales, a nivel
internacional son pequeas y las empresas necesitan de la cooperacin del Estado para
exportar.
7 La prxima decisin sobre una Ley de Competencia es necesaria, pero debe considerar
que el Ecuador es un pas de mercado pequeo e imperfecto. Y que la ley de poder de
control de mercado, segn como se la use puede ser benfica o no.
8 Hay que impulsar la formacin de clusters productivos y el encadenamiento de las
grandes,
las
medianas
y
las
pequeas
empresas.
9
Hay que apoyar y premiar el emprendimiento en todos los sectores y regiones.
10 Se necesita acelerar el desarrollo cientfico y la captacin de tecnologa moderna.
11 Se necesita desarrollar el mercado de valores, especialmente por la va de multiplicar el
nmero de accionistas de empresas de capital abierto, mediante incentivos tributarios a las
empresas
y
a
los
nuevos
accionistas. (Democratizar
el
capital)
12 La gestin por obtener mayores ingresos tributarios del Gobierno no debe llevar al
estrangulamiento de la actividad productiva ni debe hacerse por vas que rayan en la
arbitrariedad de crear o aumentar impuestos por va reglamentaria.
13
Antes de que la crisis del agua impacte al Ecuador, es necesario que el
Estado establezca pero no imponga polticas de conservacin del recurso.
14
El Gobierno debe tomar medidas para evitar que en los prximos aos las buenas
cosechas se conviertan en un grave problema para los agricultores, por falta de silos, vas y
demanda externa oportuna. Es necesario legislar sobre la produccin de biocombustibles y
los subsidios a los mismos.
15
Hay que desarrollar una flota pesquera moderna y ptimos puertos pesqueros
artesanales.
16
El Sector de Minas e Hidrocarburos necesita: planificacin estatal a largo plazo para
su desarrollo y para la actividad estatal en el mismo. Consientes de que su aporte al
presupuesto
del
estado
sea
significativo..
17
No basta con apoyar a la pequea y mediana industria. Lo que se requiere es
que haya una interrelacin entre la pequea, la mediana y la gran industria, para que las
unas
alimenten
y
retroalimenten
a
las
otras.
18
La pequea y la mediana industria deben ser tratadas como elementos especiales de
desarrollo
social
y
no
como
factores
importantes
de
produccin.
19
El sector Turismo necesita, crear una cultura del turismo en la poblacin y construir
la infraestructura necesaria; mejorar la flota de transporte areo y terrestre, contar con
operadores tursticos de primera clase, efectuar sealizacin tcnica de las vas del pas y
mapas y folletos de promocin; realizar campaas en el exterior de venta de la imagen del
pas;
aumentar
rutas
y
frecuencias
areas
hacia
el
pas.
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El Estado debe definir una poltica internacional de largo plazo, que contenga
las prioridades de sus relaciones con el mundo., conviene diferenciar al menos seis grupos
de pases y bloques
21
Es fundamental lograr que el Servicio Exterior vuelva a trabajar con objetivos
nacionales de largo plazo en beneficio del desarrollo del pas en todos los campos anotados
previamente y contar con un servicio comercial en el exterior eficiente y de carrera, no
politizado.
22
En la exportacin nacional deben tener mayor participacin las MIPYMES,
23 Es de gran importancia mejorar los puertos, especialmente Manta; tener claro que las
exportaciones requieren de componente importado considerable, aprobar y hacer funcionar
gilmente los regmenes aduaneros especiales.
24 Hay que desarrollar una nueva oferta exportable, basada en la demanda mundial. Hay
que hacer nfasis en que el Ecuador solo est participando en el mercado mundial con el 1
por mil de las exportaciones globales (incluyendo el petrleo)
25 El pas debe apoyar al menos a los siguientes productos no tradicionales de
exportacin (orden alfabtico): Aceites esenciales, aceites y grasas comestibles,
afrodisacos, aguacate, aj, alcachofa, babaco, banano, banano industrializado, brcoli,
caa guadua, cermica plana y utilitaria, etanol anhidro, hierbas medicinales envasadas,
jugo de maracuy, limn Tahit, mango, manufacturas de cuero, metales y manufacturas de
metales, orqudeas, oxgeno ambiental, productos alimenticios diversos, software, tabardillo
o tomate de rbol, tilapia, trucha, turismo receptivo general y ecolgico.
CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, AMBITO DE APLICACIN
Es importante sealar que el mbito de aplicacin del Cdigo abarca tanto a personas
naturales, como personas jurdicas y dems formas asociativas que desarrollen todo tipo de
actividad productiva. Entendindose a la misma como aquella que transforma insumos en
bienes y servicios.
Considera como sus fines principales, los siguientes:
- Transformacin de la Matriz Productivas
- Democratizacin de los factores de produccin.
- Fomentar la produccin nacional.
- Generacin de trabajo de calidad y digno.
- Generar un sistema de innovacin y emprendimiento destinado a la construccin de una
sociedad de propietarios, productores y emprendedores.
- Utilizar y disfrutar de bienes y servicios en condiciones de equidad, calidad y armona
con la naturaleza.
- Incentivar y controlar toda forma de inversin privada.
- Regular la inversin productiva en sectores estratgicos de la economa, de acuerdo al
Plan Nacional de Desarrollo.
- Control estatal para evitar el abuso del mercado, existencia de monopolios y oligopolios.
- Mantener una competitividad sistemtica que promueva el desarrollo productivo del
pas.
- Impulsar el desarrollo productivo en zonas de menor desarrollo econmico.
- Potenciar la sustitucin de importaciones.
- Fomentar y diversificar las exportaciones.
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Promover la economa popular, solidaria y comunitaria.


