Gua prctica para los

procesos de Rendicin
de Cuentas
Aplicacin para municipalidades

Hugo Soto Rodrguez

Noviembre 2010

1. La Rendicin de Cuentas
1.1 Qu es la Rendicin de Cuentas?
La Rendicin de Cuentas es un proceso por el cual las autoridades, funcionarios y
servidores pblicos, informan a la ciudadana y a los rganos de control sobre los
resultados de su gestin, el uso de los recursos administrados y el cumplimiento de los
acuerdos tomados en los procesos participativos.
Para la Contralora General de la Repblica
los titulares, funcionarios y servidores
pblicos estn obligados de rendir cuentas
por el uso de los recursos y bienes del
Estado, el cumplimiento misional y de los
objetivos institucionales, as como el logro
de los resultados esperados 1

La Rendicin de Cuentas tal como se entiende en la

actualidad, incorpora un enfoque de resultados, es
decir, una Rendicin de Cuentas en la cual adems
de una
exposicin descriptiva del manejo
econmico de la municipalidad, incorpore
informacin sobre el desempeo institucional y el
valor pblico generado a favor de la poblacin.

1.2 A quines se rinde cuentas?

A los ciudadanos:
Se rinde cuentas dentro del marco del proceso del presupuesto participativo regulado por
su propia ley y reglamento2, siendo adems recomendable que las autoridades y
funcionarios, al culminar su mandato presenten la Rendicin de Cuentas de su gestin
como una forma de actuacin transparente, responsable y de acercamiento a la
poblacin. Para ello debern organizar la informacin en torno a:

El cumplimiento de los acuerdos del Presupuesto Participativo de aos anteriores.

Los avances en el logro de los objetivos estratgicos del Plan de Desarrollo Concertado
Los resultados de la gestin municipal de manera general.

A la Contralora General de la Repblica:

Los Alcaldes tienen la obligacin de informar a la Contralora General de la Repblica

(CGR) sobre el uso de los fondos y bienes del Estado a su cargo as como el logro de sus
objetivos planteados. Al respecto la CGR ha emitido la Directiva N04-2007-CG/GDES como
norma especfica que regula esta rendicin y en la cual se detallan los procedimientos,
etapas y responsabilidades. Tambin incluye detalles de la informacin a entregar, que se
encuentra especificada en los formatos anexos y orientaciones sobre el uso de la
plataforma informtica a travs del cual se registra toda la informacin.
1

Norma 3.7 de la Norma General para las Actividades de Control Gerencial, Resolucin de Contralora
General N320-2006-CG
2
La Ley N 28056, Ley Marco del Presupuesto Participativo; Reglamento de la Ley Marco del Presupuesto
Participativo aprobado con Decreto Supremo N142-2009-EF

1.3 Por qu debemos rendir cuentas?3

Porque es una obligacin inherente a la funcin pblica que se asume por eleccin
democrtica Presidentes Regionales, Alcaldes, Consejeros, regidores - o por
designacin o nombramiento funcionarios, servidores pblicos
Porque es un derecho de los ciudadanos estar informados sobre el desempeo de sus
gobernantes.
Porque es un mandato legal que se ampara en las normas fundamentales que dan
origen a la existencia de los Gobiernos Locales: La Constitucin Poltica y la Ley
Orgnica de Municipalidades.

1.4 Por qu es importante la Rendicin de Cuentas?4

Promueve la transparencia de la gestin pblica local.

Genera confianza entre la ciudadana y las autoridades locales.
Permite conocer la percepcin y valoracin que tienen los ciudadanos del desempeo
de la municipalidad
Promueve mayor compromiso de la ciudadana e instituciones locales.
Contribuye a la gobernabilidad local.

1.5 La Rendicin de Cuentas a la Contralora General de la Repblica

Los alcaldes en funcin estn obligados a realizar la Rendicin de Cuentas del ejercicio
anterior como mximo hasta el 31 de mayo del ao inmediato siguiente. Esta rendicin es
obligatoria cualquiera sea el perodo o tiempo de ejercicio del titular.
Cuando se producen las transferencias de gestin en los Gobiernos Locales como
consecuencia de los resultados de un proceso electoral, los alcaldes salientes estn
obligados a presentar la Rendicin de Cuentas mximo 30 das calendario luego de
finalizado su mandato. Esto significa que con la debida antelacin, los alcaldes deben
planificar y organizar el proceso de Rendicin de Cuentas a la CGR para que en la fecha
indicada se reporte toda la informacin solicitada.

