LA FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA EN LA ENTIDAD

Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización para examinar y evaluar
sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en
examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.
El objetivo de la auditaría interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de
sus actividades. Para ello la auditoría interna les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría e información concerniente con las actividades revisadas. Es objetivo también de la auditoría
interna la promoción de un efectivo control a un costo razonable.
Los auditores internos deben ser ajenos a las actividades que auditan. Los auditores internos alcanzan su
independencia cuando pueden llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad. La independencia permite
a los auditores internos rendir juicios imparciales, hecho esencial para una apropiada conducta de los
mismos auditores. La independencia se logra a través de su posición en la organización y la objetividad. La
posición organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para asegurar un amplio margen de
cobertura de auditoría, y para asegurar acciones efectivas sobre los hallazgos y recomendaciones de
auditoría
El alcance de la auditoría interna considera el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema
de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades
asignadas. El alcance incluye: revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa
y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información, revisar los sistemas
establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas planes, procedimientos y ordenamientos legales que
puedan tener impacto significativo en las operaciones y en los reportes y determinar si la organización
cumple con tales sistemas; revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuados verificar la
existencia de ellos; evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo utilizados;
revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean acordes con los
objetivos y metas establecidas, y si esas operaciones o programas están siendo llevados a cabo según lo
planeado.
Tradicionalmente el auditor interno ha sido identificado con la contabilidad y aspectos de tipo financiero;
inclusive algunos auditores han llegado a ser considerados esenciales para la organización en estas materias.
El criterio señalado infiere un cambio de actitud en el auditor interno, concretamente buscar ser más
eficiente en sus resultados siendo este punto de partida para promover la eficiencia en su organización.
Se debe emitir un informe por escrito, y firmado cada vez que se concluya con un trabajo de auditoría.
Durante el transcurso de la auditoría se podrá emitir formal o informalmente informes parciales, orales o
escritos.

David Chán Cimé

Supervisor de auditoría: Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorias en que concurra. y de autorizar los procedimientos y programas de revisión. Auditor ayudante. coordinación y dirección de sus actividades. lo cual incluye la planeación. cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoría. el uso de índices y catálogo de marcas a utilizar en la elaboración de los papeles de trabajo. y en el diseño del esquema habrá de considerarse: 1. en la práctica a esta persona se le guía y supervisa en el desarrollo de su trabajo. bajo la dirección y orientación del auditor encargado. además pueda formar parte de las actividades de la gerencia general. Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria. en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria. dirigir y controlar el trabajo de auditoría a efectuar a una unidad administrativa. Atención a auditores externos y auditores de gobierno. por lo tanto. Trabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoría. esta herramienta sirve para planear. Al encargado de este puesto generalmente se le asignan trabajos de rutinas. Y esta encargado de elaborar el "plan de auditoría". Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional. provee información tanto a su superior jerárquico inmediato como al director de auditoría. Está bajo la supervisión técnica y administrativa de un encargado de auditoría. partiendo del programa de trabajo. Desarrollar o asistir en la preparación del programa de auditoría. 2. Definición de prioridades. Desempeñar el trabajo asignado. recibiendo de él la orientación y apoyo que sea necesario. la extensión de su aplicación y su relación o conexión con los papeles de trabajo. con suficiente experiencia y capacidad. y los cuestionarios a emplear para evaluar los objetivos del control interno por ciclos de transacciones. cuando se trata de empresas pequeñas puede coordinar actividades. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoría. actividad o rubro contable. Está bajo la supervisión técnica y administrativa de un supervisor de auditoría. . Encargado de Auditoria: Planea y conduce auditorias a las unidades administrativas y actividades de la organización y actúa como líder frente a un equipo de auditores. Por lo regular se diseña para un año de calendario.ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA Director de Auditoria: Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoría interna. contraloría. Gerente de Auditoria: Asistir al director en el cumplimiento de sus obligaciones. Representa el especificar claramente los pasos y acciones a seguir para la consecución de la auditoria. control administrativo. Prever requerimientos de carga de trabajo a corto mediano y largo plazo en las unidades administrativas y actividades que se le son asignadas. Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor supervisor y al de áreas en la recopilación de información. Auditor principiante (Jr). El grupo de auditoría debe figurar en el nivel jerárquico de la empresa de donde pueda operar en forma concernida. Es indispensable que el auditor supervisor sea un profesionista de la administración. los programas específicos de auditoría a aplicar. indicando los procedimientos a aplicar. 3. Requerimientos de la administración y otras áreas interesadas. Programa de trabajo El programa de trabajo de auditoría interna es un documento de planeación en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y actividades susceptibles de ser auditadas. planeación La estructura operativa son los elementos básicos a considerar para el ejercicio de la auditoría interna.

• Son una fuente de aclaración o ampliación de información. al finalizar el trabajo programado. • Fundamentan la opinión o informe que emite el auditor. David Chán Cimé . en una solo ocasión. Marcas de auditoría Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios: Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar. Información que deben contener • Nombre de la entidad • Tipo de auditoría a realizar • Fecha en que se esté efectuando la revisión • Nombre de la cuenta • Clave de identificación • Firma Nombre Cuestionario para evaluar el control interno El propósito de evaluar y estudiar el control interno por ciclos de transacciones obedece a la conveniencia de agrupar a éstas en un ciclo de operaciones relacionadas a fin de no perder su propia dinámica individual. Facilita su supervisión al comprenderse de forma inmediata. el trabajo realizado en varias partidas. Los papeles de trabajo Conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su examen y la descripción de las pruebas realizadas. • Califican la calidad y el avance de la planeación de la auditoria. enfoque que no se da cuando se trata de revisar una actividad o transacción en forma aislada o independiente. Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derecha de la cédula de auditoría.Un programa de auditoría Sistemas de índices Indización. Importancia • Constituyen la prueba del trabajo realizado. Es el hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legado de auditoría.