Seguir un comercio justo y un mercado transparente.

Se considera como rol del Estado el establecimiento y aplicacin de un marco regulatorio


que garantice que ningn actor econmico pueda abusar de su poder de mercado, lo que
establecer en la ley sobre esta materia, entendemos se refiere a la Ley de Competencia y/o
Ley de poder de control de mercado.
Por otro lado, entre los roles del Estado consta garantizar la soberana alimentaria y
energtica; acceso al financiamiento de todos los sectores productivos a travs de
incentivos y mayor regulacin al sistema financiero.
Se considera la creacin a cargo de la Funcin Ejecutiva del Consejo Sectorial de la
Produccin, rgano Rector que se encargar de definir las polticas de desarrollo productivo
para lo cual fomentar la participacin intersectorial de la ciudadana a travs del Consejo
Consultivo de Desarrollo Productivo y Comercio exterior. El Consejo Consultivo no
contar con recursos pblicos para su funcionamiento, estar conformado por trabajadores,
empresarios, actores del sistema productivo, entre otros.
SALARIO DIGNO
Equivale al costo de la Canasta Bsica dividido para el nmero de perceptores del hogar, lo
cual ser determinado por el organismo rector de las estadsticas y censos, hoy INEC, y por
el Ministerio de Relaciones Laborales.
Exclusivamente para fines de clculo, para determinar si un trabajador recibe el salario
digno mensual, se sumarn los siguientes componentes:
Sueldo o salario.
Dcimo tercer sueldo dividido para doce.
Dcimo cuarto sueldo dividido para doce.
Comisiones.
Utilidades mensual izadas.
Beneficios de contratos colectivos.
Fondos de reserva.
Para los empleadores que no logren pagar el Salario Digno Mensual, a partir del ejercicio
fiscal 2011, pagarn una compensacin econmica obligatoria, para alcanzar dicho Salario,
nicamente para aquellos trabajadores que durante el ao hubieran percibido un salario
inferior al sealado.
Esta compensacin es obligatoria para los siguientes empleadores:
Las sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Las que tuvieren utilidades al finalizar el ejercicio fiscal.
Las que hayan pagado un anticipo al impuesto a la Renta inferior a la utilidad.
La Compensacin Econmica se liquidar hasta el 31 de diciembre del ejercicio fiscal
correspondiente y se pagar hasta marzo del siguiente ao entre los trabajadores que no
hayan recibido el Salario Digno.
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De ser necesario se utilizar el 100% de utilidades para el pago de la Compensacin


Econmica, caso contrario el valor existente se repartir en forma proporcional.
La compensacin a la que se hace referencia no formar parte de la remuneracin y no
constituir ingreso gravable para el seguro social, ni impuesto a la renta del trabajador y
ser vlida hasta alcanzar el salario digno.
SISTEMA INTEGRAL DE INNOVACION, CAPACITACIN TCNICA Y
EMPRENDIMIENTO
En funcin de la Agenda de Transformacin Productiva y el Plan Nacional de Desarrollo el
Consejo Sectorial de la Produccin debe implementar un Sistema de Innovacin,
Capacitacin y Emprendimiento.
El estado podr constituir capital de riesgo de carcter temporal para privilegiar la
desinversin del Estado en empresas donde es propietario, a favor de de los empleados y
trabajadores de dichas empresas.
CLASIFICACIN DE LA INVERSIN
Es inversin nueva al flujo de recursos destinados a incrementar el conjunto de capital de la
economa, mediante una inversin efectiva en activos productivos que permita ampliar la
capacidad productiva futura, generar mayor nivel de produccin de bienes y servicios, o
nuevas fuentes de trabajo. Dentro de esta definicin se considera que el simple cambio de
propietario de los activos no constituye inversin nueva.
La inversin extranjera es de propiedad controlada por personas naturales o jurdicas
domiciliadas en el extranjero.
La inversin nacional es de propiedad controlada por personas naturales o jurdicas
ecuatorianas domiciliadas en el Ecuador, salvo que se demuestre que el capital no ha sido
generado en el Ecuador. Para el caso de extranjeros residentes se considerar como
inversin nacional.
FOMENTO, PROMOCIN Y REGULACION DE LA INVERSIN PRODUCTIVA
Se considera la existencia de beneficios especficos que son nicamente dirigidos para la
inversin nueva. Dichos beneficios no sern aplicables para la inversin de personas que se
encuentren domiciliadas en parasos fiscales.
Como garanta a la inversin extranjera se plantea la igualdad de condiciones respecto de la
administracin, operacin, expansin y transferencia de sus inversiones. nicamente el
estado puede otorgar tratamiento diferenciado por concepto de incentivo a la inversin
nueva.
Las reas de inversin sern determinadas en virtud del Plan Nacional de Inversin.
Se prohbe todo tipo de confiscacin. El Estado puede declarar de manera excepcional la
expropiacin de bienes inmuebles para ejecucin de planes de desarrollo social previa
valoracin y pago de indemnizacin equivalente al justo precio de los bienes.
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Los derechos de los inversionistas son los siguientes:


- Libertad de produccin.
- Libre fijacin de precios a excepcin de los bienes regulados por la Ley.
- Acceso a procedimientos administrativos para evitar la prctica especulativa, de
monopolios, oligopolios y competencia desleal.
- Libre transferencia al exterior de ganancias de inversin extranjera registrada.
- Libre remisin de recursos por la liquidacin de la empresa en los casos de inversin
extranjera.
- Libre venta de acciones, participaciones y derechos de propiedad en inversiones.
- Libre acceso al sistema financiero nacional.
Para el beneficio de los incentivos antes mencionados se tomar en cuenta a los proyectos
de inversin que cumplan con los requisitos establecidos por la Secretara Tcnica del
Consejo Sectorial, la misma que se convierte en el rgano rector encargado de la aplicacin
y monitoreo de stos.
INCENTIVOS - CONTRATOS DE INVERSIN
Los incentivos para las nuevas inversiones sern otorgados con la suscripcin de un
contrato de inversin. El plazo de duracin de los contratos de inversin ser de 15 aos
desde su celebracin y podrn ser prorrogados por una nica vez por el mismo plazo. Los
contratos de inversin podrn otorgar estabilidad sobre incentivos tributarios durante su
vigencia.
(***)El Cdigo de la Produccin, remitido con el carcter de econmico urgente busca
regular las actividades productivas y dotarlas de mecanismos para que sirvan de motor de
crecimiento de la economa y se han establecido una serie de "incentivos" de carcter
tributario para el sector productivo, con la intencin de mejorar la productividad.
Los verdaderos beneficios fiscales contenidos en este Cdigo, los que producen un real
beneficio son realmente solo algunos.
A. Generales: De aplicacin para las inversiones que se ejecuten en cualquier parte del
territorio nacional. Consisten en los siguientes:
1.

La reduccin progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta;

2.

Los que se establecen para las zonas econmicas de desarrollo especial, siempre y
cuando dichas zonas cumplan con los criterios para su conformacin;

3.

Las deducciones adicionales para el clculo del impuesto a la renta, como


mecanismos para incentivar la mejora de productividad, innovacin y para la
produccin eco-eficiente;

4.

Los beneficios para la apertura del capital social de las empresas a favor de sus
trabajadores;

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5.

Las facilidades de pago en tributos al comercio exterior;

6.

La deduccin para el clculo del impuesto a la renta de la compensacin adicional


para el pago del salario digno;

7.

La exoneracin del impuesto a la salida de divisas para las operaciones de


financiamiento externo;

8.

La exoneracin del anticipo al impuesto a la renta por cinco aos para toda
inversin nueva; e,

9.

La reforma al clculo del anticipo del impuesto a la renta.


B. Sectoriales y para el desarrollo regional equitativo: Para los sectores que contribuyan
al cambio a la matriz energtica, a la sustitucin estratgica de importaciones, al
fomento de las exportaciones, as como para el desarrollo rural de todo el pas, y las
zonas urbanas segn se especifica, se reconoce la exoneracin total del impuesto a la
renta por cinco aos a las inversiones nuevas que se desarrollen en estos sectores.
C. Para zonas deprimidas: Adems de que estas inversiones podrn beneficiarse de los
incentivos generales y sectoriales antes descritos, en estas zonas se priorizar la nueva
inversin otorgndole un beneficio fiscal mediante la deduccin adicional del 100% del
costo de contratacin de nuevos trabajadores, por cinco aos".

(****) 1.-la reduccin progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta


y en el literal i), se menciona la reforma al clculo del anticipo del impuesto a la renta; lo
primero se plasma claramente en la disposicin reformatoria 2.6 que reforma a su vez el
Art. 37 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno(LORTI) estableciendo como
tarifa del impuesto a la renta para sociedades el tipo del 22% y la Disposicin Transitoria
Primera, establece que esta reduccin es progresiva, rebajndose un punto cada ao, de tal
manera que en el ao 2013 se llegue a la tarifa del 22%. Lo segundo, es decir la reforma
al clculo del anticipo del impuesto a la renta es puro enunciado, pues tal reforma jams
se concret y la frmula sigue siendo la misma.
Debemos recordar que la reforma a la (LORTI) aprobada por la Asamblea el 3 de
diciembre del 2009 y que por lo tanto se empez a aplicar desde el ao 2010, cambi la
naturaleza del "anticipo" del impuesto a la renta, convirtindolo en un "impuesto
mnimo", por aquello de que todas las empresas deban pagar un mnimo de tributo por
los servicios que reciben del Estado. Lamentablemente, la frmula planteada por el SRI
para que se aplique este "impuesto mnimo" result anti-tcnica e inequitativa.
La frmula para calcular el anticipo mnimo es inequitativa, porque produce una
afectacin mayor a un sector especfico de la economa, en relacin con los dems
sectores que resultan menos afectados; nos referimos al sector terciario (en el que se
encuentra comprendido el comercio y especficamente los canales de distribucin). Y
claro est, hay que mencionar el sector que sufre una afectacin mnima por no decir nula,
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es el sector del servicio intelectual, que sin tener mayores activos y sin hacer mayores
inversiones puede obtener grandes mrgenes en sus ventas, siendo que, un compaa de
abogados, puede cobrar una factura de US$ 50.000 por un honorario profesional y haber
efectuado una inversin mnima en personal y gastos de oficina, teniendo un margen que
puede superar el 60% de sus costos y gastos; a diferencia del distribuidor de gasolina, gas,
cerveza, colas, cigarrillos o tarjetas de telfonos celulares, donde los mrgenes de
intermediacin entre la compra y la venta oscilan entre el 1,5% hasta ese 10%; as pues,
los distribuidores de cerveza tienen un margen del 7,42%, los distribuidores de gas tienen
un margen del 5%, los distribuidores de tarjetas de celular tienen un margen del 8%; etc,
por lo tanto es posible que alguno de estos sectores al aplicar la inequitativa frmula del
(SRI) resulte pagando un impuesto mnimo hasta tres veces superior a su real impuesto
causado.
Diferentes negocios tienen diferentes enfoques en funcin del producto o servicio que
ofrecen o de su posicin dentro de la cadena de distribucin (fabricante, importador,
mayorista, distribuidor, minorista, etc.); en consecuencia, hay productos de alta rotacin y
bajos mrgenes brutos y viceversa. Hay negocios que requieren fuertes inversiones en
activos fijos y otros no tanto. Otros requieren un gran apalancamiento; siendo las
opciones tan variadas como las alternativas de negocios que existen.
Entonces, el fabricante y las grandes industrias para mantenerse, buscan su punto de
equilibrio en las ventas, cuyo precio final, si bien es cierto, en parte depende de la
competencia, en gran medida, depende de las decisiones que toman los administradores,
de tal suerte, que son capaces sin limitacin alguna, de proponer el precio final y por lo
tanto, de controlar el margen que deben arrojar sus ventas. Tambin ocurre lo mismo con
algunos importadores, que importan el producto a un valor y lo pueden vender hasta el
triple, sin ningn control, por lo tanto al triplicarse su margen la frmula del anticipo
mnimo no los afecta. Tampoco le afecta la frmula del anticipo mnimo cuando el sector
de la distribucin es el ms fuerte en la relacin comercial y le impone el precio de venta
al productor como es el caso de las dos grandes cadenas de supermercados existentes, por
lo tanto, a ellos tampoco les afecta la frmula, porque imponen el precio de compra y
porque el volumen de ventas es tal que suple la estrechez del margen de comercializacin.
Para que funcione el sector productivo, se requiere que el sector terciario funcione
adecuadamente, pues si no lo hace, la industria puede sucumbir o al menos, se ver
obligada a asumir directamente las funciones de este sector, eliminando uno de los
elementos de la cadena, al distribuidor. Un distribuidor mediano o pequeo, simplemente
no podra sobrevivir con un impuesto mnimo que est fundamentado en las ventas y en
los activos.
Y es evidente que el sector ms golpeado es aquel que tiene los precios controlados ya sea
por el productor o por el Gobierno, como los distribuidores de gasolina o los
distribuidores de cerveza, ambos productos de alta rotacin y bajos mrgenes brutos.
Respecto de la frmula empleada debemos mencionar:

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0.4% de las Ventas: Como sabemos, es imposible establecer si un negocio es


rentable o no en base a la utilidad sobre las ventas. Este indicador no es eficaz ni para
comparar empresas dentro de un mismo sector, como el de la comercializacin de
combustible; ya que existen diversos tipos de modelo de negocio implementado, as
pues, la frmula afecta significativamente ms, a aquellas comercializadoras que se
dedican exclusivamente a la comercializacin, que aquellas que hacen
concomitantemente la comercializacin y la distribucin. Los productos de consumo
masivo generalmente tienen una altsima rotacin que genera ventas voluminosas pero
que tienen un bajsimo margen; un producto suntuario ser exactamente lo opuesto. Si
dada una misma inversin, ambos negocios generasen la misma cantidad de dlares de
utilidad, entonces sera justo castigar al primero y beneficiar al ltimo?; pues esto es lo
que sucede con el sector de los comercializadores de precios controlados.

0.2% de los Costos y Gastos: Este clculo viene a ser como la anttesis del
impuesto a la renta. Si a mayores egresos se genera una menor utilidad, entonces es
absurdo gravar los costos y gastos. Negocios que tienen mayor porcentaje de utilidad
sobre las ventas como suelen ser los servicios, por su baja o nula carga de costos y
gastos, seran favorecidos en comparacin con otros que en comparacin manejen
menores mrgenes como suelen ser las empresas de comercio.

0.4% de los Activos: Hasta cierto punto es cierto que mayores activos deberan
generar una mayor renta pues de lo contrario seran improductivos; pero al gravarlos
directamente no se estara tomando en cuenta otros factores como por ejemplo los
pasivos. Si una industria obtiene un crdito para instalar una planta y adquirir
maquinaria, es lgico que la rentabilidad que ese activo genere, ser destinada para el
repago del prstamo; entonces gravar este activo con un impuesto equivaldra a
encarecer el financiamiento, as como hacer inversiones para optimizar el servicio
tendran un costo adicional con la aplicacin de la frmula.