Recomendacin:
Se recomienda que los alcaldes salientes efecten su Rendicin de Cuentas a la CGR a ms tardar el
31 de diciembre del ao en que culmina su mandato, considerando las dificultades para acceder a
informacin y documentacin luego del cambio de las autoridades. De esta manera se cumple la
norma y para efectos prcticos de la rendicin, se podr contar con la informacin documentada
necesaria e imprescindible para realizar el reporte.

Adaptado de la Gua para la Rendicin de Cuentas en los Gobiernos Locales un enfoque de resultados ,
Hugo Soto, Rafael Ramrez, GTZ CGR, 2009
4
Idem

1.6 Base legal

Constitucin Poltica del Per 1993, articulo 82

Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la CGR y sus
modificatorias
Ley N 27806, Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Publica
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, Normas de Control Interno
Directiva N004-2007-CG/GDES de la Contralora General de la Repblica que regula de
manera especfica el procedimiento e informacin para la rendicin de cuentas.

1.7 Pasos para la Rendicin de Cuentas

Como todo proceso, la Rendicin de Cuentas a la CGR se puede organizar en pasos
secuenciales como las que se propone en el siguiente cuadro.
Cuadro 1: Pasos para la Rendicin de Cuentas a la CGR
Paso 1
Organizacin
previa del
proceso

En qu consiste?
Es una etapa preparatoria para el
inicio de la Rendicin de Cuentas
y que consiste en planificar y
organizar el proceso generando
las condiciones favorables para su
normal desarrollo.

Recomendaciones
Designar al

funcionario responsable de
todo el proceso.

Constituir el equipo de coordinacin que

puede
estar
integrado
por
los
responsables
de
planificacin
y
presupuesto, obras y servicios pblicos.
Designar a

la persona encargada
manejar la plataforma informtica
Rendicin de Cuentas utilizando
Formato 001-RD. Esta designacin
formaliza por va electrnica a travs
portal www.contralora.gob.pe link
Rendicin de Cuentas.

Paso 2
Levantamiento
de informacin

En qu consiste?
Es la etapa en la cual se recoge
toda la informacin solicitada por
la CGR de acuerdo a la Directiva
N04-2007-CG/GDES
y
sus
Formatos anexos.
La Directiva y sus formatos son
fcilmente accesibles y pueden
ser obtenidos en el portal:
www.contralora.gob.pe
link
Rendicin de Cuentas de
Titulares

de
de
el
se
del
de

Recomendaciones
Revisar

de manera previa y con

detenimiento la informacin solicitada en
la Directiva y sus Formatos.

En base al requerimiento de informacin,

el Equipo de Coordinacin solicita a las

reas involucradas
la informacin
pertinente dando un plazo razonable y
perentorio de entrega.
La informacin solicitada debe ser en rigor,

la contemplada en cada uno de los

Formatos de tal manera que luego sirva
para efectuar el registro en el aplicativo
4

informtico.
El Equipo de Coordinacin verifica y realiza

el control de calidad de la informacin

recibida observando que esta corresponda
efectivamente a lo requerido.
Luego de verificada la informacin

se
entregar al responsable de registrar en
el aplicativo informtico de Rendicin de
Cuentas.

Paso 3
Reporte virtual

En qu consiste?

Recomendaciones

Consiste en el registro de toda la

informacin pertinente en el
aplicativo informtico de la CGR
creada especficamente para este
fin.

Acceder y revisar con detenimiento el

manual del usuario del aplicativo

informtico de la CGR y que puede ser
obtenido de su portal.
Luego de dominar el procedimiento de

registro informtico, proceder al reporte

de la informacin de acuerdo al manual.
Imprimir

los reportes
enviados a la CGR.

Paso 4
Reporte fsico

registrados

En qu consiste?

Recomendaciones

Referido al envo fsico de la

Rendicin de Cuentas a la CGR.

Remitir mediante oficio, los reportes y

formatos impresos a la CGR (ver modelo

en el Anexo 1 de la Directiva).

1.8 Cul es el contenido de la Rendicin de Cuentas a la CGR?

El contenido del Informe de Rendicin de Cuentas (IRC) Anual o Final elabora en los
formatos aprobados por la Contralora General de la Repblica que se describen
brevemente en los cuadros siguientes:

Cuadro 2: Estructura y recomendaciones del Informe de Rendicin de Cuentas

Qu debe contener?
Recomendaciones para el llenado

Formatos
Formato 1:
Informacin general

Formato 2:
Situacin
de
Documentos
Gestin

Los datos generales de la municipalidad como direccin,

correo electrnico, portal web, RUC, entre otros, e
informacin sobre el alcalde.

