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201

TRABAJO
Monografa
Completa
ALUMNA
JANETT KARINA NORONHA
RUIZ
CURSO
CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
PROFESOR
JOS MONTEIRO ARVALO
CONTABILIDAD
X CICLO
CONTAMANA LORETO - PER
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONA
PERUANA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y DE
NEGOCIOS
FILIAL - CONTAMANA

CASO PRCTICO N 01 - ARRENDAMIENTO FINANCIERO


(ANTES DEL EJERCICIO 2006)
La empresa Cruz del Sur S.A. dedicada a la fabricacin de autopartes
para unidades de transporte de pasajeros desea adquirir una
maquinaria financindolo bajo una operacin de arrendamiento
financiero (leasing) con la empresa Wiese Leasing S.A.
Los datos son los siguientes:
a) Duracin del contrato de arrendamiento
b) Amortizaciones
c) Numero de cuotas
d) Cuota anual
e) Fecha del contrato
f) Tasa de inters anual implcita
g) Vida til del activo
h) Opcin de compra

3 aos
anuales
3
S/. 30,000.00
02/01/2008
13%
5 aos
S/. 1,000.00

Determinacin del valor presente (VP)


Vamos a optar por hallar el valor presente de los pagos mnimos:
S/. 30,000 x 3 aos = S/. 90,000
Opcin de compra
1,000
Total
91,000
VP =
VP =

Capital
------------------------------(1 + tasa de inters)n
30,000 + 30,000
+ 30,000 + 1,000
(1+0.13) (1+0.13)
(1+0.13)
(1+0.13)

VP = 26,548.67 + 23,494.40 + 20,791.51 + 693.05


VP = S/. 71,527.63

Formulacin del cuadro de amortizaciones


Periodo
Anual

Cuotas

Amortizacin
del principal

2000

30,000

20,701.41

2001

30,000

23,392.59

2002

30,000

26,433.63

Op. compra

1 ,000

1 ,000.00

CONTABILIDAD X CICLO 2011

Intereses
Capital
13%

I.G.V. 19%

71,527.6
3
50,826.2
2
27,433.6
3

9,298.59

5,400

6,607.41

5,400

3,566.37

5,400

1 ,000.00

0.00

1 80

Saldo del
Principal

71,527.6
3
50,826.2
2
27,433.6
3
1,000.00
0.00

Pgina 2

Total

91,000

71,527.63

0.00

19,472.
37

16,380

Reconocimiento inicial
Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:
Fecha de
Contabilizacin

Cuentas

02/01/00

33. Inmuebles, Maquin. y


Equipo
333. Maquinaria y Equipo
333.3 Arrendamiento Financiero
38. Cargas Diferidas
381. Intereses Diferidos
381.3 Arrend. Financiero
19,472.37
389. Otras Cargas Diferidas
389.3
IGV
Diferido
16,380.00
46. Cuentas por Pagar Diversas
469. Otras Ctas. por pagar
Diversas
469.3 Cuotas de Arrend. Fin.
Para registrar el contrato de
arrendamiento financiero de fecha
02/ENE/00, suscrito con la empresa
Wiese Leasing S.A. activando el
bien, tal como lo seala el prrafo
12 de la NIC 17.

Rubro al
que
pertenece

Activo

Activo

DEBE

HABER

71,527.6
3

35,852.3
7

Pasivo

107,380.00

Primera cuota al 31 de diciembre del 2000


Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables
Fecha de
Contabilizacin

Cuentas

31/12/00

46.
Cuentas
por
Pagar
Diversas
469 Otras ctas por pagar
diversas
469.3 Cuotas de Arrend. Financiero
40. Tributos
401 Gobierno central
401.1 IGV
42. Proveedores
421 Facturas por pagar
Para registrar la Factura de la
primera cuota del arrendamiento
financiero de fecha 02/ENE/00,
suscrito con la empresa Wiese
Leasing S.A.

