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AUDITORA Y

CONTROL INTERNO

Escuela de Administracin y Negocios Duoc UC


1er semestre 2014

CONTROL INTERNO
Unidad de Competencia Identifica el Control
Interno de la Empresa
Aprendizajes Esperados:
Define Control Interno
Distingue los diferentes tipos de control
Ilustra el proceso de control interno

INTRODUCCIN
Qu entiende por
"Sistema de Control
Interno" (SCI) dentro
de una organizacin.
Cmo podemos
aplicar este concepto
a la vida diaria?

ORIGEN Y CONCEPTO DEL


CONTROL INTERNO
CASO ENRON Y LA CONTABILIDAD CREATIVA
La Quiebra de Enron, una empresa que tard apenas 24
das en pasar de un valor de 70.000 millones de dlares,
a poco ms de 100 millones de dlares. Cmo se
consigue este milagro de rebajar el valor de las acciones
al 0,2% de su valor inicial en cosa de das? Muy
simple: con la contabilidad creativa y la magia de los
mercados financieros.

ORIGEN Y CONCEPTO DEL


CONTROL INTERNO
Apoyndose en tcnicas contables fraudulentas,
respaldado por la prestigiosa firma auditora Arthur
Andersen (AA), Enron logr clasificar como la sptima
empresa de los EE.UU. y en el 2000 apareci en la lista
de la Revista Fortune de los 100 mejores empleadores,
siendo designada como la empresa ms innovadora de
los EE.UU. entre 1996 y 2000.
http://www.elnuevodiario.com.ni/opinion/308847-megafraude-enron

ORIGEN Y CONCEPTO DEL


CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO:
Es un proceso llevado a cabo por las personas
de una organizacin, diseado con el fin de
proporcionar un grado de seguridad razonable
para la consecucin de sus objetivos.

OBJETIVOS DEL CONTROL


INTERNO
1.

Eficacia y eficiencia de las


operaciones

2.

Confiabilidad
de
informacin financiera

3.

Cumplimiento de las leyes y


normas aplicables

la

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS


OPERACIONES
EFICACIA: Capacidad de alcanzar las
metas y/o resultados propuestos.
EFICIENCIA: Capacidad de producir el
mximo de resultados con el mnimo de
recursos, energa y tiempo. Se refiere
bsicamente a los objetivos empresariales:
Rendimiento y Rentabilidad.
Salvaguarda de los recursos.

CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN FINANCIERA
Elaboracin y Publicacin de Estados
Financieros confiables, Estados financieros
Intermedios y toda otra informacin que
deba ser publicada. Abarca tambin la
informacin de gestin de uso interno.

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y


NORMAS QUE SEAN APLICABLES
Cumplimiento de aquellas leyes y normas a
las cuales est sujeta la organizacin. De
esta forma logra evitar:
Efectos perjudiciales para su reputacin.
Contingencias.
Otros eventos de prdidas y dems
consecuencias negativas.

ERROR VS FRAUDE
Error u Omisin: Acto humano sin intencionalidad que
resulta en una representacin incorrecta en los EEFF

Fraude: Un acto intencional por parte de una o ms


personas de la Administracin, encargados del
Gobiernos Corporativos, empleados o terceros
involucrando la utilizacin del engao lo cual resulta en
una representacin incorrecta en los EEFF sometidos a
una Auditoria

RIESGO DE AUDITORA
El riesgo de auditora es el
riesgo que el auditor, sin
saberlo, inadvertidamente,
pueda dejar de modificar
apropiadamente su opinin
sobre EEFF que estn
significativamente mal
expresados.
(Seccin 312)

RIESGO DE AUDITORA
Riesgo Inherente
Riesgo de Control

Riesgo de Deteccin

Riesgos de la entidad
El auditor los evala

Nuestro riesgo como


auditores.
Nosotros lo
controlamos

EVALUACIN DEL RIESGO


Evaluamos el riesgo inherente como:
Bajo
Moderado
Significativo

EVALUACIN DEL RIESGO


Evaluamos el riesgo de control en cuanto a la
efectividad de los controles:
Diseados, implementados y funcionando
efectivamente.
Diseados e implementados efectivamente,
pero no se ha probado su efectividad operativa.
No efectivos.

EVALUACIN DEL RIESGO


El riesgo de deteccin no puede reducirse a
cero:
Nuestra inspeccin no es del 100%
Factor humano (seleccin inadecuada o
aplicacin errnea de procedimientos de
auditora, interpretacin errnea de los
resultados de la auditora)

CONSIDERACIONES A NIVEL DE
EEFF
El auditor debiera planificar la auditora de
manera tal que el riesgo quede limitado a un
nivel bajo, que sea, a su juicio profesional,
apropiado para emitir una opinin sobre los
EEFF.

AFIRMACIONES

Existencia u Ocurrencia.
Integridad.
Derechos y Obligaciones.
Valuacin.
Presentacin y Revelacin.

IMPORTANCIA RELATIVA
La magnitud de una omisin o error en la
informacin contable que, a la luz de las
circunstancias presentes, hace probable
que el criterio de una persona razonable
que
confe en la informacin podra
cambiar o verse influido por esa omisin o
error.

COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
COSO: Commitee Of
Sponsoring Organizations
Public
el
Marco
Integrado
de
Control
Interno para ayudar a
empresas
y
otras
entidades a evaluar y
mejorar sus sistemas de
control interno.

COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
COSO I
Ambiente de Control

COSO II
Ambiente Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Riesgos

Evaluacin de Riesgos

Evaluacin de Riesgos
Respuesta de los Riesgos

Actividades de Control

Actividades de Control

Informacin y Comunicacin

Informacin y Comunicacin

Monitoreo

Monitoreo

Componentes de Control
Interno

Entorno de Control

ic
ac
i
C
om
un

Evaluacin de Riesgos

i
ac
rm
fo

Actividades de
Control

In

Supervisin

Informe COSO
(Commitee of Sponsoring Organizations)

Componentes del Control Interno.


Entorno de Control (Ambiente de control): Refleja la actitud, polticas,
conciencia y acciones del directorio, la administracin, los dueos y
otros relativos a la importancia del control y su nfasis en la entidad
Evaluacin de los Riesgos: Identificacin y anlisis por parte de la
administracin de riesgos pertinentes a la preparacin de Estados
Financieros en conformidad con la normativa contable vigente.
Actividades de Control: Establecer polticas y procedimientos que
aseguren que los riesgos se enfrentan de manera adecuada
Informacin y Comunicacin: Mtodos empleados para identificar,
clasificar, registrar e informar sobre las operaciones de una entidad y
conservar la contabilidad.
Supervisin: Evaluacin continua y peridica por parte de la
administracin de la eficiencia del diseo y funcionamiento de la
estructura de control interno para determinar si funciona de acuerdo a
su objetivo y modificarla cuando sea necesario.