Encargar al Secretario General o quien haga sus veces en la entidad la

elaboracin de la informacin y llenado previo del Formato para su
posterior registro electrnico.

Se consigna informacin bsica de los instrumentos de Encargar al responsable del rea de Planificacin y Presupuesto de la
los planeamiento, presupuesto y organizacionales como:
municipalidad o quien hada sus veces la preparacin de la
de Plan de Desarrollo Concertado, Plan Estratgico
informacin y llenado de este Formato para su registro electrnico
posterior.
Institucional, Plan Operativo Institucional Presupuesto
Institucional de Apertura, Presupuesto Institucional
Modificado, Presupuesto Participativo, Reglamento de
Organizacin y Funciones, Cuadro Para Asignacin de
Personal, entre otros).

Formato 3:
Alineamiento de
Mandato y Objetivos
Estratgicos

Evidencia de la coherencia y relacin directa entre el Identificar cules son los objetivos estratgicos priorizados por la
mandato normativo y los Objetivos Estratgicos
municipalidad. Estos objetivos pueden obtenerse del Plan de
priorizados por la municipalidad. En este caso el mandato
Desarrollo Concertado, Plan Estratgico Institucional u otros planes de
normativo se refiere en esencia a la Ley Orgnica de
naturaleza estratgica que hayan sido aprobados por la entidad.
Municipalidades y lo que se busca es la concordancia
entre esta norma y los objetivos estratgicos de la Relacionar estos objetivos con las competencias exclusivas o
compartidas de las municipalidades que se encuentran en la Ley
entidad.
Orgnica de Municipalidades, Ley N27972. Si no se puede establecer
relaciones directas entonces significa que la entidad se ha planteado
objetivos que no estn dentro de su nivel de competencia.
Toda esta informacin puede ser preparada por el responsable de
Planificacin y Presupuesto o quien haga sus veces en la entidad.

Formatos

Qu debe contener?

Recomendaciones para el llenado

Formato 4:
Alineamiento
de
Objetivos y Programas
/ Proyectos

La evidencia que los Proyectos de Inversin Pblica y/o

Programas se encuentren en relacin directa al logro de
los objetivos del Plan Operativo Institucional (POI) y a su
vez contribuyan al logro de objetivos estratgicos
contenidos en los planes estratgicos.
Con esta
informacin se pretende medir el grado de coherencia
entre las intervenciones y los objetivos de corto y largo
plazo.

Verificar que los Proyectos y/o Programas se encuentren vinculados

directamente al cumplimiento de uno o ms objetivos del Plan
Operativo Institucional (planeamiento de corto plazo)
Luego verificar que dichos objetivos del POI se encuentren a la vez
en relacin directa con alguno de los Objetivos Estratgicos del PDC o
del Plan Estratgico Institucional (planeamiento de largo plazo).

Formato 5:
Alineamiento
de
Actividades (Distintas
a las Actividades de
Proyectos)

Formato 6:
Matriz de Evaluacin
de Programas y/o
Proyectos

La evidencia que las actividades ms relevantes que

ejecuta la municipalidad se encuentren en relacin
directa al logro de los objetivos del Plan Operativo
Institucional (POI) y a su vez contribuyan al logro de
objetivos estratgicos contenidos en los planes
estratgicos. Para el caso, se denomina actividad
relevante a aquellas que tienen mayor impacto en el
logro de los objetivos.

La preparacin de la informacin y llenado previo de este formato

puede estar a cargo de las reas que ejecutan Proyectos y/o
Programas.
Verificar que las actividades ms relevantes de cada una de las reas
se encuentren vinculadas directamente al cumplimiento de uno o
ms objetivos del Plan Operativo Institucional
Luego verificar que dichos objetivos del POI se encuentren a la vez
en relacin directa con alguno de los Objetivos Estratgicos del PDC o
del Plan Estratgico Institucional.
La preparacin de la informacin y llenado previo de este formato
puede estar a cargo de las distintas reas que ejecutan las
actividades de mayor relevancia.

Informacin a manera de una fotografa del estado Tomar como base de informacin la Matriz de Marco Lgico de cada
situacional cada uno de los Programas y/o Proyectos que
uno de los proyectos en los cuales se consignan sus respectivos
ejecuta la municipalidad. Debe consignarse el avance en
componentes, actividades e indicadores metas.
trminos de resultados, costos y el estado de los plazos
de ejecucin del proyecto segn cada componente y La informacin sobre el estado de avance del proyecto por cada
componente, actividad y plazo deber ser elaborado por las reas que
actividades programadas del proyecto.
ejecutan dichos proyectos.

