II.

ESTRATEGIA DE LA AUDITORA
2.1

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS

2.11 OBJETIVOS Y RESULTADOS DEL EXAMEN.

A. OBJETIVO GENERAL
Efectuar la auditora a los Estados Financieros y el Examen
Especial a la Informacin Presupuestaria para la Cuenta General de
la Repblica del Gobierno Autnomo ENACO S.A. como resultado
de haber obtenido la buena pro en el Concurso Pblico de Mritos
N 02-2012-CG, habiendo sido designados mediante Resolucin de
Contralora N 063-2007-CG de fecha 28 de enero del 2013 y de
conformidad al contrato de locacin de servicios profesionales de
auditora S/N de fecha 17 de abril del 2013 suscrito por la firma
Frisancho & Asociados con el Gobierno Autnomo EMPRESA
NACIONAL DE LA COCA SOCIEDAD ANNIMA ENACO S.A. a travs
de la Direccin de Abastecimiento y Patrimonio Fiscal.
El desarrollo de la Auditora, as como, la evaluacin del Informe
resultante, se efectuara de acuerdo a la normativa vigente de
control. La Contralora General, de acuerdo al Art. 24, de la Ley N
27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica,
Normas a ser aplicadas en la auditora:

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAs.

Normas Internacionales de Auditora NIAS.
Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora y
Aseguramiento.
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobada con
Resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22.SET.95 y sus
modificatorias.
Manual de Auditora Gubernamental MAGU, aprobada con
Resolucin de Contralora N 152-98-CG de 18.DIC.98.
Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolucin de
Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
Guas de Auditora y Disposiciones de Control emitidas por la
Contralora General de la Repblica.

Ley N29622, Ley que modifica la Ley N27785 y su

Reglamento el D.S. N 023- 2011-PCM.
Se observara las normas de control vigente, las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, las Normas
dictadas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
CNCP, La Superintendencia de Banca y Seguros y AFP,
FONAFE y todas aquellas normas aplicables a la empresa

La preparacin de los estados financieros es responsabilidad de la

Gerencia de la EMPRESA NACIONAL DE LA COCA SOCIEDAD
ANNIMA ENACO S.A. Nuestra responsabilidad consiste en emitir
una opinin sobre dichos estados financieros basados en la
auditora que efectuamos. Asimismo, la implementacin,
monitoreo y actualizacin del sistema de control interno es
responsabilidad de la alta direccin de ENACO S.A. Dicho sistema
tiene como uno de sus propsitos la prevencin identificacin de
irregularidades, fraudes y/o errores para disminuir los riesgos en
cada una de las operaciones. Al respecto la Gerencia de la
EMPRESA NACIONAL DE LA COCA SOCIEDAD ANNIMA deber
suscribir la carta de representacin del perodo bajo examen, de
acuerdo a la NAGU 3.70.
Los objetivos previstos para la ejecucin de la auditora son los
siguientes:
B. AUDITORA FINANCIERA Y EXAMEN
INFORMACIN PRESUPUESTARIA.

ESPECIAL

LA

El objetivo de la auditora financiera y del examen a la informacin

presupuestaria es emitir una opinin sobre la razonabilidad de la
informacin financiera y presupuestaria de cada Entidad,
preparada para la Cuenta General de la Repblica; as como, del
grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el
presupuesto institucional.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA
Objetivo General
Opinar sobre la
preparados por la

razonabilidad

de

los

Estados

Financieros

Empresa Nacional de la Coca S.A ENACO al 31.DIC.2012 y de

conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera y disposiciones legales vigentes.
Objetivos Especficos
Determinar si los estados financieros preparados por la
entidad, presenta razonablemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de
conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN
PRESUPUESTARIA
Objetivo General
Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria
preparada por la Empresa Nacional de la Coca S.A ENACO al
31.DIC.2012 as como el grado de cumplimiento de las metas y
objetivos previstos en el presupuesto institucional de cada una de
estas entidades.
Objetivos Especficos
Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en
las fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y
evaluacin del presupuesto institucional teniendo en cuenta las
medidas complementarias de austeridad o restriccin del gasto
pblico.
Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas
previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las
disposiciones legales vigentes.

2.2

ALCANCE DE LA AUDITORA
La presente auditora corresponde al periodo comprendido entre el
01 de enero y el 31 de diciembre del 2012.