CONTABILIDAD X CICLO 2011

Rubro al
que
pertenece

DEBE

HABER

30,000.0
0
5,400.00

35,400.00

Pgina 3

Fecha de
Contabilizacin

Cuentas

31/12/00

42. Cuentas por Pagar


Diversas
421. Facturas por pagar
10. Caja y Bancos
104. Cuentas Corrientes
Para registrar el pago de la
primera cuota dl contrato d
arrendamiento financiero de fecha
02/ENE/00 suscrito con la empresa
Wiese Leasing SA.

Rubro al
que
pertenece

Pasivo

DEBE

HABER

35,400

35,400
Activo

Por el devengue de los intereses y el crdito fiscal al 31 de diciembre


del 2000

Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:


Fecha de
Contabiliza
cin

31/12/00

31/12/00

Cuentas

67. Cargas Financieras


679. Otras Cargas Financieras
679.1 Intereses Arrend. Financiero
38. Cargas Diferidas
381. Intereses Diferidos
381.3 Arrend. Financiero
Para registrar el gasto por los
intereses
devengados al 31/DIC/00
correspondiente a la primera cuota
del contrato de arrendamiento
financiero de fecha 02/ENE/00
suscrito con la empresa Wiese
Leasing S.A. tal como lo seala el
prrafo 19 de la NIC 17
46. Cuentas por pagar diversas
469. Otras Ctas. por pagar Diversas
469.3 Cuotas de Arrend. Fin.
38. Cargas Diferidas
381. Otras Cargas Diferidas
381.3 IGV Diferido
Para registrar el crdito fiscal incluido
en el documento correspondiente a la
primera cuota del contrato de
arrendamiento financiero de fecha
02/ENE/00 suscrito con la empresa
Wiese Leasing S.A.

CONTABILIDAD X CICLO 2011

Rubro al
que
pertenece

Gastos

DEBE

9,298.59

Activo

Pasivo
Activo

HABER

9.298.59

5,400
5,400

Pgina 4

Por el reconocimiento de la depreciacin correspondiente al ao


2000
Vamos a formular el cuadro de depreciaciones:
Costo sujeto a depreciacin:

S/.

71,527.63

Vida til:

5 aos

Tasa de depreciacin anual:

20 %

Periodo

Tasa

2000
2001
2002
Opcin compra
2004
2005
TOTAL

Depreciacin
Importe

20 %
20 %
20 %

14,305.53
14,305.53
14,305.53

20 %
20 %

14,305.53
14,305.11

100 %

71,527.63

Para efectos de registro se corren los siguientes asientos


contables:
Fecha de
Contabiliza
cin

31/12/00

Cuentas

68. Provisiones del Ejercicio


681. Dep. Inm. Maquin. y Equipo
681.3 Maquin. Arend. Financiero
39. Dep . y Amortiz. Acumulada
393. Deprec. Maquinaria
393.3 Arrend. Financiero
Para registrar la depreciacin
correspondiente al ao 2000 sobre la
maquinaria adquirida mediante
contrato de arrendamiento financiero

CONTABILIDAD X CICLO 2011

Rubro al
que
pertenece

DEBE

Gastos

14,305.53

Activo

HABER

14,305.53

Pgina 5

de fecha 02/ENE/00 suscrito con


la empresa Wiese Leasing S.A. tal
como lo seala el prrafo 19 de la NIC
17
31/12/00

92. Costo de produccin


928. Provisiones del Ejercicio
97. Cargas Financieras
971. Intereses
79. Cargas Imputables a Ctas de
Costos
796. Prov. del Ejercicio
797. Cargas Financieras
Para distribuir los costos y gastos por
funcin.

Costos

14,305.53

Costos

9,298.59

Enlace

23,604.12

CASO PRCTICO N 02 ARRENDAMIENTO FINANCIERO


(NIC 17 DESPUES DEL EJERCICIO 2006)

La empresa PARA TODOS SAC dedicada a la fabricacin de muebles en


melamina, desea adquirir una maquinaria, financindola bajo la operacin de
arrendamiento financiero (Leasing) con la empresa Scotiabank SAA.
Con los siguientes datos:
Plazo
Precio
TEA
IGV
Opcin compra

FRC
FRC
C. Fijas

I/(1-(1/(1+i)n))
0.461629223
9,232.58

=
=
=

:
:
:

4 aos
:
S/. 20,000
30% (0.30)
19% (0.19)
1%

CALENDARIO DE PAGOS
Periodo
Total

0
1
2
3
4

Interes

6,000.00
5,030.22
3,769.52
2,130.60
10,986.78

Capital

Amortizac.