0.2% del Patrimonio: En estricto rigor es la parte ms sensata de la frmula ya que


se da un perodo de cinco aos para que las empresas sean rentables.
En conclusin, este primer incentivo, de reducir tres puntos porcentuales al impuesto a la
renta est neutralizado para el sector de la distribucin por el "impuesto mnimo",
mientras subsista con una frmula inequitativa. La nica reforma que se hace para el
clculo de este anticipo en el Cdigo de la Produccin es la reforma del literal j) del
numeral 2 del Art. 41 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, que establece
textualmente:
"Para comercializadoras y distribuidoras de combustibles en el sector automotor, el
coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efectos de impuesto a la
renta ser reemplazado por el cero punto cuatro (0.4%) del total del margen de
comercializacin correspondiente".
Esta reforma, nos da la razn en el estudio anterior, inexplicablemente se la limit
nicamente a favor de las comercializadoras y distribuidoras de combustibles, cuando la
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misma afectacin a la formula sufran los distribuidores de gas, de cerveza, de colas, de


tarjetas de telfonos celulares y en general todos aquellos que tienen los precios de venta
al pblico controlados por el Gobierno o por el productor, por lo que, lo adecuado hubiese
sido que el literal j) se extienda no solo a los comercializadores y distribuidores de
combustibles sino que sea en general a todos los comercializadores y distribuidores de
bienes o servicios cuyo precio de venta al consumidor final est regulado por el Gobierno
o por el Productor.
Las nicas reformas que existen a la frmula del anticipo, son en realidad excepciones
como la del literal j) de la norma ibdem antes mencionada; as como, la que establece el
literal K) en el sentido de que los contribuyentes cuya actividad sea exclusivamente la
relacionada con proyectos de agroforestera con etapas de crecimiento superiores a un
ao, estarn exonerados del anticipo del impuesto mnimo durante los perodos que no
reciban ingresos fiscales. Entonces, ms que un beneficio, encontramos algo lgico, si
voy a sembrar teca y durante 20 aos no voy a recibir la rentabilidad es lgico que durante
todo este tiempo no pague anticipo por los costos y gastos en que incurro para mantener el
producto durante tanto tiempo.
2) De las zonas econmicas de desarrollo especial.- ( ver Pg14 Beneficios fiscales)
3) Deducciones adicionales para el clculo del impuesto a la renta para incentivar la
mejora de la productividad, innovacin y para la produccin eco-eficiente.Hasta antes de la existencia del Cdigo de la Produccin, la nica deduccin adicional
introducida por la Ley para la Equidad Tributaria- para el clculo del impuesto a la renta
con el que se contaba y que an se mantiene y por lo tanto es un verdadero beneficio
fiscal, es el incorporado en el numeral 9 del Art.10 de la LORTI, que establece que el
incremento del gasto en sueldos y salarios por la contratacin directa de nuevos
empleados por parte del contribuyente siempre que stos nuevos empleados hubiesen
permanecido en la nmina por lo menos 6 meses consecutivos, le significa una deduccin
adicional del 100% aplicable a este incremento; y, por otra parte, si un contribuyente tiene
dentro de su nmina un empleado que sea discapacitado, tanto l como su cnyuge o
hijos, la deduccin adicional por los sueldos, salarios y beneficios pagados a este
empleado, es del 150%.
Ahora bien, el Cdigo de la produccin establece nuevas deducciones adicionales y que
son especficamente las siguientes:
1.

Una deduccin adicional del 100% a las medianas empresas en el monto que
gasten en capacitacin tcnica, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la
productividad siempre que no supere el 1% de los gastos efectuados por sueldos y
salarios; los gastos en asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y
anlisis de mercado, mientras no superen el 1% del total de sus ventas; los gastos de
viaje, estada y promocin comercial para acceder a mercados internacionales siempre
que no supere el 50% del total de costos y gastos en promocin y publicidad de la
empresa (Art. 10 numeral 17 de la LORTI); y,

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2.

La depreciacin y amortizacin que correspondan a la adquisicin de maquinarias,


equipos y tecnologas destinadas a la implementacin de produccin ms limpia o la
reduccin del impacto ambiental de la actividad productiva y la emisin de gases de
efecto invernadero, tienen una deduccin adicional del 100%, sin embargo, esta
deduccin no podr superar el 5% de los ingresos totales de la empresa (Art. 10,7 de la
LORTI).

En el punto a) cabe hacer un comentario adicional, el Cdigo de la Produccin establece