Formatos
Formato 7:
Resultado
Actividades

Qu debe contener?
Informacin relativa al avance de las actividades
de relevantes que estn siendo ejecutadas a la fecha. Se
pide consignar el avance en trminos de metas y costos.

Recomendaciones para el llenado

Considerar las mismas actividades relevantes consignadas en el
Formato 5.
Recordar que estas actividades deben formar parte del Plan
Operativo Institucional.
La informacin para este formato deber ser provista por las reas
encargadas de la ejecucin de las actividades relevantes.
La Unidad de Personal o quien haga sus veces deber elaborar la
informacin sobre el personal: nombres, cargo, fechas de ingreso o
salida, modalidad de contrato, etc. que se hayan incorporado o
retirado en el ltimo ao.

Formato 8:
Movimiento
Personal

Registro del personal nuevo que ha sido incorporado a la

de institucin
cualquiera sea su vnculo laboral o
contractual, y del personal que se ha retirado por cese,
destaque, renuncia, culminacin del contrato, etc.

Formato 9A
Tecnologas
Informacin

Informacin actualizada de todo el activo relativo al uso El rea de informtica y/o Logstica o quien haga sus veces deber
de de tecnologas informticas, equipos y sistemas que
preparar informacin relativa a equipos, aplicativos, base de datos,
maneja la municipalidad.
fuentes de los programas, etc. de propiedad de la municipalidad.

Formato 9B
Infraestructura

Informacin relativa al estado y uso que se le da a la El rea de Logstica o quien haga sus veces debe preparar la
infraestructura a cargo de la municipalidad: locales
informacin sobre la base del Marges de Bienes Inmuebles o de los
propios o alquilados, agencias, almacenes, entre otros.
contratos en caso que los locales sean alquilados.

Formato 9C
Procesos

Est referido a la documentacin que sustenta los Identificar flujo gramas, manuales, directivas o informes que den
principales procesos llevados a cabo en la municipalidad.
cuenta de los procesos llevados a cabo por la municipalidad y que
Procesos relativos a los instrumentos de planificacin,
estn relacionados a los solicitados en el formato.
contrataciones, seleccin y evaluacin de personal, de
procedimientos del TUPA, entre otros.

Formatos

Qu debe contener?

Recomendaciones para el llenado

Formato 9D:
Se registra las acciones evaluacin de la cultura y clima
Cultura
y
Clima organizacional de la municipalidad con la finalidad de
Organizacional
conocer el ambiente propicio y valores positivos que se
generan.

Identificar documentos que evidencien evaluaciones realizadas sobre

cultura y clima organizacional. Esta informacin debe ser preparada
por la Unidad de Personal o quien haga sus veces.

Formato 9E:
Gestin
de
personas

La Unidad de Personal o quien haga sus veces deber elaborar la

informacin para su registro en el formato.

Formato 10
Informacin
financiera

Se reporta informacin sobre evaluacin del personal,

las polticas de capacitacin, bienestar social, etc. que
tengan que ver con la gestin de las personas en la
entidad.

Se registra informacin sobre los principales ratios El rea de contabilidad o quien haga sus veces deber elaborar la
financieros que describen la situacin financiera de la
informacin y calcular los ratios solicitados en el Formato.
municipalidad. Si hubiera ratios que no son aplicables
para el caso particular de las municipales, debern
consignarse en el Formato 10 A. Si hubiera algunos ratios
sugeridos estos se registrarn en el Formato 10 B.

1.9 Qu pasa si no rendimos cuentas a la CGR?

La omisin en la presentacin del Informe de Rendicin de Cuentas Anual o Final, as
como su presentacin tarda constituye infraccin de acuerdo a lo dispuesto en el artculo
42 incisos f) y g) de la Ley N 27785, concordante con el artculo 15 inciso d) del
Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contralora General aprobado por Resolucin
de Contralora N 367-2003-CG de 31 de octubre de 2003.

Recomendaciones para la presentacin formal:

En los Formatos considerar lo siguiente:
- Sello y firma del Titular en todos los formatos.
- En el aplicativo informtico los formatos debe estar en estado ENVIADO
- Verificar la informacin completa en cada formato.
- Verificar que la Informacin sea correspondiente al perodo reportado.
- Coherencia de la informacin reportada en los diversos formatos.
La informacin remitida a la CGR, se rige por el principio de veracidad de conformidad con la
normativa vigente, adems tiene carcter de Declaracin Jurada.