3,232.58
4,202.36
5,463.07
7,101.99

9,232.58
9,232.58
9,232.59
9,232.59

O. C.
238.00

CONTABILIDAD X CICLO 2011

200.00

Saldo

16,767.42
12,565.06
7,101.99
-

IGV

Cuota

20,000.00
1,754.19 10,986.77
1,754.19 10,986.77
1,754.19 10,986.78
1,754.19
38.00

Pgina 6

Total 16,930.34

20,000.00

37,130.34

7,054.76

44,185.10

ASIENTOS
33 Inmuebl. Maq. y Equipo
333 Maquinaria, Equipo y Otras Unid Exp.
46 Cuentas por Pagar Diversas
20,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
469.4 Arrendamiento financiero
469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p
469.4.1 Arrendamiento financiero a l/p
31/12 Por la operacin de Leasing

20,000.00

3,232.58
16,767.42

--- 1 ---

46 Cuentas por pagar diversas


469 Otras cuentas por pagar diversas
469.4 Arrendamiento financiero
469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p
40 Tributos por pagar
401.1 IGV
67 Cargas diferidas
679 Otras cargas financiera
679.1 Intereses por arrendamiento financ
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
31/12 Por la provisin de la primera cuota
De la Operacin Leasing
--- 2 ---

3,232.58

1,754.19

46 Cuentas por pagar diversas


469.4 Arrendamiento financiero
469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes
31/12 Para registrar el pago de la primera cuota
del contrato de arrendamiento financiero
--- 3 --68 Provisiones del Ejercicio
681 Dep. Inm., Maq y Equipo
39 Deprec.y Amortizac. Acumulada
5,000.00
393 Deprec. Inm. Maq. y Equipo
31/12 Por la depreciacin del 1 ao
--- 4 ---

CONTABILIDAD X CICLO 2011

6,000.00
10,986.77

10,986.78
10,986.78

5,000.00

Pgina 7

92 Costo de produccin
928 Dep. Inm., Maq y Equipo
79 Cargas Imputables a cta de costos
5,000.00
796 Provisiones del ejercicio
31/12 Por el traslado al costo la depreciacin.
--- 5 ---

5,000.00

CASO PRCTICO N 03 ARRENDAMIENTO OPERATIVO


La Inmobiliaria Nuevo Horizonte S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del
2008 suscribe un contrato de arrendamiento operativo con la Empresa
Industrial Chim S.A., bajo las siguientes condiciones:
Fecha de inicio
Plazo
Alquiler o renta

:
:
:

01 de abril del 2008


3 aos (36 meses)
S/. 2,400.00 mensuales

MONTO TOTAL DEL CONTRATO


(S/. 2,400.00 X 36 meses) S/. 86,400.00

CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR


1

Cuentas por cobrar - Clientes


Alquileres por cobrar
Ingresos Diversos
2,400.00 Ingresos por alquiles
01/04/07 Por el reconocimiento de los alquileres
Ganados, devengue abril.

2,400.00

Caja y bancos
Cuentas corrientes
Cuentas por cobrar clientes
2,400.00
Alquileres por cobrar
01/04/07 Por el cobro del alquiler del mes de
Abril 2007.

CONTABILIDAD X CICLO 2011

2,400.00

Pgina 8

CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO


1

63 Servicios prestados por terceros


635 Alquileres prestados por terceros
46 Cuentas por pagar diversas
2,400.00
469 Otras cuentas por pagar
469.5 Arrendamiento Operativo
01/04/07 Por el reconocimiento de los alquileres
Devengados, abril 2007

2,400.00

94 Gastos Administrativos
94.3 Servicios prestados por terceros
79 Cuentas por cobrar clientes
2,400.00
794 Servicios prestados por tercero
01/04/07 Por el destino del alquiler del mes de
Abril 2007.

CONTABILIDAD X CICLO 2011

2,400.00

Pgina 9