una figura nueva conocida como las MIPYMES, las cuales reciben algunos beneficios
estatales como ciertas subvenciones para capacitacin y el ofrecimiento de acceso al
crdito para el desarrollo de sus actividades, pero no se establece ningn beneficio fiscal
ms que el mencionado en el punto a) de este captulo, que est dirigido nicamente a las
medianas empresas, dejando fuera a aquellas que se consideren micro o pequeas.(mas
vulnerables)
4) Los beneficios para la apertura del capital social de las empresas a favor de sus
trabajadores.El nico beneficio en este aspecto es la introduccin del Art. 39.1 a la LORTI, en el que se
establece que si una sociedad pone las acciones de sta, en un monto no inferior al 5%
para que sean compradas por sus trabajadores, quienes deben representar al menos el 20%
de la nmina, tendrn derecho en el ejercicio impositivo que realizan esta accin, a
obtener facilidades para el pago tanto para el pago del impuesto a la renta como para el
pago del impuesto mnimo, hasta por 5 aos pagando los correspondientes intereses. Este
beneficio ser aplicable siempre que tales acciones se mantengan en propiedad de los
trabajadores.
Parece evidente, que este sera un verdadero beneficio para una empresa que por falta de
liquidez necesita facilidades para el pago, ms all del mximo de 2 aos establecido en el
Cdigo Tributario, para lo cual, sus accionistas tendran que desprenderse de al menos, el
5% de sus acciones para colocarlos en al menos el 20% del total de sus trabajadores, con
lo cual, extenderan las facilidades para el pago hasta por 5 aos.
Esta misma ley, establece un beneficio adicional para las empresas que abren las acciones
a sus empleados y se las venden a plazos, estableciendo que los intereses que paguen los
trabajadores por concepto de la compra de estas acciones, se considere un ingreso exento,
de conformidad con el numeral 16 del Art. 9 de la LORTI.
5) Las facilidades de pago en tributos al comercio exterior.El Art. 116 del Cdigo de la Produccin establece la posibilidad de solicitar facilidades de
pago, para pagar todos los tributos al comercio exterior, para la importacin de bienes de
capital.
6) La deduccin para el clculo del impuesto a la renta de la compensacin adicional
para el pago del salario digno.*Plan Nacional del Buen Vivir (PNBV) 2009-2013 ****DR. CHRISTIAN VITERI LPEZ U.S.G
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De ninguna manera esto constituye un beneficio fiscal, si lo que hace la norma establecida
en el Art. 9 del Cdigo de la Produccin, es que forzosamente al final del ejercicio, de
existir utilidades, stas deben ser repartidas a los trabajadores hasta que completen el
denominado "salario digno", entonces no es ms que un gasto adicional para cualquier
empresa, por lo tanto, sin necesidad de que se establezca que la compensacin para el
pago del salario digno es deducible, siempre se hubiere mantenido como tal con la simple
aplicacin del numeral 9 del Art. 10 de la LORTI, al tratarse de un evidente beneficio
social.
7) La exoneracin del impuesto a la salida de divisas para las operaciones de
financiamiento externo.Efectivamente la disposicin reformatoria tercera del Cdigo de la Produccin, aade un
inciso al Art. 159 de la Ley Para la Equidad Tributaria, estableciendo que estn
exonerados del pago del ISD, los pagos a capital e intereses generados por crditos
otorgados en el exterior destinados a inversiones previstas en el Cdigo de la Produccin.
Se puede considerar un incentivo general, en tanto y en cuanto, todas las personas que
hagan una "inversin productiva" de las establecidas en el Cdigo de la Produccin y la
financien con crditos externos estaran exoneradas del pago del ISD.
8) La exoneracin del anticipo del impuesto a la renta por cinco aos para toda
inversin nueva.El ltimo inciso del literal b) del Art. 41 de la LORTI efectivamente establece que las
inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Cdigo de la Produccin estn exoneradas
por 5 aos del pago del anticipo mnimo que como ya hemos dicho es un impuesto
mnimo. Pues bien, las empresas ya existentes, si hacen inversiones nuevas y desean
acogerse a este beneficio, deben estar registradas en el Consejo Sectorial de la Produccin
y como establece el Art. 25 del Cdigo de la Produccin, es el que establecer los
parmetros que deben cumplir los inversionistas para que sus inversiones sean
consideradas como inversiones nuevas.
Adicionalmente, el Art. 13 del Cdigo de la Produccin, establece: "El mero cambio de
propiedad de activos productivos que ya se encuentren en funcionamiento as como los
crditos para adquirir estos activos, no implica inversin nueva para efectos de este
cdigo". Esto quiere decir, que si una empresa tuviese dinero en el exterior rindiendo
intereses y decide comprar un negocio en marcha para ampliar sus actividades, por
ejemplo una piladora de arroz que est ya en funcionamiento, esto no significa inversin
nueva y por lo tanto no est exonerado del pago del impuesto mnimo por cinco aos.
El verdadero beneficio fiscal, establecido en el ltimo inciso del literal b) del Art. 41 de la
LORTI, es el que dispone que las compaas recin constituidas estn exoneradas del
impuesto mnimo durante los primeros cinco aos de operacin, ya que, no los sujeta a
ninguna condicin. Por lo tanto, si una empresa quiere invertir dinero que tiene fuera del
pas para realizar una actividad en el Ecuador, por ejemplo, comprando un negocio en
marcha, lo mejor es que constituya una compaa nueva que estar exonerada por 5 aos
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del pago del impuesto mnimo. Tampoco cabe duda, que esta exoneracin por 5 aos para
compaas recin constituidas es un verdadero escudo fiscal.
B) BENEFICIOS SECTORIALES Y PARA EL DESARROLLO REGIONAL
EQUITATIVO.Para estos efectos se introdujo el Art. 9.1 en la LORTI, en la cual se establece que las
sociedades nuevas que se constituyeren o las inversiones nuevas que realicen las
sociedades ya existentes en el territorio nacional, con excepcin de las jurisdicciones
urbanas de Quito y Guayaquil para realizar actividades taxativamente expuestas, quedan
exoneradas por 5 aos del pago del impuesto a la renta y por ende del impuesto mnimo.
Estas actividades taxativamente enunciadas por el Cdigo de la Produccin son:
1.
Produccin de alimentos frescos congelados e industrializados;
2.

Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

3.

Metalmecnica;

4.

Petroqumica;

5.

Farmacutica;

6.

Turismo;

7.

Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa;

8.

Servicios logsticos para comercio exterior;

9.

Biotecnologa y software aplicados; y,

10.

Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de


exportaciones determinados por el Presidente de la Repblica.