Comprende la revisin selectiva de las operaciones financieras,

administrativas y otros aspectos de La Empresa Nacional de la Coca
S.A. - ENACO S.A.
Asimismo, se efectuarn verificaciones sobre el cumplimiento de La
Empresa Nacional de la Coca S.A. - ENACO S.A. en relacin al
examen especial sobre la informacin presupuestaria emitida para
la Cuenta General de la Repblica de acuerdo a lo establecido en la
Directiva N 013-2001-CG/340. (Aprobada mediante Resolucin de
Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001 y segn lo dispuesto
por las Normas de Auditora Gubernamental).
La auditora abarcar las reas Comercial, Industrial, Administrativa
y Financiera, en aplicacin de una poltica Top Down, tanto en la
Sede Central Cusco, como en la Sucursal Lima, Sucursal Huancayo,
Sucursal Quillabamba y las Agencias Cusco, Quebrada, Ayacucho,
Juliaca y Trujillo; as como en las Unidades Operativas a travs de
las cuales se desenvuelve la actividad de las oficinas y
dependencias precedentes referidas.
De las cuales se revisarn las cuentas contables que
mayor porcentaje, estas son:

muestran

Efectivo y Equivalente de Efectivo (Caja y Bancos)

Otras Cuentas por Cobrar

Existencias

Gastos Pagados por Anticipado

Edificios, Estructuras y Activos no Producidos

Vehculos, maquinarias y Otros

Otras cuentas del activo

Cuentas por Pagar

Beneficios
Sociales
y
Obligaciones
Previsionales

Hacienda Nacional

Hacienda Nacional Adicional

Cuentas de Resultado
Nuestro examen ser efectuado de acuerdo con las Normas de
Auditora
Generalmente
Aceptadas
(NAGAs.),
Normas
Internacionales de Auditora (NIAs.), en lo que sea aplicable y las

Normas de Auditora Gubernamental (NAGUs.) emitidas por la

Contralora General de la Repblica.
El trabajo se efectuar en la sede central de ENACO S.A., ubicadas
en San Sebastin Cusco, provincia Cusco.
Las pruebas de control interno, se realizarn aplicando narrativas,
cuestionarios de control interno y en otros casos, flujo-gramas de
operaciones y actividades que desarrollan los sistemas
administrativos, con la finalidad de identificar los riesgos
y
determinar las reas crticas, as como analizar y evaluar las
cuentas contables que conforman los rubros del Balance General
(F1) y el Estado de Gestin (F2).
Cabe mencionar que el examen se orientar al cumplimiento de los
objetivos establecidos en el contrato de servicios profesionales S/N.
de fecha 17de abril del 2013 y las bases del Concurso Pblico de
Mritos N. N 063-2007-CG, teniendo en cuenta adems los puntos
de atencin.

PUNTOS DE ATENCIN A CONSIDERAR COMO PARTE DE LA

AUDITORIA FINANCIERA
Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad del Sistema
de Control Interno en las reas administrativas y en aquellos procesos
vinculados directamente con la misin y objetivos establecidos por la
Entidad, identificando y determinando el grado de solidez, eficiencia y
eficacia de los controles claves que aseguren a la Entidad el
cumplimiento de sus objetivos y metas previstas
Evaluar los Procesos de Adquisiciones de bienes y servicios efectuados
con o sin proceso licitario (incluyendo las sujetas a exoneracin).
En el rea de Informtica, evaluar la consistencia en su formulacin y
el grado de ejecucin del Plan Operativo Informtico para el ao 2012 y
2013. Adems de la implementacin de las Normas Tcnicas Peruanas
que regulan el accionar de esta rea.
Evaluar los Procesos contenciosos y no contenciosos de orden civil,
penal y administrativo de la Empresa Nacional de la Coca S.A.

 Evaluar los Procesos de acopio de hoja de coca a los productores con

incidencia en la Sucursal Quillabamba y Agencias Ayacucho y Trujillo, en
los departamentos de Cusco, Ayacucho y La Libertad, respectivamente,
con el propsito de analizar, con ayuda de indicadores histricos, los
volmenes alcanzados y los factores concurrentes, as como cualquier
contingencia producida en dicho proceso.
Revisar los Contratos y/o Convenios suscritos por la Empresa ENACO
S.A. a fin de determinar si stos no contravienen la normativa vigente
que regula su objeto.
Analizar y dar opinin sobre el estado de implementacin de los
procesos de Restructuracin y Modificacin del Cuadro de Asignacin de
Personal de ENACO S.A., as como de la actualizacin de sus respectivos
Manuales de Organizacin y Funciones, tomando en consideracin el
Manual Clasificador de Cargos vigente en la Empresa.