Independientemente, que aqu la restriccin aquella que el mero cambio de propiedad de


activos productivos que ya se encuentren funcionando no implica nueva inversin es justa
y necesaria, no cabe duda que algunas de las actividades establecidas en esta disposicin
constituirn verdaderos escudos fiscales, sin necesidad que se efecte traspasos de activos
ya productivos, especficamente a las actividades farmacutica, turismo, servicios
logsticos y software aplicados, pues basta con que, una persona que conoce el negocio de
agencias de viaje y opera en Guayaquil, sin cerrar este negocio, lo haga en adelante en
Zamborondn con un nuevo capital, siendo que la mayora de sus nuevas ventas las
realizar desde su nueva empresa que queda situada a solo cruzar un puente de menos de
un kilmetro de distancia.
C) BENEFICIOS PARA ZONAS DEPRIMIDAS.*Plan Nacional del Buen Vivir (PNBV) 2009-2013 ****DR. CHRISTIAN VITERI LPEZ U.S.G
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Para que una empresa pueda gozar adems de los beneficios tributarios de carcter
general y sectorial, de un beneficio adicional, puede realizar sus nuevas inversiones en
zonas deprimidas, este beneficio es el establecido en el inciso cuarto del numeral 9 del
Art. 10 de la LORTI y que establece que el gasto en la contratacin de trabajadores
residentes en dichas zonas deprimidas, permite una deduccin adicional del 100% por
este concepto, con la diferencia de que, esta deduccin adicional podr efectuarse durante
cinco perodos fiscales consecutivos.
La norma del numeral 3 del Art. 24 del Cdigo de la Produccin, permite que quien
realice inversiones en estas zonas deprimidas goza de los beneficios generales como las
deducciones adicionales a las que hicimos mencin anteriormente, la exoneracin del
impuesto a la salida de divisas para las operaciones de financiamiento externo destinadas
a inversiones productivas, etc.; goza tambin de los beneficios sectoriales como la
exoneracin por 5 aos del pago del impuesto a la renta y finalmente el beneficio
adicional que hemos mencionado en el prrafo anterior.
Cabe mencionar que para que una zona se considere econmicamente deprimida, debe ser
declarada como tal de manera conjunta por 3 actores:, la Secretara Nacional de
Planificacin, el Consejo Sectorial de la Produccin y los Gobiernos Autnomos
Descentralizados.
En Conclusin: Vistos como estn las normas que crean beneficios tributarios tendientes a
mejorar la productividad en el pas, habr que evaluar dentro de los prximos tres aos si
estas normas fueron realmente suficientes para crear un clima de confianza y seguridad
jurdica en los inversionistas nacionales y extranjeros o si por el contrario, debemos hacer
cambios an ms trascendentales para que estas normas se vuelvan eficaces.
CONTROVERSIAS.-Por otro lado cuando se den controversias, la resolucin de
controversias de contratos de inversin con inversionistas extranjeros se establece el
siguiente procedimiento:
Haber agotado completamente la va administrativa, haber intentado el dilogo amistoso
por 60 das. Participar de una instancia de mediacin obligatoria dentro de los tres meses
siguientes a la fecha de inicio de negociaciones, y finalmente dar paso al arbitraje nacional
o arbitraje internacional, excepto para asuntos tributarios.
Finalmente, la norma en cuestin establece que si dentro de 6 meses no se da fin al
conflicto, ste se someter a conocimiento de la justicia ordinaria nacional.
La Secretara Tcnica del Consejo Sectorial ser junto con el SRI quienes controlaran la
motivacin y aplicacin de los incentivos en el transcurso del tiempo.
Las infracciones determinadas en el Cdigo son: incumplimiento probado por la autoridad
competente de las leyes laborales, tributarias, de seguridad social o ambiental del pas y
dems normas que regulan la inversin; y la falsedad comprobada judicialmente de los
documentos de respaldo para conseguir el incentivo.

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Se da la posibilidad adems del ejercicio de acciones civiles o penales, la facultad de


solicitar la revocatoria de los beneficios otorgados, a travs de la Resolucin de la
Secretara Tcnica del Consejo Sectorial. La cual podr ser apelada ante pleno del Consejo,
segn el procedimiento del Estatuto del Rgimen Jurdico y Administrativo de Funcin
Ejecutiva.
ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO ECONOMICO
La Zona Especial de Desarrollo Econmico que no son sino, espacios delimitados de
territorio nacional de carcter aduanero para efectos de que se asienten nuevas
inversiones. con los incentivos que se detallan en la normativa en cuestin. (lo que antes
conocamos como zonas francas).
Pueden efectuarse aqu (ZEDE) una cualquiera de las siguientes actividades:

Transferencia y Desagregacin de tecnologa en el campo electrnico, de la


biodiversidad y del mejoramiento ambiental o energtico;

Operaciones de diversificacin industrial con fines de exportacin o de sustitucin


estratgica de importaciones; y,
Servicios Logsticos para el comercio exterior.

nicamente pueden solicitar que un espacio territorial se convierta en una ZEDE, una
institucin del sector pblico o un gobierno autnomo descentralizado y quien las autoriza
es el Consejo Sectorial de la Produccin (entidad creada por el Cdigo de la Produccin y
conformada en su mayora por miembros del ejecutivo).
Entonces, podemos inferir que si el sector productivo desea conformar una ZEDE, debe
presentar el proyecto de acuerdo a las actividades mencionadas a una institucin pblica u
organismo autnomo descentralizado como la Municipalidad, para que, sta a su vez,
solicite su aprobacin al Consejo Sectorial de la Produccin.
Cules son los beneficios fiscales de establecer una actividad productiva en una ZEDE?
1.

Gozar del tratamiento de destino aduanero y se someten a un rgimen especial de


manera que, estn exentos del pago de aranceles todas las importaciones que ingresen a
dicha zona para el cumplimiento de los fines autorizados para la ZEDE, por ejemplo,
una fbrica de paneles de energa solar.

2.

Cualquier inversin que se realice en una ZEDE se considera una inversin nueva
y como tal estarn exoneradas del pago del impuesto a la renta y del impuesto mnimo
por 5 aos, excepto las que se realicen en una ZEDE que se encuentre dentro de la
jurisdiccin urbana de Quito y Guayaquil.

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3.

IVA tarifa 0, en las importaciones que se realicen para bienes destinados a los
procesos de transformacin productiva que se realicen en la ZEDE. (Art. 55 LORTI).

4.

Derecho de devolucin del IVA pagado en la compra de materias primas, insumos


y servicios adquiridos en el Ecuador y que se incorporen al proceso productivo que se
efecta en la ZEDE. (Art. 57 LORTI).

5.

Exoneracin del Impuesto a la Salida de Divisas ISD, para el pago de


importaciones de bienes y servicios relacionados con su actividad autorizada as como
el pago de capital e intereses de prstamos obtenidos en el exterior a un plazo mayor de
un ao y que hayan servido para financiar la actividad productiva dentro de la ZEDE.
(Art. 159 de la Ley para La Equidad Tributaria).

Los bienes de capital que hubiesen ingresado al pas con un rgimen suspensivo o
liberatorio del pago de tributos podrn concluir su rgimen con la reexportacin del bien a
una ZEDE para ser utilizado en actividades autorizadas previa solicitud de un operador.
Por el incumplimiento a la normativa se considera entre las sanciones las multas
econmicas, la suspensin de la autorizacin para desarrollar sus actividades por hasta
tres meses, la cancelacin definitiva de la autorizacin para operadores, y la terminacin
anticipada de la concesin de una ZEDE
MIPYMES - MICRO, PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
El Cdigo tambin regula a las Micro, pequeas y medianas empresas MIPYMES a travs
de un Registro nico que estar a cargo del Consejo Sectorial, para lo cual los Ministerios
sectoriales debern proporcionar informacin de manera oportuna para la creacin del
sistema para facilitar el acceso a los beneficios e incentivos. La base de datos servir para
que el INCOP cumpla con lo establecido en el presente Cdigo.
DEMOCATRIZACIN DE LOS FACTORES DE PRODUCCIN
Entre los objetivos de esta democratizacin esta el fomentar el acceso de los ciudadanos a
la propiedad productiva; facilitar la ciudadanizacin de empresas que permitan el acceso de
los ciudadanos a las acciones de empresas en manos del Estado; crear un sello de gestin de
reconocimiento pblico para alentar e incentivar a las empresas que realicen sus actividades
respetando al medio ambiente; incentivar la redistribucin y eliminacin de desigualdades
en el acceso a los factores de produccin.
Para la apertura del capital empresarial se plantean incentivos como la Diversificacin de la
participacin accionaria de empresas en las que el Estado sea propietario exclusivo o de una
parte del capital social, el Estado podr invertir temporalmente para financiar a los
trabajadores; impulsar la apertura del capital de empresas privadas, a favor de los
trabajadores, a travs de incentivos fiscales y financieros.
Para el acceso a la tierra se da preferencia a las familias campesinas en la redistribucin de
la tierra mediante reversin y la creacin de un fondo de acceso a la propiedad.
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Con el fin de facilitar el acceso a la banca pblica el Consejo Sectorial procurar la


reduccin de costos de intermediacin financiera.
Se registrar y reportar peridicamente de manera obligatoria las operaciones financieras
con las MIPYMES.
Existir un rgimen especial de garanta de financiamiento de las MIPYMES,(estilo AGD)
se crear un fondo nacional de garantas auto liquidables y cuya cobertura del crdito
garantizado ser de uno a uno, el mismo estar regulado por la Superintendencia de Bancos
y Seguros.
El mercado de valores ser encargado de hacer la normativa para regular el financiamiento
de las MIPYMES.
El gobierno nacional implementar un programa de capital de riesgo, se dar crdito
flexible para la apertura de capital e inversiones para las empresas privadas que requieran
financiamiento para desarrollar nuevas inversiones.
COMERCIO EXTERIOR
El organismo que aprobar las polticas pblicas nacionales en materia de poltica
comercial, ser el Comit de Comercio Exterior (COMEX).
En las competencias del COMEX est el hecho de poder emitir un dictamen previo para el
inicio de negociaciones de acuerdos y tratados internacionales en materia de comercio e
integracin econmica; as como lineamientos y estrategias para la negociacin; expedir
normas sobre el procedimiento y requisitos para la importacin y exportacin de productos;
contrarrestar las prcticas comerciales internacionales desleales, que afecten la produccin
nacional; promover la creacin de certificaciones ambientales de productos agrcolas e
industriales para efectos de acceso a mercados internacionales.
Para determinar el pas de origen de los productos se seguir las normas pertinentes
reconocidas a nivel internacional. El Reglamento del Cdigo designar la autoridad
competente para la emisin y control de los certificados de origen de los productos
nacionales. Esta entidad estar habilitada para certificar tambin el origen de las mercancas
sujetas a operaciones de perfeccionamiento activo, que se produzcan en una ZEDE.

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